第一篇：淺議城市公交運行績效審計方法

市公交運行績效審計方法

立新（江蘇省蘇州市審計局）

【時間:2009年12月25日】

【來源:陳升 魏立新（江蘇省蘇州市審計局）】

【字號：大

中 小】

市公交運行作為城市基本配套設施之一，是百姓出行的主要交通手段，因此，城市公交是廣大百姓程。作為國家審計，如何以績效理念開展城市公交運行審計調查，從審計角度對現行城市公交狀況宏觀層面提出可操作性建議，我們于2008年對某市城市公交運行情況進行了由淺入深、靈活多樣的公交運行績效審計作了一次積極有益的探索。、確立城市公交績效審計的宗旨

一）引入績效概念

效審計應圍繞三要素進行：即經濟性、效率性和效益性。實際上，經濟性、效率性、效益性三者并限區分，績效審計應將這三者綜合一起進行查察、考慮。在開展城市公交審計調查前，首先應對目業的現狀作深入調查，然后才能確定審計宗旨及內容。

二）城市公交行業現狀

年來，我國城市交通中的“軟肋”開始凸現。公交出行分擔率低，政府投入不足，部分公交企業虧構單一，規劃“先天不足”等問題成為中國城市公共交通的“心腹之患”。建設部的數據顯示：目行的分擔率不足10%，遠低于歐洲、日本等國。而近年來，中國城市公交車速已越來越低，現在平均公里/小時。另一方面，公交行業虧損面加大，經營管理層人心不穩，駕駛員流失現象頻頻，這時候領域的績效審計具有重要的意義。三）確立公交績效審計宗旨

于城市公交的公益性、民眾性，績效審計可從社會效益、經濟效益兩方面關注城市公交行業，通過及政府對公交事業投入情況的審計調查，摸清城市公交營運體系的現狀及存在問題，反映公交運行益及經濟效益，剖析制約公交發展的不利因素及深層次原因，從體制、機制、制度層面提出建設性，為政府決策提供客觀有效的依據。、績效審計關注的重點

一）關注城市公交社會效益。

．抓住硬性社會效益指標

公眾出行負擔率：這個指標反映的是一個城市里，公交承擔百姓出行的份額占城市居民總數的比率個指標，可以反映出歷年來城市公交承擔居民出行比例的升降趨勢，判斷城市公交吸引力，對其城力，還可以將此指標與其他經濟規模、地域規模相當的城市做橫向比較分析；

公交規模指標，絕對指標有：平均運營車輛、營運線路條數、運營線路長度、職工人數、總行駛里。相對指標有：客運量增長率、公交線路增長率、總行駛里程增長率、車輛增長率、車輛投入輛變述數據對比，可以全面體現一個城市公交發展的規模水平及發展速度。

．分析軟性社會效益指標

們以公眾滿意度來體現，通過網絡媒介、報刊媒體舉辦了面向社會公眾的有獎審計調查，設計出如，根據問卷回饋的信息，分析匯總，得出第一手資料，作為評價城市百姓對公交滿意度的一項客觀州市公交運營情況審計調查問卷

您目前主要的出行方式是

步行 自行車（電動車）出租車 公交車 私家車

您經常乘坐公交車嗎？ 0次以上/每月 5-40次/每月 5次以下/每月 基本不坐

您乘坐公交出行，一般需要

換乘1次 換乘2次 換乘3次以上 不需要換乘

您乘坐公交車的付費方式主要是什么？

C卡 投幣 電子月票 高齡卡

．您對公交服務的滿意度為

較差 一般 滿意 很滿意

您認為目前公交設施維護和環境衛生如何？

較差 一般 滿意 很滿意

您認為目前城市公交存在的主要問題（可多選）

不準時及等車時間長 道路擁堵 車況差及服務態度不好 公交站太遠 票價貴 線路長且換乘不方路布局不合理 其它????????______

您最希望公交改進的是（可多選）

服務質量 運行速度 線網布局 班次間隔 延長時間 _其它____ 被調查人職業

學生 離退休人員 在崗人員 私營及個體勞動者 其他人員

．您對公交下一步發展的意見和建議：

二）關注公交企業經濟效益

交企業是一個經濟實體，同時承擔著社會準公益性責任，但是近幾年公交運行成本中的燃油、人力素上漲，而票價收入并未同步上升，造成企業虧損加大，某些城市公交企業已由民營企業控股，資公交事業的公益性未能尋到理想的結合點，種種矛盾制約了公交企業的發展。分析公交企業經濟效益時，我們著重設計了四張審計調查表：

公交企業基本情況表：主要統計七項經濟指標：營運收入、營業成本、主營利潤、利潤總額、資產里客運收入、千車公里客運成本、其中千公里收入、千公里成本指標可以直觀的反映歷年公交企業 收入結構分析表：反映企業各項收入來源情況，應重點分析各級財政投入占比變化。

客運成本分析表：將客運成本分直接營運成本、管理費用、財務費用及稅金四大類，重點分析工資折舊及保養維修在成本結構中的占比。

線路分析表：主要反映每條線路客運量、客運收入、行駛圈執行率及行駛平均時速等數據指標，據條線路客運收入變化，運行時效的變化，也可以通過匯總反映總體線路變化趨勢。

擇四張統計表格所反映的數據指標可以作多方面、多角度比較分析：不同公交企業之間的收入、成；同一公交公司不同年份間的數據分析；與經濟規模地域規模相仿的城市公交企業作橫向比較。通間的深入比較，我們可以分析企業虧損的主因，分析冷熱線路的盈虧狀況。從而較清晰得出目前某經濟效益總體狀況。

統計分析上述財務數據前，我們必須要做的是對提供的公交企業財務數據作詳細審核工作，對其真作出判斷，進行調整，據此的財務數據才可以作為審計分析的樣本；其次，不同公交公司提供的財方法不同，反映的收入、成本存在不可比因素，需要我們進行調整，比如：對公交車輛折舊年限的職工是否計提福利金、職工也存在差異，這些因素都直接影響真實的成本水平，需要我們作統一審三)關注公交場站建設

交場站建設發展是政府應承擔的責任，公交場站的現狀及發展也直接體現這個城市公交基礎建設的們認為這塊內容應關注到四方面：

是公交場站項目的規劃及實施情況、項目報批程序、項目調整、項目變動情況； 是政府歷年投入資金情況，與規劃中的項目資金計劃間的比較；

是政府主管部門對場站建設方面的管理措施及落實情況，落實過程中遇到的主要困難等；

是全市范圍的場站資源管理及運行情況；

（四）關注政府投入

府作為公益事業的實施者，無疑是城市公交建設的主導，它集規劃、建設、組織、管理、引導為一縝密的審前調查，在實施審計時確定的重點是：

．調查三年來各級政府在城市公交企業、場站建設方面資金投入總量及增長變化；政府資金投入后對運行的效果；

．政府近年來出臺的扶持公交優先的政策措施及落實情況。、建立相關制度，合力發揮績效審計效應

效審計項目是否能達到既定目標，需要通過審計成果的及時轉化及宣傳，因此，應充分重視審計后建立相關機制，放大審計效應：

是應建立績效審計公告制度。從審計角度客觀公正的評價城市公交運行狀況，讓城市居民知道政府出的工作成績及存在的不足，促使百姓主動關心城市公交的發展現狀，更讓被審計部門有主動接受識；

是建立績效審計成果的多形式反映機制，除了公告、綜合審計報告外，還需根據報送對象的不同，度不同，及不同被審計對象所提的審計建議，撰寫多形式、多層面的審計報告、審計信息等，力求的最大化；

是完善績效審計審后跟蹤機制，對審計報告提及的建議及整改措施，被審計單位落實整改是否到位計報告后作出的反應態度，以此可以達到兩方面目的，其一是督促被審計部門盡快落實整改措施，二是有助于自我檢查審計成果。績效審計的落腳點是在宏觀層面上幫助被審計單位分析管理中的薄其改善管理水平，因此審計后的跟蹤調查，對我們總結績效審計中的成績及不足，積累經驗，尤顯

第二篇：城市公交運行情況調查問卷

城市公交運行情況調查問卷

首先，感謝您協助進行調查。本調查的目的在于了解公交運行情況，以便通過調查，在今后的公交運行中提供更好的服務。請您就以下問題在您認為合適的選項前打“對勾”

1、您平時出行時最常選擇哪種交通工具？

A 自行車B出租車C公交車D私家小轎車

2、您在乘坐公交車出行時，覺得公交車舒適度如何？

A非常好B很好C一般D很差

3、您覺得公交路線規劃設計的是否合理？

A很合理B還行C不合理

4、您平時乘坐公交車時覺得公交車準時嗎？

A很準時B還行C不準時

5、您覺得日常出行乘坐公交車便利嗎？

A很便利B一般C不便利

6、您覺得公交車票價制定的合理嗎？

A很合理B一般C不合理

7、您覺得公交運營過程中存在的問題有什么？

8、您認為如何才能做好公交優先？

9、公交對于緩解道路壓力，降低廢氣污染有什么幫助？

10.您愿意乘坐公交的理由是什么？

11.目前您最公交最不滿意的地方是什么？

最后，為了便于此次調查結果的綜合統計分析，在此我們需要您一些個人信息，如果您方便，請填寫以下內容，我們將會對您填寫的個人信息完全保密，并在調查分析結束后，銷毀您的個人信息。謝謝合作！

您的性別：您的職業：

您的年齡：

年月日

第三篇：基層人民銀行基建績效審計方法探討

基層人民銀行基建績效審計方法探討

摘要：以基層人民銀行績效審計發展為基礎，深入思考基建績效審計存在的問題，通過對基建項目不同實施階段的特點的思考，尋找最適合、最有效的審計方法及績效評價手段，從而達到提升基建績效審計質量的目的。

關鍵詞：基建 績效審計 方法

一、背景

近幾年，相較于常規性審計、風險導向審計，人民銀行也越來越注重管理上的績效，因此催生了基建績效審計評價體系的建立，從經濟性、效率性、效果性三個方面對各級人民銀行基本建設項目整體情況進行評價，確保以最少的投入保質保量完成最多的工程，并與立項時的預期相符。

二、基層人民銀行基建項目績效審計現狀和問題

就內審工作現狀來看，基建審計特別是基建績效審計在基層人行的推行力度遠遠不夠，仍然主要依靠上級行指派的外部審計機構開展的竣工決算審計，以財務收支為主要審計內容，對立項、施工管理以及項目結束缺乏追蹤審計和有指導意義的績效評價。主要原因表現在以下幾個方面：

（一）缺乏績效審計理念

近兩年內審轉型規劃成果初現，內部審計人員逐漸適應從合規性審計角度向風險導向型過度，但績效審計仍是個難題，對許多審計人員而言，績效審計只是個抽象的名詞，無法引入實際工作中。2012年之前，各基層人民銀行的績效審計占全年審計業務量比例非常低，甚至為零，從2012年開展內審轉型三年規劃之后，這種現象有所改善，以某中支為例，近三年績效審計項目數量已占到了總審計業務量的30%。

（二）缺乏績效審計指導規范

本文認為導致基層人民銀行基建績效審計難以開展的最關鍵因素是缺乏績效審計指導規范。基層人民銀行的基建項目多為小型的維修工程，有著工期短、形式多樣、造價低、經常沒有項目可行性研究、建設用地審批、施工設計等特點，所以對于此類維修工程的審計，現有的基本建設項目績效評價指標體系超出了審計范圍，也無法得到被審計單位的完全認可，最終審計結果可能流于審計人員的主觀評價。

（三）缺乏績效審計技術手段

目前開展的基建項目績效審計工作仍主要是事后靠人工審查、調閱相關資料，時效性較差，難以獲得第一手準確信息，且審計對象受限于建設單位，現場施工日志、簽證單等重要資料往往無法獲得。

三、對基層人民銀行基建績效審計方法的思考

針對上述基層人民銀行基建項目的特殊性，本文認為應當鼓勵內審人員參與到整個基建項目中，在不同階段針對重要決策、重要事項進行評估、計算，并作出評價，為實現整個項目的經濟性、效率性、效果性提供合理的保證。

（一）項目初期階段

目前采用的基建績效評價指標體系仍為事后評價，本文認為應著重考慮“事前決策”，才能做出有指導意義的績效評價。不以項目規模小而忽視前期設計堪察工作，才能避免因項目前期工作不充分而引起的工程量重大變更，甚至是設計變更，導致工期的延誤和效率低下。

以某支行辦公樓維修改造項目為例，其中，重做院內地坪為一項重點工程，工程預算占整個工程造價17%，然而在正式施工時施工單位才發現無法按照原有設計正常進行，而重新提出將原工程設計中對院內地坪挖除后重新硬化改為直接刷黑，經測算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑兩項工程預算就合計27.5萬元，將比原標書方案增加工程預算19.5萬元，占原合同總價40%。如果審計人員協助建設單位在項目前期就重點工程實施的環境、人員、時間、材料、技術方法等因素進行綜合評估，提示在現有施工條件下可能帶來的風險：如地下管線分布施工圖的缺失增加了施工對地下管道破壞的風險、施工場地離辦公區域和住宅區域太近等等；然后幫助建設單位及時修正設計或施工方法，這樣更有助于提高項目的效率性。

（二）項目實施階段

基層人民銀行的基建維修項目在實施階段大多未聘請監理，主要由建設單位指派人員負責現場監督，受專業性質及工作時間限制，建設單位指派人員很難做到時刻到施工現場查看，對施工單位的監督工作比較被動，現場施工管理工作最易出現漏洞。根據此類小型維修工程的特點，現場勘查加追蹤審計應是最有效的，應當鼓勵內審人員在項目實施階段進駐現場進行追蹤審計，將審計重點放在預算單價是否切實執行、計算工程量是否準確。

某支行成立維修專班小組負責施工現場監督工作，但并無相關監督檢查工作記錄，在對施工過程中發生的工程量增減情況、施工材料采購方式的更改等事項也未在現場履行必要的簽證手續。根據追蹤審計方法，審計人員可經常到施工現場考察實際情況，一是督促建設單位做好現場監督管理工作，留存記錄，作為后期審計及竣工決算的重要資料；二是查看施工方是否按照合同或批準的規定進行施工，工程中出現的較大工程量變更，尤其是要做好工程變更簽證審計，變更簽證需通知審計人員到場，對合同和工程清單中沒有、新增加的部分工程必須執行完整的變更程序，且要有專業人員的證明和解說，如存在不合理因素，審計人員可及時向建設單位提出并要求加以糾正，盡最大可能規避風險。

（三）竣工決算階段

首先要規范送審程序，保證資料齊全，在工程竣工驗收合格后，施工方應當在規定時間內將決算書和有關的全部資料送審。因為外部審計機構收費是按審減費用的一定比例收取，所以如果審計人員能在送審前先行核算，減少施工方收取的明顯不合理、多算的費用，可有效地提高整個項目的經濟性。具體來說，一是將工程量重新逐項計算一遍，并與竣工決算書進行比較核對；二是查看定額項目內容是否與實際施工內容相符，主要建筑材料價格與當時市場實際價格是否相符；三是核實收費標準是否與工程性質相符，取費率計算是否正確。以上數據如有差異，可與建設單位、施工單位共同重新計算竣工決算施工數據。

四、結束語

總之，通過審計人員對此類小型基建維修項目的立項、實施、竣工決算追蹤審計，達到對整個項目的工期、質量、效果、效益等方面的全面監督，不僅能對整個項目作出及時而有指導作用的評估，還可將審計結果與基層人民銀行領導干部履職審計結合起來，從而對項目負責人的管理績效作出評價。

第四篇：績效審計

引言

2008年7月，審計署終于提出了實現績效審計(效益審計)的日程表，發布《審計署2008年至2012年審計工作規劃》提出，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。在強調繼續“查辦大案要案”的同時，審計署逐步將績效審計評價寫入審計報告。先對中央部門預算執行審計進行績效評價，然后是農業、金融、財政等專業審計領域引入績效審計評價。

回首我國首次提出“績效審計”的概念是在1991年全國審計會議上，而深圳是我國最先開始深圳是我國最先開始試點績效審計的城市，全國首例績效審計案例是由深圳審計局發起。早在2003年時，審計署就開始探索績效審計路徑。時任審計長李金華指出，雖然“審計風暴”給審計部門帶來了很大榮譽，但是從國家審計理論演進角度來說，中國還是要探索自己的績效審計方法體系。

為何績效審計被采納并付諸實踐呢？因為績效審計和傳統財務收支審計側重點不一樣，績效審計的范圍更寬，審計內容更多，審計人員素質成了難題，傳統的審計只要求審計人員懂法規、懂財經，進行“查賬本”；而績效審計，是審計被審計單位履行職責情況、對國家財經政策法規執行情況、制度效率、政府管理效能、資金使用效益和政策效用等情況，涉及金融、投資、環保等各方面。這就有利于建立高效廉潔政府，有效地利用有限資源，更能維護人民的利益。

一、績效審計的基本理論

（一）績效審計的概念

績效審計主要包括了三個方面的內容，其中有經濟性、效率性和效果性，也就是大家常聽到的“3E”審計。其中經濟性是指以相對較低的費用取得有一定質量保證的資源；效率性是指以一定的投入取得最大的產出；效果性是指在多大程度上達到政策目標經營目標和其他預期結果。

（二）績效審計的范圍

我國績效審計的范圍可以歸結為以下兩個大類：

1.財政性資金支出。主要包括：(1)行政事業單位的經費支出。(2)國家投資建設項目。(3)其他各種專項公共資金的使用。(4)國際金融組織和外國政府援助、貸款項目。

2.國有及國有資產占控股或主導地位的企業和金融機構。

（三）績效審計的主要職能

績效審計的主要職能有兩個，分別是鑒證和評價。績效審計與其他經濟監督手段同樣具有一定的監督的職能，但是監督職能并不是績效審計的主要職能，這是因為績效審計的主要目的不是為了防止弊端，而是為了分清責任和促進經濟的發展。其中鑒證是指對被審計單位經濟運行過程和結果進行的鑒別和證明，證明結果的真實性；評價是對經濟運行過程和結果的數量和質量做出的合理性鑒定與評判。

（四）績效審計的作用

績效審計的作用是提高被審計單位的管理，提高被審計單位的經濟效益，但是這種作用也是建立在被審計單位提供的真實的經濟運行過程和單位的真實的情況的基礎上的。

二、我國績效審計的現狀以及存在的問題

（一）我國績效審計的現狀（1）從時間上看起步較晚

我國首次提出績效審計這一概念是在1991年的全國審計會議上，而直到2003年，我國審計署才開始探究績效審計的路徑，所以我國的績效審計從起步上就落后了西方發達國家一大截。（2）審計人員知識面匱乏

在我國，由于績效審計工作開展的比較晚，有相當一部分審計工作人員對績效審計的認知還不是很全面，大多數審計人員對績效審計的認知還停留在國外有關情況的介紹層面。正是由于理論知識的匱乏，再加之操作過程十分復雜，才導致了我國的績效審計止步不前。

（3）審計方法上較為落后

目前在績效審計工作上,國外已經引進了十分先進的績效評價方法來進行績效評價,比如說平衡計分卡這種方法。雖說我國也有很多審計人員在對這種評價方法進行研究,但是仍處于認知階段，離具體的實際應用還有很大的一段距離。所以我國目前的審計手段仍比較落后，想要跟得上國際的步伐，仍需要不斷地努力才能實現。

（4）績效審計的標準比較模糊

不管從事什么工作，有了明確的標準才能保證結果的有效性，然而對于我國的績效審計工作來講，并沒有一個客觀的標準來讓審計工作人員來參照，甚至在我國有一些機構和部門就沒有制定出一定績效審計標準，因此審計工作人員在執行審計工作的時候缺少明確的標準進行參照，這就大大增加了我國審計工作人員績效審計的難度，再加上我國審計人員的能力較外國來比較本來就有一定的差距，而現在審計工作的難度又比外國審計難度大，這就導致了我國的績效審計與外國的績效審計的差距會越拉越大。另外國內大多數政府機構和企事業沒有認識到績效審計工作所能作用的范圍，這就導致了許多應當進行績效審計的經濟活動沒有被劃分到績效審計工作的范圍之內，就表現出當前涉及到績效審計的項目較少。

（四）績效審計的目標

審計目標是審計活動的既定方向和要達到的預定結果，也是審計理論聯系審計實踐的橋梁。審計目標是審計與外部環境的紐帶，它直接反映社會環境的需求，影響和制約審計的外部環境的變化，會對審計目標提出調整要求，進而引起審計實踐的變革。同時，審計目標對審計人員的審計責任也有直接影響，有什么樣的審計目標就有什么樣的審計責任。

許多國家把績效審計的目標定位在：評價并改善政府項目、中央政府和有關機構的運作，為政府和議會提供相關信息，包括審計發現、審計結論、審計評價以及與被審計單位及其管理和政策有關的審計建議。

我國審計署發布的《審計署2008年至2012年審計工作規劃》中提出：到2012年每年所有的審計項目都開展績效審計。在強調繼續“查辦大案要案”的同時，審計署逐步將績效審計評價寫入審計報告。先對中央部門預算執行審計進行績效評價，然后是農業、金融、財政等專業審計領域引入績效審計評價。審計署在“規劃”中指出：要用5年時間建立起中國實際的績效審計方法體系。具體的路徑：2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國實際的績效審計方法體系。

（五）績效審計的現實意義

1.開展績效審計是建立高效廉潔政府的需要

高效廉潔的政府，是現代化民主社會的基本特征。在以市場經濟為中心的今天，在政府各部門以經濟工作為中心的情況下，如果能對工作中的經濟性、效率性和效果性進行經常性審計監督，那么，官僚主義和腐敗現象就會少一些，經濟決策就會更準確，國家的經濟損失就會更少，社會效益也會大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經濟效益，不算經濟賬，甚至嚴重浪費的現象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展績效審計，有利于監督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。

2.開展績效審計是有效利用有限資源的需要

隨著國家在社會經濟生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔的經濟責任的范圍已大大擴展。我國人口眾多，國家公共開支的成倍增長和公營企業規模的不斷擴大，使得經濟資源越來越不能滿足社會的需要，政府的生長基礎和社會的發展機會愈來愈受限制。雖然目前我國的經濟增長速度令世界刮目相看，我們也擁有得天獨厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續發展戰略的要求，在這種高經濟增長的背后，是否隱藏著對寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍，對政府受托責任的考評應該定位在投資績效上。投資不僅包括經濟資源，也包括人力資源、自然資源等；績效不僅包括經濟效益，還包括環境的保護、社會的安定、民眾的凝聚力等。

3.開展績效審計是維護人民群眾利益的根本需要

現代社會是民主社會，是人民當家作主的時代。政府受人民之托、用人民的錢，為人民辦事。在民主社會，政府負有以最經濟、最有效的辦法使用、管理各項資源，并使各項資源的使用最大限度地達到預期目的。因此，盡快開展績效審計，是維護民主與法制建設、建立現代化強國的一個有力措施。

二、與國外績效審計的比較

（一）從概念上來講績效審計，西方各國叫法不盡相同，定義也不單一。

1.英國審計署將績效審計叫做物有所值審計或貨幣價值審計其定義為：檢查某一組織為履行其職能而使用所掌握資源的經濟性效率性和效果情況 2.加拿大審計署將績效審計叫做綜合審計，其定義為：對政府活動進行有組織的有目的系統的檢查，并對上述政府活動進行效益評價，將評價結果報告議會，以促進加拿大政府活動的透明性，提高公共服務的質量

3.德國將績效審計定義為：主要是指對行政運作的經濟效率效果和經濟性進行審計 主要目標是鑒別改善政府部門財務管理方法由機關團體提供有關收益支出與資源管理獨立而可靠的信息，以加強政府部門的決策，促使政府部門致力建立通告經濟效率與效果以及是否符合其職責的報告程序，確保責任完成 4.澳大利亞稱為效率審計 澳大利亞聯邦審計署認為績效審計是 為了對有關業務經營活動處于經濟與有效方式的程度進行評價，而對集體或個人履行職能的效益或經營業務進行的情況所做的檢查；對集體和個人采取的并用以衡量業務經營活動正常進行的程序以及程序是否適當，能否使集體或個人足以衡量業務經營活動的經濟與有效的程度所做的檢查。

5.美國審計署1994年的政府審計準則中對績效審計的定義為：績效審計就是客觀系統的檢查證據，以實現對政府組織 項目活動和功能進行獨立的評價的目的，以便改善公共責任性，為實施監督所采取糾正措施的有關各方進行決策提供信息

6.我國目前沒有對績效審計有統一的定義，有關績效審計的闡述主要有以下兩個：一是1994年通過的《審計法》規定，審計機關“對財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”，這意味著推行效益審計（即績效審計）的開始。二是2008年審計署制定的《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》里指出，“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，促進建設資源節約型和環境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。”

（二）從績效審計的特點來看

1、美國績效審計的特點。首先，完善的法律及審計準則體系是政府績效審計的依據。美國聯邦通過了一系列涉及審計的法案,有力地促進了不同時期政府審計的發展。政府審計準則問題同樣得到了高度重視。為規范、指導審計人員的行為,1972年,聯邦審計總署發布了《政府機構、計劃項目、活動和職責審計準則》。此準則經多次修訂(最近一次修訂在2003年完成,已于2004年1月1日實施),被美國各級審計機構和會計理論界所公認,一直延用至今。其次，審計范圍涵蓋了一切公共資金的使用領域,但就不同的情況劃分為兩種類型,審計內容各有側重。按照美國法律的規定,審計長應調查一切有關公共資金的收入、支出和使用情況,并應就其效率和效益問題向國會提出建議。因此,為立法機關服務是聯邦審計的出發點所在"根據立法所賦予的權限,規定績效審計由兩部分構成,即經濟性和效率性審計、項目效果審計。

2、瑞典績效審計的特點。首先，采用不同的法律制度約束一國的國家審計。地方政府自治是瑞典政府體制的傳統,也是瑞典式民主政府制度的特點。與此相適應,地方審計機關隸屬于地方議會,國家審計局和它們之間沒有領導與被領導的關系，兩者適用的法律也不一樣,前者適用《瑞典國家審計局法》,而后者適用地方政府審計指導原則。其次，它擁有別具特色的兩階段調查分析法。瑞典國家審計局大量地運用了調查分析方法并把這一方法劃分為兩個階段：一是調查階段,二是深入調查階段。這一方法與其建立在職能及任務分析基礎之上的審計內容相適應。如在調查階段,審計師的主要任務是找出被審計單位存在的問題,從而形成自己對一些問題的看法,如被審計單位的活動目標是什么?是否有與目標相適應的業務活動其業務活動中是否存在問題或薄弱環節?有無建立保證業務活動正常進行的管理制度?為此,審計師要分別進行目標分析、業務活動分析和管理制度分析。如果在調查階段發現了需要進一步分析研究的問題,審計師就要進行深入調查。否則,審計即于調查階段結束。深入調查階段的工作一般限于在調查階段就目標分析。業務活動分析和管理制度分析中發現的問題,而不重復全部事項。

3、澳大利亞績效審計的特點。首先，審計類型與眾不同。按照一次審計涉及單位的多少,澳大利亞聯邦審計署的績效審計分為兩種類型,即特定對象績效審計和跨部門績效審計。特定對象績效審計的內容包括：運營管理的經濟性、效率性和執行效果；單位內部是否有足夠的程序、措施來推動和保證經濟性、效率性和效果的實現；對照歷史情況,是否在管理上有所改進和完善。跨部門績效審計的主要領域是安全領域審計與業務支持程序審計。前者要求審計人員檢查涉及全社會的人身、信息和實物安全的有關政策、程序、資源和管理是否合理、有效。后者重點檢查基礎性的行政管理程序是否能滿足財務管理的法律要求,并保證聯邦機構正常履行其職責。其次，突出跟蹤審計。在績效審計的整個組織過程中,分為戰略計劃階段、初步調查、執行及報告和跟蹤審計等階段。不論具體審計項目的具體程序有何不同,在執行審計程序時,都要考慮審計的影響,通過審計能夠帶來哪些節約,增加哪些價值,如何更好地傳達審計發現的問題和審計建議。

4、中國績效審計的特點。以科學發展觀為指導，樹立科學審計理念，切實把握審計工作發展規律，通過預防、揭露、抵御三方面，充分發揮審計監督“免疫系統”功能，要求全面推進績效審計。但不容置疑的是，全面開展中國特色績效審計之路并非平坦。

中國特色的績效審計是我國現有審計理論體系的新支，目前尚研究不夠，由審計署牽頭，各地方審計機關參與，組織審計實務工作者和大專院校、科研院所審計理論研究人員，通力合作，理論聯系實際，借鑒國內外有關績效審計的研究成果和實踐經驗，結合我國審計特點進行研究。明確中國特色績效審計的基本含義、特點、審計目標、審計內容、評價指標體系、標準、審計技術方法、審計質量控制和審計結果運用等問題相關問題。確立一個相對主流的觀點用以統一績效審計相關人員的認識，然后再在不斷實踐和研究的基礎上進行進一步豐富和完善。

三、績效審計存在的問題

綜上所述，績效審計是一項十分重要的管理制度。在我國，尤其是在地（市）縣這兩級地方政府，有的剛剛起步，有的還不知所措 要真正建立起中國特色的績效審計體系，還需要相當一段時期的探索與嘗試，這不僅要在整個政府審計界注入績效審計的理念，深入細致地研究績效審計的相關問題，還應在全社會大聲疾呼，以引起社會各界的重視和關注當前，在績效審計的開展方面，所面臨的問題很多，主要體現在以下幾個方面：

(一）政府體制跟不上形勢

改革開放以來，我國的政府體制改革雖然取得了一定的成績，但仍然存在一些不容忽視的問題 諸如政府績效考核機制缺乏科學性，辦事效率低下的問題；政府部門的職權交叉，管理效率低下的問題；政務活動的公開透明度不高，社會公信力低下的問題；行政法律法規體系尚未健全，官僚主義、腐敗現象時有發生的問題作為績效審計主體的政府審計機關，同樣也存在缺陷現行的審計監督體制是行政型模式，審計的委托者、審計者以及被審計者擁有同一的隸屬關系和共同的利益，權責關系不明晰；實質上，現行的審計機關是政府自己在使用公共財產的同時，又反過來審自己的一種內部審計。正是這樣，一些地方政府領導對審計工作的法制觀念淡薄，怕揭露問題過多難以承擔責任或影響政績，因而干預審計機關依法揭露問題，人為地要求審計機關將一些重大違法違規問題刪去。也由于審計部門受本級政府領導，經費由地方政府供給，干部的管理在地方，所以審計部門也很難保持自己超然脫俗，這正是制約我國審計部門有效開展績效審計的一個重要的原因。

（二）審計觀念跟不上步伐

由于法制觀念等諸多因素的影響，人們自覺接受審計監督的意識還不強，加之對績效審計的宣傳力度不夠，人們對績效審計的認識更是存在較大的差異性。首先是社會各界，他們的審計觀念還較為落后其次是相當一部分審計人員對績效審計的認知還存在著局限性，大多數還停留在財務收支審計上；再加之社會上還存在一些不良的風氣，審計的社會地位與其所發揮的職能不相稱；財政、經濟活動透明度不高；法制的不完善導致假賬盛行；等等。這些因素無一不影響著績效審計的發展。

（三）工作范圍跟不上需要

績效審計，雖然是審計部門近些年來叫得很響喊得很多的一項創新性的工作，但目前從實際工作的操作層面來看，它卻有很多方面跟不上來至目前為止，國家除制發了幾個企業效績評價方面的標準規定之外，對其他方面的績效審計，特別是對于政府公共部門的績效審計，目前尚沒有一個明確的規定，既沒有績效審計方面的指標評價標準，也沒有績效審計方面的準則性的可操作性的指導文件，導致政府績效審計難以展開 同時從當前的審計實踐來看，績效審計范圍相當窄小，遠遠跟不上審計事業發展的要求。如行政事業單位的經費開支專項資金，本來這些部門過日子就感緊巴巴的，基本上沒有開展績效審計，也沒法開展績效審計；隨著國有企業改革的深化，現代企業制度的逐步建立和國退民進，企業的績效已不再是政府審計所關注的重點問題；財政審計，當前人們把主要精力放在真實性和合法性上，撥出去的資金在支出方面只要合規就可以了，至于資金是否用于原定的目標、效益如何，則基本不去管它了。這樣一來，政府審計部門也感到十分為難，有種無處伸開手腳的感覺。

（四）人員素質跟不上要求

績效審計與財務收支審計是有區別的審計績效審計屬于專業性和綜合性比較強的審計，其技術與方法更加復雜，其難度與要求更加不同因此，它對審計人員的素質要求也就更高，現有審計人員的素質還達不到要求，其知識結構專業素質工作能力等方面與開展績效審計還遠遠不相適應雖然現有審計人員中的審計師實務知識比較多，但理論基礎薄弱，普遍缺乏公共管理 行政法規財政財務和現代審計技術等方面的專業知識；現有的審計人員對傳統審計技術較熟悉，而對現代審計技術較陌生，且綜合分析問題的能力不強。高質量的績效審計還需要審計人員具有較強的評價政府工作績效的意識，要求審計人員能夠深刻地理解政府的工作，并有能運用各種專業知識測定被審組織的業績，以對其作出深刻而中肯的評價判斷。在這些方面，現有的審計人員是無法應對的現有的審計人員的素質狀況已成為制約績效審計發展的關鍵因素，將不利于對績效進行全面、客觀公正的分析評價

四、加強績效審計的對策

績效審計，它是政府績效管理的重要組成部分，是由獨立的審計機構或人員，依據有關法規和標準，運用審計程序和方法，對政府及各隸屬部門事業單位經濟活動的經濟性效率性效果性和資金使用效益進行的審計及評價；它是對政府部門事中 事后經濟行為的監督評價，能及時發現和反映存在的問題，提出改進建議，以促進政府科學管理提高績效的一種獨立性的監督活動從當今社會的發展和當今政府的管理現狀來看，績效審計已經到了非開展不可的程度 正是這樣，不能以原有的工作方式和知識結構來思考績效審計，而應在現有的審計環境 審計條件審計手段的平臺上來研究績效審計，來構造績效審計

（一）加大宣傳力度，給績效審計以氛圍

績效審計，它即將成為政府審計的主流，這是經濟社會發展的客觀要求，也是審計機關審計使命之所決定因此，大力加強政府績效審計工作的宣傳力度，做到較大層面上的人，至少是科以上干部樹立績效審計的觀念，了解績效審計的意義，認識績效審計的作用，績效審計才能得到全社會的認可，工作才能順利開展績效審計的宣傳可以通過多種形式進行，如召開會議，報告績效審計；開班辦學輔導績效審計；利用媒體，宣傳績效審計；等等 通過宣傳，形成良好的績效審計氛圍，讓績效審計的科學理念深入人心，讓績效審計的先進事業順利發展

（二）深化體制改革，給績效審計以陣地

只有加大改革力度，全面建立健全公共財政體制，大力轉變政府職能，科學理順政府關系，優化政府結構，才能真正從根本上解決政府部門人浮于事 效率低下的狀況，才能促進社會主義法制經濟，才能促進政府審計由純粹的監督機制向完善的公共財產激勵約束機制轉變，從而解決當前績效審計無從下手 無法下手等方面的問題政府部門的體制改革不僅能促使公共財產效益的提高，而且也會更加重視制約績效審計發展中的深層次問題，更加注意解決績效審計發展中的具體問題科學合理的政府體制，能使政府的效能提高，能產生輝煌的成效，也有益于審計部門對公共受托經濟責任履行情況的效益性效率性的審計這樣，政府績效審計就會得到全面的重視，得到深入的發展

（三）建立完善法規，給績效審計以武器

法律法規是開展政府績效審計的關鍵性的問題，依法審計是審計的基本原則，法律法規是審計人開展審計業務的基本武器只有用法律法規的形式把績效審計確定下來，審計人員在進行審計時才有法可依目前，在績效審計的實踐中，還沒有擺脫傳統習慣和傳統定式的制約，大都用傳統審計來開展績效審計，跳不出傳統審計的圈子，使得績效審計缺乏實質性的內容 因此，國家有關部門要認真總結在政府經濟責任和專項資金審計中取得的績效評價方面的經驗，結合財務收支審計的審計準則，制定比較系統 操作性比較強的政府績效審計的相關法規只有把績效審計的審計對象審計目的審計程序審計評價等作出法律條例方面的規定，績效審計才能有效地進行特別是要建立一套科學可行的指標評價體系，這是審計實踐反復證明了的問題 評價一個單位一個部門一名領導的公平程度，取決于指標評價體系的科學程度同時，審計部門也要在績效審計方面實行嚴格的審計質量責任制審計工作稽查制度，以進一步明確績效審計的要求有了一些基本性的法律法規和操作層面上的制度，并在日后的實踐中不斷修訂和完善，績效審計就會開展得有聲有色

（四）注重業務培訓，給績效審計以驍將

績效審計是對政府活動的經濟性效率性效果性的審計，與財務收支審計相比，績效審計對審計人員自身素質的要求較高一般來說，做績效審計的審計人員，除了要有做財務收支審計方面的業務知識外，還必須具有公共管理學 電子計算機工程學心理學等多方面的知識，而現有的審計人員中大都缺乏這方面的知識因此，加強對現有審計人員的培訓，優化審計人員的知識結構，提高審計人員的素質，是做好政府績效審計的前提條件 各級審計機關應對現有審計人員進行強化培訓，可以舉辦各種類型的學習班，強化教育；國家審計署應組織編寫績效審計的教材，通過網絡，面向全體審計人員傳道授業，以提高審計人員的理論素質和業務水平，增強政府績效審計方面的能力審計戰線有了這樣一批驍將勇士，績效審計的事業就會興旺，績效審計的明天就會輝煌。

第五篇：公交管理人員績效考評

三公司績效考評細則

一、安全 40分

1： 所管線路發生駕駛員自理輕微交通事故一次扣2分； 2： 所管線路發生車損動用保險的交通事故一次扣10分，同時扣安全員、副經理、經理5分；

3： 所管線路發生人傷不動用保險的交通事故一次扣10分，同時扣安全員、副經理、經理5分；

4：所管線路發生人傷動用保險的交通事故一次扣20分，同時扣安全員、副經理、經理10分；

5：公司所屬車輛發生損失1000元以上的機械事故一次扣線路長10分，同時扣機務員、副經理、經理5分； 6：公司修理車間發生責任安全生產事故的一次扣機務員30分，同時扣副經理、經理20分；

10：公司所屬車輛因機械原因造成交通事故的一次扣線路長20分，同時扣安全員、機務員、副經理、經理10分；

二、服務 30分

1：所管線路被投訴一次扣5分；

2：所管線路因糾紛經公安機關解決的一次扣10分，同時扣書記5分；

3：所管線路被投訴至上級機關或被新聞媒體曝光的一次扣20分，同時扣書記10分；

三、考勤 30分 1：請假一天扣10分，半天扣5分； 2：脫崗一次扣10分； 3：曠工一次扣20分；

4：工作時間飲酒一次扣20分； 5：值班請假一次扣10分；

四、加分

1：所管線路完成當月公司下達的計劃收入加20分； 2：所管線路完成當月公司下達的計劃公里加10分； 3：被通報表揚一次加5分；