第一篇：關于攪拌站的科目設置及帳務處理

關于攪拌站的科目設置及帳務處理

（二）商砼公司核算制度

攪拌站單設帳套，設一名會計和一名出納，與公司財務往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財務必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經理同意后，擬寫合同交于財務，財務暫按此預估價入帳，財務有責任督促相關領導及時提供合同源。

2、經營費用的核算與管理，經營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據費用的不同性質歸集、分配，并分類進行財務處理。

3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統計核算各部門的費用支出。)

4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。科目設置如下。各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據攪拌站實際情況，一級費用科目設為：管理費用，制造費用，財務費用。.管理費用

（1）工資福利費：核算管理人員的工資福利費；

（2）辦公費：核算每月辦公性質的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發郵件及打印紙張等費用；

（3）電話費：核算每個部門的固定電話費支出；

（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等；

（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規定按總公司相關規定執行。要求分部門核算；

（9）業務招待費：核算各部門的業務費；（10）協調費：核算協調事項發生的費用；

（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；)（12）稅金：核算土地稅，房產稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費：主要核算攪拌站用煤費；

（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產折舊等；（15）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。制造費用（月末一次轉入生產成本）

（1）工資及福利費：核算生產人員、司機、修理工的工資及福利費；-（2）機物料消耗：按車號分別核算生產用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗

（3）修理費：按車號和機器設備分別核算生產用車及機器設備的修理費（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費。（5）水電費：核算生產用水費（包括買水）及電費（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用（7）運費：核算各種運費-（8）勞務費：核算生產臨時用人的人工費（9）車輛相關費用：包括車輛的檢測費、養路費、保險費等。數額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細科目。按車號分別列支。

（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成本的間接費用。財務費用：核算匯款手續費，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產成本：生產成本下設原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細、按加權平均價）、石子（不分明細，按加權平均價）及輔料。生產成本按數量金額式核算（具體為：生產成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營業務收入：按項目數量金額式核算（具體為：主營業務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數量金額式核算（具體盈虧量/標號/項目）同時計提稅金；

四、材料的核算

收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯（用復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據我方入庫單（回執聯）和發票、合同等資料按我方財務規定的時間到財務辦理掛帳或結款手續。具體流程：

（1）收料員收料時，除考查材料的質量及數量外，在填據入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產地、材料名稱、數量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。

（2）入庫單一式四聯，存根一聯收料員留存、供貨商一聯、財務一聯、保管一聯。（3）收料員依據入庫單及時登記臺帳（正規帳薄），收料員及時給保管傳票，并填總入庫單，總入庫單一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。總入庫單必須按客戶、材料類別、規格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務部。規定：收料員每天給保管傳票一次并留發文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審核后，做備查。每月結賬日為25日，從26日為下月開始。財務對不完整的入庫單有拒收權。

（4）供貨商掛帳，供貨商依據收料員開據的入庫單，與保管對帳，并填據對帳單，雙方簽字認可，經財務審核并依據合同填入價格，由材料公司經理、商砼公司站長簽字后，財務據以掛帳，沖暫估應付款轉入應付款。若不提供發票，備注欠發票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

（5）原材料的出庫依據保管傳來的經營部的原材料消耗匯總單，經經營、保管、財務和生產站長簽字后，保管與財務同時登記帳薄。

（6）每月26日為結帳日，同時定為盤點日，月末保管將盤點結果報到攪拌站財務部，盤點表上必須有站長（攪拌站經理）簽字。站長匯同攪拌站人員根據財務提供的數據做盈虧分析及說明，攪拌站會計匯同月報表一并報與財務負責人。

（7）、油料的核算

入庫同原材料入庫。出庫時，保管需注明領用油的司機姓名、車號、車型，并由領用人、車隊隊長簽字，保管每星期給財務傳一次出庫單并匯總，匯總表一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。財務據此歸集費用并辦理出庫，月末進行原材料盤點。

（8）、為了加強攪拌站內部核算的嚴密性，要求攪拌站各部門給財務的具體傳票手續有： 每打一車砼，由操作員開據供貨單交司機，要求操作員填寫砼供貨，必須字跡清晰、工整、不得涂改，且所有聯內容必須一致，與司機共同簽字確認。砼供貨單上必須注明是汽泵、拖泵，并且是自用還是外租；必須詳細注明工程名稱、施工單位名稱（個人也必須是全稱）。供貨單不編號打印。（供貨單一式五聯，一聯操作室自留；二聯交客戶，三聯司機留存，四聯、五聯由司機上交經營部。）我方外租氣泵或罐車時，司機聯可交與對方作為對方掛帳的原始依據。經營部在每完成一次澆筑任務，給保管傳一次商砼供貨和與之相應的原材料消耗匯總單，保管在審核了砼供貨單及原材料消耗匯總單后，簽字認可，登記入帳，并在當天傳給財務。財務在審核后，辦理原材料出庫。月末25日不論是否完成任務，必須將砼供貨單及相應的原材料匯總單傳于財務。每月末要求操作室、經營部、財務三部門核對生產砼量，并填具對帳單，生產站長簽字。

（9）、我方向外租氣泵或罐車時，經營部在出具租賃費結算單（后必須附我單位砼供貨單小票）時分別寫明每次具體澆筑砼時間、工程名稱、澆筑部位、砼數量、單價、金額等并于對方共同簽字確認后經站長（經理）簽字后傳財務復核掛帳。若我方給客戶租賃機械結算，財務憑砼澆注記錄和司機小票去對方結算。

經營部每月26日將上月26日至本月25日的司機提成匯總表經車隊長簽字后傳財務，據此做司機提成表。

支付款項，站內零星費用報銷，經經辦人、部門負責人、財務審核、攪拌站經理及總經理簽字，財務負責人簽字后，方可付款。支付材料款時，攪拌站財務必須嚴格根據審批后的材料付款計劃，經材料公司經理，商砼公司經理總經理簽字后，財務審核簽字后方可支付。

第二篇：關于攪拌站(商品混凝土公司)的科目設置及帳務處理

關于攪拌站（商品混凝土公司）的科目設置及帳務處理

商砼公司核算制度

攪拌站單設帳套，設一名會計和一名出納，與公司財務往來核算，每月末攪拌站報報表與總公司財務合并報表，攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。具體要求：

1、各攪拌站財務必須取得砼買賣合同和原材料采購合同原件。商砼買賣合同必須由攪拌站站長和商砼公司經理簽字，如合同尚未簽定，由攪拌站站長征得商砼公司經理同意后，擬寫合同交于財務，財務暫按此預估價入帳，財務有責任督促相關領導及時提供合同源。

2、經營費用的核算與管理，經營費用包括管理費用和財務費用，財務部門應根據費用的不同性質歸集、分配，并分類進行財務處理。

3、攪拌站的費用以部門為單位進行核算，即分部門統計核算各部門的費用支出。)

4、攪拌站單獨核算管理人員的費用和商品混凝土的收入及成本。科目設置如下。各費用核算的二三級科目設置及核算要求：根據攪拌站實際情況，一級費用科目設為：管理費用，制造費用，財務費用。.管理費用

（1）工資福利費：核算管理人員的工資福利費；

（2）辦公費：核算每月辦公性質的支出，具體包括辦公用品、特快郵遞費、打字、復印、傳真、發郵件及打印紙張等費用；

（3）電話費：核算每個部門的固定電話費支出；

（4）伙食費：核算攪拌站伙食開支，按公司制訂的定額控制；（5）機物料消耗：按車號分別核算管理用車的油費；（6）修理費：按車號分別核算管理用車的修理費；（7）用車費：核算管理用車的過路費保險費等；

（8）差旅費：核算出差人員的車費及交通費，包括各種出差補助，具體規定按總公司相關規定執行。要求分部門核算；

（9）業務招待費：核算各部門的業務費；（10）協調費：核算協調事項發生的費用；

（11）訴訟費：核算通過法律途徑解決問題的一切費用；)（12）稅金：核算土地稅，房產稅車船使用稅、印花稅等；（13）燃料費：主要核算攪拌站用煤費；

（14）攤銷折舊費；核算易耗品攤銷、管理部門固定資產折舊等；（15）其他：核算除以上二級明細科目以外的費用。

制造費用（月末一次轉入生產成本）

（1）工資及福利費：核算生產人員、司機、修理工的工資及福利費

（2）機物料消耗：按車號分別核算生產用車（罐車、裝載車、汽泵、拖泵等）的加油費及物料消耗

（3）修理費：按車號和機器設備分別核算生產用車及機器設備的修理費"（4）過路費：按車號分別核算罐車的過路費（5）水電費：核算生產用水費（包括買水）及電費（6）租賃費：核算外租罐車、汽泵等租賃費用（7）運費：核算各種運費-（8）勞務費：核算生產臨時用人的人工費

（9）車輛相關費用：包括車輛的檢測費、養路費、保險費等。數額較大的費用可作為待攤費用處理，攤銷時計入本二級明細科目。按車號分別列支。

（10）其他：核算除以上二級明細費用科目以外應計入成本的間接費用

財務費用：核算匯款手續費，利息收入及支出等。成本類科目的核算要求：

（1）生產成本：生產成本下設原材料成本和制造費用攤銷兩個明細科目。原材料水泥、粉煤灰、礦粉、泵送劑、膨脹劑、砂子（不分明細、按加權平均價）、石子（不分明細，按加權平均價）及輔料。生產成本按數量金額式核算（具體為：生產成本/原材料/標號），制造費用攤銷按方量每月攤銷；

（2）原材料：分三大類，具體為砼原材料，外加劑材料，油料（主指柴油）；.（3）主營業務收入：按項目數量金額式核算（具體為：主營業務收入/標號/項目）同時計提稅金盈虧量：按項目數量金額式核算（具體盈虧量/標號/項目）同時計提稅金

材料的核算

收料員驗貨合格后分客戶分別填制入庫單，一式四聯（用復寫紙）并和送料司機共同簽字確認，并加蓋入庫專用章。銷貨方可根據我方入庫單（回執聯）和發票、合同等資料按我方財務規定的時間到財務辦理掛帳或結款手續。具體流程

（1）收料員收料時，除考查材料的質量及數量外，在填據入庫單時，要求必須注明供貨商名稱、產地、材料名稱、數量、單位。除砂石料外，粉狀物及液體材料必須附有過磅單。（2）入庫單一式四聯，存根一聯收料員留存、供貨商一聯、財務一聯、保管一聯。（3）收料員依據入庫單及時登記臺帳（正規帳薄），收料員及時給保管傳票，并填總入庫單，總入庫單一式三聯，存根一聯，保管一聯，財務一聯。總入庫單必須按客戶、材料類別、規格等分別填寫，不得匯總填寫，保管核對后，根據已登記帳薄并及時把匯總單及入庫單傳到財務部。規定：收料員每天給保管傳票一次并留發文記錄，保管每五天匯總一次并與收料員對帳后傳到財務，財務部審核后，做備查。每月結賬日為25日，從26日為下月開始。財務對不完整的入庫單有拒收權。（4）供貨商掛帳，供貨商依據收料員開據的入庫單，與保管對帳，并填據對帳單，雙方簽字認可，經財務審核并依據合同填入價格，由材料公司經理、商砼公司站長簽字后，財務據以掛帳，沖暫估應付款轉入應付款。若不提供發票，備注欠發票。要求供貨商在每月25日前掛帳，否則不考慮付款。

第三篇：應交增值稅的帳務處理和增值稅科目設置[模版]

應交增值稅的帳務處理

目前，我們在檢查中發現有部分企業對應交增值稅的帳務處理，出口產品預征稅款，以及稅務機關的查補稅款的會計處理比較混亂，未能按照稅務機關的要求正確核算銷項稅額和進項稅額，為讓納稅人更好地掌握應交增值稅的帳務處理，現將有關政策規定和本人在實際工作中的一些做法歸納綜述如下：?

一、增值稅的會計處理?

1994年實行的新稅制，要求增值稅一般納稅人按不含稅價格核算成本和收入，其會計處理與改革前有較大變動，為了配合稅改需要，財政部下達了《增值稅會計處理的規定》，對會計科目的核算作出了規定，企業在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細帳中，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，1995 年7月財政部又對增值稅的會計處理作出以下補充：在“應交稅金”科目設置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月終時轉入的未交增值稅和多交的增值稅。

在“應交稅金─應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月終時轉出未交或多交的增值稅。

對會計處理的內容進行補充之后，應注意以下幾點：(一)、企業的“應交稅金─應交增值稅”科目月終一般不發生余額，只有當進項稅額大于銷項稅額時，才會有借方余額，期末余額即為當月留抵稅額(期末未抵扣數)。平時，企業發生應交增值稅貸方余額。均于月終時將其余額全部轉出到“應交稅金─未交增值稅”科目，如果當月沒有“已交稅金”發生數，當月實現的稅金等于“─轉出未交增值稅”。(二)、“應交增值稅─已交稅金”是反映當期實現稅金的已繳數，預繳的稅款均在此科目反映，但企業清繳上期欠稅，不在此科目反映。

(三)、由于新的會計處理補充規定，對期末未交的增值稅由原來的“應交稅金─應交增值稅”科目的貸方余額，全部轉到新設的“應交稅金─未交增值稅”。所以，清繳欠稅，必需在此科目反映。? 新的財會補充規定，將企業的留抵稅額及應交未交稅金分別設置科目單獨反映，從應交增值稅明細表就能一目了然，彌補了以往將兩者相抵后，只反映其余額，不能真正確反映企業的留抵增值稅和應交增值稅的缺陷。?

二、有關納稅申報表及帳務處理要求：

(一)、生產企業生產銷售給出口企業出口的貨物，按規定開具的增值稅專用繳款書，其已入庫稅款，作為預繳的稅款，在增值稅納稅申報表的32欄及“應交增值稅─已交稅金”反映。平時申報填開出口貨物專用繳款書，并繳入庫時，企業應作為應交稅金反映。月終后，企業將所有應稅銷售收入(其中：包括出口貨物已征稅的銷售收入)，一并申報納稅，計提應交稅金，出口產品已預征的稅款，作為當月實現稅金的已交數，即在納稅申報表的23欄反映。(二)、實行納稅人自行申報納稅，稅務機關事后審核制度后，稅務機關對納稅申報表進行審核，發現有計算錯誤，或者有不符合規定的抵扣憑證，而多扣稅款，需要補稅時，由于納稅申報表已向稅務機關登記在冊，不能更改，所以，必須填寫稅務查補通知書，憑此填開稅票，并通知企業入庫。帳務處理方法基本同上，即企業在次月進行納稅申報時，連同查補金額一并申報，并單獨列明，以便稅務機關檢查，已入庫的查補稅款，在申報表的23欄反映，企業調整相應銷項稅額轉出等有關的科目。

增值稅的科目設置

由于增值稅屬于價外稅，銷售收入中不含銷項稅額，銷售成本中也不含進項稅額，交納的增值稅當然也不能作為收入的抵減計人利潤表中，因此，所有增值稅的計算與交納，均與利潤表無關，而在資產負債表中體現，具體體現在“應交稅金”科目中的“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目中，下面分別說明： 一）“應交增值稅”明細科目

該科目核算增值稅的計算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個比較復雜的計算過程，有許多的抵扣項目，為了配合稅制改革，從會計上完整真實地反映企業增值稅的抵扣、交納、轉出。退稅等情況，同時也便于稅務部門的征收管理，該明細科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設若干個專欄進行核算，借方專欄包括：“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項稅額“、”出口退稅“、”進項稅額轉出“、”轉出多交增值稅“等。下面分別說明： 1.“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專欄，記錄企業已交納的當月應交增值稅額。企業交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。

3.“出口抵減內銷產品應納稅須”專欄，記錄出口企業按規定計算的用以抵減銷售產品應納稅額的應退增值稅額。

4.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業在月份終了將本月應交未交的增值稅額轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

5.“銷項稅額”專欄，記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業按規定計算的應退增值稅額。采用先征后退辦法的企業計算的應退增值稅額不在本專欄中反映。7.“進項稅額轉出”專欄，記錄已經記入“進項稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項稅額中抵扣需要轉出的進項稅額。以及出口貨物按規定不得退回的進項稅部分。

8.“轉出多交增值稅”專欄，記錄企業在月份終了將本月多交的增值稅轉入“未交增值稅”明細科目的金額。

（二）“未交增值稅”明細科目

該科目核算企業月份終了時從“應交增值稅”明細科目轉入的本月應交米交增值稅額。轉入的多交增值稅額也在本明細科目核算。該明細科目采用三欄式帳戶格式，借方核算轉入的當月多交的增值稅，以及本月交納的以前月份的應交增值稅額；貸方核算轉入的當月未交增值稅額，月末借款余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅額。

第四篇：免抵退帳務處理

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務機關要求的其他資料

后續處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填報《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數據

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關單（退稅專用聯）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發票

⑹《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

⑾《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》

⑿《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產企業進料加工貿易免稅申請表》

⒁《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務機關要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規定要求裝訂成冊。

后續處理：

稅務機關審核通過后，生成正式反饋信息。企業將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統中，并更新原申報數據。

“免、抵、退”稅的計算

生產企業出口貨物”免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務機關在一個公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規定，對出口企業在上一已申報辦理的退（免）稅情況進行一次全面、系統的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監督和檢查出口企業對出口退稅的執行和管理情況，而且也是對稅務機關日常工作質量、效率高低、辦法措施是否得當的一次重要檢驗。因此年終清算，不僅有利于進一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補足，還可以促使稅企雙方不斷總結經驗教訓，揚長避短，更進一步提高出口退稅管理的水平。

清算時間：

終了后三個月內。

清算范圍：

出口企業在上一個內當年報關出口并在財務上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應退未退結轉至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業”指享受出口退稅政策的所有企業。

特殊情況：

出口企業發生下列情況時，退稅機關須在內進行及時清算。

1.出口企業經營發生變化，如出口企業因某種原因停業、歇業、破產、遷移、轉業、合并、分設等；

2.出口企業違反國家有關政策規定，被國家有關部門停止或暫停一定時期出口退稅權、出口經營權的。

清算核查重點：

1、出口企業（包括外貿、工貿企業和自營、委托出口貨物的生產企業，下同）有無從事”四自三不見”業務涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關部門查處。

2、出口企業申報退稅所提供的出口貨物報關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關離境日期執行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退；

4、對生產企業出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；

5、生產企業是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；

6、對生產企業超過規定期限仍未取得有關單證的出口是否按規定補稅；

7、對借權、掛靠企業已辦理的退稅，是否按規定全部追繳入庫；

8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；

9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內企業中標的機電產品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

10、實行A、B類退稅管理的出口企業是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計稅依據適用是否準確；

12、外貿出口企業以”進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，對這部分銷售材料的應交稅款是否在出口企業當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

13、有無非指定外貿出口企業出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

15、出口企業辦理出口貨物退（免）稅后，發生退關、國外退貨時，企業是否向退稅機關辦理了申報手續并補交或抵扣稅款；

16、出口企業是否按期結匯，遠期結匯（180天以上）的出口貨物，出口企業申報退稅時，是否附送了外經貿主管部門出具的遠期結匯證明；

17、根據出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

出口退稅涉稅帳務處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業務成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉出

應退稅額：

借：應收補貼款——出口退稅（應退稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅（應退稅額）

免抵稅額：

借：應交稅金——應交增值稅——出口抵減內銷應納稅額（免抵額）

貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退

第五篇：帳務處理請示

**發展有限公司 關于對09年帳務處理的請示

尊敬的集團領導：

新的一個會計即將到來，年底**公司財務人員對公司09年及以前的相關帳務進行了疏理，發現存在一些待解決問題，現請示如下：

1、現公司帳面存貨-苗木57,506,080.00元，216.29畝（根據評估報告入帳），但歷年對苗木的其他投入，包括人員工資、土地租金、原材料、水電費等農業生產成本均未在公司財務核算，為更真實進行財務核算，建議能否將部分竹坡生態園相關成本費用如：人員工資（約30000元/月），水電費（約2000元/月）及電話費（有發票）、肥料采購（大額有發票）等在**公司核算。

2、帳面-其他應收款-**余額2,014,548.44元，系05年12月清理固定資產掛帳至今，建議能否通過上述1的相關農業成本和其他科目處理沖帳（以前的土地承包費918000元、拆遷補償費156000、植被恢復費80000元、水庫成魚補償費49800元等相關成本可以考慮補充資料入帳沖**的暫借款）。

3、**項目入帳的問題：因現國稅局對**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負，**項目（收入1050萬）可否不納入**公司核算。

湖南**綠化發展有限公司

2009年12月23日