第一篇：關于申請借款返還企業土地出讓金的請示

申請返還企業土地出讓金的請示

------人民政府：

----------------有限公司因投資景觀餐廳摘牌-----畝土地，費用由企業全額支付，根據扶持政策及雙方協議，應給予企業土地出讓金返還-------萬元；因企業正在建設，基礎工程已陸續完工，需支付工程款，現要求開發區返還上述資金。以上請示，妥否，請批示。

---------------------有限公司

二0一三年六月14日

第二篇：關于申請返還土地出讓金的請示

關于申請返還土地出讓金的

請示

印江土家族苗族自治縣人民政府：

我公司于2015 年6月12日通過土地招拍掛的方式取得土地編號為2014-56，宗地面積為13264.81平方米的國有建設用地使用權并與自治縣國土資源局簽訂了國有建設用地使用權出讓合同，全額繳付了該宗土地的出讓金。根據2014年9月14日我公司與自治縣政府簽訂的《印江自治縣木黃鎮魚泉河一期改造協議》中的第五條 “木黃鎮魚泉河改造項目嚴格按照土地招拍掛程序掛牌，乙方依法繳納土地出讓金，甲方將乙方所繳納的土地出讓金由縣財政局及時等額撥付給乙方，用于該片區的房屋征收補償和基礎設施建設”的約定。特申請自治縣政府（財政局）撥付陸佰玖拾捌萬捌仟壹佰叁拾元（6，988，130，00元）人民幣給我公司用于該宗地上的征收補償和基礎設施建設。

望批準為謝！

（附附件）

1、印江自治縣木黃鎮魚泉河一期改造協議

2、國有建設用地使用權出讓合同

3、國有土地出讓金交款通知單

4、交款憑證、收款憑證

5、土地契稅稅票

申請人：貴州名堂房地產開發有限公司

2015年6月29

第三篇：土地出讓金返還專項稽查工作匯報

土地出讓金返還專項稽查工作匯報近年來，江西省政府為加快沿江開發，促進當地經濟的發展，鼓勵沿江各區、縣政府根據自身特點制訂出相關經濟優惠政策。處在贛皖交界的彭澤縣由于歷史及交通等各方面的原因，經濟比較落后，為此，彭澤縣委、縣政府加大招商引資力度，擴大對外開放，特別是通過土地出讓金返還、稅收獎勵等經濟優惠政策吸引了一批境內外客商來彭澤投資創業；這些來彭澤投資的企業取得土地出讓金返還、稅收獎勵等資金款后，充實了這些投資企業的流動資金，增強了他們的產品在市場上的競爭力，為企業初期的發展提供了活力。有些企業對這部分資金確認了收入并申報繳納了相關稅款，但大部分企業由于對土地出讓金返還的稅收政策不懂或了解不夠，從而未做收入，也未向稅務機關申報納稅。為進一步整頓和規范涉稅企業稅收秩序，有力地打擊各類涉稅違法行為，充分發揮稅務稽查的震懾作用，促進稅收征收管理，我局在市稽查局和縣局的正確領導下，緊密結合我縣實際，認真按照省局、市局、縣局工作會議及稅務稽查工作會議精神，堅持“依法治稅、為民理財、務實創新、廉潔高效”的工作理念和“實、穩、優”的工作要求，組織開展了我縣轄區內土地出讓金返還稅收專項稽查工作，取得了一定成績，現將此次專項稽查的工作情況報告如下：

（一）加強領導，精心組織 為了使此次稅收專項稽查工作落到實處，縣局張局長就專項稽查的目的和意義向彭澤縣委、縣政府領導作了專題匯報，得到縣委、縣政府的充分肯定和大力支持。

縣局及時安排部署，為此專門召開了縣局局長專題辦公會，成立了以縣局局長張可珂同志為組長，分管領導王元日為副組長，稽查局相關部門負責人為成員的稅收專項稽查領導小組；從稽查局抽調了一批業務水平精、政治素質高、愛崗敬業的稽查人員成立稽查小組，從組織上保證了稅收專項稽查工作的落實。同時，縣局結合我縣實際情況制定了具體的土地出讓金返還稅收專項稽查工作方案、研究制定了相關預案，明確了稅收專項稽查的工作任務、目標和要求。稽查局充分發揮組織、協調職能，認真落實各項工作任務，確保了稅收專項稽查工作的順利開展。

（二）加強稅收法律法規的宣傳，強化稅企溝通

為確保本次稅收專項稽查工作早開展、早落實，縣局要求稽查小組首先將土地出讓金返還的相關法規政策、國家稅務總局關于地方政府稅收優惠政策稅收規定，企業取得相關資金后會計賬務處理等的法規條款資料收集整理，并發放給涉及此次專項稽查的企業。稽查小組提出了“加強稅法宣傳實行人性化執法”的理念；深化應用查前集體約談、查中加強政策輔導，責成自查等多種形式，增強投資企業對土地出讓金返還稅收法律法規的了解，密切了征納關系，提高了稅法遵從度。由于稽查小組采取的方法正確，措施得當，宣傳到位，做到了依法、公開、公正、合理，使專項稽查工作得到了大部分投資企業的理解和支持。

（三）加強納稅輔導，提高企業的自查自糾能力

在“以人為本，構建和諧社會”的新形勢下，我局明確提出無罪推定、執法與服務并重、人性化執法等稽查執法新理念，并把執法理念同此次稅務專項稽查工作各環節有機結合，維護了投資企業合法權益，使稽查工作更趨人性化，投資企業滿意度得到進一步提高。稽查小組針對被稽查企業的特點，結合他們財

務會計制度和以往案例，認真分析他們可能出現涉稅違法處理的環節，開展了形式多樣的查前分析和查前培訓工作，并組織相關企業召開稅企座談會，要求企業嚴格按照政策規定進行自查，認真糾正企業自身在工作中存在的問題與不足，努力做到既不少收稅款，又不收過頭稅，防范執法風險。使稽查小組在規范稽查執法的前提下，更加凸顯稽查的服務職能，做到執法與服務并重；更好地發揮稅務稽查懲戒、威懾與教育、引導的雙重作用。

（四）加強部門協調配合，形成執法合力

在此次專項稽查中，我局高度重視各部門間的協作配合。對內加強了與征管、征收、法規等部門協作，稽查中遇到的稅收政策、法律法規等疑難問題提請有關部門研究解決；稽查中發現涉及稅收征管的薄弱環節、政策缺陷的整改意見及時反饋給相關部門。對外建立了與地稅、公安、國土、工商等部門聯動的協作辦案機制，定期交換涉稅信息，提高了稽查質量和效率。如在專項稽查中，就土地出讓金返還涉及營業稅部分，我局及時與地稅聯系，讓地稅掌握第一手資料。

（五）重點突出，穩步推進稅收專項稽查工作 根據彭澤縣財政局提供的土地出讓金返還和稅收獎勵涉及的投資企業的數據進行了統計，2009年至2011年彭澤縣實際返還土地出讓款：3569.6萬元；稅收獎勵款：2624.04萬元。我局根據《關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅

[2011]70號）、《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）等三個文件，通過稽查小組人員到投資企業實地核查和企業自

查等統計，有的投資企業對土地出讓金返還款和稅收獎勵款沒有確認收入，而是將該上述款項記入“無形資產”、“專項應付”、“預收賬款”、“其他應付”科目貸方；有些投資企業雖然確認了收入，但卻沒有向稅務機關申報納稅。

根據投資企業提供的數據和稽查小組人員實地核查的數據整理匯總后與稅務CTAIS系統中投資企業所得稅申報數據、財務報表數據對比后認真分析，確保專項稽查工作準確無誤。同時做到邊干邊總結，及時發現并解決專項稽查中出現的新問題。

（六）加大稅務違法案件查處力度，提高了稅務稽查的威懾力

截止2012年6月25日，稽查小組已對20戶投資企業進行了實地核查，對以上投資企業取得的土地出讓金返還和稅收獎勵資金統計如下：2戶已經確認為“營業外收入”并向稅務機關申報繳納了稅款；13戶投資企業未確認收入、未向稅務機關申報納稅；對這部分涉稅違規企業，我局進行了稽查處理，共計查補企業所得稅460.96萬元。通過對這些涉稅違規的投資企業的查處，大大提高了稅務稽查的威懾力，對規范和引導在彭澤投資落戶企業依法納稅起到了良好的效果，同時也優化了全縣的稅收執法環境。

（七）土地出讓金返還稅收專項稽查工作取得的實效

一是 “以查促管”的作用充分發揮。2012年，我們堅持每查結一戶納稅人，都及時組織稽查人員討論，結合涉稅違規事實，查找暴露出來的征管方面的薄弱環節，制作征管建議書，及時向縣局反饋，通過管查互動，切實發揮出了以查促管的作用。

二是稽查執法行為日趨規范。按照以人為本、執政為民的要求，我局在強化稽查執法、維護稅法權威的同時，大力倡導和踐行公平、公正、規范、文明稽查，執法行為規范化程度不斷提升。通過強化稽查執法與納稅服務相結合的新理念，為稽查人員能客觀、公平、公正執法起到了較好的保障作用。

三是此次專項稽查工作得到市稽查局的充分肯定，并且將我局的成功經驗上報省局，由省局在全省推廣。

（八）在專項稽查工作中存在的主要問題

一是我局優秀的稽查人員普遍老齡化，導致后續專項稽查工作難以持之以恒。

二是我局稽查手段比較傳統單一，在運用現代信息化手段開展稽查非常薄弱，在一定程度上影響了工作進展。

三是我局稽查人員現代會計知識儲備不足，一定程度影響到了財務會計報表等方面檢查的質量和效率。通過此次稅收專項稽查工作也反映出的這些問題，我們將進行認真進行整改，進一步提高稽查工作質量和效率，充分發揮稅務稽查的職能作用。

（九）后續稅收專項稽查工作的籌劃

一是進一步加強同地方政府各部門之間相互配合，增強信息互通。

二是進一步加大培訓力度，舉辦各種形式稽查技能和法律法規培訓班，提高稽查干部業務素質。三是繼續加大對各類納稅人涉稅違規、違法行為的打擊力度，達到“以查促管、以查促查”的目的。

第四篇：土地出讓金返還的稅收問題

土地出讓金返還的稅收問題

A房地產開發公司于2008年2月支付2 000萬元取得一項國有土地使用權。按照當地政府的規定，返還20％的土地出讓金，6月16日A公司收到返還的，400萬元土地出讓金。應當如何做賬務處理? 『政策分析]

《中華人民共和國企業所得稅法》規定，企業取得的政府補助收入除國務院財政、稅務主管部門規定有專項用途，并經國務院批準的以外，一般都屬于應稅范圍，應當依法繳納企業所得稅。

房地產開發企業收到當地政府土地出讓金返還屬于稅費返還。《中華人民共和國企業所得稅法》把企業實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當期損益征收企業所得稅，其原因有三：

一是企業從政府取得的補貼收入導致經濟利益的流入和企業凈資產增加，符合企業所得稅法收入總額的立法精神。

二是為了規范財政補貼和加強減免稅的管理。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區為了促進地方經濟發展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權的侵蝕。對企業從當地政府取得的財政補貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。

三是出于盡量減少稅法與財務會計制度的差異，企業會計準則已經把政府補助記入了“營業外收入”科目，稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。

[案例分析]

方案一：房地產企業收到當地政府返還的土地出讓金時，按照企業會計準則規定，將其記入“營業外收入”科目，作會計分錄如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：營業外收入 400 借：營業外收入 400 貸：本年利潤 400 納稅效果分析：

(1)營業外收入400萬元形成利潤總額，應繳企業所得稅100萬元(400×25％)。

(2)國有土地使用權支付的金額仍然保持為2 000萬元，在計算土地增值稅時允許加計扣除30％。所以，取得國有土地使用權時支付的金額在計算土地增值稅時，扣除項目金額為2 000×130％=2 600(萬元)。

方案二：一般情況下，企業收到當地政府的土地出讓金返還，會按照習慣做法直接用來沖減“開發成本——土地征用及拆遷補償費”。會計處理如下(單位：萬元)：

借：銀行存款 400 貸：開發成本——土地征用及拆遷補償費 400 納稅效果分析：

(1)企業取得國有土地使用權所支付的金額由2 000萬元減少到1 600萬元，按照計算土地增值稅時加計扣除30％計算，允許扣除額為1 600×130％，=2 080(萬元)。

土地增值稅清算時少抵扣增值額=2 600—2 080=520(萬元)，即增加土地增值稅的增值額520萬元，按照土地增值稅的最低稅率30％計算，應繳土地增值稅=520×30％=156(萬元)。

(2)開發成本減少400萬元，增加應繳土地增值稅156萬元，企業所得稅應納稅所得額增加(400一156)=244(萬元)，應繳企業所得稅244×25％=61(萬元)。由于，土地出讓金返還400萬元沖減土地成本，而增加繳納稅費合計=156+61=217(萬元)。

方案一與方案二相比，減少稅費支出117萬元(217—100)。[籌劃結論] 稅收對會計核算具有一定的依附性，稅收要依據會計核算的結果來計稅。因此，企業財會人員在處理每一筆會計事項時，一定要考慮到以后的納稅效果，切忌按照習慣做法進行賬務處理。

第五篇：關于返還土地款申請

世茂集團

關于撥付第一筆“綠博園”項目

階段性資金的報告

銀川市園林管理局：

我集團下屬全資子公司銀川世茂房地產開發有限公司已于2014年1月22日成功競得銀川市金鳳區長城西路南側，福州南街西側地塊，土地用途為城鎮住宅、批發零售、商務金融用地，土地面積123813.8平方米（約合185.72畝），土地編號：銀地（掛）字[2013]-100號。現已與國土局簽訂了土地出讓合同，并按照出讓合同約定于2014年2月26日支付完畢首筆土地款13031.25萬元。

根據我集團與銀川市人民政府簽訂的《銀川“綠博園”及配套項目合作框架協議書》以及與貴局簽訂的《銀川“綠博園”項目委托建設協議書》約定，銀川市政府應在收到當期土地款后1個月內，將資金（即綠博園建設階段性資金）全額劃撥給我司，我司將按照協議約定用于“綠博園”項目建設。

目前“綠博園”項目建設已按照約定正式啟動建設，需要大量資金投入，為此，按照協議約定，特申請支付第一筆建設階段性資金13031.25萬元，請貴局支持并予以協調。

銀川世茂投資有限公司

二0一四年二月二十七日

附件：銀川“綠博園”及配套項目合作協議書

銀川“綠博園”項目委托建設協議書