第一篇：酒店前臺營業收入與財務核算

酒店財務核算可以說是圍繞“收”、“支”兩條線進行的。酒店的收入一般分為客房收入、餐飲收入、其他收入；客房是酒店的主體，酒店銷售的最大商品是客房出租，據國內外有關統計資料表明，客房出租收入約占整個酒店營業收入的40%至50%左右。近年來，盡管酒店其他方面如飲食等的收入呈上升趨勢，但客房營業收入在酒店全部營業收入中所占的主導地位并未動搖。因此，客房營業收入的管理和控制有著非常重要的意義。同時，前臺做為酒店信息系統的總樞紐，其總收款臺也做為酒店收入管理的核心，一切涉及客人（客房收入）的信息都要準確而快速的轉到前臺收銀處。在此，我們重點講述酒店前臺營業收入與財務核算。

一、前臺收銀處的收入信息主要包括： 建立、健全并妥善保管入住客人的各種原始記錄，包括入住登記表、餐單、帳單、雜費單據等； 按房間及住客姓名建立歸集匯總費用的賬戶，每房及每客、每團一戶等； 3 建立客人及團隊入住、離點的信息； 建立能夠及時準確的把客人在酒店的各項消費登錄到該客人帳戶中去的處理系統；努力擴大前臺收銀處電腦聯機的覆蓋面；一時不能聯的地方要設專人用單據控制，等等。

二、客房收入的工作環節

酒店中客房收入的內部程序是根據客房收入的發生、計算、結賬、匯總等一系列過程設計的，主要包括登記、預收、入數、結賬、稽核等環節。現將各環節的工作要點簡述如下： 登記，英文為check-in。從字面上看，就是檢查后在住進來。盡管國內外各個酒店登記的要求和內容有所不同，但客人入住通常都必須進行登記。入住登記的目的很多，但是從酒店客房收入的角度來看，一方面，入住登記是為客人建立檔案，開立在酒店消費的賬戶戶頭，以便計算、匯總、結算客人在酒店的全部消費；另一方面，入住登記可以防止和減少客房收入的潛在損失。千里馬V7前臺系統客人入住時即自動生成了客人的賬戶，并且可以根據登記的情況自動或定義生成團體主帳、客人同住主帳、關聯帳等（雙人頭帳戶-團隊主帳；單人頭-客人帳；黃色-工作帳；紅色-同住客人副帳）。同時，根據酒店業的發展，我們對預定客人也可開立預定帳戶以方便前臺管理預收的定金。預收保證金?？腿巳胱”仨氼A交保證金，這是酒店為減少客房收入損失而采取的一項重要的控制措施。當然酒店也會根據客人的信譽情況，對良好信譽的客戶給予一定的信用授權，在該信用授權范圍內可以允許客人賒賬。在V7前臺系統中，收銀員應使用專門的結算項目來如實錄入客人預交的押金金額和押金單據號（如：1010 押金 500.00 008963）；在帳戶設置中準確錄入客人的信用授權金額，對于大部分的客人，系統默認信用授權金額為0；收銀員還應該根據登記表上客人選定的結算方式進行帳戶設置，以方便將來結賬。入數?？腿说怯浫胱『?，即開始在酒店消費。酒店有很多部門為客人提供服務，如何把客人在各個部門的所有消費歸集到客人的帳上，即所謂入數，就是指解決這一問題的過程。入數，不僅要準確，而且要及時，尤其是把客人即將離店時所發生的費用及時記入帳戶就更為重要。因此，為保證入數的及時性，一般都用電腦進行入數。凡是有條件的地方，都應與大堂收銀處的電腦聯機。例如：在千里馬V7系統中，餐廳的收銀機與大堂電腦聯機后，不管住客在哪個餐廳、酒吧消費，在收銀機操作的同時，就能輸入到該客人的賬戶中去；再如，房間里的直撥電話（長途）與大堂電腦聯機后，只要客人在房間打電話，電話費用立即能自動按照酒店的收費標準計算出來并轉到該客人的帳戶中；夜審人員核對房態和房價無誤后只要執行過夜租操作，電腦將嚴格按照房態和房價一個不漏、一分不少的在每一個客人帳戶里加上當日的夜租。但酒店也不是所有地方都能與大堂電腦聯機的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣費等地方就很難與前臺電腦聯機，這就需要手工入數。另外，還會發生一些其他意外問題，如：客人電話費產生時該帳戶被占用造成系統無法自動掛入客人帳戶形成未入帳數等，使電腦聯機自動入數無法進行，這是也需要手工入數/轉入。手工入數一定要及時、同時為了核對方便也應要求錄入單據號碼。（如：收到現金時，錄入收據號碼，沒有則錄入0；退客人款時，錄入“代墊支出憑單”號碼；洗衣單錄入時，錄入單號）。無論是電腦聯機入數，還是手工入數，客人帳單最后都要歸攏到大堂收銀出來，由大堂收銀員放入客人的帳夾，作為客人結算的原始依據。在把這些帳單放入到客人的帳卡里之前，大堂收銀員應認真復核，而且每天的夜審或晚班人員還需對第2日預離客人的賬單進行整理和再復核，以提高客人離店結賬時的效率。結賬?？腿藖砬芭_付款結賬，分為住客結賬（根據通知來支付前期帳項或支付續住的押金）和離店結賬（對前臺收銀來說，就是將客人的相關帳戶結平并終結該帳戶同時在電腦中做退房操作）。結賬后，客人帳戶的余額欄應為零，即客人消費的總數與貸項欄結算的總數相抵為零。如果不為零，出現正數的欠結額，其差額表示客人尚未結清的帳項或有待進一步結轉的帳項；反之亦然。交款編表。收銀員當班工作結束前必須進行交款編表的工作，具體來說包括：

a清點現金，即清點當班所收的現款（現金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/單一式兩聯，現金上交總出納簽收后退還交款人一聯備查。采用交款表交款屬于直接交款方式，即由收銀員將現金直接上交總出納。因為其有時間上的局限性，許多酒店不采用這種方式交款，而是采用把款項投入指定的保險箱方式，該方式簡稱“信封交款”，即設置象郵筒一樣有投入口的保險箱，以便收銀員在把款項裝進信封密封后隨時投入保險箱。該保險箱只能投入，不能隨便取出，開啟保險箱須兩把鑰匙同時插入才能打開，即由出納和見證人打開保險箱見證信封數目和清點信封內錢款。（這樣的敘述是為了是大家對信封交款程序能有個全面的了解。實際上在這一步驟里，收銀員所做的只是把現金清點好，把數額填入交款信封/交款袋，投入保險箱）。b整理帳單，具體來說是把已離店結賬的賬單按照現金結算收入、現金結算支出、支票結算、信用卡結算、掛帳結算等進行分類匯總整理；把入住客人的保證金付款單據、預訂房間的訂房金單據等進行分類整理；每一類單據整理好后，應計算出一個合計金額，把合計金額的紙帶或便條附在每一類單據上面，與所屬的單據捆扎在一起，以便核對。

c編制收銀報告，收銀員平時在入數、結賬操作時，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺電腦里，所以編制收銀報告的工作就比較簡單了。此時，收銀員只需輸入自己代碼，電腦即可自動打印出屬于該收銀員的收銀報告。收銀報告包括一份明細表(ACC04)、一份匯總表(ACC03)和一份結賬帳戶明細表(NIT5)。

d核對帳單與收銀報告，把整理好的帳單與收銀報告的有關項目核對，具體地說，即將出租車帳單、房間小酒吧帳單、日租及服務費帳單、扣減單、現金支出單、現金結算、信用卡結算、轉賬、支票等單據分別與匯總表上各項目逐一核對。如發現不符，則將不符的項目與收銀明細表中相關項目核對，找出不符的原因，以便進行更正。核對離店結賬帳單與結賬帳戶明細表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核對現金與收銀報告，收銀報告中的“現金（收進）”項目減去“現金支出”項目，其差額就是“現金應交額”（如果前臺收銀采用“備用金制”押金上交，則現金應交額還應加上“押金”數）。收銀員在核對時，應把手中的現金加起來將其合計數與上述“現金應交額”核對，如有不符應即刻查找原因。

f送交款項、帳單、收銀報告。完成上述的帳帳核對、帳表核對、表單核對、帳實核對后，將款項、帳單和收銀報告（具體包括哪些報表，由酒店根據管理要求指定）交到指定的位置或人員?；耍菍ι鲜鰩钨Y料的查對，對上述程序的檢查和控制。酒店的收入稽核一般分為夜間稽核和日間稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面專門講述。

三、收入的夜間稽核 什么是夜間稽核

夜間稽核（Night Auditor）指在夜間進行的核數工作或者從事夜間核數工作的人員。酒店工作緊張、忙碌。收銀員既要制作帳單，又要收款、退款。在這一系列工作中難免出錯，加之員工的思想素質、業務水平參差不齊，也容易發生一些錯弊問題。如果不進行稽核，則難以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房絕大多數集中在白天和傍晚，這段時間內各項收入總是處在不斷的變動之中。如果此時進行稽核，勢必給稽核工作增加了難度。而到了深夜，入住、退房的客人一般較少，酒店的各種營業活動諸如餐廳、酒吧、舞廳等，也相繼關閉，這時全天的營業收入基本上已能確定下來。因此，夜間是收入稽核工作的最好的時間。夜間稽核的工作目標

夜間稽核的工作對象是各收銀點的收銀員以及各營業部門交來的單據、報表等資料。其工作目標是通過對這些單據、報表深入細致的查對，糾正錯弊、追查責任，以保證當天酒店收益的真實、正確、合理和合法。這就要求夜間稽核人員必須具有發現錯弊、查找根源的豐富經驗，審核單據、計算匯總的基本技能以及兢兢業業、一絲不茍的工作態度。另外，如果夜間稽核人員有著比較扎實的會計知識和技能，對圓滿完成夜間稽核的工作是十分有益的。夜間稽核的工作步驟和內容

夜間稽核人員一般在夜里11點左右上班，次日早上7-8點下班，且必須在次日日班人員 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜間稽核主要分為兩部分：客房收入稽核和餐飲營業收入稽核。這里我們只講述客房收入的夜間稽核。

具體來說，其工作步驟和內容如下： a 接管前臺收銀工作。深夜仍可能會有個別客人入住和遷出，這就需要夜核人員接替前臺的收銀工作。一些規模小的酒店，總服務臺或接待臺的工作，甚至夜間經理的職責都由夜核接管。

b 檢查前臺收銀工作。如有錯誤按規定調整。

c 核對客房出租單據、核對房間和房價。當日開房報表(Rec16)、換防調價報表(Rec18)。d房租過賬。過帳后應打印過租報表(Nit08)并檢查是否過租正確，如有錯誤按規定調整。e對當天客房收益進行試算，并終結當天收益。試算表的結構舉例如下：(一)試算的計算公式---今日住客欠賬總額 —今日住客結清總額 = 今日住客欠賬凈額

+ 截止昨日住客累積欠賬額 = 截止今日住客累積欠賬額

（二）例子

試算表分為借方、貸方和余額三部分。

借方：反映的是酒店當日有關客房的收益，即酒店應向住客收取的賬款，換言之，是住客當日在酒店發生的費用，即住客當日欠酒店的帳項。貸方：反映的是當天住客結算清楚的款項。

余額：在試算表的右下腳，反映的是截止到當日住客累積欠賬總數。

本表中的凈差額為：-77,243.00元，是負數，表明試算表中的貸方合計數大于借方合計數。具體地說，就是今日住客用現金、信用卡、支票、轉賬等各種結算方式結清的賬款大于住客今日在酒店的消費欠賬。

在千里馬v7前臺系統中，上述的試算平衡表類似營業收入日報表(Nit01)。試算表是專供修改、訂正用的表，而終結表則是改正后的正式表。

夜核人員一定要認真核對借方項目、貸方項目和余額，保證當日數據正確。特別是余額應與住客明細帳的余額進行核對無誤。檢查方法是：住客明細賬上日余額合計等于試算表承前余額，今日余額合計等于試算表今日余額，住客明細賬的借方、貸方與試算表的借方、貸方是否相符。如果二者不符，需要逐筆核對直到查出不符原因、不符的房間為止。這里應該強調，無論是上日余額結轉不符，還是借方、貸方不符，查到原因后，能夠更正就著手更正，不能更正的，應把問題的原因和不符的房間號碼記在“交班簿”上，讓電腦部盡快解決。因為只要電腦發生這類問題，如果不及時排除，就會影響有問題房間住客帳款結算的正確性。如果第二天一早該房間客人結算離店，電腦打出來的總賬單會漏掉那些沒轉進來的數額，而收銀員尚不知道該房間電腦記錄發生問題，勢必會發生跑數，給酒店帶來損失。

假如在試算中查明，（1）36789號洗衣單，金額為45元，被重復輸入電腦，應在電腦中減去。（2）47690號租車單，金額為36元，漏輸入電腦，應在電腦中補上。其他項目未發現錯誤，把這兩項改正后，即可指示電腦編制終結表。

夜間稽核人員只要一發出讓電腦編制終結表的指令（V7---過日期），電腦就會把這一天的帳項全部關閉，之后的數據將記錄到下一個新的工作日里。

以上終結表可以編制會計分錄如下（此節僅講述權責制/押金不單獨核算方式下的會計核算）：

從理論上說，編制當天全部收益的會計分錄應分以下兩筆進行： 第一筆（收益分錄）：

借：應收帳款---住客帳 263,748 貸：客房收入 159,470 房間服務收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項收入 3,600 現金 4,500 第二筆（結算分錄）： 借：現金 169,600 應收帳款—信用卡 123,000 應收帳款—外帳 34,600 應收帳款—支票 13,800 貸：應收帳款—住客帳 341,000

f編制借貸總結表/記賬報表

借貸總結表其結構和內容是按照會計上的“借貸”記賬原理設計的，充分體現了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。

前面所述，分兩筆編制會計分錄，存在的主要是問題把一張終結表劃分為兩項經濟業務，兩項經濟業務的數額要平衡兩次，比較繁瑣，且不能一目了然地反映當日客房的收益情況及住客的累積欠賬情況。所以，酒店一般不采用這種方法，而采用多借、多貸的方式，即用一張表、平衡一次來編制，而且把終結表上的承前余額和新余額都用上，以便讓有關人員及時掌握住客累積欠賬情況。

會計分錄列示如下： 借：現金 169,600 應收帳款---信用卡 123,000---外帳 34,600---支票 13,800---住客帳（今日余額）303,617 貸：客房收入 159,470 房間服務收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項收入 3,600 現金 4,500 應收帳款---住客帳（承前余額）380,869

這樣，借方、貸方合計都是644,617，兩方平衡。

日間稽核(income audit)，稱收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經過一夜工作后，第二日早晨把稽核過的資料交給日間稽核人員接班后繼續審核。

為什么酒店的收益經過夜間稽核后還需要再一次稽核呢？主要原因有以下三點：

（1）夜間稽核人員在稽核收銀員及有關部門交來的賬單、報表的同時，自己有做了一部分帳單、報表。這些帳單、報表也需要有人稽核，以免出錯漏。（2）酒店的收入、結算項目細致，帳單、報表繁多，出現差錯的機會比較多。為了確保入到會計賬冊的數據正確，也需要日間稽核人員再重新檢查一次，待確證無誤后，再記入到各有關會計帳戶里去。

（3）掛帳結算的帳單是否符合酒店信貸規定，也需要專人逐張核對，并記入財務應收帳。出納的實收款與收銀員的應繳款是否一致等等，都有個再次核對的過程。另外，日間稽核也是對夜間稽核工作質量的檢查和控制。

日間稽核一般由財務會計部門人員擔任，屬于收入及信貸核算組。

根據酒店收入不同的入帳模式，可以初步分成收付實現制和權責發生制兩種。下面以前臺收入為例講解。

一、“收付”實現制

這里所謂“收付”實現制，就是財務部入賬時只統計已結帳的客帳。

對應這種模式，系統提供了只統計已結帳客帳的營業日報表。由于，已結賬客帳的消費金額一定等于結算金額，對于酒店來說也就是收入金額等于結算收款金額，營業日報表中的收入金額和結算金額兩邊一定相等。收付實現制的營業日報表的格式如下：

營 業 日 報 表--押 金 預 結 算

報表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

========= 客房收入項目 │ 金 額 │ 結算內容 │ 金 額

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務費 │ 50.00│退款:人民幣 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服務費 │ 100.00│ 長城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 電話費 │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 電話服務費 │ 10.00│ 街 帳 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帳 │ 500.00 洗衣費 │ 150.00│ │ 什 項 │ 120.00│ │ 商務傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 計 │ 27760.00│ 小 計 │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余額 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金預結算模式的營業日報表中的收入金額與結算金額不相等，產生一個本日差額。財務部入帳時，一般把營業收入金額記入相應的營業收入帳；結算金額記入相應的現金帳、應收票據帳；如果本日差額（住客欠款總金額大于住客結算總金額）大于零，那么該差額增加應收帳款--住客帳，如果本日差額小于零，那么減少應收帳款--住客帳。

根據上面的前臺營業日報表,財務部可以記帳如下: 借: 現金--人民幣

20000.00（現金收入+押金收入）應收帳款--信用卡

11000.00 應收帳款--票據

300.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應收帳款—住客帳 1000.00 應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單

500.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 現金--人民幣

5000.00 應收帳款—住客帳 500.00 注：也可以將“應收帳款—住客帳”直接在借方記500元。

另外，如果通過單獨的科目核算押金（預收帳款-客人押金/其他應付款-客人押金），則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金和結賬離店時均務必使用押金代碼，結賬后該客帳押金代碼合計為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統一管理客帳的押金，收銀報表的押金代碼統計才會完整反映押金的各種變動。為提高客人離店結算時的效率，結賬時先直接沖減該客人曾經的押金入賬單，然后選擇合適的結算方式平帳即可。收銀員應收客人的錢款為：沖減押金單前的賬戶余額；負數余額為應退客人款。

根據上面的前臺營業日報表,財務部可以記帳如下: 借: 現金--人民幣

18000.00 其它應付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）應收帳款--信用卡

11000.00 應收帳款--票據

300.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應收帳款--住客帳 1000.00 應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單

500.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 現金--人民幣

5000.00 應收帳款--住客帳 500.00 注：也可以將“應收帳款--住客帳”差額直接在借方記500元。

2.結算收回模式

所謂結算收回模式，就是押金不入財務帳的核算方式。營業日報表不統計末結帳帳戶的押金，結算內容只統計本日非押金的營業業務。前臺每天可以得到如下的營業日報表:

營 業 日 報 表---結 算 收 回

報表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

============ 客房收入項目 │ 金 額 │ 結算內容 │ 金 額

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務費 │ 50.00│退款:人民幣 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 長城卡 │ 7000.00 夜租服務費 │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 電話費 │ 250.00│ 街 帳 │ 760.00 電話服務費 │ 10.00│ 公司帳 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣費 │ 150.00│ │ 什 項 │ 120.00│ │ 商務傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 營業收入 │ 27760.00│ 收銀收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收銀掛帳 │ 5000.00│其中:掛帳收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 當日結算 │ 22760.00│ 當日營收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

結算收回模式的營業日報表的營業收入與收銀收回的關系可以由下圖表示，本 日的營業收入劃分成當日結算和收銀掛帳兩部分，收銀收回也劃分成掛帳收回和當 日營收兩部分，當日結算和當日營收相等。

當日結算 收銀掛帳 │

┌────────┬───────┤ 營業收入 │ │ │ │ │

│ 掛帳收回 │ 當日營收 │ ├─────────┴────────┘ 收銀收回 │

財務部入帳時，應將收銀收回金額記入相應現金帳、應收帳款帳或應收票據帳 的借方，收銀掛帳金額記入應收帳款--住客帳的借方；營業收入金額記入相應 營業收入帳或應收帳款帳的貸方；掛帳收回金額記入應收帳款--住客帳的貸 方。

根據上面營業日報表,財務部可以記帳如下:

借: 現金--人民幣

18000.00 現金--人民幣

-4500.00 應收帳款--信用卡

9000.00 應收帳款--票據

500.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

760.00 應收帳款--住客帳 5000.00(收銀掛帳)應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單 1000.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 應收帳款--住客帳 2000.00(掛帳收回)

營業月報表和營業日報表的格式一樣，只是統計期間不同，利用營業月報表入帳和利用營業日報表的做法也相同。

三、幾種入帳方式的審核、監督及比較

營業日報表或營業月報表是統計前臺營業業務，從總體上反映前臺的營業狀況，因此還需要相關明細報表備查；營業日報表或營業月報表不能清楚反映前臺的財務狀況，如押金、帳戶余額等，還需要其他報表輔助反映。

財務核算入賬可以使用營業日報表日日入帳，也可使用營業月報表按月入賬，亦可自定義相對均等的期間生成營業報表。

A、收付實現制

收付實現制利用本日結帳報表和本日全部結帳帳單作為營業日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

B、押金預結算權責發生制

押金預結算權責發生制利用收銀員明細表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營業日報表的明細報表，今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

C、結算收回權責發生制

結算收回權責發生制利用本日結帳報表、收銀員明細表和本日全部結帳帳單作為營業日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

根據上面對幾種入帳方式的介紹可以總結出，結算收回權責發生制的入帳方式合理，最能反映實際的營業業務和財務狀況，但實現起來比較麻煩，前臺的現金不易控制；收付實現制最不能反映實際的營業和財務狀況，前臺的現金較難控制，但實現起來最簡單。押金預結算權責發生制的入帳方式把押金作為結算款上交財務部，財務部給前臺一定數量的備用金周轉，用這種方法既可以有效控制前臺的備用金總額和預收的押金，又可以反映實際的營業業務和財務狀況，所以目前大多數酒店一般采用這種入帳方式。

注意：本文中提到的“月”概念，不同于日歷月的概念，而是指相對均等的期間劃分，天數可以是５天，也可以是十天，根據財務部實際核算需要確定。

第二篇：酒店營業成本費用的劃分、認定核算

酒店營業成本費用的劃分、認定核算

酒店的成本費用，包括營業成本及期間費用兩個方面。為社會提供各項服務而進行的生產經營過程所發生的各種直接支出和耗費，屬于酒店的營業成本，未列入營業成本的各項耗費為酒店的期間費用。

一、酒店營業成本，期間費用的劃分、認定：

（一）營業成本的劃分、認定

根據酒店的經營特點，營業成本，主要包括直接材料商品進價成本。

1、直接材料成本：

酒店經營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經營過程中發生的各種原料，如雞、調料和配料的耗費。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調料：是制成各種飲食所用的調味用料，如油、鹽、醬等。

根據新制度規定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費用直接計入部門費用，不需攤入營業成本。

2、商品進價成本：

商品進價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關費用。分為：國內購進商品糧進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本，是指商品的實際采購成本，不包括購入商品糧時發生的時進貨費用，如各項手續和運雜費；國外購進商品進價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運費、保險費作為商品的計價原價，同時加上商品在進口環節需繳納的稅金，如進口關稅，進口產品稅，以及購進外匯價差等。

（二）期間費用的劃分、認定

酒店的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用，這些費用直接計入當期損益，從酒店獲得的當期營業收入中得以補償。

1、營業費用：

營業費用是指酒店各個營業部門在其經營過程中發生的各項費用開支，根據新制度規定，酒店的營業費用內容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業部門在其經營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業部門為員工洗滌工作服而發生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業部門在領用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業部門領用物料用品而發生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業部門發生的修理費用也記入此。

（10）經營人員工資及福利費，指酒店各營業部門直接從事經營服務活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規定為各營業部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規定為各營業部人員制作工作服而發生的費用。

（13）其他與各營業部門有關的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經營活動而發生的費用以及不便于分攤，應由酒店統一認定負擔的費用，包括：

（1）公司經費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經費。

（2）工會經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經費：指酒店最高權力機構----董事會以及董事為執行各項職能而發生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規定在成本費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發生的費用，按規定攤銷期攤銷。

（11）交際應酬費：指酒店在業務交往過程中開支的各項業務招待費，按全年營業收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經營業員活動而發生的費用。

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

第三篇：酒店財務收入審計工作程序

酒店財務收入審計工作程序

收入核數工作是在收銀夜審的工作基礎上，再次進行審核、分類、匯總，最終反映到財務帳戶中。它要求收入核數員掌握餐廳收銀、前廳收銀的工作內容及工作程序，以正確的方法考核營業收入情況，并將應收款及時收回，使資金得到正常使用。其工作內容主要包括：(一)夜審班前準備

班前必須了解日審工作有關交班事宜,檢查打印機和電腦是否正常,從審 箱中將各營業點的繳款憑證和帳單分類,主要有三部分:

1、前臺客房結帳單及收銀日報表。

2、餐廳繳款憑證及帳單包括：東園餐廳、西園餐廳。

3、其它部門繳款憑證及附件單：游泳館、游泳保健、保齡球館、咖啡廳、臺球廳、乒乓球廳、桑拿房、康樂商品、游藝廳、商務中心。

（二）夜審工作流程

1、查看收銀員的繳款憑證，同電腦報表核對：審計員要查看繳款憑證的各類明細填寫同電腦報表是否一致，如果數據有修改，收銀員應說明原因。沒有收銀機的繳款憑證，要統計附件單的數據與收銀員填寫的繳款憑證是否相符。

2、打印出“今日入住客人報告”，根據入住報告，審核今日入住的每一間房房價輸入與開房單上的價格是否一致，折扣房手續是否完整。如有錯誤應立即通知接待員調整，并將情況寫入夜審報告交日審處理。

3、打印出“今日非平帳離店報表”，審核非平帳離店的原因，確認責任人。

4、打印出“今日調整帳目表”審核調整帳目的原因，調整帳目單需負責人簽字。

5、查詢各收費點轉帳是否正確：將每一筆轉帳（未結帳部分）帳單上的客人簽名同開房單上客人的簽名及電腦記錄進行核對，查看是否相同、是否轉錯房間，如果是簽名不同，要提醒收銀員結帳時注意；如果是轉錯房間，則要立刻調整。

6、打印出“今日離店客人報告”（交日審查半天房費用）。

7、夜審審計資料維護：將當日數據復制到“c”盤或“d”盤，為夜審順利進行做好準備。

8、進入夜審數據統計：營業組審核（打印出營業點總班結帳表），完成預審報告，完成自動過費，審核帳務報告兩遍，終審。

9、數據整理。

10、出具夜審報表：

A、編制“××賓館營業日報表”。

B、編制“今日非平帳離店報表”、“今日調整報表”各一份。

C、填寫“夜間審計報告表”：將夜審過程中發生的每件事記錄下來，需日審協助處理的要注明清楚，填寫時要認真。

11、當班結束：各項工作完成后，將資料進行整理分類后，交到日審辦公室。

（三）日審工作流程

1、處理夜間遺留問題，負責落實通知書內容

每天接到“夜間審計報告表”后，對遺留問題要及時處理；及時填寫審計通知書，通知責任人所在的部門主管，并負責落實解決，然后將解決的情況寫在通知書的第一聯上，最后將通知書編號存檔，月底統計后，注上處理意見報財務送經理處理。

2、帳單核銷：接到收銀員的結帳單后，檢查所付的帳單是否齊全，然后按照帳單的號碼，在票證核對表上按號劃銷。如有缺號，調整作廢單據手續不齊，要寫入夜審報告交日審處理。

3、核對前臺結帳處的結帳單及收銀員個人報表

客房結帳單是由前臺收銀員為住店客人結帳所打印的帳單，反映向客人收取的房租、餐費及其它等費用。收銀員收銀明細表是反映當天所結房客帳（包括向客人收取的現金、信用卡、支票、外匯、轉會議帳）的匯總表。

4、核對餐廳結帳單：

1）核對餐廳結帳單時應注意；帳單與附件單的核對，點菜單中每一項都要同電腦結帳單相核對，如果不符，要找收銀員查明原因，并進行處理。附件單如有修改，應由修改人在單上說明修改原因，并由廳面管理人員簽名證實，收銀員應起監督作用。

2）核對營業對帳表：要查看表中填寫的數據與收銀員上繳的附件單據中的數據是否一致，核對表中的收銀員填寫的數據與廳面其它相關人員填寫的數據是否一致，如有不符，應立即向收銀員查明原因并及時做出處理，確保營業收入的正確反映。

3）打折手續應完整：用賓館優惠卡打折的，要在帳單上注明卡號及客人簽名；如果是賓館管理人員為客人打折的，要有管理人員簽名并注明所打折扣。審計員在核對時，要注意收銀員所打的折扣是否正確，如果不正確，要找收銀員查明情況，及時做出處理。

4）免費接待是否符合標準：各級管理人員在賓館免費接待，簽單的權限應對照各級管理人員權限表。查看各級管理人員是否在權限范圍內簽單接待，如果發現接待超標，應立即找其補辦手續，否則上報財務經理處理。

5、核對其他部門的繳款憑證及收費單：

其他部門（包括康樂中心的游泳館、保齡球館、棋牌室、臺球廳，商務中心，咖啡廳 等）的收銀員在營業結束后，根據收銀單匯總填制繳款憑證，繳款憑證各項金額與所附收費單金額合計應相符。

1）收費單的核銷及管理：收費單必須按號順序使用，審計員對各部門每日交來的收費單按號在“票證使用單”上逐張劃銷，發現不聯碼使用的，應向收費單使用人查詢原因，及時催交。作廢單必須有領班以上人員簽字方可。

2）核對商務中心繳款憑證：要查清收費單中各項收費項目金額的正確性，定期到商務中心采集機器上的數據，做到帳實相符。

6、檢查夜間審計人員制作的各項營業報表：

負責檢查夜間審計人員所做的各項報表的正確性，如數據計算有誤，應立即修改，并追究夜間審計員責任。

7、審計主管同日審人員要經常到各營業點進行檢查：

檢查收銀員及廳面其他操作人員是否按規范程序操作，營業款是否如實反映，現金是否如實上繳。如果發現收銀員或其他操作人員不按規范操作的，應立即糾正，并將情況及處理意見及時反映到部門經理和財務經理及質檢部門，以防止情況再發生，確保賓館不受損失。

8、報表裝訂：

按日期順序將“收銀員操作記錄”、“各收費點繳款憑證”以及各收費點原始帳單裝訂成冊，封面上注明起止日期存檔。

酒店工作人員貪污方法41種 1.盜用印鑒

2.偷竊商品、工具、存貨和其他設備物資

3.從庫存現金和資金賬簿中挪用小額款項

4.銷售商品時不作記錄，并私自保留現金

5.通過登記入賬時少計金額來私自截流現金

6.虛增費用或者挪用預付款用于私人用途。

7.重復收取客戶的款項

8.套取客戶支付的款項，開具非正式或自制的收據

9.隱匿收到的應收款項并將其作為壞賬處理；或者收到已作為壞賬處理的應收款項但未作報告

10.收取客戶賬款時偷竊現金

11.根據虛構的客戶索賠或退貨簽發貸項通知單

12.沒有每日將款項送存銀行，或僅存入部分款項

13.改變銀行存單的日期，以掩蓋偷竊行為

14.通過重復計量存款數（或指利用銀行借貸反復創造存款）以在月底時掩蓋（已存在的問題）

15.在工資表中加入虛假的加班、或增加工資率或工時

16.在員工離職后繼續支付工資

17.在工資表上虛增支出項目，扣留未領取的工資

18.偽造、篡改或作廢（撕毀）現金銷售單據，截留現金收入

19.使用虛假的費用支出來扣減現金銷售收入

20.記錄未實際產生的現金折扣

21.增加備用金支付的單據和/或支出項目的匯總金額

22.用個人的支出票據為依據制造虛假支出

23.使用已使用過的原始單據復印件，或使用更改日期的單據

24.支付自己偽造、或與供貨商勾結取得的虛假發票

25.通過勾結供貨商，增加發票的金額

26.通過濫用供貨訂單，使公司為個人購貨支付款項

27.給虛構的賬戶開賬單，以隱藏失竊的商品

28.將偷竊的商品運至內部雇員或其親屬家中

29.偽造存貨盤存表/清單來掩蓋偷竊或過失

30.扣留本應該給公司或者供應商的支票

31.改大作廢支票的金額，使之與虛假分錄相符

32.插入虛構的明細分戶賬單

33.人為地錯誤匯總現金收據和支付賬簿的總額

34.故意混淆總賬戶與明細賬戶的過賬

35.出賣金柜、保險箱等的鑰匙或密碼

36.虛構應付賬款，并提取現金

37.偽造運費單據，并與承運人分享

38.取得空白支票并偽造簽字

39.允（許）諾給予顧客特別優惠的價格或其他優惠項目，或者(保證）給予供應商特殊的利益，以取得回扣 40、收了房租不入帳；

41、炒賣房間，賺取高額利潤，使酒店受損失

第四篇：營業收入證明

營業收入證明1

茲證明xx先生（女士）是我單位職工，工作年限xx年，在我單位工作xx年，職務為xx，崗位為xx，工作性質為xx（正式制；合同制；臨時制；其他），職稱為xx，該員工是否有違規違紀行為xx（有；無）。其身份證號碼為：xx

本單位承諾該職工的收入證明真實。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔任何責任。

特此證明。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營業收入證明2

茲證明xxxx是我公司員工，在xxxx部門任xxxx職務，企業收入證明。至今為止，一年以來總收入約為xxxxx元。

特此證明。

本證明僅用于證明我公司員工的`工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對該員工任何形勢的擔保文件。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日

營業收入證明3

茲證明xxxxx為本單位職工，已連續在我單位工作xx年，學歷為xxxxx畢業，目前在我單位擔任xxxx職務。近一年內該職工在我單位平均年/月收入為（稅后）xxxx元，（大寫：xxxx萬xxx仟xxx佰xxx拾xxx元整）。

特此證明。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日

營業收入證明4

茲證明xx為本單位職工，已連續在我單位工作x年，學歷為xx畢業，目前在我單位擔任xx職務。近一年內該職工在我單位平均年/月收入為（稅后）x元，（大寫：x萬x仟x佰x拾x元整）。

特此證明。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營業收入證明5

茲證明xx是我公司員工，在xx部門任xx職務，企業收入證明。至今為止，一年以來總收入約為xx元。

特此證明。

本證明僅用于證明我公司員工的工作及在我公司的工資收入，不作為我公司對該員工任何形勢的.擔保文件。

xx單位名稱（簽章）

xx年xx月xx日

營業收入證明6

茲證明

先生(女士)是我單位職工，工作年限 年，在我單位工作 年，職務為，崗位為 ，工作性質為(正式制 ;合同制 ;臨時制 ;其他 )，職稱為，該員工是否有違規違紀行為(有 ;無 )。

其身份證號碼為：

其平均月收入為人民幣(大寫) 元

填表人簽字： 證明單位(蓋公章)

單位聯系電話：

單位營業執照編號：

單位辦公地址：

本單位承諾該職工的收入證明真實。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔任何責任。

填表日期： 年 月

營業收入證明7

茲證明xxxx先生（女士）是我單位職工，工作年限xxxx年，在我單位工作xxxx年，職務為xxxx，崗位為xxxx，工作性質為xxxx（正式制；合同制；臨時制；其他），職稱為xxxx，該員工是否有違規違紀行為xxxx（有；無）。其身份證號碼為：xxxx

本單位承諾該職工的收入證明真實。

本收入證明僅限于該職工辦理貸記卡用途，我公司并不對該職工使用貸記卡可能造成的欠款承擔任何責任。

特此證明。

xxxx單位名稱（簽章）

xxxx年xxxx月xxxx日章）

xxxx年xxxx月xxxx日

第五篇：收入核算管理辦法

收入核算管理辦法

（草案）

第一條 為加強集團收入的核算管理，在房地產行業會計制度的基礎上，集合集團實際，特制定本辦法。

第二條 收入確認的基本原則

一是物權轉移，產品或商品已經發出；二是已經收到價款或已經取得收取價款的權利。

第三條 經營收入的確認

經營收入包括：土地使用權轉讓收入、商品房銷售收入、房屋出租收入、代建工程結算收入。根據不同種類產品銷售情況，按如下方式確認。

一、土地使用權的轉讓：

1、轉讓土地使用權，承讓方需辦理完“規劃用地許可證”，收到地款占合同總價款70%以上的確認銷售，但在全部價款未交清前不得出具辦理土地證的交款證明。

2、土地使用權轉讓合同中收取的基本建設管理費、超容積配套費、代收代交的電貼費等不得計入經營收入。

二、商品房銷售收入的確認應符合如下規定：

1、達到并符合國家規定的商品房預售條件的商品房項目。

2、已開具發票并收到全部價款或者取得購買方的付款認可證明。在未收到全部合同價款前，不得視同銷售，發票不得交給購買方。

三、出租房屋收入：

應在租賃合同或協議約定的承租方付租日期應付的租金，作為經營收入的實現，對于合同規定的日期已到，而承租方未付租金的，仍應作為經營收入的實現。

四、代建工程結算收入：

應在工程通過竣工驗收，辦妥財產交接手續，并已將代建的工程和工程價款帳單提交委托單位簽證認可后，作為經營收入的實現。

第四條 其他業務收入的范圍和管理

一、其他業務收入的范圍：集團其他業務收入是指主營業務以外的各種收入，包括無形資產轉讓收入、固定資產出租收入熱力供應收入、物業管理收入以及其他經營業務收入。

二、其他業務收入均應上繳集團指定帳戶，并由財務部門開據發票或收據。第五條 營業外收入的范圍和管理

一、營業外收入是指集團發生的與集團經營業務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰金收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項等。

二、各項營業外收入均必須按規定上繳集團指定帳戶，反映到集團利潤總額中，不得挪作他用。

第六條 收入的日常核算處理

一、收到土地、房屋的銷售合同定金及預收委托單位的代建工程款。借：銀行款項等 貸：預收帳款

二、待土地、房屋合同價款達到收入實現條件并開具發票和結算單后轉作銷售結算；收到出租房屋租金后結轉收入；代建工程竣工移交委托單位時，按合同規定的結算價款結轉收入；根據房地產企業產品建設周期較長、產品價值較高、付款周期較長等特點，每半年結轉一次收入，由應收款帳戶轉到經營收入帳戶。

借：應收帳款 貸：經營收入

三、將預收的購房、土地定金及收到的委托代建款從預收帳款轉入應收帳款。借：預收帳款 貸：應收帳款

四、企業取得的各項其他業務收入。

借：銀行存款（應收帳款）貸：其他業務收入

五、經批準轉銷盤盈的固定資產、轉銷處理固定資產的凈收益及取得的其他營業外收入。

借：待處理財產損益（固定資產清理、現金、銀行存款等）外收入

第七條 本核算辦法由集團財務結算中心解釋并負責修訂。第八條 本辦法經總裁辦公會批準后執行。

貸：營業