第一篇：企業退休人員工資個稅

退休返聘人員工資個人所得稅：符合條件，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅；不符合條件，按“勞務報酬”應稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）規定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）明確，《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”,應同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。因此，關于退休職工的返聘工資和業務獎金繳納個人所得稅的問題，如果返聘的退休人員同時符合上述條件，應扣除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

如果返聘的退休人員不是同時符合上述條件，《國稅總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復》（國稅函[1997]385號）第一條明確了，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）的法規，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應稅項目征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應是“勞務報酬所得”應稅項目征稅范圍。據此，不是同時符合國稅函[2005]382號文條件的退休職工的返聘工資和業務獎金，應扣除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“勞務報酬”應稅項目繳納個人

第二篇：勞務派遣人員個稅

支付勞務派遣人員薪酬涉稅政策解析

2013-4-16 16:48 何曉霞 郭紅霞 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

企業因生產經營的需要會使用外單位的人員，即勞務派遣工為本單位提供勞務，在支付勞務派遣工費用時，會涉及企業所得稅稅前扣除以及代扣個人所得稅問題，以下就實務中經常遇到的相關問題做一簡要

分析。

支付給勞務派遣工的工資可否作為本單位工資費用扣除

根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。這里特別強調是否為“在本企業任職或者受雇”。

根據《勞動合同法》的規定，為本企業任職或受雇，應與之建立勞動關系，且應訂立書面勞動合同。而對于勞務派遣，《勞動合同法》規定，勞務派遣單位是該法所稱用人單位，應當履行用人單位對勞動者的義務。勞務派遣單位與被派遣勞動者訂立勞動合同，且應當訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬。勞務派遣單位應當與接受以勞務派遣形式用工的單位訂立勞務派遣協議。勞務派遣一般在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。因此，勞務派遣工具有非技術性、臨時性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點。用工單位與勞務派遣公司之間只是購買勞務關系，支付給勞務派遣工的工資、福利及保險費等屬于給勞務公司的勞務費用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業所得稅前扣除，也不能作為計算三項經費稅前扣除數的稅基。

根據《勞務合同法》的規定，用工單位有支付給勞務派遣工加班費、績效獎金、提供與工作崗位相關的福利待遇的義務，如每月支付給勞務派遣工一定金額的中餐補助、節假日的加菜費等。如果根據雙方合同約定，由用人單位直接發放派遣工上述費用，這些費用屬于企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，應準予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務費用扣除，又因為其無法取得相應的發票，仍然無法在企業所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關部門出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規避風險的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務派遣公司發放，勞務派遣公司開勞務費發票給用工單位，這樣，這筆費用才能在企業所得稅前扣除。

派遣制人員的加班費如何扣繳個稅

如果用工單位發放了勞務派遣人員加班費、獎金或福利，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時參照《國家稅務總局稽查局關于中國移動稅收專項檢查有關問題的通知》（稽便函[2008]115號）第三條第（九）項關于派遣員工扣繳義務人問題規定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務人，應按照規定扣繳稅款，但個人同時要按規定向主管稅務機關辦理自行納稅申報；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務人。應由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個人所得稅。

適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。雖然勞務派遣工與用工單位沒有雇傭關系，但也不屬于勞務派遣工個人獨立提供勞務取得的報酬。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]89號）規定，適合當時背景下的外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員。該文件規定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費用的方法計算繳納個人所得稅，但該文件并不適用目前勞務派遣公司派遣工的處理。而稽便函[2008]115號文件也規定，用人單位支付給勞務派遣人員的加班費、獎金、中餐補助、節假日的加菜費等福利，從本質上說還是屬于工資、薪金所得，應按工資、薪金所得計稅個人所得稅。因此，對派遣制人員的加班費等收入究竟適用何稅目，也需要相關部門出臺相應文件加以明確。

注意政策規定的差異和銜接

《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）規定，進行所得稅預繳計算各分支機構應分攤所得稅款的比例時是依據分支機構的經營收入、職工工資和資產總額等三個因素，這里的分支機構職工工資，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務派遣工，因此，企業可通過勞務派遣工的人數來人為調解該項因素，進

而調解分攤比例。

《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）對《企業所得稅法實施條例》中關于小型微利企業從業人數做了如下的限定，即“與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和”，也就是說，這里職工人數是包含勞務派遣工的。由此，想享受小型

微利企業優惠的企業應加以重點關注。

第三篇：退休人員工資 Word 文檔

從中國退休工資制度看制度的不公平

從中國“以官為本”的退休工資制度看權利集團如何獨吞改革成果 從中國退休工資制度看權利集團是如何獨吞改革成果的要問當今中國社會什么最不公平？無疑當數分配不公。這不僅表現在在職人員的收入分配上（如政府機關的公仆們及壟斷行業的員工收入，平均高出其他行業職工3--5倍，更有國企老總年薪動兀上百萬者）；更表現在退休工資巨大差異上（如政府官員及事業單位和壟斷行業職員普遍在兩千元以上，甚至5、6千元也不鮮見，而一般企業職工只有幾百元）。同樣是退休者，又都是為黨國工作的，為何是苦樂兩重天呢？特別是企業職工他們是中國財富的創造者，難道他們就只配為改革做犧牲而不應該享受改革的成嗎？究其原因實質上是權利集團一心獨吞改革成果而制訂的政策所造成。

眾所周知，在中國進行的經濟改革實驗中，企業老職工是作出了重大犧牲的，他們中許多人因工廠破產而失業，長期無工資收入；許多人在“減員增效”口號下待崗或內退，工資自然也很低；即便僥幸競爭上崗，本來不高的工資也經常被克扣的的所剩無幾；加上原來的福利幾乎都改革掉了，所以生活得也相當艱辛！到了退休以后，本想穩定生活，過好晚年，卻又被改革出臺的退休工資制度帶來無限煩惱！因為這個政策明顯的把人分成上下兩等人，即政府機關事業單位人員和企業職工。對兩種人分別實行兩種不同的退休工資制度，就造成了不平等退休工資的合法依據！這個制度宗旨就是維護強者利益，剝奪弱勢群體利益，高者更高，低者更低，繼續拉大兩者收入差距。

只要我們把這個制度的規定稍加分析，就可以看出它是何等荒謬。先說退休工資基數，下等人（企業職工）一律按其94年擋案工資；而上等人（政府機關及事業單位人員）則按其退休時當年工資。誰都知道，94年的工資同現在相比有多大差距，更不要說上等人的現在工資已經是現在工人多少倍了，兩下相加，僅靠這一條規定，上下兩等人退休工資從開始就已經極端不平等了！

二是如果下等人因病提前退休，每一年減2%，而上等人沒病提前退休，每一年加一級，另人羨慕不已！

三是退休后，每次調資增加幅度大不同，上等人一次加幾百很平常，而下等人一次能加半百就念阿彌脫拂了。

再說個人帳戶里的養老金，下等人是自己工資里扣除，為工資總額28%；而上等人由公家代交，自己不掏腰包，且幅度高達41%，當然退休時這一項又比下等人多了一塊。

就這樣，同為退休者的工資，被這個制度三下五去二的一折騰，就新舊社會兩重天了！

于是，從它出臺實施那一天起，就遭到廣大群眾強烈反對，被認為是和諧

社會暢想曲的不和諧音符，要求決策部門改正的呼聲一浪高過一浪。中央似乎也有覺察，在兩代會上表示要逐步提高企業退休職工工資，在去年終于出臺了一個讓下等人歡欣鼓舞的文件：即三年連調，平均250 元。

對于工資低得可憐的退休工人來講，無疑是前所未有的好消息，于是紛紛奔走相告，稱頌黨和政府建立和諧社會的行動。

然沒過幾天他們就在再也高興不起來了，因為他們看到了上等人是如何給自己漲工資的的：一次漲的工資加補助就是月人均七百元！自己三年漲的還不如人家零頭，他們感到自己又被和諧夢給忽悠了！

這樣的政策難道就是中央提倡的構建和諧社會的具體實踐？真不知決策者良心長在何處，天下還有沒有羞恥二字！

現行退休工資政策已經失去了民心，這次調資更使人對公平徹底失望，它又一次說明，權利集團不論說得多么動聽，其實是為自己獨吞全民改革帶來的國家財富而作掩飾宣傳

3.只要感情有，喝什么都是酒

.只要感情到了位，不喝也會陶醉

感情淺，哪怕喝大碗；感情深，哪怕舔一舔

為了不傷感情，我喝；為了不傷身體，我喝一點

君子動口，不動手，你動口喝

3.只要感情有，喝什么都是酒

你如果確實不能沾酒，就不妨說服對方，以飲料或茶水代酒。你問他：“我倆有沒有感情？”他會答：“有！”你順勢說：“只要感情有，喝什么都是酒。感情是什么？感情就是理解，理解萬歲！”然后你以茶代酒，表示一下。

2.只要感情到了位，不喝也會陶醉

你試試這樣說：“跟你不喜歡的人在一起喝酒，是一種苦痛；跟你喜歡的人在一起喝酒，是一種感動。我們走到一塊，說明我們感情到了位。只要感情到了位，不喝也陶醉。”

1.只要感情好，能喝多少喝多少

你可以展開說：“九千九百九十九朵玫瑰也難成全一個愛情。只有感情不夠。才用玫瑰來湊。因此，只要感情好，能喝多少，喝多少。我不希望我們的感情摻合那么多‘水分’。我雖然喝了一點兒，但這一點兒是一滴濃濃的情。點點滴滴都是情嘛！”

4.感情淺，哪怕喝大碗；感情深，哪怕舔一舔

酒桌上，千言萬語，無非歸結一個字“喝”。如：“你不喝這杯酒，一定嫌我長得丑。”如：“感情深，一口吞；感情淺，舔一舔。”勸酒者把喝酒的多少與人的美丑和感情的深淺扯到一塊。你可以駁倒它們的聯系：“如果感情的深淺與喝酒的多少成正比，我們這么深的感情，一杯酒不足以體現。我們應該跳進酒缸里，因為我們多年交情，清深似海。其實，感情淺，哪怕喝大碗；感情深，哪怕舔一舔。”

5.為了不傷感情，我喝；為了不傷身體，我喝一點

他勸你：“喝！感情鐵，喝出血！寧傷身體，不傷感情；寧把腸胃喝個洞，也不讓感情裂個縫！”這是不理性的表現，你可以這樣回答：“我們要理性消費，理性喝酒。‘留一半清醒，留一半醉，至少在夢里有你伴隨’，我是身體和感情都不愿傷害的人。沒有身體，就不能體現感情；沒有感情，就是行尸走肉！為了不傷感情，我喝；為了不傷身體，我喝一點兒。”

6.在這開心一刻，讓我們來做選擇題吧！

我們思路打開一些，拒酒的辦法就來了。他要借酒表達對你的情和意，你便說；“開心一刻是可以做選擇題的。表達情和意，可以：A.擁抱，B.拉手，C.喝酒，任選一項。我敬你，就讓你選；你敬我，應該讓我選。現在，我選擇A.擁抱，好嗎？”

7.君子動口，不動手，你動口喝

他要你干杯，你可以巧沒“二難”，請君入甕。你問他：“你是愿意當君子還是愿意當小人？請你先回答這個問題。”他如果說“愿意當君子”，你便說“君子之交，淡如水”，以茶代酒；或者說“君子動口，不動手，你動口喝”，請他喝。他如果說“愿意當小人”，你便說“我不跟小人喝酒”，然后笑著坐下，他也無可奈何。

第四篇：退休人員工資

因工作需要，我公司員工退休后繼續返聘，除正常退休工資外（社會養老統籌支付），公司每月支付返聘工資，請問我公司在支付其工資時是否應將退休工資一并計入工資薪金所得計算繳納個人所得稅？

《個人所得稅法》規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）規定，……個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）規定，《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

根據上述文件規定，如果企業返聘的員工，由社會養老統籌支付的退休工資屬于免征個人所得稅；對于再任職取得的收入，如果滿足國稅函[2006]526號的四個條件，在計算個人所得稅時，按“工資、薪金所得”計算，否則屬于兼職人員，按“勞務報酬所得”計算個人所得稅

第五篇：外籍退休人員返聘個稅是如何繳納的

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外籍退休人員返聘個稅是如何繳納的

退休人員返聘是我國一種特殊的制度，是對退休人員再次聘用，我國對于退休人員返聘的法律規定還不完善，所以造成了很多的爭議和糾紛。那么外籍退休人員返聘個稅是如何繳納的?贏了網小編為大家進行解答。

一、什么是返聘

返聘即離退休人員的再次聘用，因為退休員工不屬于勞動部門管理，不能簽訂正式的勞動合同，所以聘用離退休人員不能依據《中華人民共和國勞動法》第28條執行。離退休人員與用人單位發生爭議，如果屬于勞動爭議仲裁委員會受案范圍的，勞動爭議仲裁委員會應予受理。

二、外籍退休人員返聘個稅是如何繳納的

《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)規定，??個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅;

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贏了網s.yingle.com 退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》(國稅函[2006]526號)規定，《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)所稱的“退休人員再任職”，應同時符合下列條件：

1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議)，存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入;

3、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

根據上述文件規定，如果企業返聘的員工，對于再任職取得的收入，如果滿足國稅函[2006]526號文件的三個條件，在繳納個人所得稅時，按“工資、薪金所得”計算，否則屬于兼職人員，按“勞務報酬所得”計算個人所得稅。

根據《個人所得稅法實施條例》第二十八條規定，稅法第六條第三款

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贏了網s.yingle.com 所說的附加減除費用適用的范圍，是指：

(一)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;

(二)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;

第二十九條規定，稅法第六條第三款所說的附加減除費用標準為1300元。

如果該退休返聘的外籍員工符合上述條件，可以適用附加減除費用標準，即在繳納工資、薪金個人所得稅時扣除標準為4800元。

以上就是小編為讀者整理關于返聘退休人員如何征稅的解答內容，退休人員接受返聘的，按照規定應該按勞務報酬所得稅收個人所得稅。如果讀者需要法律方面的幫助，歡迎到贏了網進行法律咨詢。

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消

費

者

侵

權的表

現

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押

與

權

利

質

押

有

何

區

別

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