第一篇：應付票據帳務處理和核算

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應付票據帳務處理和核算

應付票據帳務處理

商業匯票經過出票承兌以后，應借記“庫存商品”、“應付帳款”等帳戶，貸記“應付票據”帳戶。

例 某物業管理企業購入防盜門20扇，每扇600元，按合同開出4個月無息商業承兌匯票，支付購貨款。另前欠紅磚廠應付款4 600元，現以一張為期2個月的無息商業承兌匯票付款。根據開出的商業承兌匯票作會計分錄如下：

借：庫存商品——防盜門 12 000

應付帳款——紅磚廠 4 600

貸：應付票據 16 600

2個月到期歸還紅磚廠貨款，根據付款憑證，作會計分錄如下：

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借：應付票據 4 600

貸：銀行存款 4 600

開出并承兌的商業匯票如果不能如期支付的，應在票據到期并未簽發新的票據時，將“應付票據”的帳面余額轉入“應付帳款”帳戶，等下次支付款項時再按不同的付款方式做不同的帳務處理。如以存款支付，則貸記“銀行存款”帳戶;若重新開出票據時則貸記“應付票據”帳戶。銀行承兌匯票，如果票據到期，企業無力支付到期票款時，承兌銀行憑票向持票人無條件付款時，對出票人尚未支付的票款金額轉作逾期貸款處理;并按每天萬分之五計取罰息。開出匯票的企業到期無力支付銀行承兌匯票，在接到銀行轉來的“X X號匯票，無款支付轉入逾期貸款戶”等有關憑證時，應借記“應付票據”，貸記“短期借款”。

應付票據核算

應付票據是指由企業出具的，允諾在短期內支付一定金額給持票人的一種書面憑證。在我國，應付票據是用來核算企業在商品購銷活動中由于采用商業匯票結算方式而發生的、用來明確債權債務關系、具有法律效果的商業匯票。商業匯票依照承兌人的不同，可分為銀行

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承兌匯票和商業承兌匯票;商業匯票依照其是否帶有利息，可分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。商業匯票的承兌期限一般不超過6個月，無論是帶息的票據還是不帶息的票據，核算時一般均以面值對應付票據進行計價。

銀行承兌匯票的承兌人為企業的開戶銀行。股份制企業在簽發銀行承兌匯票時，首先持匯票和購貨合同向開戶銀行申請承兌，經銀行同意并繳納手續費后，持匯票和解訖通知進行材料物資的采購。票據到期前，企業將款項交存銀行，以便票據到期時及時付款。如果購貨單位在票據到期日存款不足、無力支付，則承兌銀行負有向收款人或收款人的貼現銀行即持票人無條件支付票款的責任，銀行將支付的金額看做是企業的短期借款，執行扣款并按日加收罰息。

商業承兌匯票的承兌人為匯票的付款人，不通過開戶銀行辦理承兌，因此，在匯票到期時，如果付款人無力支付票款，則銀行不承擔付款責任，由收付款雙方自行協商解決。同時，付款方開戶銀行對付款方處以票面金額一定比例或以一定金額為起點的罰款。

為了對應付票據進行核算，企業應設置“應付票據”科目。該科目的貸方用來登記本企業開出的應付票據的面值，借方登記償還的應付票據的面值，期末貸方余額表示企業尚未償還的應付票據的面值。同時，企業還應設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的種類、法律咨詢s.yingle.com

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號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據到期付清后，應當及時在備查簿中逐筆注銷。

1.簽發應付票據抵付貨款、應付賬款時。

借：物資采購 ×××

庫存材料 ×××

庫存商品 ×××

應付賬款 ×××

貸：應付票據 ×××

2.支付銀行承兌匯票的手續費時。

根據《企業會計準則》的規定，銀行等金融機構收取的手續費應作為財務費用處理，因此：

借：財務費用 ×××

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貸：銀行存款 ×××

3.帶息票據的利息處理。

帶息票據在票面上往往標明一定的利率，該利率用來計算票據所含的利息。票據到期時，企業除了需要償還票面金額外，還需要支付按規定計算的利息。

利息=面值×利率×票據期限

帶息票據的利息一般都是在到期時一次性支付;如果利息金額較大，則應于中期期末或年度終了時計算應付利息費用。利息費用應當記入“財務費用”科目。

借：財務費用 ×××

貸：應付票據 ×××

如果利息金額不大，是否預提對會計報表不會產生重大影響，則可在票據到期歸還本金和支付利息時，一次性計入財務費用。

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4.票據到期支付本金和利息時。

借：應付票據 ×××

財務費用 ×××

貸：銀行存款 ×××

5.到期無款支付時的會計處理。

如果企業到期無法支付的票據是銀行承兌匯票，則銀行將票款支付給持票人，企業就產生了一筆短期借款負債。企業應將應付票據負債轉為短期借款負債，并將罰款支出作為營業外支出處理。

借：應付票據 ×××

貸：短期借款 ×××

借：營業外支出 ×××

貸：銀行存款 ×××

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如果企業到期無法支付的票據是商業承兌匯票，則企業應將應付票據的本息轉為應付賬款，罰息同樣作為營業外支出處理。

借：應付票據 ×××

財務費用 ×××

貸：應付賬款 ×××

借：營業外支出 ×××

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第二篇：應付票據的賬務處理方法

應付票據的賬務處理方法

應付票據的賬務處理方法

例：某企業經有關部門核定為一般納稅人，存貨按實際成本計價核算，有關應付票據的部分經濟業務及相應的賬務處理如下： 1、11月1日，向甲廠購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的原材料價款為100000元，增值稅稅額為17000元，發票等結算憑證單據已收到。采用商業匯票結算方式，按協議開出并承兌為期一個月不帶息的商業承兌匯票117000元連同解訖通知交給了甲廠。材料尚未驗收入庫。

借：在途物資 100000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)17000

貸：應付票據 117000 2、12月1日，企業開出并到開戶銀行承兌為期五個月帶息的銀行承兌匯票120000元，連同解訖通知交給乙廠，以抵付上月購料所欠乙廠的貨款，匯票票面年利率4.8%.同時，以銀行存款支付承兌匯票的手續費120元(按票面金額1‰計算)。

借：應付賬款——應付乙廠 120000

貸：應付票據 120000

借：財務費用 120

貸：銀行存款 120 3、12月1日，收到銀行支付到期商業匯票的付款通知，上月開出、承兌的不帶息的商業承兌匯票117000元已到期并如數支付票款。

借：應付票據 117000

貸：銀行存款 117000 4、12月末，計算已開出、承兌帶息商業匯票的應付利息480元(120000×4.8%÷12)。

借：財務費用 480

貸：應付票據 480

5、次年5月1日，五個月前給乙廠的帶息的銀行承兌匯票已到期，因本企業無力支付而轉作逾期貸款122400(票面金額120000元及五個月利息2400元)，根據銀行轉來的“××號匯票無款支付轉入使其貸款戶”等有關憑證，作賬務處理如下：

借：應付票據 120480

財務費用 1920[120000×4.8%×(4÷12)]

貸：短期借款 122400

第三篇：應付票據審計

應付票據審計

隨著商業活動的票據化，企業票據業務將越來越多，應付票據也將成為一個重要的審計領域。應付票據是指企業因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。并且，由于應付票據大多是指向供貨單位購入材料、商品或勞務時所開出的商業承兌票據，因此，對應付票據的審計需結合采購與付款交易一起進行。

(一)應付票據的實質性程序

1．檢查應付票據是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報。

如果被審計單位是上市公司則其財務報表附注通幫應披露持有5％以上(含5％)股份的股東單位的應付票據等內容，并按應付票據的種類分項列示其金額。

2．復核帶息應付票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確。

3．選擇應付票據的重要項目(包括零賬戶)，函證其余額和交易條款，對未回函的再次發函或實施替代的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發票、驗收單，核實票據的真實性）。詢證函通常應包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據的抵押擔保品等項內容。

4．檢查應付票據備查簿：

(1)獲取客戶的貸款卡，打印貸款卡中全部信息，檢查其中有關應付票據的信息與明細賬合計數、總賬數、報表數是否相符。

(2)詢問管理人員，審查有關文件并結合購貨截止測試，檢查應付票據的完整性；

(3)針對已注銷的應付票據，確定是否已在資產負債表日前償付；

(4)抽查資產負債表日后已償付的應付票據，檢查有無未入賬的應付票據，核實其是否已付款并轉銷；

(5)檢查債務的合同、發票和收貨單等資料，核實交易、事項交易真實性，復核其應存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽；

5．查明逾期未兌付票據的原因，對于逾期的銀行承兌匯票是否轉入短期借款，對于逾期的商業承兌匯票是否已經轉入應付賬款，帶息票據是否已經停止計息，是否存在抵押票據的情形。

6．檢查與關聯方的應付票據的真實性，執行關聯方及其交易審計程序。通常，應了解關聯交易事項的目的、價格和條件，檢查采購合同，并通過向關聯方或其他注冊會計師查詢和函證等方法，以確認交易的真實性。

7．獲取或編制應付票據明細表：

(1)；標識重要項目。

(2)檢查非記賬本位幣應付票據的折算匯率及折算是否正確；

(3)與應付票據備查簿的以下有關內容核對相符：

商業匯票的種類、號數和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等；

(4)復核加計是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符

(二)應付票據的審計目標

應付票據的審計目標一般包括：確定資產負債表中記錄的應付票據是否存在；所有應當記錄的應付票據是否均已記錄；確定記錄的應付票據是否為被審計單位應當履行的現實義務；確定應付票據是否以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整是否已恰當記錄；確定應付票據是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報。

第四篇：應付票據記錄表

現金收支預算表

日期： 月 日 部門別

日期收 支 類 別摘 要收 入支 出月日總 計

經理 審核 填表

第五篇：應付票據記錄表

現金收支預算表

日期： 月 日 部門別

日期收 支 類 別摘 要收 入支 出月日總 計

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