第一篇：內控制度不健全-健全內控制度有效控制財務風險(精)

內控制度不健全-健全內控制度 有效控制財務風險

近年來，論文發表慶安團體以財務治理為中心，以預算治理為重點，積極穩妥地開展各項財務工作，特別是在健全內控制度建設方面，加大執行力度，有效控制了財務風險職稱論文發表

一、加強財務監視，完善內部控制制度建設

公司依照國家有關政策、法規和中國一航的具體要求，先后制定了《投資治理辦法》、《貸款擔保治理辦法》、《貨幣資金治理辦法》等40多項基本制度和具體會計核算治理辦法，作為公司內控制度和財務治理及會計核算的依據，同時關注國家新會計準則的發布實施，依據《中國航空產業第一團體公司企事業單位財務會計治理制度》的有關規定，結合企業的實際情況對基本制度和具體會計核算治理辦法進行不斷修訂完善。往年又制定下發了《經濟合同財務治理辦法》。使廣大會計職員在財務工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算濫督和控制職能。

二、加強資金治理。有效防范資金風險

公司自組建以來。在由集權到分權的變革過程中。財務資金治理方面有過不少教訓，如財權分割，資金分散，財務失控，資產流失。以及多頭開戶、私設小金庫、隨意轉移收進、資金賬外循環等。因此，公司及時采取措施，加強資金集中治理，并著重抓好以下幾個方面的工作：

1、重新修改《貨幣資金治理辦法》。該辦法具體規定了公司實行貨幣資金業務崗位責任制，根據部分和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監視。

同時規定公司財務部分負責治理貨幣資金，其他部分一律不能保存現金或設立銀行賬戶。不能保存各種有價證券和票據。出納職員不得兼任稽核、會計檔案保管和收進、支出、用度、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的單位或職員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。將銀行預留印鑒分開治理，即出納保管財務專用章。財會室主任保管預留私人印鑒，以達到互相制約、監視的目的。

2、加強財務收支審批制度。財務各級領導按規定對收、付款憑證事前簽字審核。財務收支嚴格按照公司章程、董事會決議和公司相關制度規定進行審批。對所有的資金支出按照公司的年度、季度、月份資金計劃執行。并規定了資金審批權限，審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批。

3、加強內部稽核制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金實行每月3次定期稽核。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。

4、實行財務主管委派制。加強對基層財務工作的治理和監視。公司向有經營和會計核算業務的單位、部分直接委派財務負責人和財務主管。被委派的財務職員對本單位的經濟指標、財務會計和本錢治理等工作負責，并組織實施與檢查考核；對該單位執行國家有關經濟法規、制度、政策和內部經濟核算制度等相關制度進行檢查監視，并匯總分析財務計劃、財務預算的執行情況；對違反國家經濟法律法規及企業財務制度和可能在經濟上造成重大損失和浪費等行為進行制止和糾正。

5、加強專項資金的治理。將公司基建處（國家基本建設資金）、供給處（材料采購資金）、總務處（職工住房集資款）的各項專用資金同一上收到公司財務部集中治理，對國家基本建設項目單獨進行核算，做到專款專用。下發了《關于進一步加強資金治理的通知》，清理了非法人單位在銀行開設的賬戶。將公司部分子公司、醫院、中小學、幼兒園、培訓中心等單位的資金結算全部集中在公司結算中心進行。嚴格了資金治理制度。規范了資金使用及審批程序。

6、抓好現金盤存點及治理工作。公司《貨幣資金治理辦法》中明確規定：（1）出納職員根據會計職員填制簽署的收付款憑證，按照業務發生的順序與當天的現金日記賬逐筆核對，做到日清月結，賬款相符。（2）公司財務部和各基層單位的財務部分。嚴格執行現金盤點制度，保證現金的安全。各單位的負責人或財務主管職員每月定期或不定期（每月至少3次）進行現金盤點，公司財務部分組織職員每年2次深進基層單位進行全面的財務檢查工作，并將該項工作制度化。做到檢查有記錄、題目有落實，確保現金賬面余額和實際庫存相符。如發現不符，及時查明原因，做出處理。（3）提取現金時，向銀行出具的現金支票必須由兩人以上共同完成，即現金出納員開具現金支票。銀行出納員加蓋銀行預留的財務專用章，最后由主管該項工作的財會室主任加蓋銀行預留個人印鑒，同時輸進支付密碼。以達到互相制約、監視的目的。

7、把好貨幣資金支付審批程序。公司任何部分和個人用款時，必須提交書面付款憑證，并注明用款用途、金額、支付方式等內容。財務職員嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定程序進行審批。除小額個人因公預借款等事項外：金額較大的款項支付需同時附上有效的經濟合同或與此相關的證實文件，方可辦理資金的支付手續。

8、加強采購合同和比價采購治理。采購合同、對外加工合同等均按規定程序審批，5萬元以上經濟合同須經公司法律部分審查、合同簽署人須經董事長授權后方可簽署合同。在物資采購方面。實行比價采購，財務部分在支付貨款時須由采購職員提供有關審批單方可付款。此外，按照《團體公司重大財務經濟事項報告制度》規定，實施重大事項上報制度，以減少風險并進步企業抵御風險的能力。

9、加大檢查監管力度。根據國家有關規定和中國一航的有關要求，公司加強清理“小金庫”工作，組織財務部、紀委監察處、審計室、人力資源部等部分聯合對公司所屬單位、子公司進行抽查，近幾年聯合檢查組對公司內分廠所、事業部、后勤單位的貨幣資金治理及二次分配資金進行了全面重點檢查，對發現的題目要求立即整改。

第二篇：加強風險防范健全內控制度（最終版）

加強風險防范 健全內控制度

國內、國際金融形勢競爭格局發生深刻的變革，中國儲蓄銀行由經營專一的吸收儲戶存款的金融機構，逐步向銀行業的對公業務與資產業務轉行，郵儲銀行系統自身管理體制欠缺，制度建設尚不完善，管理不到位，資金案件的發生，造成社會的負面影響。因此，加強內部控制和風險防范是郵儲銀行的改革需要，也是快速發展的必然要求，更是監管部門對郵儲銀行業務的迫切要求。

一、如何對風險防范，須做到以下幾點：

1、加強思想政治和法制教育，把好用人關。要從治本入手，掌握職工思想動態，有針對性的開展政治和法紀教育，切實提高員工政治素質，對關鍵性人員必須進行經常性教育、考察，從個人道德素質、人際交往情況，嚴格規范重要崗位和敏感環節，工作人員八小時外的行為，建立相應的行為失范監察制度，同時執行崗位輪換制度，防患于未然。

2、加強郵儲企業的內部操作風險管理，狠抓制度落實。完善業務制度，使各工序相對獨立，嚴格執行，設立普通柜員、綜合柜員，支局長三級權限，“印、押、證”分別管理，嚴格執行代理授制度的落實，消除防范盲區。加強內部憑證管理，對空白憑證的請領，嚴格執行市局憑證管理要求，嚴禁憑證跳號使用，作廢憑證應及時上交，并注明原因，經審核后上報。按規定嚴禁空白憑證留夜，大額現金不得留存，嚴格執行ATM加鈔雙人復核制度，庫包車雙人交接制度。

3、建立異常情況報告制度。發現儲匯資金異常、用戶存取大額現金，應進行身份核實制度，憑證真偽的檢驗，加強五萬元以上的預約制度，20萬元以上的機內處理登記，50萬元以上報市局審核后辦理，注重對ATM現金長短款的登記，上報并及時核對機印記錄，查出資金的多少原因進行及時沖正。對交易長短款，落實沖正業務管理，實行授權機制，嚴防案件發生。

4、完善儲匯各崗位的崗位責任制度，建立責任追究制度。建立風險防范責任制，嚴格考核，以增強儲匯各崗位人員的責任心，防范空存空取案件，嚴禁柜臺內自理辦理任何業務，對那些給國家、企業造成損失的人，依法依規追究責任。

5、建立稽查制度，完善稽查方式和手段。通過稽查，嚴格執行國家金融法律法規，規范操作經營行為，有效避免資金風險。正確引導各環節、各崗位存在的隱患，如何整改、如何防范，形成內部相互配合，相互制約的各環節自監督，建立完整的獎罰制度，充分調動員工思想積極向上。

6、加強法制教育，依法合規經營，堅持對職工進行職業道德和法制教育是一項長期的任務。凡易發案件的單位和部門，大多數管理松懈，職工思想麻痹，法制觀念淡薄而發生。所以要定期開發形式多樣的教育活動，堅持雷打不動，要像抓經營一樣，把安全工作納入計劃之中，把職工應知應會貫穿到工作上。理解對風險進行事前防范，事中控制，事后監督和糾正的動態過程和機制，并持之以恒，健全各種學習制度，規范學習教育標準，積極推行達標活動，堅持不達標者

不上崗制度，并在全員工中普遍應用。人人重學習，講安全，抓防范，嚴格按照各項規章制度辦事，我們郵儲金融安全才有保證，郵儲業務才會得到更大的發展，促進內控制度深入開展。

二、完善郵儲的內控機制，實行制度創新。

1、牢固樹立，穩健經營意識，銀行是金融服務行業，對公業務和資產業務的發展，服務決定以客戶為中心，不能業務為中心，服務成為生存之本，客戶決定命運，服務中介要遵守職業道德與操守。一是要以戰略高度充分認識到完善內控機制是儲蓄機構安全，有序動作的前提和基礎，是防范金融風險的關鍵。二是全面理解內控機制的含義、特點，糾正那種“內控機制就是規章制度”的片面認識，建立起既規范可行又順應郵儲發展規律的郵儲內控機制。三是要正確處理好改革、發展與管理三者之間的關系，實行集約化經營、優化資金結構、積極發展理財業務、個人金融業務、信貸類結構業務，向管理要效益，在穩定中求發展。

2、進一步加強郵儲內控制度建設。（1）讓風險防范滲透到各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有部門和崗位，統一制定若干業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度落實而不流于形式。（2）是要堅持“內控制度優先”的原則，明確各崗位、各部門的責任，制定相互制衡的業務管理辦法和制度，并在實踐中不斷修改與完善。（3）要抓內控制度的貫穿、落實，建立一套執行制度監督機制，要大膽管理、秉公執法，獎懲分明，不為私情，不能做只有制度沒有標準的形式主義，大力塑造執行制度光榮，違反規章制度可恥的良好氛圍。

3、完善郵儲內控運行機制和權力使用制機制。為實現內控目標“建立和完善”權責分明平衡制約，規章健全，激勵有效運行內部制度，并形成部門自我約束，部門之間相互制約，系統內有效控制的機制。

4、提高管理者經營素質，健全員工內控意識制度，完善用人機制。提高管理者素質，加強監管管理者將內控寓于整個經營管理之中，對內部控制組織框架研究，不斷完善對內部控制的問題認真剖析，從嚴管理，注重對內控文化的培養和優化，并將經營方法管理理念、價值觀深沉影響本單位的內控效果，影響員工的道德行為、思維方式、品行及內控行為，使員工養成遵章守紀、規范操作的自覺性、主動性和積極性，增強對風險和責任意識，克服習慣性違規，消除服從性違規，杜絕無知性違規，制止“變通”性違規，提高員工制度執行意識和合規經營能力。

最終，金融此起彼伏的風險和企業經營模式的轉變，需要注重內部控制與風險防范特征，必須體現“內部控制優先”的原則，充分認識內部控制與風險防范是相互聯系的，相互影響的，只有不斷強化內部控制，積極有效的防范金融風險，才能逐步建成規范、公平、效率高、成本低、有效益價值的資本市場，建立嚴密的內外部金融風險防范監控體系，全面的向銀行綜合經營模式發展，更快更好的推進郵儲金融業務的穩步、健康的發展，奠定堅實的基礎。

第三篇：健全銀行會計內控制度淺議

健全銀行會計內控制度淺議

銀行會計是銀行業從事經營活動的基礎，它貫穿于防范金融風險的全過程。根據省行對于會計內控制度的要求以及所進行的培訓課程，本文就我行目前會計內控制度存在的主要問題以及如何健全銀行業內控制度提出了自己的個人觀點。

隨著我國銀行經營環境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，會計風險問題受到銀行業內高度重視。要夯實銀行經營活動安全運營，就必須加強銀行會計系統的風險防范，尤為重要的是內控制度的完善、健全。現階段我行內控制度存在的主要問題包括：

1、流程不完善。銀行會計內部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內控制度規定了不同崗位的職責，不相容業務的分離，業務程序的先后制約，卻未形成一套生產流水線式的防范風險程序，難以及時發現和處理存在的問題。同時由于我行藍圖上線后前臺操作界面的簡單化，導致前臺柜員進行操作時并不能確定其所操作的具體會計科目，進一步加大了監管的復雜性。

2、相互制約、監督機制不健全。一些重要職責和崗位沒有嚴格分離，混崗或集多職于一身的現象時有發生。目前我行因客觀條件原因導致人員分工不夠明確，對于崗位職責互相推諉的事情時有發生，也一定程度上影響了我行會計內控監管的難度。

3、人員素質、意識有缺陷。隨著我行業務的發展，尤其是藍圖上線以來，各種新業務、新辦法、新手段不斷出現，對前臺會計人員的業務素質提出了更高的要求。同時由于前臺柜員的普遍年輕化，缺乏相應的會計工作經驗，因此真正精通銀行會計業務的人員出現不足，某些柜員的業務素質偏低、操作行為不規范、工作責任心不強。同時一些柜員未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力。

針對上述問題，我認為應該從以下幾點進行我行的會計內控制度的建設：

1、完善我行組織管理體系，創造良好的內控環境。我行應從行領導一級就內控管理工作給予高度的重視，應就如何提升自身的風險管理能力的問題，創造良好的內控環境提供強有力的支持。切實發揮行長室在我行發展方向以及內部稽核體制建設方面的主導作用，切實加強我行會計內控體制建設。

2、加強崗位內部控制機制建設，實現崗位間的監督制約。一是按照責任分離、相互制約的原則建立會計崗位責任制，堅持現金、有價單證保管與賬務記錄相分離，重要空白憑證保管與使用相分離，賬務收支審批與會計核算相分離。按照會計制度、業務性質和合理負擔的要求明確記賬、復核、事后監督等崗位，明確每個崗位的職責和權限，并相互制衡。嚴禁會計人員一人從事兩個以上重要崗位的工作和越崗越權處理業務。二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業務，發現問題，及時糾正。

3、健全銀行內部責任機制，確定相應崗位職責。首先要狠抓內部崗位責任的落實。建立會計內部控制負責制，確定相關責任人定期檢查會計工作；會計主管應具體組織和管理各項會計工作，監督各項規章制度的落實，處理重要會計事項，定期抽查重要會計業務，發現問題及時解決，并定期向主管領導匯報工作；前臺會計人員對會計主管負責，執行各項會計制度和操作規程，履行所承擔職責。

4、加強銀行內控電子化管理，保障銀行業務的正常運行。自藍圖上線后，我行業務的日益現代化，就要求銀行內控手段更加有效率、更加安全可靠。而現階段我行業的內控監督體制仍以人工操作為主，還未形成一套有效的內部電子監管系統和電子網絡系統，影響了內控的質量和效率，因此有必要在銀行電腦內部控制方面繼續完善。

5、健全前臺柜員的培訓機制。首先要發掘大家的潛力，從而揚長避短，量才為用，使人才配備盡量合理化，提高我行業風險防范水平的必備條件。其次加強前臺員工再教育和再培訓，促進員工知識更新，使其真正掌握會計內控管理制度，大力提升我行的綜合競爭能力。

豐縣支行 張前進 2011.11.24

第四篇：財務內控制度

重慶某汽車電子有限公司

財務會計內部控制制度

第1章總則

第1條 為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發生，便于公司審計工作的開展，加強公司各管理崗位的責任

心，維護公司財經紀律，特制定本制度。

第2條 本制度所稱內部會計控制是指為了提高會計信息質量，保證資產

安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行等而制訂和實

施的一系列控制方法、措施和程序。

第3條 本制度適用范圍：集團公司及各下屬子、分公司。

第2章 內部會計控制的目標和原則

內部會計控制應該達到的基本目標：

第1條 規范會計行為，保證會計資料真實、完整。

第2條 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司財產的安全、完整。

第3條 確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。

內部會計控制應該遵循的原則：

第4條 符合國家有關法律法規和本制度及本公司的實際情況。

第5條 約束內部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內部

會計控制的權利。

第6條 涵蓋本公司內部設計會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應

針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

第7條 保證本公司內部設計會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責

權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗

位之間責權分明、相互制約、相互監督。

第8條 遵守成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第9條 隨著公司經濟業務的不斷發展，外部經濟環境的不斷變化，公司

業務職能的調整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第3章貨幣資金的內控制度

第1節 現金內控制度

第1條 現金的收付由公司專職出納負責，不得多人管理現金的收付，以

免責任不清。

第2條 現金的收支要及時入賬，做到日清月結。

第3條 不得“坐支”現金，現金收入應當天解入開戶銀行。

第4條 不準以白條或借據抵庫，任何人不經批準均不得借用現金。

第5條 遵守銀行規定的庫存限額。

第6條 嚴禁出納員填制現金的收、付款記賬憑證。

第7條 由個公司財務部門負責人或會計主管組織對庫存現金每月至少盤

點一次，如發現賬實不符，要立即查明原因，分清責任，并由負

責人賠償損失。

第8條 財務部門負責人或會計主管應經常不定期抽查出納員的賬實是否

相符。

第9條 各公司必須用保險柜保管現金。切忌用木箱、木柜保管現金，或

置放在辦公桌內。

第10條 遵守銀行規定的現金管理辦法和結算起點，超過起點的支出應使

用支票支付。

第11條 領用備用金的單位或個人以及出差人員應及時報賬，如無必要繼

續使用備用金，應及時收回銷賬。出差人員必須在返回后3日內至財務部辦理報銷手續，借款無法核算的，應說明理由并報主管領導審批。出差返程后長時間既不辦理借款核銷手續，又不說明理由的，財務部門有權從工資中扣除借款。

第12條 未經批準，不得使用與借款內容相左的單據辦理借款核銷手續。

第13條 費用報銷憑證應由出納對金額進行二次審核，以減少差錯。

第14條 空白支票禁止提前加蓋印章。

第15條 付出現金應取得收據。如收據、發票、費用單據等。

第2節 銀行存款內控制度

第1條 銀行印鑒至少由兩人分管。

第2條 出納員應及時根據當日資金業務編制資金日報表。

第3條 遵守國家規定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空

頭支票。

第4條 妥善保管空白支票、匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購

入、發出和注銷情況。

第5條 及時與銀行對賬、查明未達賬項及原因，并編制銀行未達賬項調

節表。

第6條 出納原則上不應簽發蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應控

制其份數。領用人對領用的空白支票應妥善保管、如有遺失而造成本單位經濟損失者，應予以賠償。空白支票使用后應及時交財務部門記賬和注銷。

第3節 有價證券內控制度

第1條 公司有價證券包括但不限于：大額定期存單、未到期的商業承兌

票據及銀行承兌匯票、收到的出口信用證、貨物提單等貨權憑證等。

第2條 對于金額巨大的有價證券，公司應租用金融機構的保險箱儲存。

第3條 有價證券的保存和取出，必須由2人以上同時在場方可辦理，并

須經公司主管領導同意。

第4條 對于未到期的商業承兌票據及銀行承兌匯票的背書轉讓，視同貨

幣資金處理，必須辦理有效審批手續后方可進行。

第4節 工資內控制度

第1條 財務部門負責工資發放工作的崗位應認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名、工資標準、各種津貼和補貼的金額。

第2條 財務部門根據人事管理部門開具的聘用臨時工姓名、工資數額及

有關補助認真核對臨時工工資情況。

第3條 核對離職人員是否從工資表中刪除。

第4條 核對各項應扣款是否正確。

第5條 根據審核過的工資計算表和工資匯總表編制記賬憑證。

第6條 審查銀行劃卡數與工資明細數及匯總

第7條 各職工工資發到個人后，應及時讓領款人在工資表中簽字或蓋章。

第8條 核查工資標準的變動及有關津貼的變動是否通過公司領導審批。

第4章 實物資產內控制度

第1節 原材料內控制度

第1條 公司應設立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第2條 對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購（合同）數、實收數、短缺數等。

第3條 各種材料物資應妥善保管、按品名、規格定位堆放，并掛貼標簽，以便賬實核對。

第4條 倉庫保管員應隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以

保證生產經營需要并避免資金積壓。

第5條 實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并與材料帳卡的賬面結

余數核對，若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門相財務部門據以進行賬務處理。

第6條 對易潮、易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，及時處理。

對易揮發的物資應經常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

第7條 對各種材料物資的領用和發出，必須按規定的程序辦理手續。倉

庫保管員只有根據經過批準的領料單、限量領料單或銷售憑證方能發料，領料人和發料人均應在領料憑證上簽章。

第8條 如需超過限額領料，領用部門應說明原因，并經生產技術部門和

材料部門領導審核同意，才能補發追加領料。

第9條 對于委外單位加工的材料，倉庫保管員應根據材料部門填寫的“委

托外加工發料通知單”進行發料，有關聯交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時要注銷記錄。企業內任何人未經批準和辦理法定手續，不得發出、變賣和贈送材料，或用一定材料交換另一種材料。

第10條 倉庫保管員負責稽核所經管的材料帳卡和實物數量相符。財會部

門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額相符，并定期或不定期抽查材料部門的賬、卡和實物數量是否相符。

第11條 對于邊角料應做到合理回收，加強材料的綜合利用。

第2節 產成品內控制度

第1條 公司應設立或租用專門的倉庫由專人保管產成品物資。

第2條 生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門檢驗合格并簽字后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在交庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。

第3條 “交庫單”一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產車間

計算產量，一份送財務部門記賬。月末各方的合計數應按品名、規格、等級核對相符。

第4條 對驗收入庫的產成品應妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質。

對銷貨退回的產品，也應及時送交成品庫驗收入庫手續。

第5條 產成品銷售時，銷售部門根據購貨單位的定貨單或銷售合同開出

一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉

庫發貨記賬，一份送財務部門收款、記賬。

第6條 銷貨發票開好后名稱、規格、數量、單價、相符。應由開票人以

外的人員復核其所填內容，是否與購貨單位的定貨單或合同一致。

第7條 倉庫保管（發貨人）接到“提貨單”聯后，提出應發的貨物，再

由另一人作最后的復核，核對無誤后方能包裝發運。

第8條 倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿（如

銷售、應收銷貨款）的記賬工作。

第9條 每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、賬實核對相符后，要編制

產成品收、發結存報表送財會部門對賬，保證賬實相符。

第3節 在產品及半成品內控制度

第1條 外購半成品的管理，視同材料處理，由材料部門負責。

第2條 自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產成品的管理流

程。

第3條 委托外單位加工的自制半成品，發出和收回時的處理手續比照委

托外單位加工的材料處理。

第4條 月末要清查盤點，盤點一般由生產部門和車間核算員參加，可能

時，財務部門應派人參加，盤點完畢要填寫在產品盤存表，注明在產品名稱和加工程度，以便正確計算在產品成本。

第4節 固定資產內控制度

第1條 各公司固定資產應由資產管理部門、資產使用部門及財務部門共

同管理，各司其職。

第2條 對房屋及建筑物在建過程中要監督建造質量，竣工后要及時組織

驗收，登記固定資產。

第3條 對投出固定資產的原值、已提折舊、評估值應及時反映。

第4條 資產管理部門對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理

費用、殘值收入、或租金收入和轉讓收入，并報財務部門進行賬務處理。

第5條 建立臨時性租入固定資產備查簿。

第6條 接受捐贈的固定資產應按制度規定計價核算和管理。

第7條 外單位投入固定資產應按制度規定進行賬務處理和保管。

第8條 固定資產折舊按如下規定進行，以正確反映其原值、累計折舊和

賬面凈值，殘值率為5%。使用年規定：房屋建筑為20—30年，機器設備為5—10年，工具、辦公家具等為5年，交通工具為4年，電子設備為3年。使用直線法進行折舊攤銷。

第9條 在會計決算前，由資產管理部門組織進行固定資產盤點，以

查明資產實物狀況。

第10條 對意外災害損失應進行認真的核對、盤點及損失程度的評估，應

及時向保險公司索賠。

第5章 供銷業務的內控制度

第1節 供應業務的內控制度

第1條 申請購貨的部門提出采購單，經采購部門審核報公司主管領導批

準后匯總編制采購計劃，再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨定單，組織采購。采購計劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一

份送財會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中

應填明所購貨物品名、規格、數量、計劃價格及質量要求等內容。采購部門批準的數量若與申請單位申報數量有異，應及時通知申請部門。

第2條 采購部門將批準的采購計劃副本轉材料倉庫保管員存檔，作為日

后驗收的依據。

第3條 購入的材料物資由倉庫保管組織驗收，驗收時應將發票賬單與存

查的采購計劃進行認真核對，同時核對點收實物的數量和質量，核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單，并簽字后連同發票賬單轉采購部門。對有特殊技術要求的材料物資應邀請有關技術人員進行技術鑒定，檢驗合格后方可填制驗收單。

第4條 倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第5條 采購部門收到倉庫轉來的驗收單（或入庫單）和發票賬單后，進

一步與合同、采購計劃核對相符，簽章送財會部門。

第6條 財會部門根據驗收單和發票，并核采購計劃于合同確認無誤后，編制會計憑證或辦理付款手續。

第7條 若收到的材料在數量、規格、質量等方面與合同、發票不符，財

務部門應按規定辦理部門拒付或全部拒付手續，材料倉庫應對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第8條 財會部門根據有關材料總賬，對倉庫明細賬進行控制。

第9條 月末財會部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對，賬與實物數量進

行核對。

第2節 銷貨業務的內控制度

一、現銷業務的內控制度

第1條 銷售部門根據購貨單位的定貨單或銷貨合同開出一式三份出庫提

貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發貨記賬，一份送財務部門收款、記賬。

第2條 開票員負責根據銷售部門出庫提貨單開發票。開票工作由財務部的專人負責。

第3條 收款員收款。收款人由財會部門開票以外的另一個人員或銷售部

門的負責。收款人應核對單價是否有誤，并驗算數量乘單價是否與金額相符，大小寫是否相符，核對無誤后收入現金，并在發票聯及提貨單上加蓋現金收訖章。

第4條 倉庫發貨。客戶持提貨單聯（三聯式則用發票代替）向倉庫取貨。

第5條 出門檢查。客戶出示出門條或發票。

第6條 財會部門記賬并將收入現金存入銀行。收款人將收入現金總數與

發票存根聯合計數核對無誤后將款項交財會部門出納，并由會計編制收款憑證入賬。

二、賒銷業務的內控制度

第7條 接受客戶訂貨單。

第8條 草擬合同，報主管領導審批賒銷業務。合同由銷售機構草擬，草

擬的合同應報企業主管銷售業務的負責人審批。

第9條 購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第10條 開出出庫提貨單及銷貨發票，并通知倉庫包裝發貨。發票開好后

應交由另一人審核發票內容是否填寫完整，有無錯誤。增值稅銷

售發票應由專人管理。

第11條 發出貨物，取得貨運部門運單。

第12條 財務部門憑發票、運單、合同等向開戶銀行辦理托收手續或委托

收款手續。在采用商業承兌匯票結算方式時，憑發票、運單等憑證向購貨方取得匯票，同時編制記賬憑證。

第13條 根據劃回的托收憑證收賬通知聯登記銀行存款，注銷應收賬款或

沖減應收票據賬戶。

第14條 若因產品質量等原因而發生銷貨退回，則沖減應收賬款、應收票

據。

第15條 倉庫管理部門登記退回的產成品（辦理入庫手續）。若因其他原

因購貨方要求折讓，應規定銷貨折讓的批準權限，由有關負責人簽批意見后財務部門才能據以記賬。

第16條 退回產品因質量問題需要返修的，應辦理出庫手續組織返修，返

修完畢再辦理入庫手續，其返修費用應按規定進行會計處理。

第17條 對應收賬款應在款項到期前由銷售部門負責辦理有關函證手續，負責對應收賬到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

第18條 企業財務部門不得隨意將應收賬款轉作壞賬損失沖減壞賬準備，應按如下程序報批后方可核銷壞賬：單筆金額在0.5萬元一下的應收款項，由經營班子審批后財務部門核銷，單筆金額超過1萬元的，應做專項議案，報董事會審批。

第6章 附則

第1條 本制度由集團公司財務部負責解釋。

第2條 本制度自發布之日起施行。

重慶某汽車電子有限公司

2013年月日

第五篇：財務內控制度

公 司 財 務 內 控 制 度

第一章總則

一、為了加強本企業的會計工作，維護本企業及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關的法律、法規，結合企業的具體情況，制定本企業會計制度。

第二章 會計核算原則

二、本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

三、企業的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。

四、企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。

五、本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是

否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項

已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

六、企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費

用，應當在同一會計期間登記入帳。

七、企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。

八、企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計的，應當作為收益支出。

九、企業的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計開始時變更，并在變更的會計報告中予以說明。

第三章記帳與帳簿

十、本企業采用借貸復式記帳法。

十一、本企業以人民幣作為記帳本位幣。

十二、本企業的記帳文字為中文。

十三、企業每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完

整，手續齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。

十四、本企業設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

第四章流動資產

十五、本企業的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。

十六、現金和銀行存款設置日記帳，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應按不

同的貨幣分別設帳登記。

十七、應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。

十八、存貨應當按照實際成本登記入帳。

十九、存貨的核算，一般采用永續盤存制。

二十、存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行

會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。

第五章固定資產和在建工程

二十一、企業的固定資產應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固

定資產在未取得所有權之前，應當另行核算；以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。

二十一、固定資產應當按照原價登記入帳。

二十二、固定資產的折舊采用直線法。

二十三、固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計

處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業外收入；盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業外支出。

二十四、本企業的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工

程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。

二十五、在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損

失，一般計入繼續施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。

二十六、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造

價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按照本制度第二十七條的規定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。

第七章無形資產和其他資產

二十七、企業的無形資產，包括工業產權、專有技術、場地使用權和其他無形資產，應當分別核

算，并在資產負債表中分別列項反映。

二十八、無形資產應當自企業開始受益起按照規定的期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照

預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

二十九、本企業的其他資產，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三

十、其他資產應當按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業投入生產經營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷； 遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；

其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

第八章流動負債、長期負債及其他負債

三

十一、短期借款、預收貨款（預收定金）和預提費用等，應當分別核算；應付款項，應當按照

應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。

三

十二、本企業的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產應付款等，應當分

別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三

十三、各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。

第九章投資人權益

三

十四、本企業的投資人權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利

潤等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三

十五、實收資本是指投資人按照合同、協議或者企業申請書的約定實際繳入的出資額。三

十六、資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。

第十章

用。成本和費用 三

十七、企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都按規定計入成本、費

三

十八、企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。

第十一章清算業務

三

十九、企業的清算業務，包括企業依照有關法律、法規的規定解散、終止進行清算時發生的財

產作價及處理、債權債務的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產的分配等。

四

十、財產清算的作價方法，按照有關法律、法規，由清算委員會確定。

四

十一、清算費用包括企業在清算過程中為進行清算工作而發生的各項支出。

四

十二、企業的剩余財產，應當按照規定進行分配。

四

十三、企業自清算開始，應當視作會計終了，按照本制度的規定，編制并報送會計報告。

清算期間跨的，應當于終了，編制并報送資產負債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。

第十二章會計科目和會計報告

四

十四、會計科目一般分為資產、負債、投資人權益和損益四大類，參照行業會計科目的規定分

類順序編號。

四

十五、本企業的會計報告包括會計報表和財務情況說明書。

四

十六、季度會計報表和會計報告應當分別報送主管財政部門、當地稅務機關、企業主管部

門以及投資人。

第十三章會計檔案

四

十七、企業會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務會計制

度及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。

五

十一、企業必須按規定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。

會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。會計報告（包括清算會計報表）及其他重要會計檔案必須永久保存。

五

十二、會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經企業主管部門同意后銷毀。

銷毀會計檔案的清單應當永久保存。

五

十三、清算結束時，企業的會計檔案一般應當移送原企業主管部門保存。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。