第一篇：注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。那么，納稅人應(yīng)如何取得發(fā)票？筆者認(rèn)為，發(fā)票是伴隨流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅行為的存在而開具的，所以，納稅人對(duì)取得的發(fā)票，不僅要依據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行形式上的審核，還要結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定進(jìn)行合規(guī)性審核。違約金是否要開具發(fā)票

發(fā)票管理辦法第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，發(fā)票是單位和個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具的收付款憑證，結(jié)合增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅法規(guī)定，單位和個(gè)人在從事增值稅或營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就是發(fā)票。如果單位和個(gè)人不負(fù)有增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，則收款方就無(wú)法向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就不是發(fā)票。

例如，甲、乙兩公司簽訂合同，甲公司向乙公司銷售某貨物。合同約定，合同簽訂之日乙公司預(yù)付定金5萬(wàn)元，20日內(nèi)乙公司支付60%的貨款，如乙公司未能按時(shí)支付貨款，乙公司支付的定金5萬(wàn)元轉(zhuǎn)為違約金，合同終止履行。對(duì)于甲公司向乙公司收取的違約金，如符合價(jià)外費(fèi)用的條件，則甲公司收取的違約金屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)向乙公司開具發(fā)票。本案例中，甲公司收取違約金后合同終止履行，甲公司是否就收取的違約金開具發(fā)票呢？ 價(jià)外費(fèi)用與銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)具有直接的聯(lián)系，由于乙公司違約而終止了合同，甲公司在沒有發(fā)生銷售貨物的情況下收取的違約金不屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。根據(jù)發(fā)票管理辦法中“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的違約金5萬(wàn)元，不屬于增值稅納稅范圍，不得確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。因此，甲公司不得開具發(fā)票，乙公司稅前扣除的合規(guī)憑證就不是發(fā)票。應(yīng)稅行為決定發(fā)票類型

從發(fā)票的來(lái)源看，可分為國(guó)稅發(fā)票和地稅發(fā)票。國(guó)稅管理的發(fā)票為銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。地稅管理的發(fā)票為銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的發(fā)票。納稅人判定取得何種發(fā)票，應(yīng)看對(duì)方的應(yīng)稅行為繳納何種流轉(zhuǎn)稅。如應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅行為開具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，則取得的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票，不能用于稅前扣除。例如，甲快餐公司營(yíng)業(yè)模式為提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和送餐業(yè)務(wù)兩種，乙公司員工午餐由甲快餐公司送餐供應(yīng)。乙公司2011年發(fā)生午餐費(fèi)用15萬(wàn)元，應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票還是地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元，如果開具地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，對(duì)乙公司來(lái)說(shuō)則屬于取得不合規(guī)發(fā)票。再如，甲公司向乙公司銷售商品2000萬(wàn)元，合同約定乙公司收到商品后10日內(nèi)應(yīng)按合同約定金額付款，否則將按月息6‰收取資金占用費(fèi)。假設(shè)乙公司資金緊張，收貨后6個(gè)月付清全部貨款，甲公司收取資金占用費(fèi)72萬(wàn)元。乙公司應(yīng)取得哪種發(fā)票？根據(jù)增值稅相關(guān)稅法中銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的資金占用費(fèi)72萬(wàn)元，符合增值稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅，因此，甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，不得開具營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。發(fā)票開具金額是否等同計(jì)稅依據(jù)

發(fā)票是單位和個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具的收付款憑證，發(fā)票的開具額是對(duì)方的付款額，而計(jì)稅額是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)額，即計(jì)稅依據(jù)。這是兩個(gè)不同的概念。一般情況下，發(fā)票開具額和計(jì)稅額是一致的，但在特殊情況下有差異，納稅人要加以區(qū)別。

例如，甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，因生產(chǎn)需要，委托施工企業(yè)乙公司建造20000平方米的生產(chǎn)廠房，工程總造價(jià)為1200萬(wàn)元。為了嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，主要材料由甲公司自己采購(gòu)，材料價(jià)值為800萬(wàn)元。甲公司應(yīng)如何取得發(fā)票？ 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款。稅法強(qiáng)調(diào)建筑營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括甲供材料，并不是說(shuō)施工單位的開票額要包括甲供材料金額。乙公司只向甲公司收取400萬(wàn)元（1200－800）的工程款項(xiàng)，乙公司只能就400萬(wàn)元開具發(fā)票，但其計(jì)稅額是1200萬(wàn)元，也就是差額開票全額納稅。所以，甲公司購(gòu)買材料取得的增值稅普通發(fā)票800萬(wàn)元，施工單位乙公司開具的建筑業(yè)發(fā)票400萬(wàn)元就是甲公司固定資產(chǎn)成本的合規(guī)發(fā)票。還有一種情形是全額開具發(fā)票卻按差額納稅。比如，施工企業(yè)乙公司將廠房建造工程中的防火門項(xiàng)目外包給丙公司，防火門工程造價(jià)為50萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司向乙公司支付工程款項(xiàng)400萬(wàn)元，乙公司就應(yīng)向甲公司開具400萬(wàn)元的發(fā)票，但乙公司的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅額為350萬(wàn)元（500－50）。如果乙公司只向甲公司開具350萬(wàn)元的發(fā)票，并就外包的50萬(wàn)元項(xiàng)目讓丙公司直接開具發(fā)票給甲公司，對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，這50萬(wàn)元的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票。提供設(shè)計(jì)勞務(wù)如何開具發(fā)票 營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在A地開發(fā)一個(gè)商業(yè)樓盤，設(shè)計(jì)單位是來(lái)自B地的設(shè)計(jì)院，開發(fā)企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)該取得A地的發(fā)票還是B地的發(fā)票？根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十四條的規(guī)定，提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的設(shè)計(jì)院應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地B地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，開發(fā)企業(yè)只能取得B地發(fā)票，否則就是不合規(guī)發(fā)票

第二篇：發(fā)票合規(guī)管理辦法

發(fā)票合規(guī)管理規(guī)定

各部門：

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范發(fā)票（收據(jù)）的報(bào)銷手續(xù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第一條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱；號(hào)碼；聯(lián)次；客戶名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額；開票人；開票日期；開票單位（個(gè)人）名稱（章）等。

第二條 凡報(bào)銷的發(fā)票均應(yīng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金收據(jù)套印省票據(jù)專用章，往來(lái)款收據(jù)套印省收據(jù)監(jiān)制章（國(guó)有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票除外）。

第三條 費(fèi)用發(fā)生過(guò)程中，報(bào)銷時(shí)僅以發(fā)票聯(lián)作為付款原始憑證。如因未能取得合法（被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可）的票據(jù)而遭受剔除的部分支出，單位不予以承擔(dān)，由當(dāng)事人自行負(fù)責(zé)。

第四條 發(fā)票報(bào)銷時(shí)，對(duì)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證其他內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章（包括：財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等，下同）；原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明或復(fù)印件，其證明內(nèi)容應(yīng)符合發(fā)票的基本內(nèi)容。

第五條 各項(xiàng)費(fèi)用具體報(bào)銷規(guī)定

1、通訊費(fèi)用于次月報(bào)銷上月費(fèi)用，不予報(bào)銷預(yù)付下月費(fèi)用。發(fā)票內(nèi)容必須為通訊費(fèi)用，發(fā)票金額不作限制，按照標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)報(bào)銷。

2、辦公費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明品名、數(shù)量、單價(jià)，如是定額發(fā)票需附購(gòu)買物品清單。

3、交通費(fèi)費(fèi)用支出（包括出租車車票）應(yīng)注明起始里程，單價(jià)和日期。

4、差旅費(fèi)報(bào)銷支出，憑車票、住宿發(fā)票等領(lǐng)取出差補(bǔ)助。

5、臨時(shí)工工資支出需經(jīng)公司人事部門事前審批，報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明臨時(shí)用工原因、列支渠道、領(lǐng)款人、簽名等。

各部門加班工資應(yīng)事前報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、招待費(fèi)報(bào)銷采用一餐一報(bào)，事前按程序?qū)徟潞髮徍藞?bào)銷。

7、公司一般維修項(xiàng)目超過(guò)2000元的單項(xiàng)維修，委托加工等，由總經(jīng)辦編制預(yù)算方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按要求實(shí)施。經(jīng)辦單位須與對(duì)方簽定合同或協(xié)議。項(xiàng)目完工驗(yàn)收合格后，結(jié)算時(shí)附項(xiàng)目結(jié)算單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可付款。

8、固定資產(chǎn)購(gòu)置需事前經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員同意后報(bào)總經(jīng)理審批，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后予以購(gòu)置，對(duì)于大宗及貴重物品需要招標(biāo)采購(gòu)。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。需要入庫(kù)的實(shí)物必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員驗(yàn)收后在入庫(kù)單上填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員（或者使用人員）進(jìn)行驗(yàn)收。由實(shí)物保管人員（或者使用人員）在憑證上簽名或者蓋章。

第六條 對(duì)下列不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）及報(bào)銷手續(xù)不完備的，不得作為合法會(huì)計(jì)憑證，財(cái)會(huì)人員有權(quán)拒絕辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)。

1、白條（包括收據(jù)）不予報(bào)銷；

2、應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的； 雖有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章，但為定期換版作廢的； 行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收據(jù)，未有省票據(jù)專用章的。

3、填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真、字跡不清楚、沒有加蓋填制單位相應(yīng)印章的；發(fā)票（收據(jù)）內(nèi)容有涂改的；發(fā)票（收據(jù)）金額有錯(cuò)誤的；

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，報(bào)銷聯(lián)未復(fù)寫的；

5、單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、購(gòu)買實(shí)物驗(yàn)收人未簽名的； 購(gòu)買實(shí)物，無(wú)驗(yàn)收證明的。

第三篇：合規(guī)發(fā)票的要求

哪些發(fā)票不能報(bào)銷

1、收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，只有購(gòu)買方單位名稱，沒有納稅人識(shí)別號(hào)

2、收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，沒有具體明細(xì)

3、收到一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開票系統(tǒng)打印出來(lái)的，而是銷售方自行用A4紙制作了一份

4、收到一份培訓(xùn)會(huì)議報(bào)銷單。有培訓(xùn)會(huì)議清單，但是清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來(lái)的，而且是會(huì)議承辦方自行用A4紙制作了一份

5、去超市購(gòu)物時(shí)，發(fā)票實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容是月餅、水果等，但去服務(wù)中心開發(fā)票時(shí)，將發(fā)票內(nèi)容開具為辦公用品等。（改變商品名稱開票）

6、向甲方購(gòu)物，通過(guò)甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）

7、沒有購(gòu)物，直接虛開發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）最新發(fā)票使用要求 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào) 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保障全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

二、銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 2017年5月19日 2017年7月1日起，開具增值稅發(fā)票時(shí)

1、必須填寫購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”

2、發(fā)票內(nèi)容必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具

3、不能根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容

4、不能籠統(tǒng)開具辦公用品、食品等名稱的發(fā)票

5、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

例如：在商場(chǎng)買了幾支簽字筆，幾本筆記本。7月1日之前，籠統(tǒng)開具”辦公用品“名稱的發(fā)票； 7月1日之后，發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)、數(shù)量都打印出來(lái)。6、7月1日起開具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開具的清單。

五種不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)問(wèn)答 1 開給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼？ 答：16號(hào)公告第一條第一款規(guī)定，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納說(shuō)人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。所以16號(hào)公告不適用給個(gè)人開具普通發(fā)票的情形。2 購(gòu)買方是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？ 答：16號(hào)公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以16號(hào)公告不適用給政府機(jī)構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票情形。3 取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)的普通發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬？ 答：根據(jù)16號(hào)公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫納稅人識(shí)別號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。4 國(guó)外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫？

答：購(gòu)買方為國(guó)外客戶的，不適用16號(hào)公告的規(guī)定。5 卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識(shí)別號(hào)的地方怎么辦？ 答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，均應(yīng)16號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的，不適用16號(hào)公告規(guī)定。小貼士 1 普通發(fā)票填寫“購(gòu)買納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定？ 公告第一條第一款規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不適合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。可以看出，公告中的表述為“應(yīng)向銷售方提供······”，及“應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫······”，這種表述是強(qiáng)制的意思。2 聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？

現(xiàn)行法僅對(duì)納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強(qiáng)制要求。發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重 2016年10月，全國(guó)上線運(yùn)行稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的“金稅三期”，采用大數(shù)據(jù)及云計(jì)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)稅收數(shù)據(jù)大集中，成為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息共享的主引擎、大平臺(tái)、信息池和安全閥。

自2017年7月1日起，增值稅發(fā)票必須開具納稅人識(shí)別號(hào)，讓所有納稅人以唯一身份進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)。

這樣企業(yè)的任何事項(xiàng)均會(huì)留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會(huì)追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等，追查同一稅號(hào)下進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票，以及是否購(gòu)買假發(fā)票入賬，一目了然。

所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標(biāo)識(shí)進(jìn)入大數(shù)據(jù)庫(kù)。

任何商品都不能開出籠統(tǒng)的“辦公用品”名稱發(fā)票，物品少的直接開商鋪名稱，多的開匯總“辦公用品”發(fā)票后，也必須使用開票系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

這樣企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物和出售的貨物通過(guò)編碼可比對(duì)，若進(jìn)的是煙酒、奢侈品等，而開具“辦公用品”類別下的貨物名稱，發(fā)票底賬系統(tǒng)就會(huì)比對(duì)出來(lái)。

第四篇：如何鑒別發(fā)票是否合規(guī)

怎樣鑒別不合規(guī)發(fā)票

信息來(lái)源：永壽縣審計(jì)局 作者：秦阿利 發(fā)布時(shí)間：2010年8月9日

不合規(guī)票據(jù)入賬是我們審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中比較常見的問(wèn)題，鑒別不合規(guī)票據(jù)是我們每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)具備的基本技能，如何鑒別不合規(guī)票據(jù)，根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，覺得應(yīng)從以下幾方面來(lái)審查:

一、審查要素不全的發(fā)票。發(fā)票的要素主要包括：?jiǎn)挝弧?shù)量、單價(jià)、金額、開票日期、公章。審計(jì)人員可根據(jù)六要素鑒別被審計(jì)單位列支的發(fā)票是否合規(guī)。

二、審查無(wú)稅務(wù)登記章、無(wú)經(jīng)手人、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)批字的發(fā)票。在憑證審查過(guò)程中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)別票據(jù)無(wú)稅務(wù)登記章，而是業(yè)務(wù)單位的營(yíng)業(yè)章或財(cái)務(wù)專用章，沒有經(jīng)手人簽字，審計(jì)人員作為第三者無(wú)法鑒別這筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)手人，造成票據(jù)的說(shuō)服力不強(qiáng)，有些票據(jù)無(wú)領(lǐng)導(dǎo)批字予以報(bào)銷，這均屬不合規(guī)票據(jù)范圍。

三、審查過(guò)期作廢的發(fā)票。在審查發(fā)票過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別票據(jù)為過(guò)期作廢發(fā)票，國(guó)家對(duì)發(fā)票實(shí)行定期版制度，新版發(fā)票發(fā)行后，舊版發(fā)票便不再使用，所以，審計(jì)人員可把過(guò)期作廢發(fā)票定性為不合規(guī)票據(jù)。

四、審查金額較大的發(fā)票。審計(jì)中，我們經(jīng)常遇到個(gè)別發(fā)票金額較大，首先審查發(fā)票的填寫是否齊全，其次審查有無(wú)經(jīng)手人和領(lǐng)導(dǎo)批字，再次審查有無(wú)附件，附件是否與開票內(nèi)容一致，經(jīng)審查判斷其是否合規(guī)。

五、審查發(fā)票的復(fù)寫情況。審計(jì)人員要審查發(fā)票復(fù)寫的字跡是否一致，是否套印、內(nèi)容是否完整、有無(wú)局部復(fù)寫，如果存在以上情況即為不合規(guī)票據(jù)。

六、審查發(fā)票的時(shí)間。在發(fā)票審查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)報(bào)銷的幾張票據(jù)票號(hào)相連而時(shí)間前后矛盾。先發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的票據(jù)時(shí)間在后，后發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的票據(jù)時(shí)間在前，審計(jì)人員就要進(jìn)一步深查，審查被審計(jì)單位是否存在虛開發(fā)票套取現(xiàn)金，使該票據(jù)成為不合規(guī)發(fā)票。

七、審查發(fā)票的隸屬關(guān)系。審計(jì)實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)報(bào)銷的票據(jù)摘要欄的內(nèi)容與銷售單位經(jīng)營(yíng)范圍明顯不相符，這樣的發(fā)票也是不合規(guī)發(fā)票。

第五篇：無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)發(fā)票稅務(wù)咨詢報(bào)告[最終版]

無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)發(fā)票稅務(wù)咨詢報(bào)告

[針對(duì)當(dāng)前沸沸揚(yáng)揚(yáng)的發(fā)票專項(xiàng)整治檢查，我們根據(jù)自己的專業(yè)技能與服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，協(xié)助多個(gè)客戶合法、有效地保護(hù)了稅務(wù)價(jià)值。希望能夠?qū)Ω嗟目蛻襞笥延兴鶐椭覍⒆稍儓?bào)告進(jìn)行了修改與加工，在不滲漏任何客戶隱私的前提下，將共性問(wèn)題在博客中與大家分享，分三期連載推出。] ××××建筑工程有限公司：

非常感謝貴司對(duì)北京得威京會(huì)計(jì)咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“我們”）的信任和支持，根據(jù)委托，我們對(duì)貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票的情況進(jìn)行了查閱。按照約定，我們的工作是以貴司提供的涉稅相關(guān)資料為起點(diǎn)并對(duì)貴司所面對(duì)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行定性分析、研究和討論，對(duì)貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票的情況進(jìn)行了查閱與評(píng)估，并提出了我們的建議。保證貴司所提供信息、資料的合法性、真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性是貴司的責(zé)任。

通過(guò)以上工作，我們與貴司在此次服務(wù)過(guò)程中達(dá)成了一致意見，為此我們將所進(jìn)行的工作進(jìn)行總結(jié)，特制作本稅務(wù)咨詢報(bào)告書，供貴司參考。同時(shí)，也希望通過(guò)本次合作能為我們更多、更深的合作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

此外，在工作中我們得到了貴司管理層、財(cái)務(wù)人員及有關(guān)人士全面、大力的支持，在此我們深表感謝!

北京得威京會(huì)計(jì)咨詢有限公司

2008年8月

第1章 報(bào)告目的和實(shí)施程序一．報(bào)告目的

北京得威京會(huì)計(jì)咨詢有限公司(以下簡(jiǎn)稱“我們”)接受×××建筑工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱“貴司”)的委托，對(duì)貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票的情況進(jìn)行了查閱，包括2006年與2007年兩個(gè)納稅。根據(jù)查閱情況及分析結(jié)果，對(duì)貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出咨詢建議，并編制本報(bào)告。二．內(nèi)容提要 本報(bào)告主要內(nèi)容包括：

1、貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票情況的查閱結(jié)果

2、貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票情況的咨詢建議

為了有效地及時(shí)說(shuō)明情況，也更好地保守貴司的財(cái)務(wù)機(jī)密，我們將以上第1部分內(nèi)容在報(bào)告附件中詳細(xì)闡述，本報(bào)告正文將不包括貴司具體存在哪些無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)發(fā)票的詳情。三．實(shí)施程序

根據(jù)上述報(bào)告目的，我們主要實(shí)施了下列程序： ◆ 與貴司相關(guān)人員進(jìn)行溝通； ◆ 查閱貴司提供的相關(guān)資料；

◆ 分析查閱結(jié)果可能涉及的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； ◆ 分析查閱結(jié)果可能涉及的主要法律風(fēng)險(xiǎn)； ◆ 綜合以上分析的結(jié)果，制作本報(bào)告。

我們的分析是依據(jù)中國(guó)目前已頒布實(shí)施的稅收法規(guī)以及發(fā)票管理、檢查的相關(guān)政策，并參考大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局的相關(guān)處理原則進(jìn)行的。我們的分析以貴司提供的數(shù)據(jù)及相關(guān)資料為基礎(chǔ)。這些數(shù)據(jù)及資料由貴司負(fù)責(zé)，受委托范圍的限制，在使用這些數(shù)據(jù)及資料的過(guò)程中，我們先驗(yàn)地假定了它們是真實(shí)、準(zhǔn)確的而直接使用，并沒有對(duì)其進(jìn)行驗(yàn)證。因此，貴司提供的數(shù)據(jù)及資料的準(zhǔn)確和完整性將直接影響本報(bào)告分析的可靠性。

本報(bào)告僅用于本章第一節(jié)說(shuō)明的特定目的。未經(jīng)我們同意，不得在任何文件中翻印、復(fù)制或引用本報(bào)告或本報(bào)告的任何一部分，也不得將其用于除本章第一節(jié)說(shuō)明外的其他目的。

第2章 我們的理解一．背景概述 1.全國(guó)形勢(shì)

為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)全國(guó)整頓和規(guī)范稅收秩序的總體部署，鞏固和擴(kuò)大打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的工作成果，經(jīng)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同意，公安部、國(guó)家稅務(wù)總局決定，從2008年2月開始了在全國(guó)范圍內(nèi)集中開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)。2.大連市

大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)取得普通發(fā)票檢查的通知(大國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào))明確提到，為加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)取得普通發(fā)票的管理，嚴(yán)厲打擊利用偽造、變?cè)臁⒄嫫奔匍_、陰陽(yáng)票等手段進(jìn)行偷、逃、騙稅的違法行為，更好地維護(hù)大連市的稅收管理秩序，市局決定，在全市開展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)取得普通發(fā)票的檢查活動(dòng)。各征收局按照市局的統(tǒng)一部署和要求成立了專門的工作機(jī)構(gòu)，并結(jié)合本地實(shí)際，制定出工作計(jì)劃和實(shí)施方案。各征收局已對(duì)管轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)（主要指房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)）及建筑業(yè)（主要指房屋和土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾業(yè)）2006年、2007年取得的單筆1000元以上的普通發(fā)票進(jìn)行了摸底調(diào)查。二．重點(diǎn)文件

◆ 公安部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]12號(hào)）

◆ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào)）

◆ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）

◆ 大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展對(duì)房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)取得普通發(fā)票檢查的通知(大國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào))

第3章 我們的咨詢建議

經(jīng)過(guò)對(duì)于貴司無(wú)過(guò)錯(cuò)取得不合規(guī)普通發(fā)票的情況的查閱與分析，我們提供以下兩種建議，供參考： 一.方案一

直接將無(wú)過(guò)錯(cuò)取得的不合規(guī)發(fā)票的開具方及其實(shí)際關(guān)聯(lián)方（以下簡(jiǎn)稱“對(duì)方”）的稅務(wù)信息、購(gòu)貨往來(lái)信息、資金往來(lái)信息等證據(jù)材料舉報(bào)至對(duì)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)處罰后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理原則，貴司通過(guò)溝通，可以爭(zhēng)取在這種情況下列入成本，在企業(yè)所得稅前扣除。優(yōu)點(diǎn)：

◆ 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理原則，不合規(guī)發(fā)票在對(duì)方已經(jīng)接受相應(yīng)稅務(wù)處罰之后，取得方可以在稅前列支；

◆ 只要將對(duì)方信息、證據(jù)進(jìn)行舉報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)全部由對(duì)方承擔(dān)，可以避免貴司本身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)面影響：

◆ 舉報(bào)對(duì)方的稅務(wù)信息、購(gòu)貨往來(lái)信息、資金往來(lái)信息等證據(jù)材料可能會(huì)對(duì)對(duì)方造成不可估量的巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅涉及所得稅一個(gè)稅種；

◆ 由于舉報(bào)對(duì)方的相關(guān)信息，非常有可能導(dǎo)致對(duì)方的隱藏財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息暴露，比如“小金庫(kù)”的問(wèn)題；

◆ 一旦，對(duì)方由于發(fā)票問(wèn)題引發(fā)“小金庫(kù)”等一系列的偷漏稅事宜的連鎖反應(yīng)，對(duì)方將受到金額巨大的稅務(wù)處罰，包括： ◆補(bǔ)繳稅款；

◆從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金； ◆并處不繳或者少繳的稅款最高達(dá)五倍的罰款。

◆ 并且，對(duì)方連鎖反應(yīng)的結(jié)果極有可能構(gòu)成犯罪，特別是我國(guó)《刑法》第二百零一條規(guī)定的偷稅罪，依法將承擔(dān)刑事責(zé)任，根據(jù)金額的不同，分為： ◆處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金； ◆處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金； 二.方案二

由于根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理原則，貴司通過(guò)溝通，可以爭(zhēng)取在對(duì)方針對(duì)對(duì)應(yīng)的發(fā)票收入接受稅務(wù)處罰后，列入成本，在企業(yè)所得稅前扣除，所以，貴司也可以考慮與對(duì)方在友好交流的基礎(chǔ)上，協(xié)商采用本方案，即：由對(duì)方向貴司支付對(duì)應(yīng)發(fā)票所需補(bǔ)繳的稅款、滯納金、罰款以及必須的公關(guān)費(fèi)用后，不再向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)其相關(guān)信息，在貴司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)稅以及處罰，由貴司承擔(dān)相應(yīng)的處罰。

優(yōu)點(diǎn)：

◆ 在雙方友好協(xié)商的情況下，既可以彌補(bǔ)貴司自身的稅務(wù)支出，也能降低對(duì)方公司因連帶反應(yīng)而導(dǎo)致的超過(guò)違規(guī)發(fā)票本身的高額稅負(fù)；

◆ 可以避免因舉報(bào)對(duì)方而產(chǎn)生的連鎖反應(yīng)給對(duì)方造成過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是刑事責(zé)任，可為雙方在共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)突發(fā)事件后，保持進(jìn)一步合作打下良好基礎(chǔ)。

負(fù)面影響：

◆ 需要貴司與對(duì)方進(jìn)行友好協(xié)商；

◆ 需要對(duì)方公司理解本方案對(duì)其自身的實(shí)際性好處； ◆ 同時(shí)，方案實(shí)施后需要貴司自行來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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郭偉稅務(wù)工作室 二○○八年八月