第一篇：推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系——《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》解讀之三

推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系 全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

——《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》解讀之三

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。實(shí)踐證明，健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！笆晃濉睍r(shí)期，我國(guó)已建成了由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18個(gè)應(yīng)用指引、1個(gè)評(píng)價(jià)指引、1個(gè)審計(jì)指引組成的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！笆濉睍r(shí)期，我們將重點(diǎn)抓好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實(shí)施?！稌?huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃》）提出，要完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施。

一、推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系意義重大

加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)今世界資本市場(chǎng)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作?；仡櫸覈?guó)企業(yè)的發(fā)展歷程，建立健全內(nèi)部控制，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、切實(shí)維護(hù)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措，也是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手。根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)重要指示精神，財(cái)政部牽頭，會(huì)同審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門，在科學(xué)總結(jié)我國(guó)企業(yè)先進(jìn)的管理實(shí)務(wù)，系統(tǒng)借鑒發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家或地區(qū)相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，分別于2008年、2010年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并要求自2011年1月1日起在我國(guó)上市公司和大中型企業(yè)分步實(shí)施。

推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)于繼續(xù)有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī),促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，具有重要意義：一是有助于企業(yè)樹立正確的經(jīng)營(yíng)理念，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷發(fā)展，企業(yè)正處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素增多，需要探索改進(jìn)內(nèi)部管理的有效途徑和方法。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于企業(yè)及時(shí)識(shí)別國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境急劇變化形成的各類風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)不斷健全在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，幫助企業(yè)規(guī)避危機(jī)的沖擊，并獲得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，從而更好更快更穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，提升可持續(xù)發(fā)展能力。二是有利于深化企業(yè)改革，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系。企業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)體系中的最主要的、最活躍的主體，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，深化企業(yè)改革的有效途徑?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)治理結(jié)構(gòu)順暢、行為規(guī)范、決策理性、責(zé)任明確，成為真正自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體。建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制，有助于企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，有助于企業(yè)提高資源管理與利用的安全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的有效配置，推動(dòng)健全現(xiàn)代市場(chǎng)體系。三是有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾合法權(quán)益。健全有效的內(nèi)部控制，能夠促進(jìn)企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，減少舞弊，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性，從而保證投資者對(duì)高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息的需求，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系試點(diǎn)工作進(jìn)展順利

2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布暨貫徹實(shí)施動(dòng)員大會(huì)，就貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行全面部署。按照“選擇試點(diǎn)、逐步推廣、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)選擇了內(nèi)控體系較為健全的在境內(nèi)外同時(shí)上市的69家公司自2011年1月1日起實(shí)施，同時(shí)選擇了211家主板上市的公司進(jìn)行試點(diǎn)。為推動(dòng)實(shí)施和試點(diǎn)工作，各省財(cái)政部門會(huì)同證券、審計(jì)、銀行、保險(xiǎn)、國(guó)資等監(jiān)管部門成立聯(lián)合工作組，召開企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳動(dòng)員大會(huì)，制定實(shí)施方案，選擇有關(guān)企業(yè)開展試點(diǎn)工作；通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)、論壇等方式，借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系宣傳培訓(xùn)活動(dòng)；密切跟蹤上市公司執(zhí)行和試點(diǎn)的情況，適時(shí)進(jìn)行政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成了統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合力推動(dòng)的局面，奠定了內(nèi)部控制規(guī)范體系貫徹實(shí)施的堅(jiān)強(qiáng)組織保障，內(nèi)控理念得以深入人心、深入社會(huì)、深入企業(yè)。

實(shí)施和試點(diǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人高度重視內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施工作，建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，健全內(nèi)控制度，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一，做到實(shí)施試點(diǎn)工作開展穩(wěn)妥有效。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和內(nèi)控咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，并為政府決策貢獻(xiàn)智慧，為企業(yè)內(nèi)控實(shí)務(wù)出謀劃策。通過(guò)內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹實(shí)施，一批內(nèi)控咨詢和服務(wù)機(jī)構(gòu)明確了自身新的業(yè)務(wù)發(fā)展方向，豐富了自身發(fā)展的途徑，同時(shí)又為企業(yè)貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系提供支持和服務(wù)。

三、明確“十二五”時(shí)期貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的目標(biāo)任務(wù)

實(shí)施和試點(diǎn)工作總體進(jìn)展順利，但由于內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，需要企業(yè)每一個(gè)員工的共同參與，所以在實(shí)施過(guò)程中還存在一些阻力和難點(diǎn)，比如，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足，熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理又系統(tǒng)掌握內(nèi)部控制規(guī)范體系的人才缺乏，企業(yè)難以權(quán)衡好內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益的關(guān)系，難以協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他現(xiàn)有管理體系的關(guān)系，難以制定好企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，等等。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，有很多需要總結(jié)完善、充實(shí)提高之處，一些不利于內(nèi)部控制規(guī)范體系順利實(shí)施的體制機(jī)制障礙仍然存在，需要在“十二五”時(shí)期的貫徹實(shí)施工作中予以改進(jìn)提升、完善解決。

為此，《規(guī)劃》提出要不斷完善和強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的目標(biāo)，明確了抓好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系貫徹實(shí)施的任務(wù)，即：加強(qiáng)與有關(guān)政府部門的溝通協(xié)調(diào)，大力推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范體系在全社會(huì)范圍內(nèi)更加廣泛地發(fā)揮作用。指導(dǎo)各地制定本地區(qū)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范貫徹實(shí)施方案，及時(shí)掌握地方貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)展情況，確保企業(yè)平穩(wěn)有效實(shí)施。發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在建立企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中深入?yún)⑴c的作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供鑒證、咨詢服務(wù)。通過(guò)有獎(jiǎng)?wù)魑?、?jīng)驗(yàn)交流、知識(shí)大賽等形式，總結(jié)推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，在全社會(huì)形成加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍，推動(dòng)企業(yè)自覺加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。不斷總結(jié)完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，會(huì)同相關(guān)部門研究擬訂金融、保險(xiǎn)、證券行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，研究解決實(shí)施中存在的制度建設(shè)問(wèn)題。

四、切實(shí)抓好“十二五”時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹落實(shí)

為確保企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施工作落到實(shí)處，使加強(qiáng)內(nèi)部控制真正成為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)在需求、慣常思維和行為習(xí)慣，真正成為我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理再上新臺(tái)階的助推器，真正成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的好幫手，“十二五”時(shí)期，我們將在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，積極應(yīng)對(duì)實(shí)施中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，切實(shí)做到認(rèn)識(shí)到位、組織到位、人員到位、實(shí)施到位、監(jiān)督到位。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳培訓(xùn)，為貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營(yíng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。各級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)充分利用各種宣傳媒介的作用，通過(guò)企業(yè)管理人員喜聞樂見的各種形式，不斷深化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的宣傳、動(dòng)員和培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高有關(guān)單位及其負(fù)責(zé)人依法支持內(nèi)部控制工作的自覺性，增強(qiáng)做好內(nèi)控工作的使命感、責(zé)任感和緊迫感，使廣大企業(yè)員工和注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解、掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的主要內(nèi)容、基本要求和精神實(shí)質(zhì)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?！笆濉睍r(shí)期，財(cái)政部還將通過(guò)開展全國(guó)會(huì)計(jì)、內(nèi)控知識(shí)大賽，在全社會(huì)范圍內(nèi)普及內(nèi)控理念、技術(shù)和方法，為企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施創(chuàng)造有利條件和營(yíng)造良好氛圍。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，著力培養(yǎng)勝任內(nèi)控崗位的復(fù)合型人才。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系能否實(shí)施好，關(guān)鍵靠人才。企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個(gè)組織的一系列活動(dòng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量管理、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測(cè)評(píng)方法和測(cè)評(píng)工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等知識(shí)和技能?！笆濉睍r(shí)期，財(cái)政部將大力推進(jìn)會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略，創(chuàng)新培養(yǎng)使用模式，加快全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)基地建設(shè)，將內(nèi)部控制納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極引入和培養(yǎng)內(nèi)控人才，合理調(diào)配人才資源，組建專業(yè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，為加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的人才保障。

（三）全面系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)，形成可供參考和借鑒的內(nèi)控典型案例。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施還處于起步階段，可循的經(jīng)驗(yàn)或案例較少，很多企業(yè)都是摸著石頭過(guò)河，走了不少?gòu)澛贰榇?，?cái)政部將聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等有關(guān)監(jiān)管部門，通過(guò)開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況問(wèn)卷調(diào)查、組織內(nèi)控有獎(jiǎng)?wù)魑?、召開內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等多種形式，在對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行全面、系統(tǒng)、深刻總結(jié)的基礎(chǔ)上，收集、挖掘、整理形成一批具有行業(yè)代表性、具備一定典型特點(diǎn)或建成一套完整體系的優(yōu)秀案例，為其他公司的內(nèi)控實(shí)踐提供更多樣板參考和經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)。

（四）建立健全內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)和配套文件，著力構(gòu)建完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前，我們已經(jīng)建立了一套企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并逐步在社會(huì)各界達(dá)成共識(shí)。下一步，我們將定期收集企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，聯(lián)合證監(jiān)會(huì)發(fā)布有關(guān)解釋說(shuō)明，以便指導(dǎo)和推動(dòng)上市公司更好地實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。同時(shí)，我們還將設(shè)法推動(dòng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)體系中補(bǔ)充完善內(nèi)部控制的普適性要求，協(xié)調(diào)相關(guān)部門，有針對(duì)性地在《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》等法律中補(bǔ)充、調(diào)整與內(nèi)部控制相關(guān)的條款，將企業(yè)建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制體系提升到法律的高度。從而形成以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)、以基本規(guī)范為統(tǒng)領(lǐng)、以配套指引和解釋說(shuō)明為補(bǔ)充的內(nèi)部控制規(guī)范體系。

（五）加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的密切配合，形成高效聯(lián)動(dòng)的實(shí)施和監(jiān)管機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)聯(lián)合國(guó)資、證券、審計(jì)、銀行、保險(xiǎn)等監(jiān)管部門，選擇不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)開展分類試點(diǎn)，并密切跟蹤、全面掌握有關(guān)上市公司、大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)跟進(jìn)，迅速反應(yīng)，妥善應(yīng)對(duì)。同時(shí)，要把上市公司和有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，作為今后一段時(shí)間會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行專項(xiàng)檢查或延伸檢查?！笆濉睍r(shí)期，財(cái)政部將根據(jù)各有關(guān)部門監(jiān)督檢查的結(jié)果，科學(xué)合理地評(píng)估企業(yè)的執(zhí)行情況，對(duì)于執(zhí)行得好的企業(yè)，采取一定方式，通過(guò)有關(guān)渠道進(jìn)行宣傳和弘揚(yáng)；對(duì)于執(zhí)行不到位、存在內(nèi)部控制重大缺陷但未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求進(jìn)行報(bào)告或披露的，將督促整改，要求有關(guān)部門重點(diǎn)監(jiān)控；對(duì)于存在嚴(yán)重問(wèn)題的，我們還將依法處理。

（六）跟蹤研究和借鑒國(guó)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，著力推進(jìn)我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際趨同。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系吸收借鑒了世界各國(guó)的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)緊密結(jié)合中國(guó)實(shí)際，在內(nèi)控的目標(biāo)、原則、要素和組織實(shí)施等諸多方面，實(shí)現(xiàn)了若干重大創(chuàng)新?！笆濉睍r(shí)期，我們將與其他國(guó)家或地區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范制定組織、資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立更加密切的交流與合作，跟蹤和研究國(guó)外關(guān)于內(nèi)部控制的最新規(guī)定或有關(guān)報(bào)告，吸取借鑒國(guó)外監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和有價(jià)值的新觀點(diǎn)，不斷健全完善我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，爭(zhēng)取與國(guó)際主要資本市場(chǎng)建立互認(rèn)機(jī)制，降低中國(guó)企業(yè)境外融資成本。

當(dāng)今世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，我們要更加清醒地認(rèn)識(shí)到，推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制責(zé)任重大，任務(wù)艱巨?！笆濉睍r(shí)期，我們要牢牢把握當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)大變革的重要機(jī)遇期，牢牢把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)運(yùn)行的基本規(guī)律，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展、真抓實(shí)干、精心組織，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的不斷完善和有效實(shí)施，努力推動(dòng)我國(guó)內(nèi)控事業(yè)的不斷壯大，為我國(guó)企業(yè)改革發(fā)展和金融經(jīng)濟(jì)安全保駕護(hù)航。

第二篇：2017年會(huì)計(jì)繼續(xù)學(xué)習(xí)：會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

練習(xí)題庫(kù)：會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

第1部分 判斷題

題號(hào)：QHX018704 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

1.截至2015年底，1940余萬(wàn)人通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018702 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

2.十二五期間，原“四大”所全部完成本土化轉(zhuǎn)制，但外國(guó)事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)仍需財(cái)政審批。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018699 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

3.在完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式時(shí)應(yīng)積極推動(dòng)大中型事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018694 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

4.會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃要求立法科學(xué)、完善，執(zhí)法時(shí)做到嚴(yán)格、高效，全民守法、營(yíng)造氛圍。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018696 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

5.1998年形成了主要由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)組成的現(xiàn)行管理會(huì)計(jì)體系。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018705 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

6.近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)人才分布趨于合理，會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量排名前十的地區(qū)與GDP排名前十的地區(qū)基本相同。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018697 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

7.2014年新修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》要求各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。

B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018692 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

8.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是在1995年1月1日正式施行的。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018693 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

8.2014年7月，財(cái)政部令76號(hào)，對(duì)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行了修改，將公允價(jià)值重述為：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018701 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

9.十二五之后，我國(guó)初步形成了多形式、分層次、廣布局、重質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)平臺(tái)以及層次遞進(jìn)、相互銜接、各有側(cè)重、輻射全國(guó)的高端人才培養(yǎng)體系。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018695 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

10.新《會(huì)計(jì)法》修訂后更側(cè)重于會(huì)計(jì)法律關(guān)系、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)法律責(zé)任等內(nèi)容。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018698 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

11.截至2016年底，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8460家（含分所1046家）；執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師103081人，行業(yè)從業(yè)人員超過(guò)30萬(wàn)人。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018700 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

12.對(duì)會(huì)計(jì)人才的行政管理是指對(duì)省級(jí)以上財(cái)政部門成立會(huì)計(jì)人員管理機(jī)構(gòu)，財(cái)政部主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，各地財(cái)政部門分級(jí)負(fù)責(zé)。B、錯(cuò)

題號(hào)：QHX018706 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

5.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在準(zhǔn)則研究、起草、實(shí)施以及對(duì)外交流、組織聯(lián)絡(luò)咨詢專家隊(duì)伍等方面起作用。A、對(duì)

題號(hào)：QHX018703 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

7.為推進(jìn)誠(chéng)信文化建設(shè)，可通過(guò)研究建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案制度和會(huì)計(jì)“黑名單”制度，將會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信記錄以及違法違規(guī)單位納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德。A、對(duì)

第2部分 單選題

題號(hào)：QHX018710 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

13.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的專項(xiàng)修正案中規(guī)定哪個(gè)部門有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立審批權(quán)（）。A、財(cái)政部

B、省級(jí)財(cái)政部門 C、縣級(jí)財(cái)政部門 D、國(guó)務(wù)院 正確答案：B 題號(hào)：QHX018712 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

14.2005年，國(guó)資委對(duì)央企審計(jì)師提出輪換政策，規(guī)定每（）年輪換一次。A、6 B、5 C、4 D、3 正確答案：B

題號(hào)：QHX018718 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

15.自1999年起，建立起包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療技能、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等在內(nèi)的（）體系。

A、管理會(huì)計(jì) B、預(yù)算會(huì)計(jì) C、社會(huì)保險(xiǎn)基金 D、政府會(huì)計(jì) 正確答案：C

題號(hào)：QHX018715 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

16.為大力拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可涉及的新業(yè)務(wù)不包括以下哪項(xiàng)（）。A、涉稅服務(wù) B、管理會(huì)計(jì)咨詢 C、司法會(huì)計(jì)鑒定 D、審計(jì) 正確答案：D

題號(hào)：QHX018719 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

17.（）年新修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》：要求各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告。A、2002 B、2006 C、2010 D、2014 正確答案：D

題號(hào)：QHX018709 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

18.促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的任務(wù)不包括以下哪項(xiàng)（）。A、大力拓展注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域 B、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式

C、優(yōu)化大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展合理布局 D、積極引入外資事務(wù)所 正確答案：D 題號(hào)：QHX018716 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

19.為健全企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，在原委員會(huì)的基礎(chǔ)上，重新組建了財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（）委員會(huì)——為準(zhǔn)則制定、實(shí)施和國(guó)際趨同等提供咨詢。A、咨詢 B、戰(zhàn)略 C、審計(jì) D、薪酬 正確答案：B

題號(hào)：QHX018721 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

20.2014年，陸續(xù)發(fā)布（）計(jì)量、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)、職工薪酬、長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、合營(yíng)安排、在其他主體中權(quán)益的披露、金融工具列報(bào)等八項(xiàng)準(zhǔn)則。A、歷史成本 B、公允價(jià)值 C、未來(lái)現(xiàn)金流 D、重置成本 正確答案：B

題號(hào)：QHX018720 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

21.政府會(huì)計(jì)科目設(shè)置要實(shí)現(xiàn)（）和（）雙重功能。A、預(yù)算會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) B、管理會(huì)計(jì)；預(yù)算會(huì)計(jì) C、管理會(huì)計(jì)；基金會(huì)計(jì) D、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；基金會(huì)計(jì) 正確答案：A

題號(hào)：QHX018714 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

22.會(huì)計(jì)名家培養(yǎng)工程等學(xué)術(shù)帶頭人應(yīng)選擇每年（）人，（）歲以下，主要由具有會(huì)計(jì)學(xué)博士授予權(quán)的高等院校、科研單位、3家國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等單位推薦，專家評(píng)委會(huì)綜合考評(píng)。A、5；55 B、10；55 C、5；60 D、10；60 正確答案：B

題號(hào)：QHX018708 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

23.如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)，以下不正確的是（）。A、完善會(huì)計(jì)法律體系 B、廣泛開展會(huì)計(jì)普法教育 C、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

D、提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì) 正確答案：D

題號(hào)：QHX018713 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀 24.2020年，財(cái)政部計(jì)劃再培養(yǎng)（）名全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才；累計(jì)（）名全國(guó)領(lǐng)軍。A、300；3000 B、600；3000 C、300；2000 D、600；2000 正確答案：D

題號(hào)：QHX018707 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

19.會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的基本原則不包括以下哪項(xiàng)（）。A、堅(jiān)持強(qiáng)化法治 B、堅(jiān)持服務(wù)發(fā)展 C、堅(jiān)持文化傳承 D、堅(jiān)持以人為本 正確答案：D

題號(hào)：QHX018711 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

22.在完善會(huì)計(jì)法律體系時(shí)，十三五在立法方面的主要任務(wù)不包括以下哪一點(diǎn)（）。A、加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì) B、堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn) C、推進(jìn)科學(xué)民主立法 D、促進(jìn)會(huì)計(jì)法律法典化 正確答案：D

題號(hào)：QHX018717 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

16.2016年，（）——慈善組織執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

A、《中華人民共和國(guó)慈善法》 B、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》 C、《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》 D、《會(huì)計(jì)法》 正確答案：A

第3部分 多選題

題號(hào)：QHX018726 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

25.實(shí)施會(huì)計(jì)人才戰(zhàn)略的成績(jī)包括以下哪幾點(diǎn)（）。A、制度建設(shè)加強(qiáng) B、管理體制順暢 C、人才隊(duì)伍精簡(jiǎn)化 D、人才結(jié)構(gòu)優(yōu)化 正確答案：ABD

題號(hào)：QHX018725 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

26.推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放要求做到（）。A、堅(jiān)持平等互利原則，抓好雙邊、多邊會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放談判和跨境審計(jì)監(jiān)管合作 B、鼓勵(lì)跨境服務(wù)，規(guī)范跨境執(zhí)業(yè)行為——外國(guó)企業(yè)、外國(guó)資本“走進(jìn)來(lái)” C、指導(dǎo)支持以成員所模式為主流構(gòu)建國(guó)際網(wǎng)絡(luò)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

D、重點(diǎn)扶持大型所創(chuàng)建民族品牌國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)或在加盟的國(guó)際會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)中日益發(fā)揮重要影響

正確答案：ACD

題號(hào)：QHX018722 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

27.會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的意義在于它是（）。A、服務(wù)財(cái)政中心工作的重要抓手 B、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要支撐 C、推動(dòng)行業(yè)自身發(fā)展的重要保障 D、進(jìn)一步改革開放的重要路徑 正確答案：ABC

題號(hào)：QHX018723 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

27.會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃的總體目標(biāo)（）。A、會(huì)計(jì)法制和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系更加科學(xué) B、會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)取得實(shí)效 C、會(huì)計(jì)工作者執(zhí)業(yè)能力明顯增強(qiáng) D、會(huì)計(jì)管理體制更加完善 正確答案：ABCD

題號(hào)：QHX018727 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

28.繼續(xù)教育可以采用以下哪些形式（）。A、課程教學(xué) B、案例教學(xué) C、問(wèn)題討論 D、研討會(huì)

正確答案：ABCD

題號(hào)：QHX018724 所屬課程： 會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要解讀

28.管理會(huì)計(jì)可應(yīng)用在以下哪個(gè)領(lǐng)域（）。A、業(yè)財(cái)融合 B、戰(zhàn)略 C、預(yù)算

D、風(fēng)險(xiǎn)管理 查看答案

正確答案：ABCD

第三篇：福建會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要

福建省會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要

“十三五”時(shí)期，是我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展再上一個(gè)新臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)目標(biāo)的關(guān)鍵時(shí)期。為科學(xué)規(guī)劃、全面指導(dǎo)未來(lái)五年我省會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)劃綱要。

一、“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展面臨的形勢(shì) “十二五”期間，我省會(huì)計(jì)行業(yè)緊緊圍繞服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作，堅(jiān)持解放思想，開拓創(chuàng)新，取得了顯著成績(jī)，為“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展奠定了較好基礎(chǔ)。一是宣傳貫徹會(huì)計(jì)法律法規(guī)，開展執(zhí)法檢查監(jiān)督，會(huì)計(jì)法治工作進(jìn)一步加強(qiáng)；二是貫徹《關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的若干意見》（閩政辦〔2011〕171號(hào)），會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步夯實(shí)；三是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提升；四是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)一步增強(qiáng)；五是研究探討“三去一降一補(bǔ)”、“企業(yè)破產(chǎn)清算”、“政府補(bǔ)助”等會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，宣傳普及管理會(huì)計(jì)知識(shí)，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，聘請(qǐng)管理會(huì)計(jì)咨詢專家，指導(dǎo)推動(dòng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用成效進(jìn)一步發(fā)揮，積極服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)；六是貫徹落實(shí)《福建

省會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》，實(shí)施管理型會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)工程和總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程，推行會(huì)計(jì)考試無(wú)紙化改革，完善高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審機(jī)制，開展享受教授研究員待遇高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審試點(diǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍進(jìn)一步壯大，整體素質(zhì)進(jìn)一步提高；七是貫徹《關(guān)于加快發(fā)展我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的意見》（閩政辦〔2010〕105號(hào)），出臺(tái)《香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)會(huì)計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人試行辦法》（閩政辦〔2014〕142號(hào)）和《臺(tái)灣會(huì)計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人試行辦法》（閩政辦〔2015〕98號(hào)），委托下放會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政審批，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展；八是閩臺(tái)會(huì)計(jì)交流與合作進(jìn)一步深化；九是創(chuàng)新管理方法，會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)。在肯定會(huì)計(jì)改革與發(fā)展取得成績(jī)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)正視會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)仍不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理要求，高端會(huì)計(jì)人才相對(duì)缺乏，會(huì)計(jì)法治建設(shè)、內(nèi)部控制建設(shè)、管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)管工作等仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，這些問(wèn)題都需要在“十三五”時(shí)期通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新機(jī)制、創(chuàng)新方法等切實(shí)加以解決。

“十三五”時(shí)期，我省會(huì)計(jì)行業(yè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，一方面，財(cái)政部《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》明確了

會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的總體要求和主要任務(wù)，為地方會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展指明了方向；我省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)、21世紀(jì)海上絲綢之路核心區(qū)、福州新區(qū)、福廈泉國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、國(guó)家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)等建設(shè)的全面推進(jìn)，為我省會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力；貫徹人才強(qiáng)省戰(zhàn)略和深化職稱制度改革，以及管理型會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)列入“海納百川”高端人才聚集計(jì)劃，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)提供了政策保障。另一方面，隨著我省全面落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“三去一降一補(bǔ)”五大任務(wù)，實(shí)施質(zhì)量強(qiáng)省戰(zhàn)略，會(huì)計(jì)工作面臨許多新情況、新問(wèn)題，會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象、服務(wù)領(lǐng)域、工作職能、工作手段、工作體制和工作機(jī)制都面臨著重大轉(zhuǎn)型升級(jí)，會(huì)計(jì)改革與發(fā)展任務(wù)艱巨而繁重。因此，在認(rèn)真總結(jié)過(guò)去五年會(huì)計(jì)行業(yè)成績(jī)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，既要緊貼全國(guó)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》精神，又要契合福建實(shí)際對(duì)我省會(huì)計(jì)改革與發(fā)展作出規(guī)劃，科學(xué)引導(dǎo)會(huì)計(jì)行業(yè)在未來(lái)五年健康順利發(fā)展。

二、“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

“十三五”時(shí)期，我省會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的指導(dǎo)思想是：按照省第十次黨代會(huì)提出的福建發(fā)展總體要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作，貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)法制建設(shè)、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)建設(shè)，進(jìn)一步

健全完善會(huì)計(jì)管理體制和機(jī)制，全面推動(dòng)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，為建設(shè)機(jī)制活、產(chǎn)業(yè)優(yōu)、百姓富、生態(tài)美的新福建服務(wù)。

（二）基本原則。

——堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)。更新發(fā)展理念，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷推進(jìn)制度創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新和理論創(chuàng)新，破解工作難題，為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展提供持續(xù)動(dòng)力。

——堅(jiān)持強(qiáng)化法治。強(qiáng)化法治觀念，運(yùn)用法治方式，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，把會(huì)計(jì)工作納入法治化、規(guī)范化軌道，依法推進(jìn)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，形成有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的良好氛圍。

——堅(jiān)持服務(wù)發(fā)展。緊緊圍繞“再上新臺(tái)階，建設(shè)新福建”，強(qiáng)化服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式，努力為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政中心工作服務(wù)，為市場(chǎng)主體和廣大會(huì)計(jì)人員服務(wù)。

——堅(jiān)持開放合作。依托平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)有序開放，支持會(huì)計(jì)服務(wù)貿(mào)易加快發(fā)展，加強(qiáng)閩臺(tái)會(huì)計(jì)交流合作。

——堅(jiān)持人才重點(diǎn)。加強(qiáng)高層次會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，改善會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，促進(jìn)核算型會(huì)計(jì)人才向管理會(huì)計(jì)人才轉(zhuǎn)型升級(jí)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)人才支撐。

（三）總體目標(biāo)。

“十三五”期間會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的總體目標(biāo)是，深入推進(jìn)我省會(huì)計(jì)工作法治化、信息化、現(xiàn)代化。

——會(huì)計(jì)法制和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系貫徹實(shí)施更加有效。推動(dòng)《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督檢查，切實(shí)落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的主體責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)秩序,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量；推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系、管理會(huì)計(jì)體系、內(nèi)部控制規(guī)范體系、其他會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的貫徹實(shí)施。

——會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)取得實(shí)效。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，積極融合新技術(shù)、新手段，推動(dòng)會(huì)計(jì)核算技術(shù)的優(yōu)化升級(jí)；引導(dǎo)、推動(dòng)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用；探索會(huì)計(jì)信息資源有效利用機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)各單位會(huì)計(jì)信息化水平不斷提高；加強(qiáng)政策引導(dǎo)、經(jīng)驗(yàn)交流，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在信息利用、資本運(yùn)營(yíng)、價(jià)值管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的職能作用。

——會(huì)計(jì)工作者執(zhí)業(yè)能力明顯增強(qiáng)。完善會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)等政策并發(fā)揮其導(dǎo)向作用，促進(jìn)廣大會(huì)計(jì)工作者知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化、職業(yè)道德素養(yǎng)進(jìn)一步提高、執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平進(jìn)一步提升，培育造就結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

——會(huì)計(jì)管理體制更加完善。按照依法行政要求，進(jìn)一步理順政府、部門、行業(yè)組織（團(tuán)體）在會(huì)計(jì)管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)一步健全、完善以間接管理為主，法律手段、經(jīng)

濟(jì)手段與行政手段并用，有利于發(fā)揮各方面積極性和創(chuàng)造性的會(huì)計(jì)管理體制。

三、“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的主要任務(wù)

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)。

1.完善地方會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章。在《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其配套法規(guī)、規(guī)章修訂的基礎(chǔ)上，修訂完善我省的會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章，提高會(huì)計(jì)法規(guī)、規(guī)章的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和可執(zhí)行性，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

2.廣泛開展會(huì)計(jì)普法教育。采取多種形式廣泛宣傳會(huì)計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度，廣泛宣傳加強(qiáng)法制、依法理財(cái)、維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要意義，引導(dǎo)單位負(fù)責(zé)人和社會(huì)各界重視、支持會(huì)計(jì)審計(jì)工作，引導(dǎo)廣大會(huì)計(jì)工作者學(xué)好用好會(huì)計(jì)法律知識(shí)、自覺樹立誠(chéng)信理念，努力構(gòu)建學(xué)法、用法、守法長(zhǎng)效機(jī)制。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。認(rèn)真開展對(duì)《會(huì)計(jì)法》及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，按照定期隨機(jī)抽查與不定期專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，主動(dòng)公開檢查結(jié)果，嚴(yán)肅查處違法會(huì)計(jì)行為，切實(shí)做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。研究建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案和會(huì)計(jì)“黑名單”制度，將會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信記錄和單位會(huì)計(jì)信用信息納入全省信用信息共享平臺(tái)。理順會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，整合會(huì)計(jì)監(jiān)管

資源，形成會(huì)計(jì)監(jiān)管合力。

（二）貫徹實(shí)施政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)改革。1.貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系。加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)改革宣傳培訓(xùn)，貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會(huì)計(jì)制度，完善政府會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，為編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告和健全完善政府財(cái)務(wù)報(bào)告體系奠定基礎(chǔ)。

2.貫徹實(shí)施非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度。貫徹實(shí)施民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度和社會(huì)保險(xiǎn)基金、住房公積金、土地儲(chǔ)備資金等基金（資金）類會(huì)計(jì)制度，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)管理，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)健康發(fā)展。

（三）推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系有效實(shí)施。

1.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則宣傳和培訓(xùn)工作。通過(guò)宣傳、培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解和掌握，增強(qiáng)職業(yè)判斷能力，夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效實(shí)施基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)與監(jiān)管部門、有關(guān)企業(yè)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等溝通交流企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況，指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)提升會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的執(zhí)行力和實(shí)施效果。做好小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系實(shí)施的監(jiān)督、指導(dǎo)。

3.完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施專家咨詢機(jī)制。建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施專家咨詢機(jī)制，調(diào)整充實(shí)咨詢專家隊(duì)伍，改進(jìn)

咨詢方式，提高咨詢水平，充分發(fā)揮咨詢專家在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中的作用。

（四）推進(jìn)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用。

1.加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)知識(shí)宣傳。宣傳普及管理會(huì)計(jì)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員掌握和使用管理會(huì)計(jì)工具和方法的能力，促進(jìn)核算型會(huì)計(jì)人才向管理型會(huì)計(jì)人才轉(zhuǎn)變。

2.推進(jìn)管理會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用。認(rèn)真抓好管理會(huì)計(jì)指引體系實(shí)施，鼓勵(lì)和支持單位推廣運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，通過(guò)開展座談、論壇、課題研究等形式交流管理會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)咨詢專家在推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的作用，建設(shè)管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)，為管理會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用提供示范。

3.提升會(huì)計(jì)工作管理效能。以深入實(shí)施管理會(huì)計(jì)指引體系為抓手，積極推動(dòng)單位會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、投融資管理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的職能作用，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位提高理財(cái)水平和預(yù)算績(jī)效。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施。貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的政策指導(dǎo)，推進(jìn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。

2.加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施。貫徹落實(shí)《財(cái)

政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制工作，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況的監(jiān)督檢查，推動(dòng)行政事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制建設(shè)。

（六）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。

1.不斷提高單位會(huì)計(jì)信息化水平。認(rèn)真抓好《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》等制度的貫徹落實(shí)，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化水平。積極推動(dòng)行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，調(diào)整完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，適應(yīng)政府會(huì)計(jì)改革的要求。推動(dòng)基層單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變。

2.提升XBRL在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用。引導(dǎo)企業(yè)以可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）提升內(nèi)部管理信息標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)，為企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)提供數(shù)據(jù)支持，助推企業(yè)提升內(nèi)部管理水平。

（七）大力發(fā)展會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)。

1.促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。不斷拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)領(lǐng)域，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展涉稅服務(wù)、管理會(huì)計(jì)咨詢、法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)、內(nèi)部控制咨詢、企業(yè)注冊(cè)登記等新型業(yè)務(wù)。推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣泛采用特殊普通合伙組織形式，鼓勵(lì)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織形式，適當(dāng)、適度限制有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事關(guān)系公眾利益的高

風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理和總分所一體化管理。研究扶持會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大、做精做專的政策措施，進(jìn)一步推動(dòng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大，促進(jìn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、規(guī)范發(fā)展。

2.推進(jìn)代理記賬業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)的政策扶持和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)小企業(yè)、個(gè)體工商戶以及其他小型經(jīng)濟(jì)組織選擇依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，支持小微企業(yè)健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和其他會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)的行政監(jiān)管。落實(shí)行政審批制度改革和簡(jiǎn)政放權(quán)要求，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立審批和變更備案，做好會(huì)計(jì)行政審批和公共服務(wù)事項(xiàng)“放管服”工作。加強(qiáng)政策協(xié)調(diào)，研究解決對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所多頭檢查、重復(fù)檢查等問(wèn)題，探索聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效能。加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的事中事后監(jiān)管，建立代理記賬機(jī)構(gòu)信息公示制度。探索會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)信用體系建設(shè)。

4.推進(jìn)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)開放。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)開展跨境服務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)業(yè)行為，發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我省企業(yè)、資本“走出去”過(guò)程中的積極作用。

（八）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。

1.完善會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)價(jià)制度。貫徹落實(shí)《關(guān)于深化職稱制度改革的意見》精神，修訂《福建省高級(jí)會(huì)計(jì)師職

務(wù)任職資格評(píng)審辦法（試行）》和《福建省享受教授研究員待遇高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審辦法（試行）》，完善評(píng)審機(jī)制，改進(jìn)評(píng)審方法，進(jìn)一步提高評(píng)審質(zhì)量和公信力。加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)管理，確保考試各環(huán)節(jié)的安全。鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員參加職稱考試和評(píng)審，發(fā)揮會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)人才選拔、培養(yǎng)的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才占會(huì)計(jì)人員的比重，提高中高級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才占會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才的比重。

2.深化管理型會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)。根據(jù)《福建省管理型會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)實(shí)施意見》，健全管理型會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程長(zhǎng)效機(jī)制。創(chuàng)新選拔、培養(yǎng)機(jī)制，完善考核、使用制度，不斷充實(shí)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才隊(duì)伍。鼓勵(lì)管理型會(huì)計(jì)人才報(bào)考全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才。建立與有關(guān)人才管理部門的溝通合作機(jī)制，加強(qiáng)與人才所在單位的溝通，引導(dǎo)用人單位加大對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才的使用力度。建立會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才庫(kù)，積極向國(guó)有大中型企業(yè)、行政事業(yè)單位推薦優(yōu)秀人才。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才學(xué)以致用，在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用、內(nèi)部控制建設(shè)、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等會(huì)計(jì)改革與發(fā)展中發(fā)揮引領(lǐng)輻射作用。支持會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才以問(wèn)題為導(dǎo)向，開展課題研究。

3.加快管理會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。加快推進(jìn)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，充分利用會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程、總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程、高層次會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)等，培養(yǎng)精于理

財(cái)、善于管理和決策的管理會(huì)計(jì)人才。適應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變和全面深化財(cái)稅體制改革的要求，加大政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域人才的培養(yǎng)力度，造就與政府會(huì)計(jì)改革要求相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。大力弘揚(yáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信理念，探索建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案制度，加強(qiáng)督促檢查和行業(yè)自律，不斷提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)修養(yǎng)和素質(zhì)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)社會(huì)公信力。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)全省各級(jí)會(huì)計(jì)管理工作者的培訓(xùn)工作，指導(dǎo)、督促會(huì)計(jì)管理工作者不斷更新觀念、創(chuàng)新思維，改進(jìn)工作作風(fēng)，加強(qiáng)理論業(yè)務(wù)修養(yǎng)，進(jìn)一步提高服務(wù)社會(huì)、服務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力和水平。

（九）加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究。

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究工作的指導(dǎo)。堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作者緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政會(huì)計(jì)中心工作實(shí)際，以問(wèn)題為導(dǎo)向，深入開展會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究。指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論工作者深入改革實(shí)踐一線，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成理論指導(dǎo)，推動(dòng)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)組織建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，支持學(xué)會(huì)依法開展學(xué)術(shù)活動(dòng)，規(guī)范學(xué)會(huì)內(nèi)部管理，努力把學(xué)會(huì)建設(shè)成為服務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的重要智庫(kù)。不斷改進(jìn)學(xué)會(huì)會(huì)員服務(wù)，進(jìn)一步提高組織凝聚力、增強(qiáng)社會(huì)服務(wù)力。

四、組織保障

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)主管部門要重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，統(tǒng)籌規(guī)劃，組織協(xié)調(diào)，確保規(guī)劃綱要的有效落實(shí)，促進(jìn)本地區(qū)（部門）會(huì)計(jì)管理工作水平不斷邁上新臺(tái)階。各單位要結(jié)合實(shí)際認(rèn)真抓好會(huì)計(jì)組織體系、會(huì)計(jì)核算體系、內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和服務(wù)水平，更好地為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（二）健全會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)。各級(jí)財(cái)政部門要高度重視會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步健全會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，充實(shí)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍，落實(shí)會(huì)計(jì)管理經(jīng)費(fèi)，為會(huì)計(jì)改革與發(fā)展提供組織、人力資源和資金保障。各級(jí)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，抓好服務(wù)窗口建設(shè)，充分利用信息化技術(shù)，完善會(huì)計(jì)管理工作從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（三）積極營(yíng)造規(guī)劃綱要實(shí)施的良好社會(huì)氛圍。各級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)采取多種形式，廣泛宣傳“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的目標(biāo)任務(wù)，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的理解、重視、支持，為全面深化會(huì)計(jì)改革、推進(jìn)會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好社會(huì)氛圍。

（四）建立健全規(guī)劃實(shí)施的考核檢查機(jī)制。各級(jí)財(cái)政部門和有關(guān)主管部門要對(duì)規(guī)劃確定的目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行分解，并督促落實(shí)；要定期檢查、評(píng)估規(guī)劃綱要的落實(shí)情況，針對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)采取有效措施，確保規(guī)劃綱要確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)

落到實(shí)處、取得實(shí)效。

第四篇：形勢(shì)與政策——江西省十二五規(guī)劃綱要解讀

江西省十二五規(guī)劃綱要解讀

省十一屆人大四次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于江西省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要。這份《規(guī)劃綱要》，不僅記錄著“十一五”的喜人成績(jī)，而且詳細(xì)闡述了江西“十二五”的戰(zhàn)略意圖、工作重點(diǎn)等，是未來(lái)五年我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖，是全省上下共同的行動(dòng)綱領(lǐng)，是編制未來(lái)五年其他各級(jí)各類規(guī)劃、實(shí)施重大工程項(xiàng)目的重要依據(jù)。

一：社會(huì)生活方面

1：2015年人均GDP達(dá)到6000美元，2：城鎮(zhèn)化率達(dá)到52.8%

3：凈增城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)235萬(wàn)

4：森林覆蓋率穩(wěn)定在63%以上 5：鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)人均GDP達(dá)到全國(guó)平均水平二：產(chǎn)業(yè)

1：“十二五”期間，江西將加速推進(jìn)新型工業(yè)化，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。

2：我省各地產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步明，我省將實(shí)施城市工業(yè)布局調(diào)整工程，推動(dòng)資源型城市轉(zhuǎn)型，促進(jìn)城市工業(yè)布局和城鎮(zhèn)規(guī)劃相協(xié)調(diào)。以產(chǎn)業(yè)鏈條為紐帶，以產(chǎn)業(yè)園區(qū)為載體，培育一批專業(yè)特色鮮明、品牌形象突出、服務(wù)平臺(tái)完備的產(chǎn)業(yè)集群，圍繞“紅色搖籃·綠色家園·觀光度假休閑旅游勝地”總體定位，大力提升旅游業(yè)發(fā)展層次，構(gòu)建贛北鄱陽(yáng)湖生態(tài)旅游區(qū)、贛中南紅色經(jīng)典旅游圈和贛西綠色精粹旅游圈。3：我省將以鄱陽(yáng)湖為核心，以滬昆和京九線為主軸，密切中心城市和沿線城鎮(zhèn)之間的聯(lián)系與協(xié)作，加快發(fā)展鄱陽(yáng)湖生態(tài)城市群，著力培育以信江河谷城鎮(zhèn)群、贛西城鎮(zhèn)群為重點(diǎn)的沿滬昆線城鎮(zhèn)密集帶和以吉泰城鎮(zhèn)群、贛南城鎮(zhèn)群為重點(diǎn)的沿京九線城鎮(zhèn)密集帶

4：“十二五”期間，適應(yīng)高速公路時(shí)代、高速鐵路時(shí)代、高速航空時(shí)代的要求，以提高路網(wǎng)密度、提升線路等級(jí)為重點(diǎn)，推進(jìn)陸、水、空各種交通方式一體化協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)建安全暢通、便捷高效的綜合交通運(yùn)輸體系，建設(shè)全國(guó)重要綜合交通樞紐。

5：重點(diǎn)開發(fā)鄱陽(yáng)湖區(qū)域風(fēng)能資源，“十二五”期間，我省將增強(qiáng)能源供應(yīng)能力，加快能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，構(gòu)建安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)、清潔的現(xiàn)代能源體系。6：力爭(zhēng)開工建設(shè)鄱陽(yáng)湖水利樞紐工程，實(shí)施9大生態(tài)文明建設(shè)重大工程，打造15個(gè)山江湖可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)

三：教育

中等職業(yè)教育逐步實(shí)行免費(fèi)

推進(jìn)十大教育發(fā)展重點(diǎn)工程建設(shè)

第五篇：2017年繼續(xù)教育-《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的后續(xù)規(guī)定》

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的后續(xù)規(guī)定》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.針對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計(jì)，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問(wèn)題是（）。A．內(nèi)控的合理性 B．內(nèi)控的全面性 C．內(nèi)控的適應(yīng)性 D．內(nèi)控的理解性 A B C D

答案解析：

調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系設(shè)計(jì)的合理性、全面性和理解性評(píng)分較高，但對(duì)其可操作性和適應(yīng)程度評(píng)分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使《基本規(guī)范》更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問(wèn)題。2.下列關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系總體實(shí)施效果的描述，正確的是（）。A．有效程度很高 B．有效程度較高 C．有效程度一般 D．有效程度較低 A B C D

答案解析：

目前《基本規(guī)范》及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高。

3.下列影響內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施障礙的最主要因素，正確的是（）。A．內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 B．內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定 C．內(nèi)控人員缺乏

D．缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機(jī)制 A B C D

答案解析：內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題、內(nèi)控缺陷難以認(rèn)定、內(nèi)控人員缺乏、缺乏相應(yīng)檢查和懲罰機(jī)制在影響內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施方面的評(píng)分依次為2.74、2.71、2.60、2.55，故A選項(xiàng)正確。4.造成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施中存在問(wèn)題的下列原因中，不正確的是（）。A．標(biāo)準(zhǔn)不夠明確 B．理解上存在偏差 C．缺乏法律強(qiáng)制性 D．執(zhí)行不到位 A B C D

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

5.企業(yè)處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，不正確的是（）。

A．對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，及時(shí)進(jìn)行處理，并同時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷的漏洞

B．對(duì)于運(yùn)行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對(duì)性地進(jìn)行整改

C．對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理認(rèn)定后，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)

D．對(duì)于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，避免發(fā)生損失 A B C D

答案解析：對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

6.企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施的機(jī)構(gòu)，正確的是（）。A．股東（大）會(huì) B．董事會(huì) C．監(jiān)事會(huì) D．總經(jīng)理 A B C D

答案解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。

7.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在執(zhí)行中具有（）。A．強(qiáng)制性 B．指導(dǎo)性 C．隨意性

D．強(qiáng)制性與指導(dǎo)性相結(jié)合 A B C D

答案解析：

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

8.下列表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的說(shuō)法中，不正確的是（）。A．利潤(rùn)總額潛在錯(cuò)報(bào)≥利潤(rùn)總額的5% B．已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過(guò)合理的時(shí)間后，并未加以改正 C．直接財(cái)產(chǎn)損失 200萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響

D．缺乏“三重一大”決策程序 A B C D

答案解析：直接財(cái)產(chǎn)損失 500萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響。

9.下列有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的因素中，不正確的是（）。A．提高股票超額收益率 B．實(shí)施股權(quán)激勵(lì) C．董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理

D．提高董事、監(jiān)事及高管年薪總額 A B C D

答案解析：迪博的實(shí)證研究結(jié)論表明，董事長(zhǎng)不兼任總經(jīng)理的上市公司的內(nèi)部控制水平優(yōu)于董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的上市公司。

10.調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)五大一級(jí)指標(biāo)的大多數(shù)因素影響程度都較大，影響不大的是（）。A．內(nèi)控環(huán)境 B．風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 C．控制活動(dòng)

D．信息交流與溝通 A B C D

答案解析：

調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等因素影響程度較大，對(duì)信息交流與溝通因素影響較小，僅為0.62。

11.應(yīng)納入集團(tuán)性企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)評(píng)價(jià)范圍的，不正確的是（）。A．重要業(yè)務(wù)單位 B．重大事項(xiàng) C．高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù) D．控股企業(yè) A B C D

答案解析：企業(yè)在確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍時(shí)，應(yīng)基于全面評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，而非簡(jiǎn)單地以是否控股為唯一判斷標(biāo)準(zhǔn)。

12.下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部配套指引》的說(shuō)法中，不正確的是（）。A．包含18個(gè)應(yīng)用指引 B．包含1個(gè)評(píng)價(jià)指引 C．包含1個(gè)審計(jì)指引 D．包含1個(gè)方法指引 A B C D

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18個(gè)應(yīng)用指引、1個(gè)評(píng)價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引，選項(xiàng)D不正確。

13.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的描述中，不正確的是（）。

A．企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程

B．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》制定了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基本格式

C．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)

D．企業(yè)應(yīng)廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù) A B C D

答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

14.下列項(xiàng)目中，不屬于67家公司披露的主要的內(nèi)控測(cè)試方法的是（）。A．個(gè)別訪談 B．問(wèn)卷調(diào)查 C．穿行測(cè)試 D．制度審閱法 A B C D

答案解析：67家公司披露的內(nèi)控測(cè)試方法主要有六種基本方法：個(gè)別訪談、問(wèn)卷調(diào)查、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣。此外，少數(shù)企業(yè)用到制度審閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數(shù)量很少。

15.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中取得的成效的是（）。A．企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度普遍提高 B．企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平有效提升 C．建立了特殊行業(yè)的應(yīng)用指引

D．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)能力顯著提高 A B C D

答案解析：我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引操作性和實(shí)務(wù)性有待加強(qiáng)，特殊行業(yè)的應(yīng)用指引缺失，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況的描述中，正確的有（）。A．上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況要比非上市公司更好一些 B．從行業(yè)來(lái)看，金融行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況最好

C．財(cái)務(wù)部門被認(rèn)為是除審計(jì)部門以外的第二大內(nèi)控歸口部門

D．風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高的企業(yè)內(nèi)部控制以“合規(guī)內(nèi)控/風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控”為側(cè)重點(diǎn)，其它企業(yè)以“財(cái)務(wù)內(nèi)控”為主體 A B C D E

答案解析：

關(guān)于企業(yè)內(nèi)控歸口部門，比較集中的是財(cái)務(wù)部，審計(jì)部門為第二大內(nèi)控歸口部門，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)均正確。

2.下列項(xiàng)目中，屬于內(nèi)部控制規(guī)范體系范疇的有（）。A．《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 B．《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 C．《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》 D．《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》 A B C D E

答案解析：以上選項(xiàng)均正確。

3.下列對(duì)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露存在的問(wèn)題的描述中，正確的有（）。A．少數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)論有失客觀性，審計(jì)意見類型不當(dāng)

B．未按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及其實(shí)施意見的要求披露內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及其影響 C．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容與相關(guān)要求差距較大

D．內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)論及相關(guān)信息披露與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告不一致，但未予以說(shuō)明 A B C D E

答案解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容基本能夠按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及其相關(guān)要求進(jìn)行編制，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具的審計(jì)報(bào)告類型有（）。A．無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告 B．保留意見的審計(jì)報(bào) C．否定意見的審計(jì)報(bào)告 D．無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告 A B C D E

答案解析：以上說(shuō)法均正確。

5.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施未來(lái)可以改進(jìn)的措施中，正確的有（）。A．政府通過(guò)研究一些典型行業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作，制定發(fā)布分行業(yè)的內(nèi)控操作指南

B．企業(yè)開展內(nèi)控更新優(yōu)化、日常培訓(xùn)、專項(xiàng)監(jiān)督、定期評(píng)價(jià)及缺陷整改等工作 C．審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確、統(tǒng)一內(nèi)控缺陷的認(rèn)定步驟和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

D．嚴(yán)格遵守獨(dú)立性要求，在能夠保證獨(dú)立性的前提下可以同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù) A B C D E

答案解析：同時(shí)為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計(jì)服務(wù)不符合獨(dú)立性要求，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。

6.調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題有（）。A．企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待提升

B．內(nèi)控專業(yè)人才缺乏成為制約企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的瓶頸 C．企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及評(píng)價(jià)仍需要方法上的指導(dǎo) D．內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告信息有效性有待提升 A B C D E

答案解析：以上說(shuō)法均正確。

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。A．二者的目標(biāo)都是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 B．二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi) C．二者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體

D．應(yīng)該將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來(lái) A B C D E

答案解析：以上說(shuō)法均正確。

8.下列關(guān)于企業(yè)主要控制活動(dòng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A．企業(yè)要做到不相容職務(wù)相分離

B．企業(yè)各項(xiàng)需審批業(yè)務(wù)要有明確的審批權(quán)限及流程 C．企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善 D．企業(yè)在運(yùn)營(yíng)分析中加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控 A B C D E

答案解析：以上說(shuō)法均正確。

9.下列關(guān)于境內(nèi)外同時(shí)上市公司的描述中，正確的有（）。A．截止2010年12月31日，我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為67家

B．從2011年1月1日起，境內(nèi)外同時(shí)上市公司開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系 C．境內(nèi)外同時(shí)上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和采掘業(yè)

D．境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入約為我國(guó)2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一 A B C D E

答案解析：67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為我國(guó)2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一。10.調(diào)查結(jié)果顯示，內(nèi)控缺陷披露的主要形式有（）。A．披露缺陷個(gè)數(shù)與缺陷內(nèi)容 B．僅披露缺陷的個(gè)數(shù) C．僅披露缺陷的內(nèi)容 D．僅提及公司存在缺陷 A B C D E

答案解析：以上說(shuō)法均正確。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)控審計(jì)的依據(jù)。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展內(nèi)控審計(jì)提出了要求。

2.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷按重要程度一般分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

3.企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，還需要遵守我國(guó)行業(yè)主管部門和市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)要求。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場(chǎng)監(jiān)管的要求，建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系在完整性、合規(guī)性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出聲明。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

5.聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本。6.國(guó)有控股主板上市公司2012年開始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年實(shí)施范圍擴(kuò)大到國(guó)有控股主板上市公司。

7.67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司中，以《基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量多于以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：以財(cái)政部等五部委在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的有43家，而以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)作為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的有24家公司。

8.企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體形式和內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第1號(hào)》，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的格式，供企業(yè)編制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)參考，企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)具體的報(bào)告方式作適當(dāng)調(diào)整，但有關(guān)內(nèi)容原則上應(yīng)體現(xiàn)在報(bào)告中。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（）對(duì) 錯(cuò)

答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)趨于規(guī)范。10.從整體因子的遷徙情況看，在《基本規(guī)范》及其配套指引實(shí)施后，企業(yè)逐步從概念層轉(zhuǎn)入關(guān)注實(shí)際操作和運(yùn)行層面，更關(guān)注在實(shí)際工作中的作用。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：以上說(shuō)法正確。

11.企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。對(duì)于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)再設(shè)立。

12.控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而企業(yè)文化是企業(yè)開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的核心。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化是企業(yè)開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的核心，從67家公司來(lái)看，各企業(yè)對(duì)人力資源披露最多，最重視。

13.2011，所有67家境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告均對(duì)本公司的內(nèi)控做出了有效的結(jié)論。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：2011，67份內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中，除新華制藥外，其余66家公司均對(duì)本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論，新華制藥在評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在一項(xiàng)重大缺陷。14.內(nèi)控管理中的信息與溝通實(shí)施范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：信息與溝通的實(shí)施范圍不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信息溝通，還包括與客戶、合作伙伴、投資者和員工等方面的信息和溝通。15.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要以定性判斷為主。（）對(duì)

錯(cuò) 答案解析：內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)大致歸納為財(cái)務(wù)因素、風(fēng)險(xiǎn)因素及目標(biāo)偏移度，其中財(cái)務(wù)因素為定量判斷，風(fēng)險(xiǎn)因素及目標(biāo)偏移度為定性判斷