第一篇：應交增值稅科目賬務處理及科目詳解

一般納稅人應交增值稅賬務處理

一、月末結轉增值稅

（一）月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會計分錄為：

借：應交稅金—應交增值稅—轉出未交增值稅

貸：應交稅金—未交增值稅。

（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅—轉出多交增值稅

二、繳納增值稅

（一）當月繳納本月實現的增值稅（例如開具專用繳款書預繳稅款）時。

借：應交稅金—應交增值稅—已交稅金 貸：銀行存款

（二）當月上交上月或以前月份實現的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅。

借：應交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款

三、應交增值稅科目余額反映

（一）“應交稅金—應交增值稅”科目的期末

借方余額: 反映尚未抵扣的進項稅額.貸方無余額。

（二）“應交稅金—未交增值稅”科目的期末

借方余額:反映多繳的增值稅 貸方余額:反映未繳的增值稅。

應交增值稅的9個明細科目設置

“應交增值稅”科目是最復雜的一個應交稅費科目，具體說明如下：

“應交增值稅”分為“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅費”等設置專欄進行明細核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

為了更清楚地分別核算增值稅應繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應設置下列明細科目：

（一）“應交增值稅”明細科目

在現行稅制下，“應交增值稅”明細科目的借、貸方增加了很多經濟內容，借方既要反映進項稅額。又要反映預繳的稅金；貸方既要反映銷項稅額，又要反映出口退稅、進項稅額轉出等情況。“應交增值稅”明細科目增加核算內容后，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此，在賬戶設置上采用了多欄式賬戶的方式，在“應交稅費－－應交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設了若干個三級科目加以反映。

1．“進項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2．“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。

3．“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

4．“出口抵減內銷產品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是在取得國稅機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進行免抵和退稅的會計處理。即按批準數進行會計處理。按《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）”科目。

第二種是出口企業(yè)進行退稅申報時，按退稅申報數進行會計處理。根據當期《生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費－－應交增值稅（出口退稅）”科目。

5．“轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費－－應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費－－未交增值稅”科目。

6．“銷項稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規(guī)定，實行先征后返的生產企業(yè)，除來料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價視同內銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價為依據按規(guī)定退稅率申報退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計算銷項稅額貸記本科目，同時按規(guī)定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產品銷售成本”科目；實行“免、抵、退”稅的生產企業(yè)。出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經審核確認不予退稅的貨物，應按規(guī)定征稅率計征銷項稅額。

7．“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規(guī)定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款－－應收出口退稅款－－增值稅”科目、“應交稅費－－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）”科目。貸記本科目。

8．“進項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。按稅法規(guī)定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產品銷售成本”科目的同時，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產品銷售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》和《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”科目。

9．“轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費－－應交增值稅”明細賬出現借方余額時，根據余額借記“應交稅費－－未交增值稅”科目，貸記本科目。對按批準數進行會計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進行會計處理的，本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額”。

上述三級明細科目，前5項在借方登記、后4項在貸方登記。即“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”四個三級科目在“應交增值稅”明細賬的貸方。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額，也要通過“應交稅費－－應交增值稅”明細科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需在“應交稅費－－應交增值稅”科目的借、貸方設置若干三級科目。小規(guī)模納稅人“應交稅費－－應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

第二篇：應交稅費的明細科目 及 應交稅費的主要賬務處理

應交稅費的明細科目 及 應交稅費的主要賬務處理 應交稅費—應交增值稅(進項稅額）應交稅費—應交增值稅（已交稅金）應交稅費—應交增值稅（轉出未交稅金）應交稅費—應交增值稅（銷項稅金)應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）應交稅費—未交增值稅 應交稅費——應交消費稅 應交稅費—應交資源稅 應交稅費—應交所得稅 應交稅費—應交土地增值稅 應交稅費—應交城市維護建設稅 應交稅費—應交房產稅 應交稅費—應交土地使用稅 應交稅費—應交車船稅 應交稅費—應交個人所得稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—應交地方教育附加

此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。車輛購置稅應直接記

入汽車成本，一般來說契稅應該記入所購入的固定資產成本中。

一般納稅人“應交稅費——應交增值稅”明細賬設置

（一）在“借方”反映的明細賬

1、進項稅額

三級科目“進項稅額”核算的內容是企業(yè)購入貨物或接受勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

對于企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍色登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級科目“已交稅金”核算企業(yè)當月上繳本月增值稅額。

3、減免稅款

三級科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”

科目。

4、出口抵減內銷產品應納稅額

三級科目“出口抵減內銷產品應納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅

（出口退稅）”科目。

5、轉出未交增值稅

三級科目“轉出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交

增值稅”科目。

（二）在“貸方”反映的明細賬

1、銷項稅額

三級科目“銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用

紅字登記。

2、出口退稅

三級科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

3、進項稅額轉出

三級科目“進項稅額轉出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“主營業(yè)務成本”科目的同時，貸記本科目。

4、轉出多交增值稅xuekuaiji.com

三級科目“轉出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現借方余額時，根據當前預繳稅款與余額比較，按照較小金額借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科

目。

以下舉例說明：

某一般納稅人企業(yè)，當期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經預繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何

進行相應的會計處理？

該企業(yè)當期應納增值稅額為80-30=50（萬元），已經預繳了30萬元，應當再補繳稅款50-30=20（萬元）。所以，應

當轉出未交增值稅20萬元。即：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）20

貸：應交稅費——未交增值稅

小規(guī)模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目設置

對于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷售額，其應納增值稅額也要通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需要在“應交稅費——應交增值稅”科目的借、貸方設置若干專欄。

小規(guī)模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映

尚未繳納的增值稅額。

應交稅費明細設置如下:

一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、個人所得稅、礦產資源補償費等。

企業(yè)不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”“轉出未交增值稅”、“減免稅款” “出口抵減內銷產品應納稅額” “轉出多交增值稅”、等設置專欄進行明細核算。

三、應交稅費的主要賬務處理

（一）應交增值稅

1． 企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。

4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

5．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅

1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。

2．出售不動產，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。

3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。

（三）應交所得稅

1． 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（四）應交土地增值稅

1．企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。

2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

（五）應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅

1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。

2． 交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。

（六）應交個人所得稅

1． 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。

2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（七）應交的教育費附加、礦產資源補償費

1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費）。

2．交納的教育費附加、礦產資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產資源補償費），貸記“銀行存款”等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

第三篇：應交增值稅的帳務處理和增值稅科目設置[模版]

應交增值稅的帳務處理

目前，我們在檢查中發(fā)現有部分企業(yè)對應交增值稅的帳務處理，出口產品預征稅款，以及稅務機關的查補稅款的會計處理比較混亂，未能按照稅務機關的要求正確核算銷項稅額和進項稅額，為讓納稅人更好地掌握應交增值稅的帳務處理，現將有關政策規(guī)定和本人在實際工作中的一些做法歸納綜述如下：?

一、增值稅的會計處理?

1994年實行的新稅制，要求增值稅一般納稅人按不含稅價格核算成本和收入，其會計處理與改革前有較大變動，為了配合稅改需要，財政部下達了《增值稅會計處理的規(guī)定》，對會計科目的核算作出了規(guī)定，企業(yè)在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細帳中，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，1995 年7月財政部又對增值稅的會計處理作出以下補充：在“應交稅金”科目設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月終時轉入的未交增值稅和多交的增值稅。

在“應交稅金─應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月終時轉出未交或多交的增值稅。

對會計處理的內容進行補充之后，應注意以下幾點：(一)、企業(yè)的“應交稅金─應交增值稅”科目月終一般不發(fā)生余額，只有當進項稅額大于銷項稅額時，才會有借方余額，期末余額即為當月留抵稅額(期末未抵扣數)。平時，企業(yè)發(fā)生應交增值稅貸方余額。均于月終時將其余額全部轉出到“應交稅金─未交增值稅”科目，如果當月沒有“已交稅金”發(fā)生數，當月實現的稅金等于“─轉出未交增值稅”。(二)、“應交增值稅─已交稅金”是反映當期實現稅金的已繳數，預繳的稅款均在此科目反映，但企業(yè)清繳上期欠稅，不在此科目反映。

(三)、由于新的會計處理補充規(guī)定，對期末未交的增值稅由原來的“應交稅金─應交增值稅”科目的貸方余額，全部轉到新設的“應交稅金─未交增值稅”。所以，清繳欠稅，必需在此科目反映。? 新的財會補充規(guī)定，將企業(yè)的留抵稅額及應交未交稅金分別設置科目單獨反映，從應交增值稅明細表就能一目了然，彌補了以往將兩者相抵后，只反映其余額，不能真正確反映企業(yè)的留抵增值稅和應交增值稅的缺陷。?

二、有關納稅申報表及帳務處理要求：

(一)、生產企業(yè)生產銷售給出口企業(yè)出口的貨物，按規(guī)定開具的增值稅專用繳款書，其已入庫稅款，作為預繳的稅款，在增值稅納稅申報表的32欄及“應交增值稅─已交稅金”反映。平時申報填開出口貨物專用繳款書，并繳入庫時，企業(yè)應作為應交稅金反映。月終后，企業(yè)將所有應稅銷售收入(其中：包括出口貨物已征稅的銷售收入)，一并申報納稅，計提應交稅金，出口產品已預征的稅款，作為當月實現稅金的已交數，即在納稅申報表的23欄反映。(二)、實行納稅人自行申報納稅，稅務機關事后審核制度后，稅務機關對納稅申報表進行審核，發(fā)現有計算錯誤，或者有不符合規(guī)定的抵扣憑證，而多扣稅款，需要補稅時，由于納稅申報表已向稅務機關登記在冊，不能更改，所以，必須填寫稅務查補通知書，憑此填開稅票，并通知企業(yè)入庫。帳務處理方法基本同上，即企業(yè)在次月進行納稅申報時，連同查補金額一并申報，并單獨列明，以便稅務機關檢查，已入庫的查補稅款，在申報表的23欄反映，企業(yè)調整相應銷項稅額轉出等有關的科目。

增值稅的科目設置

由于增值稅屬于價外稅，銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中也不含進項稅額，交納的增值稅當然也不能作為收入的抵減計人利潤表中，因此，所有增值稅的計算與交納，均與利潤表無關，而在資產負債表中體現，具體體現在“應交稅金”科目中的“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目中，下面分別說明： 一）“應交增值稅”明細科目

該科目核算增值稅的計算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個比較復雜的計算過程，有許多的抵扣項目，為了配合稅制改革，從會計上完整真實地反映企業(yè)增值稅的抵扣、交納、轉出。退稅等情況，同時也便于稅務部門的征收管理，該明細科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設若干個專欄進行核算，借方專欄包括：“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項稅額“、”出口退稅“、”進項稅額轉出“、”轉出多交增值稅“等。下面分別說明： 1.“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的當月應交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。

3.“出口抵減內銷產品應納稅須”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的用以抵減銷售產品應納稅額的應退增值稅額。

4.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月應交未交的增值稅額轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

5.“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計算的應退增值稅額。采用先征后退辦法的企業(yè)計算的應退增值稅額不在本專欄中反映。7.“進項稅額轉出”專欄，記錄已經記入“進項稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項稅額中抵扣需要轉出的進項稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進項稅部分。

8.“轉出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

（二）“未交增值稅”明細科目

該科目核算企業(yè)月份終了時從“應交增值稅”明細科目轉入的本月應交米交增值稅額。轉入的多交增值稅額也在本明細科目核算。該明細科目采用三欄式帳戶格式，借方核算轉入的當月多交的增值稅，以及本月交納的以前月份的應交增值稅額；貸方核算轉入的當月未交增值稅額，月末借款余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅額。

第四篇：應交稅費科目解析

應交稅費有關會計分錄總結

一、應交稅費的二級科目(一)計入營業(yè)稅金及附加 借:營業(yè)稅金及附加

貸: 應交稅費——應交消費稅 應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交城市維護建設稅 應交稅費——應交教育費附加 應交稅費——應交土地增值稅

以上為與收入有關的應交稅費明細科目,注意:如果處置作為固定資產管理的房產,土地增值稅對應的借方科目為“固定資產清理”,如果在處置固定資產就直接計算了城建稅與教育費附加,城建稅與教育費附加對應的借方科目為“固定資產清理”.(二)計入管理費用 借:管理費用

貸:應交稅費——應交房產稅 應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交礦產資源補償費 應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅 應交稅費——應交保險保障基金(三)計入其他科目

1、企業(yè)所得稅(1)預繳時: 借:所得稅費用

貸:應交稅費——應交所得稅 借:應交稅費——應交所得稅 貸:銀行存款(2)匯算清繳時

借:應前損益調整

貸:應交稅費——應交所得稅 或相反分錄

2、個人所得稅(1)計算時

借:應付職工薪酬

貸:應交稅費—應交個人所得稅(2)上交時

借:應交稅費—應交個人所得稅 貸:銀行存款

(四)增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅

2、應交稅費——未交增值稅

(1)月份終了,將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目.借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了,將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目.借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)(3)當月繳納上月應繳未繳的增值稅 借:應交稅費——未交增值稅 貸:銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡易計稅,按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”,不通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算.3、應交稅費——增值稅檢查調整

(1)凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目;

(2)凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記本科目,貸記有關科目;

(3)全部調帳事項入帳后,若本科目余額在借方 借:應交稅金-應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅費——增值稅檢查調整

(4)全部調帳事項入帳后,若本科目余額在貸方 a.借記本科目,貸記“應交稅金-未交增值稅”科目.b.若“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記“應交稅金-應交增值稅”科目.c.若本賬戶余額在貸方,“應交稅金-應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金-未交增值稅”科目.4、應交稅費——增值稅留抵稅額(1)轉出留抵時:

借:應交稅費——增值稅留抵稅額

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(2)以后允許抵扣時

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸:應交稅費——增值稅留抵稅額

二、不在應交稅費核算

1、印花稅 借:管理費用 貸:銀行存款

2、耕地占用稅

借:在建工程(或無形資產)貸:銀行存款

3、車輛購置稅的核算 借:固定資產 貸:銀行存款

4、契稅的核算

借:固定資產(或無形資產)貸:銀行存款 以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算.(記憶tip:有房有地有車有錢花)

三、應交稅費——應交增值稅

以下專欄適用于增值稅一般納稅人,小規(guī)模納稅人的應納增值稅額,也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算,但不設置若干專欄.(一)借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.如:借:銀行存款 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)紅字金額

貸:原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款.當月上交上月應交未交的增值稅時,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”.3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款),貸:營業(yè)外收入.一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術維護費,貸記“管理費用”).4、出口抵減內銷產品應納稅額

借:應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、營改增抵減的銷項稅額 借:主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)貸:銀行存款(或應付賬款)

6、轉出未交增值稅

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目.(二)貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額,只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目.2、出口退稅

借:其他應收款——應收出口退稅款(增值稅)

應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

3、進項稅額轉出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉出的進項稅額.4、轉出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅.由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄,借:應交稅費——未交增值稅 貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅);對于因應交稅費——應交增值稅(進項稅額)大于應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額,月末不進行賬務處理.

第五篇：管理費用的科目設置和賬務處理

管理費用的科目設置和賬務處理

1.管理費用的概念

管理費用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用。生產經營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會費和行政管理部門在企業(yè)的經營管理部門中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、公會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。

2.管理費用的科目設置和賬務處理

企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入銷售費用科目核算。

企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

3.管理費用的賬務處理

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記銀行存款等科目。

行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記應付職工薪酬科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記累計折舊科目。

發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用、借記本科目，貸記銀行存款、研發(fā)支出等科目。

按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記應交稅費科目。

期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目無余額。