第一篇：發票規定

關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知

國稅發〔2006〕156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為適應增值稅專用發票管理需要，規范增值稅專用發票使用，進一步加強增值稅征收管理，在廣泛征求意見的基礎上，國家稅務總局對現行的《增值稅專用發票使用規定》進行了修訂。現將修訂后的《增值稅專用發票使用規定》印發給你們，自2007年1月1日起施行。

各級稅務機關應做好宣傳工作，加強對稅務人員和納稅人的培訓，確保新規定貫徹執行到位。執行中如有問題，請及時報告總局（流轉稅管理司）。第一條 為加強增值稅征收管理，規范增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規定。

第二條 專用發票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

本規定所稱防偽稅控系統，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

本規定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條 專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

本規定所稱初始發行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規定的其他信息。

一般納稅人發生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發行；發生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

第七條 一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發票；

2、私自印制專用發票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；

4、借用他人專用發票；

5、未按本規定第十一條開具專用發票；

6、未按規定保管專用發票和專用設備；

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

第九條 有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

第十一條 專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條 因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條 本規定第二十三條所稱專用發票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發票監制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發票數據電文。

被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。

本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發票。

本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第二十九條 專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

第三十條 本規定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發票使用問題的補充通知》（國稅發〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》（國稅發〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發〈關于商業零售企業開具增值稅專用發票的通告〉的通知》（國稅發〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規定與本規定不一致的，以本規定為準。

根據國家稅務總局國稅發２００６-１５６號文件《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》精神，修訂后的《增值稅專用發票使用規定》（以下稱《規定》）從２００７年１月１日起施行。新《規定》在發票作廢和開具紅字發票方面有重大變化，具體如下： 一、一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

同時符合下列三個條件的，為本規定所稱作廢條件：一是收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；二是銷售方未抄稅并且未記賬；三是購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”、“無法認證”。

嚴禁“認證相符”、“認證不符”、“密文有誤”發票退回作廢。二、一般納稅人取得專用發票后，如發生：一是發生銷貨退回；二是開票有誤等情形（認證通過、填票內容不全等，這種情況僅調發票不退貨）但不符合作廢條件的；三是因銷貨部分退回及發生銷售折讓的。購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《開具紅字增值稅專用發票申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

主管稅務機關對一般納稅人填報的《開具紅字增值稅專用發票申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，《開具紅字增值稅專用發票通知單》應與《開具紅字增值稅專用發票申請單》一一對應。

企業申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》，必須有所對應已認證的藍字專用發票。

對企業收用的專用發票必須從開票之日起９０天內辦理認證手續，對超期限未辦理認證手續的專用發票企業不能申請開具《通知單》，其專用發票所開具的增值稅稅額不得作為進項稅款申請抵扣。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

三、紅字專用發票不得認證。

國家稅務總局對以前《增值稅專用發票使用規定》作出了重新修訂，其中廢止了以前相關7個增值稅專用發票相關法規，新修訂的《增值稅專用發票使用規定》就要從2007年1月1日起施行，也就是只剩一個月時間了。對此，他們很想了解一下新修訂的《增值稅專用發票使用規定》有哪些新的變化？以便企業能及時應對。

最近，國家稅務總局發出了《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號），從總的看，新修訂的《增值稅專用發票使用規定》主要有以下新的變化。

首先，重新明確了一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。

其次，重新明確了專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

第三，重新明確了一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：1.虛開增值稅專用發票；2.私自印制專用發票；3.向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；4.借用他人專用發票；5.未按本規定第十一條開具專用發票；6.未按規定保管專用發票和專用設備；7.未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；8.未按規定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。有下列情形之一的，為本規定第八條所稱未按規定保管專用發票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發票基本聯次。

第四，重新明確了一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務應向購買方開具專用發票的范圍和專用發票應按要求開具的規定。1.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。2.增值稅小規模納稅人（需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開）。3.銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。同時，專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

第五，重新明確了開具紅字增值稅專用發票的處理。一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。《申請單》

所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

第六，重新明確了一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅期限。一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。主管稅務機關應繳銷其專用發票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。被繳銷的紙質專用發票應退還納稅人。

第七，重新明確了不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形和暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的三種情形。經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

（二）納稅人識別號認證不符。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

（二）密文有誤。

（三）認證不符。

第八，重新明確了一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯的處理方法。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。同時，一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。專用發票抵扣聯無法認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。

第九，明確了廢止以往的7個文件。這7個文件號是：（國稅發〔1993〕150號）、（國稅發〔1994〕056號）、（國稅發〔1994〕058號）、（國稅發〔1994〕081號）、（國稅發〔2000〕075號）、（國稅發明電〔2001〕57號）、（國稅發〔2002〕010號）、（國稅發明電〔2002〕33號）。以前有關規定與新修訂的《增值稅專用發票使用規定》不一致的，以新規定為準。定于2007年1月1日起施行。本文就其中的紅字發票的處理進行一點解釋。z

一、新規定中紅字發票的變化：

1、明確規定紅字發票只有《開具紅字增值稅專用發票通知單》作為唯一依據 對于實務中每個使用專用發票的納稅人將產生很大的影響。特別對于實務中常見的退回發票重開的情況，按此文件取消了原來隔月及以后收到退回的增值稅發票聯與抵扣聯可以開具紅字專用發票的規定。依據原增值稅專用發票使用規定（試行）國稅發[1993]150號購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票聯和稅款抵扣聯主動 退還銷售方。銷售方收到后，應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證”就是說可以開具一張相同金額的紅字發票，將退回的藍字發票聯和抵扣稅粘于紅字發票的發票聯后，并注明藍字發票記賬聯的原有憑證號，便于備查。H按就新規定開具紅字發票只能是銷售方得到購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》這唯一途徑。依據“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具”。

2、《開具紅字增值稅專用發票通知單》范圍擴大到發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的。

原規定開票有誤是不可以開具的，只是收回原發票做為依據直接開具紅字發票。新規定是要求所有以上在開具購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》并且要求只有 “認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符” 已認證做為前提。

3、疑問如果認證的結果是 “無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）不含按以上說法是不可以開具紅字發票的。但文件中“經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。”這樣不是自相矛盾了，按無法開具紅字發票，只有銷售方重復開具發票交稅購貨方才可能抵扣，納稅人將會損失。

4、明確了過90天認證期是抵扣不了了。原規定可以收回原發票抵扣聯與發票聯開具紅字發票。

二、購銷雙方應對的方法：

（一）對于購貨方的應對建議：

1、購貨方應盡早認證，對于隔月“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免不能抵扣。

2、減少90天未認證的情況。按新規定過90天是沒有彌補辦法了。原規定可以開具紅字發票。

3、按新規定對于購貨方來說要比原來增加工作量。原在未認證時只要將發票聯抵扣聯退回就可以了，現在要先認證并填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》并到主管稅務局開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

（二）對于銷售方的應對的方法：

1、要減少開票差錯。對于“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）的情況要避免,如出現只能是重復開具發票,負擔稅款了。

2、盡力取得《通知單》。實務中從購貨方取得《通知單》開具紅字發票。主動權在購貨方。現在是買方市場，購貨方可能不原開具《通知單》要求你重新開具發票。這樣會加重企業的負擔。出現很多重復交稅的情況。

3、減少月未開票，加快送達購貨方，并盡可以讓購貨方盡早認證。有錯的發票力爭在當月收回作廢。月未開票如有錯一定要取得《通知單》才可以不損失。H

三、對于實務中征納雙方的影響分析：

（一）稅務機關將會開具大量的《開具紅字增值稅專用發票通知單》。對于基層的稅官特別是專管員將增加大量的工作。因為新規定將《通知單》范圍擴大了。企業開具錯的發票都有可能來開證明單，有可能是單價、數量、內容等。

（二）對于購銷雙方來說可能會用不開具證明單和紅字發票，要由購入方開具同樣的發票給銷售方，銷售方將正確的發票重開。這樣會對會計處理產生影響。將會使購銷雙方虛增收入。

四、實務中情況舉例：

（一）當月收回

1、在購貨方未認證銷售方當月收到發票聯與抵扣聯時可以作廢。

2、認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”一樣可以作廢。U 具體處理方法： 作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

（二）隔月及以后：

1、在90天以內認證：

（1）“認證相符” “納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”可以申請開具《通知單》，取得紅字發票。

（2）“無法認證” “密文有誤” “認證不符”（不含“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）是不可以開具了，就是說企業不可能抵扣了。

2、超過90天認證期未認證：企業將不可以抵扣。具體處理方法：

購貨方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》并加蓋一財務專用章，已認證相符的發票信息不用填，如不符應填寫信息。第一聯購貨方留存，第二聯主管稅務局留存。主管稅務機關審核后，一一對應出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。對于已抵扣的要作進項稅額轉出。并取得銷售方開具的紅字發票發票聯抵扣聯。

銷售方憑《開具紅字增值稅專用發票通知單》第二聯一一對應開具紅字專用發票，并將發票聯抵扣聯交購貨方。

第二篇：武漢新版發票規定

1、為什么要進行發票換版？

答：為進一步加強和規范普通發票管理，建立發票管理長效機制，適應稅收信息化管理需要，根據“簡并票種、統一式樣、建立平臺、網絡開具”的工作思路，國家稅務總局決定在全國統一實行發票換版。

2、舊版發票使用期限及新版發票啟用時間？

答：省地稅局2010年9月28日在《湖北日報》上刊登的《湖北省地方稅務局關于地方稅務發票換版的公告》、市地稅局2010年11月16日在《長江日報》、《武漢晚報》上刊登的《武漢市地方稅務局關于地方稅務發票換版的公告》及《省地方稅務局關于啟用新版發票有關問題的通知》、《市地稅局轉發省地方稅務局關于啟用新版發票有關問題的通知》的相關規定，我市舊版發票使用期限截至2010年12月31日，自2011年1月1日起全部使用新版發票。

3、哪些行業適用地稅部門新版發票？

答：目前武漢市地稅系統發票管理范圍是依據地稅部門管理的行業，主要涉及：交通運輸業、建筑安裝業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產及其他業務。

4、地稅部門適用的發票有多少種？

答：武漢市新版發票有5 類20 個票種39 個版別（不含冠名發票），其中：通用機打發票8 種14 版別，通用手工發票3 種4 版別，通用定額發票2 種14版別，通用網絡發票6 種6 版別，通用稅控發票1 種1 版別。

5、新版發票的具體使用范圍？

（一）湖北省地方稅務局通用網絡發票 本發票供文化體育業（各類門票按原方式管理）、保險業（逐步過渡）及服務業（飲食業除外）中注冊資本50萬元以上的納稅人提供勞務時使用。

（二）湖北省地方稅務局通用網絡代開發票 本發票供地方稅務機關為除貨物運輸、建筑業、銷售不動產以外的納稅人發生勞務時代開發票使用（銷售無形資產由地方稅務機關代開）。

（三）建筑業統一網絡發票 本發票供自開票納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業勞務時使用。

（四）建筑業統一網絡代開發票 本發票供地方稅務機關為提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業勞務的納稅人代開發票時使用。

（五）銷售不動產統一網絡發票 本發票供自開票納稅人銷售建筑物、構筑物及其他土地附著物時使用。

（六）銷售不動產統一網絡代開發票 本發票供地方稅務機關為銷售建筑物、構筑物及其他土地附著物的納稅人代開發票時使用。

（七）武漢市地方稅務局通用稅控發票 本發票供裝卸、搬運、飲食業、娛樂業、金融業、郵政業及服務業中注冊資本在50萬元以下的納稅人提供勞務時使用。

（八）公路、內河貨物運輸業統一發票（自開）本發票供自開票納稅人提供陸路、水路貨物運輸勞務時使用。

（九）公路、內河貨物運輸業統一發票（代開）本發票供地方稅務機關為提供陸路、水路貨物運輸勞務的納稅人代開發票時使用。

（十）湖北省公路內河旅客運輸發票 本發票供納稅人提供公路、水路旅客運輸勞務時使用。

（十一）湖北省交通運輸通用定額發票（票面額為1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）本發票供供納稅人提供公路、水路旅客運輸、裝卸、搬運及貨物運輸（不需抵扣稅款）勞務時時使用。

（十二）武漢市客運出租車發票 本發票供納稅人提供客運出租車勞務時使用。

（十三）武漢市門診醫療收費發票 本發票供納稅人提供門診醫療服務時使用。

（十四）武漢市住院醫療收費發票 本發票供納稅人提供住院醫療服務時使用。

（十五）湖北省過路過橋通行費統一發票 本發票供納稅人提供過路過橋勞務時使用。

（十六）武漢市地方稅務局通用機打發票 本發票供取得印制冠名發票資格且能自行開發發票開具軟件，符合《湖北省地方稅務局發票開具軟件開發標準與接口規范》（另行下發），實時向地稅機關傳輸發票開具明細表，實時提供發票開具明細信息查詢服務的納稅人提供勞務時使用

（十七）武漢市地方稅務局通用手工發票（包括百元版千元版）本發票供使用網絡和稅控發票的納稅人在停電等應急特殊情況時使用。

（十八）武漢市地方稅務局通用定額發票（票面額為1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元）本發票供除交通運輸業以外的開具金額較小，不適合機器開具或無固定場所，需上門服務并開具發票的納稅人使用。

（十九）湖北省地方稅務局發票換票證 本換票證供地方稅務機關對納稅人實施檢查、調取發票核查時使用。

6、新版發票發售價格是如何確定的？

新版發票價格依據湖北省物價局、湖北省財政廳鄂價費[2010]201號執行全省統一價，具體可咨詢各區地稅局征收大廳。

7、我市新版發票偽措施有哪些？

答：根據國家稅務總局、湖北省地方稅務局及武漢市地方稅務局相關文件規定,武漢市自2011年1月1日起全面啟用新版發票,新版發票充分考慮如何方便消費者查詢、識別功能，實行全國統一編碼規則，按地區、行業統一分類，啟用12位發票代碼，8位發票號碼；其次，為加強發票防偽功能，結合總局發票改版，將原發票水印防偽紙張改為新型彩纖紙張防偽。具體內容：

（一）防偽油墨。發票監制章和發票號碼仍使用紅色熒光防偽油墨印制，在紫外線下呈桔紅色螢光反映。

（二）防偽紙。

1、上下多聯發票采用雙色防偽彩纖無碳紙印制，具體防偽特征：

隱色劃線顯色防偽：雙色防偽彩纖無碳紙具有紙張背面劃線顯紅色的特征，即用光滑硬物或手指甲迅速劃過紙面，可觀察到紅線產生。

正反雙色防偽：雙色防偽彩纖無碳紙經配頁打印使用后，可呈獨有的正面顯藍色字跡，背面顯紫紅色文字跡的雙色防偽特征。

彩色纖維防偽：自然光下，目視可見均勻的紅色和藍色彩色纖維，紙張正反面均可觀察到撕開紙張后可挑出彩色纖維。

螢光纖維防偽：紫外光照射下，目視可見清晰藍色螢光纖維。

2、單聯或并列多聯發票采用隱色防偽彩纖紙印制，其防偽特征：隱色劃線防偽、彩色纖維防偽、螢光纖維防偽。

（三）噴碼技術。發票號碼采用噴碼技術印制的號碼為黑色，在五倍放大鏡下呈點狀分布。

（四）二維碼。網絡發票開具后，會自動生成一個二維碼，通過掃描儀可查詢發票真偽。

8、怎樣辦理發票領購手續？需具備那些條件、攜帶哪些資料？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條：依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條規定：申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明、以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購薄。

領購發票的單位和個人憑發票領購薄核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

武漢市地方稅務局根據上述規定，依據《中華人民共和國行政許可法》、《武漢市地方稅務局統一發票管理制度》規定領購發票具體流程：

初次購票戶:領取稅務登記證件后向主管稅務管查所提出購票申請，同時在征收大廳辦理發票專用章刻制手續、領取發票領購薄——主管稅務所接到申請后，應根據納稅人生產經營等情況，在3個工作日內提出納稅人領購發票的種類、數量的初審意見，報區局征管科復審。征管科接到主管稅務所提出的初審意見后，在2個工作日內代表區局提出復審意見并告之主管稅務所，主管稅務所通知納稅人辦理領購發票事宜。

日常性購票：根據《中華人民共和國發票管理辦法》，持發票領購薄及已用完的發票存根（定額發票除外），到主管管查所辦理發票繳驗手續，確認無發票違法行為及其他違反稅法行為的納稅人，經主管管查所檢查審核后可直接在征收大廳辦理發票領購手續。

9、納稅人尚未使用完的舊版發票如何處理？

答：納稅人攜帶尚未使用完的舊版發票，到相關區局的辦稅服務廳辦理發票繳銷手續后，由區局辦稅服務廳、征管科、監察室相關人員共同監督，剪下尚未使用發票的監制章后，退還給納稅人。區局辦稅服務廳作發票核銷處理。

10、我市舊版刮獎發票的兌獎期限？

答：市地稅局2010年11月16日在《長江日報》、《武漢晚報》上刊登的《武漢市地方稅務局關于地方稅務發票換版的公告》中規定，舊版刮獎發票的兌獎時限至2011年2月28日止。

11、網絡發票的特點和使用范圍？

答：網絡發票是指以互聯網為載體，以省地方稅務局開發的發票綜合管理平臺為基礎，在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，由收（付）款方在線通過計算機開具的收付款憑證。網絡發票的數據與省地方稅務局稅費征管核心系統的數據相連接，通過比對實現“以票控稅”。根據網絡發票在線開具的特點，其使用對象為發票開具頻度較低、金額較大的行業。具體為建筑業、文化體育業（各類門票除外）、銷售不動產、保險業的納稅人，以及服務業（飲食業除外）中注冊資本50萬元以上的企業。

12、如何開具網絡發票？

答：使用網絡發票的納稅人在開具網絡發票前應登錄http://221.232.128.57:8000/webroot/下載網絡發票開具軟件，并根據省地稅局的開票軟件的指示與引導，開具網絡發票。

13、稅控發票的特點和范圍

答：稅控發票是指納稅人利用稅控收款機開具發票，并在一定時間（通常一個月）內通過網絡遠程抄報的方式，向地稅部門報送已開具發票數據信息。根據稅控發票離線開具的特點，其使用對象為為發票開具頻度較高、金額較小的行業。具體為飲食業、娛樂業、金融業、郵政業的企業；服務業中注冊資本在50萬元以下（含50萬元）的企業；娛樂業和服務業中有固定經營場所且達到營業稅起征點的個體工商戶。

14、如何購置稅控收款機？

答：依據國家有關法律法規的規定，省局與稅控收款機供應商簽訂稅控收款機供貨及服務合同，在地稅部門的組織下，稅控收款機供應商與納稅人按要求分別簽訂稅控收款機購銷及服務合同，辦理購銷手續。

15、安裝使用稅控收款機工作流程？

答：

1、由稅收管理員輔導納稅人填寫《稅控機用戶資格核定表》。

2、由稅收管理員在省局發票綜合管理平臺中對相關納稅人進行資格核定和稅種認定，同時確定納稅人購買發票數量，單張開具限額，每月開具總額。

3、納稅人按照通知到稅控收款機服務網點填寫雙方協議書，簽訂稅控收款機購銷及服務合同，支付稅控收款機價款。（服務網點大部分設在各區局，部分設在區局附近的寫字樓）

4、目前由稅控機廠家輔導稅收管理員進行稅控卡、用戶卡、稅控收款機初始化工作。

5、納稅人持用戶卡到辦稅服務廳購買稅控發票。

6、由稅控機廠家對已購買稅控收款機的納稅人進行操作培訓。

16、購買使用稅控收款機有哪些優惠政策？

答：企業和個體工商戶購買的稅控收款機和CA認證的費用，按照《財政部、國家稅務總局關于推廣稅控收款機的有關稅收政策的通知》（財稅〔2004〕167號文件）、《關于實行定期定額征收的個體工商戶購置和使用稅控收款機有關問題的通知》（國稅發〔2005〕185號）、《省人民政府辦公廳關于推廣應用稅控收款機的通知》（鄂政辦函〔2008〕94號文件）的規定，可以視情形分期在應繳稅款中抵扣。

17、使用稅控發票納稅人如何進行納稅申報、網絡遠程抄報？

答：使用稅控收款機的納稅人必須先進行納稅申報，再使用稅控收款機進行開票數據的網絡遠程抄報。使用稅控收款機的納稅人納稅申報可采取網上申報或上門申報方式，但抄報開票數據信息必須使用稅控收款機進行網絡遠程抄報。

18、如何查詢網絡發票、稅控發票的真偽？

答：只要登錄省局外網發票查詢系統的網址：http://221.232.128.57:8000/webroot/，可查詢網絡發票、稅控發票的全部開具信息，包括發票名稱、印刷發票代碼、印刷發票號碼、查詢碼、收款方名稱、付款方名稱、開票金額、開票日期以及主管稅務機關等，全面展示整個發票的真實全貌。

19、使用網絡發票、稅控發票的納稅人鎖機后如何處理？

答：使用網絡發票、稅控發票的納稅人因票表比對不通過鎖機后，應由主管稅務機關按規定的審批權限進行解鎖處理。具體規定如下：

納稅申報的經營收入小于開票金額10%以內的（內三次）由稅收管理員負責處理；10%-20%以內的由稅務所指定的所領導負責處理（涉外局由征管一處、二處指定的處領導負責處理）；20%以上的由“掛點”稅務所的局領導負責處理（涉外局由分管征管一處、二處的局領導負責處理）。待處理期間需用發票的，由稅務部門代開。（適用于稅控、網絡發票）目前，在省局系統尚未修改完成之前，10%-20%以內的由稅務所指定的所領導負責處理（涉外局由征管一處、二處指定的處領導負責處理）權限，暫由征管科指定人員處理。

20、我市取消收款收據后的處理辦法？

答：我市停止使用武漢市地方稅務局收款收據后，原使用收款收據的納稅人使用票據的問題，采用如下辦法處理。納稅人在地稅部門購買了發票的，使用其在地稅部門購買的發票。在地稅部門未購買發票的，按《市地稅局轉發關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》（武地稅發[2004]194號）文件規定程序，在辦稅服務廳代開發票。

21、面對假發票如何舉報？

答：因為發票物理防偽方式鑒別的準確性，對消費者有一定難度，因此，消費者最簡單、最準確的鑒別方式就是通過撥打稅務服務專線“12366”或地稅網站將發票代碼及號碼輸入，即可知道所查發票的真、偽，如果查詢結果為假發票，可立即轉舉報直接受理，也可向屬地稅務分局舉報，為提高鑒定的準確性，請消費者舉報時持發票原件，以方便我們稅務人員鑒定和舉證。

22、舉報假發票有什么獎勵措施？

根據省局規定：

（一）檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取抵扣稅款發票行為的，按照以下標準對檢舉人計發獎金：查獲發票10000份以上的，給于6萬元以上10萬元以下的獎金；查獲發票6000份以上不足10000份的，每份發票給予6元獎金，總額不少于4萬元；查獲發票3000份以上不足6000份的，每份發票給予6元獎金，總額不少于2萬元；查獲發票1000份以上不足3000份的，每份發票給予6元獎金，總額不少于1萬元；查獲發票100份以上不足1000份的，每份發票給予10元獎金，總額不少于5000元；查獲發票不足100份的，每份發票給予50元獎金，總額不少于200元。

（二）檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取前款所述以外其他發票的，按照以下標準對檢舉人計發獎金：查獲發票10000份以上的，給于3萬元以上5萬元以下的獎金；查獲發票6000份以上不足10000份的，每份發票給予3元獎金，總額不少于2萬元；查獲發票3000份以上不足6000份的，每份發票給予3元獎金，總額不少于1萬元；查獲發票1000份以上不足3000份的，每份發票給予3元獎金，總額不少于5000元；查獲發票100份以上不足1000份的，每份發票給予5元獎金，總額不少于2500元；查獲發票不足100份的，每份發票給予25元獎金，總額不少于100元

第三篇：發票報銷規定

發票報銷規定

為了加強企業會計基礎工作，規范發票報銷程序，完善發票報銷制度，提高財務報銷工作效率，防范發票報銷中產生的違法違紀行為，減少企業因取得不合規發票帶來的稅務、審計風險，同時減少個人在經濟活動中因取得不合規發票造成的自身利益受損，特作以下規定。

1、發票戶頭與企業名稱必須完全一致，并加蓋發票專用章。稅法規定沒有填開付款人全稱的發票，不得允許用于稅前扣除和財務報銷。

2、發票的全部聯次必須一次完整開具，發票各欄目不能空缺，大小寫必須一致，涂改無效，機打發票手寫無效。

3、發票內容是大類的，比如辦公用品、生活用品、食品等必須附上蓋有相同發票專用章的明細表。

4、增值稅專用發票必須打印規范，密碼區清晰無痕不出邊框，無法通過認證的不予報銷。增值稅普通發票上付款方開票信息必須齊全。

5、當年發票當年報銷，因出差在外等特殊原因不能及時報銷的，需作出書面說明并經本部門主任及財務主任簽字批準后，可以在次年2月28日前報銷。3月1日（含）以后，一律不再接受開票日期為以前的票據。

6、場地房租費要求使用當地地稅局代開的發票報銷。

7、住宿費發票報銷要求附上明細單或費用清單，能夠顯示住宿的起止時間、單價等內容，能夠據以判斷業務的真實性。若是本公司職工出差發生住宿費，應該使用差旅費報銷單，與出差的其他報銷單據一起報銷，差旅費報銷沒有往返車票證明起止時間的，需出具部門領導簽字的考勤表。若是業務招待性質的住宿費，可以使用費用報銷單報銷。

8、咨詢費、手續費都屬敏感票、高危票，稅務部門要求極其嚴格，業務經辦人員在辦理相關業務時應自覺配合財務報銷要求，確保手續嚴謹，合同齊備，業務真實可信。

9、杜絕禮品、化妝品、黃金、工藝品、煙酒、洗浴、健身、保健品、旅游等與企業生產經營不相關的票據，此類票據一律不予報銷。

10、個別業務沒有發票或者有發票不能直接報銷的，不得以餐費、住宿費等屬于業務招待性質的發票頂替。

11、項目現場采購運保物料、勞保用品、辦公用品必須辦理入庫手續，還必須同時辦理出庫手續。

12、發票粘貼要求，要求使用A4紙張橫向粘貼發票，粘貼紙的左端預留4厘米寬度，便于月末財務裝訂成冊；粘貼必須牢固整齊美觀，大張的票據貼在底下小張的貼在上面，發票不能伸出粘貼紙的邊緣，發票較多的應該按照種類或費用性質適當分類粘貼，單張粘貼厚度原則上不得超過一毫米，粘貼卡式火車票時必須把票的背面剝掉表層才能粘住。

13、審單人員要嚴格認真工作，熱情周到服務，及時審核單據，不允許推諉扯皮更不許積壓在手里。

14、審單人員負責單據的全面審核，除了以上要求外，數字核算準確是最基本要求，報銷單上的數字必須與所附報銷單據完全一致，數字合計以及數字大小寫必須準確無誤。審核完畢、粘貼合格、簽批完整的報銷單據才能拿到財務部門報銷。

第四篇：發票管理規定

發票管理規定

一、地方稅務機關發票管理的范圍

凡在我市繳納營業稅及其它地方稅義務的納稅人,其所需的發票均由地方稅務機關負責幣制、發放和管理。我市地方稅務機關主管以及行業及種類的發票。(一)交通運輸類:國有鐵路、民航、公路、水上運輸企業非專業發票及裝卸力資發票。

(二)郵電通信類:郵電通信部門非專業發票。(三)金融保險類:金融保險部門非專業發票。

(四)建筑業類:建筑安裝、修繕、裝飾業發票。其他工程作業發票。(五)文化體育類:文化體育部門的門票及服務性票據。

(六)娛樂業類:歌舞廳、音樂茶座、游藝場所等的門票、服務性票據。

(七)服務業類:

1、飲食業發票。

2、旅店業住宿發票。

3、廣告業發票。

4、照相、擴印業務發票。

5、代理、倉儲、租賃業發票。

6、旅游業發票。

7、其他服務業務發票。

(八)轉讓無形資產和銷售不動產類:

1、無形資產轉讓發票。

2、建筑物(構建物、其他土地附著物)銷售發票。

3、房改專用發票。

二、納稅人怎樣購領發票

納稅人領購發票時必須先進行發票領購資格行政許可，取得發票領購資格行政許可后，在首次領購發票時必須填寫《發票領購資格申請表》，并向辦稅服務廳提交《準予行政許可決定書》、《稅務登記證》（副本）、經辦人的身份證明、財務專用章或發票專用章印模和地稅機關要求提供的其他有關資料。經主管稅務機關審核后,辦稅服務廳打印《發票領購折》，納稅人憑《稅務文書領取通知單》領取《發票領購折》。領購發票的單位和個人憑《發票領購折》上核準的種類、數量,以及購票方式,向主管稅務機關領購發票。對已領發票再次申請領購發票的，先行辦理發票繳銷手續后再向辦稅服務廳領購發票。

三、納稅人臨時外出經營如何購領發票

1、臨時到本縣（市）區域從事經營活動的外埠納稅人申請使用經營地發票的，按外埠納稅人稅收管理要求辦理報驗登記或稅務登記，并申請對發票領購資格審批的行政許可后，填寫《發票領購資格申請表》，同時提交《準予行政許可決定書》、工商《營業執照》副本、《稅務登記證》副本及復印件、經辦人身份證復印件等資料。辦稅服務廳審核后，對資料齊全、手續完備、符合購票條件的打印《發票領購折》，按發票領購程序辦理發售發票。

2、外省、自治區、直轄市來我省境內從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過１萬元的保證金（應當開具收據），并限期繳銷發票。按期繳銷發票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

納稅人向辦稅服務廳提供納稅人機構所在地開具的《外出經營稅收管理證明》，辦理報驗手續，并填寫《發票領購資格申請表》，同時提交《外出經營稅收管理證明》、《納稅擔保書》、《納稅擔保財產清單》、《準予行政許可決定書》、《稅務登記證》（副本）、經辦人的居民身份證、財務專用章或發票專用章印模以及地稅機關要求提供的其他有關資料。審核后，對資料齊全、手續完備、符合購票條件的打印《發票領購折》按發票發售工作程序辦理。

四、納稅人如何繳銷已填開發票存根聯

用票單位（個人）憑《發票領購折》和主管地稅機關要求提供的其他資料到辦稅服務廳發票發售崗繳銷發票，提交發票存根聯，實行核定征收且使用非定額發票的納稅人還應填寫《用票戶領購發票開具使用情況表》，經辦稅服務廳對照用票單位（個人）的納稅申報情況，審核發票存根后，繳銷發票。

五、如何申請代開發票

1、代開發票的對象和范圍

提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、住宿、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開發票：

（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；（3）外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

（4）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（5）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

（6）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（7）其他需臨時使用發票并應由地稅機關代開的情況。

2、代開發票的程序

需要代開其它普通發票的納稅人，代開發票金額10000元以下的，只需提供本人身份證及復印件。代開發票金額在10000元以上的，除提供本人身份證及復印件外，還應填寫《代開發票申請表》，并根據其申請開具發票的項目內容分別按下列要求攜帶有關證明資料，本人身份證及復印件，向主管地稅機關辦稅服務廳“申報征收窗口”申請開具發票。

六、取得發票時應注意哪些問題

生產、經營單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付的款項,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。同時對以下發票,有權拒收并不得作為財務報銷憑證。

①未有稅務機關發票監制章的;②填寫的項目不齊全的;③內容不真實的;②字跡不清楚的;⑤沒有加蓋財務專用章或發票專用章的;⑥偽造的發票;⑦作廢的發票;③其他不符合稅務機關規定的發票。

七、納稅人開具發票應注意哪些問題

納稅人在開具發票時,應注意以下問題:（1）不能應開而未開具發票（2）不能單聯填開或者上下聯金額不一致;（3）項目要填寫齊全;（4）不能涂改發票;（5）不能轉借、轉讓、代開發票;（6）不能未經批準拆本使用發票;（7）不能虛構經營業務、虛開發票;（8）票物要相符;（9）不能開具作廢發票;（10）不能未經批準跨規定的使用區域開具發票;（11）不能以其他單據或白條代替發票開具;（12）不能擴大專業發票開具范圍;（13）應按規定報告發票使用情況;（14）應按規定設置發票登記簿;（15）禁止其他不按規定開具發票的行為。

八、納稅人如何接受發票檢查

納稅人在接受稅務機關進行發票檢查時,應注意:①不能拒絕檢查;②不能隱瞞真實情況;③不能刁難、阻撓稅務人員進行檢查;④不能拒絕接受《發票換票證》;⑤不能拒絕提供有關資料;⑥不能拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明;⑦不能拒絕接受有關發票問題的詢問;③禁止其他不按規定接受稅務機關檢查的行為。

九、違反發票管理法規行為的處罰規定

（一）、未按規定印制發票，生產發票防偽專用品的行為

1、未經省地方稅務局核發《發票準印證》的企業私自印制發票,每發生一次處以一萬元以上五萬元以下罰款,同時沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

2、未經國家稅務總局指定的企業私自生產發票防偽專用品,每發生一次處以一萬元以上五萬元以下罰款,同時沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

3、偽造、私刻發票監制章,每枚處以一千元罰款,同時沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

4、印制發票的企業未按地稅機關的《發票印制通知書》印制發票,每發生一次處以二千元罰款。

5、非法轉借、轉讓發票監制章和防偽專用品,每次處以一萬元罰款。

6、印制發票的企業未按規定銷毀殘廢(次)發票并造成流失,每次處以一萬元罰款。

7、印制發票的企業沒有按照地稅機關的要求,制定印制發票和管理防偽專用品的各項制度,處以一千元罰款,并責令其限期改正。

（二）、未按規定領購發票的行為

1、私售、倒買倒賣發票,每份處以五百元罰款,同時沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

2、販運、窩藏假發票,每次處以一萬元罰款,同時沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

3、向他人提供發票或者借用他人發票,每份處以二百元罰款。

4、盜(取)用發票,每份處以二千元罰款,沒收其非法所得,構成犯罪的,依法追究刑事責任。

（三）、未按規定開具發票的行為

1、應開具而未開具發票,每次處以二百元罰款。

2、單聯填開或上下聯金額、內容不一致：每份處以四百元罰款。

3、主要項目填寫不齊全,每份處以一百元罰款。

4、涂改發票,每份處以四百元罰款。

5、未經批準拆本使用發票,每次處以四百元罰款。

6、虛構經營業務活動,虛開發票,每份處以一千元罰款。

7、開具票物不符發票,每份處以四百元罰款。

8、開具作廢發票,每份處以四百元罰款。

9、未經批準、跨規定的使用區域開具發票,每份處以四百元罰款。對非法攜帶、郵寄、運輸空白發票的,除收繳發票,沒收非法所得外,并處以一萬元以下罰款。

10、以其他單據或'白條'代替發票開具,每份處以四百元罰款。

11、擴大專業發票的開具范圍,每份處以二百元罰款。

（四）、未按規定取得發票的行為

1、應取得發票而未取得發票,每份處以一百元罰款。

2、取得不符合規定的發票,每份處以二百元罰款。

3、取得發票時,要求開票方自行變更品名、金額的行為,每份處以二百元罰款。

（五）、未按規定保管發票的行為

1、丟失發票,每份處以二百元罰款。但在報紙上刊登遺失聲明的,可酌情減輕處罰。

2、損(撕)毀發票,每份處以二百元罰款。

3、丟失或擅自銷毀發票存根聯每份處以二百元罰款,丟失發票登記簿每次處以一百元罰款。

4、未按規定繳銷發票,每本處以一千元罰款。

（六）、未按規定接受稅務機關檢查的行為

1、拒絕檢查,每次處以五千元罰款。

2、隱瞞真實情況,每次處以二千元罰款。

3、刁難、阻撓稅務人員進行檢查,每次處以三千元罰款。

4、拒絕接受《發票換票證》,每次處以一千元罰款。

5、拒絕提供有關資料及證明材料,每次處以二千元罰款。

十、“有獎”發票使用須知

（一）、為什么要推行“有獎”發票

推行有獎發票有利于加強我市發票管理,規范用票行為,保護消費者合法權益,提高公民主動索取發票意識;有利于公平稅負,促進競爭,增強經營者依法用票的自覺性;有利于加強征管、堵塞漏洞,增加財政收入,充分發揮“以票控稅”的作用。

（二）、實行“有獎”發票種類

僅限于服務業(含飲食、住宿、打字復印、照相、美容美發、其它服務),發票名稱:《江西省贛州市服務業定額發票（XX）》,票面金額分別為20元、50元、100元、200元、500元和10元以下的《江西省贛州市服務業限額發票（XX）》及《江西省贛州市服務業千(萬、拾萬)元限額發票（XX）》,其它發票暫不推行。

（三）、實施范圍

凡在全市范圍的服務業經營戶中消費取得的《江西省贛州市服務業定額發票（XX）》,《江西省贛州市服務業限額發票（XX）》及《江西省贛州市服務業千(萬、拾萬)元限額發票（XX）》,均屬于有獎發票的實施范圍。

（四）、實施方式

從2003年6月1日起,凡在上述范圍內接受服務的消費者,均可向提供服務的經營者索取由贛州市地方稅務局統一印制的印有“兌獎聯”字樣的服務業定(限)額有獎發票。有獎發票采取“即刮即獎”方式,即發票印有“兌獎聯”,“兌獎聯”設有刮獎區,消費者取得發票后,將覆蓋膜刮開,即顯示是否中獎和中獎等次。

（五）、獎項設置

有獎發票按200萬份為一組,設60672個獎金名額,分5個獎項,分別為一、二、三、四、五等獎,其中一等獎2個,每個獎金額3000元;二等獎10個,每個獎金額1000元;三等獎60個,每個獎金額100元;四等獎600個,每個獎金額20元:五等獎60000個,每個獎金額5元。共計獎金額33.4萬元,中獎面3%。

（六）、兌獎方法

凡中一、二等獎者應憑蓋有收款方發票專用章的發票聯和刮獎聯,持身份證或其它有效證件,于取得發票后10日內向當地地方稅務局發票管理所兌獎:中三、四、五等獎由消費者持“刮獎聯”發票在消費場所現場兌獎,由收款方現場墊付,同時收回“刮獎聯”,收款方憑收回的“刮獎聯”于次月十日內集中一次向當地地稅局指定的發票窗口領回已墊付的獎金。收款方墊付獎金的手續費按墊付兌獎金額的2%支付。

（七）、不予兌獎的發票

1、發票號碼有涂改痕跡:

2、發票票面嚴重破損、票號無法辨認;

3、假發票;

4、超過兌獎期限未兌獎的;

5、無“發票專用章”;以及未按規定向主管稅務機關購買的發票;

6、不屬于此次“有獎”活動范圍的其它發票;

7、未使用及作廢上繳發票、刮獎區已刮開的;

8、有其他違反發票管理法規行為的。

（八）、違規舉報

凡在我市接受服務業服務的單位和個人,發現有下列情況之一的,均可向當地地稅局舉報。

1、拒絕向消費者開具發票;

2、以收據、白條及其他自制憑證代替發票使用;

3、虛開、代開、轉借、轉讓發票;

4、其他未按規定開具的發票;

5、假發票及非刮獎發票;

6、向消費者提供刮獎區已刮開的發票。各縣(市、區)地稅局為違規發票舉報受理單位。

稅務機關查實后,對舉報人將給予一定數額的舉報獎金,并嚴格為舉報人保密。

（九）、有獎發票的印制

有獎發票由定點印刷廠在市公證部門和贛州市地方稅務局發票管理所的公證并監督下,現場一次性印制完成。

第五篇：發票報銷規定

發票報銷說明

為了加強企業會計基礎工作，規范發票報銷程序，完善發票報銷制度，提高財務報銷工作效率，防范發票報銷中產生的違法違紀行為，減少企業因取得不合規發票帶來的稅務、審計風險，同時減少個人在經濟活動中因取得不合規發票造成的自身利益受損，特作以下規定。

1、發票戶頭與企業名稱必須完全一致，并加蓋發票專用章。稅法規定沒有填開付款人全稱的發票，不得允許用于稅前扣除和財務報銷。

2、增值稅專用發票必須打印規范，密碼區清晰無痕不出邊框，無法通過認證的不予報銷。增值稅普通發票上付款方開票信息必須齊全。

3、發票的全部聯次必須一次完整開具，發票各欄目不能空缺，大小寫必須一致，涂改無效，機打發票手寫無效。

4、會議費報銷要求附會議文件，如會議通知、邀請函、簽到簿等復印件，說明會議時間、地點、人物、內容等能夠證明會議真實性文件資料。

5、住宿費發票報銷要求附上明細單或費用清單，能夠顯示住宿的起止時間、單價等內容，能夠據以判斷業務的真實性。若是本公司員工出差發生住宿費，應該使用差旅費報銷單，與出差的其他報銷單據一起報銷。若是業務招待性質的住宿費，可以使用費用報銷單報銷。

6、發票內容是大類的，比如辦公用品、生活用品、食品等必須附上蓋有相同發票專用章的明細表。

7、差旅費報銷沒有往返車票證明起止時間的，需出具部門領導簽字的考勤表。

8、當年發票當年報銷，因出差在外等特殊原因不能及時報銷的，需作出書面說明并經本公司負責人簽字批準后，可以在次年2月28日前報銷。3月1日（含）以后，一律不再接受開票日期為以前的票據。

9、咨詢費、手續費都屬敏感票、高危票，稅務部門要求極其嚴格，業務經辦人員在辦理相關業務時應自覺配合財務報銷要求，確保手續嚴謹，合同齊備，業務真實可信。

10、杜絕禮品、化妝品、黃金、工藝品、煙酒、洗浴、健身、保健品、旅游等與企業生產經營不相關的票據，此類票據一律不予報銷。

11、個別業務沒有發票或者有發票不能直接報銷的，不得以餐費、住宿費等屬于業務招待性質的發票頂替。

12、業務經辦人員必須嚴格區分業務歸屬地。發票戶頭、業務歸屬地、報銷單填寫必須一致，否則需要重開發票或者重新填寫報銷單。報賬員要努力學習，熟練掌握報銷制度。

13、采購商品、采購小型物資、勞保用品、辦公用品必須辦理入庫手續，還必須同時辦理出庫手續。

14、現在經濟活動中假發票較多，對此必須高度重視，稅務局在歷年的稅收檢查中都堅持如下原則：查賬必查票，查案必查票，查稅必查票，國家稅務總局每年都要組織嚴格的發票大檢查。因此，為了報銷人和公司的利益，降低發票涉稅風險，業務經辦人拿到發票后一定要通過發票歸屬地12366電話或者稅務局官網查證發票真偽，報賬員和業務經辦人共同對所報銷發票的真偽負責。假發票一律不得報銷。

15、報賬員要嚴格認真工作，熱情周到服務，及時審核單據，不允許推諉扯皮更不許積壓在手里。

16、報賬員負責單據的全面審核，除了以上要求外，數字核算準確是最基本要求，報銷單上的數字原則上是要與所附報銷單據一致，但實際業務過程中有些業務實際取得的發票金額大于所支出的金額，填寫報銷單時的數字可以小于發票數，合計以及數字大小寫必須準確無誤。審核完畢、粘貼合格、簽批完整的報銷單據才能拿到財務部門報銷。

財務部

2016-7-7