第一篇：我國政府行政過程中的存在的問題

我國政府行政過程中的存在的問題：

1.政令不暢。政令不暢主要表現為下級政府在貫徹上級政府政策時有令不行，有禁不止。“上有政策，下有對策”。主要表現在以下幾種形式：一是敷衍性執行政策。二是曲解性執行政策。三是附加性執行政策。四是替換性執行政策。五是截留性執行政策。

2.地方規則勝過中央政策。老百姓到政府辦事，如果不懂‘規矩’，只能吃‘閉門羹’。”不懂政策可以，不懂領導意圖不行；不懂法律可以，不懂規矩不行。”[2] 3.行政成本居高不下。由于政府的無競爭性和排他性地位，引發政府執行人員在執行中的不計成本，執行資金浪費嚴重。

4.政府人員在執行政策任務過程中缺乏溝通協調。在我國，政府人員在執行政策任務過程中的溝通協調存在嚴重問題，在執行政策的過程中，政府部門缺乏系統協調，互不配合甚至相互拆臺的現象經常出現。5．一些公務員的隱形不作為。一些地方政府干部缺乏起碼的執行力和政府公信力，致使許多社會問題、社會矛盾久拖不決。

我國行政改革的現行舉措：

一是完善標準化法規制度，開展標準實施效果評價，強化監督檢查和行政執法，嚴肅查處違法違規行為，讓標準成為對質量的“硬約束”。二是全面清理和修訂現行國家、行業、地方標準，整合現行各級強制性標準，在涉及公眾利益的健康、安全、環保等領域建立統一的強制性國家標準，逐步縮減推薦性標準，推動向公益類標準過渡。三是鼓勵學會、協會、商會和產業技術聯盟等制定發布滿足市場和創新需要的團體標準，選擇部分領域開展試點。允許企業自主制定實施產品和服務標準，建立企業標準自我聲明公開制度。四是提高標準國際化水平。進一步放寬外資企業參與中國標準制定工作，以有效的市場競爭促進標準上水平。努力使我國標準在國際上立得住、有權威、有信譽，為中國制造走出去提供“通行證”。我國行政改革的發展方向：

一建立有限政府，投資社會資本

二建立有效政府，推動公共服務創新

有效的政府應當能夠激勵自己的政府官員，使他們能夠根據經濟和社會發展的需要，建立公平有效的法律制度和市場體系，給人們提供長遠的經濟預期，防止機會主義短期行為，不斷推進公共服務創新，滿足人民群眾的需要，推動社會的發展進步，促進社會的長治久安。西方國家行政改革對我國的借鑒意義：

1.設計以人為本政府公共服務體系。當代西方國家行政改革提出以顧客為中心的行政理念，強調圍繞公眾的切身利益制定服務標準，給公民自主選擇的機會，鼓勵公民參加公共事務的管理。“我國行政改革也要貫徹這一根本原則，設計以人為本的公共服務模式，要順應和尊重民意，依據人民的意愿確定政府工作方向和指導政府工作的原則。”

2.分離政府公共服務的決策和生產。當代西方國家行政改革把政府提供公共服務的決策和生產分離開來，政府只是掌舵不是劃槳，這樣大大提高了行政效率，也滿足公眾需求。但我國傳統的行政體制下，政府既制定公共服務決策，還親自提供生產和公共服務，政府變成全能型的直接服務的角色。

3.積極探索改革行政區劃，整合政府內部功能。西方國家地方行政層次只有二級或三級，如法國，地方層次是大區、省、市鎮的三級劃分。英國地方是二級劃分和三級劃分結合，英格蘭是三級，郡、區、教區，蘇格蘭是大陸行政區、區的二級。我國的行政區劃是省、市、縣，鄉(鎮)的四級劃分，這種多層次的行政區劃，不利于行政信息流通和中央政府的控制，使政策層和執行層與民眾距離拉大，管理效率低下。因此無論在西方還是中國的行政改革當中，中央政府與地方政府關系的調整都是很重要的方面。對于我國來說應該合理調整政府管理層次和幅度，減少政府行政層次，可以增加省的數量，擴大中央政府管理的幅度，取消地區專署，實現三級政府管理，減少和規范政府管理的厚度。“還可以在橫向上減少一級政府所屬機構的數量，歸并職能相近、設置重復的機構，減少行政條塊間的職能交叉、職責不清的問題，縮小政府管理的幅度。”

第二篇：我國城市化過程中存在的問題及其對策

我國城市化過程中存在的問題及其對策

一、存在的主要問題

因為受制于特定的政治、經濟和社會背景，所以，我國城市化的發展道路既呈現出世界各國的共性特征，同時又顯現出自身的個性差異。在新中國成立后半個多世紀的城市化建設過程中，無論是城市的數量，還是城市的功能均得到了巨大的發展。但是，隨著市場經濟的加速推進與產業結構的快速升級，尤其是隨之而來的農村剩余勞動力異地就業步伐的加快，使得我國城市化過程中本身所累積的諸多矛盾日益凸現出來。概括地講表現在六個方面。

1.城鄉分割，協調性較差。

在長期計劃經濟“城鄉分治”制度的作用下，城鄉“二元”社會經濟結構得以產生、固化乃至于不斷強化。政府借助于戶籍制度、勞動用工制度、糧油供給制度、社會保障制度、醫療、教育制度等一系列制度的推行，逐漸形成了城鄉有別的管理體系。城鄉居民由于居住地域的差異和職業的不同最終演化成身份和地位的差異，即所謂的城鄉差別。

在市場經濟條件下，由于城市本身具有區位優勢和功能優勢，其聚集經濟效應的強化作用進一步拉大了城鄉之間的差距，形成了“城市一工業、農村一農業”的產業格局，最終使得城市和鄉村演化成兩個彼此相對獨立的人為的封閉系統。由于城市的磁化作用，使得農村中原本匱乏的資金和人才被城市合理“掠奪”。城鄉之間的公平問題作為市場經濟難以克服的固有缺陷在我國表現得更為明顯。

2.結構雷同，特色不明顯。

我國城市化發展模式肇始于重工業化發展戰略的需要，因此，其地域空間布局和主導產業培植上皆表現出明顯的計劃經濟色彩。

首先，表現在城市空間布局上的行政偏好。一是在城市選址和規劃上的強烈行政壟斷。政府包辦了城市建設中的一切事務，而作為切身利益者的城鄉居民幾乎被完全排斥在外；二是絕大多數城市都是所在地政府駐地，政治色彩十分濃厚。相比之下，城市產生、發展的最主要動力的經濟因素反而退居次要位置。

其次，城市之間產業結構的雷同成為普遍現象。出于政治因素而非經濟因素的考慮，大、中、小城市均希望借助各種游說手段為當地爭得更多的項目和資金，并通過構建完備的工業體系，努力為政府官員創造更多的政績。同構化的城市結構一方面強化了城市間的過度競爭；另一方面，地域特色和產業特色定位的模糊性直接侵蝕了不同城市的比較優勢。

3.城鎮體系不健全，協同效應不足。

受制于不同時期政治和經濟環境的需要，我國的城市化發展戰略表現出明顯的短期化特征。從建國后的“限制發展大城市和小城鎮，適度發展中等城市”逐漸過渡到80年代以后的“大力發展小城鎮”。我國城市化戰略的制定和實施似乎更多地是出于解決特定矛盾的權宜之計，缺乏整體性和前瞻性，都是從靜態和孤立的視角謀劃城市的發展。其實，不同規模的城市都有其自身的優勢和劣勢。例如，大城市具備較強的聚集效應，但其“城市病”癥狀也更為明顯；小城鎮分布廣闊，貼近農村市場，更有利于城鄉之間生產要素的交換，但其聚集功能較弱，土地浪費較為嚴重；而中等城市兼有二者的優勢和劣勢。所以，不能簡單地評價哪種類型城市的優劣。

4.強調行政催化作用，缺乏產業支撐。

眾所周知，城市的產生源于經濟發展的內在需要，城市的發展同樣是伴隨經濟發展的自然演化的動態結果。在城市化的進程中，行政力量只是在短期內、在表象層面上起到一定的輔助作用。這是世界發達國家城市化過程中共有的規律。然而，我國的城市化歷程表現出與這種規律較大程度的背離，行政力量扮演著遠比市場因素更為重要的角色。在城市主導產業的培育上，要么定位模糊、搖擺不定；要么彼此“借鑒”，簡單復制。其結果不僅浪費了較多的資源，而且使城市結構雷同、功能單一。同時，缺乏核心主導產業的支撐也使得城市后續發展動力嚴重不足，致使城市服務能力的提升滯后。

5.重視外延拓展，忽視內在功能完善。

80年代以來“攤大餅式”小城鎮發展戰略的推行以及大中城市新城區熱和廣場、步行街等標志性建筑熱愈演愈烈，既浪費了寶貴的土地資源，又因為拆遷補償不合理而引發了太多的社會糾紛，進而沉淀為潛在的社會不穩定因素。在城市外圍空間拓展的熱潮一浪高過一浪的同時，現有城市功能的完善則嚴重滯后。從城市景觀的外觀上看，我國的城市并不比西方發達國家差，但在城市服務功能的完善和城市文明的積淀上則呈現出天壤之別。擁擠的交通、令人擔憂的衛生狀況和食品安全、日益惡化的治安、脆弱的環保等“城市病”困擾著城市的發展，使得城市的后續發展陷入十分不利的境地。

6.傳統制度的約束功能仍然存在，阻隔了城鄉的融合。

雖然迫于各種壓力，傳統涇渭分明的城鄉管理體制有了一定的松動，但是，傳統城市管理制度的強大慣性作用依然存在，在某些領域甚至得到強化。城鄉間巨大收入差距的誘惑、對城市生活的渴求以及農村剩余勞動力就業的需求等因素都在不同的程度上加速了農村人口向城市的流動。這種規模空前的勞動力流動不僅滿足了城市產業發展的用工需求，農村剩余勞動力向城市的流動無論對城市還是對農村來說本該形成雙贏的結局。

但是出于保護城市居民的既得利益，保障他們在就業、教育、醫療、社會保障等方面的優先權，城市管理者往往只是企圖在現有條件下，通過簡單的“限、管、卡、罰”等非人性化管理手段來限制和排斥外來勞動力，而較少考慮借助優化內部結構，提升城市功能、培植主導產業等方式來擴充城市容量。顯然，這些措施將進一步拉大城鄉居民間的心理差距，不利于和諧城鄉關系的構建。

二、解決問題的對策

1.城鄉互動，協調發展。

國外和我國城市化發展的實踐都證明脫離農村發展的所謂“孤島式”城市化發展模式注定不會成功。缺乏了農村的協調和支持，這種城市化發展模式將成為無源之水、無本之木。因此，要逐步摒棄片面強調發展城市(尤其更多地停留在城市空間的拓展上)的傳統做法，而應從城鄉聯動、協調發展的角度謀劃我國的城市化發展戰略。

2.因地制宜，突出個性。

審視我國城市發展現狀，結構雷同、個性模糊是一個普遍問題。城市在主導產業的選擇上、在未來功能的定位上均顯示出明顯的趨同性，這種現象對于城市的后續發展是十分不利的。實踐證明，在城市核心競爭力的培育上，個性化扮演著不可替代的作用。北京、上海、深圳、大連、順德等城市之所以在某些領域獨占鰲頭，其核心就在于它們結合本地區位和資源條件，選擇了獨特的主導產業，具備鮮明的個性化特征，這一點正是其他城市無法模仿的，從而在競爭中占據了主動地位。

因此，我國城市的發展應該結合自身的特點，充分發揮自身潛在的優勢，努力培植核心產業。從區位優勢、產業特色、文化底蘊、旅游休閑、礦產開發、生態環保等角度來定位城市的發展方向，探尋并逐步培育城市的主導產業，形成鮮明的城市個性特色。

3.整合城鎮體系，發揮協同效應。

由于規模不同，城市間表現出功能的差異性，都存在一定的優勢和不足。因此，如何通過科學的規劃，構建一個結構合理、功能互補的“金字塔式”的城鎮體系便成為當務之急。確立合理的城鎮體系，一方面要考慮城鎮的發展現狀，通過城市布局的合理調整和功能的整合，努力構建一個和諧的城鎮化體系，發揮不同規模城市間的協同效應；另一方面，要結合城市的未來發展，在科學預測的基礎上，確立城鎮體系的發展方向。

4.發揮市場機制的作用，弱化行政干預力度。

城市化建設中濃厚的行政干預帶來了諸多方面的負面效應，其中最典型就是在城市改建、擴建征地過程中行為的非規范性。某些政府官員與土地開發商“合謀”借助權力壟斷人為壓低被征地農民的土地補償標準，拓展了驚人的尋租空間，造成了惡劣的社會影響。

因此，應強化市場機制在城市化進程的基礎性作用，逐步淡化行政干預色彩，努力營造公平競爭的外部環境。學習和運用現代經營城市理念，不斷完善城市功能。引進市場機制，把長期由政府壟斷的某些領域，如：自來水、郵政、通信、公交、電力、煤氣等逐步放開，政府通過搭建公平競爭的平臺，引導各市場主體通過合理有序的競爭，提供質優價廉的服務。

5.突破制度瓶頸，凈化外部環境。

導致我國城市化水平不高的關鍵原因就在于傳統制度的約束。農村剩余勞力向城市流動受阻、現代化農業經營模式難以推行、大量農村人口長期滯留貧困、農村消費市場難以啟動等問題的癥結皆出于此。

改革現行的城市戶籍制度、勞動用工制度、教育制度、社保制度，降低外來勞動力在城市生活、就業成本。努力為市民和農民營造公平的競爭氛圍，并最終實現構建和諧城鄉關系的目的。

第三篇：我國個人所得稅實施過程中存在的問題及完善

我國個人所得稅法實施過程中存在的問題及完善

前言

在西方市場經濟國家，因個人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標尺之一。在我國，隨著改革開放的實施與深入，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經濟運行質量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長。自1980年個人所得稅開征以來，收入連年大幅增長，特別是1994年新稅制實施以來，個人所得稅收入以年均34%的增幅穩步增長。目前已成為國內稅收中的第四大稅種，在部分地區已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源，在組織財政收入和調節收入分配等方面發揮著越來越重要的作用。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮，還存在著一些弊端，主要表現在以下幾方面：第一，分類課征稅制模式有失公平與效率；第二，稅率設計不合理；第三，費用扣除標準不合理；第四，稅收征管制度不健全。為此，解決個人所得稅存在的問題，提出幾點完善建議：第一，從分類制所得稅向綜合制所得稅轉變；第二，合理的設計稅率結構，第三，完善個人所得稅的“扣除額”制度；第四，建立誠信納稅檔案和激勵機制 正文

一

個人所得稅的概述

個人所得稅是對個人（人）取得的各項應稅所得征收的一種稅，是國家運用稅收這一經濟杠桿調節收入分配的有力工具，其主旨在于“損有余補不足”，在于協調社會再分配。隨著我國社會主義市場經濟的發展和個人所得稅發展的國際趨勢，個人所得稅的地位和作用也會日益突出。

（一）個人所得稅的產生和發展

個人所得稅是世界性的一個重要稅種，絕大多數國家征收了這一稅種，現在已成為很多國家，尤其是西方發達國家的重要稅種。個人所得稅從產生到現在經歷了一個逐步完善的過程，從1798年英國首創個人所得稅，到目前已有200多年的歷史。英國最初征收個人所得稅是作為一種戰時臨時性的收入措施，為對法戰爭籌措經費，直到19世紀初，才通過正式立法而成為穩定的稅種。第二次世界大戰期間，由于戰爭的需要，很多國家加重了個人所得稅稅收負擔，調整了個人所得稅的稅率。二戰后，個人所得稅有增無減，到1948年，美國、英國、德國、法國、日本等國家個人所得稅稅收占本國稅收的比重進一步增大，分別達到76.9%、47.6%、39.3%、30.7%和50%，很明顯，這一水平已確定了個人所得稅在財政收入中的重要地位。從20世紀40年代至今，有更多的國家開征了個人所得稅，其制度更加成熟。近幾年，隨著國際交往的擴大，人力和資本的國際間流動與日俱增，個人所得稅國際化的趨勢越來越明顯，發達國家的個人所得稅制度極大的影響其他國家的個人所得稅制度，各國政府普遍朝著趨同的稅收政策努力，協調稅制，向國際化靠攏。

（二）我國個人所得稅的發展歷程

相對西方發達國家而言，我國個人所得稅制度的建立不僅時間較晚，且過程復雜。分為以兩個階段：

1、新中國成立初期

1950年政務院公布《全國稅政實施要則》規定對行商、坐商、攤販征收所得稅,實際上是對自然人征收個人所得稅，同時對個人薪金報酬征收所得稅和對存款利息征收利息所得稅.但由于我國長期以來實行的是低工資,加上“文革”中取消了稿酬,因而使得薪金報酬所得稅長期沒有開征的可行性,存款利息所得稅也因情況變化于1952年停征。2、1980年至現在

（1）1980年開征個人個人所得稅

1978年，我國實行改革開放政策，稅制建設也進入了一個新的發展階段。1980年，為適應改革開放的需要，中斷20多年的個人所得稅又重新開征，我國相繼對外籍個人征收個人所得稅、對國內居民征收城鄉個體工商業戶所得稅及對個人收入征收調節稅。1994年將上述三稅修訂合一，頒布實施了新的個人所得稅法，初步建立起符合我國實際的個人所得稅制度。這三個稅種的開征,對于維護國家利益,增加國家財政收入,促進改革開放,緩解社會分配不公等方面都起到了積極作用。

（2）1994年1月1日起，建立了我國個人所得稅法

隨著社會主義市場經濟體制的建立,我國對個人所得稅課稅制度

作了一次重大改革。1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議審議通過了修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》（三稅合一）,從1994年1月1日起執行,從而建立了我國統一的個人所得稅法。

（3）1994年至今，個人所得稅法進一步發展完善

1994年至今，個人所得稅法進一步發展完善。1999年8月30日，九屆全國人大常委會第十一次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，把個人所得稅法中“儲蓄存款利息”免稅項目刪去，并授權國務院恢復開征了儲蓄存款利息個人所得稅。(2007年以來，我國社會經濟情況發生了新的變化，固定資產投資增長過快，物價指數出現持續上漲態勢，居民儲蓄存款利息收益也相對減少。為了緩解經濟矛盾，更加靈活地運用稅收手段調控宏觀經濟，我國于2007年8月15日將利息稅稅率從20%調減為5%。此次調整，大幅減輕了中低收入者的稅收負擔，減少了因物價指數上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，給農民和離退休人員等低收入群體帶來了實實在在的好處。2008年10月9日起，該稅暫免征收)。2000年9月，財政部、國家稅務總局根據國務院有關通知精神，制定了《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)，明確從2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停征企業所得稅，對其投資者的生產經營所得征收個人所得稅，從而解決了個人獨資企業和合伙企業投資者的雙重征稅問題。同時，2005年和2007年，國家兩次上調工薪所得減除費用標準，進一步減輕了中低

收入階層的稅負。

(三)我國個人所得稅稅制特點

從總體上看，我國的個人所得稅法主要有如下特點：（1）實行分類所得稅制。也就是將個人各項所得分成11類，分別適用不同的稅率、不同的計征方法以及不同的費用扣除規定；（2）費用扣除采用費用定額扣除和定率扣除兩種方法；（3）在計稅方法上采用總額扣除法；（4）采取源泉扣繳制和自行申報兩種征納模式，我國現行個人所得稅征管采用支付單位源泉扣繳制和納稅人自行申報兩種模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應稅所得，由扣繳義務人代扣代繳。對于沒有扣繳義務人的，由納稅人自行申報納稅。也就是說我國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。

二

我國個人所得稅存在的問題

從以上對個人所得稅的分析可以看出，隨著我國經濟體制改革的不斷推進,市場經濟的建立和完善，經濟發展水平和綜合國力的明顯提高,我國現行個人所得稅運行機制逐步顯露出稅制模式不科學,稅制設計不合理,征管制度不嚴密等缺陷，主要表現在以下幾方面：

（一）分類課征稅制模式有失公平與效率

1、稅收負擔不公平

我國現行個人所得稅法規定的工資薪金個人所得稅納稅人為取得工資薪金的個人，而未考慮個人贍養家庭的實際情況，在國外，尤其是個人所得稅制比較完善的國家，其稅前的費用扣除必須考慮納稅人的實際情況，如固定的家庭費用扣除應按家庭實際贍養人口計算，此

外，還要考慮贍養老人和撫養小孩的加計扣除，生大病住院治療的加計扣除，教育培訓的加計扣除以及購買第一套住宅的加計扣除等等。通過這些扣除，使納稅人能夠在比較公平的起點上繳納稅收，避免由于扣除簡單化造成的征稅的不公平，不僅難以體現量能負擔的原則，而且也有失橫向公平的原則。

2、在調節收入分配方面未能體現“以人為本”的人文主義特征

對不同來源的所得采用不同的征收標準和方法，不能全面地、完整地體現納稅人真實的納稅能力。即使所得總量相同的納稅人，也可能因為所得來源的差異而造成稅收負擔的不同。電腦體育彩票10萬元,按現行個人所得稅“偶然所得”征稅,中獎者應交納2萬元稅款;若這10萬元按照“勞務報酬”征稅,因有加成征收的規定,適用40%的稅率,應納稅2.5萬元;若這10萬元按照“工資薪金”征稅適用40%稅率應納稅款為2.9萬元,很顯然這種稅制模式是違反公平原則的，是不符合“以人為本”的科學發展觀。

（二）稅率設計不合理

1、累進檔次偏多

我國個人所得稅工資薪金的稅率為九級超額累進，而發達國家普遍減少了累進檔次。如美國個人所得稅檔次原來是14級，2000年后降為5級。與這些國家相比，我國個人所得稅在計算上比較煩瑣，這不利于提高稅務的行政效率。

2、邊際稅率偏高

我國個人所得稅工資薪金邊際稅率為45%，比發達國家普遍實行 的邊際稅率要高。首先，我國個人所得稅邊際稅率偏高不利于調動勞動者創造更高收入的積極性。其次，在違法被處罰的預期成本不高的情況下，高稅率必然誘惑納稅人偷稅，據國家稅務局資料，我國個人所得稅流失相當嚴重，被老百姓戲稱“征得不如漏的多”。

（三）費用扣除標準不合理

目前，我國個人所得稅的費用扣除現行的是綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結合的方法，但在一些具體問題的處理上與我國的實際情況相脫離，主要表現為 ：

（1）費用扣除采用單一扣除標準不科學

我國個人所得稅對生計費用扣除采用定額和固定比率兩種方式，只對個人基本扣除進行考慮，沒有充分考慮納稅人的婚姻狀況，所贍養人口多少，有無老人、兒童、殘疾人，影響了個人所得稅公平原則的實現。在贍養狀況差異很大時，稅收負擔的差異表現得更為明顯，稅收的不公平性更突出；

（2）扣除標準缺乏指數化機制，忽略了經濟形勢的變化對個人納稅能力的影響，費用扣除標準長期不變根本無法適應經濟狀況的不斷變化。由于這種費用扣除方法以固定數額作為費用扣除標準，未能與物價指數掛鉤，難以適應由于通貨膨脹造成的居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。

（四）稅收征管制度不健全

目前，我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改進，我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收

方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，難以實現預期效果，另外征管手段落后，管理人員素質低也會影響稅收征管效率。

（1）稅收方式難以控制高收入者

現行個人所得稅采取個人申報納稅和單位代扣代繳納稅兩種方式，而且以代扣代繳為主。這種征管方式與現行個人所得稅制設計是相銜接的，但在征收管理上還存在一些問題，主要表現在以下幾方面：公民納稅意識淡薄，越是高收入者逃稅的越多，他們或利用權利自定納稅標準，或化整為零，以實物、債券、股權分配等方式逃稅，或拉攏稅官以吃小虧占大便宜等手段逃稅。工薪收入者逃稅幾乎不可能，他們沒有前述的權利和經濟實力支付逃稅費用，月工資薪金收入基本上是單位代扣代繳，逃稅無門。

（2）征管手段落后

一方面個人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面個人所得稅也是最復雜、最難管的稅種之一，應稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現金交易的大量存在，稅源難以監控，尚未形成以計算機網絡為依托的現代化征管手段。這些都是征管手段落后的原因。

（3）對稅源監控不力造成稅收流失嚴重

主要原因有：第一，收入初次分配領域秩序混亂；第二，在收入監控上，缺乏必要的部門配合和監管手段；第三，在指導思想上，有的地區忽視個人所得稅調節高收入的職能作用；第三，在政策規定上，個人所得稅法和相關法律不夠完善；第四，在征收管理上，工作粗放

和不到位的情況仍然存在；第五，處罰法規不完善，處罰力度不強，不能對納稅人起到威懾作用。

三、我國個人所得稅完善的幾點建議

（一）從分類制所得稅向綜合制所得稅轉變。

通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩定的目的，當前不可能一步到位，改革方案應當采取漸進而非激進方式。所以在政策調整上，首先應當是考慮實際，對分類所得稅進行一些適當改進，然后在條件合適的時候再向綜合所得稅的轉化。當前個人所得稅改進的重點是使其累進性真正體現出來，從上面比較可知，稅法在稅率設計上不合理，高稅率形同虛設。為此，需要對個人薪金所得適用稅率及納稅級距進行調整。在條件適宜時可以由當前的分類所得稅向綜合所得稅進行轉化。我們認為這些適宜的條件有：人均GNI達到中等收入國家的水平；社會上交易的實現大多使用轉賬支付；銀行、稅務、海關等之間實現計算機聯網，能夠實現對納稅人的信息共享；納稅人的法律意識有極大程度的提高;對違反稅法的處罰相當嚴厲且行之有效。這是進行個人所得稅改革的長期目標，其需要很長的時逐步進行。

（二）合理的設計稅率結構

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機，因此應該重新設計個人所得稅的稅率結構，實行“少檔次、低稅率”的累進稅率模式，稅率檔次設計以五級為宜。

（三）完善個人所得稅的“扣除額”制度

借鑒世界各國的通行做法，結合中國實際情況應將扣除額系統化、規范化、層次化、彈性化。考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。盡管個人所得稅法經過了幾次修正，減除費用800元到1600元再到現在的2000元，但這仍然與現今社會狀況不太相符。我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。同時，要根據經濟發展的客觀需要，適當的增加一些扣除項目。根據我國目前經濟發展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫療、保險等因素，設立相應的扣除項目，這樣將更有利于我國經濟的發展。

（四）建立誠信納稅檔案和激勵機制

例如，稅法宣傳和增強納稅意識工作，充分利用當今電子信息技術，建立誠信納稅檔案數據庫，同時也能為稅收監控提供數據信息，為逐步建立和完善社會信用體系提供依據。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會風氣。現階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時也是一種精神激勵。

總結

我國的個人所得稅從體制上到實際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點建議是遠遠不夠的。我們需要有更多的學者、政

策制定者、以及納稅人進行相互的交流，循序漸進的對我國的個人所得稅進行改革，只有調動各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個人所得稅法實施中的各方面問題。

第四篇：我國非公經濟發展過程中存在的問題及對策[定稿]

我國非公經濟發展過程中存在的問題及對策

隨著我國改革開放逐步深入，民營經濟（簡稱非公經濟，下同）非公經濟迅速發展，從開始的資本積累，經過小規模的實業創業階段，逐漸過渡到規模經營階段，我國非公經濟開始進入一個新的轉型期，其發展模式和發展途徑也出現了新的變化。

一、目前我國非國民營經濟發展的基本情況 非公經濟包括民營經濟，其產權明確到人。民間經營的經濟，包括個體私營和城鄉居民控股的股份制經濟。從改革開放開始到 2008 年，非公經濟（個體工商戶和私營）規模迅速擴大。原有的國企及集體經濟由于經營不善等原因逐漸退出或經過改制轉為股份制企業或個體私營企業。其規模得到進一步擴大。

（一）目前我國非公經濟主要集中于傳統行業，產業相似或相同特征明顯 我國非公經濟主要分布于勞動密集型產業和簡單的加工產業，如建筑裝潢和房地產業、冶金機械及加工制造業、食品及農副產品加工業、紡織服裝業、運輸業、餐飲業。這些行業進入門檻低，制造技術及工藝簡單，因此初期有利于民營經濟的進入和資本的積累，隨著國內的市場由買方向賣方市場的轉變以及行業競爭的不斷加劇，非公經濟在傳統行業中的原始競爭優勢開始面臨來自其他方面的嚴峻挑戰。

（二）非公經濟中，企業和個體戶經營規模較小近10 年來，私營企業平均注冊資金由 9.3 萬元增加到68.1 萬元，增加了六倍多，但是與國有企業及外資企業比，增速較慢，資金規模依然相差很大。而個體戶的注冊資金平均只有 1.4 萬元。近幾年，個體工商戶的增長速度已經放慢，私營經濟正處于快速發展的階段。

（三）目前非公經濟主要還是以家族式的管理模式為主 由于特定的發展環境，在發展的初級階段，非公經濟表現出很強的家族控制特色，“董事長兼總經理”是普遍的老板身份，大部分企業是投資者與經營者一體化。私營企業中，、營銷副廠長（經理）企業廠長（經理）、總管等主要管理人員是家庭夫妻關系的比例較大；是父子、母子、兄弟姐妹等直系血緣關系的也依然普遍存在。幾年來非公經濟發展的幾個特點： 1.各地非公經濟以本地資源為基礎，依托本地特色發展。2.非公經濟隨著原始積累的初步完成，其發展模式和途徑也出現新的變化，隨之出現企業吸收就業能力弱化，固定資產增長乏力等現象。近10 年來，中國私營企業平均從業人數從 18.1 人減少到 13.4 人。3.目前非公經濟呈現出顯著的區域差異性的發展特征。發達地區非公經濟在資本積累完成后，已步入產業升級和擴大產品外銷比例的階段，雖然中西部地區也正在著力培養后發優勢，但是民營企業的規模和經營與發達地區相比仍有很大差距，地區差異仍然很明顯。4.當前非公經濟出現較大波動，行業內競爭加劇，中小企業的穩定性降低。民營企業由于過分集中于傳統的行業，因此出現了過度競爭的現象，新生和倒閉的企業數量都很多。在激烈的競爭壓力下，企業規模擴大，從分散走向集中，逐漸對傳統產品的生產進行改造，提高產品競爭能力。非公經濟發展面臨的現實問題

二、非公經濟發展面臨的現實問題

（一）非公經濟的發展環境欠佳 1.非公經濟的法制環境不健全，民營經濟的合法權益保護存在問題 盡管民營經濟在國民經濟中的地位一再得到肯定，但是還有相當一部分人對于民營經濟的認識存在誤區，使民營企業在與集體和國有企業競爭中處于不公平的地位。由于目前國家沒有較完備的保護民營投資權益的法規，各地區只有依靠地方性規章予以保障，缺乏明確的法律界定，因而對非公經濟經營過程中的各種經濟糾紛的處理和裁定具有很大的主觀性和隨意性，民營企業的利益受損現象屢見不鮮。2.管理執法部門作風急需改善 有的執法部門（包括上級部門為了某種利益將“執法”變成“執罰”，以各種名目收費。有的則對民營企業吃、拿、卡、要，直接或間接地影響了民營企業的生存和發展。同時民營企業審批程序仍很繁瑣。通過調查發現，私營工業企業，從考察、立項、審批、籌建、運營到產品投放市場，關卡達20 余個，正常辦理需要 3 個月，如果不順利，則需要更長時間。3.硬性環境亟待改善 水電等

基礎設施跟不上民營經濟的發展。近幾年由于經濟增長較快，各地方普遍出現了基礎設施建設滯后的現象，成為制約地方經濟增長的瓶頸，由于民營經濟的發展也不例外，因此對于硬件設施的投入需加大力度，改善基礎設施環境，也可以采取措施引導民營投資積極參與，促進非公經濟的發展。

（二）中小企業發展缺乏國家有關部門足夠的信貸支持 盡管近年來國家有關部門提出了加大對中小企業信貸支持的要求，但在實際落實過程中，由于種種原因，其效果不如人意，特別是去年以來由于金融危機此現象表現的尤為突出。一是融資渠道單一。我國縣域民營企業在發展過程中主要是以民間借貸資金、職工保險金、社會集資金等有限形式籌集發展資金，只有少數民營企業能夠從信用社、農業銀行、工商銀行等機構貸款融資。縣域民營企業很難通過風險投資基金、資本市場等融資方式籌集資金；二是貸款困難。民營企業難以真正享受“國民待遇”，民營企業在貸款過程中條件相當苛刻，與國有企業相比較，在貸款資質方面處于明顯的劣勢。有資料顯示，我國民營企業通過銀行貸款獲得的資金占其發展資金的 15，這與其對國民經濟發展高達 80的貢獻率很不相稱，我國縣域民營企業也是如此。擔保難、抵押難是非國企業貸款難的主要表現。導致我國非公經濟融資難的原因是多方面的，主要有： 1.所有制歧視現象在縣域范圍內仍很嚴重，由于民營經濟是非國有經濟，所有制歧視導致民營企業在銀行貸款過程中困難重重。2.民營企業自身的缺陷也是影響其順利獲取貸款的原因之一。相當一部分民營企業發展潛力有限，因而無法獲得銀行的青睞，不在融資的行列，同時由于某些民營企業管理上的非規范性，導致民營企業資信度偏低。特別是個別不良企業主采取違法手段偷逃稅款的做法給非國有企業融資帶來負面影響。一些地方民營企業還存在惡意逃債的現象，影響了同類企業的信譽，導致銀企關系緊張。3.目前我國的金融體系存在的多方面的問題也是制約民營企業融資的重要原因。一是大中型國有商業銀行貸款條件苛刻，在對民營企業貸款過程中還要附加很

多額外條件，同時對能夠獲得貸款的民營企業貸款額度限制比較普遍，一定程度上制約了民營經濟的規模；二是缺乏針對民營企業的中小型銀行。西方市場經濟發達國家通常建立針對民營企業貸款融資的政策性銀行，對企業的發展壯大發揮了重要作用；三是現行中小金融機構（信用社）自身發展不完善，在發展過程中面臨諸多困難，對民營經濟的金融支持力不從心。

（三）以家族式企業為主的非公經濟隨著規模不斷擴大，管理機制問題逐步凸現 在非公經濟的發展初期，家族式企業能夠充分調動既有的人力資源，降低機會成本，理順利益關系，降低內部溝通成本，降低監督、代理費用，有利于有效地完成原始積累的過程。隨著家族式企業規模的不斷擴大，企業家族管理機制的問題凸現出來。

1、家族式民營企業在人力資源利用方面具有很大的局限性，存在裙帶之風，績效評價不公平，壓抑了家族外員工的創新和工作積極性，不利于管理和技術人才的引進。民企雖然可以利用親朋好友的可信度來降低企業內部“交易成本”，隨著“關系”資源的枯竭，再增加這種資源成本就會很高。2.家族式民營企業在發展過程中，決策隨意化，對企業難有長遠規劃。在碰到需要作出重大決策的時候，民營企業往往要么憑借自己的經驗，要么跟別人學，缺乏符合市場和自身條件的長遠規劃。3.在一些家族式民營企業中，由于公司治理結構薄弱，導致公司財務狀況復雜，賬目混亂，有的甚至做假賬，做二套賬，偷逃國家稅收。企業信用狀況堪憂。

（四）經營策略和經營手段上短期行為嚴重 私營、個體經濟在經營策略和經營手段上追求眼前利益的短期行為比較嚴重。一些私營、個體企業不是通過提高產品質量、降低成本來獲得經濟效益，而是通過各種不正當手段，侵害國家和消費者利益。有相當一部分企業經營思想不端正，違法經營，生產、經營假冒偽劣產品。

（五）企業升級困難較大 當前非國企業中的一些佼佼者已經發展到較高水平，但大多數仍處于小規模粗放發展階段。表現為企業規模小、布局分散、產品技術水平低、質量差、污染嚴重、資源浪

費、經營中存在無序和違規問題、管理水平和經營者素質較低、市場競爭意識滯后等。、“ 大生產小銷售”“ 坐店經營”這些陳舊觀念仍在民營經濟中占據一定地位。企業仍停留在勞動密集型的一般工業產品加工領域，目前有過度競爭的傾向，倒閉和新建的頻率加快。受籌資能力、經營者素質、技術開發能力等限制，產業升級進展緩慢。

（六）民營經濟中的勞資狀況較差 民企中工人的利益往往被業主忽視，農民工常常超時工作，工資卻不能按時發放，住宿、醫療、工作條件都很差，有的沒有保險和養老金，經常引起勞資糾紛，勞資雙方缺乏溝通的渠道。

（七）民營企業從業人員的素質急需提高 在民營經濟從業人員中，具有大中專文化的占約 0.75，高中文化的占 30多，其余的均為初中和初中以下文化。文化素質低下使他們難以適應市場經濟的瞬息萬變。同時，民營企業技術人才十分困乏，非國企業很難得到技術精良的工人，因為國企能提供較為有保障的崗位和社會保障，包括住房、戶口和醫療等，而非國企業相應的激勵措施卻十分有限。

我的幾點建議

三、我的幾點建議

（一）下真功夫改善民營企業經濟生存環境，切實轉變政府職能 1.要促進非公經濟的發展，首先應從大的體制環境方面，提高非公經濟在國民經濟中的地位，就需要加大宣傳力度，從思想上消除民營經濟發展的觀念性障礙，強調非公有制經濟是社會主義市場經濟的重要組成部分，強調非公有制經濟人士也是社會主義事業的建設者，使廣大干部群眾尤其是職能部門的干部職工得到深化認識，轉變觀念，為民營經濟的快速發展營造一個良好的經營環境。2.各地要加大監督和整治力度，從根本上消除阻滯非公經濟發展的體制性和政治性的障礙。理順各職能部門的關系，規范部門行為，明確一個對非公經濟實行統一管理的權威部門，堅決杜絕只收費不服務和相互扯皮現象的發生；狠抓整治“四權“，即對民營經濟有審批權、收費權、檢查權、執法權的單位和執法人員，采取專門監督、社會監督并定期組織開展人大代表、政協委員、有關部門負責人、私營企業主代表參加的單獨或聯合執法檢查監督活動，強化對執罰部門民主監督，禁止對民營企業收取各類稅外收費項目，提高職能部門依法行政水平。3.加快轉變政府職能，根據市場經濟發展的要求，強化政府社會服務和管理方面的職能，充分發揮政府的宏觀指導作用。政府應該結合本地區經濟發展的現狀，從宏觀上及時-7-向非公經濟提供行業和其余分布方面的指導信息，防止其盲目發展而導致的分散、低水平重復和過度競爭等問題。同時要注意培養行業的龍頭企業，提高非國企業的規模和實力，為中小企業的升級創造條件。由于非公經濟有一定的行為短期化的特點，特別對環境保護注意不夠，因此政府應該在這些方面加強管理，制定必要的標準，給以必要支持，提高非國企業生產的環保水平。政府不應只說在嘴上、寫在紙上，而不落在行動上。

（二）積極發展非公經濟的融資體系 在非公經濟的發展過程中，資金困乏一直是制約民營企業的瓶頸，需要加大落實改革力度，完善民營資本借貸機制。1.積極創造條件，及早籌建和完善政府管理下的民營企業貸款保障基金，符合申貸條件的非國企業實行擔保，以降低銀行（信用社）的貸款風險；對于確有發展前途的非國企業給予財政貼息；采取具體措施推進民間貸款擔保基金的建立和擴展。2.建立專門以縣域非國企業為主要服務對象的中小金融機構，目前，我國城市商業銀行、縣級合作銀行及信用社等金融機構的放貸對象主要是國有企業，需要積極發展面向縣域非國企業等中小企業的專門銀行，促進對非國企業融資的支持力度。3.通過適當方式放寬非國企業貸款抵押條件。可以在評定企業信用等級的基礎上，允許其以土地、有形資產等作抵押，降低申貸“門檻”。4.為確保信貸投向對非國企業的有效支持，可以將各級金融機構對非國企業的支持成效與其經營業績和經營利益掛鉤，實行綜合考評，同時可以考慮制定相關政策給基層銀行信用社擴大授信額度并簡化貸款手續。

（三）將企業制度引入家族制，使二者結合起來，即保留家族制，又淡化和提高家族制 1.首先要明晰產權，按照公司法來組建企業，家族式企業主要負責人之間要有明確的合約，分清各人的權利和義務及發生糾紛時承擔相應的職責。2.在家族式企業中引入職業經理人。通過職業經理人可以規范企業運作，避免企業在經營決策中的盲目和隨意性。目前在我國的職業經理人制度發育滯后，應盡快完善與之相應的聘用契約以及解決糾紛的法規依據，形成相應的職業經理人的職業操守和行為規范。3.在家族式企業當中，應建立規范的制度來克服家族式企業的弊端。這種制度可以包括三個方面：治理制度、組織架構和企業文化。治理制度一方面可以保證所有權不會旁落，另外又可以激勵經理人為企業工作。組織架構從企業流程出發，到績效考核為止，能夠有效地評估企業人員的貢獻，企業文化是“看不見的手”，從深層次上體現了一個企業的企業倫理。

（四）發展中介組織 通過中介組織，包括事務所、律師事務所、審計所、咨詢公司等為非公經濟提供各種服務，幫助非國企業改進他們的制度，規范非公經濟的發展。通過這類中介機構對企業的服務，可以提高企業效率，改善產品質量，降低成本。

（五）協助非國中小企業建立自治組織 目前我國的行業組織還帶有很強的行政管理的性質，與市場經濟的要求不相適應，應建立非國企業自己的民間性、自治性的組織。一方面有利于非國企業維護自身的合法權益；通過行業組合形成集體力量，開發共用性技術，提高資信和開拓市場：另一方面還可以以自治組織為依托，加強業界的行業自律。

（六）非國企業可以通過品牌建設促進落后產業升級，培育新的經濟增長點 品牌是企業重要的無形資產，是企業通向市場的重要條件、市場競爭制勝的法寶。針對目前非國企業規模小、數量多的特點，可以通過幾家企業共創一個品牌的方式，提升企業的知名度，引導企業由過去的產品經營向品牌經營轉變。

（七）解決個體工商戶、私營企業主整體素質不高的問題 要有計劃地組織他們學習市場經濟知識，提高其預

測市場趨勢，規避市場風險的能力；學習世貿組織的有關規則，盡快與國際接軌；學習法律法規知識，做到合法經營，依法納稅。對于落后地區的非國企業家，可以通過到發達地區學習先進經驗，進一步拓展視野，轉變觀念，增強求高、求強、求大的膽識和氣魄，引導他們步入現代企業家的門檻。在非國企業留住人才方面，除了支持企業提高人才待遇外，可考慮通過適當的政府行為，對有突出貢獻者給予重獎，提高其社會地位，促其向規模化方向發展。

（八）生產適銷對路的專利產品，提升小企業效益 我國每年申報專利約 47 萬件，只有 11.75 萬件得以轉化生產。光 而達 35 萬件的專利卻沉睡在國家專利庫中。2008年國家專利局就受理了 82.8 萬件，涉及環境技術、通信、化學工程、運輸和醫學技術領域。我國非國企業中的中小企業應將目光瞄準獲得國家批準后但因故未轉化生產，而具有巨大市場潛力的專利上，不需支付任何專利費用，就可以生產出適銷對路的產品來。

第五篇：我國文化產業的發展過程中存在的問題和不足之處

我國文化產業的發展過程中存在的問題和不足之處

1、思想觀念的滯后

在中國，長期以來文教衛生事業都是由政府直接投資和運行的，即使是規模很小的劇團或電影院也屬于事業單位。我國相當一部分的文教衛生領域的經營者一直把自己看作是特殊行業，危機意識和市場意識都比較薄弱。他們習慣于用行政的手段來管理自己的部門，用政府的資金來生產自己的產品，對于按照市場規則和市場規律來管理和操作還缺少經驗。然而在國際上，由政府直接資助的文教衛生行業只占很小部分，相當一部分是由民間投資和運作的，即使由政府直接資助的這部分現在也有私有化的趨勢，逐步被推向市場。

2、競爭能力較弱

現在我國文化產業的資本積累遠未達到能與國外強大的文化產業相抗衡的能力。如電視業，英國出版的《國際電視業務》排出了世界 100 家大電視公司排行榜，中國幾千家電視機構只有 CCTV 入圍，名列第 57 位。前 20 位均為西方電視傳播機構，其中第 20 名意大利媒介設備公司當年財政收入為18.4 億美元，是 CCTV 的 4 倍。

3、投入不足

投入不足是我國文化產業形不成規模、缺乏競爭優勢的一個重要原因。據有關部門統計，1997 年，我國原廣播電影電視部的電視科研事業費總額約4019 萬元人民幣，日本 NHK 的節目和技術調研費用年均在 1.6 億美元左右，法國僅公共電視機構的視聽研究費用支出 1 年即達 1.073 億美元。當然，我國還有原電子部系統和原國家科委系統的部門以及地方廣播電視廳(局)、廣播電視生產企業對電視技術的研究和開發的投入，但與日、美、歐影視企業對電視技術的研究開發投入相比，仍是微不足道的。

4、管理不力

對文化產業市場缺乏規范化的管理，必然影響文化市場的有序經營，使腐朽、落后和不健康的文化有機可乘。因此，近幾年來，我國文化市場的盜版、走私等若干“老大難”問題長期得不到妥善解決。僅最近一年半內，全國 30 多個城市收繳的非法音像制品就超過 600 萬盤(張)，查處違法經營窩點 4000 多家。這種情況嚴重影響了投資者、消費者的信心，遏制了我國文化產業的健康、有序發展。我國文化產業管理部門已經提出“大文化管理”的思路，但是由于缺乏政策系統的創新支持，預期的改革效果并未出現，政府也就難以實現從“辦文化”向“管文化”的戰略轉變。