第一篇：個人所得稅分配方案
個人所得稅分配方案
摘 要: 本文主要分析了假設在已知個人全年總收入的前提下, 同時為了達到使個人納稅符合國家政策規定稅額, 又滿足個人繳納的稅款最少的目標, 采用線性規劃方法, 提出了一種優化納稅模型。在此基礎上設計了求解算法, 通過MATLAB和C語言來實現并且完成了程序設計和實際應用的數據分析計算。然后,根據稅后的個人收入情況和個人選擇的主體差異性,定制一個合理房貸方案。最后，給出了賽題中的具體算例的最優路徑。
關鍵詞:
MATLAB、C語言實現;
個人所得稅;
納稅優化;
貸款方案
一、問題重述：
廣受社會關注的個人所得稅起征點標準，2005年10月27日下午塵埃落定。全國人大常委會高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次個人所得稅法，在兩處進行了修改，調整工薪所得費用扣除標準和擴大納稅人自行申報范圍兩項政策調整:一是提高了工薪所得費用扣除標準，個稅起征點：1600元 ,個稅法第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每個月收入額減除費用1600元后的余額，為應納稅所得額?！倍沁M一步擴大納稅人自行申報范圍和推行扣繳義務人全員全額扣繳申報，加大對高收入者的征管力度，堵塞稅收漏洞。其具體征稅方案如下：
一、每月工資應納稅計算方案：
月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600）
超額累進稅率 級數 月應納稅所得額 不超過500元部分 2 超過500元至2000元的部分 3 超過2000元至5000元的部分 4 超過5000元至20000元的部分 5 超過20000元至40000元的部分 6 超過40000元至60000元的部 7 超過60000元至80000元的部分 8 超過80000元至100000元的部分 9 超過100000元的部分
稅率（％）10 15 20 25 30 35 40 45 例如： 如某人月工薪收入為3500元，則月應納稅所得額=3500-1600=1900元,當月應交個人所得稅=500×5%+（1900-500）×10%=165元。
二、年終一次性獎金納稅計算方案：
1． 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
2． 將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按所確定的適用稅率計算征稅。
例如：某公司某職員年終獎是6000元，按國稅發[2005]9號文的規定公式，計算如下：平均月收入＝6000/12＝500元，則適用稅率是5%。應繳納個人所得稅＝6000×5%=300元；而如果職員年終獎是6001元，按國稅發[2005]9號文的規定公式，計算如下：平均月收入＝6001/12＝500.0833元，則適用稅率是10%。應繳納個人所得稅＝6000×10%=600元；
注：年終一次性獎金納稅計算與每月收入納稅計算獨立進行。
1.請根據以上新的納稅方案，為某公司職員制定其每年收入分配方案使其年度納稅總額最少（納稅性（（（假設其年收入為10萬元，公司允許其自行決定每月收入和年終一次性獎金的分配數額）。
2.請制定一張該公司職員年度收入最優分配方案表，年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元。
二、問題分析：(1)問題一納稅方案必須在納稅義務發生之前依法進行。納稅人進行納稅籌劃時，必須在法律法規允許的范圍內，合理預期應稅所得，在納稅義務發生前完成籌劃工作。這是合理實施納稅方案的前提。納稅總額S 分為2 部分, 一部分為月工資部分的所需上交的稅額S1,另外一部分為年終獎部分所需上交的稅額S2。要使S 最小的就是保證月工資納稅和年終獎納稅總額最少。通過直觀的分析，企業發放年終獎獎金以及員工每月工資的不均衡發放，必然導致個人所得稅稅負提高，實際到手的收人減少。每月均勻發放工資薪金會降低個人所得稅的稅率，會減少應納個人所得稅金額。企業在發放年終一次性獎金時.應抓住稅率臨界點。本方案即在尋找這個稅率的臨界點。
（2）問題二是建立在問題一的基礎上所作的進一步推廣。求出年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元各種情況所對應的最優工資、獎金分配方案使所交稅收最少。
三、模型假設
（1）、為便于計算，問題中所涉及的下述方案中不含個人所得實物收人、福利費中列支等應稅收人，僅指工資薪金中的應稅收人，沒考慮可以稅前扣除的基本養老保險金、住房公積金和住房補貼，實際操作時應作為納稅籌劃因。個人的年總收入僅分為：每月的月收入和年終獎的收入。
（2）、員工已知其年收入，并且公司允許其自行決定每月收入和年終一次性獎金的分配數額。
（3）為便于計算，每個月的工資金額按100元為間隔遞增來比較相應的稅收。
四、符號說明
S S1 S2 Z G N N0 xi +1600
y fxi fy M
為員工一年的總共需要上交的稅收 為員工月收入中需上交的稅收 員工年終獎收入中需上交的稅收
員工年總收入 員工月工資收入 員工年終獎收入 員工年終獎收入分攤到每個月
第i 個月的工資 表示年末獎金的1/12
第i 個月應付個人所得稅
表示1/1 2*年終獎金應付個人所得稅
年收入
五、模型建立與求解
問題一：模型的建立與求解
（1）、根據中華人民共和國個人所得稅納稅標準，某月所得工資G，工資部分每月所需上交的稅收為S1。S1 與G 之間的關系式如下所示。
?0 0?G?1600?(G-1600)?0.05 1600 < G ? 2100??(G-2100)?0.10+25 2100 < G ?3600??(G-3600)?0.15+175 3600 < G ? 6800??(G-6800)?0.20+625 6800 < G ? 21800S1???(G-21800)?0.25+3625 21800< G ? 41800?(G-41800)?0.30+8625 41800< G ? 61800??(G-61800)?0.35+14625 61800 < G ? 81800?(G-81800)?0.40+21625 81800 < G ? 101800???(G-101800)?0.45 101800< G
(2)員工年終獎收入N（年終一次性獎金納稅計算與每月收入納稅計算獨立進 行），年終一次性獎金納稅計算方案：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12 個月即N0，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。然后，將雇員個人當 月內取得的全年一次性獎金，按所確定的適用稅率計算征稅。
?N0?0.05 0 ?N0 ?500?(N0-500)?0.10+25 500 < N0? 2000??(N0-2000)?0.15+175 2000 < N0 ? 5000??(N0-5000)?0.20+625 5000 < N0 ? 20000?S2??(N0-20000)?0.25+3625 20000 < N0 ? 40000
?(N0-40000)?0.30+8625 40000 < N0 ? 60000??(N0-60000)?0.35+14625 60000 < N0 ? 80000?(N0-80000)?0.40+21625 80000 < N0?100000???(N0-100000)?0.45+29625 100000 < N0針對個人的全年納稅, 建立如下模型: S = S1 ×12+ S2×12 其中的約束條件:Z=G×12＋N;(G,N>0)在進行模型求解之前，我們首先要提出一個已被證明的論點，即： 假設沒 有年終獎, 在稅前年收入為定值Z 元時,這時的Z＝G×12； 將Z平均分配到12 個月, 即G。如果每月的工資可按員工意愿，則存在g1,g2,g3……g12。當g1＝ g2＝g3＝……＝g12 時，所需上交的稅額為最小。本模型是基于每個月收入為一 個定值且每月都相等。問題一模型的求解。
由于在該問題中，個人收入的總額不變，且納稅的方式不變。而由于各個月 的地位都相同，即不管先后，如果兩個月的收入額相交換不影響總體交納個人所 得銳額。由多元微積分學中的無條件極值，我們可以容易地證明出，只有當每個 月的收入相等，即任意的gi 為同一值時，納稅最少。因此我們建立如下模型 Minz=12*fx+12*fy ?x?y?M/12?fx?f(x)???fy?y*g(y)??x?0,y?0]?0;x?(0,1600?0.5*x;x?(1600,2100]??f(x)??25?0.1*(x?500);x?(2100,3600]?175?0.15*(x?2000);x?(3600,6600]??);x?(6600;21600]?625?0.2*(x?5000?0.05;y?(0,500]?0.10;y?(500,2000]??0.15;y?(2000,5000]?,20000]?0.25;y?(5000g(y)?? ,40000]?0.30;y?(20000?0.35;y?(40000,60000]?,80000]?0.40;y?(60000?0.45;y?(80000,?)?
根據以上的公式可以通過群舉法的方法，以年終獎間隔100 元開始從1 遞增 到100000，可以得到以下的結果：
總稅收與年終獎和年終獎金的關系
每月工資與該月工資對應的稅收
年終獎與年終獎對應的稅收
在年終獎為56800 元左右時，相應的稅和最小。然后在通過56700～56900 之間的群舉，可以得到以下的最終結果。最佳情況總的稅收值 9120.0 元 最佳情況總的月工資額3600.3 元
最佳情況工資部分的月稅收值 175.0375 元 最佳情況的年終獎 56797 元
最佳情況年終獎的稅收值7019.5 元
問題二模型的建立與求解：
本題的模型是建立在問題一的基礎上，列出了年收入從3萬元以1000元為間隔到15萬元的所有情況。
運用MATLAB程序可以得到不同年收入的基本情況，列表與其相對應的圖如下
職員年度收入最優分配方案表
年收入 最佳月工資 月工資稅
2000 540 30000
2083.4 590 31000
2108.4 680 32000
2108.9 780 33000
2108.4 880 34000
2108.7 980 35000
2108.4 1080 36000
2109.2 1180 37000
2109.2 1280 38000
2109.4 1380 39000
2434.2 1480 40000
2109.2 1580 41000
2108.7 1680 42000
年終獎
6000
5999
6699
7693
8699
9696
10699
11690
12690
13687
10790
15690
16696 43000 44000 45000 46000 47000 48000 49000 50000 51000 2434 2108.4 2109.2 2100 2100.7 2234.2 2100 2166.9 2484.2 1780 1880 1980 2080 2180 2280 2380 2480 2580
13792
18699
19690
20800
21792
21190
23800
23997
21190 52000 53000 54000 55000 56000 57000 58000 59000 60000 61000 62000 63000 64000 65000 66000 67000 68000 69000 70000 71000 72000 73000 74000 75000 76000 77000 78000 79000 80000 81000 82000 83000 84000 85000 86000 2333.3 2680
2416.9 2780
2500.2 2880
2583.5 2980
2666.7 3080
2750.2 3180
2833.3 3280
2916.7 3380
3000.2 3480
3083.3 3580
3166.7 3680
3250.2 3780
3333.4 3880
3416.7 3980
3500.2 4080
3583.3 4180
3600 4320
3600 4470
3609.2 4620
3600 4770
3600 4920
3608.4 5070
4125.1 5220
4100.8 5370
3808.4 5520
4375.1 5670
4100.8 5820
4058.4 5970
4100.5 6120
4225.1 6270
4100.3 6420
4100.5 6570
4475.1 6720
4100.1 6870
4100.5 7020
24000 23997 23998 23998 24000 23998 24000 24000 23998 24000 24000 23998 23999 24000 23998 24000 24800 25800 26690 27800 28800 29699 24499 25790 30299 24499 28790 30299 30794 30299 32796 33794 30299 35799 36794
87000 88000 89000 90000 91000 92000 93000 94000 95000 4725.8 3609.2 3600 4975.8 3609.2 3600 3609.2 3737.9 3600.2 7170 7320 7470 7620 7770 7920 8070 8220 8370
30290
44690
45800
30290
47690
48800
49690
49145
51798 96000 97000 98000 99000 100000 101000 102000 103000 104000 105000 106000 107000 108000 109000 110000 111000 112000 113000 114000 115000 116000 117000 118000 119000 120000 121000 122000 123000 124000 125000 126000 127000 128000 129000 130000 3759.2 8520
3987.9 8670
3600.2 8820
4009.2 8970
3600.3 9120
4175.1 9270
4404.6 9420
3600.3 9570
4425.1 9720
4654.6 9870
3834 10020
4675.1 10170
4904.6 10320
4083.5 10470
4925.8 10620
5154.6 10770
4333.5 10920
5175.8 11070
5404.6 11220
4583.5 11370
5425.8 11520
5654.6 11670
4833.5 11820
5675.8 11970
5001 12120
5083.5 12270
5167.3 12420
5251 12570
5333.5 12720
5416.8 12870
5501 13020
5583.5 13170
5666.8 13320
5751 13470
5833.5 13620
50890 49145 54798 50890 56797 50899 49145 59797 50899 49145 59992 50899 49145 59998 50890 59145 59998 50890 49145 59998 50890 49145 59998 50890 59988 59998 59992 59988 59998 59998 59988 59998 59998 59988 59998
131000 132000 133000 134000 135000 136000 137000 138000 139000 140000 141000 142000 143000 144000 145000 146000 147000 148000 149000 150000 5916.8 6000.3 6084 6166.8 6250.3 6334 6416.8 6500.3 6584 6600.1 6600 6600 6700.1 6600 6600 6600 6600 6600 6600 6600 13770 13920 14070 14220 14370 14520 14670 14820 14970 15200 15450 15700 15950 16200 16450 16700 16950 17200 17450 17700
59998
59997
59992
59998
59997
59992
59998
59997
59992
60799
61800
62800
62599
64800
65800
66800
67800
68800
69800
70800
六、模型的評價
優點
(1)線性規劃的數學方法年收入分配方案和貸款方案使得個人所得稅最少
（2）本文充分考慮了該夫婦符合個人住房公積金貸款和不符合個人住房公積金貸款兩種情況，并且對等額本金還款和等額本息還款進行了比較，得出了較合理的還款方式。
缺點：
在問題一中我們只考慮了工資大于1600的情況；對于問題三我們假設較多且較理想；程序的編寫比較繁瑣。
七、改進及推廣
模型的改進
該模型在解決還按揭貸款時，只提供了等額本息還款方式的解決模型，而沒有討論等額本金還款方式。如果要讓模型更具普適性，應該提供等額本金還款方式的解決模型。模型的推廣
用理財的思路去考慮最為合理的收入使用分配應該是非常有必要的。尤其對于那些工作比較穩定，但收入平平的工薪階層房貸者而言，過多的還款壓力很可能使其不堪重負，淪為“房奴”一族。
在本模型中充分考慮了該問題，將月供還貸壓力降低到最低，同時考慮也考慮了工薪階層房貸者的生活壓力及生活開支。
八、參考文獻
[1] 百度百科，住房公積金，http://baike.baidu.com/view/5564.htm，2011/9/3。
[2] 百度百科，公積金貸款利率，http://baike.baidu.com/view/3696177.htm#1，2011/9/3。[3] 和訊銀行，及時貸款利率查詢，http://data.bank.hexun.com/ll/dkll.aspx，2011/9/3。
[4] 張建勛，紀綱，C程序設計實用教程，中國鐵道出版社，2009。
[5] 姜啟源，謝金星，葉俊，數學模型（第三版），高等教育出版社，203-222，2003.8。[6] 周永正，詹棠森，方成鴻，邱望仁，數學建模，同濟大學出版社，7-14，205-212，2010.8。
九、附錄
具體代碼 程序一
%N總收入；G每月的工資；J為年收入的獎金；S為所需上交的稅 %N=G*12+J Sz=100000;%稅收的初始值 for i=0:100:100000
J(i+1)=i;%年收入的獎金
G(i+1)=(100000-J(i+1))/12;%每月的工資
if(G(i+1)<=1600)
S1(i+1)=0;
G0=0;
else
G0=G(i+1)-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)
end
if(G0<=500&G0>0)
S1(i+1)=G0*0.05;
else if(G0>500&G0<=2000)
S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;
else if(G0>2000&G0<=5000)
S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;
else if(G0>5000&G0<=20000)
S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
J0=J(i+1)/12;%獎金納稅平均月收入
S2(i+1)=0;
S2(i+1)=J0*0.05;
if(J0<=500&J0>=0)
S2(i+1)=J0*0.05;
else if(G0>500&G0<=2000)
S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;
else if(J0>2000&J0<=5000)
S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;
else if(J0>5000&J0<=20000)
S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end S2(i+1)=S2(i+1)*12;%該年所上交的獎金稅 S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);if(S(i+1)<=Sz)
Sz=S(i+1);
Sg=S1(i+1);
Sj=S2(i+1);
I=i;end end subplot(3,1,1)plot(S,G*12,'b+',S,J,'r+')legend('年總稅收與月工資','年稅收與年終獎')title('總稅收與年工資和年終獎金')subplot(3,1,2)plot(G,S1,'*')title('每月工資與該月工資對應的稅收')subplot(3,1,3)plot(J,S2,'*')title('年終獎與年終獎對應的稅收')for i=(I-100):(I+100)
J=i;%年收入的獎金
G=(100000-J)/12;%每月的工資
if(G<=1600)
S1(i+1)=0;
G0=0;
else
G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)
end
if(G0<=500&G0>0)
S1(i+1)=G0*0.05;
else if(G0>500&G0<=2000)
S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;
else if(G0>2000&G0<=5000)
S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;
else if(G0>5000&G0<=20000)
S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
J0=J/12;%獎金納稅平均月收入
S2(i+1)=0;
if(J0<=500&J0>=0)
S2(i+1)=J0*0.05;
else if(J0>500&J0<=2000)
S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;
else if(J0>2000&J0<=5000)
S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;
else if(J0>5000&J0<=20000)
S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
S2(i+1)=S2(i+1)*12;
S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);
if(S(i+1)<=Sz)
Sz=S(i+1);
Sg=S1(i+1);
Sj=S2(i+1);
I=i;
end end best_tax=Sz%output('最佳情況總的稅收值')month_payment=(100000-I)/12%output('最佳情況總的月工資額')best_payment_tax=Sg%output('最佳情況工資部分的月稅收值')reward=I%output('最佳情況的年終獎')best_reward_tax=Sj%output('最佳情況年終獎的稅收值')
附錄二：
for q=30000:1000:150000 %N 總收入；G 每月的工資；J 為年收入的獎金；S 為所需上交的稅
%N=G*12+J Sz=150000;%稅收的初始值
%___________________________________________________________________ for i=0:100:q
J=i;%年收入的獎金
G=(q-J)/12;%每月的工資
if(G<=1600)
S1(i+1)=0;
G0=0;
else
G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)
end
if(G0<=500&G0>0)
S1(i+1)=G0*0.05;
else if(G0>500&G0<=2000)
S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;
else if(G0>2000&G0<=5000)
S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;
else if(G0>5000&G0<=20000)
S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
J0=J/12;%獎金納稅平均月收入
S2(i+1)=0;
if(J0<=500&J0>=0)
S2(i+1)=J0*0.05;
else if(J0>500&J0<=2000)
S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;
else if(J0>2000&J0<=5000)
S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;
else if(J0>5000&J0<=20000)
S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
S2(i+1)=S2(i+1)*12;%該年所上交的獎金稅
S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);
if(S(i+1)<=Sz)
Sz=S(i+1);
Sg=S1(i+1);
Sj=S2(i+1);
I=i;
end end for i=(I-100):(I+100)
J=i;%年收入的獎金
G=(q-J)/12;%每月的工資
if(G<=1600)
S1(i+1)=0;
G0=0;
else
G0=G-1600;%月應納稅所得額=月工薪收入-費用扣除標準（1600)
end
if(G0<=500&G0>0)
S1(i+1)=G0*0.05;
else if(G0>500&G0<=2000)
S1(i+1)=(G0-500)*0.1+25;
else if(G0>2000&G0<=5000)
S1(i+1)=(G0-2000)*0.15+25+150;
else if(G0>5000&G0<=20000)
S1(i+1)=(G0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
J0=J/12;%獎金納稅平均月收入
S2(i+1)=0;
if(J0<=500&J0>=0)
S2(i+1)=J0*0.05;
else if(J0>500&J0<=2000)
S2(i+1)=(J0-500)*0.1+25;
else if(J0>2000&J0<=5000)
S2(i+1)=(J0-2000)*0.15+25+150;
else if(J0>5000&J0<=20000)
S2(i+1)=(J0-5000)*0.25+25+150+450;
end
end
end
end
S2(i+1)=S2(i+1)*12;
S(i+1)=S1(i+1)*12+S2(i+1);
if(S(i+1)<=Sz)
Sz=S(i+1);
Sg=S1(i+1);
Sj=S2(i+1);
jj=i;
gz=(q-jj)/12;
end end x=q/1000-29;best_tax(x)=Sz;%('最佳情況總的稅收值')month_payment(x)=gz;%('最佳情況總的月工資額')best_payment_tax(x)=Sg;%('最佳情況工資部分的稅收值')reward(x)=jj;%('最佳情況的年終獎')best_reward_tax(x)=Sj;%('最佳情況年終獎的稅收值')end best_tax month_payment reward q=30000:1000:150000 plot(q,best_tax,'r+',q,month_payment,'bo',q,reward)legend('年收入和年總稅收','年收入和與月工資','年收入和與年終獎')title('年總收入與最優稅收相對的年終獎和月工資')
第二篇：股利分配政策下的個人所得稅問題
股票股利的來源有兩種，一是利用“可分配利潤”轉增“股本”（也叫送股）。二是利用“資本公積金”或“盈余公積金”轉增股本簡稱轉增股。送股屬于利潤分配行為，但轉增股本不屬于利潤分配行為。嚴格地講，只有送股才是股票股利，轉增股不是股票股利，但是由于我國上市公司公布股利分配方案的同時也宣布了轉增方案，轉增股對公司的股價也會產生重要影響，投資者往往把它視為公司的送股。
目前各國對股票股利的規定有所不同。如在美國，按照美國聯邦稅法規定，納稅人取得股票股利屬于不予計列的收入項目，免予納稅。同時聯邦稅法列示了六種意外情況，即如果在發放股票股利中，改變了股東對公司所擁有的權益，增加了任一股東對公司利潤或資產的權益份額，諸如可轉換股份的轉換比例的改變，或者某種股票的贖回價格的改變，那么都會導致應稅分配，這種股票股利就不是免稅的。[3]在中國，國家稅務總局在國稅發[1994]069號文件《征收個人所得稅若干問題的規定》的第十一條明確表示：股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。另外，在1996年，中國證監會在《關于規范上市公司若干問題的通知》中要求，公司必須將以利潤派送紅股和以公積金轉為股本予以明確區分。為此，國家稅務總局于1997年12月26日發布《關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》，對此作了進一步的重申和解釋：一是股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅；二是股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。
由于發放股票股利時股東并沒有收到現金，而且股東所持有的財富也沒有增加，因而對于股票股利，理論上講是不應該征稅的。在國外，如美國以及一些西方國家，在股東收到股票股利時對股東不征收個人所得稅，只有當股東轉讓股票時，政府才會向其資本利得征稅。這種所得稅規定下，上市公司采用股票股利的股利政策可以推遲股東納稅時間，起到延期納稅的作用。但我國對股份制公司以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，規定應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅，對股東轉讓股票所獲的資本利得暫不征稅。由于股票股利的性質與現金股利不同，所以對股票股利征稅這一做法顯然是不合理的。在股票股利發放時就予以征稅的規定下，上市公司發放股票股利沒有任何稅收上的好處，而且這種規定下，所得稅差異理論失去理論前提，這樣“一鳥在手”理論提出的投資者更偏好現金的說法很可能使得上市公司的股票股利政策發生沖突。所以在我國的所得稅環境下，股票股利政策對投資者的稅后股利，相比較現金股利而言是沒有什么差別的。
3.股票回購
股票回購是指公司出資購回本公司的股票，代替向剩余股東支付股利。對于出售股票的股東來說，公司回購股票這一行為可以理解為一次性地收到股利，所以股票回購可以看作是現金股利的一種替代方式。
股東在回購過程中處于主動地位，擁有出售或不出售的選擇權。滿意公司招標價格或協商價格的股東就會放棄股權獲得資本收益。而流通股數的減少也會使得剩余股票股價上漲，剩余股東同樣可以獲得資本收益。在我國，現金股利按照20%的個人所得稅稅率納稅，而對資本利得暫不征稅。股東從回購股票得到的現金只有在回購價格超出股東購買股票時的價格時才需納稅，并且以較低的優惠稅率納稅。所以股票回購往往可以使出售股權的股東減少稅賦或避稅。
公司可以通過回購股票減少權益資本，從而調整資本結構。權益資本的減少增大了債務資本的比例，使得財務杠桿增大，對公司來說這在一定程度上也起到節稅的效應。但由于股票回購的目的很可能是出于避稅考慮，所以各國對股票回購都較為關注。在美國，聯邦稅務署也意識到股東不斷地進行回購以繳納較其它股利分配方式少得多的稅收，因此如果公司回購自己公司的股票的目的僅僅是為了逃避股利稅收，很可能招致聯邦稅務署的懲罰，受到懲罰性稅收。[4]我國《公司法》對股票回購行為作了十分嚴格的限制?！豆痉ā返谝话偎氖龡l規定，除減少公司注冊資本、與持有本公司股份的其他公司合并、將股份獎勵給本公司職工以及股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份四種情況以外，公司不得收購本公司股份。因此我國公司在選擇此方法的時候還是受到很大限制的。
三、結論
股利作為上市公司對其股東的報酬，作為對股東的回報方式，直接影響著股東從本企業獲得財富的多少。因此企業在選擇股利政策時，在滿足企業發展需要的前提下，應充分考慮所得稅因素，選擇當期最優的股利分配政策。另外，由于各國的稅收規定不同，所以沒有哪種固定的股利政策易于實現股東財富最大化的目標，企業應根據具體的稅收環境選擇適當的方法，權衡各方的利益關系，以實現股東財富最大化的目標。
http://wenku.baidu.com/view/01f0dd124431b90d6c85c7eb.html
第三篇：績效考核分配方案
寶豐中心學校教師績效工資分配方案
為了全面貫徹落實<<平羅縣義務教育學校獎勵性績效工資實施辦法>>,充分調動全校教職工教書育人的工作積極性,全面提高教育教育教學質量。真正落實多勞多得，優勞高薪的激勵機制。根據教育體育局相關文件要求，結合我校實際，特制定本方案。
一、指導思想：
以科學發展觀為指導，以構建和諧教育，提高教育質量為總體目標。堅持“一突出”（突出教學質量），“二抓牢”（抓牢檢查落實，抓牢獎懲兌現），“三強化”（強化管理、強化過程、強化師德師風）的工作思路，堅持優勞優酬、實事求是，公平、公正的工作原則，確保我校教育事業健康、高效、快速發展。
二、實施范圍與對象：
本校在編在崗教師從2009年1月1日起實施獎勵性績效工資。
三、發放辦法：
獎勵性績效工資占績效工資總量的30%，依照本校獎勵性績效工資考評方案，提出考評結果，報教育局審核后，每月根據考核結果，進行發放。
四、績效工資發放領導小組
組 長：馬 成 副組長：馬利民
成 員：金林 王明寶 馬玉林 馬彥林 周建林
楊少梅
領導小組下設辦公室，由馬利民擔任辦公室主任，并安排操作程序。
五、獎勵性績效工資實施細則：
1、考核發放部分占獎勵性績效工資的70%
（一）職業道德（10分）：
主要考核教職工遵守《中小學教師職業道德規范》，為人師表，愛崗敬業，關愛學生，遵紀守法，遵守各項規章制度，嚴于律己，顧全大局，團結協作，尊重他人等方面內容。模范履行，效果很好10分。完全履行，效果較好8分?；韭男?，效果一般7分。未認真履行、效果較差，出現問題、造成損失0分。
（二）、考勤（10分）：
全月出滿勤,不遲到，不早退者10分。
（1）、事假一天扣1分，病假一天扣0.5分，因病住院不扣分（有縣級及以上證明）。
（2）、遲到、早退3 次折算事假1天。依次累計。（3）、曠工1天扣10分，曠課一節扣2分。（4）、對婚、喪、產假按教體局考勤有關規定執行。（5）、開會以及參加各種培訓，缺席1次扣0.2分，遲到1次扣0.1分。依次累計。
（6）、未盡事宜，按教體局有關《教職工病事假暫行規定》執行。
（三）、教育教學常規工作（30分）
按學校崗位責任制考核有關常規工作規定進行考核。有下列情形的，另外單獨扣除相應分值：
（1）、體罰或變相體罰學生。發現1次扣2分。
（2）、辦公時間上網聊天、打撲克、打游戲的，1次扣2分。（3）、教學過程中不負責任，造成學生傷害的，扣10分。(4)、坐著上課，無故缺課不在崗，扣2分。(5)、不按時交各種計劃、總結，一次扣2分。
（四）工作量（15分）
(1)、工作量主要體現教師多勞多得原則，教師工作量按以下辦法計，語、數達到工作量記15分，每少一個工作量扣1分，超一個工作量加1分。
(2)、因工作需要額外加班加點，每天2分。
（3）、馬家橋小學因路途較遠，在工作量考核中加記3分。（4）、所任學科班級人數以30人為標準，每多1人工作量加記0.1分，以所任學科人數最多的班級為準，不累計加分。
（五）教師專業發展（5分）
積極參與教科研活動。不得遲到、缺席，做到有事履行請假手續。每學期要讀一本教育理論專著，寫好一篇學習心得，上一堂公開教學課，堅持“科研興?！崩砟?，發揮教育科研對教育改革和發展的促進作用，密切教育科研與教育思想、教育實踐關系，使教育科研工
作規范化，制度化和科學化。進一步調動，保護教職工的教育科研積極性，使我校教育科研工作登上新臺階。
(1)、教科研活動，缺席一次扣1分。(2)、每學期沒有上公開課扣3分。
(3)、一學期沒有讀教育理論書籍，沒交心得體會和教學論文，缺一篇扣1分。
(4)、在縣級以上刊物公開發表論文或獲得縣級及以上獎勵一篇（一次）當月加2分。
以上五項考核發放獎勵性績效工資的70%，全校教職工獎勵性績效工資的70%÷全校教職工考核總成績×教職工個人考核成績＝個人所得獎勵性績效工資
2、教學質量檢測獎勵占獎勵性績效工資的10% 此項獎勵按每學期一次性發放，以每學期期末質量測查成績為依據，按以下辦法發放。
教師所代科目達到全縣平均分（除縣城6所小學）記基礎分30分，每超1分加記1分。每低一分扣1分。最低記15分。
所帶科目不參加統測的教師記分方法：由全校教師按其工作業績進行評等（優秀、良好、合格、不合格）分別記30、25、20、15分。
計算方法：獎勵性績效工資的10%÷教師統測考核總分×教師統測個人得分＝個人所得績效工資
3、班主任（校長）津貼：（獎勵性績效工資的20%）
班主任（校長）要全面做好本班（校）日常管理，認真做好班級（學校）衛生、學生思想等工作，認真履行班主任（校長）的任務和職責。按班主任考核辦法，根據各學校班務工作考核情況發放，計算辦法為：全校教職工獎勵性績效工資的20%÷班主任考核總成績×班主任個人考核成績＝個人所得獎勵性績效工資
中心學校成員、各小學校長按班主任對待。如有以下情況之一，從班主任津貼中扣除。
(1)班級（學校）沒有參加全校（縣）性集體活動、一次扣5分。(2)、班級（學校）出現重、特大安全事故，或造成嚴重后果的，扣除當月津貼。
(3)、凡遇學校（縣）大型活動，或上級主管部門進行工作檢查，因班主任（校長）思想麻痹、工作落實不到位，受到上級批評者，扣除當月班主任津貼。
附件：
1、班主任工作績效考核細則
2、教師工作績效考核細則
3、教學成果獎勵辦法
4、工作量核定標準
平羅縣寶豐中心學校
2009年9月
備注：
1、本《方案》解釋權歸寶豐中心學校。
2、本《方案》自2009年1月起執行。
第四篇：績效分配方案
上明中心校教師績效工資分配方案
為了全面貫徹落實<<嵐縣義務教育學校獎勵性績效工資實施方案>>,充分調動全校教職工教書育人的工作積極性,全面提高教育教育教學質量。真正落實多勞多得，優勞高薪的激勵機制。根據縣教育局相關文件要求，結合我中心校教育實際，特制定本方案。
一、指導思想：
以科學發展觀為指導，以構建和諧橋頭教育，提高全鄉小學教育質量為總體目標。堅持“一突出”（突出教學質量），“二抓牢”（抓牢檢查落實，抓牢獎懲兌現），“三強化”（強化管理、強化過程、強化師德師風）的工作思路，堅持優勞優酬、實事求是、公平公正的工作原則，確保我鄉小學教育事業健康、高效快速發展。
二、實施范圍與對象：
本校在編在崗教師從2009年5月1日起實施獎勵性績效工資。
三、發放辦法：
獎勵性績效工資占績效工資總量的30%，依照本校獎勵性績效工資考評方案，提出考評結果，報教育局審核后，每學期由財政部門根據考核結果。劃入個人工資銀行帳戶。
四、績效工資發放領導小組 組 長：李耀偉 副組長：胡逢江 田小寧
成 員：張永旺 馬懷珍 李秋生 李培俊 郭愛平
五、獎勵性績效工資實施細則：
㈠、考勤津貼：（占獎勵性績效工資的20%）
全月出滿勤,不遲到，不早退者按考勤津貼標準發放，有下列情況者之一從考勤津貼中扣除：
A、遲到、早退3 次折算事假半天。以此累計。B、曠工1天扣考勤津貼20元，曠課一節扣10元。C、對婚、喪、產相關法律規定假期。以實際假期天數不享受月考勤津貼，但不做缺勤處理。
D、開會以及參加各種培訓缺席1次扣10元，遲到1次扣5元。依次類推，連續2次以上者，按曠工1天處理。
E、事、病假每天扣5元，超過10天以上，當月不享受考勤津貼，㈡、班主任津貼：（獎勵性績效工資的10%）
班主任要全面做好本班日常管理、認真做好班級衛生、板報、學生思想等工作，認真履行班主任的任務和職責。按班主任津貼標準發放，1、黑板報缺一期，扣5元。
2、班主任手冊填寫不完整，發現一次扣5元。
3、班主任計劃，總結不及時上交，一次扣20元。
4、班主任沒有參加全校性集體活動、一次扣20元。
5、班級出現重、特大安全事故，或造成嚴重后果的，扣除全學期津貼。
6、凡遇學校大型活動，或上級主管部門進行工作檢查，因正副班主任思想麻痹、工作落實不到位，受到上級批評者，扣除當月班主任津貼。
7、班主任在（升旗、課間操、集會、大掃除、勞動）時，不在場，每缺一次扣10元。
8、小學生素質、德育評估等報告冊填寫應客觀、公平、合理評價學生，如草率了解、不認真的，發現1個扣班主任5元。
9、班級衛生被評為最后兩名的，扣班主任5元。
㈢、學校常規管理津貼。（獎勵性績效工資的15%）
學校常規管理工作是教師工作的重要內容，是教職工精神文明建設重要組成部分。每個教師都要認真執行教育法規，依法執教，依法辦事，做遵紀守法的好教師。自覺遵守《中小學教師職業道德規范》，為人師表，加強師德修養。愛崗敬業，團結共事，尊重他人，顧全大局，維護集體榮譽。虛心好學，不驕不躁，不講不利團結的話，不做不利團結的事，與家長交往文明得體，接待家長客氣、禮讓，關心愛護學生。如有下列情況之一的，從學校常規管理津貼中扣除：
1、體罰或變相體罰學生。發現1次扣10元。
2、辦公時間上網聊天、打撲克、打游戲的，1次扣5元。
3、違規補課或搞有償家教的，扣100元。
4、私自向學生推薦資料或商品的，扣200元。
5、教學過程中不負責任，造成學生傷害的，扣50元。
6、無故損壞公物的，按價賠償。
㈣、教育教學管理津貼，（占獎勵性績效工資的30%）
1、教學常規管理，（占獎勵性績效工資的10%）按要求認真備課、上課、批改作業，積極做好各方面常規性工作。全額發放教學常規管理津貼。有下列情形之一的，從教學常規津貼中扣除。
⑴ 備課
a沒超周備課，發現一次扣5元。
b沒有教學反思，或未按要求備課，每1課扣5元。⑵上課
1無教案進堂上課，扣5元。
2坐著上課，無故缺課不在崗，扣5元。
3擅自調課或私自請人代課，雙方當事人均扣10元。4上課未關閉或使用通訊設備，扣5元。⑶ 作業
1、教師未按時批改作業的，或批改錯誤的，一次扣5元。、沒有督促學生及時更正錯誤的，一次扣2元。⑷其他 a、不交各種計劃、總結，一次扣10元。
2、教學質量評估津貼，（占獎勵性績效工資的20%）中心校教學質量評估津貼標準
①合格率在90~100%（發教學質量檢驗津貼100%）②合格率在80~89%（發教學質量檢驗津貼95%）③合格率在70~79%（發教學質量檢驗津貼90%）④合格率在60~69%（發教學質量檢驗津貼80%）⑤合格率在60%以下（發教學質量檢驗津貼的70%）計算方法：
1．一、二年級65分為合格。2．三~六年級60分為合格。
3．專職教師按所教學學科合格率總平，按教學質量津貼乘以1.5計算。
4．跨學科老師教學質量檢測津貼，語文、數學兩科按標準計算，另加英語學科教學質量檢測津貼的50%計算
5．學前班教師按教學質量檢測津貼的人均數計算。
㈤、教科研津貼：（獎勵性績效工資的5%）
積極參與教科研活動。不得遲到、缺席，做到有事履行請假手續。每學期要讀一本教育理論專著，寫好一篇學習心得，上一堂公開教學課，堅持“科研興校”理念，發揮教育科研對教育改革和發展的促進作用，密切教育科研與教育思想、教育實踐關系，使教育科研工作規范化，制度化和科學化。進一步調動，保護教職工的教育科研積極性，使我校教育科研工作登上新臺階，為此，有下列情況之一的，從教科研津貼中扣除
1、政治業務學習，遲到一次扣5元。
2、每學期、沒上公開課扣20元。
3、一學期，沒有讀教育理論書籍，沒交心得體會和教學論文，缺一扣5元。
4、無故不參加教研活動一次扣5元
㈥、工作量津貼（獎勵性績效工資的20%）
1、工作量主要體現教師多勞多得原則，教師超課時工作，每節課補貼5元，不足扣5元。其計算標準為按每學期初教師任課課時為標準。（因公除外）
2、因工作需要加班加點，每天30元。
六、特別說明
1、制訂和執行本方案時不考慮個別情況。
2、執行中如出現重大偏差或出現未盡事宜，由辦公室主任將問題提交校委會或教師大會討論定奪。
3、本方案報教育局備案。
上明中心校 2009-05-01
第五篇：助學金分配方案
關于助學金的班會流程
介紹：開班會的目的，解決助學金的分配問題，激勵全班學習，希望全班能達成一致意見，在開班會之前，希望大家站到班委的角度思考一下問題，如果你當班長，這件事你會怎么解決?，F在，如果誰能想到一個令全班同學都滿意的方法.現在可以說一下。
無論誰當班長，這都是一件比較難辦的事，無論最終達成何種結論，都希望大家坦然面對，不要為了此事傷了和氣，大家都是同學，將來可能還是事業上的伙伴，所以希望大家都把心胸放的寬一點，如果你現在以十年以后的目光來看待這個問題，我相信你一定覺得這不是什么大事。
下面介紹一下班會的主要流程：
一、在召開這次班會，我已經問過好多班長了，也問過一些學
長，還有網絡部的部長和老師，其學院我也都了解過，也
問過咱們班的一些同學的意見，他們也是各有各的辦法。每個班的情況都不一樣，所以咱班的事還是咱班來解決，呵呵，說實話，為這事，我好幾宿都沒睡好，希望大家也
考慮下我的難處。我接任時說的公平、公正、公開并不是
說著玩玩，說出來就要做到。為了讓全班絕大多數同學滿
意，也鑒于咱班的實際情況，助學金分配方案主要如下： 1，按照學院的要求解決。2，班內商量出一個新的方案
來解決。
我先介紹一下第一個方案，按照學院的要求，每年的名單變動不得超過百分之三十，咱班的一共有七個名額，去年的名單是：劉桃榮，祁向敢，葉在林，朱偉峰，張艷波，我，粱博，也就是說，今年最多變動兩個。再說一下這一項的附加條件，考慮到班里其他同學的情況，如果執行此方案，要求從每個獲得助學金的學生中提取一部分作為班內經費，暫定金額為600或1000，具體多少，大家商議。經費分為兩大板塊，一部分作為班費，考慮到大二比較忙，活動比較少，金額暫定為兩千，其余金額作為班內的獎學金，獎勵名額設定為十人，一等獎2名，二等獎3名，三等5名，已獲得助學金的同學不參與評選，即除去這七個人后的班內前十名，班費之外的金額全部用于班內獎勵，（特別獎）。如果此方案執行，詳細細則在下一次班會宣布。
第二種方案，全班同學現在開始討論，要求全班2/3左右的同學達成一致意見方可執行。討論可以以寢室為單位，然后每個寢室排出一個代表到第一排和其他宿舍交換意見，最終達成共識，也可以自由組合，但每組不要超過10人，組內10分鐘討論時間，然后組長上來和其他組交換意見，并試圖說服對方，達成共識，如果不能達成一致意見，則按第一種方案執行。討論時，建議大家以宿舍為單位。
討論結束后，誰想申請困難生，到我宿舍領取困難生申請表，說明，困難生和助學金不是同種性質，此項沒有補助，不過可以參與其他學校的特殊照顧，比如，勤工儉學。另外，班會內容一旦通過，不作更改，如果個別人有看法，可以去找導員，只要你有辦法從導員手中要到名額，首先說一下，咱班就給7個名額，如果覺得自己確實非常非常困難，可以自己給導員要，如果你要到了，那是你個人能力，我想全班同學都不會說什么。但我希望在給導員爭取名額時，不要對班內的決定做出過激的言論，畢竟，咱們還是一個集體。再說，世界上也沒有不透風的墻，這件事要是傳出來對大家都不好。但是要是真的覺得有必要，那么，我想大家知道后也會理解。要清楚，這個結論是代表全班大多數人的意見，想好了在給導員說。
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