第一篇：處理不合黨實施辦法

大名縣供電公司處置不合格黨員實施辦法

第一章 總 則

第一條 根據從嚴治黨的方針，為提高黨員隊伍素質，保持黨的先進性和純潔性，增強黨的凝聚力和戰斗力，使嚴肅處置不合格黨員的工作經常化和制度化，依照《中國共產黨章程》、《關于黨內政治生活的若干準則》和《民主評議黨員制度》的有關規定，結合公司實際，特制定本辦法。

第二條 處置不合格黨員必須采取“堅持標準，加強教育，區別對待，嚴肅處置”的工作方針。按照實事求是的原則，對不合格黨員的組織處置，做到事實清楚，理由充分，定性準確，處置恰當，手續完備。

第三條 對不合格黨員的處置主要有限期改正、勸其退黨、除名三種形式。限期改正的時間為一年。是預備黨員的，按取消預備黨員資格、延長預備期的辦法處置。

第二章 組織處置條件

第六條 限期改正。黨員有下列情形之一的，應限期改正：

1、凡屬革命意志衰退，不積極貫徹執行黨的路線、方針、政策，散布錯誤言論，并造成不良影響，情節較輕、后果不嚴重，可留在黨內以觀后效的；

2、屬于勸退對象，本人堅決要求留在黨內，且態度誠懇，已有改正表現的。

第七條 勸其退黨。黨員有下列情形之一者，應予以勸其退黨：

1、意志衰退，喪失共產主義理想信念，不貫徹執行黨的路線、方針、政策，散布錯誤言論，并造成惡劣影響的；

2、維護國家、集體利益，在國家和人民生命財產安全受到威脅時，不敢堅持原則，不敢挺身而出，不敢與壞人壞事做斗爭的；

3、不能完成工作任務，不遵守工作和勞動紀律，拉幫結派，撥弄是非，嚴重破壞團結的；

4、不認真履行黨員義務，在工作、生活和各項社會活動中消極落后，長期不起黨員作用的；

5、思想意識、道德品質低下，故意損害國家、集體和他人利益，經多次教育仍無轉變的；

6、不遵守國家法律、法令、政策和法規，造成不良影響和后果的；

7、限期改正期滿，仍不符合黨員條件的；

8、其他不夠黨員條件的。

第八條 除名。黨員有下列情形之一者，應予以黨內除名：

1、沒有正當理由，連續六個月不參加黨的組織生活的；

2、沒有正當理由，連續六個月不交納黨費的；

3、沒有正當理由，連續六個月不做黨所分配的工作的；

4、放棄馬列主義信仰，篤信宗教，參加非法組織，組織或癡迷于封建迷信活動，確屬勸退對象，本人堅持不退的；

5、屬于勸退對象，而在限期內不能改正的；

6、本人要求退黨的。

第九條 取消預備黨員資格。預備黨員有下列情形之一者，應取消預備黨員資格：

1、入黨動機嚴重不純，或入黨時隱瞞了重大問題的；

2、不履行黨員義務，不起黨員作用，經教育仍無轉變的；

3、思想作風差，個人主義嚴重，在群眾中造成不良影響的；

4、違法亂紀、品質惡劣，在群眾中造成很壞影響的；

5、確定延長預備期，期限已滿仍無轉變的；

6、其他不符合黨員條件的。

第十條 延長預備期。預備黨員有下列情形之一者，應延長預備期：

1、入黨時有缺點，在預備期間轉變不明顯，不完全具備黨員條件，但本人愿意繼續接受黨組織的教育和考察，決心按照黨員標準去做的；

2、入黨時基本具備黨員條件，但入黨后不能嚴格要求自己，在思想、工作、學習等方面出現一些較嚴重的缺點，經黨組織指出后，愿意改正的；

3、入黨后犯了一般性錯誤，本人檢查認識深刻，下決心改正錯誤的；

4、入黨后雖然一般表現尚好，但政治素質較差，黨組織認為應該繼續進行教育和考察的。

第三章 組織處置程序

第十三條 確定對象。根據基層黨組織平時掌握的情況和黨內外測評及黨內評議的結果，由基層黨組織初步確定處置對象。屬一般黨員的，由支部委員會確定；屬黨組織負責人或中層領導干部的，由公司黨委確定。

第十四條 調查核實。黨組織對被初步確定的處置對象的有關問題進行調查核實，應找被處置對象談話，寫出筆錄，由被處置黨員本人寫出書面說明材料。對需要取證的，由當事人、知情人寫出書面旁證材料。在調查核實的基礎上，由調查組寫出專題報告。

第十五條 初步結論。黨支部委員會集體研究分析調查結果，對被處置黨員的錯誤事實及性質予以認定，形成初步結論材料。材料內容一般包括：黨員簡況，主要問題，評議意見，本人態度等。并聽取被處置對象意見。

第十六條 支部大會討論處置決定。召開支部黨員大會，宣讀結論材料和支部委員會對處置黨員的意見，提交黨員大會討論，按照少數服從多數的原則進行表決，作出處置決定，形成書面材料。被處置黨員應在材料上簽署意見。并與核實的材料一并報送公司黨委審批。

支部大會討論處置決定時，被處置黨員有權參加和進行申辯，其他黨員可以為他做證和辯護。

第十七條 黨委審批。公司黨委在研究對不合格黨員的組織處置時，要認真分析黨員的錯誤事實及其性質，按照少數服從多數的原則進行表決，作出處置決定，并在上報的材料上簽署黨委意見。

黨支部收到公司黨委的批復意見后，要及時與被處置黨員談話，傳達公司黨委的審批意見，做好思想工作。黨支部要在黨員大會上宣布黨委的決定。

第十八條 材料歸檔。組織處置材料，除限期改正的黨員的材料裝入黨支部文書檔案外，以其它形式被處置黨員的材料，一律裝入本人人事檔案。無人事檔案的，交其所在黨組織保存。

第十九條 黨員要求退黨的，由本人寫出書面申請，經支部大會討論通過后宣布除名，報公司黨委備案。不必辦理審批手續。公司黨委將其退黨的有關材料存入本人檔案。

第四章 限期改正黨員的教育管理

第二十條 受限期改正處置的黨員，由所在黨支部負責教育管理，繼續參加黨內生活，享有黨員權利。基層黨組織要指派專人分工負責，幫助制定整改措施，并分配適當工作，因人制宜進行幫助，促其盡快改正。

第二十一條 黨支部每季度對限期改正的黨員進行一次考察，有針對性地采取幫教措施。

第二十二條 限期改正期滿后，應及時召開支部黨員大會，聽取限期改正黨員的匯報；由支部負責人介紹其在限期改正期間的學習、思想、工作等方面表現情況；全體黨員討論是否合格。支部大會認為確已合格的，報公司黨委審批，并辦理有關手續；限期改正期滿，支部大會認為仍不合格的，應勸其退黨。勸而不退的，予以黨內除名，不得再延長限期改正時間。

第五章 延長預備期黨員的教育管理

第二十三條 對延長預備期黨員的教育管理，同限期改正的黨員一樣。延長期滿后，合格的轉正；不合格的，要召開支部黨員大會討論，形成取消其預備黨員資格的決議，報公司黨委批準后，在黨員大會上宣布取消其預備黨員資格。

第二十四條 將取消預備黨員資格處置意見填寫在其《入黨志愿書》中的備考欄內，加蓋公章。公司黨委組織部將其取消預備黨員的有關材料存入本人檔案。

第六章 附 則

第二十五條 本辦法由大名縣供電公司黨委辦公室負責解釋。

第二十六條 本辦法自發布之日起施行。

第二篇：不合規發票如何處理？

不合規發票如何處理？

在企業所得稅納稅評估中，經常會發現企業存在發票問題，比如未取得發票、發票抬頭不全、虛假發票（包括假票、真票但流向不符）等。企業取得不合規發票該如何處理？筆者認為應針對不同情況區別對待。

政策依據

稅收征管法第十九條規定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

那么，什么是合法有效的憑據？稅務機關一般視發票為合法有效的憑據。除少數支出無須取得發票外（如工資、薪金支出），在我國當前經濟環境下，企業大多數經濟行為需要以發票作為唯一合法有效的憑據。

企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。可見，稅法對憑證的實質內容作了規定，但沒有對憑證的形式要件作特別規定。發票管理辦法第二十一條規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。對此，筆者認為，發票管理辦法的規定是站在規范企業財務制度的角度，作為稅務處理依據似乎不太有力。但這并非意味著國家對不合規發票問題有所忽視。《國家稅務總局關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）第二條第三款第三項規定，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。

那么，企業遇到哪些情形屬于取得不合規發票呢？

（一）沒有取得發票

《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發〔2009〕114號）第六條規定，未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。筆者認為，此規定可以成為稅務機關日常征管、納稅評估和稽查的政策依據。

（二）取得抬頭不全的發票

《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第八條第二款規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票，特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

（三）取得與實際內容不符的發票

發票管理辦法第二十條規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買

商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。國稅發〔2008〕80號文件第四條第一款規定，收款方在收取款項時，應如實填開發票，不得以任何理由拒開發票，不得開具與實際內容不符的發票……付款方不得要求開具與實際內容不符的發票。對于應買方要求變更所購商品名稱的發票，不得作為稅前扣除憑據。

處理方法

企業取得不合規發票后，有沒有補救的辦法？筆者認為，企業沒有取得發票肯定不允許稅前扣除，但有一些情況應具體問題具體分析。

（一）當年沒有取得發票，但以后取得發票的，應區分兩種情況處理： 一是在匯算清繳前取得，即企業發生的支出，在當沒有取得發票，但在次年5月31日前取得。《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，可以在支出當年稅前扣除。

二是在匯算清繳后取得。企業發生的支出，在當及次年5月31日前都沒有取得發票，不允許在稅前扣除；但企業在以后取得，是追溯到支出發生當年扣除還是在取得發票當年扣除？企業所得稅法實施條例第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。因此，應在支出發生所屬扣除。

同時，《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規定，根據稅收征管法的有關規定，對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。因此，企業應對此向主管稅務機關作出專項申報及說明。

（二）發票丟失

對于發票丟失，增值稅方面有詳細規定，但在所得稅方面尚無明確規定。筆者認為，首先要求開票方重新開具，若開票方不能重新開具，則在支出確實發生的前提下，要求開票方提供證明，可允許企業稅前扣除。

有些地方的稅務機關對此作出明確，值得參考。比如，《寧夏回族自治區國

稅局、地稅局關于明確企業所得稅管理若干問題的公告》第十四條規定，根據企業所得稅實質重于形式的原則，對于企業丟失已填開且有明確付款單位名稱的普通發票（發票聯），在發票開具方無法重復開具發票的情況下，企業應于發現丟失的5個工作日內書面報告其主管稅務機關，并登報聲明作廢。向開具發票方索取曾于某年某月某日開具某某發票的證明，注明取得發票單位名稱、購貨或服務的單位數量、單價、規格、大小寫金額、發票字軌、發票編碼、發票號碼等，或要求開具發票方提供所丟失發票的存根聯或記賬聯復印件，經主管稅務機關審核后作為記賬憑證入賬。

（三）發票換開

若企業取得發票不合規且已在稅前扣除，是否允許企業換開？筆者認為是可以的，替換原有不合規發票，不再作納稅調整。

第三篇：辦公室文件處理實施辦法

中共洱源縣委辦公室文件處理實施辦法

一、收文辦理

（一）收文辦理是指將收到的請示和其他需要報請領導批示的文件、材料按一定程序辦理的過程。

（二）收文辦理使用《文件處理箋》。

（三）收文辦理程序

①秘書股登記—②分管副主任提出擬辦意見—③主任審核—④主管副書記審批—⑤必要時送書記審定—⑥書記批示傳主管副書記、辦公室主任閱知（或主管副書記批示傳辦公室主任閱知）—⑦分管副主任組織落實—⑧辦公室主任和副主任督辦—⑨辦理結果登記及歸檔—⑩向作出批示領導反饋辦理結果。

（四）收文辦理要及時，請示事項在規定時限內作出答復。

二、發文辦理

（一）發文辦理是指將擬印發的文稿按一定程序報有關領導審核和簽發的文件辦理過程。

（二）發文辦理使用《發文稿紙》。

（三）發文辦理程序

①秘書起草或接收其他部門代擬的文稿—②分管副主任初審及修改—③主任審核及修改—④有關常委核稿—⑤主管副書記核稿或簽發—⑥必要時送書記簽發。

重要文件、材料的審批，在有關領導審核后，按領導意見印發征求意見稿，在一定范圍內征求意見，必要時提交會議討論，修改完善后再送有關領導核稿和簽發。

三、文件傳閱

（一）文件傳閱是指秘書部門根據領導批示或者授權，按照一定的程序將公文送有關領導閱知或者批示的文件辦理過程。傳閱文件主要是閱知性文件和材料。

（二）文件傳閱使用《文件、黨刊傳閱片記》。

（三）文件傳閱應進行登記，并當面送交傳閱對象（或所在單位辦公室有關人員）。文件傳閱過程中應當隨時掌握文件去向，避免漏傳、誤傳、延誤和遺失。

（四）文件傳閱程序

①秘書股(含收發室)登記—②傳主管副書記—③傳辦公室主任—④必要時傳書記—⑤按領導批示傳常委和部門領導—⑥傳辦公室副主任。需要處理的及時處理。

（五）收發室和內務秘書按照傳閱程序，根據各自職責及時組織好相應的文件傳閱，避免重復、遺漏或延誤，遇領導外出，無法及時按程序傳閱緊急文件時，用電話報告有關領導，然后按領導指示辦理。傳閱文件一般只傳領導，不傳股室負責人和秘書。

第四篇：處理信訪問題實施辦法

中共會寧縣委辦公室

會寧縣人民政府辦公室 關于印發會寧縣處理信訪問題實施辦法的

通

知

各鄉鎮黨委、人民政府，縣直各部門，各企事業單位：

《會寧縣處理信訪問題實施辦法》已經縣委、縣政府通過，現印發給你們，請認真貫徹執行。

2006年6月30日

會寧縣處理信訪問題實施辦法

第一條 為了加強信訪工作，切實規范信訪秩序，及時妥善化解和處理群眾上訪問題，根據國務院《信訪條例》、《甘肅省信訪條例》和《甘肅省化解和處理群眾集體上訪問題暫行辦法》等規定和有關文件精神，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條 處理信訪問題要堅持“屬地管理”、“分級負責、歸口辦理”和“誰主管、誰負責”相結合的原則，從超前預防、教育疏導、規范秩序和解決問題的環節入手，確保上訪問題得到妥善化解和處理。

第三條 各鄉鎮、各部門要積極推行政務公開、廠務公開、村務公開和民主監督等制度，在制定和執行政策中，要嚴格按照法律和政策辦事，切實維護廣大人民群眾的合法權益，從源頭上減少信訪問題的發生。

第四條 要建立縣、鄉、村三級信訪工作網絡，鄉鎮、社區、村和部門、企事業單位都要成立信訪機構，配備專（兼）職信訪工作人員，做到有機構、有人員、有制度、有考核。

第五條 要建立信訪、紀檢監察、司法、民調、綜治“五位一體”的信訪工作機制。各鄉鎮、各單位要制定處理信訪突出問題及突發性事件工作預案，經常組織開展矛盾糾紛排查調處工作，特別是重大節會等特殊和敏感時期要進行集中排查，做到早發現、早介入、早解決。對排查出的信訪隱患和不穩定因素實行領導包案，做到包案、責任、處理時限“三落實”。

第六條 信訪工作實行首辦責任制。對群眾的初信初訪，最初受理的部門要及時處理，能解決的立即解決，暫時解決不了的，向信訪人說明原因；需轉交有關部門辦理的，要向信訪人說明轉辦情況。凡反映問題有實質內容的群眾聯名來信，由直接責任單位呈有關領導閱批并立案交辦；凡群眾來訪和署名群眾來信，直接處理單位都要將處理情況書面告知或回復信訪人。

第七條 各鄉鎮、各部門、各單位要經常分析和匯總群眾信訪情況，了解信訪動態，掌握熱點、難點問題，及時篩選報送帶有普遍性、傾向性、苗頭性的信訪信息。凡有可能來縣上市等越級的集體訪和有跨地區串聯傾向的上訪及重大緊急信訪信息，必須立即向縣委辦公室、縣政府辦公室和縣信訪局報告，并及時續報處理進展情況。

第八條 要嚴格依法、按政策規定處理上訪問題。有法律依據的，要依法解決；無法律依據的，要按政策規定辦理；屬于過高要求的，要講明政策，并積極解決其合理部分；對無理取鬧的，要曉之以理、動之以情，勸其息訴罷訪；對涉法上訪問題，由政法部門協調引導群眾通過司法渠道解決，已進入司法程序的，一律按司法程序辦理。

第九條 一般信訪問題處理工作程序：

（一）縣信訪局對群眾的來信來訪審查受理后，按照問題分類、所屬性質批轉給有關鄉鎮或職能部門歸口辦理。各責任單位對縣信訪局交辦、轉辦的信訪件要在規定時限20日內辦結，當即能解決問題的要立即解決，暫時解決不了或不符合有關政策的，要耐心細致的做好說服解釋工作，并及時將處理結果報縣信訪局。

（二）信訪人不服責任單位的處理決定，由縣信訪局提交縣信訪聯席會議再次進行調查核實，并予以答復；信訪人對縣信訪聯席會議處理決定不服，由縣信訪聯席會議按照工作分工提交縣委、縣政府分管領導，分管領導協調有關部門重新調查核實，由縣信訪局予以答復，信訪人仍不服處理決定的，責任單位要落實穩 控管束措施。

（三）重大信訪案件由縣信訪局呈送縣委、縣政府分管領導或主要領導閱批并立案交辦，責任單位主要領導負責包案處理，在規定時限15日內辦結。

第十條 群眾集體上訪問題處理工作程序：

（一）縣信訪局在做好上訪群眾接待、信息報送和上訪問題協調會議組織等工作的同時，應立即通知責任單位派人來現場做工作，引導群眾推選代表（不超過3人）到指定場所依法、有序上訪。

（二）各鄉鎮、各部門接到上訪問題通知后，主要領導或分管領導要立即帶領工作人員，必須在規定的時限（縣直單位、會師鎮10分鐘，其它鄉鎮按每小時60公里計時）內趕到現場，做好上訪群眾的接待、處理、教育、疏導、勸返工作，并將上訪人接回原地妥善處理。

（三）縣委政法委負責組織協調政法、武警等部門，維護上訪秩序和治安秩序，處臵突發事件，并配合責任單位做好上訪群眾的教育疏導工作。

（四）上訪反映的問題涉及法律、法規和政策的，由相關職能部門負責做好宣傳、答復和解釋工作，并積極配合信訪部門做好群眾的思想工作。

（五）對縣信訪局已接待協調處理完畢，相關責任單位已作出明確答復，但仍滯留纏訪的上訪人員，由公安機關配合責任單位，按照相關法律和規定采取措施，帶回責任單位解決問題。

第十一條 越級上訪問題處理工作程序：

（一）對屬于有關鄉鎮、縣直部門、國有企事業單位直接接待、處理的上訪事項，群眾越級到縣委、縣政府和縣信訪局上訪，由縣信訪局通知責任單位將上訪群眾接回原地，及時處理解決；群眾越級上市赴省上訪，由公安機關派車、派民警配合縣信訪局勸返接回后，責任單位負責將上訪群眾接回原地，進行解釋、說服、教育，落實解決措施，做好穩控工作；群眾越級進京上訪的，在被有關部門勸返接回后，責任單位要將上訪群眾接回原地，在穩妥解決問題的同時，嚴格落實穩控管束措施。

（二）對越級上訪老戶，按照“屬地管理”原則，由上訪者所屬鄉鎮、社區確定責任領導和責任人，落實穩控管束措施，實施有效監控。發現苗頭，及時說服勸阻并立即向縣信訪局報告，由縣公安局、信訪局予以強制勸阻，責任單位配合做好思想工作。

（三）對于按信訪工作“三級終結制”已定性結案的信訪問題，上訪人仍以不服為由繼續越級纏訪、鬧訪，甚至尋釁滋事的，由公安機關予以訓誡，情節嚴重，造成嚴重后果的，依照有關法律法規予以行政拘留，達到勞教條件的報送勞教。

第十二條 調查處理結束后，責任單位要及時向上訪人出具或回復《調查處理意見書》，進行書面告知，送達《來信來訪答復回執》，征求上訪人對處理結果的意見。結案報告要做到“兩必須”、“四清楚”（必須由主要領導簽字上報，必須有上訪人的意見；調查了解的事實清楚，適用的法律法規和政策依據清楚，解決問題的辦法和措施清楚，造成上訪的責任清楚）。

第十三條 縣信訪局要嚴格履行信訪案件督查督辦工作職責，對各類交辦、轉辦信訪件加強督辦，尤其是對領 導批示交辦的重點案件要跟蹤督查督辦，一抓到底。要嚴把結案報告關，對達不到結案要求的，一律退回責任單位重新調查處理。

第十四條 對調查處理結果符合相關法律、法規和政策規定，解決問題的意見和措施合情、合理、合法，但仍堅持過高無理要求的上訪人，責任單位要對其進行說服教育，勸其息訴罷訪，反復勸說無效的，要確定責任人，采取必要的穩控管束措施，防止上訪人外出纏訪、鬧訪。

第十五條 對已調查處理結案的上訪問題，責任單位要對上訪人定期或不定期進行回訪，了解處理意見是否落實，群眾是否滿意，贏得群眾的理解和信任。

第十六條 對群眾上訪問題失職瀆職的鄉鎮、部門、單位和領導干部，根據縣信訪局或縣信訪工作領導小組提出的意見、建議，由紀檢、監察、組織、政法、人事等部門依據《會寧縣信訪工作責任追究暫行規定》等有關規定予以責任追究。

第十七條 對上訪人員不按要求派代表到縣信訪接待室反映問題，而在黨政機關聚集，甚至采取攔車、堵門、舉標語、打橫幅、鋪狀紙、擺實物等不正當手段，或者已接待處理完畢，仍以不服處理為由繼續纏訪、鬧訪，辱罵、威脅、撕扯、毆打信訪工作人員，破壞公共財物，搶占接待場所等異常上訪行為，公安機關要嚴格依照《治安管理處罰法》、《甘肅省實施〈中華人民共和國集會游行示威法〉辦法》和《信訪條例》的相關規定，在耐心勸阻無效的情況下，必須采取必要的措施果斷處臵，其中對涉嫌違法犯罪的，要按法定程序移交司法機關依法追究刑事責任。

第十八條 本辦法由縣信訪局負責解釋，并根據施行情況適時修訂。

第十九條 本辦法自發布之日起施行。

第五篇：淺析企業不合規發票審計的定性及處理

淺析企業不合規發票審計的定性及處理

文章來源：網絡摘自：財考網

一、不合規發票的內涵及危害

所謂不合規發票通常是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定印制、領購、開具、取得的發票。單從發票本身的合法性區分。不合規發票通常又有兩種：一種是由稅務機關印制、發售的，發票本身是合法的，只是開具、取得、使用過程中違反規定。另一種是發票本身不具合法性。如非稅務機關印制、發售的形同合法發票的假發票。私自印制的沒有稅務監制章的發票。普通收據等替代發票等等。

二、不合規發票在審計中的定性問題

筆者在研究如何推進審計工作向更深層次發展問題時。通過翻閱近幾年來的有關審計報告發現。多數項目的審計報告中。被審計單位存在著一個共性問題，亦即“入賬發票不合規”。然而，在審計事實、審計定性和處理處罰的描述中，對不合規發票的表述都比較籠統。

審計定性一般表述為：入賬發票不合規、未按規定取得發票、不合規發票入賬等。審計事實一般表述為：某某期間，會計將沒有開票日期、沒有數量單價、沒有具體品名等發票內容填寫不全。以及發票的開票日期與發票票號順序顛倒、過期作廢發票、發票內容與出票單位經營性質及內容不符等發票報銷并入賬，金額XXX元。

定性依據、處理處罰依據有的表述為：違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。任何單位和個人有權拒收”的規定。依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條“違反發票管理法規的行為包括：(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的：(二)未按照規定領購發票的；(三)未按照規定開具發票的：(四)未按照規定取得發票的：(五)未按照規定保管發票的；(六)未按照規定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正。沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰”的規定，處以罰款XXX元。

有的則將定性及處罰依據表述為：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受。并向單位負責人報告：對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充……”的規定。依據《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正。可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款：對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員。可以處兩千元以上二萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：……(三)未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的……”的規定，處以罰款XXX元。

姑且不論究竟依據哪個法律法規定性及處理處罰更準確。據筆者調查發現。這些“入賬發票不合規”問題的背后。并非單純的“入賬發票不合規”問題。其中隱藏著大量的嚴重違規違紀、違法犯罪問題。如一些被審計單位。通過種種手段取得發票后虛列支出，套取現金。設置“小金庫”，為小團體謀取不正當的利益：一些單位掌管財務審批權的個人，將個人消費發票拿到單位報銷。貪污公款：將一些不合理開支一些單位以購買福利卡、會員卡、購物卡、消費券的方式，變相發放獎金、福利、送禮等。開具辦公用品等項目發票人賬，既違反財經紀律，又造成個人少繳所得稅，并誘發嚴重的腐敗問題：一些單位為掩蓋違規違紀問題。變換成修車費用、燃油費用、微機耗材費用、會議費、培訓費等發票報銷；一些單位為配合對方偷逃稅款。接受對方提供的不合法發票甚至是白條。造成國家稅款流失；一些單位為處理不合法開支，在不法人員手中購買假發票。自行填開報賬。嚴重違反國家法紀等等。以上這些問題，如果單純從表面現象看。都可以歸入“入賬發票不合規”問題之下。但其實質則不然。有些是與入賬發票不合規截然不同性質的問題。事實上被審計單位的多數上述問題。正是在“人賬發票不合規”這一寬泛問題的掩蓋下被“保護”了起來，逃避了應有的法律制裁。

三、對不合規發票的處理建議

筆者認為。對審計發現的不合規發票問題，不應以表象掩蓋實質。應進一步查清情況。根據問題的實質作出恰當的審計定性和處理。

首先。要查清不合規發票是否為業務內容真實的發票。如果內容真實，只是填開的內容不完整、不規范、不清楚。用章不正確等。此種情形應可按以上提到的審計報告中的通常做法進行審計定性及處理。筆者傾向《中華人民共和國會計法》中有明確定性及處理處罰規定的，依據《中華人民共和國會計法》的規定進行定性和處理處罰；《中華人民共和國會計法》中定性及處理處罰依據不明確的，依據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》或其他有關法規進行定性和處理。因為從法律的層級關系來看，《中華人民共和國會計法》的法律層級要高于《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的法律層級。但審計實事應當具體、明確，切忌籠統表述。形成“一頂帽子共同戴”，模糊法律責任。

其次。要查清不合規發票是否為偽造、變造的會計憑證。如果發票反映的為虛假的業務內容。則應定性為：偽造、變造的會計憑證。定性依據為：《中華人民共和國會計法》第九條：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算”的規定。處理處罰依據為：《中華人民共和國會計法》第四十三條：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的。依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的。由縣級以上人民政府財政部門予以通報。可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款：對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員。可以處三千元以上五萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分：對其中的會計人員。并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書”的規定。

再次。要查清不合規發票是否導致對方少繳、不繳或騙取稅款。如果導致對方少繳、不繳或騙取稅款的行為，則應定性為：入賬發票不合規導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款。定性依據為：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票。不得作為財務報銷憑證。任何單位和個人有權拒收”的規定。處理處罰依據為：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條：“違反發票管理法規。導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款”的規定。

此外。要查清不合規發票是否隱藏公款送禮，單位行賄，設置“小金庫”，貪污公款。私分國有資產。偷逃稅款等性質惡劣問題。對這些問題應依據相關法規作出不同的定性及處理。決不能僅僅依據《發票管理辦法》或《會計法》以“不合規發票人賬”作籠統定性和處理。必須對不合規發票進行深挖細究，具體剖析，做到嚴謹準確定性。使不同性質的問題得到合法的法律制裁。以避免“不合規發票人賬”成為嚴重違規違紀、違法犯罪問題的“遮羞布”、“避風港”。