第一篇：審計質量助推審計成果應用不斷提升企業管理水平

審計質量助推審計成果應用不斷提升企業管理水平

摘要：本文闡述了審計質量與審計成果應用效果之間的關系；結合工作實際，提出了做好審前準備、審計過程流程控制、創新審計技術方法、提高審計報告質量和審計人員素質、建立三級復核、審計審理和責任追究機制等八個提高審計質量的方法和途徑；并以實際開展的審計項目為例，說明高質量的審計成果容易得到很好應用，轉化為企業的管理措施和經營行為，不斷提高企業的管理水平。

關鍵詞：審計質量 助推 成果應用 提升管理

隨著企業的快速發展，企業內部管理難免會出現與組織發展不相適應的矛盾和問題，為解決這些矛盾和問題，內部審計發揮著越來越重要的作用。筆者結合多年審計工作經驗，就提高審計質量推動審計成果應用談談自己的看法。

一、審計質量和審計成果的概念

審計質量是指審計工作過程及其結果的優劣程度。廣義的審計質量是指審計工作的總體質量，包括管理工作和業務工作；狹義的審計質量是指審計業務工作即審計項目質量，包括選項、立項、準備、實施、報告、歸檔等一系列環節的工作效果和實現審計目標的程度。我們通常說的是狹義的審計質量。

審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶。審計成果是審計工作的核心，是審計項目從立項開始整個審計實施過程的最終結果的體現，其中最主要、也是最重要的審計成果就是審計報告。

審計質量與審計成果應用效果的關系。審計成果是審計工作的核心，審計成果質量的高低，直接關系到其利用效果的好壞，審計成果質量越高，其利用率就越高，轉化效果就越好。因此，要充分發揮內部審計作用，就必須提高審計成果的應用效果；要提高審計成果的應用效果，就必須提高審計項目質量。

二、加強審計質量管理的方法和途徑

（一）做好充分審前準備

凡事“預則立、不預則廢”。選定審計項目后，應深入了解被審計單位的經營情況和管理狀況，做好審前摸底調查工作，必要時，可制定下發一些統計表格，收集相關數據進行分析，分析可能存在的問題點和風險點，確定需要重點關注的問題和方向，在此基礎上編制詳盡的審計實施方案，目的是抓主要問題和環節，突出審計重點。

（二）審計過程流程控制

根據管理學理論，質量管理和控制應貫穿于組織活動的全過程。質量控制不僅表現為一系列控制政策和措施，更表現為實施這些政策和措施的過程把控。審計項目質量控制也不例外，也應貫穿于審計過程的始終，就是要按照審計項目的程序，對實施審計項目的各個階段進行質量控制。就好比“木桶效應”，任何一塊短板都會影響盛水量。審計過程的任何一個環節出錯，都會對整個審計項目質量產生影響。

（三）建立三級復核制度

企業可建立涵蓋項目主審、審計組長、審計組所在部門負責人的三級復核制度。明確項目主審、審計組長、審計組所在部門負責人分別對審計現場實施、審計工作底稿、審計報告等的復核責任。特別是項目主審是一個審計項目的靈魂，其負有現場審計工作復核、歸納、總結、提煉等責任。主審人員業務水平的高低、個人素質的優劣直接影響到整個審計項目的審計質量。因此，建立三級復核制度，是提高審計質量的有力保障。

（四）創新審計技術方法

隨著社會的不斷發展，信息化的的廣泛運用，傳統的審計方法已經不能適應審計工作需要。審計實施過程中，內部審計人員可運用分析性復核、統計分析法、效益分析法、審計抽樣、內控測試、風險評估等適合內部審計工作的先進方法和手段。同時，大力推廣計算機審計，研究和運用輔助審計信息系統，充分利用輔助審計信息系統強大的數據采集和分析功能，提高審計工作技術含量和工作效率。

（五）提高審計報告質量

審計報告是審計產品價值的最終體現，直接關系到審計目標的實現和審計成果的轉化，是提高審計質量的最終控制環節。高質量的審計報告不僅要求形式規范，在內容上要做到歸納提煉，如實揭露問題，分析問題產生的原因，以及由此會給企業帶來什么樣的風險，該風險對企業的影響程度等，還要從全局的高度提出解決問題和預防風險的措施辦法。讓報告使用者既能看到存在的問題，更能了解問題的嚴重程度，以引起管理層的高度重視，研究控制措施，明確整改方向，提高問題整改率。

（六）建立審計審理制度

審計審理作為一種內部管理行為，對審計項目的實施過程及其結果進行監督和審查，是內部審計工作不可缺少的一個重要環節。審計審理實際是對審計目標實現的一種異體監督，對審計項目質量起到審核把關的作用。企業可根據審計資源情況，進行合理分工，設立審計審理崗位，明確審計工作職責和流程，共同把好審計質量關。

（七）建立責任追究制度

對未按審計準則、規定程序和有關制度要求進行審計，出現審計事項不清，證據不足，造成定性不準；故意隱瞞審計發現的重大違規違紀問題；對審計對象提供的資料中存在重大違規問題應查出而未查出。由此而造成審計風險的要進行責任追究。這一制度的建立和實施，可增強審計人員風險意識和責任意識，進而提高審計質量。

（八）提高內審人員素質

按照內部審計質量管理要求，審計人員既要掌握財務知識、經營管理、戰略管理、業績評價、公司運作等相關的現代管理知識，又要熟知國家法律法規和企業的各項規章制度、內控流程，還要具備風險識別能力、分析判斷能力和豐富的執業經驗。內部審計人員要適應新形勢，積極踐行審計工作的轉型，就必須提高自身的專業能力和綜合素質，同時，也是為提升審計工作質量提高人才保障。

三、審計成果應用成效實例

高質量的審計項目，尤其是高質量的審計報告，能有效推動其審計成果的有效應用。

2012年，筆者所在單位針對近年來租賃加油站效益情況不佳的現狀，立項對全轄區71座租賃加油站開展了效益評價專項審計。該項目從選題立項開始，審前準備、現場實施，到最后的審計報報告撰寫等審計過程各環節，都充分體現了審計質量管理和控制。該項目的特點體現在以下幾個方面：

（一）充分做好審前調查

在審前準備階段，審計組為全面了解租賃加油站經營狀況，制定并下發了數據統計表，內容包括年銷售量、租金支付、費用開支、技改投入及人員情況，由被審計單位填報。審計組通過對收集的數據進行分析，基本確定關注重點和審計方向。在做好充分審前調查基礎上，制定了詳盡的審計實施方案，確定重點審計內容，即租賃加油站的決策評審、合同的簽訂履行、技改實施、經營管理及經營效益等五個方面。

（二）靈活采用審計方法

在審計實施階段，該項目采取現場審計和遠程審計相結合的審計方式，由于被審計的加油站較多，涉及2009-2012年四個年度的經營數據，信息量非常大，審計人員大量采用分析性復核、統計分析法、效益分析法和風險評估等先進方法，尤其是對租賃加油站四年來的銷售量、利潤、年租金利潤率、噸油租金、噸油經營費用等效益、效率指標進行對比分析，深度挖掘效益影響因素。

（三）精心撰寫審計報告

該項目最終形成的審計報告質量也較高。首先，從租賃加油站數量、投運情況、銷售量、實現利潤、年租金利潤率等介紹租賃加油站總體情況。其次，對租賃加油站經營效益進行分析和評價，包括達銷情況分析、噸油租金分析、噸油費用分析、效益趨勢分析等，核實影響經營效益的主客觀因素。在正確處理量效關系、提高可研銷量的準確性、控制租金成本、商品損耗和投運時間等方面提出了建設性的評價建議。最后，對租賃加油站經營管理中存在的問題進行了梳理，對共性問題分析原因，對個性問題提出解決方案。特別是對租賃加油站固定資產折舊年限超過租賃期限，期滿退租后資產折舊費無法通過經營成果消化的問題，提出了解決方案；以及對租賃“反承包經營”模式下商品損耗管理、可能給企業帶來的風險進行了專項分析。審計發現各類問題15個，提出管理建議12條，審計成果斐然。

（四）審計成果有效應用

審計成果引起領導層的高度重視，也觸動公司投資和營銷環節多次召開專業線會議，專題研究，落實和布置整改措施，被審計單位及時整改問題。該項目審計成果的有效利用，為公司在租賃項目投資政策調整提供了決策依據，同時也為被審計單位加強租賃加油站后續經營管理提供了努力方向，充分發揮了審計工作服務于中心工作的服務職能。

四、關于審計成果應用的幾點體會

（一）領導重視是審計成果有效轉化的關鍵

國家有關審計法規明確，內部審計部門直接受企業總經理領導，內部審計工作向總經理負責并報告工作。但企業執行下來不盡相同，有的企業由黨委書記或副書記分管審計工作，有的由企業總會計師分管，既當裁判員，又當運動員。即便是審計人員能夠完成高質量的審計項目，分管的領導可能也沒有勇氣揭自己的“短”，暴露自己的問題，更談不上審計成果應用了。還有的企業，雖然是總經理直接負責審計工作，但由于不重視審計工作，認為審計工作可有可無，甚至認為審計人員是找自己的茬，這樣的環境下，審計成果也很難發揮效應。因此，只要領導真正重視審計工作，為審計人員創造有利的工作環境和氛圍，重視審計成果的應用，將是審計人員工作的不竭動力，他們會創造性的開展工作，高質量的完成審計工作任務，充分發揮審計工作保駕護航的作用。

（二）部門配合是審計成果有效轉化的助力

從組織結構看，企業內部會根據不同職責分工，設置財務、營銷、投資、運輸等若干職能部門，各部門各自分管“一條線”，相符配合。如一項經濟業務的完成，往往要經過兩個或多個部門共同完成或實行聯簽制，這也是企業內部控制的需要。如今，審計工作已覆蓋企業的各環節、各方面，審計對象有下屬單位、同級部門。對于審計發現的問題，問題整改，企業管理進步，才是審計成果有效轉化的結果。無論是下級單位的問題，還是同級部門自身的問題，對問題的整改或制定管理措施，同級部門都負有不可推卸的責任。因此，只要職能部門提高責任意識，針對自身專業線存在的問題，積極配合審計部門，研究措施，及時整改，將審計成果有效轉化為管理措施和行為，實現企業管理進步這一共同目標。

（三）制度流程是審計成果有效轉化的保障

長期也來，我國內部審計規章制度建設偏重于內部審計準則和職業道德規范建設，忽略了內部審計質量控制標準的建設，以至于內部審計質量控制無章可循。同樣，對于企業來說也是如此。企業應加強這方面的研究，及時補課，建立健全內部審計的內部控制制度、監督檢查制度、內部審計質量考評制度和質量控制的責任制度等。特別是應建立審計問題整改反饋機制，明確整改責任；可利用現代化的辦公系統進行督查督辦，通報問題整改情況；還可將審計問題整改率納入績效合同，加大考核力度。通過制定完善的制度流程，確保審計成果得到有效應用。

五、結束語

總之，審計質量是審計工作的生命線，審計質量管理是審計工作一個永恒的課題。只有高質量的審計成果才容易得到很好的應用，而要將其轉化為企業的管理措施和經營行為，還需要企業管理層和職能部門的共同努力，以不斷提高企業的管理水平。

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[6]中國內部審計發展報告第三號，2013：國有企業內部審計發展報告[R].中國內部審計協會

第二篇：加強審計監督 提升管理水平

加強審計監督 提升管理水平

隨著集團公司的不斷發展和壯大，股份制的確立和走向上市，公司的經營業務日趨豐富也日趨復雜，公司面臨的經營風險隨之加大。為了提升企業的管理水平，降低企業的經營風險，企業內部審計監督和評價越發成為必不可少的一項重要工作。

集團公司自2009年10月設立審計部，主要開展了內控審計、經濟活動審計、工程審計及經濟責任審計等工作，并取得了一定的成效。經過近年來的審計工作實踐和學習，對于內部審計我形成幾點認識。

內部審計的目標。在行業原有的體制下，內部審計的主要職能是查錯防弊，代替國有資產所有者履行監督職能。隨著行業體制改革的完善，新型母子公司體制的建立，企業集團化運作方式的日趨規范，企業內部審計的領域將逐步由財務審計擴展到管理審計。內部審計若只停滯在履行監督職能，而不能幫助企業改進管理、創造價值，必將損害內部審計的根基。所以，內部審計應將目標定位轉向管理型審計，以提高企業經濟效益為核心，將監督融于加強企業風險管理，為實現企業經營目標提供服務。

內部審計的獨立性。目前內部審計的獨立性是非常脆弱的，極易受到各種外來因素的干擾。從內部審計機構來看，大部分企業雖然已設立了內部審計部門，沒有獨立機構的企業也在其財務管理部門設立了獨立的內部審計崗位，但這些內部審計部門基本都是處于與其他職能部門平行的地位。內部審計機構一般不對同處一級的財務管理部門及其他經營管理部門進行審計，只審計其下屬的二級企業，即便是

對同級財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

內部審計是一種獨立、客觀的監督和評價活動，獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。內部審計應該獨立于生產、經營及財務管理之外，以一種獨立、公正的經濟“裁判”即第三者的身份出現，對生產經營管理活動進行分析、檢查和評價。搞好內部審計工作，關鍵是要有健全的獨立審計機構。同時內部審計人員也應與被監督對象無利益關系，盡可能地使內部審計人員減少后顧之憂，這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正，才能有效地發揮內部審計作用。否則，離開了獨立性，審計結果將毫無意義。

內部審計人員。內部審計工作人員不但要敢于發現問題，揭露問題，還應具有分析判斷能力，從全局出發，多角度、多層面、多時期綜合分析，以揭示和反映具有普遍性、傾向性和典型性的問題，提出切實可行的整改意見和建議，注重后續跟蹤審計、事后效益審計，保證審計成果得以有效利用。

內部審計監督的主要內容。

開展經濟責任審計，維護所有者和經營者的合法權益。國有企業經營者受托經營管理國有資產，而在向現代企業制度邁進的過程中，國家作為出資者對國有資產的監督管理尚不夠完善。內部審計作為企業內部的一種監督約束機制一定程度上彌補了這一缺陷。經濟責任審計的有效開展一方面能夠督促企業規范生產經營行為，加強企業經營管理，提升國有資產監督水平；另一方面能夠明確企業領導人應承擔的經濟責任，考核企業經營成果及經營業績，為人事部門的評價考核提供重要依據。

開展經濟效益審計，提高發展質量，增強企業競爭力。內部審

計的重要職能之一經濟效益審計，一方面可以對企業的經濟活動進行綜合分析，及時發現問題，降低企業經營風險；另一方面可以對企業的經營決策、資金投向、產品結構、經營管理等進行審計監督，有效制約資金的盲目投放，優化產業結構和產品結構，促進增收節支，充分挖掘內部潛力，提高經濟效益。此外，企業還可以充分利用審計所掌握的內部信息，為企業的深化改革、結構調整等提出合理化建議，為領導決策服務。

科學評價企業內部控制制度，提高企業管理水平。目前，在行業管理水平整體不斷提升的同時，還有個別企業管理水平相對較低，加上外部環境日趨復雜、監督機制和自我約束機制不夠完善，企業生產經營中暴露出一些弊端、漏洞。內部審計在做好原有財務監督的基礎上，要延伸到企業管理領域，開展內控制度的審計。要從健全和完善內控制度入手，保證人員遵紀守法，通過事前控制，把問題消滅在萌芽狀態。內部審計通過對企業內部控制制度的測試與評價，檢查管理中的薄弱環節，幫助企業完善管理，強化自我約束能力，使企業依法經營，降低風險，促進企業各個層次逐步實現科學管理。

內部審計的工作程序。內部審計要建立事前預防、事中監督、事后審計的全程監控內部審計工作模式，使之貫穿于經營管理全過程，保證企業預期效益的實現。在實際工作中，審計部門既要對企業的重大經營決策、重點投資項目及重點采購項目實行事前審計，又要監督、評價有關理論資料、預算及經濟合同的合理性、真實性、合法性、有效性，及時反饋信息，防止失誤。

內部審計工作質量。審計質量是審計工作的生命線。審計底稿三級復核制度、審計項目質量考核評價制度、審計工作責任追蹤制度，這一系列行之有效的措施都能從根本上保證審計質量，提升審計水平。

紅旗民爆的內部審計應著眼于服務。它服務于生產經營，評價和改善企業的風險管理、內部控制等,促進企業的經營管理水平的提高。

集團公司的內部審計工作起步時間較短，許多新情況還正處于不斷摸索之中，隨著公司的上市和不斷發展，經營業務的不斷增多，內部審計工作面臨著更大的挑戰，只有公司上下共同努力，才能促使內部審計工作的不斷進步，才能使內部審計起到提升企業管理水平的實質作用。

魏 軍

2013年3月28日

第三篇：鄧州市審計局研討審計質量提升

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鄧州市審計局研討審計質量提升

作者：劉揚 寇麗

來源：《科教新時代》2013年第06期

【中圖分類號】F239.0 【文章標識碼】D 【文章編號】1326-3587（2013）06-0025-01鄧州市審計局結合全省審計質量提升工程相關要求，部署今年審計工作任務，進行了精心梳理，明晰了工作思路，對進一步提高審計工作質量和水平提出明確要求。一是要以深入推進“質量提升工程”為契機，樹立精品意識、責任意識、質量意識、服務意識，全面提升審計質量。要高度重視前期準備工作，全面了解審計對象，是進一步細化審計工作計劃，做到心中有數的需要，只有準備充分，才能有的放矢，突出重點，做出精品。二是要編制好工作實施方案，進一步確定審計重點。要把握好重點和一般的關系，在充分調查了解的基礎上，準確分析審計對象可能存在的重大疑點，集中力量，對鎖定的疑點進行重點突破，切不可大面積撒網，兵分幾路，平均使用力量。同時，在審深審透上下功夫，確定重點后，集中精力攻堅克難，拓展問題的廣度和深度。

三是要強化分析研究，重點剖析制度本身存在的缺陷。要由關注制度是否有效執行，向關注制度本身設計是否完善方面轉變，以審計的視野提出切實可行的意見和建議，以創新的意識破解發展中的難題，不斷提升審計自身的素質，提升分析研究和抓核心、抓重點的能力和水平。

四是要重視現場管理。要編制工作項目進度表，嚴格遵循核定的工作量和時間要求，加強審計組之間的溝通協作，多召開碰頭會，綜合調配力量，整合全局資源，內部審計、社會審計資源，確保審計工作順暢推進。

第四篇：審計機關質量提升經驗交流材料

審計機關質量提升經驗交流材料

今年以來，市審計機關認真貫徹落實全國、全省審計工作和座談會精神，全力提升審計工作質量。截至9月底，全市完成審計項目365個，審計調查42個，審計公告10個，比去年同期分別增長24.57%、16.67%和400%。全市提交審計專題、綜合性報告和信息簡報250篇，被批示采用114篇。查出違紀違規資金53756萬元。審計工作歷史性寫入市委、市政府工作要點，市政府工作報告三次肯定了審計工作。一是強化項目管理。緊緊圍繞市政府中心工作，反復征求各級各部門意見，確定審計項目計劃，并將全年審計項目計劃以市政府文件印發。加強審計項目管理，對下達的計劃項目，建立了應審項目庫。對原有的審計文書進行了清理，全面啟用新審計文書格式。對不符合規定的審計通知書和審計送達回執進行了修訂，新增了《市審計局審計整改檢查通知書》和《審計決定執行情況督辦書》。

二是強化現場審計。市局出臺9項加強審計現場管理制度，分別從審計前調查、審計項目現場協調管理、審計項目現場總結以及審計項目進度控制等方面規范現場管理?？h審計局結合省廳審計管理制度試點，制定了貫徹落實的實施意見。XX縣審計局強化審計現場管理，堅持把好“程序、取證、處理、復核”四關。XX縣加強項目實施管理，制定操作流程，統一工作標準。XX縣審計局實施多項管理規程，加強業務流程控制，保障審計項目有序實施。

三是強化復核把關。要求審理人員對每個項目從審計程序到審計文書逐項審理，填寫項目審理工作記錄，出具項目審理意見書，變以前完善檔案程序性復核為對整個審計項目全程實質性審理。加強內部層層把關，對簡單項目法規審理科室審核，直接出具項目審理意見書;對項目較大，問題比較復雜，經科務會研究后，報請分管局長審核，并簽署意見，出具項目審理意見書。對發現的共性問題，提出規范要求，書面下發《審計項目審理情況通報》，增強審理意見落實效果。四是強化金審應用。在省廳的大力支持下，經過多年努力，我市“金審工程”實現了縣區全覆蓋，oa審計管理系統全面應用，基本實現了無紙化辦公。ao現場審計系統全面推廣，去年全市完成ao應用21個，計算機審計方法2個。今年應用實例同比增長15%。ao與oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和數據包報送辦法》，對審計項目計劃管理、項目實施進度情況及計算機運用技術手段，結合ao∕oa交互等措施，實施進度管理、控制和考核。

五是強化考核評比。建立全市審理專家評審組，實行市縣分組分類交叉評比，定期對審計項目進行考核。針對評比情況，市局統一下發參評項目整改通知書，要求各單位對參評項目扣分事項進行整改。同時對優秀項目全市通報表彰。今年以來已評比審計項目41個、綜合報告17份，推薦參加全省評比優秀項目4個，優秀報告1份。

第五篇：提高審計信息質量努力促進審計成果轉化

提高審計信息質量 促進審計成果轉化

審計信息報道工作，是審計工作的一個重要組成部分。著力提高審計信息質量，大力促進審計成果轉化，對進一步提高審計隊伍整體素質，提高審計工作水平，提高審計監督在經濟建設和依法治國的作用產生巨大的影響。為此，我們必須高標準、嚴要求，努力做好審計信息的報道工作。那么，如何做好審計信息的報道工作呢？筆者認為，在審計信息報道方面應堅持“五性”，做到“五個加強”。

“五性”即：

1、在信息報道內容方面，要堅持全面性。既要反映審計工作業績，更要敢于揭示審計工作中存在問題，克服單純“歌功頌德”現象；既要反映審計工作中好的做法、經驗和措施，更要堅持以人為本，反映審計隊伍中出現的先進典型、先進模范和先進事跡；既要總結過去的經驗教訓，更要提出超前性的工作思路、建議和對策，未雨綢繆，大膽創新；既要反映審計自身情況，更要反映改革發展、經濟建設和黨風廉政建設中熱點、難點、重點問題，圍繞中心，服務全局。

2、在信息報道事實上，要堅持真實性?！皽省笔切畔蟮乐荆瑘蟮缹徲嬓畔?，必須以事實和政策法規為依據，保證信息真實可靠，具有指導性、可操作性，絕不能虛報浮夸，捕風捉影。

3、在信息報道時間上，要堅持及時性。失去時效的信息是沒有價值的信息。報道審計信息，必須以“快”為準則，及時收集、整理、發出、交流，進而充分發揮信

息的引導、啟迪和推廣作用。

4、在信息報道觀點上，要堅持前瞻性。要用改革的觀點，創新的思維去捕捉撰寫信息，跳出審計看審計，放眼審計看審計，面向未來看審計。信息報道反映工作，思路要新，措施要明；反映做法，典型要突出，成效要明顯；反映問題，要抓大放小，擊中要害，擊中時弊；反映先進人物，感染力要強，影響力要大；反映建議，觀點要明，論據要足，要科學合理。

5、在信息報道價值上，要堅持效益性。促進審計成果轉化，是信息工作的根本宗旨。因此，必須講究信息質量。及時報道有價值的信息，對促進審計工作整體水平提高將會起到事半功倍的作用，也可以為各級領導加強宏觀管理，維護財政經濟秩序，強化黨風廉政建設提供決策資料?！拔寮訌姟奔矗阂皇且訌妼W習，注重知識積累，堅持理論與實踐相結合，不斷提高審計人員自身的政策水平、理論水平和業務水平。二是要加強調研，注重思考，善于觀察，不斷挖掘審計信息源。三是要加強交流，廣泛開展多種形式的信息交流活動，相互促進，取長補短，不斷推進審計工作登臺階上水平。四是要加強考核，建立獎懲機制，不斷調動審計人員做好審計信息報道工作的積極性。五是要加強宣傳，擴大宣傳面，提高宣傳層次，不斷提高審計信息的震撼力、威懾力和社會效應，全力促進審計成果的轉化。