第一篇：企業財稅自查的相關分析

企業財稅自查的相關分析

為了創新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉向寓管理與服務于稽查執法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務水平，創造良好的依法納稅氛圍。很多地方的稅務局從維護納稅人經營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務稽查前，給納稅人一個自查自糾的機會。要求所有納稅人、扣繳義務人都要認真開展自查，通過自行對照現行稅收法律、法規自查，自行糾正自身存在的漏報應稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項常規性的內部審計工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數據準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務稽查的前期準備，同時也是健全企業內部管理流程的需要。

納稅人有序有效的自查可按如下五個步驟進行：

第一步，制度、法規相對照，即企業內部應納的各稅財會處理規定與相關稅收條例規定之間的對照自查。自查目的是了解企業制定的內部財會規定與各稅法律法規之間是否存在差異，其差異是否會造成各稅種的違章。

第二步，制度執行情況自查，即與各稅計算相關的企業內部有關制度的執行情況的自查。自查目的是明確企業內部與各稅種計算相關的制度、流程執行得怎樣?是否存在影響各稅計算準確性的因素?是否確實影響了各稅計算的準確性?

第三步，納稅申報的自查。即通過賬證與納稅申報表的對照自查。自查目的是從中發現是否存在足額申報稅款的問題。

第四步，賬簿對應關系的自查。自查目的是通過賬簿數據的勾對關系自查是否存在各稅計算錯誤。

第五步，數據、指標分析，即對企業的一些財務數據按各稅法規具體要求進行對比。自查目的是從財務數據、指標角度看企業是否可能存在各稅違章問題。

第二篇：房地產企業財稅政策分析與操作實務

房地產企業財稅政策分析與操作實務

最新政策

1、財稅[2005]186號、國稅[2006]8號 從2006年1月1日起，新成立的房屋中介將不再享受安置下崗失業的優惠。

2、財稅[2006]21號 開發的房地產銷售量達到85%以上可以清算。從2006年3月2日起，以房屋、土地使用權投資于房地產企業或者房地產企業以房屋、土地使用權投資入股，一律視同銷售計征土地增值稅。

3、國稅發[2006]31號 新辦房地產企業將不再享受減免稅的優惠。

4、財稅[2006]74號、國稅發[2006]75號 個人購買的住房不滿五年轉讓的，金額計征營業稅。

5、國稅發[2006]128號 從2006年10月1日起施行《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》。

6、國稅發[2006]7號 房地產企業作為今年稅務稽查的重點行業。

第一講 營業稅政策分析與操作實務

應納營業稅＝（主營業務收入+期末預收賬款余額－期初預收賬款余額+價外費用+視同銷售收入）*5% 主營業務收入

1、是否及時確認收入

2、有無隱瞞收入

（1）與業主惡意串通

（2）以“炒房”名義隱瞞收入

3、定價是否合理

4、審核紅字收入

（1）財稅[2003]16號：銷售退回允許退還營業稅或抵頂以后的應納營業稅額。

（2）商業折扣、折扣銷售、銷售折扣：銷售折扣與折讓，必須開在同一份發票上，方可按照折扣后的金額計算營業稅。國稅函[1997]472號

（3）還本銷售：是一種促銷兼融資方式，即承諾在購買滿一年期限退還房價的一定比例。國稅函[1995]156號：還本支出不得沖減營業稅。

5、財稅[2003]16號：從2003年1月1日起，將外購或抵債取得的不動產、無形資產，對外轉讓，按售價扣除買價（抵債金額）的差額計征營業稅。

6、國稅函[1995]549號：拆遷安置房允許按成本價計征營業稅。

二、預收賬款

細則第28條，以預收款方式銷售不動產的，營業稅納稅義務發生的時間為取得預收款的當天。

1、除營業稅外，還需預繳土地增值稅和企業所得稅。

2、不得將預收賬款有其他往來科目代替。

3、不得以虛假的融資方式為名將預收款記入其他應付款賬下。

4、會計處理：建議增設“待攤稅金－待攤稅金及附加”科目，核算與預收款有關的營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅。編制會計報表時，將本科目的余額，編入待攤費用科目并在會計報表附注中披露。

三、價外費用

細則：計稅依據是指向業主收取的全部價款和價外費用，價外費用、違約金、延期付款利息、手續費、集資款、代收款項、代墊款項等等。

1、國稅發[2004]69號：房地產企業代收的房屋維修基金，免征營業稅。

第三篇：物流企業財稅經驗交流

重點物流企業財稅經驗交流

一、企業基本情況

1、企業情況簡介：

注冊資本2000萬，公司全網擁有干線及配送車輛1000多輛，倉庫面積10萬平方米，可為用戶提供基于供應鏈管理的一體化全方位綜合物流服務。

2、財務情況說明：

財務制度健全，管理規范：山東佳怡物流有限公司濟南地區財務人員60余人，均持有會計上崗證，設有總賬、明細賬、日記賬等，能夠如實反映企業經營情況。公司設有獨立的財務室，制定完善的財務制度。公司建立了財務內部日常規范制度、發票管理制度、會計基礎工作規范制度、固定資產管理制度、應收賬款管理制度及內部監察制度。

3、公司發票管理情況：

公司依法納稅，具有自開票納稅人資格：公司對于發票有嚴格的管理制度，被地方稅局認定為提供貨物運輸勞務自開票納稅人，取得貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書。

4、公司全網營業網點及職工人數：

截止到2010年全國范圍內擁有營業網點580個。

職工人數：山東佳怡物流有限公司現有員工600余人，全網約2100人。

二、財稅工作經驗分享：

1、建立完善的稅控管理標準及相關作業標準體系。

2、通過各相關作業標準包括稅務登記、稅務相關事項處理、定額發票管理、非定額發票管理及發票信息管控的規范，對涉稅相關業務進行規范，從而達到合理規避稅務風險、合理節稅的管理目的。

3、對涉及營業稅相關業務區分分別進行核算，對于屬于境內運輸的按照3%稅率繳納；對于屬于倉儲業務、貨棧、堆場的按照5%稅率計算繳納。

4、對月個人所得稅利用稅收臨界點確保個人所得稅稅額最低。

5、對于各營業網點使用定額發票須建立定額發票管理臺賬。

6、對于非定額發票的管理從發票類型、申請、審批、開具及發放等各個環節進行規范，確保非定額發票開具的準確性及真實性，保障公司經營安全。

7、通過設置發票作廢率及發票發放及時性的指標確保發票管理水平不斷提高。

三、2010年經營情況簡介：

2010年營業收入、利潤及稅金情況：2010年全網實現收入2.4億元，濟南地區營業收入9170萬元，上繳國家稅收350萬元。

四、對于營業稅改增值稅的政策建議：

1、減輕稅負，調整稅率。建議對倉儲、包裝、裝卸、加工、配送和信息處理等物流業務環節，參照現行運輸業稅率3%征收，并允許實行流轉稅抵扣機制，增值稅的進項抵扣按現行公路、內河運輸業發票7%進行抵扣。

2、取消或放寬自備運輸工具的限制。建議提升物流稅收監管能力與水平，對達到一定規模、具備一定條件，沒有自備運輸工具的物流企業給予自開票納稅人的資格，鼓勵整合利用社會資源。如暫時不能夠全面取消自備運輸工具的規定，可逐步放寬自備運輸工具的限制。對自有、承租的交通工具以及總機構或母公司撥入的交通工具，可視同“自備交通工具”，對個人獨資企業以業主個人名義注冊，確屬參與貨物運輸的營運車船，視同自備車輛處理。

3、推行個體車輛代扣代繳制度。借鑒個人所得稅代扣代繳的辦法，建議推行個體車輛營業稅代扣代繳政策。

4、支持將物流業務營業稅改變為增值稅。從長遠看，應逐步創造條件，將物流業務營業稅改變為增值稅，以利于支持產業發展，同時簡化征管手續，擴大稅源。

5、研究設立符合物流業務需要的專用發票。整合與物流業務相關的各類現有發票，推出統一的物流服務業專用發票，以適應“一票到底”的一體化物流運作需要，簡化現有物流企業發票管理政策和稅務監管機制。

第四篇：企業自查

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業，經營范圍為阿膠、鹿角膠生產與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產運營，設有供應、制膠車間、倉庫、財務等部門，遵循企業會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用用友軟件，我公司納稅申報按照要求統一進行網上申報，各地稅申報稅種有城建稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構。我公司每年都聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進行核實檢查并出具報告，現將我公司的自查情況匯報如下：

我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；沒有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；沒有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；不存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；不存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發票、通用機打發票、手工發票等，已經國稅官網查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

發生退貨或取得折讓已按規定作進項稅額轉出。

用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規定作進項稅額轉出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理符合稅法規定。

營業收入完整及時入賬，現金收入按規定入賬；給客戶開具發票，相應的收入按規定入賬。按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，準時完成納稅義務。

不存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

不存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

不存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

不存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

不存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，已進行了納稅調整。

不存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費、擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

企業以各種形式向職工發放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。納稅自查的形式及重要性

納稅人對自己的情況熟悉，通過納稅自查，容易發現問題，收效較快，可以增強納稅的自覺性。但是自查稍有疏忽，就會流于形式，查得不深不透，出現走過場的現象。

納稅自查的形式：(一)日常納稅自查

納稅人在納稅自查時，應自查稅務登記，發票領購、使用、保存情況，納稅申報、稅款繳納等情況，財務會計資料及其他有關涉稅情況。可自行依照稅法的規定進行自查，也可委托注冊稅務師代為檢查。對涉稅疑難問題，應及時向稅務機關咨詢。

通過自查查深查透，以避免被稅務機關稽查后，被追究行政和經濟責任，甚至被移送司法機關追究刑事責任。另一方面，還要自查作為納稅人的合法權益是否得到了充分保障，是否多繳納、提前繳納了稅款等。有利于改善經營管理，加強經濟核算，依法納稅。(二)專項稽查前的納稅自查

稅務機關根據特定的目的和要求，往往需要對某些特定的納稅人，或對納稅人的某些方面或某個方面進行專項稽查，可根據國家發布的稅收專項檢查工作方案規定的稽查重點和稽查方向進行。

（三）匯算清繳中的納稅自查

企業所得稅收入總額與流轉稅申報收入總額比對（視同銷售部分重點注意）

1、納稅調整項目的涉稅處理

2、新報表主附表勾稽關系

二、納稅人自查內容

1、自查涉稅處理是否恰當，以免帶來稅收利益損失

2、自查是否存在納稅管理漏洞、隱患、薄弱環節、不足之處

3、賬簿、憑證（發票）管理方面的納稅風險自查自糾

4、稅款繳納、納稅申報、匯算清繳等方面的風險自查自糾

5、合同簽定中的納稅風險自查自糾

6、合同、協議等涉稅條款的風險自查

7、納稅籌劃方面的風險

8、實施納稅籌劃過程中企業應注意的有關事項

三、全面解讀納稅人的權利和義務

1、分析“拉關系，找偏方”的危害

2、正確解決納稅爭議的途徑

3、納稅籌劃的合法性、必要性

經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工 作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照 章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務

第五篇：企業自查

山西沁水煤層氣企業在“清剿火患”中唱主角

“這種檢查形式非常好，既幫助了別人，又提高了自己?！睂τ谄髽I自查自改、互查互糾的做法，易高煤層氣公司主管安全的薛總工程師提出了自己的看法，并希望能堅持下去。

自開展“清剿火患”戰役以來，沁水消防大隊不斷創新大膽探索，本著“有競爭才有發展，能發現并解決問題才能進步”的原則，抓住縣城東部端氏、嘉峰煤層氣化工園區火災隱患比較特殊又相對一致、大同小異的現狀，以政府帶頭為主導，以部門聯動為基礎，以消防牽頭為紐帶，以企業互動為形式，在縣政府的主導下，成立了由各級政府、監管部門、煤層氣企業分管領導參與的“清剿火患”戰役行動組，由縣政府分管副縣長任組長，縣直相關部門和企業分管領導任成員，聯合園區12家煤層氣相關企業, 在企業自查的基礎上開展聯合檢查、互查活動，使企業在檢查別人的時候發現自己的問題，在整改隱患中達到提高消防管理水平的目的，最終消除火災隱患，達到“清剿火患”戰役目標。

檢查中，主要以各企業分管領導這些“專家”為主，從被檢查單位消防設施、器材裝備、指示標志等硬件建設到工藝流程、管理制度、臺帳建設等軟實力查起，不放過一個漏洞、不放過一個盲區，每個被查企業隨同人員都要對檢查組查出的隱患做好記錄，最后召開會議進行反饋，由消防和被查企業相關部門提出整改措施，劃撥專項經費，指派專人負責，最后將處理結果及時向消防部門報告，并在下一次的聯合檢查向其他企業進行告知。

目前，各企業積極參與互動檢查，取長補短共筑雙贏，保持了對火災隱患的高壓態勢，為全縣火災形勢持續平穩做出了貢獻。