第一篇：企業試行內部稽核管理的作用

企業試行內部稽核管理的作用

【摘 要】 日照港擁有石臼、嵐山兩大港區50個生產性泊位，涵蓋投資上市公司7個分公司、2個控股公司、4個全資子公司、4個分公司、3個服務單位等。本文以其中一個從事大宗散件雜貨裝卸服務為主的公司為例，闡述了其在公司內部試行稽核管理帶來的成效，以及在加強公司成本控制與監督、改善內部經營管理、提高公司經濟效益，保證各項經營活動健康、持續開展方面稽核管理發揮的作用。

【關鍵詞】 企業管理 內部稽核 節約成本現狀分析

隨著公司發展壯大，企業內部逐漸出現了管理監控措施不到位，物資采購、使用、回收環節管理混亂，物資二級庫庫存額常年居高不下成本大幅上升；外租機械作業票填寫混亂外租費常年徘徊在一億元左右。該公司為了改變管理現狀，在集團內部率先采取試行企業內部稽核管理方式，旨在加強公司成本控制與監督、改善內部經營管理、提高公司經濟效益，保證各項經營活動健康、持續開展。必要性、可行性分析

作為一個以從事大宗散件雜貨流通、存儲、裝卸中轉服務為主的公司，要想樹立自己的品牌，在競爭日趨激烈的市場中脫穎而出，公司必須采取切實有效的創新管理方式完善管理制度提高管理水平，節約生產成本提升經濟效益。試行“企業內部稽核”就是該公司眾多創新管理方式的一種。

公司在集團內部創新設立“稽核”崗位，是依據國家相關法律法規、集團內部審計相關文件、公司相關制度及公司實際情況，旨在加強公司成本控制與監督，提升經營管理水平，提高經濟效益。它與審計不同，又區別于財會稽核。“審計”是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。“財務稽核”是財務稽查和財務復核的簡稱，是會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核工作。“企業內部稽核”是指公司稽核人員根據國家相關政策、法規及公司規章制度的相關規定，對公司生產經營過程中發生的成本浪費行為通過稽核檢查，及時糾正錯誤、堵塞漏洞，制止舞弊行為，防范經營風險，維護公司利益。

企業內部稽核行為圍繞企業自身生產經營發現問題漏洞，依據公司自身實際進行問題解決。通過企業內部稽核，不斷完善管理制度、強化部門監督職能、有效實行成本控制，為提升公司經濟效益起到促進作用。具體措施

（1）從事散件雜貨裝卸作業的港務公司每年使用外租機械進行貨物倒運是一項必不可少的工作，前幾年每年外付機械租賃費徘徊在一億元左右，該項支出已經成為公司最大可變成本支出項目。（見圖1）

過去外租機械倒運作業管理由公司生產部一個部門負責，計劃派工、現場管理、單價制定、費用核算等全部過程由同一個部門負責，缺少監督制約便會帶來很多的弊端。稽核人員深入基層單位進行調研，詳細掌握每一個生產作業流程，查找公司相關制度漏洞，制定改進措施。

首先建立完善的制約機制，由設備技術部作為外租設備的主管部門，負責資質審核、單價核算等，兩個基層設備隊負責對外租設備進行派工和日常管理及費用核算，理貨、調度部門負責作業量的核算，生產部僅負責向兩個設備隊下達生產指令，不與外租設備單位發生直接關系。

第二，稽核人員發現公司雖然已經使用信息化系統錄入作業票，但是仍然存在大量手工填寫作業票現象，而且正在使用的作業票系統存在漏洞，這些漏洞都是導致公司利益流失的關鍵。稽核人員會同程序研發人員對外租機械作業票錄入系統進行重新研發，上馬一套新的程序，不同部門的權限嚴格設定，在電腦上無法越權操作，且各環節的操作在信息系統上一覽無遺，各部門之間能夠相互審核、監督，這樣以來，各部門間權力相互制約，堵塞了管理漏洞，避免了一些不正之風和錯誤的發生，管理更加規范、順暢。

第三，稽核人員在生產作業核查過程中發現，由于生產需要，堆場內貨物倒垛成為常態，貨物堆放的層高、噸數要靠庫場管理人員進行估算噸數，這是一項由于人為因素造成成本浪費的弊端。通過改進公司裝載機安裝檢斤計量系統，現場倒垛可以采用檢斤衡和裝載機兩種檢斤計量方式，徹底取消人為估噸現象。

（2）物資材料消耗如設備配件、燃料、五金、化工、墊料等等，公司每年為此支出費用達八千萬元。稽核人員從細節入手，通過稽核火車作業封堵物料，發現相關部門在計劃申報、價格詢問、采購驗收、領用回收等環節存在諸多管理漏洞，給公司造成一定的經濟損失。針對核查出來的問題，公司嚴格把控物資召開標、計劃申報、物資采購、驗貨、領用回收等各相關環節，完善物資管理考核制度，逐漸推行物資使用定額管理。

（3）物資由基層站隊領回未使用前存放于隊內倉庫，我們簡稱“物資二級庫”。二級庫的存在一開始是適應生產需要，但隨著公司的發展、管理上的松懈導致二級庫臃腫，成本積壓達2700萬元。稽核人員針對此問題，在建議公司將二級庫物資納入信息系統監管的同時，對公司二級物資管理及物資使用采取縱向檢查的方式。首先，從物資保管處隨機抽取物資接收單，然后深入每一個生產單位，根據物資的接收、入庫、出庫、維修保養的流程進行詳細檢查，不管是配件還是潤料，哪怕是一個輪胎，最終也要查驗到其換裝到哪一輛設備的具體哪一個位置上。

通過檢查，稽核人員對檢查結果和發現的問題及時通報監督整改，逐漸規范了各基層單位物資管理及使用，使其在以后的物資使用過程中能夠及時改正發現的問題，理順物資管理流程，避免過量物品積壓，做到最大限度地減少庫存，降低公司成本。企業試行內部稽核管理的預期效果

（1）企業內部稽核試行兩年多，外租機械租費已經由原先的一億元左右降至2013年的8558萬元，全套的作業票審核系統嚴格規范；2013年場地貨物倒垛檢斤數與2012年估噸相比，同比下降36.4%，倒垛外付租費同比下降268萬元。

（2）公司物資管理建立健全規章制度，完善了定額考核標準，二級庫物資經過全面盤查納入信息系統，由多個部門對物資計劃申報、采購入庫、出庫領用、剩余定額等環節實施全面監管。物資消耗由2012年同比上漲10.74%下降至2013年的6.46%。

公司創新管理大膽試行企業內部稽核，在為公司查補漏洞同時提升了企業管理水平、降低了生產成本，為公司健康、持續發展起到了促進作用。

參考文獻：

[1]書名：審計；圖書編號：1090376；出版社：經濟科學；作者：中國注冊會計師協會.

第二篇：淺談農村信用社內部稽核作用的發揮

怎樣發揮稽核部門的作用

農村信用社內部稽核工作是一項沒有直接價值體現但潛在效益巨大的特殊工作，有效發揮其內審監督職能，是農村信用社 “堵塞經營漏洞，防范經營風險，提高案件防范能力，促進經濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，如何充分發揮稽核部門的作用，更好的服務于信用社業務發展已然亟待解決。要更好的發揮稽核部門的作用，我認為應著重做好以下幾個方面的工作：

一、強化稽核隊伍建設、全面提升稽核人員素質 稽核隊伍建設是充分發揮稽核、監察職能作用的根本保證。

（一）建立學習制度。要求專職稽核員每月至少參加一次政策法規學習和兩次業務學習。政策法規學習要求員工學習省聯社及上級有關文件精神，熟悉政策和法規業務，主要圍繞省聯社頒發的《江西省農村信用社工作人員違規違紀行為扣分辦法》、《農村信用社管理操作流程》及省聯社匯編出版的有關稽核業務指導性文件，要求稽核人員熟悉《江西省農村信用社工作人員違規違紀行為扣分辦為法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技術。

（二）加強對信用社兼職稽核人員的管理：①是每個營業網點選拔一名業務能力強、綜合素質高的人員任兼職稽核

員；②是加強對兼職稽核員的培訓工作，定期和不定期對兼職稽核員進行業務培訓。

二、統籌安排積極有序開展各項稽核檢查工作 為有效地防范金融操作風險，發掘金融案件隱患，確保我縣農村信用社穩步經營、改革順利進行，稽核監察部門將進一步加大稽核監察工作的檢查及查處力度，堅決打擊各種違規操作行為。重點抓好以下幾項工作：

（一）適時開展序時(常規)稽核檢查。每季后1-10日,由風險管控部牽頭,抽調6名兼職稽核員組成3個小組,進行檢查。重點檢查以下事項：憑證要素是否齊全，支票是否折角驗印，存取款是否由客戶個人鑒字確認；大額支現是否有出示有效身份證件，提前支取手續是否合規，掛失手續是否合規，大額現金是否實行備案和審批，可疑交易是否上報；每天營業日終是否對柜員尾箱現金及重要空白憑證核對（卡大把）；重要空白憑證使用是否存在跳號使用，是否存在柜員之間相互調劑使用；大額匯出匯款是否實行報備制度，匯出匯款單筆超過5萬元的是否進行登記備案，聯行業務是否堅持日清月結、及時對賬，對往來業務不符的是否及時查明原因，是否有利用聯行虛存虛收業務；每天營業日終印章、密押（機）是否入庫保管，金庫是否雙人管庫，出入庫是否同進同出，鑰匙是否分管；是否堅持不定期查庫（對柜員每月不少于4次）；柜員輸入密碼他人是否回避，柜員暫時性的

離崗，是否退出操作界面；休假是否頂崗交接，柜員卡是否妥善保管，授權是否由他人辦理，賬簿是否相符，銀企是否按規定對賬。

（二）新增貸款檢查。為了規范信貸操作，確保信貸資金質量，鞏固新增貸款管理成果，每季開展新增貸款檢查，重點檢查新增貸款合同填寫是否規范，要素是否齊全，借款人、擔保人是否為本人前來辦理并由委派會計進行攝像;借據、合同是否由委派會計親自交給借款人、保證人并監督其簽字；辦理貸款是否按規定轉帳發放（1萬元以下的小額農貸除外）；小額農戶貸款是否為本轄區農戶，抵押貸款是否在規定的比例之內，超權限貸款是否經有權部門審批；提供的貸款資料是否齊全；是否真實反映貸款形態，對到期的貸款是否提前7-10天向客戶經理進行提示。檔案調查是否登記調閱登記簿，已用檔案是否及時登記入檔；貸款資金是否被挪用和貸后管理是否到位等違規情況，確保新增貸款零風險。年終同時，對新增貸款本金收回率未達95%，利息收回未達98%的信用社、分社責任人進行責任追究。

（三）風險防范及案件專項治理檢查。根據《轉發銀監會關于加大防范操作風險工作力度的通知》的文件精神，為了完善監督管理體系、加強內控制度建設，做到有效防范金融操作風險、有效地防患金融案件的產生。風險管控部擬會同聯社各科室認真組織、積極開展“金融操作風險防范及案

件專項治理”大檢查，對會計基礎工作、信貸管理、財務費用列支、安全保衛、重要空白憑證、科技、內控制度等進行全面稽核，對存在的問題逐一提出整改意見，逐一整改，并對相關責任人進行責任追究。

（四）開展委派會計履職檢查。為督促委派會計認真履職，每半年開展一次檢查。重點檢查委派會計是否按照《撫州市農村信用社推行“格式化、作業式”監督檢查、自查實施方案》執行。

（五）開展聯社各職能部門履職自查和檢查。聯社各職能部門在每年11月底進行自查，風險管控部于12月上旬對聯社各職能部門履職情況對照各職能部門制定的工作意見進行檢查。

（六）庫存現金專項稽核。每年定期和不定期，由風險管控部牽頭對全縣農村信用社各網點進行突擊查庫。

（七）后續稽核。每半年，風險管控部對存在問題的信用社整改情況進行后續稽核。

（八）重要空白憑證專項稽核。每半年，風險管控部對全縣農村信用社各網點的重要空白憑證管理進行全面稽核。

三、加強案件查防工作

（一）建立案件防范責任制，層層簽訂案件防范責任狀：健全案件體系，縣聯社與基層網點負責人簽訂責任狀，基層網點的負責人與本網點的員工簽訂案件防范責任狀。

（二）組織干職工開展法紀法規學習：為提高員工依法合規經營自覺性,風險管控部擬會同綜合管理部加強對員工法規法紀和金融道德素質教育培訓。

（三）強制休假及九種人排查制度：各網點必須定期對內勤要害崗位人員實行強制休假，要求各網點把休假人員的崗位、休假天數、代班人員崗位在強制休假前報聯社綜合管理、風險管控部備案。基層網點每季對轄內員工參與“黃、賭、毒”、有經商辦企業和不正常交友等、直系親屬經商辦企業、大額資金炒股和購買彩票、個人、家庭負債較大或在行社有貸款、無故不能正常上班或經常曠工、在職工作超過強制休假、輪崗規定時限、有不良記錄或犯罪前科、已出現違規操作未整改的員工進行排查，寫出書面匯報材料上報風險管控部。

（四）實行主任代班制度：各網點負責人必須代替內勤崗位值班四天，相應內勤人員則強制休假四天，風險管控部將定期或不定期抽查。

（五）案件報告：各網點發生萬元以上案件或副股級以上干部違法違紀案件，要求基層網點以電話形式于案后2小時之內上報風險管控部，如未及時上報或瞞案不報按有關規定實行責任追究。

（六）加大紀檢、監察懲罰力度：進一步加強案件防范和查處工作，切實落實好崗位責任制、明確責權，落實查處

責任，一級盯住一級，一級對一級負責，認真排查產生案件的隱患。明確案件防范及查處的目標和要求，嚴密制度、嚴格管理、嚴肅查處，從源頭上遏制案件隱患。對違規違紀的人員堅決按《江西省農村信用社員工違規行為處理辦法（試行）》執行，觸犯法律的移送司法部門處理，從嚴查處，決不姑息遷就，嚴厲打擊各種違規違紀的行為。

四、加強信訪工作

（一）規范信訪工作程序，做到來信來訪有登記，有專人負責答復和保管，做好信訪保密工作。

（二）及時開展信訪情況調查，按規定報送信訪結果。

（三）及時回復信訪件。

五、創新稽核手段、轉變稽核方式

（一）是過去農信社的稽核工作更多的是事后監督，稽核人員下去后主要是對信用社的會計賬簿、憑證及信貸管理的有關資料進行稽核檢查，主要看是否存在問題，稽核的目的也主要在于查錯防弊。這種傳統的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滯后的，只能是“亡羊補牢”，不能做到“防微杜漸”，不能把各項業務經營活動中的各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中。所以要盡快改變這種傳統的稽核方式，使稽核工作從事后監督為主轉變為事前防范和事中控制為主，實現全方位、多層次的動態監督。

綜上所述，稽核工作是金融機構內部監控的綜合防線，通過有效的內部稽核，督促轄內農村信用社進一步加強內部控制，提高資產質量和風險防范能力，增強依法穩健經營意識。逐步實現管理科學化、制度規范化、經營法制化的目標。

第三篇：淺談信用社內部稽核的作用的發揮

淺談農村信用社內部稽核作用的發揮

一、影響農村信用社內部稽核作用發揮的表現

當前，與其他金融機構橫向比較，信用社內部稽核在管理理念、機構設臵以及人員管理上都存在一定的差距，這在一定程度上影響了其內部稽核職能作用的發揮。主要表現為：

（一）體制上存在的弊端，制約著內部稽核作用的發揮 當前，各縣級聯社的稽核部隸屬于聯社，是該聯社的職能部室，與縣級聯社所轄的信用社為同級機構，所開展的各項檢查均為同級檢查。這種同級管理模式弊端為：一是在一定程度上削弱了內部稽核的獨立性；二是對發現問題的整改與處理不到位。由于縣級聯社實行理事長負責制，受“家丑不可外揚，內部問題內部解決”等消極思想的影響，聯社領導自身違規或暗中指使他人違規等問題被縣級聯社“截留”沒有向上級匯報，形成了問題的“真空”。三是縣級聯社的稽核部門責、權、利不統一。主要為所承擔的責任與其享受的利益不對等；所享有的稽核檢查及處罰等權力與其部門職能不對等。這在一定程度上影響了稽核員的工作積極性、主動性；削弱了稽核審計的職能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）以業務選人，致使稽核人員綜合素質較差 農村信用社對內部稽核員的選拔主要以“熟悉業務”為標準，因此，絕大多數稽核員成長于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計專業“科班出身”，審計理論“先天不足”。其次，綜合各地的情況看，信用社內部稽核隊伍年齡普遍偏高，以應用微機為核心的“無紙化”工作水平低，甚至有些稽核員根本不會使用微機，致使工作效率低下。

（三）墨守陳規，內部稽核目標與當前金融業發展趨勢存在差距

當前，各金融機構稽核目標主要為：事前稽核、效益稽核和風險稽核。而農村信用社內部稽核的主要目標還停留在確保各項業務合規性的層面，對于業務經營的風險性、業務經營成本和業務經營的效益性等很少涉及，基本是“事后稽核”。這與各銀行機構的先進稽核目標相比，已經處在相當被動和落后的狀態。

二、有效充分發揮農村信用社內部稽核作用的措施

農村信用社內部稽核工作是一項沒有直接價值體現但潛在效益巨大的特殊工作，有效發揮其內審監督職能，是農村信用社“堵塞經營漏洞，防范經營風險，提高案件防范能力，促進經濟增長，取得最佳效益”的有力保證。因此，必須從攸關信用社發展大局的高度出發，堅持把內部稽核抓好、抓出成效。

（一）領導重視，強化對稽核工作的管理 首先是各級領導要消除“因內部稽核機構在經營中并不直接創造經濟價值而將其臵于管理邊緣地帶”的思想觀念，高度重視與支持內審監督工作。二是采取多種措施，最大限度實現稽核部門“責、權、利”的統一。通過制定相關制度和規定，在明確其所承擔責任的同時，賦予其相應的“話語權”、檢查權和處罰權等權力。與此同時，在相關補助和職務晉升等方面向稽核部門進行較大幅度的“傾斜”，從而使稽核員消除后顧之憂，工作起來有信心、有干勁、有威信、有成效。三是建立涵蓋內部控制和會計控制的實體性稽核規范，制定相應的稽核標準體系，為提高稽核質量提供客觀依據。四是建立科學性和實用性兼容的稽核操作規程，避免因程序遺漏導致的稽核風險。五是建立稽核聯動機制，理順稽核關系，加強與其他職能部門和被稽核信用社的稽核合作，增強查防案件的協同效應。

（二）創新管理模式，實施“下查一級模式” 為解決“業務規模日益增大與市聯社（省聯社辦事處）稽察力量相對不足”的矛盾，進一步增強稽核檢查的獨立性、機動性、靈活性、快速性，根據當前農村信用社的機構管理情況，應盡快建立兩個層次的“下查一級”內部稽核管理模式。首先是以“發現問題”為目標，在省聯社建立一支特殊的稽核檢查隊伍，直屬于省聯社領導。隨機抽取檢查對象，發現問題后立即移交省聯社稽核檢查部門進行徹查。這樣，可以增強省聯社稽核的主動性、突擊性和威懾性。其次是對縣級聯社的稽核員實行委派制，即：將由縣級聯社管理的稽核員的人事關系、工資福利等上調到市聯社（省聯社辦事處）管理，被委派的稽核員在各聯社開展工作；各縣級聯社的稽核檢查報告直接上報市聯社（省聯社辦事處）。通過實施這兩個層次的“下查一級”，就可有效排除被檢查對象的人情和權力干擾，從而使稽核員大刀闊斧地全力開展檢查工作，并可以將檢查發現問題“原汁原味”地上報到市聯社（省聯社辦事處）。

（三）多措并舉，提高稽核人員的素質

當前的內部稽核工作要求稽核員必須是“復合型”人才，既要精通信用社的所有業務，又要熟悉各項法律法規，還要掌握計算機的應用，甚至要了解企業的財會知識。因此，為全面提高稽核員的綜合素質，要摒棄“業務培訓是務虛”的觀念，由省聯社、市聯社（省聯社辦事處）和縣級聯社的人力資源部門協調聯動，形成自上而下的業務培訓機制。省聯社和市聯社（省聯社辦事處）主要負責對新出臺的規章制度和新業務的培訓。此外，還要認真總結序時稽核等各項業務檢查中發現的業務問題、隱患和以及工作經驗，及時以簡報和計算機網絡為載體迅速傳遞到每個稽核員，使他們不斷提高發現問題的敏銳性與準確性。縣級聯社主要負責定期組織稽核業務培訓。省、市、縣三級的每次培訓都要將培訓成績與年終評先晉級等掛鉤，以最大限度激發職工的學習熱情，達到“學有所獲、獲則致用、用必規范”的良好效果。

（四）高瞻遠矚，找準內部稽核工作的目標

針對當前農村信用社還停留在“合規性檢查”的被動局面，要借鑒各專業行的內審經驗，結合自身的實際制，做到“兩個轉變和堅持一個中心”。“兩個轉變”，即：實現由監督檢查為主向以監督檢查與評價為主的轉變；由以事后的財務收支、查錯防弊為主向以事中、事前的效益審計、管理審計轉變。“堅持一個中心”即：以“業務風險點”為中心，要求稽核部門要主動地綜合分析業務系統和內控機制的運行狀況，準確辨析業務流程中的關鍵環節和風險點，確定重點監控崗位和機構，從而有針對性地開展稽核檢查。如：發現某聯社的部分信用社在重要空白憑證管理上存在漏洞，就可明確風險點有的放矢地集中精力和人力組織開展突擊和專項檢查，及時發現問題和糾改問題，從而最大限度消滅風險隱患。這既可在一定程度上節約人力和物力，又可有效提高內部稽核的工作效率和職能作用。

（五）鐵面無私，對查出的問題要處理到位

被稽核的部門要徹底消除“諱疾忌醫、家事自理”的觀念，一是認真對待稽核檢查結果，對違規違紀者堅決嚴厲懲處，以樹立稽核檢查的威嚴性和威懾力；二是對發現的同類型問題，要舉一反三，提出行之有效的建議和防范措施，確保今后不再發生同性質的問題；三是對存在問題的單位，要進行一定時間的重點監控，確保提高其整體的案件防控水平。

（六）充分發揮內部稽核職能作用，處理好服務與查錯糾弊的關系

農村信用社內部稽核的職能作用不應只停留在“審計檢查”這一層面，還要樹立為被檢查對象“服務”的觀念，一是對發現的問題進行深入剖析，發現其成因，并提出防范的建議。二是要及時總結稽核經驗，采取編發稽核工作簡報等措施，使信用社職工明確業務風險點，提高案件風險隱患的防范水平。三是在開展稽核檢查的同時要兼顧業務指導，對發現的一些業務操作問題，要進行現場輔導，使一線員工成為業務操作的“明白人”，從而有效防范“業務操作風險”。

第四篇：內部稽核管理辦法（范文模版）

財務內部稽核管理辦法

為了加強財務核算基礎管理工作，保證財務核算的及時性、真實性、合法性、完整性，根據《會計基礎工作規范》和公司有關財務管理制度，特制定本管理辦法。

一、內部稽核的范圍：本部及下屬全資子公司、控股公司、匯融集團下屬全資子公司和控股公司入賬單據；

二、內部稽核的方式：憑證審核和原始單據抽查相結合，內部稽核人員日常憑證審核在收到單據的三個工作日內完成，原始單據抽查根據各公司業務量大小抽5-20張/月進行稽核，并填制抽查表存檔備察；

三、四、內部稽核考核對象：記賬會計、原始票據審核人員、出納人員； 內部稽核的內容：

1、原始單據的稽核：審核原始單據各項要素是否齊全（要素主要包括接受單位名稱、開票日期、經濟業務內容、數量、單價、大小寫金額、填制單位名稱及簽章、經辦人、票據限額、陰陽票、報銷聯等），保證原始單據的合法、真實、有效；

2、審批程序、權限及開支標準的稽核：各項費用開支是否有經辦人員和負責人簽字蓋章，是否按公司規定的審批程序、權限審批，審查各項費用開支是否在公司計劃核定額度內及費用報銷標準，計劃外開支是否有書面報告和單位領導人審批；

3、記賬憑證的稽核：主要核查入賬日期與會計期間是否相符、入賬金額是否正確、科目是否有誤、賬務處理方式是否合理、附件是否齊全、記賬憑證反映的經濟業務是否與所附原始單據一致、摘要是否正確和完整等；

4、會計報表的稽核：是否按時上報會計報表、上報的會計報表是否完整齊全、賬表是否相符、表與表之間的勾稽關系是否正確；

5、工作流程的稽核：是否嚴格按規定的工作流程和時間處理會計業務；

6、其他需稽核的項目；

五、內部稽核的考核：

1、票據審核及記賬差錯3次/月以下（含3次）且不屬重大差錯的在責任人的月考核中進行績效考核；

2、票據審核及記賬差錯3次/月以上或有重大差錯的、上報錯誤會計報表的，根據具體情況罰款20-100元；

3、未按規定的工作流程處理會計業務，視具體情況給予責任人20-100元罰款；

4、未按規定的時間傳遞、提供、上報會計核算資料、報表的，每延遲一天給予責任人50元罰款；

5、被告知差錯但不及時進行整改調整的責任人，給予原處罰金額2倍的罰款；

6、財務負責人對內部稽核人員的工作質量進行抽查，并根據抽查結果進行月考核，內部稽核人員負連帶責任；

7、財務部相關人員要積極配合支持內部稽核工作，若稽核工作中存在應知曉而未知曉、且不協同相關業務部門或人員及時明確事由的，將報請財務負責人解決；

8、每年年底對內部稽核基礎工作進行年終考評，作為年終考評和獎罰依據之一；

六、本財務管理辦法自發行之日起執行

第五篇：內部稽核制度

內部稽核制度

為加強公司財務會計資料及原始憑證信息的真實、準確、可靠，防止和減少會計工作差錯，按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求，制訂內部稽核制度。主要內容如下：

一、稽核工作的組織形式

1、在公司財務部門內部，指定一位業務精通、責任心強、熟悉各種法規、素質具備的人擔當稽核工作，對已經審核的經濟業務、原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任，應對發現的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關會計人員，及時處理整改。稽核人員對經其稽核的會計資料負責。

二、內部稽核工作的主要內容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現象。

2、審查結算票據是否存在超額現金支付、違反現金管理條例、資金是否全部納入規定的金融機構管理等。

3、審查會計科目運用是否準確。記賬過程中會計科目設置是否正確無誤；成本歸集當中是否有效區分了成本費用與資本性支出，是否有誤列、擠列成本的現象。

4、審查公司債權債務是否及時清理。應按季對公司債權債務進行確認并與對方單位相互簽認，檢查有無呆賬的存在，并報會計主管確認后及時做出處理。

5、審查公司簽訂的各項合同及協議的真實性、合法性、完整性、合理性，經辦人是否在法定授權范圍內正確行使其權利和承擔義務。

6、審核公司財務收支及計劃執行情況是否正常，各項目收入成本是否及時入賬，收入與成本的編制依據是否可靠，有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。

7、審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整，計算是否準確，手續是否齊全，是否符合有關規定。

8、審核各項財務物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，有無呆滯現象。

9、審核工程結算與預算的差異，審查工程結算內容是否合法、合理，計算是否正確無誤，是否符合合同的內容。

10、審核發票各項填寫是否正確，收款單位名稱是否與發票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應暫停付款，及時查明原因。

三、稽核工作的職責、權限

（一）職責

1、確保公司會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的真實、完整、準確。

2、確保公司內部管理控制制度，在會計工作中的落實和執行。

3、盡量減少日常會計工作差錯，提高公司會計基礎工作水平，確保會計信息的真實、可靠、完整。

4、加強會計監督與審查力度，杜絕違反財經法紀的現象，提高公司整體財務管理水平。

5、進一步完善公司內部管理控制制度，保證公司各項資產、實物的完整。

（二）權限

1、發現的會計核算問題，有權要求相關會計人員改正，并向會計主管匯報。

2、發現的內控制度的缺陷，可向有關部門報告，提出建議，要求處理。

3、發現的不合法、不合理、不真實的原始憑證，有權要求退回經辦人，促其提供合法、真實的原始憑證。

4、有權參與單位內部財產清查、材料盤存等專項工作，有權調查經濟業務的相關事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復核，對經濟業務內容真實、數字計算的準確以及表現形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。

2、實質性復核，通過對經濟業務表面現象進行相關調查和技術處理，分析其實質，恢復其本來面貌。

3、實地調查，對有疑問或不清楚的經濟業務，可以深入現場進行實地調查，取得其基本數據以核實經濟業務的真實性和合法性。

4、詢問相關人員，對經濟業務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方，可以詢問相關人員以分辨真偽。

5、查詢相關聯的原始記錄，利用其對應邏輯關系，復核有關原始憑證、記賬憑證、賬簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發現的問題，應當保守秘密，并及時與相關人員核實，按逐級負責制原則向相關部門反饋信息。

2、對審查發現的問題，應積極分析原因，并提出改進措施，督促有關人員整改。

3、建立稽核工作臺賬，對發現重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。