第一篇：會計監督理論研究論文定稿

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畢 業 論 文（設計）

題 目： 會計監督理論研究 學 號： 姓 名： 年 級： 學 院： 系 別： 專 業： 指導教師： 完成日期： 年 月 日

會計監督理論研究

摘要

我國企業會計監督中存在各種問題，會計信息失真現象有增無減，已成為企業財務管理的難點和較為普遍存在的現象。會計監督職能的弱化，造成會計信息嚴重失真，削弱了會計工作為經濟管理服務的職能，嚴重損害了國家和社會公眾的利益，干擾了國家宏觀調控和市場經濟秩序。根據我國的現實情況，必須從企業內部監督、社會監督和政府監督三個方面構造完整的會計監督體系，才能解決我國目前會計監督弱化的問題，從根本上改善企業的會計環境和會計報告質量。

關鍵詞：會計監督；內部監督；外部監督；監督弱化；完善機制

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目 錄

一、會計監督概述???????????????????????（4）(一)會計監督的概念????????????????????（4）(二)會計監督的要素????????????????????（4）1.監督主體???????????????????????（4）2.監督客體???????????????????????（4）3.監督內容???????????????????????（4）

（三）會計監督的特點?????????????????????（5）

1.合法性????????????????????????（5）2.合理性????????????????????????（5）3.綜合性????????????????????????（5）4.及時性????????????????????????（5）5.雙重性????????????????????????（5）

（四）會計監督的構成????????????????????（6）

二、內部監督?????????????????????????（6）

（一）單位內部會計監督的概述????????????????（6）

（二）單位內部會計監督的目標????????????????（6）

（三）單位內部會計監督制度的基本要求????????????（7）

三、外部監督?????????????????????????（8）

（一）社會監督????????????????????????（8）

1、社會監督的基本概述???????????????????（8）

2、注冊會計師的業務范圍??????????????????（8）

（二）國家監督????????????????????????（8）

1、國家監督的基本概述??????????????????（8）

2、國家監督的主要形式???????????????????（9）

四、會計監督現狀???????????????????????（9）

（一）對企業會計信息質量監督不力???????????????（9）

（二）企業管理體制不全，內部控制制度失調???????????（10）

（三）會計人員整體素質較低?????????????????（10）

五、會計監督弱化的原因???????????????????（10）

（一）利益驅動,是造成會計信息失真的重要因素?????????（10）(二)事業單位管理體制不全,內部控制制度失調????????（10）

（三）單位負責人的約束機制不全,阻礙了會計的有效監督?????（10）

（四）會計人員的素質有待進一步提高?????????????（11）

六、完善監督機制??????????????????????（11）

（一）加快法律法規建設，進一步完善會計法律體系，為會計監督提供法律保障????????????????????????（11）

（二）加強企業內部控制, 實施會計委派制度, 強化法人會計責任?（11）

（三）提高會計人員綜合素質?????????????????（12）

七、總結??????????????????????????（12）參考文獻??????????????????????????（13）致謝????????????????????????????（14）

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一、會計監督概述

（一）會計監督的概念

會計監督，是指單位內部的會計機構和會計人員、依法享有經濟監督檢查職權的政府有關部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關，社會團體，企業事業單位經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。

（二）會計監督的要素

1、監督主體

會計監督主體是指會計監督行為的具體實施者，任何有權對會計活動施加影響的機構和人員都屬于會計監督主體的范疇?！吨腥A人民共和國會計法》第十六條規定：“各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督?！边@一規定明確了會計人員是會計監督的主體。在中國，會計人員作為會計監督的主體，有其特殊性。一方面，會計人員是國家財經法規的維護者；另一方面，會計人員又是本單位的經濟管理人員，要維護本單位的經濟利益。會計人員的這種雙重身份決定了會計監督的復雜性和艱巨性。這主要表現在，當國家利益與單位利益不一致時，會計人員堅持原則、維護國家利益，往往會遇到來自各方面的阻力。這就要求會計人員有很強的政策性和原則性。

2、監督客體

會計監督的客體是指會計監督行為的具體承受對象。在實踐中，可將會計監督客體分為組織機構、工作人員和會計行為三個方面。

3、監督內容

（1）對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進行監督，以保證會計資料的真實、準確、完整、合法；

（2）對各種財產和資金進行監督，以保證財產、資金的安全完整與合理使用；

（3）對財務收支進行監督，以保證財務收支符合財務制度的規定；（4）對經濟合同、經濟計劃及其他重要經營管理活動進行監督，以保

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證經濟管理活動的科學、合理；

（5）對成本費用進行監督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產出；

（6）對利潤的實現與分配進行監督，以保證按時上交稅金和進行利潤分配，等等。

（三）會計監督的特點

1、合法性

會計監督是法律賦予會計的權力。它要求會計在法律法規范圍內，監督各項經濟活動嚴格按照國家的財經制度進行，每一步驟、每一重大決策必須符合法律規范。這是社會主義會計社會屬性的重要表現，也是保證經濟健康發展的必要條件。會計監督受法律保護。

2、合理性

所謂合理，就是要符合客觀經濟規律的要求。任何違背客觀經濟規律的經濟活動，會計都有權而且應當及時加以制止和糾正。會計人員必須保證會計資料真實、完整、準確，對不符合規定的原始憑證不予受理，對不符合財務制度規定的支出也有權予以拒絕。會計把好這一關，是經濟活動正常運行的重要保證。

3、綜合性

會計監督貫穿于經濟活動的全過程，從經濟活動的計劃到實施，從資金的使用到經營成果的分配，都需要進行會計監督。同時，會計監督又是全方位的，國家的經濟、物價、稅收、財務、金融和勞資等政策執行情況，最終都反映在會計工作中。其他經濟監督多帶有專業性，而會計監督既貫穿于經濟活動的全過程，又涉及到經濟活動的各方面，所以具有綜合性。

4、及時性

會計人員直接參與經濟活動，進行核算、控制、預測和決策。實行有效的會計監督，發現問題早，監督比較及時，有利于問題的迅速解決，避免造成損失。

5、雙重性

會計工作是經濟管理的重要組成部分，會計人員以參與者的身份直接

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進入經濟活動之中，進行核算反映、控制和監督，這是其他經濟監督所辦不到的。因此，會計人員具有雙重身份，既是參與者，又是監督者。這就決定了會計監督具有雙重職能，不僅為了本單位的微觀經濟事業管理和提高經濟效益實行會計監督，也是為了國家宏觀經濟管理和提高全社會的經濟效益而實行會計監督。

（四）會計監督的構成

經過二十幾年的改革開放，中國社會經濟逐步與國際接軌，會計監督也有了長足的發展，隨著《會計法》的修訂和實施，形成了單位內部監督、社會監督和國家監督“三位一體”的會計監督體系，在監督形式、內容和方法等方面都比以前有了較大的突破和創新，而且三者存在著密切的關系，其中內部監督是基礎，具有自律性；社會審計監督是補充，具有鑒證性；政府部門監督是主導，具有權威性、強制性。

二、內部監督

（一）單位內部會計監督的概述

單位內部會計監督，實際上是一種微觀層面的監督形式，具體由企業內部會計機構、會計人員以及企業經營管理者、內部審計機構和人員等對企業的會計工作、會計資料及其所反映的經濟活動、經營成果等各方面進行核算監督和制度監督。內部會計監督制度是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律、法規和規章制度及單位經營管理方針、政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率和效果，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

（二）單位內部會計監督的目標

1、保證單位經營管理目標的實現和單位各項經濟活動在法定范圍內進行。

2、保證資產的安全和完整，保證賬面資產與實存資產定期核對相符。

3、保證業務活動按照適當的授權進行，保證資產與記錄的接觸、處理均經過適當的授權。

4、保證所有交易和事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于

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適當的會計賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的要求。

5、保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息。

（三）單位內部會計監督制度的基本要求

1.記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約

(1)經濟業務事項的辦理、記錄以及資產的維護保管等應該指派給不同的個人或者部門。

(2)辦理經濟業務事項各個步驟應該指派給不同的人員或者部門承擔。

(3)會計工作的責任應該劃分。

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確

(1)單位的重大經濟業務事項的范圍應該劃定。除了重大對外投資、資產處置、資金調度以外，所有對單位的經營管理和發展有重大影響或者產生風險的借貸、交易、擔保、往來等經濟業務事項都應該納入重大業務事項的范圍。

(2)重大經濟業務事項的決策人員和執行人員應該實行分離。不允許決策人同時又是執行人，應該使決策在一定范圍內具有透明度，使決策在監督之下作出和執行。

(3)重大經濟業務事項的決策和執行應該有固定的程序。每一步驟要有一定的條件，并辦理相應的手續，留有文字記載和依據，會計機構、會計人員依此辦理所發生的會計事項。

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

單位內部會計監督制度應當根據本單位的性質和經濟業務范圍，對本單位的財產清查作出規定，明確多長時間進行一次全面的清查，一般應該一年至少一次。

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

對會計資料定期進行內部審計，對于本單位的會計工作，進而對本單位的經營管理具有極其重要的作用，是單位內部會計監督制度中不可或缺的內容。

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三、外部監督

（一）社會監督

1、社會監督的基本概述

社會監督主要是指社會中介機構，如會計師事務所和注冊會計師依法對委托單位的經濟活動進行審計，并據實做出客觀評價的一種監督形式，它是一種外部監督。就中國目前的情況而言，社會監督包括了法定監督和非法定監督兩種類型：法定監督主要是由注冊會計師依法實施的監督，監督目標由審計準則來設定；非法定監督的典型表現是群眾監督。此外，單位和個人檢舉違反《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

社會會計監督的主體主要是注冊會計師，根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業務的執業人員。注冊會計師進行會計監督不像國家監督那樣由國家各監督部門主動去執行，而是受委托被動地執行監督，并且注冊會計師不能以個人名義承接業務，而必須由會計師事務所統一接受委托，并與委托人簽訂審計業務約定書。

2、注冊會計師的業務范圍

(1)依法承辦審計業務，包括審計企業財務報告，驗證企業資本，辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務等，并出具有關的審計、驗證報告。承辦審計業務是注冊會計師的主要工作內容。

(2)承辦會計咨詢、服務業務，包括設計會計制度，擔任會計顧問，代理納稅申報，擬訂合同，培訓會計、審計和財務管理人員等業務。

（二）國家監督

1、國家監督的基本概述

國家監督也稱政府監督，也是一種外部監督，主要是指政府部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施行政處罰。這是中國經濟監督體系的一個重要方面，它與單位內部會計機構、會計人員實行的會計監督是相輔相成的。

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2、國家監督的主要形式(1)審查監督

我們知道國務院以及各級人民政府都有審計機關，審查監督也就是政府審計監督，是國務院審計機關和各級人民政府的審計機關依據我國憲法和法律對“各級政府的收支，對國家的財政金融機構和企事業組織的財務收支，進行審計監督”。各單位必須按照法律規定接受審計監督，審計機關作出的審計決定，有關單位和個人必須接受。

(2)財政監督

中央有財政部，下面各個地區有財政局、財政所等財政部門，財政監督是指各級財政部門按照國家法律法規的規定在資金積累、分配和使用過程中，對行政事業單位、部門、企業的經濟活動和業務活動及其成果所行使的監督。

(3)稅務監督

主要是各級稅務機關依據相關法律法規在稅收征收管理過程中，對各單位的納稅和影響納稅的事項所實行的監督。稅務機關有權檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、會計報表和有關資料等。

(4)金融監督

金融監督主體主要有銀行體系、國務院銀行業監督管理委員會、證券監管、保險監管等部門，這些部門利用信貸監督、結算監督、現金管理、工資基金監督等形式，促進各單位遵守國家財經法規，幫助各單位提高資金利用率和經濟效益。

國家財政監督除了這些主要形式之外，還有一些其他的監督形式，例如工商部門對工商企業的監督，對于那些財務會計制度不健全的企業不予辦理登記注冊或年檢。

四、會計監督現狀

（一）對企業會計信息質量監督不力

許多企業為了局部或少數人的利益，制造虛假的會計信息，欺上瞞下，隨意利用會計程序進行技術處理，會計報表嚴重失真。例如，編造假賬，擠占生產成本；隨意核銷費用，偷稅漏稅；隱瞞收入，私設小金庫；虛報

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盈余，欺騙國家。

（二）企業管理機制不全，內部控制制度失調

我國企業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度，有的單位雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，徇私舞弊現象經常發生。

（三）會計人員整體素質較低

會計人員是會計活動的主體，會計監督職能的實施最終要靠會計人員來完成，因而會計人員素質也就成為影響會計監督職能發揮的重要因素。會計人員業務素質低，對于經濟活動中的違法違規行為和生產經營中不符合效益原則的行為不能及時發現，使會計監督職能難以發揮其應有的作用；有些會計人員職業判斷能力弱，不能依法進行會計核算，日常核算工作不符合規范，平時出了問題還不知道，也在一定程度上妨礙了會計監督職能的發揮。而會計人員思想素質不高，缺乏應有的職業道德，法制觀念淡薄，則會出現知情不舉、串通舞弊、監守自盜等違法行為，使會計監督職能失效。

五、會計監督弱化的原因

（一）利益驅動,是造成會計信息失真的重要因素

在市場經濟情況下,效益往往是事業單位追求的的惟一目標。單位管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權會計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業管理者,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的會計工作。

(二)事業單位管理體制不全,內部控制制度失調

我國事業單位內部管理和控制制度不全,主要體現在有的單位是根本就缺乏內部監督和控制制度,有的單位雖建立了相應的制度,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執行,以致會計秩序混亂,徇私舞弊現象經常發生。

（三）單位負責人的約束機制不全,阻礙了會計的有效監督

目前,在一些單位中管理者為了追求自身短期利益最大化,指使、授權會

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計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證,辦理違法會計事項,從而使得會計工作受制于企業管理者,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的會計工作。

（四）會計人員的素質有待進一步提高

會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強，主要表現在以下幾個方面：會計人員監督意識不強，法制觀念淡薄，不學法、不守法、不執法，以不知情為由，有意無意地制假，不能真正完成會計監督的使命。會計人員缺乏執業風險意識，職業判斷能力弱，往往是根據領導的意思來辦事，沒有根據事實說話；會計人員的知識結構、學歷結構和業務水平有待提高。

六、完善監督機制

（一）加快法律法規建設，進一步完善會計法律體系，為會計監督提供法律保障

充實和完善以《會計法》為龍頭的一整套會計法規體系，抓緊制定和頒布《會計法》實施細則，明確違法處罰的定量、定性標準，加強會計監督的“剛性”；同時，對會計人員職權條例、會計工作規則等會計法規要加以修改完善；建立和完善統一的會計制度和準則，滿足企業多元化經營的需要；明確會計監督、審計監督的職責和權限；加強法律法規的權威性，加大處罰和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶責任人予以曝光并給予處罰；充分利用大眾媒體，向全社會大力宣傳財經法規，使絕大多數公眾了解、掌握國家的有關法規，形成遵紀守法的良好氛圍；各單位領導要帶頭執行財經法規和會計制度，做懂法、守法的表率。

（二）加強企業內部控制, 實施會計委派制度, 強化法人會計責任

加強企業的內部控制建設，使會計監督落到實處。實行會計委派制度，將執行會計監督的會計人員與被監督企業分離；制定重要經濟事項的決策和執行相互監督、相互制約的程序；明確財產清查制度，嚴格、定期進行

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財產清查；明確單位負責人的會計責任主體地位，單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使會計機構、會計人員辦理違法會計事項，為會計工作者行使會計監督職能提供保障。

（三）提高會計人員綜合素質

加強會計職業道德觀念的建設，加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本途徑。通過多種形式強化會計人員的法制觀念，使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責；加強會計職業道德教育，使他們樹立實事求是和依法辦事的思想，培養客觀、真實、公正的工作作風，這是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障；會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合能力，并為之提供繼續教育的機會,及時更新知識，適應新形勢；提高會計人員的風險意識。隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項將會越來越復雜，這要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識，及時了解最新法規，充分把握風險，才能做出理性判斷，保證會計信息質量,做好會計監督。

七、總結

會計監督是一項涉及面極其廣泛的經濟基礎工作，只有各個方面、各個層次協同一致，才能將會計監督落到實處，才能維護社會主義市場經濟秩序，確保國家和人民的利益不受侵害，促進我國經濟迅速、健康地發展。

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參考文獻

[1]趙玉民，《加強會計監督的措施》，《林業財務與會計》，2002年第10期； [2]湖州市財政局課題組，《加強我市會計監督工作的對策建議》，《浙江財稅與會計》，2003年第2期；

[3]周麗君，《淺議會計監督及其運作要求》，《財經理論與實踐》，2001年第7期； [4]顧建平，《試論完善單位內部會計監督機制》，《財會研究》，2001年第10期 [5]高一斌.《我國〈會計法〉的制定與發展》[J].《會計研究》，2005:(8).[6]陳留平.《對〈會計法〉中若干問題的思考》[J]，《會計之友》，2005:(12).[7]張敦力.《論我國〈會計法〉的進一步修訂與完善》[J].《中南財經政法大學學報》，2006:5)[8]《經濟法學》（第二版）：潘靜成主編，中央廣播電視大學出版社，2000年3月第二版：

[9]趙玉民，《林業財務與會計》，《加強會計監督的措施》，2002年第10期； [10]《浙江財稅與會計》，湖州市財政局課題組，《加強我市會計監督工作的對策建議》，2003年第2期；

[11]周麗君，《財經理論與實踐》，《淺議會計監督及其運作要求》，2001年第7期； [12]顧建平，《財會研究》，《試論完善單位內部會計監督機制》，2001年第10期 [13]鄭勝植：《行政事業單位財務管理問題與對策》，《福建財會》，2003、2 [14]宋昕：《內部會計監督弱化的成因及預防對策》，《山東建筑》，2000、3 [15]蔣燕輝，《會計監督與內部控制》，2002年6月第1版。

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致謝

行文至此，我的這篇論文已接近尾聲；歲月如梭，我三年的大學時光也即將敲響結束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個轉折點上，心中難免思緒萬千，一種感恩之情油然而生。

生我者父母。感謝生我養我，含辛茹苦的父母。是你們，為我的學習創造了條件；是你們，一如既往的站在我的身后默默的支持著我。沒有你們就不會有我的今天。謝謝你們，我的父親母親！

育我成才者老師。感謝我的指導老師楊成雙，這篇論文是在楊老師的悉心指導與鼓勵下完成的。楊老師在我撰寫論文過程中提供了很多專業性的指導。楊老師淵博的學識、嚴謹的治學態度、精益求精的工作作風和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵著我

感謝會計2013級的同學們。兩年來，是同學讓我的大學生活變得更加豐富多彩，我們一起親歷了大學的別樣生活，愿同窗友誼之樹長青。

第二篇：會計監督論文

會計監督論文

會計監督論文：會計監督弱化成因分析及對策

[摘 要]針對我國企業會計監督弱化的成因,提出了以下建議:加強內部審計力度,提高審計人員素質;健全企業法制體系,完善內部控制制度;重視政府監督,加強外部監督建設;強化企業文化建設,提高財會人員綜合素質;完善企業考核體系,實行激勵約束并行機制;改進企業組織結構,實施審計委派制度.[關鍵詞]企業會計監督;成因;對策

隨著我國企業的不斷壯大,會計監督逐漸形成以內部會計監督、政府會計監督為主要形式的監督體系.但是,現階段企業會計監督呈現出低效率、弱化勢態,監督職能弱化,會計信息失真、編制虛假報表、偷稅漏稅等屢見不鮮[1].加強對會計工作的監督力度,保證會計工作依法有序地進行,建立健全會計監督體系是我國企業的重要任務.1 會計監督機制弱化成因分析現階段企業會計監督職能的弱化主要表現在企業經營者受個人利益驅動、鉆制度不完善的空子等,導致企業組織結構不健全,內部控制體系失調,不能有效地實施監督職能,嚴重危害國家和企業的利益.1.1 企業內部審計力度不夠,獨立性差會計監督機制的實施很大程度上取決于內部審計制度.我國內部審計職責定位較模糊,既要求企業管理當局配合審計人員工作,又要求內部審計為企業經營管理工作服務,這種職責不明的工作性質使內審人員進退兩難,使審計工作質量因資源被嚴重浪費而大打折扣,極大地限制內部審計在企業中的準確定位.由于我國企業內部審計獨立性嚴重不足,企業內部審計機構設置和組織形式以及企業內部審計人員自身缺乏專業素質,使得內部審計人員的獨立性受到影響[2].獨立性是內部審計的基本原則,是內部審計人員開展審計工作的基本前提,內部審計能否充分發揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關.企業內部獨立性的缺乏進一步使內部審計喪失了應有的地位和職責權限.1.2 會計法制體系不健全,內部監督力度不夠新實施的《會計法》雖明確了會計行為的責任主體和內部會計監督制度的法律地位,但相關配套的法律法規卻遲遲沒有跟上,致使新《會計法》在執行過程中缺乏針對性和可操作性.加之已出臺的法律制度執行力度不足、監管與懲罰力度不足、懲罰對象不明確、執法效果不明顯等,共同導致體系監管制度上的缺陷.另外,由于保護財會人員合法權益的規定過于籠統,監督者與被監督者間職責模糊、監督者監督效力低等癥結并未能從根本上得到解決,使執行會計控制制度的合理性和監督性大為削弱.1.3 政府監督力度弱、監督形式化政府監督是企業

監督體系中非常重要的一環.我國已形

成了包括財政、審計、稅務、證券監管等部門的政府監督機制,但如此龐大的監督體系其監督效果卻不盡如人意[3].監督部門之間缺乏橫向信息溝通,管理分散,未能有效形成監督合力.多年工作中形成的慣性和政府職能轉換時72期對新政策把握不準,使政府會計監督弱化.政府監督相互作用很大程度上流于形式,部門自律監管程度不高,部分缺乏相應的職業道德,使得社會監督力不能充分體現出來.1.4 企業財會人員綜合素質有待提高由于企業內部會計控制執行力度小,稽查范圍有限,獎懲缺乏制度化,致使部分會計人員對于會計監督執行力度不夠,以偏概全的情況屢見不鮮,編制假帳、報表和稅目等現象時有出現.部分會計人員職業道德水平低下,直接導致會計監督軟弱無力.網絡技術在財務體系中的應用日益廣泛,現任會計人員由于自身專業素質等難以駕馭復雜的網絡技術,造成會計監督弱化、工作秩序混亂.1.5 企業法制觀念淡薄,單位領導人易于越權會計信息逐漸被投資者、債權人、企業管理者等會計信息使用者所重視,也是政府部門進行統計和決策的重要依據.但很多企業為了躲避政府監督,篡改會計數據,假造賬目賬表,進行假審計、假評估,偷稅漏稅、業績作假等,嚴重影響正常社會經濟秩序[4].企業單位領導人自我約束意識不強,現行會計機構的設置和領導體制還不完全具備會計人員監督企業管理者所必需的獨立性.管理者為追求自身短期利益最大化,指使、授權會計機構、會計人員亂提費用、成本,虛報收入等,使得會計工作受制于人,不能獨立行使會計監督職能,導致會計監督機制失效.1.6 企業組織結構不健全,內部會計控制失調公司會計控制作為企業內部控制的重點,是管理控制和交易控制的基礎和前提.企業組織機構設置往往忽視內部控制的科學性和有效性,重核算輕管理,機構設置的不合理及與現行核算的不配套,使決策層、管理層和業務層間前后不銜接,缺乏相互制約的運行機制,導致內部控制失調,最終影響到企業整體管理效益的發揮.2 企業會計監督職能弱化的對策

2.1 加強內部審計力度,提高審計人員素質內審機構和人員的獨立性是內部審計實現其職能,發揮其作用的前提條件[5].企業內部必須設置專門的內部審計機構,使其獨立于其他職能部門,在領導層次選擇上要提高內審機構的直屬領導層次.直屬領導層次越高,其獨立性就越強.通過提高內部審計獨立性,改善企業內部組織結構,明確內部審計責任.內部審計人員的專業能力也是必不可少的部分,這不僅決定內部審計的科學性與合 理性,也直接決定審計報告的質量.提高審計人員自身的職業道德和專業素質是將審

計風險降到最低的最根本保障,應當要求審計人員具備基本的職業道德,改善自身的知識結構,精通財務知識和審計技巧,具備一定管理方面的知識和較高的綜合分析能力.2.2 健全企業法制體系,完善內部控制制度通過制度和體制創新,從完善公司治理結構入手,建立操作性強的內部會計監督、法制體系,明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,形成各負其責、有效制衡的治理結構.同時,建立適應企業的法制體系,為強化會計監督創造條件,加強董事會對企業財務的監督作用,通過完善的法制制度保障,為財會人員實施有效監督提供一個良好的操作環境,使監督行為制度化、標準化、規范化、程序化,運用制度的約束和體制的權力共同制約,實現企業會計監督目標.內部管理松弛、控制弱化是內部控制失調的主要表現之一.企業應加強內部監督及與會計相關的控制,考慮內部環境、風險評估、控制措施、信息溝通、監督檢查等因素保證企業決策層、管理層和業務層的控制完全獨立.企業內部會計監督的強化有賴于相關法律法規的完善、政府監督力量、上級單位會計檢查力度的增強,從而提高內部會計監督的推動力,通過完善的企業內部控制體系,堵塞漏洞、防患于未然.2.3 重視政府監督力量,加強外部監督建設政府部門應盡快落實審計、稅務機關和金融、證券、保險等行業監管部門的監督,實施會計監督檢查,進行宏觀調控.加強會計師事務所和資產評估事務所的審計工作的有效性,對社會監督力量所從事的經濟活動給以客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露的單位會計報告的真實性進行檢查與審核,提高會計監督的外部基礎.在實踐中將政府監督、社會監督、行業監督有機結合起來,將外部監督的能力范圍及監督權限有機注入我國企業會計監督的范疇中.2.4 強化企業文化建設,提高財會人員綜合素質在企業內部監督和內部管理的過程中保持與員工順暢的溝通渠道,積極聽取員工的意見,在管理中及時糾正工作誤差,使企業文化在特定的社會經濟條件下通過社會實踐形成為全體成73員遵循的價值觀念、職業道德、行為規范和基本準則.同時,建立企業內部繼續教育體系,通過對企業內部財會人員開展內部繼續教育,結合每年定期的財政部門的會計繼續教育培訓和外出培訓,不斷更新、補充、拓展財會人員的專業知識和業務技能,完善財會人員的知識結構和創新能力.在提高業務素質方面,要求財會人員嚴于律己、愛崗敬業、遵紀守法、忠于職守,不斷提高思

想覺悟,自覺抵制不法行為[6].2.5 完善企業考核體系,實行激勵約束并行機制通過建立完整的考核指標體系,讓各項監督指 標真正落到實處.對企業內部各單位和財會人員的執行情況實時實地進行檢查和考核,對成效顯著的單位、機構和人員給予表彰,對違反考核制度的進行批評和處理.同時,單位管理層應重視并強化會計法及相關法律法規的學習,通過法律法規的學習,明確單位領導人是會計行為的責任主體,履行好會計監督的領導責任,并自覺接受群眾的監督,從而約束自己的行為[7].在激勵和約束機制方面,應使管理者利益與所有者利益協調發展,相互約束與激勵,避免管理者因利益驅動而干預會計信息.2.6 改進企業組織結構,實施審計委派制度組織結構是企業針對組織機構設置、職權分工的合理性和有效性進行調整[8].企業強化組織結構調整,可從決策層著手,通過成立總經理領導下的專業執行委員會實施合理有序的流程設置,使企業的各項流程程序化、透明化;然后部署實際工作任務,通過高層人員設計企業總體組織機構,按照不相容職權分離原則將權限進行分離,避免多頭領導,確保會計信息資料的治理質量范圍,提高工作效率.在建立現代企業制度方面,不少企業財會人員由于長期隸屬于固定崗位或部門,有一定的人際關系.為了杜絕會計信息失真,便于人員的統一監督,財務領導人應實施派駐制、對審計人員實施分片委派制.被委派至子公司的主管會計其所有人事關系由母公司管理,母公司又對子公司會計人員參照母公司管理辦法條例從“德、能、勤、績”四個方面進行考核,實行交叉管理.這不僅可以分離會計人員與子公司之間人事及經濟利益關系,而且可以強化審計監督職能,真正發揮會計委派制度的監督作用,進一步強化企業會計監督力度.[參考文獻] [1]劉巨欽,王小文,李樹丞.中國企業集團發展模式[M].武漢:中南大學出版社, 2001: 45-53.[2]王光遠,瞿曲.公司治理中的內部審計———受托責任視角的內部治理機制觀[J].審計研究,2006(2):29-37.[3]王萍.會計監督弱化的原因分析及對策研究[J].財會研究, 2008(22): 67-68.[4]何明霞,劉曄.淺析企業內部會計監督制度[J].經濟問題, 2007(3): 116-119.[5]程琳.我國會計監督工作存在的問題及原因探析[J].財會研究(甘肅), 2006(10): 32.[6]楊慧榮.會計監督問題及其對策[J].財會通訊:綜合版, 2009(9): 150.[7]黃元元.社會管理者視野下的會計監管[J].生產力研究, 2007(12): 132-134.[8]朱永永.企業內部審計獨立性的思考[J].技術與創新管理, 2009, 30(5): 607-609.

第三篇：交通理論研究論文（定稿）

交通理論方面的研究對于交通行業的發展有著重要的影響作用。下面就隨小編一起去閱讀交通理論研究論文，相信能帶給大家啟發。

交通理論研究論文一

[摘要]

本文結合自身工作實際，針對交通行業農村公路建設工程量大、建設周期長、資金投入量大及流動頻繁等特點，就農村公路資金監管的必要性和重要性進行了闡述分析，并提出具體的操作過程和手段，對農村公路建設資金的監管具有十分重要的指導作用。

論文關鍵詞：

農村公路建設,資金管理,監管措施

一、規范農村公路建設資金的管理，是服務社會主義新農村建設的客觀需要。農為邦本，農業是關系國民經濟持續健康快速發展的戰略產業。德州是農業大市，“三農”工作在全局中的地位極其重要，可以說，沒有農村和農民的小康，就沒有全社會的小康。實施農村公路改造，是鞏固基層政權，構建和諧社會的重大舉措。農村公路改造工程的實施，使廣大群眾切身感受到黨和政府的溫暖，可以大大提升黨和政府在人民群眾中的威信，促進農村經濟發展和農村社會的和諧穩定。

二、加強農村公路建設資金的監管，是提高資金使用效益的重要途徑。通過農村公路財務管理工作的規范化、制度化建設，可以強化財務管理的監督約束機制，保障農村公路資金的健康安全運行，及時有效的防范不正之風和腐敗現象的發生，切實把農村公路財務管理提高到一個新的水平。直接把資金支付給施工單位，減少了資金撥付環節，提高了資金使用效率，有效防止了項目單位層層截留、擠占、挪用項目資金，杜絕了施工單位拖欠施工款的問題。

農村公路建設必須加強財務管理，改進管理手段通過管理出成效、促發展，進一步加強資金管理，使有限的資金發揮最佳的使用效果，產生最大的社會效益。同時，我市也形成了獨特的“德州模式”，既有效確保了工程質量，又有效確保了工程建設資金的安全、高效運營，提高了資金使用效益。

一、延伸發展項目法人制度，為加強工程建設資金管理奠定制度基礎

德州市屬平原地區，在公路建設中基本沒有就地取材的優勢，砂石料、石灰、瀝青等主要原材料都依賴長途運輸，按照四級路的路面結構標準，平均每公里的路面工程造價在12至14萬元左右，除了省交通廳每公里補助的7萬元（德城區每公里4萬元）外，需地方每公里再配套5至7萬多元。三年內實現村村通油路目標，全市需改造建設13600公里農村公路，平均每個縣（市、區）每年需籌集配套資金2000多萬元。為了充分調動各縣（市、區）建設農村公路的積極性，確保工程質量，加快工程進度，落實地方配套資金，并保證資金安全高效使用，我們根據農村公路的建設實際和工程資金管理的特殊要求，延伸發展了項目法人制度，獨創了市縣兩級建設業主負責制度，即由市農村公路改造工程領導小組辦公室為市級業主，負責省補資金、市政府“以獎代補”資金的落實和發放；由縣（市、區）農村公路改造工程領導小組為縣級業主，負責地方配套資金的籌措和落實，支付全部工程造價中除省補資金以外的一塊資金。簽訂合同時，兩級業主的法人代表共同作為甲方與施工單位簽訂施工合同；工程計量支付時，兩級業主同步按照計量支付文件，將省補助資金和地方配套資金足額支付到施工單位。這項制度的確立，不僅解除了施工單位“干完活拿不到錢”的后顧之憂，有效保證了施工單位的穩定性，提高了施工單位繼續參與農村公路建設的積極性，而且達到了?？顚Ｓ?、專戶存儲、專人管理的資金管理要求，防止了截留、擠占和挪用工程建設資金問題的發生，確保了工程建設資金的安全運營。

二、多措并舉，籌集落實地方配套資金

為了確保不加重農民負擔，落實配套資金，我們從實際出發，采取了六條扎實可行的籌資措施。

一是列入市縣財政預算。每年由市財政列支1200萬元“以獎代補”資金，年底由市領導小組辦公室根據考核評比指標，將資金發放到各縣（市、區）。同時，市政府要求各縣（市、區）每年從財政列支不少于200萬元，再從車船使用稅、農業稅及其附加中每年列支10%的資金，作為地方配套資金，用于工程建設。

二是對施工單位營業稅實行即征即返。按照有關法律確定的稅率標準，要求施工單位上繳營業稅。所征營業稅由市縣兩級領導小組辦公室按照投資比例分別代征，統一上繳同級財政，財政部門對所征稅額即征即返，作為市縣兩級政府的財政投入，用于農村公路建設。

三是用足用好農村“兩工”。在群眾自愿的前提下，經市減負辦審批，把“兩工”適當集中使用，并與全市各項工作統一考慮，優先用于路基土方和小橋涵工程。

四是加大市場化運作力度。加大宣傳力度，動員社會各界，特別是動員廣大農民群眾，把加快農村公路建設看作是自家脫貧致富奔小康的重大機遇，關心、支持工程建設，并鼓勵單位、企業投資和個人捐資。另外，積極督促引導各縣市區設立農村公路養護基金，將社會捐助和拍賣公路橋梁冠名權、路樹所有權、路邊資源開發權所得資金及“一事一議”所籌資金等納入基金，專項用于農村公路養護。

沿路土地經營權等市場化運作方式，籌集了2000多萬資金，在很大程度上，保證了工程的順利建設。

五是積極爭取金融部門支持。對按期優質完成計劃而省補資金暫不到位的，我們積極協調金融部門，貸款將省補資金提前到位。各縣（市、區）政府針對財力相對較弱的實際，實施了積極財政政策，貸款籌集了大量配套資金，保障了工程順利實施。

三、加強資金監管，保證建設資金安全、合理、有效使用

為確保建設資金安全、合理、有效使用，把各項建設資金全部用到刀刃上，并保證工程資金專款專用，向人民群眾交個明白賬。我們從建立完善嚴格規范的資金管理制度入手，做了以下工作：

一是根據山東省交通廳《農村公路資金管理辦法》的有關規定，我們結合德州市農村公路建設實際，制定了《德州市農村公路資金管理辦法》等配套制度和實施細則，把資金管理納入了規范化、制度化軌道，切實杜絕了用農村公路改造資金建設縣城、鄉鎮外環路、出口路和新規劃的開發區街道的苗頭和做法。

二是建立健全財務管理機構。為了加強農村公路建設資金管理，我們從市局財務審計科和直屬單位抽調了三名具備從業資格的會計人員，組建了德州市農村公路改造工程領導小組辦公室計劃財務科，負責對中央、省補助資金和市政府投入的各項資金實行統一管理，并負責對各縣（市、區）農村公路管理機構的財務部門進行管理、審計、監督和業務指導。各縣（市、區）農村公路管理機構，也抽調當地財政、審計部門的專業財會人員，組建了計劃財務科，負責地方配套資金的統一管理。通過建立健全上下統一的財務管理機構，實現了農村公路建設資金的專項管理，為確保工程建設資金安全運營打下了堅實的組織基礎。

三是按項目設立專戶，對資金劃撥和使用進行規范化管理。在資金撥付時，嚴格規范了資金審批程序和手續，根據施工單位完成的工程量和監理、業主及施工單位三方簽字認可的計量支付證書進行撥款；工程完工后，經省市驗收合格，除扣留質量保證金后，將中央和省補資金全額撥付到施工單位；缺陷責任期滿后，按合同支付剩余的質量保證金。

四是進行嚴格審計。

項目建成后，我們從各縣交通局的財務審計部門抽調專業人員，對所有項目以縣為單位進行交叉審計，保證了中央和省補助資金全部用于工程建設，有效防止了套取補助資金和從補助資金中提取管理費的做法，同時，也督促地方政府及時將配套資金撥付至施工單位，維護了施工單位正當的經濟利益，提高了施工單位參與農村公路建設的積極性，有效防止了施工單位拖欠農民工工資現象，也有力杜絕了建設單位拖欠農民征地拆遷費問題，切實做到了“兩不拖欠”。

五是嚴格進行考核。為了在保證工程質量的前提下，加快工程建設速度，及時足額落實地方配套資金，把省獎勵資金和市政府“以獎代補”資金發放得公開、公正、公平、合理，我們制定了《德州市農村公路改造工程獎勵考核辦法》，對各縣（市、區）的工程組織管理、規劃設計、工程質量、計劃執行、資金管理、養護管理、綜合管理等七方面工作，按千分制進行考核，其中，資金管理占200分，重點對地方配套資金到位率和地方配套資金支付到施工單位的實際到賬率進行考核?！掇k法》規定，地方配套資金到位率和地方配套資金支付到施工單位的實際到賬率各占100分，其計算公式為：實際到位資金數額/應到位資金數額×100%、實際支付到施工單位的資金總額/應支付到施工單位的資金總額×100%。地方配套資金到位率＋實際到賬率乘以考核分數，即為資金管理工作的實際得分。就某一縣（市、區）而言，盡管其他工作得分較高，但如果因資金“兩率”較低，其總分將會大受影響，排名甚至跌至最后幾名。各縣（市、區）為在年終評比中獲得好名次，最大限度的爭取上級獎勵資金，不得不加大地方配套資金籌措和落實力度，從而在客觀上有效保證了工程建設需要，推動了工程順利實施。

六是建立以審計監督為主體的立體化監督網絡。為充分發揮人大監督、黨政監督、審計監督、群眾監督和新聞監督作用，我們在積極邀請各級審計、監察部門對農村公路建設資金進行審計監察并向社會公布資金使用情況的同時，也積極邀請各級黨政領導、人大代表、政協委員、人民群眾和新聞媒體記者到各工地進行檢查、巡視和督導, 檢查工程建設中存在的問題，為工程建設建言獻策。這種立體化的監督網絡，不僅使各項建設資金處于“陽光化”的監督之中，也有效保證了農村公路改造工程的健康穩定發展。

農村公路改造工程是功在當代、利在千秋的民心工程和德政工程、富民工程。作為行業主管部門，我們決心不斷改進工作，強化管理，提高水平，繼續推動農村公路改造工程健康穩定快速發展，為社會主義新農村建設鋪路架橋。

交通理論研究論文二

摘要：

目前，我國正處于高速公路處于迅速發展時期，高速公路建成和投入運營，給國民經濟發展帶來勃勃生機。伴隨這一事物的出現，給公路建設者又提出了一個新問題——高速公路的管養護問題。

論文關鍵詞：

高速公路,養護,分析

一、高速公路路面和橋梁結構外露在地表，直接感受到自然因素的影響，主要表現在溫度和濕度兩方面。

特別是路面體系的溫度和濕度狀況隨周圍自然因素而變化，這些變化使路面體系的材料性質和狀態發生相應的改變。材料力學性質隨溫度和濕度的變化，將使路面設計時材料計算參數的選擇復雜化。而物理狀態的不斷變化，則會使路面結構即使沒有受到車輪荷載的破壞作用，也會在自然因素的影響下逐漸損壞；或者在車輪荷載的迭加影響下加劇和加速損壞的出現。

影響路基強度和穩定性的關鍵因素是水，造成路面破壞的關鍵因素也是水。所以惡劣天氣出現之時，就是路基、路面和橋面大量病害出現之際；也就是養護工作應該全力以赴、緊急搶險，保障高速公路安全暢通之時。而且冰、雪、霧、雨惡劣天氣條件下事故發生率高，并且很容易由一起事故引發另外一起或一連串的事故。路面上有冰、雪時，路面的摩擦力小；霧天、雨天、夜晚，能見度低，這都是事故發生的原因所在。惡劣天氣因素客觀上屬于不可抗力，只能通過人為的防范措施來避免或減少交通事故。

因此按照氣溫的周期性變化，加強預防性養護，建立全面有效的應對辦法。

①必須強調平時將各種設備保持在完好的技術狀態，注意各種異常天氣情況進行定性分析后提出和制定控制方案，以備急時之需；

②在制定的控制方案中應該與其他部門全力配合，以保證各方面的安全；

③在作業時盡量避免在過冷和過熱環境中長時間連續工作，采取適當的預防措施；

④在養護工作中要重視對自然環境的保護工作，深入研究、探討公路與環境之間的內在聯系。

二、結構壽命和植物的生命的養護

結構是有使用壽命的。高速公路的行車道受大車、重載和超限車輛的長期作用，路面結構已達到“臨界狀態”，路面病害將隨時出現。橋梁方面的伸縮縫、小橋涵的油毛氈支座，路面標線，以及一些防護設施如隔離柵等容易損壞。如何對這些設施進行更新改造，需要盡快研究安排，否則將會產生意想不到的安全隱患問題。因此合理的維護費用是必須的。

植物是有生長周期的。特別是中央分隔帶植物的生長受環境因素的制約，隨著植物地上部分的體積增大，需要更厚的土壤供其生長。因此，除了進一步加強管理外，應有計劃地對不適應的品種進行更新，逐步完成對不適應品種的更替，達到整體上不影響防眩效果。

高速公路養護的同時必然帶來風險，假如哪個環節出問題，就會影響高速公路的安全暢通。這方面的養護必須做到：①應該建立各種結構的養護費用的正常比例關系，如綠化投資總額與合理維護費用的比例關系等，否則一些工作必然難以為繼；②盡量減少高速公路中的非永久性結構，以減少因結構維修對車輛通行的社會影響；③對非永久性結構在其使用壽命內要合理安排資金進行維修改造，以保證結構的使用性能；④加強對各結構的實際使用壽命研究，找出它們之間的內在聯系，組合它們的合理維修費用，從而達到合理安排養護周期計劃和養護資金；⑤要建立路面結構、橋梁生命期內風險評估機制，以便對路面和橋梁是否能繼續正常運營、加固、維修還是拆除做出科學決策。

三、技術標準的養護思維定勢

我們無論是在高速公路的工程建設期間，還是在高速公路的管理運營期間都嚴格執行相關規定，并在此基礎上取得了輝煌的業績。

但是我們知道：高速公路在使用過程中，其路面及橋梁設施、交通工程設施、監控設施、通訊設施、服務設施及養護設備等，會因行車荷載及環境因素的作用而逐漸損壞，這將造成高速公路服務水平的逐步下降。目前從高速公路的使用情況看，可以很清楚地認識到這個問題。從一年四季的變化，我們在養護過程中首先遇到的問題就是：路面出現的病害與施工季節的矛盾問題。

路面病害的出現往往是不利季節，如冬季和雨季是大量病害出現的季節。此時路面維修養護施工滿足不了要求，只能是臨時性處理，造成養護質量滿足不了使用要求。同時也是造成當年養護維修，當年發生破壞的主要原因。

當高速公路和一級公路施工氣溫低于10℃，不宜攤鋪熱拌瀝青混合料。就這一條我們就很難做到。如果再加上一條“車轍”問題，規范規定車轍深度大于1.5cm時就應該對路面進行維修；還有路面結構強度、抗滑等其它主要技術指標問題。因此，在高速公路交付使用后，仍需繼續投入大量的資金對各種設施進行維護，使它們始終保持一定的穩定使用性能，以使高速公路提供可接受的水平。

應加強這方面的養護定勢研究，建立危機監控和處理機制。我處在這方面的養護思維定勢是：①根據調查的路面檢測技術資料和病害的實際情況，認真做好下一的路面維修計劃和技術方案；②根據維修計劃和技術方案，按照《招投標法》的要求認真做好招投標工作，要求中標單位認真做好施工準備；③保證在每年的施工最好季節集中處理中修或專項工程范圍以上的路面維修，確保路面的維修質量；④對雨季出現的路面病害進行補充調查，爭取在9-10月份的施工最好季節進行徹底治理；⑤其它時間及時修補路面小坑槽和裂縫病害，保證路面技術狀況達到常年可接受的服務水平；⑥根據科學的發展，積極采用新材料、新工藝，目前凝固快、壽命久的鋪路材料已經研究出來了，不能總是喜歡使用便宜的材料。

四、交通安全健康的養護

道路交通安全是人們關心的永恒話題，有文章稱“中國已經進入安全生產事故的多發期”。這方面的養護思維定勢是：①高速公路在養護維修作業時應盡量減少養護作業點或斷面；②施工時作業點附近所有的路面病害等應同時施工，最重要的是要保證施工質量和加強工序銜接，避免因施工質量達不到規范要求產生重復破壞；③在進行高速公路養護維修作業時，必須嚴格按照規定設置：警告區、上游過度區、緩沖區、作業區等，且警告區的長度不得小于1500米，還要每隔一定距離設置有關標志，夜間施工時必須要有齊全明顯的燈光標志；④應積極推廣應用先進的養護設備，保證養護工程質量，減少養護職工在高速公路上的維修時間；⑤嚴格執行國家有關勞動保護方面的規定，保障職工的生產安全，滿足其心理和生理要求。

第四篇：會計監督

強化會計監督的對策

5.1 加大宣傳學習《會計法》的力度,從思想上重視企業制度建設的意義。加強企業內部會計監督制度建設,是會計工作依法進行的有效保障。進行會計核算,實行會計監督,是會計工作的基本職能。實行會計監督必須要有會計監督制度和內部控制制度做保障,會計核算與會計監督是相互聯系,相輔相成的。沒有有效的監督和控制,會計核算的質量難以保證。會計監督如果脫離了會計核算過程,也就難以取得好的效果。應當將會計監督寓于會計核算中,在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監督。企業應當充分認識到加強內部會計監督和內部控制的重要性、緊迫性,建立、健全會計監督制度和內部控制制度,明確會計工作相關業務的程序和相關人員的職責權限,在機制上、制度上達到規范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果,切實保證會計工作規范有序地進行。

5.2 加快現代企業制度步伐,建立健全企業內部會計監督制度。隨著我國加入WTO,必將加快現代企業制度步伐,促使企業建立完善的法人治理結構,只有這樣,才能參與國際市場競爭。因此,借著我國“入世”的東風,有利于企業管理體制方面實現政企分開,彌補法人治理結構的漏洞,建立健全監督機制、激勵機制、經營機制等。所有這些,都要求企業內部要有高度的組織和嚴格管理,這也是建立健全企業內部會計監督制度的重要基礎。

5.3 制定制度標準體系,以利完善制度建設。內部會計監督制度的內容比較廣泛,為了使各單位建立內部會計監督制度有章可循,首先是在遵守《會計法》原則規定的基礎上,國家要組成有關專家研究制定比較詳細的適合不同規模企業,又便于建立和操作的會計監督制度和內部控制制度體系,以供企業選擇制定,這樣就避免了完整系統的企業內部監督制度因企業人員素質等條件的制約而難以完成的困難。其次是企業在建立健全內部會計監督的同時,還要盡快建立健全企業內部控制制度。因為內部控制制度是“綱”,而內部監督制度是“目”,綱舉才能目張。內部會計監督制度只是企業內部控制制度的一個重要組成部分,不是全部內容,企業內部會計監督制度要真正得以貫徹實施,就必須有健全的企業內部控制制度來支持和保障。

5.4 加大監管力度,促進企業建立并認真貫徹執行企業內部會計監督制度。建立有效的企業內外監管機制和制度,這對一個企業健康有序的發展是十分重要的。企業內部會計監督制度的建立與執行需要單位內外部形成合力予以監督方能奏效,外部由財政部門、注冊會計師或會計師事務所,上級主管單位及企業資產管理部門對企業進行監管檢查;內部由單位審計部門負責監管,只有建立了內外結合的監管機制,并通過審查和評價企業內部會計監督制度的合法性、合理性、全面性及有效性,才能促進企業建立健全內部會計監督制度,并認真貫徹執行,以保障企業有序、健康地發展,提高企業經濟效益。

第五篇：新股配售政策理論研究論文

[摘要] 5月下旬，中國證監會決定恢復和完善向二級市場配售新股的政策。這項政策為許多市場人士所看好，如認為它可以將一市場的資金部分分流到二級市場、以及因為中簽而直接提高二級市場的投資收益等，雖然市場同時還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會同步擴容或減持國有股等。筆者認為，在充分肯定新股配售政策之與穩定市場、公平收益等方面的重要意義的同時，我們也應該清楚地看到，新股配售政策的實施，在理論上仍然存在著未經充分論證的三大懸念、或盲點。

5月下旬，中國證監會決定恢復和完善向二級市場配售新股的政策。這項政策為許多市場人士所看好，如認為它可以將一市場的資金部分分流到二級市場、以及因為中簽而直接提高二級市場的投資收益等，雖然市場同時還面臨著一些政策的不確定性，如配售的比例、其余配售的方向、以及是否會同步擴容或減持國有股等。

筆者認為，在充分肯定新股配售政策之與穩定市場、公平收益等方面的重要意義的同時，我們也應該清楚地看到，新股配售政策的實施，在理論上仍然存在著未經充分論證的三大懸念、或盲點。即：

一、目前二級市場的市盈率是否合理？

2001年下半年中國股市的持續下跌，目前有兩種主要的分析觀點：一是認為當時的股價存在著很大的泡沫，因此在加入WTO之際，為了防范更大的金融風險，政府通過種種手段、政策之意不在“酒”地努力擠壓股市泡沫的結果；二是認為中國上市公司的質量較差、回報率低，因此在國內外資本市場日益接軌之際，國內投資者紛紛拋售A股，以規避風險，并期待或尋找更富有投資機會的市場等。

因此，無論是哪種原因或分析思路，其核心要義都是當時中國二級市場的平盈率可能是偏高所引起的。

但是，當前的股價指數與2001年中相比，雖然有了30%左右的下跌或回調，但是由于上市公司的業績也有了相近的縮水，因此二級市場的市盈率仍然保持相當的甚至是更高的水平。

因此我們的問題也就同時產生，即目前二級市場的市盈率是否同樣偏高？！

這一問題在理論上似乎還沒有確定的結論或解釋。因為2001年上半年中國經濟學界的論爭，因為種種原因而逐漸趨于欲言又止的暫?；虺聊?。

因此目前新股配售政策的再度實施，如果不存在道義的誘導問題的話，那么它無疑是表明目前管理層對當前的市盈率的合理認可。而這在理論上，無疑是需要或期待著強力、艱難和明確的論證的！

二、行政調控手段的暫時復歸是否必要？

在一級市場中簽、二級市場上市的傳統模式下，雖然存在著許多問題，如一級市場風險小、收益穩定豐厚等，因而長期積聚了約5000億元的沉淀資金，而二級市場卻獨自承擔著相應的擴容壓力，同時，國內投資和消費的動力也相對不足等。但是，與國內其它市場相比較，一、二級市場分別來看，都是市場化的運作程度相對較高、科技手段也較現代化的市場。因此解決其既有的問題，常規的思路無疑是應當通過更深入的市場化改革來實現。如一級市場通過競標來縮小與二級市場的股價差異；二級市場通過國有股的合理減持來降低股價、以及提高上市公司的經營業績等。然而實際政策的推出，卻是依據二級市場的市值來配售新股，這從某種程度上看，似乎帶著一定的行政調控手段的暫時復歸的色彩搭配銷售！

雖然我們也知道，有如“四渡赤水”的“以迂為直”，常常是解決“艱難險阻”等復雜問題的最佳途徑，但是在博奕程度相對較弱的體制改革問題上，或許社會公眾、都還是希望能夠更清楚地看到，方案選擇結果的更加公平、合理及充分的論證！

況且，依照二級市場的市值來配售新股，這似乎也隱含著管理層對二級市場風險的憂慮，以及希望通過一級市場的中簽來予以相應補償的認可等。然而我們同樣可以看到：

一、新股配售是把雙刃劍，投資者一方面是獲得了一級市場的中簽收益，另一方面卻要承擔二級市場的擴容風險。同時，風險與收益的比較結果無疑仍具有極大的不確定性。

二、如果出現中石化等跌破發行價的情況，那么投資者更將面對雙重的風險或損失。