第一篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯責(zé)任追究實施辦法（試行）》的通知

川國稅發(fā)［2005］87號2005.09.21

各市、州國家稅務(wù)局，省局局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯責(zé)任追究實施辦法（試行）》印發(fā)你們，請結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中的問題和建議，請及時報告省局。

二○○五年九月二十一日

四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理過錯責(zé)任追究實施辦法（試行）

第一章總則

第一條為加強對行政管理權(quán)運行的監(jiān)督制約，確保各級國稅機關(guān)及其工作人員正確行使行政管理權(quán)力，根據(jù)《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《中華人民共和國公務(wù)員法》和《四川省國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政管理權(quán)監(jiān)督實施辦法（試行）》等規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)實際，特制定本辦法。

第二條各級國稅機關(guān)應(yīng)建立、完善內(nèi)部行政管理程序、制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第三條本辦法所稱行政管理過錯，是指國稅機關(guān)工作人員因故意或者過失未履行或未正確履行應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)或決策失誤，以致違反行政管理規(guī)定、影響行政管理效率、貽誤行政管理工作，給國稅機關(guān)造成不良影響或經(jīng)濟損失的行政管理行為。

未履行職責(zé)，包括拒絕、放棄、推諉、未完全履行職責(zé)等情形；未正確履行職責(zé)，包括不依照規(guī)定程序、規(guī)定權(quán)限和規(guī)定時限履行職責(zé)等情形。

第四條行政管理過錯責(zé)任追究的基本原則是：實事求是與程序規(guī)范、手續(xù)完備的原則；組織處理與批評教育相結(jié)合的原則；過錯與責(zé)任追究相當(dāng)?shù)脑瓌t；誰主管誰負(fù)責(zé)的原則。

第二章過錯責(zé)任追究的重點事項

第五條國稅機關(guān)工作人員在人事干部管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯責(zé)任：

（一）不按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》規(guī)定的民主推薦、考察、醞釀、討論決定、任前公示和試用期等必備程序或臨時動議決定干部任免的；

（二）破格提拔、超職數(shù)或超規(guī)格配備干部，不履行報批程序的；

（三）干部考察中故意隱瞞、歪曲事實真相，或者泄露醞釀、討論干部任免情況的；

（四）人員錄用、調(diào)配、考核、獎懲等工作不按規(guī)定權(quán)限和程序執(zhí)行的;

（五）不執(zhí)行任職回避、公務(wù)回避有關(guān)規(guī)定的；

（六）不按規(guī)定執(zhí)行勞資政策給當(dāng)事人造成經(jīng)濟損失的；

（七）不履行出國（境）規(guī)定的報批程序和有關(guān)手續(xù)，參加出國培訓(xùn)、考察、訪問等不執(zhí)行外事紀(jì)律的；

（八）不按規(guī)定程序調(diào)查、處理干部的；

（九）違反組織人事制度規(guī)定的其他行為。

第六條在經(jīng)費管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯責(zé)任：

（一）違反經(jīng)費預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行程序規(guī)定的；不按照規(guī)定程序和預(yù)算額度劃撥稅務(wù)經(jīng)費的；稅務(wù)經(jīng)費收支情況未在規(guī)定范圍內(nèi)公開的；擠占、挪用、截留本單位和下級單位資金的；違規(guī)開設(shè)銀行帳戶的。

（二）未按規(guī)定將收入納入財務(wù)部門集中管理、全額入賬的；設(shè)立賬外賬和小金庫的；專項資金挪作他用的。

（三）大額度經(jīng)費開支未編制預(yù)算、無附件資料或附件資料不齊全、未經(jīng)集體研究決定的。

（四）公款借給無預(yù)算撥款關(guān)系單位的；用公款為他人擔(dān)保的；超出規(guī)定范圍借給職工的；不按規(guī)定扣收催收到期借款的；單位或個人逾期不歸還公款借款的。

（五）未按規(guī)定進行財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計的；對基本建設(shè)項目未按照規(guī)定進行評審或竣工決算審計的；基建財務(wù)未按規(guī)定公開的。

（六）違反經(jīng)費管理或財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的行為。

第七條在財產(chǎn)管理過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯責(zé)任：

（一）未按照《國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》進行固定資產(chǎn)的購建、核算、管理、處置（報廢）的；固定資產(chǎn)未定期盤點或賬物不相符的；固定資產(chǎn)維修審批手續(xù)不完備的；動用固定資產(chǎn)為他人擔(dān)保的。

（二）辦公用品的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用等管理制度不健全，未定期盤點或出現(xiàn)差錯的。

（三）機構(gòu)變動、干部崗位調(diào)整，資產(chǎn)管理部門未對有關(guān)機構(gòu)和人員所管理的資產(chǎn)進行清理或收回的；內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人未對調(diào)離本部門的人員原領(lǐng)用辦公物品辦理移交手續(xù)的。

（四）資產(chǎn)管理部門越權(quán)將本單位資產(chǎn)出借、出租的；違反公有資產(chǎn)（車輛、物資、設(shè)備等）管理規(guī)定使用公用資產(chǎn)的；值班管理、安全管理松懈出現(xiàn)事故的；造成資產(chǎn)流失的其他行為。

（五）對出售公有資產(chǎn)未經(jīng)集體研究、應(yīng)報批上級主管單位批準(zhǔn)而未報批的；出售公有資產(chǎn)過程中財務(wù)和監(jiān)察等部門未參與實施的；變賣公有資產(chǎn)其結(jié)果未在本單位進行公開的。

（六）違反財產(chǎn)管理制度規(guī)定，致使公有財產(chǎn)遭受損失的其他行為。

第八條在基建項目、大宗物品采購、招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項決定、執(zhí)行過程中，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯責(zé)任：

（一）在基建項目、大宗物品采購招投標(biāo)和大額資金調(diào)撥等重大事項決定和執(zhí)行過程中違反有關(guān)規(guī)定的。

（二）基本建設(shè)項目立項論證、預(yù)決算、資金使用、工程質(zhì)量及審計管理違反有關(guān)規(guī)定的；未建立基建領(lǐng)導(dǎo)小組或領(lǐng)導(dǎo)小組成員分工不明確的。

（三）違反招投標(biāo)管理和違反政府采購有關(guān)規(guī)定的行為。

（四）對自行采購物品和設(shè)備沒有財務(wù)、監(jiān)察及相關(guān)部門參與實施采購的；采購程序、標(biāo)準(zhǔn)、計劃和辦理結(jié)果，未在本機關(guān)公開的。

（五）應(yīng)集體討論、會議決定的事項而個人擅自決定的。

（六）其他違反制度規(guī)定的行為。

第九條國稅機關(guān)工作人員在處理行政事務(wù)時，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任人的行政管理過錯責(zé)任：

（一）無正當(dāng)理由在規(guī)定時限內(nèi)未能完成職責(zé)規(guī)定或上級交辦工作，造成不良后果的。

（二）對屬于職責(zé)范圍內(nèi)的事項推諉扯皮、拖延不辦或未正確履行職責(zé)的；對不屬本單位（部門）職權(quán)范圍或不宜由本單位（部門）辦理的事項，不說明、不請示、不移送，置之不理造成一定后果的。

（三）國稅機關(guān)工作人員泄露本機關(guān)或本系統(tǒng)處于保密期間有關(guān)事項的。

（四）違反公務(wù)員行為規(guī)范，越職越權(quán)造成不良后果的；利用職權(quán)對他人打擊報復(fù)或者營私舞弊的。

（五）在信訪工作中推諉、敷衍、拖延、弄虛作假導(dǎo)致重復(fù)信訪、集體訪或矛盾激化的;丟失、隱匿或者銷毀信訪舉報材料的，泄漏信訪舉報情況導(dǎo)致案件查處工作受阻或檢舉、控告人遭到打擊報復(fù)的。

（六）其他違反內(nèi)部行政管理制度，貽誤行政內(nèi)部事務(wù)管理工作并造成一定后果的。

第十條國稅機關(guān)工作人員無特殊原因未能按時限和要求完成崗位工作目標(biāo)以及違反內(nèi)部行政管理制度的，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯責(zé)任。

其他違反現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章和上級或本級國稅機關(guān)行政管理制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究行政管理過錯責(zé)任的行為。

第三章過錯責(zé)任的認(rèn)定

第十一條根據(jù)情節(jié)輕重、損害后果和影響大小，行政管理過錯分為一般過錯、嚴(yán)重過錯和重大過錯。

（一）情節(jié)輕微，給國稅機關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果、影響較小的，國家資金、財產(chǎn)物資直接損失在2000元以上（含2000元）1萬元以下的，屬一般過錯。

（二）情節(jié)嚴(yán)重，給國稅機關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果嚴(yán)重、影響較大的，屬嚴(yán)重過錯。

1、行政管理過錯導(dǎo)致國家資金、財產(chǎn)物資直接損失在1萬元以上（含1萬元）至5萬元以下的；

2、行政管理過錯對國稅機關(guān)形象造成不良影響、損害嚴(yán)重的。

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重，給國稅機關(guān)或當(dāng)事人造成損害后果特別嚴(yán)重、影響重大的，屬重大過錯。

1、行政管理過錯導(dǎo)致國家資金、財產(chǎn)物資直接損失在5萬元以上（含5萬元）的；

2、行政管理過錯對國稅機關(guān)形象造成惡劣影響、損害重大的。

第十二條行政管理過錯有關(guān)責(zé)任人的區(qū)分：

（一）直接責(zé)任人，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果起決定性作用的直接行為人。

（二）主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對直接分管的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

（三）重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，是指在職責(zé)范圍內(nèi)，對應(yīng)管的工作或參與決定的工作不履行或不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果負(fù)次要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的行為人。

第十三條應(yīng)經(jīng)審核、批準(zhǔn)事項，承辦人不經(jīng)審核人、批準(zhǔn)人批準(zhǔn)而辦理，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，負(fù)直接責(zé)任。

承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準(zhǔn)人不能正確履行審核、批準(zhǔn)職責(zé)，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任。

承辦人提出的方案或意見有錯誤，審核人、批準(zhǔn)人沒有發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)后未予糾正，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，承辦人負(fù)直接責(zé)任，審核人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十四條審核人不采納或改變承辦人正確意見，經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任，批準(zhǔn)人負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，承辦人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦，審核人不報請批準(zhǔn)人批準(zhǔn)直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，審核人負(fù)直接責(zé)任。

第十五條批準(zhǔn)人不采納或改變承辦人、審核人正確意見，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任，承辦人、審核人不承擔(dān)責(zé)任。

未經(jīng)承辦人擬辦、審核人審核，批準(zhǔn)人直接作出決定，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，批準(zhǔn)人負(fù)直接責(zé)任。

第十六條領(lǐng)導(dǎo)指令、干預(yù)錯誤，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，指令、干預(yù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)直接責(zé)任，承辦人不負(fù)責(zé)任。

第十七條集體研究決策失誤導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生，單位主要領(lǐng)導(dǎo)或主持工作的領(lǐng)導(dǎo)或主持會議的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持錯誤意見的人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，持正確意見的人不承擔(dān)責(zé)任。

第十八條上級機關(guān)改變下級機關(guān)作出的行政管理行為，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，上級機關(guān)作出改變決定的負(fù)責(zé)人負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，下級機關(guān)不負(fù)責(zé)任。

第十九條兩人以上（含兩人）故意或者過失，導(dǎo)致行政管理過錯后果發(fā)生的，按個人所起的作用確定責(zé)任。

第二十條本辦法所稱批準(zhǔn)人，一般指各級國稅局局長及其副職人員；審核人，一般指各級國稅機關(guān)內(nèi)設(shè)部門主要領(lǐng)導(dǎo)及其副職人員；承辦人，一般指具體承辦行政管理事項的工作人員。

依照內(nèi)部管理分工規(guī)定或經(jīng)行政授權(quán)，由國稅局機關(guān)內(nèi)設(shè)部門領(lǐng)導(dǎo)及其副職具體承辦行政管理事項的，則為該事項的承辦人；由其他工作人員行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的，具體行使批準(zhǔn)權(quán)、審核權(quán)的人員為批準(zhǔn)人、審核人。

第四章 過錯責(zé)任追究程序與實施

第二十一條對行政管理過錯行為進行調(diào)查以及實施責(zé)任追究的部門是各級國稅局機關(guān)行政辦公室。屬于嚴(yán)重過錯或重大過錯行為的責(zé)任追究或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)班子成員行政過錯行為的責(zé)任追究，由上一級國稅機關(guān)行政辦公室組織實施，特殊情況下經(jīng)授權(quán)也可由本級國稅機關(guān)辦公室組織實施。

行政管理過錯責(zé)任人對國稅機關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服提出申訴的，由作出責(zé)任追究的國稅機關(guān)或上一級國稅機關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門受理。對過錯責(zé)任追究決定不服實行復(fù)查、復(fù)核制度，復(fù)核決定即為最終決定。

對嚴(yán)重過錯、重大過錯行為人進行過錯責(zé)任追究的或者過錯責(zé)任行為人對責(zé)任追究決定不服提出申訴的實行聯(lián)系會議制度。聯(lián)系會議由行政辦公室、政策法規(guī)、監(jiān)察、人事部門負(fù)責(zé)人和被追究人員所在部門代表以及調(diào)查人員組成。其中，屬于對嚴(yán)重過錯以上行為人進行過錯責(zé)任追究的，聯(lián)系會議負(fù)責(zé)人由分管行政辦公室工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任；屬于過錯責(zé)任行為人對責(zé)任追究決定不服需要進行核查的，聯(lián)系會議負(fù)責(zé)人由分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。

第二十二條調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)制作行政管理過錯調(diào)查報告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

行政管理過錯案件調(diào)查報告的主要內(nèi)容為：

（一）行政管理過錯的事實；

（二）案件定性及其依據(jù)；

（三）過錯責(zé)任的劃分；

（四）有關(guān)過錯行為的證據(jù)材料；

（五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

（六）調(diào)查人簽字、蓋章及報告的時間。

第二十三條對責(zé)任人的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級以上國稅機關(guān)局長辦公會議作出。調(diào)查部門提出擬處理意見報局長辦公會審議，會議應(yīng)當(dāng)作出如下處理決定并交人事部門實施：

（一）對事實清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；

（二）對沒有過錯的責(zé)任人，作出無過錯定性；

（三）行政管理過錯事實不清楚或證據(jù)不充分或責(zé)任不明確的退回原調(diào)查部門重新調(diào)查；

（四）對應(yīng)立案查處的，由調(diào)查部門將有關(guān)材料移交監(jiān)察部門處理。

第二十四條一般過錯應(yīng)追究直接責(zé)任人的過錯責(zé)任；重大過錯和嚴(yán)重過錯應(yīng)區(qū)分責(zé)任大小分別追究直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人的過錯責(zé)任；屬集體研究決策造成的行政過錯，追究單位第一負(fù)責(zé)人及相關(guān)班子成員的責(zé)任。

第二十五條行政管理過錯責(zé)任追究方式分為：

（一）誡勉談話；

（二）責(zé)令改正、書面檢查；

（三）停職反省；

（四）通報批評并取消當(dāng)年評優(yōu)評先資格；

（五）經(jīng)濟懲處；

（六）調(diào)離現(xiàn)職崗位；

（七）降低業(yè)務(wù)等級；

（八）待崗學(xué)習(xí)；

（九）免職或責(zé)令辭職。

調(diào)離現(xiàn)職崗位和免職或責(zé)令辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)二年內(nèi)不得從事原崗位和恢復(fù)原職。

以上追究方式可以單處或并處。

第二十六條一般過錯，對直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，可分別單獨給予或者合并給予本辦法第二十五條第（一）、（二）、（三）、（四）項處理。

第二十七條嚴(yán)重過錯，對直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人，應(yīng)按本辦法第二十五條第（三）、（四）、（五）、（六）、（七）項處理。

第二十八條重大過錯的直接責(zé)任人、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人需要給予行政開除以下處分的，可合并給予本辦法第二十五條第（四）、（五）、（六）、（七）、（八）項處理。

第二十九條因行政管理過錯情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)給予政紀(jì)處分和追究法律責(zé)任的，應(yīng)按本辦法追究責(zé)任人的過錯責(zé)任，同時移交監(jiān)察部門按規(guī)定予以調(diào)查處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機關(guān)處理。

第三十條行政管理過錯責(zé)任人有下列行為之一的，應(yīng)從重處理：

（一）一年內(nèi)出現(xiàn)多次應(yīng)予追究行政管理過錯情形的；

（二）干擾、阻礙、不配合對其行政管理過錯行為進行調(diào)查的；

（三）對過錯發(fā)現(xiàn)人、報告人、檢舉人、調(diào)查人打擊、報復(fù)、陷害的；

（四）在履行職責(zé)或干部提拔、大宗物品采購、招投標(biāo)、基建等過程中弄虛作假，索取或者收受當(dāng)事人錢物，接受可能影響公務(wù)宴請或謀取其他利益的。

第三十一條行政管理過錯責(zé)任人主動發(fā)現(xiàn)并及時糾正錯誤、未造成重大損失或不良影響的，可從輕、減輕或者免予追究行政過錯責(zé)任。

第三十二條有下列情形之一的，不追究行政機關(guān)工作人員的行政管理過錯責(zé)任：

（一）行政管理相對人弄虛作假，致使行政機關(guān)工作人員無法作出正確判斷的；

（二）法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部行政管理制度未作規(guī)定或規(guī)定不具體，致使行政機關(guān)工作人員產(chǎn)生過錯同時未造成嚴(yán)重后果的；

（三）出現(xiàn)意外或不可抗力因素致使行政過錯情形發(fā)生的。

第三十三條行政管理過錯責(zé)任人對本級或上級國稅機關(guān)作出的責(zé)任追究決定不服的，可以自收到?jīng)Q定之日起三十日內(nèi)向作出責(zé)任追究的機關(guān)提出申訴，受理機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)查決定；對復(fù)查決定仍不服的，可以自收到復(fù)查決定之日起三十日內(nèi)向上一級國稅機關(guān)申請復(fù)核，上一級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核申請之日起六十日內(nèi)作出復(fù)核決定。

復(fù)查、復(fù)核期間，不停止原決定的執(zhí)行。

行政管理過錯責(zé)任人對本級或上級國稅機關(guān)作出的行政紀(jì)律處分決定不服的，按照申訴的有關(guān)規(guī)定辦理。

第五章附則

第三十四條行政管理過錯責(zé)任追究，國家法律、法規(guī)和規(guī)章已有和另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條行政管理過錯責(zé)任追究，按照干部管理權(quán)限辦理。

第三十六條本辦法適用于全省國稅系統(tǒng)。各市、州國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實際，制定本單位行政過錯責(zé)任追究的具體實施辦法，并報四川省國家稅務(wù)局備案。

第三十七條本辦法及本辦法未盡事宜由四川省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條本辦法自2006年1月1日起施行。

第二篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實

式樣工作實施方案》的通知

【發(fā)文機關(guān)】 四川省國家稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 川國稅發(fā)〔2010〕28號 【發(fā)文日期】 2010-03-16

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕142號，以下簡稱《方案》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕648號，以下簡稱《通知》)要求，為做好我省國稅系統(tǒng)普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、我省啟用的票種規(guī)格和式樣

按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，除暫時保留的票種外，普通發(fā)票統(tǒng)一簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類，四川國稅系統(tǒng)暫時不啟用通用定額發(fā)票。

(一)通用機打發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票”，分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。

1.平推式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格。總局確定的平推式發(fā)票規(guī)格為210mm×

297mm(無法實現(xiàn)機具連續(xù)開票)；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm共4種。使用平推式冠名發(fā)票的企業(yè)可根據(jù)自身需要，在上述4種規(guī)格中任選1種；統(tǒng)一式樣平推式發(fā)票(含打印單位名稱或標(biāo)識發(fā)票)規(guī)格選用210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用)。

糧食收購發(fā)票統(tǒng)一由原來的手工票改為通用機打平推式發(fā)票，規(guī)格為210mm×139.7mm，使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理系統(tǒng)開具，或用票單位根據(jù)打印規(guī)范自行開發(fā)開票軟件。

(2)發(fā)票式樣。票面為鏤空設(shè)計，印制內(nèi)容主要包括發(fā)票名稱、發(fā)票聯(lián)次功能、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼及“開票日期”字樣、“行業(yè)分類”字樣(具體式樣見附件1—4)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)套印發(fā)票監(jiān)制章。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進行控制和打印。基本打印內(nèi)容應(yīng)包括：開票單位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、開票日期、行業(yè)分類、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、合計(小寫)、合計(大寫)，及代開類別(代開票單位打印)、收購發(fā)票類別(收購單位打印)、機器編號、收款流水號、收款時間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致。“代開類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機關(guān)代開”。“收購發(fā)票類別”打印“糧食收購”或“農(nóng)產(chǎn)品收購”或“廢舊物資收購”。

用于“出口貨物專用”的通用機打平推式發(fā)票(241mm×

177.8mm),所有印制項目都使用中英文對照(具體式樣見附件5)。其基本打印內(nèi)容包括：開票日期、行業(yè)分類、進口商、日期、裝船口岸、合同號、貿(mào)易方式、目的地、運保費、嘜頭及編號、品名及規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、銷貨企業(yè)名稱、納稅人識別號、備注。

(3)發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。其中：用于糧食和農(nóng)產(chǎn)品收購的發(fā)票，其聯(lián)次在通用機打平推式發(fā)票基本聯(lián)基礎(chǔ)上增加抵扣聯(lián)。各地可根據(jù)實際情況，在保留存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的基礎(chǔ)上增減聯(lián)次(若增加抵扣聯(lián)，其聯(lián)次應(yīng)緊隨發(fā)票聯(lián))。各聯(lián)次的印色分別為，存根聯(lián)：黑色；發(fā)票聯(lián)：棕色；記賬聯(lián)：藍(lán)色；抵扣聯(lián)：紅色；其他聯(lián)次印色依次選擇綠色、紫色、黃色。

2.卷式發(fā)票

(1)發(fā)票規(guī)格：發(fā)票寬度分為57mm、76 mm、82 mm共3種，長度分為定長和不定長兩種。定長發(fā)票的長度分為127mm、152.4mm、177.8mm共3種，有每100份一卷、每200份一卷和每300份一卷三類；不定長發(fā)票分為每卷15.24米和每卷30.48米兩種。使用定長或不定長發(fā)票，由用票企業(yè)自行決定。

(2)發(fā)票式樣。印制內(nèi)容主要包括：發(fā)票名稱、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼(或發(fā)票卷號)、印刷單位名稱及“發(fā)票聯(lián)”字樣、“購貨方名稱”字樣(具體式樣見附件6—7)。其他內(nèi)容全部通過打印軟件進行控制和打印。基本打印內(nèi)容應(yīng)包括：收款單

位名稱(冠名發(fā)票除外)、納稅人識別號、行業(yè)分類、代開類別(代開票單位打印)、開票日期、項目、數(shù)量、單價、金額、合計(小寫)、合計(大寫)，以及收款機編號、收款流水號、收款時間、收款員等。其中：“行業(yè)分類”打印發(fā)票開具方所屬行業(yè)，并與納稅人申請辦理稅務(wù)登記證所填寫的稅務(wù)登記表中的主行業(yè)保持一致。“代開類別”打印“銀行代開”或“稅務(wù)機關(guān)代開”。

卷式發(fā)票監(jiān)制章的顏色為淺紅色，“發(fā)票聯(lián)”顏色為淺棕色。不定長卷式發(fā)票卷號印制在發(fā)票右側(cè)，且每間隔60.96mm套印一個發(fā)票監(jiān)制章和一個“發(fā)票聯(lián)”字樣。

因商品零售等業(yè)務(wù)需要，同一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票開具需要通過多份定長卷式發(fā)票分頁打印實現(xiàn)的，每份發(fā)票都必須打印出該頁所列商品的收款金額，并以“小計”來體現(xiàn)，發(fā)票最后一頁要同時打印該筆業(yè)務(wù)的收款金額，并以“合計”來體現(xiàn)。

因消費者報賬等原因，需要在發(fā)票上反映購貨方名稱的，由開票方自行通過手工填寫發(fā)票上的“購貨方名稱”項目，其他項目手寫無效。

3.冠名發(fā)票

冠名發(fā)票有兩種處理方式，用票單位可任選一種：一是由用票單位選擇一種通用機打發(fā)票，并通過軟件程序控制打印單位名稱(或標(biāo)識)，平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè)，卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方。用票單位采用此種方式冠名的，其使用的發(fā)票按

照通用機打發(fā)票印制管理。二是選擇一種通用機打發(fā)票，平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(或標(biāo)識)，卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(或標(biāo)識)。用票單位申請采用印制方式冠名的，由申請冠名單位所屬國稅機關(guān)按照行政許可審批管理。

(二)通用手工發(fā)票

發(fā)票名稱為“四川省××市(州)國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票”。手工發(fā)票分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190m×105 mm(式樣見附件8—9)。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。各聯(lián)次的印色與通用機打平推式發(fā)票各聯(lián)次的印色一致。

(三)暫時保留的票種

1.總局暫時保留的票種。總局保留涉及國稅系統(tǒng)的發(fā)票包括 “機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的規(guī)格和式樣保持不變(式樣見附件10—11)，“換票證”按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》(國稅發(fā)〔2005〕179號)中確定的“發(fā)票換票證”式樣執(zhí)行。票種保留的時限根據(jù)總局的部署確定。

2.省局暫時保留的票種(規(guī)格)。根據(jù)總局《方案》精神，結(jié)合四川實際，省局決定暫時保留已啟用卷式發(fā)票中不屬于總局統(tǒng)一范疇的特殊規(guī)格，但票種和式樣(印制和打印內(nèi)容)按照通用機

打卷式發(fā)票的統(tǒng)一要求執(zhí)行。

(四)全國統(tǒng)一式樣的票種

全國統(tǒng)一式樣的新版普通發(fā)票包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票和銀行代收費業(yè)務(wù)發(fā)票。

1.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。采用通用機打平推式發(fā)票，規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為三聯(lián)。

2.銀行代收費業(yè)務(wù)發(fā)票。采用通用機打平推式發(fā)票或卷式發(fā)票，平推式發(fā)票規(guī)格為210 mm×139.7 mm，聯(lián)次為二聯(lián)；卷式發(fā)票規(guī)格為76mm×177.8mm。該發(fā)票的使用范圍、領(lǐng)購方式及管理，統(tǒng)計表及電子數(shù)據(jù)的報送仍按照(川國稅函〔2009〕19號)和（川國稅函〔2009〕148號）執(zhí)行。

二、配套措施

(一)大力推行機具開票。在充分考慮納稅人技術(shù)設(shè)備(包括軟件)適應(yīng)的可能性基礎(chǔ)上，不斷擴大通用機打發(fā)票的使用范圍。各地新設(shè)立且使用收款機收款的商場、超市、醫(yī)藥等具有增值稅一般納稅人資格的商業(yè)零售企業(yè)，必須按要求使用機打通用卷式普通發(fā)票或機打通用平推式普通發(fā)票。各地要嚴(yán)格控制通用手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，僅限于業(yè)務(wù)量小且暫時無法使用機具開票的情況，要逐步縮小手工發(fā)票的使用量，直至取消手工發(fā)票。

(二)統(tǒng)一防偽措施

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼和發(fā)票號碼不再使用

紅色防偽熒光油墨，發(fā)票監(jiān)制章油墨(機打卷式發(fā)票監(jiān)制章除外)改為普通大紅色油墨；機打通用平推式發(fā)票和通用手工發(fā)票的各聯(lián)次發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)為普通大紅色，其他聯(lián)次為上聯(lián)轉(zhuǎn)移色；機打通用卷式發(fā)票代碼隨本聯(lián)次印色，發(fā)票號碼為黑色。

新版機打卷式發(fā)票的印制使用普通紙張，其他新版普通發(fā)票采用的主要防偽措施如下：

1.通用機打平推式發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。

(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦浴０l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

2.通用手工發(fā)票

(1)紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。

(2)存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂顏色為紫色，記賬聯(lián)無背涂。(3)區(qū)域?qū)Ｊ鹦浴４娓?lián)和發(fā)票聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。

3.總局保留票種

(1)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。使用紙張防偽：①發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次繼續(xù)使用總局原來規(guī)定的干式復(fù)寫紙。②發(fā)票最后一聯(lián)無背涂，其他聯(lián)次背涂顏色均為黑色。③各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2006〕479號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，抵扣聯(lián)綠色，報稅聯(lián)紫色，注冊登記聯(lián)藍(lán)色，記賬聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色。

(2)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。①紙張。發(fā)票最后一聯(lián)使用40克書寫紙，其他聯(lián)次統(tǒng)一使用總局發(fā)票定點防偽紙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的干式復(fù)寫紙。②各聯(lián)次背涂顏色。發(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背涂顏色為紫色，其他聯(lián)次背涂顏色為黑色，最后一聯(lián)無背涂。③區(qū)域?qū)Ｊ鹦浴０l(fā)票聯(lián)和轉(zhuǎn)移登記聯(lián)背面，在發(fā)票紙張的涂布環(huán)節(jié)中，夾印有“四川國稅”字樣。④各聯(lián)次印色仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號)規(guī)定保持不變。發(fā)票聯(lián)棕色，轉(zhuǎn)移登記聯(lián)藍(lán)色，出入庫聯(lián)紫色，記悵聯(lián)紅色，存根聯(lián)黑色。各聯(lián)次發(fā)票代碼隨印色，發(fā)票號碼第一聯(lián)普通大紅色，其他聯(lián)次為轉(zhuǎn)移色。

(三)規(guī)范冠名發(fā)票管理

1.申請使用印制冠名發(fā)票的單位，阿壩、甘孜、涼山“三州”區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在5000份以上，其他區(qū)域的每筆申請印制份數(shù)應(yīng)在1萬份以上。

2.冠名使用單位名稱或標(biāo)識，選擇印制方式冠名且使用標(biāo)識時，標(biāo)識印色與發(fā)票聯(lián)印色一致，為棕色。

3.所有印制冠名發(fā)票都應(yīng)套印用票單位的“發(fā)票專用章”。“發(fā)票專用章”使用普通紅色油墨印刷，在機打平推式發(fā)票上按1:1比例套印。在卷式機打發(fā)票上統(tǒng)一縮小套印，其中：“發(fā)票專用章”為圓形的，統(tǒng)一縮小成直徑2.5cm；“發(fā)票專用章”為橢圓形的，統(tǒng)一縮小成長軸3.5cm，短軸2cm。

(四)統(tǒng)一發(fā)票種類代碼和發(fā)票代碼編制規(guī)則

1.普通發(fā)票種類代碼。換版后，除總局保留的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”種類代碼保持原代碼不變外，其他普通發(fā)票種類代碼按照換版后的普通發(fā)票種類代碼編制規(guī)則設(shè)置。{普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件12，普通發(fā)票種類代碼表(換版后)見附件13}

2.普通發(fā)票代碼。換版后，普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是：前7位編碼規(guī)則保持不變，除總局保留的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”發(fā)票代碼的第8位行業(yè)代碼不變外，總局保留票種發(fā)票代碼的9－12位，及其他普通發(fā)票代碼的8－12位都按換版后的發(fā)票代碼編碼規(guī)則編制。{普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)見附件14}

(五)及時修改打印軟件

按照總局《方案》要求，除國稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)機關(guān)代開普

通發(fā)票由稅務(wù)總局對綜合征管軟件進行調(diào)整外，其他發(fā)票的開票軟件由稅務(wù)機關(guān)或行業(yè)省級主管部門(協(xié)會)、用票單位自行開發(fā),但打印內(nèi)容必須滿足發(fā)票的基本要素和有利于國稅機關(guān)的數(shù)據(jù)采集。

1.總局和省局保留票種的打印軟件的開發(fā)、維護和使用方式不變。

2.省局統(tǒng)一開發(fā)規(guī)格為210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口貨物專用發(fā)票)的通用機打平推式發(fā)票的開票軟件，同時負(fù)責(zé)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開票系統(tǒng)的修改維護。各發(fā)票使用單位既可選擇省局開發(fā)的打印軟件，也可根據(jù)自身情況，按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范，由行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位自行開發(fā)；使用冠名發(fā)票及其他規(guī)格發(fā)票的單位則由其行業(yè)主管部門(協(xié)會)或用票單位按照省局統(tǒng)一的基本打印內(nèi)容規(guī)范自行開發(fā)。凡未選用省局統(tǒng)一開票軟件的用票單位必須將確定后的開票軟件報主管國稅機關(guān)審核備案。銀行代收費業(yè)務(wù)開票軟件由各代收費銀行按照新版通用機打發(fā)票的格式進行修改和打印內(nèi)容的調(diào)整，并同時報省國稅局（信息中心）備案。

三、印制管理

進一步規(guī)范普通發(fā)票的印制管理，新版普通發(fā)票中，除總局暫時保留使用的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“ 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”由省局統(tǒng)一監(jiān)制外，其他發(fā)票都由各市(州)局監(jiān)制，并按集

中印制管理要求報省局印制。年內(nèi)省局將啟用普通發(fā)票印制管理系統(tǒng)。

四、實施步驟

(一)準(zhǔn)備階段(2010年1月1日－2010年6月30日)

研究確定相關(guān)問題，并完成配套準(zhǔn)備工作，組織完成相關(guān)開票軟件的開發(fā)及修改，充分利用廣播、電視、報刊等宣傳媒介和宣傳工具，廣泛宣傳普通發(fā)票票種簡并統(tǒng)一式樣的重要意義，以及簡并統(tǒng)一后普通發(fā)票的特點，提高廣大納稅人對普通發(fā)票簡并統(tǒng)一的認(rèn)知度，爭取社會各界的理解和支持。同時控制舊版發(fā)票的印制數(shù)量，做好新版發(fā)票用量的測算、統(tǒng)計和印制工作。

(二)實施和過渡階段(2010年7月1日－2010年12月31日)全省國稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票從2010年7月1日起啟用，7月1日后不再受理舊版發(fā)票的印制申請。各地要結(jié)合本地區(qū)實際，做好新舊版發(fā)票在過渡階段的銜接。在過渡階段，新舊版普通發(fā)票可同時使用。

(三)完成階段(2011年1月)

2011年1月1日起，舊版普通發(fā)票全部廢止，停止使用，并按規(guī)定做好廢票的繳銷和銷毀工作。

五、工作要求

(一)切實提高認(rèn)識。當(dāng)前普通發(fā)票管理存在發(fā)票票種過多、手工票占據(jù)比例較大等問題，既增加了發(fā)票管理的難度，又不利

于開票信息的采集和監(jiān)控，還為發(fā)票虛開提供了生存空間，造成國家稅收流失。所以，通過簡并票種統(tǒng)一式樣，提高發(fā)票的通用性，強化機打票使用，壓縮手工發(fā)票，既是實現(xiàn)普通發(fā)票管理信息化，強化“信息管稅”的需要，也是優(yōu)化納稅服務(wù)和強化稅源監(jiān)控管理的需要。對此，各級國稅機關(guān)和廣大國稅干部必須要有正確的認(rèn)識，增強工作的主動性和積極性。

(二)加強工作領(lǐng)導(dǎo)。此次普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作是建國以來范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革換版舉措，各級國稅機關(guān)務(wù)必高度重視，增強工作預(yù)見性、主動性，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，把該項工作列為重點工作項目進行統(tǒng)籌安排和落實，切實把工作抓早、抓緊、抓好，保障此次普通發(fā)票換版工作的順利實施。

(三)精心組織實施。各地要根據(jù)總局的工作實施方案和省局的具體部署和要求，結(jié)合實際，采取有效措施，進一步明確各階段的具體工作目標(biāo)，細(xì)化工作步驟，落實責(zé)任部門和責(zé)任人，確保各項工作落到實處。要做好統(tǒng)計測算，做好新舊版發(fā)票印制和使用方面的銜接，盡可能減少因換版造成的發(fā)票損失；要做好征納雙方的互動和溝通，及時準(zhǔn)確地掌握用票納稅人的基本情況，督促納稅人及時修改或重新選用調(diào)試開票軟件，確保開票信息符合省局對打印內(nèi)容的基本規(guī)范。

(四)加強宣傳培訓(xùn)。此次普通發(fā)票換版工作要求高、難度大，涉及面廣，各地國稅機關(guān)要多渠道、多形式地扎實開展普通發(fā)票換版工作的宣傳和培訓(xùn)工作。要積極、主動地向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)做好專題匯報，爭取理解和支持；要通過各種新聞媒體加大社會宣傳，營造良好氛圍，加強納稅人的宣傳輔導(dǎo)，爭取社會各界和廣大納稅人的配合、支持。確保所有納稅人都能了解和掌握發(fā)票換版的重要意義，以及發(fā)票換版的具體內(nèi)容，并能切實感受到發(fā)票換版給他們帶來的便利。

(五)搞好工作總結(jié)。各地要認(rèn)真借鑒前期推行卷式發(fā)票工作的經(jīng)驗，加強工作中的情況調(diào)查和研究，及時向省局(征管科技處)反饋發(fā)票換版工作中的新情況、新問題。對屬于區(qū)域性、一般性問題，各地要積極主動地采取措施，及時研究解決。

附件：1-11.普通發(fā)票票樣

12.普通發(fā)票種類代碼編碼規(guī)則(換版后)13.普通發(fā)票種類代碼表(換版后)14.普通發(fā)票代碼編碼規(guī)則(換版后)

二○一○年三月十六日

第三篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之一、二]》(新)

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅問題解答[之二]》的通知

川國稅函[2009]306號

一、問：生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進的注明工程車、搶險車字樣但屬于應(yīng)征消費稅的小汽車、越野車，能否抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，生產(chǎn)供應(yīng)水、電、氣的企業(yè)購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車，無論注明何種用途，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。

二、問：新《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》對非正常損失范圍的界定刪除了自然災(zāi)害損失部分，對企業(yè)自然災(zāi)害損失收到保險賠款或者責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑欠褡鬟M項稅額轉(zhuǎn)出？

答：不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、問：對于銷貨方企業(yè)在2008年采取賒銷和分期收款方式銷售的固定資產(chǎn)，合同約定的收款日期和增值稅專用發(fā)票的開具時間均是2009年，購貨方企業(yè)購買的這類固定資產(chǎn)是否允許抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條第三項的規(guī)定，允許抵扣進項稅額。

四、問：礦產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)由于產(chǎn)品結(jié)算的特殊性，2008年銷售的產(chǎn)品，要在2009年憑化驗結(jié)果才能最終結(jié)算。對于2008年銷售的礦產(chǎn)品，在2009年進行結(jié)算時產(chǎn)生的差額，適用稅率是13%還是17%？

答：根據(jù)企業(yè)銷售收入的確認(rèn)時間來確認(rèn)適用稅率。如果企業(yè)的銷售收入確定在2008年，結(jié)算時產(chǎn)生的差額適用13%的稅率；如果企業(yè)的銷售收入確定在2009年，結(jié)算時產(chǎn)生的差額適用17%的稅率。

五、問：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]081號）明確：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。新條例實行后，財稅[2008]081號文件是否有效？

答：有效，繼續(xù)執(zhí)行。

六、問：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條規(guī)定的“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”如何界定？

答：在國家稅務(wù)總局未明確前，“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”可暫按以下原則掌握：一是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，二是內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的月份累計不超過5個月。但應(yīng)同時具備上述兩個條件。

七、問：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條，明確了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，其“年應(yīng)征增值稅銷售額”的時限是否包括從2008年起計算跨至2009年的連續(xù)12個月？新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人是否實行輔導(dǎo)期管理？

答：上述標(biāo)準(zhǔn)可按以下原則掌握：1.連續(xù)12個月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人自行申請一般納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人。2.連續(xù)12個月（含2008年）達(dá)到上述新標(biāo)準(zhǔn)，納稅人不申請一般納稅人的，其連續(xù)12個月可從2009年1月1日起計算。

新認(rèn)定的小型商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，必須經(jīng)過輔導(dǎo)期管理。

八、問：一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)是否適用？

答：一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)對免稅企業(yè)同樣適用。

九、問：國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用

發(fā)票的規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財稅[2009]017號）規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)免稅政策和國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行。

十、問：增值稅一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用增值稅普通發(fā)票，如何填寫增值稅普通發(fā)票上的金額欄和稅額欄？

答：目前在“一機多票”系統(tǒng)中，一般納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具增值稅普通發(fā)票只能填寫金額欄，不能填寫稅額欄，故按買價填寫金額欄。

十一、問：新《增值稅暫行條例實施細(xì)則》實施后，對稅率變化的貨物發(fā)生退貨或折讓，銷方?jīng)_減銷項稅額，購方進項稅額轉(zhuǎn)出，是按原稅率計算還是按調(diào)整后的稅率計算？

答：對適用稅率發(fā)生變化的購進貨物，如在新條例和細(xì)則實施前購進貨物現(xiàn)在又發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷方?jīng)_減銷項稅額、購方進項稅額轉(zhuǎn)出均按原稅率計算。

十二、問：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）涉及的“污水處理后的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、部分新型墻體材料產(chǎn)品、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力”的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采信哪個部門或哪一級部門的認(rèn)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理減并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號）文件精神，凡享受優(yōu)惠政策的納稅人，在國家稅務(wù)總局未明確前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供地市級（含）以上相關(guān)部門的產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢測報告及復(fù)印件、《新型墻體材料產(chǎn)品資質(zhì)認(rèn)定證書》及復(fù)印件。

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十三、問：對財稅[2008]156號第一條第四款中特定建材產(chǎn)品中的“砌塊”與第四條第六款中“新型墻體材料”中的“砌塊類”有何區(qū)別？

答：財稅[2008]156號第一條第四款中所指“砌塊”即“砌塊類”。“砌塊”可以分成燒結(jié)和非燒結(jié)兩類。燒結(jié)類砌塊是指以頁巖、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等為原料，經(jīng)成型、干燥、焙燒等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有燒結(jié)空心砌塊（符合GB13545－2003技術(shù)要求）；非燒結(jié)類砌塊是指以水泥、石膏、石灰、集料和工業(yè)廢棄物等為原料，經(jīng)成型、養(yǎng)護等工序制成的人造塊材，常見的產(chǎn)品品種有普通混凝土小型空心砌塊（符合GB8239－1997技術(shù)要求）、輕集料混凝土小型空心砌塊（符合GB/T15229－2002技術(shù)要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌塊（符合JC/T862－2008技術(shù)要求）、蒸壓加氣混凝土砌塊（符合GB11968－2006技術(shù)要求）、石膏砌塊（符合JC/T698—1998技術(shù)要求）等。

十四、問：財稅[2008]156號中第一條第四項所指“燒結(jié)普通磚”應(yīng)如何理解？

答：燒結(jié)普通磚是以粘土或頁巖、煤矸石、粉煤灰為主要原料，經(jīng)過焙燒而成的普通磚。按材質(zhì)分為：粘土磚、頁巖磚、煤矸石磚、粉煤灰磚等，具體標(biāo)準(zhǔn)見國標(biāo)GB5101-2003《燒結(jié)普通磚》。

十五、問：關(guān)于財稅[2008]156號文中提到的相關(guān)“摻廢比例”的確認(rèn)，在納稅人申請稅收優(yōu)惠時，能否要求提供質(zhì)檢、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明等，降低稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險？綜合資源利用政策調(diào)整后，是否對繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策的企業(yè)進行重新認(rèn)定并重新核發(fā)《資源綜合利用證書》？

答：根據(jù)財稅[2008]156號文第七條的規(guī)定，為認(rèn)定“摻廢比例”更加準(zhǔn)確，在國家稅務(wù)總局未明確前，納稅人享受稅收優(yōu)惠時，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其地市級（含）以上質(zhì)監(jiān)、環(huán)保、經(jīng)貿(mào)等相關(guān)部門出具的產(chǎn)品檢驗證書、達(dá)標(biāo)認(rèn)定證明、《資源綜合利用認(rèn)定證書》等。凡取得有效期內(nèi)的《資源綜合利用認(rèn)定證書》不需重新認(rèn)定和核發(fā)。

十六、問：企業(yè)生產(chǎn)的“飼料級混合油”可否比照“單一大宗飼料”享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121號）規(guī)定，“飼料級混合油”不屬于免稅“單一大宗飼料”范圍，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

十七、問：糧食倉儲機械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機、振動篩、進倉機、輸送機和裝包機等），是否屬于農(nóng)機中的場上作業(yè)機械，適用13%的增值稅稅率？

答：糧食倉儲機械（包括通風(fēng)道、單管風(fēng)機、振動篩、進倉機、輸送機和裝包機等），不屬于《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151）中農(nóng)機的范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。

十八、問：飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的奶牛精料補充料和貓犬復(fù)合預(yù)混料是否免征增值稅？

答：據(jù)調(diào)查，奶牛精料補充料屬于混合飼料，如符合混合飼料的產(chǎn)品配方和質(zhì)量要求，應(yīng)免征增值稅；貓犬復(fù)合預(yù)混料屬于添加劑，不屬于免征飼料范圍，應(yīng)征收增值稅。

十九、問：利用粉煤灰生產(chǎn)的混凝土外加劑可否享受資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）第一條第四項的規(guī)定，混凝土外加劑不屬于“生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品”，應(yīng)征收增值稅。

二十、問：企業(yè)利用生物菌，采取人工干預(yù)下的生物強化技術(shù)治理開放性水域污染，使污染水域達(dá)到國家地表水環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，向政府相關(guān)部門收取的治理費，是否征收增值稅？

答：運用生物技術(shù)治理開放性水域收取的治理費，在國家稅務(wù)總局未明確前，暫不征收增值稅。

四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干政策問題解答[之一]》的通知

川國稅函[2008]155號

四川省國家稅務(wù)局 2008-6-11

各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

1994年稅制改革以來，省局先后印發(fā)了8個《增值稅若干問題解答》，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收政策的的調(diào)整，原有解答中的部分內(nèi)容已經(jīng)廢止或者發(fā)生改變。近期省局組織力量對解答內(nèi)容進行了全面清理和修訂，現(xiàn)將修訂后的《增值稅若干政策問題解答（之一）》印發(fā)你們，請在國家稅務(wù)總局沒有出臺新規(guī)定前暫按此執(zhí)行。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。執(zhí)行之日起，以下文件全文或相關(guān)文件列舉條款同時廢止，即《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（一）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第100號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（二）﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1995]第122號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之四﹥的通知》（川國稅函發(fā)[1997]第2號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅問題解答之五﹥的通知》（川國稅函[1998]第259號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2000]第185號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答的通知》（川國稅函[2002]第242號）及《轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（川國稅發(fā)[1995]096號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對部分資源綜合利用產(chǎn)品等實行增值稅優(yōu)惠政策的通知》（川國稅發(fā)[1996]095號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于明確對資源綜合利用建材產(chǎn)品實行增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第250號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強對資源綜合利用建材產(chǎn)品增值稅免稅政策管理的通知》（川國稅函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強對資源綜合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理的補充通知》（川國稅流一函[2000]001號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（川國稅函[2002]011號）、《四川省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》（川國稅發(fā)[1997]第267號）、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步明確有關(guān)稅收審批權(quán)限的通知》（川國稅函[2003]127號）第一條第一、二款、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于嚴(yán)格其他抵扣憑證管理的通知》（川國稅函[2006]337號）第三條。（注：《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答

（三）﹥的通知》、《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤增值稅若干問題解答之六﹥的通知》已納入四川省國家稅務(wù)局《關(guān)于公布省局第一批稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知》中失效的稅收規(guī)范性文件目錄。）

二○○八年六月十一日增值稅若干政策問題解答（之一）

一、問：對納稅人外購貨物進行分包（裝）后銷售是否按生產(chǎn)性行為對待？

答：對納稅人從事外購貨物進行分包（裝）后銷售的，在征稅時按生產(chǎn)性行為對待。

二、問：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機構(gòu)用于生產(chǎn)、加工銷售的，其總、分支機構(gòu)是否作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品對待予以免稅？

答：對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（農(nóng)場、林場等）自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品移送到跨縣（市）總、分支機構(gòu)用于生產(chǎn)、加工和銷售的，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位免征增值稅并應(yīng)開具普通發(fā)票，跨縣（市）的總、分支機構(gòu)再銷售時不得作為自產(chǎn)自銷行為對待，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以征稅。跨縣（市）總、分支機構(gòu)取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具普通發(fā)票允許按13%抵扣進項稅額。

同一縣（市）總、分支機構(gòu)之間移送自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、加工后銷售，企業(yè)要求開具普通發(fā)票的，亦可按照上述規(guī)定辦理。

三、問：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)如何處理？稅務(wù)機關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

答：納稅人丟失、被盜專用發(fā)票、防偽稅控專用設(shè)備應(yīng)及時向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案并在3個工作日內(nèi)書面上報主管稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國稅函[2004]123號規(guī)定于接到納稅人書面報告當(dāng)日內(nèi)，將專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制數(shù)據(jù)庫。

各級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，設(shè)專人并有相應(yīng)的防盜設(shè)施妥善保管專用發(fā)票。若稅務(wù)機關(guān)丟失、被盜專用發(fā)票，應(yīng)及時向上級國稅機關(guān)報告和向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報案，將丟失、被盜專用發(fā)票信息錄入增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制數(shù)據(jù)庫。

四、問：企業(yè)為銷售貨物收取的內(nèi)段運輸費用應(yīng)如何征稅？

答：企業(yè)為銷售貨物利用自備鐵路（公路）專用線承運貨物，向購貨方收取內(nèi)段運費，屬混合銷售行為，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定，應(yīng)作為所售貨物的銷售額一并征收增值稅。對銷貨方開出的內(nèi)段運輸結(jié)算憑證，不能作為購貨方的運輸?shù)挚蹜{證。

五、問：對納稅人銷售免稅貨物時出借出租和出售的包裝物應(yīng)如何征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第（一）款的規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的包裝物押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按包裝貨物適用稅率征收增值稅。若納稅人銷售的貨物屬免稅貨物范圍，其收取的包裝物押金，無論是否退還，應(yīng)隨同所包裝的免稅貨物免征增值稅，如果銷售免稅貨物的同時出售包裝物的，應(yīng)分別以下情況處理：（1）對不單獨計價的包裝物隨免稅貨物銷售額免征增值稅；（2）對包裝物單獨計價，但免稅貨物與包裝物在同一張發(fā)票上分別注明的，對包裝物可隨免稅貨物免征增值稅；（3）對包裝物單獨計價并另開發(fā)票和記帳核算的，應(yīng)按相應(yīng)的適用稅率征收增值稅。

六、問：部分企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償出借或出租給其他單位和個人使用，是否應(yīng)征收增值稅？

答：出借或出租屬于非增值稅應(yīng)稅項目，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第四款的規(guī)定將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目屬于視同銷售行為，應(yīng)按照貨物適用稅率征收增值稅。

七、問：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，避孕藥具屬免征增值稅項目，節(jié)育藥具（如息隱等藥品）是否屬此免稅項目范圍？

答：《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定，避孕藥品和用具免征增值稅。避孕節(jié)育藥具的具體名目和范圍應(yīng)該依據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即由國家計劃生育委員會、衛(wèi)生部、化工部、國家醫(yī)藥管理局四部委聯(lián)合發(fā)布的《我國現(xiàn)用避孕節(jié)育藥具和技術(shù)名目》，米非司酮（化學(xué)名，商品名即息隱）、前列腺素類等藥品及扁桃酸避孕栓等藥具均屬列入名目的避孕節(jié)育藥具，并由國家定點廠生產(chǎn)，因此，這類藥具屬于免征增值稅項目，應(yīng)予免征增值稅。

八、問：對鮮奶、純牛奶及其加工品如何征收增值稅？

答：1.根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于《印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字[1995]052號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營養(yǎng)強化奶適用增值稅稅率問題的批復(fù)》（國稅函[2005]676號）的規(guī)定，對鮮奶以及按照《食品營養(yǎng)強化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)》（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中的鮮奶按13%的增值稅稅率征收增值稅。

2.在財政部、國家稅務(wù)總局未明確前，純牛奶可暫比照鮮奶適用稅率征稅。

3.對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自養(yǎng)的哺乳類動物生產(chǎn)、銷售的鮮奶免征增值稅，對其銷售的外購鮮奶以及從其他單位外購鮮奶經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)銷售的鮮奶，不屬于免稅范圍，應(yīng)按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅；

4、對在鮮奶加工過程中，摻加了其他物質(zhì)（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生產(chǎn)的各種奶制品，則按17%稅率征收增值稅。

九、問：企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)銷售報廢產(chǎn)品等是否屬非正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣？其殘值收入是否征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條的規(guī)定，非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，其范圍主要包括自然災(zāi)害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失及其他非正常損失。企業(yè)銷售過期、過季節(jié)商品、缺碼（不配套）商品、工業(yè)企業(yè)報廢產(chǎn)品等屬正常損失范圍，其外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額允許抵扣，不作進項轉(zhuǎn)出。這部分產(chǎn)品及商品的殘值收入應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

十、問：增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否屬非正常損失范圍？其進項稅額能否抵扣？

答：對增值稅一般納稅人開發(fā)研制新產(chǎn)品失敗后，其購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不屬于非正常損失的范圍，允許從銷項稅額中抵扣。

十一、問：報刊雜志社或其他單位按低于報刊雜志定價發(fā)行銷售報刊雜志，應(yīng)如何確定增值稅計稅價格？

答：報刊雜志社或其他單位按低于報刊雜志定價發(fā)行、銷售的報刊雜志，屬于折扣銷售方式。應(yīng)根據(jù)折扣銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

十二、問：如何確定掛面（或干面）的增值稅稅率？

答：財政部、國家稅務(wù)總局1994年5月下發(fā)的《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》中明確，切面、餃子皮、米粉等經(jīng)簡單加工的糧食復(fù)制品（不包括掛面）比照糧食稅率征稅。1995年6月下發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]052號）中，將切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品納入了糧食范圍，但對掛面（或干面）未作明確。由于掛面（或干面）的加工工藝不是簡單加工過程，仍應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十三、問：對屬小規(guī)模納稅人的報刊雜志社發(fā)行銷售的報刊雜志，其增值稅征收率如何確定？答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號）明確：商業(yè)批發(fā)、零售小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)批發(fā)、零售以外的其它納稅人適用6%的征收率。報刊雜志社不屬于商業(yè)范疇。對屬小規(guī)模納稅人的報刊雜志社，出版發(fā)行銷售的報刊雜志按6%的征收率計繳增值稅。

十四、問：對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣等產(chǎn)品價格明顯偏低的，主管國稅機關(guān)應(yīng)如何核定其銷售價格？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》規(guī)定，對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。銷售額的確定順序當(dāng)?shù)貫椋?/p>

1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；

2、按納稅人最近時間的同類貨物的平均銷售價格確定。因此對水、電、氣生產(chǎn)經(jīng)營單位提供給內(nèi)部職工使用的自產(chǎn)水、電、氣產(chǎn)品價格明顯偏低的，其計稅價格由主管國稅機關(guān)按當(dāng)?shù)厮㈦姟饨?jīng)營單位銷售給當(dāng)?shù)鼐用竦漠?dāng)月水、電、氣平均價格確定。其他行業(yè)或部門有此類情況的，也按照此規(guī)定辦理。

十五、問：對礦泉水、純凈水可否比照自來水征收增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）有關(guān)規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。

十六、問：對商業(yè)企業(yè)采取購物返券、買一贈一等方式贈送給消費者的貨物和購物券，應(yīng)如何確定增值稅應(yīng)稅銷售額？

答：商業(yè)企業(yè)的購物返券行為不是無償贈送，不能視同銷售計算增值稅；購物返券與商業(yè)折扣的銷售方式相似，因此購物返券應(yīng)該比照商業(yè)折扣，按實際取得的現(xiàn)金（或銀行存款）收入計算增值稅。商場從顧客手中收回的購物券，其收入已在購物返券時體現(xiàn)，不應(yīng)征收增值稅。

買一贈一是目前商業(yè)零售企業(yè)普遍采用的一種促銷方式，其行為性質(zhì)屬于降價銷售，應(yīng)按照實際取得的銷售收入計算繳納增值稅。

購物返券、買一贈一中返券金額和贈一的商品價格不能大于購買貨物所支付的金額。

十七、問：納稅人享受資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)提供哪些資料？其稅收優(yōu)惠政策屬報批類還是備案類？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）、《國家發(fā)展和改革委員會辦公廳關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用目錄（2003年修訂）>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2004]73號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退政策的通知》（財稅[2006]102號）等文件規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品必須是《資源綜合利用目錄（2003年修訂）》所列產(chǎn)品，必須符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品必須達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。

1.生產(chǎn)水泥、以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)必須提供以下資料：（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；（2）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報告》；（3）省級質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告》。

2.其它企業(yè)必須提供以下資料：

（1）有效的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

（2）質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《資源綜合利用核查報告》；

（3）質(zhì)量監(jiān)督檢驗部門出具的當(dāng)期《產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告》。

3.資源綜合利用增值稅稅收優(yōu)惠政策管理屬報批類，由縣級國稅機關(guān)審批。

十八、問：目前很多公司代理銷售移動通訊公司SIM卡，移動通訊公司對售卡公司支付手續(xù)費。對公司售卡收入及手續(xù)費是否應(yīng)征增值稅？

答：移動通訊公司SIM卡所提供的是電信勞務(wù)服務(wù)，受托方——售卡公司代理銷售移動通訊公司SIM卡，用戶購買的是一種電信服務(wù)，屬于營業(yè)稅稅目中郵電通信業(yè)的征稅范圍；受托方從移動通訊公司收取的代銷手續(xù)費，是其從事服務(wù)業(yè)——代理業(yè)務(wù)而向委托方收取的價款，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對上述售卡收入及手續(xù)費不征增值稅。

十九、問：企業(yè)將報廢的固定資產(chǎn)（如車輛、成套設(shè)備）出售，能否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件不征收增值稅？

答：企業(yè)將報廢的固定資產(chǎn)出售，只要符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問題解答（之一）>的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）規(guī)定的條件（即：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物），免征增值稅。

二十、問：從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)，為他人免費提供設(shè)備和技術(shù)，使其達(dá)到節(jié)電的目的，并從他人的節(jié)電金額中按一定比例取得收入，其從事節(jié)電業(yè)務(wù)的企業(yè)取得收入是否征收增值稅？

答：上述情況行為屬技術(shù)服務(wù)不屬增值稅的征稅范圍。

二十一、問：將二甲醚（DEM）摻入液化石油氣（LPG）后形成混合氣（LPGD），應(yīng)適用13%或17%的稅率？

答：鑒于混合氣（LPGD）與液化石油氣用途一致，在財政部、國家稅務(wù)總局未明確前，可暫比照液化石油氣13%的稅率征收增值稅。

二十二、問：有的企業(yè)以化工企業(yè)生產(chǎn)中產(chǎn)生的硫酸渣（含鐵）為原料，采用粉碎后磁選的方式，或采用添加部分硫鐵礦石和其他材料的方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，應(yīng)適用何種稅率？

答：企業(yè)使用以上方式生產(chǎn)的有色金屬化合物，與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》（（94）財稅字第022號）的第二條第二項規(guī)定直接用天然礦石進行煅燒或焙燒生產(chǎn)的有色金屬化合物不同，應(yīng)按照17％征收增值稅。

二十三、問：目前部分化肥如鉀肥在生產(chǎn)環(huán)節(jié)屬于征稅化肥，在商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)又免征增值稅，如企業(yè)從商業(yè)環(huán)節(jié)購入上述化肥作為原料生產(chǎn)復(fù)混肥，并且上述免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第三款規(guī)定以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值稅，上述規(guī)定中并未限制免稅化肥的購進途徑，對于鉀肥等在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的化肥，如企業(yè)是在免稅的商業(yè)環(huán)節(jié)購入的，可以視為免稅化肥，以之為主要原料的復(fù)混肥符合財稅[2001]113號文件第一條第三款規(guī)定條件的可以免征增值稅。

第四篇：四川省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干問題的公告

四川省國家稅務(wù)局公告

2011年第3號

四川省國家稅務(wù)局 關(guān)于增值稅若干問題的公告

現(xiàn)將增值稅政策執(zhí)行中的部分問題公告如下：

一、關(guān)于一般納稅人既銷售適用簡易辦法征收增值稅的貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額(固定資產(chǎn)進項稅額除外)劃分問題。

（一）一般納稅人應(yīng)分別核算適用簡易辦法征稅貨物與其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，參照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條設(shè)定的公式計算不得抵扣的進項稅額。計算公式如下：

不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月簡易辦法征收增值稅的貨物銷售額÷當(dāng)月全部銷售額

二、關(guān)于一般納稅人既銷售增值稅即征即退貨物，又銷售其它增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額劃分問題。

（一）納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退貨物與其它增值稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

（二）對確實不能分別核算的，按照增值稅即征即退貨物的銷售收入或?qū)嶋H成本的比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額。

三、關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，收入不能明確劃分時，增值稅應(yīng)稅銷售額的核定問題。

參照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定的順序，確定其貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

四、關(guān)于企業(yè)安置的殘疾職工屬以下兩種情況的：

（一）安置的殘疾人已辦理退休手續(xù)不再需要繳納社會保險的；

（二）安置的殘疾人已由原企業(yè)購買了若干年保險，企業(yè)無法再為其繳納社會保險的，能否納入計算安置殘疾人比例的問題。

企業(yè)安置的殘疾職工屬上述兩種情況，只要社保部門出具相關(guān)證明材料，允許其納入計算安置殘疾人比例。

五、關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營單位開具新版通用機打發(fā)票的問題。廢舊物資回收經(jīng)營單位向城鄉(xiāng)居民個人（不包括有證或無證的個體經(jīng)營者）和非經(jīng)營性單位收購廢舊物資時，可自己開具新版通用機打發(fā)票；向城鄉(xiāng)居民個人和非經(jīng)營性單位以外的單位收購廢舊物資，應(yīng)按規(guī)定向銷貨方索取發(fā)票。

六、關(guān)于納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費，是否征收增值稅問題。

按照《增值稅暫行條例》及實施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，納稅人向貨物供應(yīng)方收取的銀行刷卡手續(xù)費，暫不征收增值稅，也不沖減當(dāng)期增值稅進項稅額。

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七、關(guān)于發(fā)電企業(yè)因參與新建發(fā)電機組調(diào)試運行，取得的調(diào)試上網(wǎng)電量差額資金的征稅問題。

發(fā)電企業(yè)為新建發(fā)電機組調(diào)試運行提供相關(guān)服務(wù)，取得的由省電力公司按行業(yè)監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)分配的上網(wǎng)電量差額資金，暫不征收增值稅。

八、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人因增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款的退稅問題。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）第十條第二款規(guī)定：“納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人”。為便于基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人操作，納稅人可選擇辦理退稅或在以后的申報納稅期中抵減其應(yīng)納稅額的方式，但需向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。

九、關(guān)于逾期未申請認(rèn)定一般納稅人資格的納稅人的納稅申報問題。

應(yīng)通過綜合征管系統(tǒng)的“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人統(tǒng)計”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人告知處理”、“逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人處理”模塊進行處理。對逾期未申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的，不允許使用一般納稅人申報表進行申報，強制監(jiān)控使用增值稅小規(guī)模納稅人申報表進行申報，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，且不允

許抵扣增值稅進項稅額。具體操作流程參考《綜合征管系統(tǒng)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定業(yè)務(wù)需求操作說明》。

十、關(guān)于增值稅專用發(fā)票十萬元開票限額問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)?2010?40號）的規(guī)定，實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)已可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，申請領(lǐng)購最高開票限額為十萬元的增值稅專用發(fā)票。因此，增值稅一般納稅人申請領(lǐng)購十萬元開票限額的增值稅專用發(fā)票，不再受銷售額的限制。《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于加強增值稅專用發(fā)票最高開票限額管理的通知》（川國稅函?2007?257號）第一條第（一）項廢止。

今后如財政部、國家稅務(wù)總局對以上問題進行了明確，則按照財政部、國家稅務(wù)總局要求辦理。

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局 四川省國家稅務(wù)局辦公室 2011年 月 日印發(fā) 校對：貨物和勞務(wù)稅處 陳迎

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第五篇：四川省國家稅務(wù)局深化執(zhí)法責(zé)任制示范活動實施方案

四川省國家稅務(wù)局深化執(zhí)法責(zé)任制示范活動實施方案

根據(jù)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于開展深化部門行政執(zhí)法責(zé)任制示范活動的實施意見》（川辦函〔2010〕30號）要求，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法工作實際，現(xiàn)就全省國稅系統(tǒng)開展深化執(zhí)法責(zé)任制示范活動制定如下實施方案。

一、指導(dǎo)思想和思路目標(biāo)

（一）指導(dǎo)思想：堅持以鄧小平理論、“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，圍繞貫徹省政府對深化行政執(zhí)法責(zé)任制示范活動的部署要求，積極探索創(chuàng)新，深化和落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，促進依法治稅，為四川經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境。

（二）思路目標(biāo)：深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動的總體工作思路為“夯基礎(chǔ)、強機制、創(chuàng)特色、促效能”，總體工作目標(biāo)為“兩提升、兩確保、兩促進”。

夯基礎(chǔ)：進一步細(xì)化完善稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、工作規(guī)程、考核評議、過錯追究各環(huán)節(jié)具體規(guī)定，夯實稅收執(zhí)法責(zé)任制制度基礎(chǔ)；結(jié)合金稅三期工程的推進，夯實執(zhí)法責(zé)任制信息技術(shù)管理基礎(chǔ)；加強干部執(zhí)法責(zé)任意識教育和執(zhí)法能力培訓(xùn)，夯實執(zhí)法人員素質(zhì)技能基礎(chǔ)；大力開展稅收宣傳，夯實稅收法制環(huán)境基礎(chǔ)。強機制：歸集、梳理稅收執(zhí)法權(quán)，健全崗責(zé)體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)控機制和風(fēng)險防范機制建設(shè)，完善稅收執(zhí)法崗位權(quán)力運行機制，實現(xiàn)對稅收執(zhí)法行為的全過程監(jiān)控、規(guī)范和考核，促進監(jiān)督制約、考核考評、追究獎懲的制度化、精細(xì)化、日常化。

創(chuàng)特色：結(jié)合國稅工作實際，在加強信息網(wǎng)絡(luò)實時預(yù)警監(jiān)控、遠(yuǎn)程全程考核上創(chuàng)特色，在加強執(zhí)法責(zé)任追究上創(chuàng)特色，在以落實稅收執(zhí)法責(zé)任制增進稅收執(zhí)法透明度、優(yōu)化納稅服務(wù)上創(chuàng)特色。

促效能：促進全省國稅系統(tǒng)依法治稅工作新發(fā)展，促進稅收執(zhí)法效能新提高，促進稅收職能作用充分發(fā)揮，促進地方經(jīng)濟社會新發(fā)展。

兩提升、兩確保、兩促進：通過1年左右的探索實踐，進一步提升干部履行稅收執(zhí)法責(zé)任的能力水平，確保無稅收執(zhí)法不作為發(fā)生、無行政訴訟敗訴案件發(fā)生，大力促進深化執(zhí)法責(zé)任制示范活動各項工作任務(wù)順利的完成；進一步提升納稅人對國稅部門稅收執(zhí)法行為的滿意度，確保中央稅收調(diào)控措施落實到位，大力促進2010年全省國稅收入1000億元目標(biāo)任務(wù)的實現(xiàn)。

二、主要工作

（一）完善級別管轄制度。建立并公布行政執(zhí)法級別管轄制度，減少行政執(zhí)法層次，適當(dāng)下移行政執(zhí)法重心。一是強化省局的決策管理職能。二是優(yōu)化市州局的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督職能，尤其是增強指導(dǎo)、監(jiān)督工作的科學(xué)性和有效性。三是增強— 2 —

區(qū)縣局的執(zhí)行職能。除法律、法規(guī)和規(guī)章明確規(guī)定由省局行使的執(zhí)法權(quán)外，其它日常管理權(quán)一般交給基層國稅機關(guān)行使。

（二）促進內(nèi)控機制建設(shè)。一是抓好“清權(quán)”工作。在全面清理執(zhí)法依據(jù)的基礎(chǔ)上，按照“誰行使、誰清理，誰分管、誰審核”的要求，對崗位職權(quán)進行清理。清理中嚴(yán)格恪守權(quán)力法定、法無授權(quán)即禁止原則，對于沒有法律、法規(guī)、規(guī)章和其他法定依據(jù)的行政權(quán)力原則上予以取消或廢止，堅決防止攬權(quán)、擴權(quán)、對納稅人增設(shè)行政許可或行政審批事項，保證稅收執(zhí)法權(quán)在法定權(quán)限內(nèi)運行。二是抓好“亮權(quán)”工作。公布權(quán)力清單，公布行政執(zhí)法流程，明確稅收管理權(quán)行使依據(jù)、實施主體、辦理流程、責(zé)任時限、監(jiān)督部門，杜絕人為設(shè)障、故意刁難、拖拉推諉、行政執(zhí)法不作為等問題，確保執(zhí)法規(guī)范、公正透明、程序合法。三是抓好全面履職。結(jié)合系統(tǒng)機構(gòu)設(shè)置規(guī)范工作，進一步完善內(nèi)部崗位責(zé)任體系，將行政執(zhí)法責(zé)任分解落實到每一執(zhí)法崗位，構(gòu)建責(zé)任明晰、制度完備、流程規(guī)范、運轉(zhuǎn)順暢、監(jiān)督有力的權(quán)力運行機制，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、職責(zé)、流程有機結(jié)合，讓干部職工清楚“有何權(quán)、盡何責(zé)、做何事、如何做、做到什么程度、做錯了承擔(dān)什么后果”，確保依法履職、履職盡責(zé)、規(guī)范用權(quán)、全面履職。四是抓好糾紛調(diào)解。健全落實稅企糾紛調(diào)解機制，及時消除、化解稅收執(zhí)法活動中的矛盾糾紛，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（三）完善案件辦理制度。一是落實行政執(zhí)法立案、調(diào)查、審理、執(zhí)行等行為相對分離制度，尤其是重點落實稅務(wù)稽查選

— 3 — 案、實施、審理、執(zhí)行四分離，完善稅收執(zhí)法內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督制約機制。二是依法辦理稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟案件。行政訴訟依法出庭應(yīng)訴，行政復(fù)議、行政投訴依法提交答辯意見；依法履行生效判決裁定或行政復(fù)議、行政執(zhí)法監(jiān)督?jīng)Q定。

（四）規(guī)范稅收執(zhí)法行為。嚴(yán)格依據(jù)法定權(quán)限實施稅收執(zhí)法行為，不得超越或濫用稅收執(zhí)法權(quán)。一是執(zhí)法主體合法，在稅務(wù)機關(guān)法定職權(quán)范圍內(nèi)實施執(zhí)法。二是執(zhí)法依據(jù)正確，稅務(wù)行政許可、稅款征收、減免稅、退稅、稅收保全和強制措施要符合法定條件。三是進一步落實行政處罰自由裁量規(guī)范和基準(zhǔn)制度，稅務(wù)行政處理、處罰決定合法適當(dāng)。四是落實規(guī)范性文件制定管理和備案審核制度。

（五）完善執(zhí)法責(zé)任追究。一是加強執(zhí)法考核。在考核范圍上注重內(nèi)外結(jié)合，在考核手段上注重人機結(jié)合，在考核對象上注重過程與目標(biāo)結(jié)合，在考核結(jié)果運用上注重獎懲結(jié)合。二是加強稅收執(zhí)法檢查。對30％的市州局開展稅收執(zhí)法檢查，對過錯情況開展責(zé)任追究。三是完善考核評議機制。落實稅收執(zhí)法考核制度，建立執(zhí)法情況按月通報機制，把依法履職情況作為考核執(zhí)法人員的主要內(nèi)容，確保執(zhí)法責(zé)任制徹底及時落實到位，確保行政執(zhí)法不作為、濫用職權(quán)、徇私舞弊、越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法、粗暴執(zhí)法等行為得到及時查處糾正。四是堅持過錯追究。對違法違規(guī)人員，根據(jù)過錯程度分別給予行政處理、經(jīng)濟懲戒、行政處分和移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任等形式的追究。在責(zé)任追究中，要嚴(yán)格做到“三堅持、三反對”和“三個100%”，— 4 —

即堅持制度的嚴(yán)肅性，反對主觀隨意性；堅持公平公正性，反對徇私情；堅持懲罰與教育相結(jié)合，反對片面性；違反崗責(zé)100%上報、100%追究責(zé)任、100%限期整改。五是加強執(zhí)法監(jiān)督。積極依托紀(jì)委、法院、檢察院和新聞媒體等外部資源，建立綜合執(zhí)法考核評價體系和執(zhí)法風(fēng)險防范體系。積極創(chuàng)造條件，引入第三方評價機制。

（六）提高信息管理能力。一是結(jié)合金稅三期工程的推進，優(yōu)化稅收征管流程，加快業(yè)務(wù)變革和創(chuàng)新，進一步強化信息化管理在深化執(zhí)法責(zé)任制工作中的基礎(chǔ)地位。發(fā)揮稅收信息化優(yōu)勢，進一步優(yōu)化稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、流程軟件化、網(wǎng)絡(luò)化，形成固定化的操作模式，實現(xiàn)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不可改、執(zhí)法流程不可逆的全過程信息化監(jiān)控。二是深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。建立健全省、市（州）、縣（市、區(qū)）三級局執(zhí)法數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作制度，把深化執(zhí)法責(zé)任制與提高稅收征管質(zhì)量有機結(jié)合起來。三是加強執(zhí)法預(yù)警。應(yīng)用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)預(yù)警提示功能，提醒執(zhí)法人員及時按規(guī)定程序、時限完成工作任務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正一般性錯誤，強化執(zhí)法人員自我監(jiān)督、自我糾正意識，做到防患于未然，努力提高執(zhí)法行為準(zhǔn)確率。

（七）實施干部培訓(xùn)計劃。努力提高一線人員依法履行稅收執(zhí)法責(zé)任的能力水平。用3年時間對所有干部職工進行知識更新培訓(xùn)，2010年內(nèi)至少完成5000名基層干部職工培訓(xùn)任務(wù)，重點加強稅收法律法規(guī)、行政復(fù)議訴訟、稅收執(zhí)法評議考核、責(zé)任追究等內(nèi)容的培訓(xùn)，加強干部職工依法履職意識和責(zé)任意識，— 5 — 大力提倡“修德”、“盡責(zé)”、“守紀(jì)”，推動服務(wù)文化、責(zé)任文化、制度文化建設(shè)，進一步推動觀念轉(zhuǎn)變、思想解放、能力提升。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

全省國稅系統(tǒng)深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動在省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行分級負(fù)責(zé)、整體推進。各單位主要負(fù)責(zé)人是本機關(guān)深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動的第一責(zé)任人，主管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓，相關(guān)職能部門要切實負(fù)起責(zé)任，層層抓落實。

省局成立深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動領(lǐng)導(dǎo)小組，張崇明同志任組長，李永忠、鄭江平、秦凱、張煒、祝培洪同志任副組長，成員單位包括辦公室、政策法規(guī)處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、督察內(nèi)審處、人事處、教育處、監(jiān)察室、稽查局、信息中心。領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全省國稅系統(tǒng)深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動，研究制定有關(guān)具體活動措施，協(xié)調(diào)解決有關(guān)問題。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，劉延俊同志任主任，日常工作由督察內(nèi)審處負(fù)責(zé)。

省局將深化執(zhí)法責(zé)任制工作納入工作目標(biāo)考核，各市、州國家稅務(wù)局要結(jié)合實際，細(xì)化實施方案和工作措施，切實把深化執(zhí)法責(zé)任制活動與推進政府職能轉(zhuǎn)變和行政管理創(chuàng)新相結(jié)合，與部門績效管理統(tǒng)籌安排。省局將對各地工作開展情況進行督察、指導(dǎo)，確保全省系統(tǒng)深化稅收執(zhí)法責(zé)任制工作分步實施、整體推進、全面深化，讓納稅人切實感受到示范活動對規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化稅收服務(wù)的明顯推動。

四、時間安排

深化活動時間為期1年，大體分三個階段。第一階段：準(zhǔn)備階段（2010年3月底前）。省局制定深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動實施方案，各市、州國家稅務(wù)局根據(jù)方案要求，結(jié)合實際，制定具體實施方案，并報省局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。第二階段：實施階段（2010年4月到2010年11月）。各單位要按照深化稅收執(zhí)法責(zé)任制示范活動工作確定的目標(biāo)、實施方案積極工作。省局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加強督促檢查。第三階段：總結(jié)驗收階段（2010年12月）。

五、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識。各單位要在前階段全面推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)上，把深化稅收執(zhí)法責(zé)任制活動作為全面提高我省國稅系統(tǒng)依法治稅水平、推進征管服務(wù)一體化建設(shè)、加強干部隊伍建設(shè)和構(gòu)建和諧征納關(guān)系的契機，增強做好工作的緊迫感、責(zé)任感，促進全省系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制工作水平進一步提升，促進各項示范活動目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）抓好宣傳發(fā)動。各級國家稅務(wù)局要采用適當(dāng)?shù)姆绞竭M行動員部署，充分利用行業(yè)網(wǎng)、辦稅服務(wù)廳，多形式、多層次、多角度地宣傳深化稅收執(zhí)法責(zé)任制活動的重要意義、工作要求、措施內(nèi)容，促進廣大干部職工積極投身深化執(zhí)法責(zé)任制示范活動，將活動內(nèi)化為干部職工依法履職、防范風(fēng)險、優(yōu)化服務(wù)、自我提升的客觀要求和內(nèi)在需要。

（三）加強工作督導(dǎo)。深化活動期間，省局、市（州）局要派出督導(dǎo)組，對下級單位加強督促和指導(dǎo)，總結(jié)推廣經(jīng)驗做法。各單位要細(xì)化方案，加強領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人，精心實施，確保各項深化活動任務(wù)按期完成。深化活動日常工作機構(gòu)要通過編發(fā)工作簡報等方式，及時通報工作進展，加強信息溝通，促進工作深入開展。各市（州）局上報深化活動簡報不得少于2期。