第一篇：2017年上半年遼寧省注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試題

2017年上半年遼寧省注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某公司的外部審計師已列出一張風險和問題的清單，并已經向高層管理人員建議，內部審計部門應重視這些風險和問題。高層管理人員已將該清單轉交首席審計執行官，那么首席審計執行官應該

A：在內部審計計劃中體現外部審計師的要求

B：將這些風險和問題向審計委員會報告，供后者在未來條件許可時加以考慮。C：考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍

D：不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內部審計部門計劃內的工作范圍

2、關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當的是 A：比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件。B：比較清單余額與上一年余額。

C：比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬。D：審查供應商發票金額與清單中抽取的項目是否一致。

3、當內部審計師提供咨詢服務時，其業務范圍主要由以下哪項內容確定？ A：內部審計標準； B：審計業務小組； C：被審計單位；

D：內部審計部門章程。

4、以下哪項分析性數據的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長百分比和存貨周轉率； B：毛利率和銷售退回變動百分比； C：存貨周轉率和銷售退回變動百分比； D：銷售額增長百分比和毛利率。

5、為了測試對公司政策的遵守情況，審計師需要應用以下哪種方法來確定抽樣計劃的恰當抽樣規模？Ⅰ、預期的離差率；Ⅱ、希望達到的準確度；Ⅲ、希望達到的置信度；Ⅳ、標準離差。

A：應用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應用Ⅱ和Ⅳ

C：應用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

6、下列哪一項可以視為制造商管理層提供的財務報表存在欺詐的暗示 A：趨勢分析顯示(1)銷售增長50%(2)銷售成本增長25%；

B：比率分析顯示(1)銷售5千萬美元(2)銷售成本2500萬美元；

C：同等規模的行業分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.4(2)行業平均銷售成本比為0.5;D：同等規模的行業分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.5(2)行業平均銷售成本比為0.4。

7、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優點的是 A：只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發運的材料則不需付款。

B：由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發生錯誤的機會。

C：系統中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項都對。

8、在抽樣應用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為 A：抽樣。B：利益屬性。C：總體。

D：抽樣單元。

9、內部審計主管意識到某生產車間內部存在缺陷導致存貨出現重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨立審計報告產生重大影響。根據注冊內部審計師職業守則，明確內部審計主管應當采取的措施

A：緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨立性維護自己得力儀。B：與管理層積極溝通，并確認通過適當途徑使外部審計人員獲得該信息。C：通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進行獨立評價。D：向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。

10、根據《專業實務框架》，以下關于報告審計結果的哪些說法是正確的？Ⅰ、摘要報告可以與最終報告一起公布，也可以單獨公布Ⅱ、中期報告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式Ⅲ、詳細報告應該總是向審計委員會發送Ⅳ、中期報告應該用于傳達需要有關方面立即予以關注的信息 A：只有Ⅱ和Ⅳ是對的 B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 C：只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

11、某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調查？

A：分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。

B：對零件發票進行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。C：將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

D：對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。

12、根據下面資料回答某制造商使用電子數據表格進行成本分析來預測每月銷售量。特別促銷在此行業中很常見，而電子數據表格則被用來預測折扣對互補類別產品的影響。由于電子數據表格模型低估了有些類別產品的銷售量，從而導致生產瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調查，了解到進行分析時沒有將折扣用于所有的互補產品類別。這一失誤屬于一種 A：邏輯錯誤； B：交叉求和錯誤； C：硬件錯誤； D：打字錯誤。

13、某零售公司在11個城市開設了商店的，目前，公司正計劃建設一個網絡，以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據離其所在地最近的商店現有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預計，對該網絡的應用很快會增加許多，從而在短期內網絡就會滿負荷或近負荷運輸。與該計劃有關的嚴重風險是

A：網絡的應用可能給顧客帶來被威脅的感覺； B：網絡運行成本可能沒有得到全面預計； C：銷售人員可能不愿意使用該系統；

D：該網絡要求應用昂貴的非標準化部件。

14、風險評估對于內部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于 A：教育管理層，使其明確確保內部審計部門不斷了解機構改革情況的重要性。B：確認管理層和內部審計師所忽略的風險。C：明確審計范圍或需要審計的可審計業務。D：從審計計劃中排除所有低風險領域。

15、某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是Ⅰ、在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題Ⅱ、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度Ⅲ、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施Ⅳ、開展監測，以確定是否已采取糾正措施 A：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 B：只有Ⅰ是對的

C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

16、下列有關使用數據測試法審計計算機會計系統的敘述中，哪一項不正確 A：這種方法的優勢是它可以直接檢查控制措施； B：每次只能測試一個控制措施； C：每種類型要檢查幾個交易；

D：只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

17、當雇員從公司指定的旅行社購買機票時，有關機票的信息，包括機倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規定的最低可選擇的票費標準都將報告給部門經理。這種報告提供的信息是 A：公司旅行政策的執行質量。

B：確認處理雇員差旅報告數據所必要的成本。C：部門的預算數與實際數的對比。D：支持雇主降低經營費用。

18、以下哪項不是風險轉移的例子 A：多樣化。B：套期保值。C：自保險。D：損害免責協議。

19、最能說明緊急故障恢復計劃有效的證據是 A：去年的計算機處理沒有發生過中斷。B：關于該計劃的詳盡文檔。

C：由內部審計部門對計劃簽署意見。D：對計劃進行成功的試驗。

20、某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮 Ⅰ.地方習俗。Ⅱ.內部審計師的語言能力。Ⅲ.內部審計師的經驗。Ⅳ.貨幣的匯率。A：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ； B：Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ； C：僅有Ⅰ和Ⅲ； D：僅有Ⅰ和Ⅱ。

21、某內部審計師在信息技術部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發現的每種風險的嚴重程度及其相關控制措施的力度進行評級。這種做法最大的缺點是什么？

A：花費的預算時間將超過任何有形的好處。B：隨后對該部門的審計可能得不到開展。

C：管理人員可能會漏報嚴重的控制薄弱環節。

D：人們會把內部審計部門視為控制措施的負責部門。

22、某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數；(2)車輛運行里程數；(3)設備使用年數；(4)環境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業務的費用單據賬項均完整，但在單據上發現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業務程序包括:①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；②編制正開展的維修項目清單，并與制造業維修指南進行比較；③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；⑥與廠里安全部門討論。上述行動中，應采用怎樣的優先順序 A：①，⑥，和④； B：④，⑤，和⑥； C：⑥，⑤，和②； D：②，③，和④。

23、以下哪種定價目標因難以衡量而鮮為人所用？ A：現金流 B：投資回報 C：利潤最大化 D：市場份額

24、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師

A：應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告； B：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的； C：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務； D：如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。

25、為審計業務中需要開展的具體任務分配責任需要應用相關標準，以下哪項內容以最佳方式描述了此方面最重要的標準？

A：應該將任務分配給最有資格完成任務的審計小組成員。

B：所有被指派開展審計任務的審計師都應該擁有完成任務所需的知識和技能。C：審計師的指派應該主要依據其工作年限。

D：審計小組的所有成員都應該擁有滿意完成審計業務所有任務所必須的技能。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列哪類實質性測試程序所提供的證據能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？

A：核對銷售日記賬與總分類賬。

B：比較應收賬款明細賬與相應的運輸單據。C：比較運輸單據與客戶訂貨單文件。D：核對運輸記錄與銷售賬。

2、下列哪種情況最可能違反了《規范》和《標準》？

A：作為一名內部首席審計執行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執行官探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

B：在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。C：你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

D：由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。

3、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。C：違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D：違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

4、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監管審計并將因此被迫暫時縮減生產。如果該消息屬實，交易員在短期內就有機會開展能為其公司帶來經濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？

A：開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益； B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突； C：在向風險監督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會； D：冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。

5、以下哪項一定是包含存貨評估的風險模型的一部分？ A：a．產品擔保政策 B：b．供應商價格政策 C：c．存貨短缺費用 D：d．年度銷售預測

6、以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統的組成部分，除了

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進行化學分析。

B：(通過政策、培訓和建議標牌)詳細說明哪些物質可以經工廠內的污水槽和地面排水管處理。

C：定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質被充分地稀釋。D：為工廠的預處理系統制定一個預防性的維修方案。

7、使用個人電腦的職員聲稱得了職業病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業病負責的審計工作底稿應該包括 A：按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析； B：保險公司根據勞動補償政策所支付的賠償額的證明； C：審核證明個人電腦購置的文件；

D：列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

8、決策者經常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結果缺乏完整和準確的了解。以下哪項是準確的

A：在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率；

B：在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值；

C：在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺；

D：在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。

9、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗證能夠使審計師認定 A：個人薪金支付以工時為基礎 B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪金支付標準恰當

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

10、根據下面的資料回答問題(1和2)審計人員決定在電子數據表格軟件上完成一項主要的用戶應用程序。該軟件從主機上下載計劃運費并生成一個最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時，該軟件使得成本大幅度降低。但是現在，運費成本又在增加，除了設計者之外，沒有人審查過該軟件。運費分配的計算規則十分復雜，但是審計人員已經對它進行了研究并理解了計算規則和正確算法。審計人員想要確認是否電子數據表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務的審計程序是I．生成一個獨立數據處理軟件并將測試數據分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進行處理，比較結果。II．打印出用戶數據處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。III．生成一組測試數據并手工計算預期結果，將測試數據通過用戶數據處理文件進行運算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

11、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素①、部門經理完成利潤指標的壓力；②、經營活動的復雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是

A：風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；

C：權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定； D：通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。

12、內部審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露(風險)時，內部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

13、內部審計準則實施細則第一號，控制的定義，是審計標準的實施原則。該原則的主要內容是

A：控制是管理層恰當規劃、組織和指導的結果； B：控制是組織選擇完成的最寬泛定義；

C：控制能夠保證符合經濟效益原則活動的實施對組織目標的偏離程度限制在可接受的水平內。

D：控制的實施能夠保證組織目標的完成方式和時間能夠以資源的最少耗費為前提。

14、為了降低通過通訊線路來傳送專用數據時帶來的安全風險，公司應該應用 A：回拔程序 B：加密技術

C：異步調制解調器 D：臨別技術

15、以下哪項不是結束會議的目標 A：解決沖突；

B：討論審計發現、結論和建議； C：確定以后的審計重點；

D：確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。

16、審計準則要求定期考核內部審計人員的工作業績。其目的是為了滿足以下哪項要求

A：審計委員會； B：內部審計主管； C：管理層；

D：內部審計人員。

17、控制可以根據它們能實現的功能進行分類。比如為了發現不利事件的發生(檢查性控制)；為了避免不利事件的發生(預防性控制)；或為了保證期望事件的發生(知道性控制)。以下控制措施中屬于指導性控制的是 A：每月進行銀行存款余額調節。

B：對所有特定余額的支出要有兩人簽字。C：在經濟業務發生當日進行記錄。

D：要求內部審計部門所有成員成為CIA。

18、內部控制的目的是合理保證

A：雇員在執行其既定責任過程中能夠及時制止、發現并更正出現的重大失誤或無序活動；

B：不會因員工串謀妨礙管理層規劃的實施；

C：內部控制部門針對管理層業績的指導和控制得到經濟有效地實施； D：管理層的規劃、組織和指導程序得到恰當評價。

19、用于評價采購職能的綜合性確認業務的工作方案應該包括 A：以獲取的風險為依據，對相應的程序進行優先排列；

B：對所檢查的經營業務的審計目標的表述應得到業務客戶的同意； C：用于實現審計目標的程序；

D：注重于影響財務報表的作為控制對立面的風險。

20、普遍的和特殊的原因在六西格瑪方法中的哪一個階段中會被識別出來? A：定義 B：測量 C：分析 D：改進

21、政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現以不同的姓名，發出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術最有助于審計師發現這種類型的欺詐 A：標記和追蹤； B：通用審計軟件； C：整合測試設施；

D：電子表格分析軟件。

22、監督是內部控制的一項重要因素，下列哪項不屬于監督方面的實例？ A：管理當局經常性地比較部門業績與預算的差異；

B：數據處理管理部門經常性地對非正常數量的業務交易編制例外事項報告，并開展相應的調查以追究原因；

C：數據處理管理部門經常性地通過所提交事項的批控制總額；

D：管理當局已要求內部審計部門對現金處理過程的控制結構開展定期審計。

23、某倉庫保管員使用一臺計算機終端，可以在屏幕上看到下列內容零件號、零件說明、可用數量、正在訂購數量、某種存貨訂購數量和再訂貨點。從總體上看，這些數據構成了一個 A：字段 B：文件 C：數據庫 D：記錄

24、行為科學家已經確定人們的傾向會改變決策的質量，以下哪項最能說明行為決策失誤，(還可稱為表象失誤)A：積極地評價表象的有利信息，消極地評價表象的不利信息； B：由于個人承擔義務，使決策陷于連續失誤； C：評價結果的概率用點估計取代范圍估計； D：由于過去的成功而變得過于自信。

25、為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來開展內部審計業務所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已 A：學習并通過考試。

B：與審計經理討論培訓需求。C：落實繼續教育培訓計劃。

D：在過去兩年中至少參加了一個培訓班。

第二篇：貴州2015年下半年注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試卷（范文）

貴州2015年下半年注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試卷

一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在對某倉庫的擴建實施的事后審計(Post-completion audit)中，審計人員注意到一些由當地商人開出的重新裝修服務的發票都注明帳戶號碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價款。審計人員應當

A：將服務成本和種類與該建設項目使用的帳戶號碼以及該建設項目預算中的相關估計值核對。

B：向成本工程師詢問以確認這些采購都是經批準用于該建設項目的。C：從應付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發票上的簽字相比較。D：建議對重新裝修費用重新歸到各適當帳戶號碼中。

2、創建數據庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是 A：提取； B：分類； C：合并； D：連接

3、在計算速動比率時，要從流動資產中扣除存貨部分，再除以流動負債，這樣做的原因是____ A：存貨的變現能力最低 B：存貨的數量不易確定 C：存貨的價值變動比較大 D：存貨的質量難以保證

4、某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據職業準則，內部審計人員應當如何行為

A：審計人員應當重新設計工作內容以避免不適當的活動； B：審計人員應采取符合審計準則的行為；

C：由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業道德守則； D：審計人員應當忠于組織，無視審計準則。

5、以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述

A：幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標； B：確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正；

C：為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的保證； D：確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。

6、控制自評的要素包括Ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；Ⅱ 接受員工有關風險和控制的調研；Ⅲ 在本領域對員工進行單獨地面談。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅱ；

C：僅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

7、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友，所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家族產業，他家從事食品銷售已經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重用。一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文件、記錄和銀行調節表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴展業務，開設一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題??即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個人經濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。然而，家中也出現了一些變化 A：文件征兆。B：事態壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

8、以降低或控制風險為目的的期貨交易活動稱作 A：投保 B：套期保值 C：賣空

D：貸款保收和代理業務

9、一個規模非常小的內部審計部門的首席審計執行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門沒有該方面專業技術的領域實施審計。該項審計業務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望在近期盡快)1展該項業務。首席審計執行官以下反應中哪項違反了《標準》？

A：與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。B：為審計組增加一名外部顧問，協助實施審計業務。

C：因為涉及高風險領域，接受該項審計業務并馬上展開工作。

D：與管理層討論該項審計業務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當的專業知識。

10、以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為？ A：該分部當年未安排外部審計。B：銷售額增長10%。

C：管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關。D：以上三項都對。

11、審計政策要求沒有管理部門的回應，最終審計報告不能發出。除了要求的管理部門回應外，一個發現了重大問題的審計事項是完整的。評估以下行動過程，選出最優的選項？

A：提出關于注意到的重要事項的中期報告。

B：修改審計政策，允許管理部門在一段特定的時間期限內作出反應。C：等待管理部門的回應，然后簽發審計報告。D：與外部審計師討論這種情形。

12、根據專業實務框架，內部審計活動的獨立性通過以下哪項來獲得？ A：人員配備和監督

B：持續的專業發展和應有的職業審慎 C：人際關系和溝通 D：機構狀況和客觀性

13、審計準則強調內部審計主管必須與董事會保持直接溝通。這種溝通經常通過審計委員會來完成。下列哪一項最能說明為什么內部審計章程必須直接提交給審計委員會？

A：這種提交由公開交易公司的法律規定；

B：直接提交能夠保證內部審計的獨立性和客觀性；

C：通過直接提交，內部審計主管能夠有效的影響政策決策； D：審計委員會應當授權涉及有關財務報告的審計建議的執行。

14、在審計一個計算機會計系統時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的 A：通常這種審計方法成本高昂； B：審計期間的交易可能被重新處理；

C：只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理； D：管理者的計算機程序對交易進行重新處理。

15、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382。根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且 A：負傾斜； B：正傾斜； C：對稱傾斜；

D：在平均值和中值之間平均分布。

16、CIA想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據

17、一名審計人員正對某組織的財務狀況進行審計。下列哪一項不屬于內部審計責任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規范的審計范圍？ A：復核財務信息的可靠性與真實性。

B：復核為保證相關的政策、計劃、程序以及其他類型的授權得到有效執行而設立的系統運行;C：評估資源利用是否經濟、有效;D：復核財務決策過程。

18、盡管首席審計執行官已將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，受懷疑的舞弊人員仍然繼續騙取組織財務，直到兩年后才被部門管理人員發現，首席審計執行官本來應該怎樣做？

A：首席審計執行官應該開展舞弊調查。B：首席審計執行官應解雇欺詐者。C：首席審計執行官的行為是正確的。

D：首席審計執行官應該與安全部門定期檢查這一事件的進展情況。

19、內部審計師對公司各項計算機應用程序的訪問安全控制進行審查。他發現每項應用中都編制了訪問控制程序，那么應向管理當局提出的最好的建議是 A：取消內設的訪問控制 B：考慮使用訪問控制軟件 C：考慮使用實用軟件

D：將內設訪問控制的使用擴展到新的應用程序中 20、流程再造是通過對基本業務流程進行全程分析、根本性的再思考和完全的重新設計。預想的結果是在服務、質量、速度和成本方面的重大改進。內部審計師參與流程再造不應當包括以下哪項？ A：為新系統制定審計計劃。B：推薦應予考慮的領域。

C：確定本過程是否得到高級管理層的支持。D：指導重新設計的流程的實施。

21、如果與傳統的信息系統開發相比較，那么，以下哪項內容屬于開發終端用戶計算(EUC)應用程序方面的普遍風險？

A：管理層可能會像依賴傳統系統開發程序出具的報告一樣依賴終端用戶計算應用程序出具的報告。

B：管理層可能為終端用戶計算應用程序的開發發生更多的應用程序開發和維護成本。

C：由于對管理層獲取計算機化信息的要求反應減慢，管理層的決策可能會受到損害。

D：由于應用程序開發時間增加，管理層可能無法像以往那樣擅于快速應對競爭壓力。

22、如果出納合到一張客戶的現金匯款單，但在存款時將其遺漏，并且將其余收借記現金，那么最可能發現這一遺漏的措施是

A：每月進行分析性復核來比較應收帳款余額和銷售額和銷售額與現金收入。B：客戶向客戶服務部查詢。

C：定期由內部審計部門隨機抽取客戶帳戶進行函證，并進一步追查所有差異。D：對所有的收和返回文件進行批處理(batching)，并將其過帳金額與應收帳款和現金帳戶相核對。

23、下列哪一程序可以取得有關應收賬款壞賬準備充足性的最相關證據? A：函證應收賬款。

B：分析下月應收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關應收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經過管理層的批準。D：通過對應收賬款賬齡和當前相關經濟數據進行分析來確定壞賬準備的充足性。

24、以下哪項有關通用審計軟件可以完成的任務的敘述是不正確的 A：計算不正常數據的總數；

B：檢查重復數據、丟失的數據、和一定范圍的數值； C：指明哪個數據項能夠被測試，以及測試所使用的標準； D：確定計算的總數和進行的分析。

25、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是

A：風險評價是將被審計活動中發現的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執行官可以選取能導致審計節約額最大的被審計單位。B：首席審計執行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規，分析財務/經營數據。C：風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。

D：作為審計或初步調查的結果，首席審計執行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當的審計覆蓋面的是 A：長期日程安排表 B：工作方案

C：審計業務預算 D：審計業務章程

2、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現。以下哪項行動可能是恰當的Ⅰ 確定業務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；Ⅱ 審核業務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；Ⅲ 與管理層合作，制定適當的控制評價標準。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ； D：僅有Ⅱ。

3、某首席審計執行官計劃進行某些改變，審計人員對這些改變可能存在否定認識。降低抵觸的最好的方式是

A：在向審計人員提出新方法之前，將新方法完全制定出來。

B：要求首席執行官批準這些改變，并邀請首席執行官出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。

C：向審計人員提出總的想法，并讓他們參與規劃變革。D：讓內部審計部門的客戶來支持這些改變。

4、公司將通過債務而不是權益為來年的資本項目籌資。這些資本項目的成本參照標準是

A：新發行的債務融資的稅前成本。B：新發行的債務融資的稅后成本。C：權益融資的成本。D：資本加權平均成本。

5、某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關現金支出批準程序的內部控制的有效性。在屬性抽樣中，當所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預計錯誤發生率從5%降為4%，這可能導致修正的樣本量 A：變大 B：不變 C：變小

D：無法確定

6、選出溝通中另一個不足

A：a．信息的接收者不當，應由人事部門收到備忘錄再通知采購人員 B：b．信息的編碼不當，因采購人員不知為何終止其職務

C：c．因主管和該采購人員的假期表存在沖突，將不可能得到信息的反饋 D：d．應由人事部門而不是該主管發出此信息

7、以下哪項對控制進行了最佳定義

A：控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果； B：控制是對組織選擇的要完成內容的表述

C：控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法； D：控制是以準確、及時、經濟的方式實現組織的目標和目的。

8、以下哪項內容代表了已對審計工作底稿進行監督檢查的恰當證據?Ⅰ、監督員在每份工作底稿中的首字母簽名；Ⅱ、審計工作底稿檢查清單；Ⅲ、說明對審計工作底稿進行的監督檢查的性質、范圍和結果的備忘錄；IV、評價審計師工作底稿質量的業績評估。

A：只有II和IV是對的； B：只有I，II和III是對的； C：I，II，III和IV都對； D：只有I，III和IV是對的。

9、下列哪一項關于彈性預算和靜態預算的差異的敘述正確？

A：彈性預算通過經營性管理建立，而靜態預算由最高管理層確定 B：彈性預算只包括變動成本，靜態預算只包括固定成本

C：彈性預算為不同的作業水平提供了成本上限，而靜態預算只包含一種作業水平下的成本

D：彈性預算主要是基于計劃目的編制，靜態計劃是為了對工作完成情況進行評估而編制

10、對某應付賬款系統進行批量升級處理的程序應包括以下哪項內容？ A：旨在防止客戶編號超過規定的現場長度的極限檢查； B：旨在防止數據超出系統平臺存儲容量的檢驗數值；

C：旨在保證在適用條件下只有數字數據得到輸入的現場檢查； D：旨在保證應用正確交易數據文件的內部文件標簽。

11、某企業的內部審計師正在審計該企業一家燃氣發電廠的生產成本，審計師確定，由于計算機錯誤，該發電廠向環境監管局報告的二氧化碳排放量在準確性方面錯在嚴重問題，審計師應該馬上將此問題向以下哪個機構報告？ A：環境監管局 B：發電廠管理層

C：發電廠負責健康和安全事務的官員 D：風險管理部門

12、在一次審計中，內部審計師發現，管理層沒有遵守以前向外部審計師做出的承諾。但是，該內部審計師確定，由于公司的重大變革，管理層的行為是正當合理的。在此種情況下，該內部審計師應該采取的最佳行為是 A：繼續開展審計，并評價管理層落實的變革措施 B：將情況告知外部審計師，并尋求后者的指導

C：將情況告知外部審計師，并將相關工作從內部審計業務范圍中刪除

D：將外部審計師推薦進行的變革與管理層實際落實的變革進行比較，并就采取何種行動向管理層獻計獻策

13、哪種計劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

14、以下哪一項屬于內部審計部門質量保證項目，而不是作為首席審計執行官的其他職責？

A：首席審計執行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內部審計工作的程度。

B：管理層批準規定了內部審計部門的宗旨、權力和職責的正式章程。C：至少每年對每位內部審計師的業績進行一次評價。

D：在每項審計業務的整個過程中，內部審計師的工作都要受到監督。

15、與非統計抽樣相比，統計抽樣有許多優勢，但以下哪項不屬于這些優勢？ A：統計抽樣為結果提供更加正當有理的表述；

B：統計抽樣創建了一種抽樣風險的定量和衡量方法；

C：統計抽樣規定，審計師必須選擇金額最大和風險最大的項目作為樣本； D：統計抽樣為設計有效樣本提供了協助。

16、測試控制的業務工作方案應該

A：為每項所評價的經營活動專門制定； B：通用于各種情形，但與各部門工作無關。C：通用于所有地方的特定部門；

D：通過確保檢查經營的每一個方面來減少昂貴的工作重復。

17、內部審計主管對公司道德守則和決策環境實施審計，以下對這一審計的范圍或建議的描述不恰當的是

A：審閱公司道德守則并與其他公司的守則進行比較。

B：對公司雇員進行調查，詢問一些有關公司決策的道德質量方面的問題。C：實施一次不記名的“道德測試”，確認是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為。

D：對董事會進行調查，確定他們支持公司道德守則的程度。

18、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？ A：產品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費 D：銷售預測

19、在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關系的雇員告訴你，她知道高層管理當局可能在進行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發布這些消息聯系在一起。下列行為違反了職業道德守則和準則的是

A：向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。B：建議該雇員` C：告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進一步調查此事。D：告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。

20、國際標準化組織已經制定了環型網絡的標準，這個標準包括故障管理、配置管理、記賬管理、安全管理和性能監控。下列哪一項包括在性能監控標準中 A：搜集應用軟件使用次數的統計數據 B：向網絡用戶分攤網絡成本 C：報告網絡光纖電纜的故障 D：記錄未經授權的非法訪問

21、某制造企業在其產品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計應當包括Ⅰ建議將環境管理制度納入企業政策與章程；Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環境審計發現的非法事項而陷入訴訟威脅；Ⅳ評價因環境方面的應計事項而確認的相關成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

22、以下列出的員工抵制主要變革的各種理由中，最不可能的是？ A：失業的威脅。B：必須參加培訓班。C：現存工作小組的分裂。

D：新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工。

23、在發送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當的反映是

A：和盤托出，因為審計師講的是與總經理個人有關的是，而與該組織無關 B：將這一要求交由審計委員會或董事會

C：以匿名方式提供有關資料，使文章不能明確指出信息的來源 D：以調查不全面而推托

24、內部審計師越來越多的開展與組織的環境工作有關的審計。以下哪項沒有說明這類環境審計的目標

A：確定環境管理系統是否適當且恰當運行，以管理未來的環境風險； B：確定是否將環境問題作為經濟決策的考慮內容； C：確定組織的當前活動是否遵守現有的法律；

D：確定組織是否將成果重點放在確保其產品對環境無不利影響方面，確證產品和化學的限制都已達到。

25、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。許多調查問卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設計是讓不同群體的調查對象來回答不同版本的調查問卷。這些不同版本的調查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是

A：測試回答者是否閱讀了調查問卷； B：減少模式反應傾向的影響； C：消除故意的虛假陳述；

D：運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數的信息。

第三篇：應收賬款函證

案例九：

J.B利品科特公司審計案例

哈帕和羅公司是一家大型印刷企業，1978年早些時候與利品科人公司主談判，商討有關企業合并的有關問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個比較小的競爭者。利品科特公司創立于1792年美國費城利品科特。它主要印刷書籍和經營一些教育和醫藥領域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規定利品特公司股東以一對一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據條款，哈帕和羅公司聘請了幾名獨立審計師對利品科特公司財務報表進行事先審計檢查。對利品科特公司的財務報表，李斯特懷特會計師事務所(LU)已發表無保留意見。哈帕和羅公司公司審計檢查后，斷定利品科特公司（以下簡稱L公司）的財務報表并沒有如實提供公司財務狀況，其中各種名目的應收賬款錯誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時告一段落。L公司財務報表是暴露以后，美國證券交易委員會（SEC）責成一個調查小組，調查LW對L公司的審計過程。調查重點在應收賬款項目。LW在審計應收賬款時主要通過向幾百家有關聯的客戶進行正面發函詢證，以此來證實應收賬款的真實性。表格一顯示了LW查證程序。

表格一LW對應收賬款正面函證的結果總結。

LW選擇函證的賬目數

給予肯定回函的客戶59941

沒有否定回函的客戶119

沒有回函的客戶391

在某種要求下沒有發函的客戶48

從表格可以看出，L公司要求LW不要對某中48筆應收賬款進行發函詢證，因為這48筆賬款存有爭議。由于這些爭議的懸而未決，因而在客戶付款時L公司并沒有正確入賬。根據SEC的規定，客戶付款時可以運用錯誤的賬戶，而且現金折扣也可以有錯誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發現LW的工作底稿并沒有指明，在對應收賬款進行審查時是否遵循審計程序，而且也沒有指明在確定不能收回應收賬款數額時所用的程序，SEC認為如果詢證程序運用再恰當些，LW的審計人員可能會發現LW公司賬目中存在重大錯誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應收賬款上存有明顯的內控拖欠。SEC發現托付應收賬款余額計算上有許多一目了然的錯誤，比如重復記賬或缺少貸項通知單。L公司存有XX－YY應收賬款，這些應收賬款一般來自通過郵購買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計人員應意識到這種會計程序對XX－YY賬戶來說是相當不夠的，而且這種記賬程序導致賬戶余額計算中的錯誤百出。

在對L公司應收賬款進行年終審查時，LW審計人員要求在應收賬款分類賬和明細分類賬之間準備一份相對往來客戶調節表。由L公司提交給LW的審計人員。這張調節表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關注后，就允許L公司用分類賬戶余額來編制報表。實際上，在明細分類賬中還存有更大的錯誤，而不僅僅是編報的＄79,713。

LW公司對L公司應收賬款實質性測試時，最終評論涉及到一大筆不波士頓教育研究會（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對BER應收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協議，L公司降低應收賬款數額近＄400,000，但 L公司并未入賬，LW審計人員知有其事，但并沒

有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫的意見，認為新協議在1978年前并沒有對公司經營產生影響。

表面上，LW公司對L公司的審計程序有許多不合規范之外，但這些都是迫于時間的壓力，SEC的調查反映出無論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計結論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時間倉促而缺少對L公司應收賬款內部控制進行必要的測試。如果LW能夠做到對內控有有效測試的話，或許會發現L公司的內經結構和內主設計上漏洞百處※1。另外，SEC的調查也顯示L公司的審計并沒有得到同行的監督。根據SEC對此有關實施辦法，在這項審計結束之前，審計同行不可能直接參與此項業務，由于時間緊迫和缺少監督，并沒有對明細賬必要的檢查而致使審計程序的錯誤。

后記：1978年8月4日，L公司編制的1977年財務報表反映出凈利潤$1,876,000而同年一月編制的財務報表則報告凈利潤＄32,277。下面是對L公司應收賬款的調整，這些調整的應收賬款對公司報告的經營結果產生重大影響。其中調整應收賬款明細賬錯誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應屬L公司但為BER占用的賬款。調賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協議。協議規定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時間里，有人批評哈帕和羅公司行政人員對L公司付出太多，而實際上，哈帕和羅公司已壓低來自L公司的資產，在1979年獲得額外14,000,000。

實際上，SEC發現在1977年LW已為L公司從事了咨詢業務，包括對公司內部控制結構的咨詢。LW對L公司咨詢所發表的觀點中指出許多“重大”問題，如公司管理經營結構、EDP財務表，以及各種內控問題。從上述發現中，SEC斷定LW應當能意識到L公司內的失控的可能性有存在。

案例思索

1．職業標準要求審計人員在大部分一下要對委托人的應收賬款進行發函詢證，指出審計人員不能用發函詢證的情況。

2．在上述情況下，你認為LW對L公司1977年應收賬款應采用正面函證，反面函證，還是二者相結合？在采用正面發函詢證中，如果審計人員并沒有收到答復，應在審計程序中如何處理。

3．L公司行政人員要求LW審計人員不要對某些賬目進行函證，這種行為是否構成對LW審計范圍的限制？在什么情況下可以允許客戶影響審計人員的決定？

4．LW并沒有在應收賬款的發函詢證過程中對應收賬款的性質和結果相聯系，這樣做是否符合審計職業標準？如果是這樣的話，他們違反了什么標準？

5．LW審計人員輕信公司司庫的話，認為與BER新的協議當時并沒有對公司經營產生影響，這樣做適當嗎？審計人員應怎樣區分在審計中客戶是否已履行協議？管理人員何種觀點才是審計人員應相信的，在那種一下，應采用什么審計程序。

第四篇：華師審計分析題應收賬款函證

注冊會計師對某公司2005年會計報表進行審計，決定對截至2005年12月31日的應收帳款進行函證，一戶未復函，另5戶顧客提出以下意見：

（1）本公司資料處理系統無法復核貴公司的對帳單；

（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付訖；

（3）大體一致；

（4）本公司曾于10月份預付貨款2500元，足以抵付帳款中所列兩張發票的金額1500元。

（5）所購貨物從未收到。

請問：針對顧客復函中提出的這些意見，注冊會計師應當采取何種方法處理？

參考答案：

（1）對于采用肯定式函證方式而沒有得到復函的，應采用追查程序。一般說來應發送第二次乃至第三次詢證函。

如果仍得不到答復，審計人員則應考慮采用必要的替代審計程序。例如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性

（2）這種情況可能是由于時間差異造成的，注冊會計師應審查收款憑證，了解貨款是否收到以及收到的日期。如果貨款于函證日之前已經收到，應查明是否記帳錯誤，即收到貨款時錯誤貸記另一客戶的明細帳戶。

（3）該顧客回答不清楚，應當重新函證。

（4）注冊會計師應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。

（5）審核貨運文件等資料，以查明貨物是否確已運出，如確已運出，應將貨運文件影印件送請顧客重新查證；如確未運出，應提請客戶作調賬處理。

第五篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】