第一篇：漫談企業財務集中統一管理

漫談企業財務集中統一管理

企業財務集中統一管理是指對集團公司的資金實行統一管理，通過母公司審批制度、資金集中運營和人員統一委派等方法，達到控制和減少集團公司財務風險、支持主業發展、提高資金運營效率、降低財務費用等目的。財務集中統一管理打破了集團公司內部各獨立法人財務分塊管理的舊模式，形成了統一的現金流、財務風險控制體系以及適合集團公司特點的現金運營思想和財務管理模式。

實現財務集中統一管理的基本標準是：現金的集中統一管理要達到非受控（除公積金、保證金、質保金等）現金流的90%以上；集中統一授信和信貸應占總額的70%以上；對外投資和擔保全部集中審批；逐級委派財務主管：資金實行全面預算管理；統一的財務和資金管理制度。只有具備這些基本條件，才能真正做到財務集中統一管理。但財務集中統一管理并不是集權管理，集中統一管理的根本宗旨是通過對財務運作過程的管理，提高集團整體財務管理效率，而不是子公司財務最終決策權力的轉移和消失；其目的是提高集團的風險防范和控制協調能力，而不是取消子公司風險決策和承擔后果的權力，最終還是要由子公司代表集團的股東行使決策權，來體現和執行集團的決策。因此，資金所有權不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個基本原則。同時，統一授信和信貸也應遵守兩個基本原則：一是授信和信貸的主體是最終使用者（子公司），即授信由集團統一運作，但申辦和使用的最終決策權在使用者手中。二是授信和信貸的合法使用和歸還責任由使用者（子公司）承擔，其法律責任不得免除。

實行財務集中統一管理并不是一件容易的事，特別是最終實現集中統一管理，要經過很艱難的過程，絕不是集團領導講幾次話、集團公司發幾個文件推行就能解決的。因此，在具體實施中要重點解決好以下問題：

1、選擇和確定資金集中管理的平臺。集團公司可選擇建立資金中心或結算中心，不須經其他政府部門審批，但在資金運作上不能吸收存款，支付利息與稅法也有一定抵觸；也可選擇組建財務公司這種非銀行金融機構，其資金運作受法律保護，但與子公司同級很難行使行政權力，且獲得政府審批很難。企業應權衡利弊，選擇適合于自己的平臺。

2、明確財務集中統一管理的主要業務流程，并制定必要的規章制度。流程和制度應根據建立的不同平臺來定，主要應包括資金集中管理辦法、內部結算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預算管理辦法、風險管理辦法、網絡結算辦法、會計核算辦法、稽核和審計辦法等。

3、建立先進、安全的資金結算管理網絡。集團公司一般下屬單位較多、分布較廣、業務量大，資金運行速度快，沒有現代化的網絡技術支持根本無法完成資金集中管理的任務。

4、具有財務預算和資金預算編制和執行能力。可以說沒有準確的預算，就沒有資金的準確運營和管理，就無法發揮資金集中管理的高效率。

5、配備一支高素質的財務管理人才隊伍。集團公司應配備一批忠誠、敬業、熟悉業務并具有創新能力的財會人才，這是財務集中統一管理得以順利實施的基本保證，具體可采取

集團內選拔和社會招聘相結合的方式來加以解決。

第二篇：淺析施工企業財務集中管理

淺析施工企業財務集中管理

摘要：施工企業分散式財務管理，降低了企業競爭力。為降低公司和集團層面的財務管理難度，本文從實施施工企業財務集中管理的必要性入手，闡述了施工企業實施財務集中管理的意義和弊端，以益于完善施工企業財務管理。

關鍵詞：施工企業；財務集中

施工企業相對地域分布廣，管理跨度寬，管理成本高，制約了建筑施工企業集團的發展。為了建立適應建筑施工企業發展要求的財務管理體制，優化財務管理流程，強化財務支出控制，實行財務集中管理稱為一種發展趨勢。

一、財務集中管理概念

企業財務集中管理是指在企業內部成立財務管理中心，將原企業下屬會計單位核算業務納人財務管理中心統一管理。按照“集中管理，統一開戶”的原則，實行分戶會計集中核算，企業下屬各項目部等單位不再設立財務部門。簡言之，財務集中管理就是借助現代技術，建立企業和成員單位完善的財務數據體系和信息共享機制，整合財務內部資源，從而在戰略上實行集中監控，防范決策風險，提高效率。

二、施工企業財務集中管理的必要性

建筑施工企業在內部管理，尤其是財務管理方面，存在著諸多的問題，嚴重影響了企業會計信息質量，進而影響到企業的發展，甚至生存境況。

1.現代企業制度尚不完善，影響了企業的財務管理。大部分建筑施工企業都是由國有企業改制而來，雖然形式上變成了公司制，有經理、董事會、監事會，表面上三權分立，但在實際中，產權依然不明晰，法人治理結構徒有其表。制度的缺陷，導致財務管理的混亂。

2.企業經營成本過大。由于市場競爭的日益激烈，一個工程項目，到工程信息的取得得到中標簽訂合同，歷時少則幾個月，多則幾年，投入的人力、物力、財力越來越大，更不敢統計未能中標的工程項目。大額的經營成本已經成為建筑施工企業的沉重負擔，嚴重影響了建筑施工企業經濟效益的提高。

3.債權、債務不能及時清理。竣工工程結算工作嚴重之后，大量存在三年以上應收賬款，嚴重影響了企業資產和損益的真實可靠性；存在大量預付分包工程款掛賬，形成企業資產的虛增或潛虧。

4.建筑施工企業的財務人員業務素質的高低，對企業財務管理產生巨大影響。若素質低下，將造成企業的會計核算混亂，會計基礎工作薄弱，財務管理松弛。

三、施工企業財務集中管理的意義

財務集中管理將原來相對獨立的項目財務管理取消，由企業統一集中核算，會計人員由企業統一管理。從這種制度在施工企業的實際運作情況來看，對優化企業的財務管理效果比較明顯。

1.有利于提高投資管理效果

財務集中管理可以集中施工企業的資金對重點投資項目投資，避免投資分散及重復建設，提高資金使用率，確保資金合理有效的使用，從而使企業內部項目的資金運作完全置于企業的監控之下，從總體上把握資金投資方向。不但充分發揮了現有存量資金的效能，而且避免了財權分散、下屬項目部各自為政、成本費用難以控制的不利局面。

2.有利于防止企業潛虧

潛虧一直是施工企業難以解決的難題。財務集中管理后，使財務人員排除外界因素的干預，能夠遵循財務制度的規定處理業務，如實向公司和項目經理提出核算結果，使財務工作制度化，保證了經營成果反映的及時性，可靠性和真實性。

3.有利于會計核算的專業化

通過決策職能和操作職能的分離和財務權限的集中，實現了會計核算的專業化處理，從而有助于實現規模效益，降低財務管理成本。許多核算中心嘗試著將財務操作性職能與戰略決策性職能分離，會計核算職能和財務管理職能分離，在分離的基礎上，實現了會計核算的集中和財務管理職能的加強與完善。

4.有利于會計基礎工作加強，會計人員素質提高

財務集中管理前各項目部業務單一，會計人員素質參差不齊，核算方面隨意性較大，有些會計人員甚至根據自己的好惡、習慣設立會計科目，致使賬表不符，導致會計資料失真。集中管理后，統一了會計核算辦法，使會計核算內容更加準確，減少了工作中的盲目性，不但能對外提供完整可靠的財務信息，還能增加會計人員的交流和互相學習的機會，提高了會計隊伍的整體素質。

5.有利于解決會計人員的工資福利問題

在財務集中管理下，如果會計人員工資按原所在項目部標準執行，那么會造成工資標準高低不齊。而企業內部上述會計人員集中后，工資福利待遇可以做到完全相同而不影響其工作積極性和主動性。

四、施工企業財務集中管理弊端

施工企業實施會計集中核算后，根據建筑施工企業的具體情況來，也存在一定的弊端。

1.實行財務集中管理之后，施工企業各項目部手中可以支配的現金減少了，在一定程度上對項目有所限制，打擊其積極性。因為會計人員已不再屬于項目直接管理，沒有原來直接管理的方便，出于部門經濟利益、小集團利益等方面的考慮，工作積極性可能會受到一定的影響。另外，各項目大小事情都會向上反映，而不是正確運用授權，企業管理的難度加大了。由于所有的收入和支出都要逐級上劃或下撥，資金在途時間較長、資金流量較大。

2.實行財務集中管理的目的是為了加強監督管理，提高資金使用效率。但施工企業實施財務集中管理后，企業的會計人員的監督由事先、事中、事后，變成了只有事后監督，弱化了監督職能。目前在施工企業的實際操作中，還沒有形成一個完整的源頭監督體系，沒有切實可行的控制制度，使得審核人員、會計核算人員都難以把關。法律與制度的不健全為偽造原始憑證提供了機會，使財務集中管理預定目標的實現存在一定的難度。

3.人員管理帶來的一些相關問題。施工企業實施財務集中管理后，由于施工企業的會計人員隸屬于財會部門，割裂了與管理單位的一些必然聯系，從而可能導致核算與管理的脫節。財務集中管理是新生事物，會計人員如不加以適當培訓，很難適應其操作的工作崗位。施工企業財務集中管理雖然存在以上弊端，但只要能夠通過合適的制度約束，就能夠充分調動經營者的積極性，發揮經營管理者的能動性。實行預算管理等事先控制的措施，提高監督的適時性、有效性。

實行財務集中管理，對施工企業財務人員的管理水平和業務素質提出了更高要求，這既是機遇又是挑戰，廣大財務人員應該知難而上，不斷學習國內外先進的管理理念和方法，不斷豐富核算管理手段，促使企業財務管理模式不斷發展與完善。

第三篇：企業財務集中管理有哪些優點

企業實行財務集中管理應注意的問題

在市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了自身的生存和發展，必須搞好生產經營和財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。企業財務集中管理是財務管理的一大捷徑。下面說說它有哪些優點。

企業財務集中統一管理打破了集團公司內部各獨立法人財務分塊管理的舊模式，形成了統一的現金流、財務風險控制體系以及適合集團公司特點的現金運營思想和財務管理模式。本文論述了企業財務集中統一管理實施中要重點解決好的問題和應考慮的因素，提出了企業集團實施企業財務集中管理的措施。

企業財務集中統一管理是指對集團公司的資金實行統一管理，通過母公司審批制度、資金集中運營和人員統一委派等方法，達到控制和減少集團公司財務風險、支持主業發展、提高資金運營效率、降低財務費用等目的。企業財務集中統一管理打破了集團公司內部各獨立法人財務分塊管理的舊模式，形成了統一的現金流、財務風險控制體系以及適合集團公司特點的現金運營思想和財務管理模式。企業財務集中管理一方面通過網絡技術實現會計的集中核算，將集團子公司的財務會計數據集中于母公司，使母公司可隨時調閱各子公司的財務數據，并隨時生成集團匯總合并報表，消除集團母子公司信息不對稱的弊端；另一方面通過成立資金結算中心和財務公司將集團母子公司的資金進行集中管理，可實現集團所有下屬單位資金的集團內循環，有效降低集團的資金成本和財務風險。

實現企業財務集中統一管理的基本標準是：現金的集中統一管理要達到非受控（除公積金、保證金、質保金等）現金流的90%以上；集中統一授信和信貸應占總額的70%以上；對外投資和擔保全部集中審批；逐級委派財務主管；資金實行全面預算管理；統一的財務和資金管理制度。只有具備這些基本條件，才能真正做到企業財務集中統一管理。但企業財務集中統一管理并不是集權管理，集中統一管理的根本宗旨是通過對財務運作過程的管理，提高集團整體財務管理效率，而不是子公司財務最終決策權力的轉移和消失；其目的是提高集團的風險防范和控制協調能力，而不是取消子公司風險決策和承擔后果的權力，最終還是要由子公司代表集團的股東行使決策權，來體現和執行集團的決策。因此，資金所有權不變、子公司資金存取自由和存款有利貸款付息是資金集中管理必須遵循的三個基本原則。同時，統一授信和信貸也應遵守兩個基本原則：

一是授信和信貸的主體是最終使用者（子公司），即授信由集團統一運作，但申辦和使用的最終決策權在使用者手中。

二是授信和信貸的合法使用和歸還責任由使用者（子公司）承擔，其法律責任不得免除。

實行企業財務集中統一管理并不是一件容易的事，特別是最終實現集中統一管理，要經過很艱難的過程，絕不是集團領導講幾次話、集團公司發幾個文件推行就能解決的。現結合企業實際就企業財務集中管理應考慮的因素和應采取的措施談些個人看法。

一、企業財務集中統一管理實施中要重點解決好的問題

1.選擇和確定資金集中管理的平臺

集團公司可選擇建立資金中心或結算中心，不須經其他政府部門審批，但在資金運作上不能吸收存款，支付利息與稅法也有一定抵觸；也可選擇組建財務公司這種非銀行金融機構，其資金運作受法律保護，但與子公司同級很難行使行政權力，且獲得政府審批很難。企業應權衡利弊，選擇適合于自己的平臺。

2.明確企業財務集中統一管理的主要業務流程，并制定必要的規章制度

流程和制度應根據建立的不同平臺來定，主要應包括資金集中管理辦法、內部結算辦法、授信管理辦法、信貸管理辦法、資金預算管理辦法、風險管理辦法、網絡結算辦法、會計核算辦法、稽核和審計辦法等。

3.建立先進、安全的資金結算管理網絡

集團公司一般下屬單位較多、分布較廣、業務量大，資金運行速度快，沒有現代化的網絡技術支持根本無法完成資金集中管理的任務。

4.具有財務預算和資金預算編制和執行能力

可以說沒有準確的預算，就沒有資金的準確運營和管理，就無法發揮資金集中管理的高效率。

5.配備一支高素質的財務管理人才隊伍

集團公司應配備一批忠誠、敬業、熟悉業務并具有創新能力的財會人才，這是企業財務集中統一管理得以順利實施的基本保證，具體可采取集團內選拔和社會招聘相結合的方式來加以解決。

二、企業財務集中管理應考慮的因素

1.企業集團應具有集權型的管理基礎和完善的公司治理結構

企業集團多由非獨立法人及全資子公司組成，集團只有對所屬企業具有絕對管理權和決策權，才能順利實施財務制度、調度財務人員、調劑使用資金。相反，若集團公司對所屬企業的投資權、財產處置權、收益分配權及人事權等不能進行有效控制，那么企業財務集中管理只能是空中樓閣。

2.企業集團應樹立全新的財務管理理念

利用電子信息網絡進行財務管理，財務決策的集中才能在更大范圍內進行。企業集團利用電子信息網絡可對所有的分支機構實行數據遠程處理、遠程報賬、遠程查賬等，同時可將眾多的財務數據進行集中處理。因此，企業財務集中管理不僅要求企業財務集中，人員具有一定的管理水平，信息技術的應用也應達到一定水準，否則將影響企業采集信息的質量和運行效率。

3.企業財務集中管理應注重控制信息源頭

企業財務集中管理應考慮報表、憑證、交易三項集中，在業務發生的同時，使信息直接進入總部財務，如銷售數據采集后，通過應收賬款系統到達總賬系統，通過層層核算、處理和匯總后將財務信息集中到總部，這樣可避免出現信息孤島。

4.財務信息監控系統應與企業集團財務控制制度和控制環節相結合

在網絡化的情況下，信息的可靠性由系統的功能、系統的操作和內部控制所決定。為確保系統的安全可靠和輸出信息的真實準確，必須建立多層次的財務控制主體，包括分支機構或子公司的財務總監、審計部、信息管理中心為單元的企業管理制度，通過不同的控制環節履行事前、事中和事后控制。

5.注意發揮分支機構及子公司負責人的積極性

企業集團實行財務集中管理、控制后，在很大程度上剝奪了分支機構及子公司的權力，這對他們的積極性會有一定影響。因此，在實施財務集中管理時，必須注重發揮分支機構及子公司負責人的積極性，將其薪酬與執行財務集中管理的績效掛鉤。

三、企業集團實施財務集中管理的措施

1.實行資金的集中管理

資金管理是財務管理的中心，是企業財務集中戰略順利實施的保證。集團公司首先應對資金的流入、流出進行控制，對下屬公司的經營活動實行動態跟蹤，對下屬公司的收支行為進行有效監管，其次是統一調配資金，減少資金沉淀，提高資金利用效率，節約資金成本。

2.完善企業集團組織機構

可在集團總部董事會下設如戰略發展委員會、財務管理委員會、薪酬委員會等，吸收分支機構及子公司的負責人或其授權代表擔任委員，由母公司法定代表人擔任主任委員。董事會可將一部分分支機構或子公司的重大財務決策權下放到各委員會，這樣在保證集團總部權威性的同時，與分支機構及子公司之間也保持了有效的信息溝通，同時通過分支機構及子公司的意見反饋可使集團總部的決策更加合理科學；而且，由于分支機構及子公司的負責人本人參與了決策過程，可保證集團總部的決策在分支機構及子公司的貫徹和落實。

3.實行財務總監委派制

集團總部可按企業與各分支機構及子公司之間的隸屬關系、管理權限逐級委派財務總監，委派財務總監的職責應包括：負責派駐單位的財務管理、預算管理、會計核算和會計監督工作；參與派駐單位重要經濟業務活動的分析和決策；負責組織編制和執行派駐單位各類預算和信貸計劃等。同時，委派財務總監還應具有制止分支機構或子公司負責人違規行為及制止無效時向總部匯報的權力。此外，企業集團還應建立與財務總監委派制相配套的各項制度，如委派財務總監的資格確認制度、業績考核制度、獎懲制度、報告制度、述職制度、培訓制度及輪換制度等。4.實施全面預算管理

全面預算管理是一個系統工程，需要統籌規劃。預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下、自下而上、上下結合的程序進行編制，并根據企業自身情況選擇控制重點。此外，為保證預算制度的有效實施，集團總部與分支機構及子公司之間還需建立信息反饋制度，對預算執行情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標實現。

5.利用互聯網技術進行財務集中管理

目前可采用的較為常用的方法有三種：

一是對分支機構及子公司的財務處理進行備份，隨時進行監控。

二是通過互聯網將相關會計憑證匯總到集團總部，由集團總部進行會計核算的數據處理。

三是利用互聯網將交易信息傳到集團總部審批同意后再行交易，交易完成后由集團總部進行實物變更記錄和財務處理。

6.統一主要的財務管理制度

為加強企業集團的戰略協同，規范所屬企業的經營行為，降低企業集團的經營風險和財務風險，應制定統一的企業集團財務管理制度，如授權審批制度、對外投資管理制度和擔保制度等，此外，還應利用現代信息技術建立計算機網絡系統，提高會計信息質量。

7.加強對財會人員的培訓和管理

財務集中管理對企業財會人員提出了更高的要求，公司財會人員不僅應懂得計算機知識、熟悉業務，還應具備一定的管理知識和分析能力。因此，加強企業集團財會人員的培訓，應作為一項長期的工作任務來抓。

8.建立財務績效考核與獎懲機制

為加強企業集團母公司對分支機構或子公司的監督管理，充分發揮其經營者的積極性，企業集團總部應本著約束與激勵并舉、權利與責任對等的原則，對公司經營狀況進行績效考核，并落實相應的獎懲辦法。

第四篇：審計統一管理建議

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篇一：關于如何實現省以下地方審計機關人財物統一管理的思考

關于如何實現省以下地方審計機關人財物統一管理的思考

【摘要】黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》指出:“要完善審計制度,強化上級審計機關與下級審計機關的領導,探索省以下地方審計機關人財物統一管理。”本文首先從國家治理和反腐敗、審計監督工作全覆蓋、審計機關自身科學發展等方面講述了審計機關人財物統一管理的必要性和迫切性，再分析了統一管理需要解決的人、財、物方面的難題，最后具體闡述了通過三大方面十三個小點來實現省以下地方審計機關人財物統一管理。

【關鍵詞】地方審計機關；人財物統一管理；必要性和迫切性；國家治理；全覆蓋；科學發展；難題；審計體制。

【正文】

作為國家經濟衛士、反腐“尖兵”和政策落實“督查員”，審計的“免疫系統”功能已在國家治理體系中承擔起越來越重要的作用。然而，隨著國家對審計提出的更高要求和社會各項改革的深入推進，省以下審計機關已在諸多方面表現出與國家發展要求不相適應的局面。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)指出：“強化上級審計機關對下級審計機關的領導。探索省以下地方審計機關人財物統一管理”，這是審計事業發展道路上的一項重要變革，也是擺在各級審計部門面前的一項嶄新課題。筆者就如何實現省以下地方審計機關人財物統一管理，談一談自己的思考。

一、省以下地方審計機關人財物統一管理的必要性和迫切性

(一)推進國家治理和反腐敗的迫切要求

黨的十八大提出，要健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。黨的十八屆三中全會要求，加強和改進對主要領導干部行使權力的制約和監督，加強行政監察和審計監督。總書記強調，要發揮好紀檢、監察、司法、審計等機關和部門的職能作用，共同推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭，堅持“老虎蒼蠅一起打”，“以治標的雷霆手段爭取治本的時間”。在此新形勢下，《決定》明確提出:“探索省以下地方審計機關人財物統一管理”，是國家推進依法治國和建立反腐敗長效機制的頂層設計，瞄準“將權利關進籠子”的制度性建設。

標是確保地方審計機關依法行使職權，充分發揮審計監督作用。總體要求是進一步強化上級審計機關的組織領導和業務領導，在審計計劃、組織實施、結果報告、隊伍建設、經費保障方面實行統一管理，形成全省審計“一盤棋”。為此，筆者認為需要解決好以下幾個難題。

（一）如何統一管理“人”？

目前在垂直管理系統中，一般說來既包括行政單位，又包括各級行政單位的直屬事業單位，還包括各事業單位舉辦的企業實體；從人員性質的角度來劃分，既有行政編制、行政附屬編制、事業編制，還有企業編制、陽光勞務代理編制等。這就導致垂直管理系統既有地域寬廣、分支眾多的特點，又有業務復雜、管理難的特點。就基層審計機關來說，除局機關外，直屬事業單位一般包括固定資產投資審計中心和經濟責任審計中心，人員編制情況就比較復雜，一般剛才提到的幾種編制都存在。省以下地方審計機關人財物的統一管理將帶來行政機構設置更加扁平化，省級審計機關的綜合部門將直面更多的業務部門及分支或派出審計機關，以北京市為例，如果實行統管，綜合部門面對的業務及分支或派出機構將會增加50%以上。體制機制如何構架？地方各級審計機關負責人的任免采取何種方式？采取何種管理手段，保

證政令暢通，提高管理效能？審計質量的提高關鍵在于人，審計人員素質如何提高？等等問題，都將對省級機關提出嚴峻的考驗。

（二）如何統一管理“財”？

從目前已實行了垂直管理的政府部門來看，大多沿用了傳統的手段管理“財”，經實踐結果來看，現面臨著種種財務管理困惑 ：上級主管部門很難及時、準確、方便的了解到整個垂管系統的財務狀況，還要依賴各級垂管部門層層上報各自的會計報表，導致財務風險加大；各級垂直管理部門自行建賬，獨立進行財務處理，一方面財務處理的質量依單位會計人員業務水平的不同而參差不齊，另一方面上級單位下發的標準貫徹執行困難；預算管理困難，財務控制措施很難得到有效落實，預算經常形同虛設；上級單位對下屬行政執法部門的非稅收入業務監管困難，違規收費、亂收費事件時有發生；受當地經濟發展狀況和領導對信息化認識程度的不同，有的單位已經實行了會計電算化，有的單位還是手工操作，已經實行了會計電算化的單位各自選用了不同的財務軟件，這些五花八門的軟件系統結構不盡相同，數據標準不統一，難以集成。根據上述，筆者認為，就“財”的統一管理方面，首先要考慮經費來源問題；其次要考慮采取何種手段管理經費；然后因省內各地經濟發展水平不一，需合理確定各地的人員收入、業務經費的標準問題。

（三）如何統一管理“事”（物）？

這里的“事”（物），筆者不僅是指“物”，即固定資產的管理，更重要的是指“事”，即解決做什么和怎么做的問題。對于“物”的移交和管理相對比較簡單，也有經驗可借鑒。難點是對“事”的管理，對于審計部門來說，筆者認為主要是兩個方面。一是提高審計質量的難題。審計已從單純的財務收支審計走到了圍繞權利監督，圍繞效益監督，圍繞優化制度監督的更高層次的監督，走到了具有中國特色的全覆蓋監督。如何適應國家對審計的高要求，回應社會大眾對審計的新期待，是各級審計機關必須面對的難題。二是審計業務以何種模式開展？是省級制定審計計劃下級審計機關按計劃任務執行？還是類似于現在的管理模式，規定動作與自選動作相結合，即除了“一條鞭”審計項目外，下級審計機關制定好審計計劃，報批上級審計機關后執行？經濟責任審計項目和固定資產投資審計項目如何確定？三是審計發現問題處理處罰不統一的難題。同一性質的問題，違反的法規一樣，處理處罰結果卻各異。這在一定程度上影響到審計處罰的公正性，也已成為制約審計良性發展的一個難題。

三、如何實現省以下地方審計機關人財物統一管理

省以下地方審計機關人財物統一管理，對于全面加強審計監督職能，進一步推進依法治國具有重大現實意義和深遠意義。尤其在當前“穩增長、促改革、調結構、惠民生”的大局下，實行省級統管的審計體制尤為必要，筆者認為可以通過以下方式實現省以下地方審計機關人財物統一管理。

（一）關于人的統一管理問題

1.地方各級審計機關負責人的任免。俗話說火車跑的快全憑車頭帶。統一管理后，對市、縣審計機關領導干部的管理，可以建立由上一級審計機關黨委管理為主、地方黨委政府協管的模式。應配強市縣審計局一把手和處（科）室一把手，配好局領導班子，在“以德為先”的前提下，突出“用實績用干部”的用人導向，將“想干事、能干成事、不出事”的干部大膽的使用起來。對于“一把手”的任職，建議最好在當地的審計機關中產生，也可以探索同一個級別的地方審計機關負責人在本省內異地任職、交叉任職，但應避免過多的從上級機關“空降”任職，以免挫傷地方審計機關人員的工作積極性。

2.市、縣審計機關的人員編制和機構設置。人員編制統一收歸省一級，首先需對全省審計機關人員編制、在崗在職情況進行摸底調查。現有的各級審計機關的行政編制、行政附屬編制的人員性質保持不變；因為審計機關的事業編制人員都是從事審計執法工作，建議這部分編制的人員可以參照公務員管理；對于企業編制、陽光勞務編制的人員在全省調查的基礎

上，建議經集體討論后研究制定一個全省統一的辦法予以執行。對于今后的人員編制情況，由省級編制部門會同省級審計機關核定和下達。市縣一級審計部門機構設置，因為大家從事的審計工作業務比較相近，可以打破現有的科室界限，設立審計一室、二室等，便于統一調配，利于較大審計項目的組織實施，發揮人的資源最大化利用，提高審計工作的影響和效率。

3.加強審計機關人員業務培訓。審計監督是一項專業性很強的工作，對于審計人員的專業知識水平和專業技能要求較高，必須大力推進審計職業化建設，完善符合審計工作職業特點的審計人員管理制度，建立審計人員任職資格管理和職業保障制度，完善審計教育培訓體系，有計劃地提高審計人員的專業素質和職業勝任能力。

4.專業化審計隊伍建設和考核。劉家義審計長要求“努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍”，就必須加強審計隊伍建設。一是嚴把進人關。無論是調入還是考入或者軍轉進入審計機關的人員，都應當具備初、中、高級審計師職稱或同級別的相應專業職稱。二是進一步加大人員交流的力度。可以在本單位內部交流，也可以赴上級審計部門掛職跟班學習，上級部門也可派人到下級部門來掛職鍛煉，達到共同學習，共同提高的目的。三是審計業務資格準入制度改革。凡是不具備初、中、高級審計師及同級專業職稱的人員應轉崗到綜合處室，不再參與現場審計，以保證依法審計。同時，建立或修訂現行考核辦法，突出干部實績考核導向。

（二）關于財的統一管理問題

1.財政經費必須獨立。審計機構垂直管理，中央、省、市、縣四級辦公經費，包括人員工資及其他福利待遇都要納入省級財政預算，審計廳根據全省各級審計機關人員、工作、項目數等情況統一把關扎口，審計廳列入省級財政預算，由省財政廳直接撥付省審計廳，再由省審計廳逐級下撥基層。面對審計監督全覆蓋的工作要求，審計工作成本必須增加不少，省編制財政預算時要充分考慮到全省審計機構開展工作時所需的物質條件、審計工具、通訊工具及必要的調查經費、外勤工作經費。

2.采取統一會計核算。

篇二：AA有限公司內審的管理建議

管 理 建 議 書

AA有限責任公司管理當局并控股股東：

我們接受委托，對貴公司AA有限公司截止到2013年3月底的凈資產進行審計。我們的責任是根據我們的審計，發表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業務約定書約定項目之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發現的內部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司凈資產的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應被視為對內部控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。

在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現有的內部控制總體上還是好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現將我們發現的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。

一、財務管理方面

（一）資金管理方面

1、在2012年10月前，對外支付權限不清，財務監督不嚴，有較多不合規情況，例如：

（1）2012年中2萬元以上的對外支付多次沒有財務部門的審核意見，有的單筆高達十萬元以上，原因不明。

（2）公司對外支付隨意性較大，單憑幾個人的簽字就完成了付款。

針對上述情況，我們建議：

貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，對外支付應細化，嚴格遵守財務制度，責權利分清，建立事先申請，財務人員監督執行等規范；建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。對貨幣資金業務要定期或不定期地進行監督檢查，核對賬項，查驗制度執行情況；對控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

2、公司缺乏收款與付款的協調安排的制度，一方面公司財務部門對業務應收款項缺少監督，處于被動狀態，由業務部門主導收入，存在時間上、金額上、不能收回上的不可控風險，影響了公司經營的有序性與可控性；另一方面資金支付的隨意性，可能會導致短期資金出現支付困難，影響公司信譽。

針對上述情況，我們建議：

（1）結合公司的具體經營情況制定業務財務控制規范，以財務的被動接受提升為財務的主動控制，例如全部物業總況、租出物業管理控制明細、待租物業情況、銷售預算、銷售合同管理等交由財務管控；

（2）公司還應建立銷售與收款協調安排的制度，縮短收款時間，加速資金周轉。

（二）債權、債務管理方面

貴公司存在往來款掛賬時間較長，催繳不及時，存在部分壞賬風險，內部往來掛賬金額較大。

針對上述情況，我們建議：

按總公司要求制定并落實債權債務管理規定，業務部門與財務部門應制定定期溝通制度，制定業務款回收管理專項制度，保證債權的安全性，加快應收款的回籠。各級內部公司以及下屬公司之間的內部往來應及時核對清楚，采取有效措施，盡量沖抵內部往來，適當降低內部往來金額，提高公司賬面的科學性。

（三）存貨管理

貴公司將取得土地費用列入開發成本，財務部門對土地的使用，及后續的再投入情況不知情，無相關的計劃安排，溝通渠道不暢通，造成長期掛賬，不能如實反映實物現狀，不能充分利用土地資產，不利于盤活土地資產，提高土地資產的使用效率。

針對上述情況，我們建議：

完善預算制度，健全項目規劃管理制度，將項目進度與項目資金安排報備財務部門，項目部門與財務部門應制定定期溝通制度，及時進行賬務處理，做到盤活資產，加速資金融通，以利于保證項目順利進展，提高項目運作效率。

（四）長期投資管理方面

貴公司部分長期投資管理存在對被投資單位控制不力、參與不夠，未認真對重大經營決策等事項行使股東權利，致使部分投資項目情況不明，收益不佳；公司未設立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監督管理和風險防范。

針對上述情況，我們建議：（1）設置專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和結果進行監控；對參股企業，要定期按時行使股東權利，如對定期會計報表特別是會計報表的搜集、對股東會的有效參與、及時傳達股東會決議，對企業經營的及時評判。

（2）對實際控制的子公司應幫助建立各項內控制度，規范各項業務流程，完善各項管理制度，督促子公司進行正常運營，強化制度的執行力度，對已經無持續經營能力或無法管理、控制的子公司，應采取改制、處置等有效措施，減少投資損失。

（五）固定資產管理方面

貴公司及部分下屬單位對固定資產的管理不夠清晰，存在采購、驗收、付款、管理人、使用人、責任人等的管理不完善情況，未設立專門的資產管理部門或崗位管理。

針對上述情況，我們建議：

（1）財務部門應根據公司預算，采購申請，購進發票及轉移單等原始單據登記固定資產卡片、標簽及明細賬簿，以便及時準確地反映固定資產的名稱、數量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況。

（2）成立專門的固定資產管理部門或安排專人管理固定資產，年末由財務部門牽頭，組織固定資產主管部門及固定資產使用部門對固定資產進行盤點核對，保證賬賬相符、賬實相符。（3）強化相關部門的協調，對資產界定產權，嚴格履行相應產權變更程序；加強土地、房屋產權清理工作，盡快使土地、房屋產權清晰；按制度嚴格執行。

（六）工程建設方面

貴公司在工程建設的立項、預算、決算等管理方面存在缺陷，工程的立項、預算、勘察設計施工監理合同、工程造價的審核、工程驗收等文件和資料不完整。針對上述情況，我們建議：

建立健全工程項目建設管理規定，提高工程建設管理的科學性，至少是書面資料補充整齊。收集與工程相關的立項、預算、勘察設計施工監理合同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復，確認工程造價，以上級批復文件為依據轉固；做好工程收入與損失的確認工作，完善結轉手續。

二、會計核算方面

（一）收入成本核算方面

貴公司及部分下屬單位收入核算方面存在收入主體不對應，收入確認不合規、不及時等現象，例如：

1、公司在收入確認方面，主體有偏差，屬于子公司的資產性收入，而合同主體卻是和母公司簽訂的，租金也支付給母公司，收入的確認也在母公司，這種情況占比很高，接近母公司租金收入的一半。

2、公司的部分業務未按照權責發生制的原則確認。

3、公司的部分收入未及時確認收入。

4、公司及所屬子公司的財務部門對業務部門的業務流程及業務進展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監督業務進程。

5、公司及所屬部分子公司未按規定在期末根據業務完成情況進行預估收入和成本。

針對上述情況，我們建議：

（1）設計業務流程財務控制環節，使財務部門能夠及時了解業務部門業務的進展及發票開具情況，為財務進行賬務處理、款項的收付提供及時、充足的依據，科學的將業務收入納入財務監控的范圍內；同時，加強財務與業務部門及其他有關部門定期溝通與合作，強化業務部門對財務的信息支持，制定專門的應收賬款催收管理制度，保證應收款項的安全性，加快應收款的回籠速度。

（2）明確區分公司與各子公司之間的業務范圍、及各項業務的歸屬問題，真實反映各公司的經營狀況。

（3）加強對業務部門的檔案管理。業務部門處理業務時的原始憑證應使用連續編號的作業單或流水單，完善業務流程中各環節的票據傳遞程序，做到每個業務流程的各環節都有據可查，保證公司的收入、成本均可以真實、及時、完整地反映在財務報告中。（4）各級公司應結合自身經營的特點和業務流程，根據總公司下發的會計核算辦法的相關規定制定符合自身業務特點的會計核算細則，明確相關崗位的職責，嚴格按制度規定的收入確認原則確認收入，并按配比和權責發生制原則核算相應的支出和成本，真實地反映公司的財務狀況和經營成果，杜絕人為調整當期利潤現象的發生。

（二）合并會計報表的編制

1、關聯往來統計不完整。在審計過程中我們對貴公司各獨立法人之間的內部往來和關聯交易進行了統計，在內部往來方面存在個別關聯方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內部往來差異清理不及時等現象。由于關聯往來統計不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。

2、收入成本的核算口徑的不統一導致在編制合并報表會計報表時各家會計報表不具有一致性及可比性。

針對上述情況，我們建議：

（1）對內部往來進行一次全面清查，對核對不符的內部往來查明原因，及時清理；進一步規范關聯企業的財務核算，特別是往來科目的使用，定期對關聯往來和關聯交易進行核對，及時發現并修正出現的差錯；加強對下屬單位的財務監管及獎懲力度，以確保貴公司在以后工作中內部往來款項核對相符。

（2）進一步加強關聯銷售內部利潤的統計工作，首先實現對重大合同內含內部利潤的準確統計，進而實現對每一項關聯交易所形成內部利潤的跟蹤統計。

（3）按照合并報表編制的規定統一母子公司的核算口徑，使編制的合并報表具有可比性及可讀性。篇三：關于如何做好內部審計工作的建議

關于如何做好內部審計工作的建議

2010年12月7日至12月16日，我參與了山西燃氣產業集團有限公司的內部審計工作。通過幾天的工作、觀察和了解，結合自己在內審工作的一些體會，對于如何做好內審計工作有一些初步的想法提供給您，希望能為集團公司的內部審計工作起到一定的作用。

第一、做好審計前的準備工作

從燃氣公司本部的審計情況來看，審計前的準備工作不充分是較為明顯的。審計組的第一天上午幾乎就是坐著等資料，財務資料遲遲不能提供，耗費了寶貴的時間。我認為，在審計小組進駐前就應提前形成審計工作底稿。

集團公司的內部審計工作底稿內容比較詳細，編制完成預計需要一至兩天的時間，從而擠占了審計及分析的時間。將審計工作底稿在審計進駐前提前完成，使審計組帶著問題針對性地進行審計，可以提高審計效率并減輕企業負擔和抵觸情緒。下達審計通知書后，我認為可以利用企業報送的電子數據，如報表、序時賬、科目余額表、往來明細表、往來余額表、固定資產折舊表等在進駐前構建起審計工作底稿框架，避免在進駐后再做這些審計基礎工作。

進駐前通過對審計工作底稿的分析，可以發現其中存在的問題或需要提供的手續或資料，從而有針對性地進行逐項 檢查，可以使審計工作更有效率和效果。

第二、注重企業信息的日常搜集工作

集團所屬企業日常的各種信息，都是內審人員需要關注的，在日常工作中，就應該重視企業經營、投資等各方面的信息變化。

1、獲取NC系統的即時監控權限

用友NC系統具有遠程實時監控功能，利用它可以隨時查看所屬企業的電子會計記錄。我認為，可以要求相關部門為審計部設置該項權限，從而可以及時獲取我們需要的各項財務數據，滿足我們對財務數據準確性、及時性和完整性的要求而不必再向企業索取數據。

2、獲取集工作總結、預算等內部資料

集團公司和各級企業的工作總結，是了解各企業不同時期全面情況的書面資料，對于了解企業運行，把握審計重點等都有著重要的意義。同時，預算資料反映了企業下一的經營思路，對于把握審計重點也有著非常重要的意義。

3、獲取財務決算審計報告、管理建議書等外部資料 國資委對于財務決算審計要求比較詳細，除審計報告外還需提供管理建議書、財務專項說明等等，加強與決算事務所的溝通，了解其決算審計中發現的問題對于內審工作也有著借鑒意義。

第三、形成規范的內部審計流程

對于內部審計工作，應形成規范的審計流程，個人認為可以有以下步驟：

1、通過用友NC系統或企業提供的電子數據，形成審計工作底稿的基本框架。

2、分析工作底稿，找出審計的工作重點，列出需要提供的合同等各類資料。

3、下達審計通知書進駐企業。

（1）、聽取企業情況匯報。

（2）、核實重點問題。

（3）、完善審計工作底稿。

（4）、詳細翻閱憑證、協議等資料。

4、匯總情況形成初步意見。

5、與企業交換意見。

6、向集團公司匯報審計情況。

第四、建立工作底稿標準制度

內部審計工作底稿，由于主要是提供給內部決策做參考，因此不應同于事務所粗略型的審計工作底稿，而應力求在底稿中詳細備注。此次使用的這套工作底稿非常好，針對不同項目均有不同的規定，非常詳細。這次將所審項目尤其是投資和往來均做了詳細備注，從而可以幫助閱讀者省卻了翻閱原始資料，方便了閱讀。下一步我認為還可以將工作中對各項目做得較好的情況匯總成一套底稿，作為審計工作底 稿的標準參照，從而統一標準，提高效率。

第五、加強重點業務的事中監督

象本次對燃氣公司的審計，目的之一就是要從企業創建初期就開始了解，開始發現問題并解決問題。今后對于重點業務的監督，可再提前一步，從項目前期的可行性論證階段開始便開始關注，并進行事中監督，從而避免事后監督出現的不能全面了解和不能及時控制情形的出現。

第六、密切與集團以及所屬企業財務等相關部門的聯系工作

密切與集團以及所屬企業財務及其他相關部門的關系，對于我們開展工作、增進相互了解，創造良好外部環境有著非常重要的意義。

第七、加強自身審計力量

目前，集團內部審計主要采取的是委托審計方式，委托事務所進行審計并出具報告。盡管委托事務所審計存在客觀性強、人際關系緩沖空間大等優點，但同時也有它的缺點：

1、不能培養內審人員獨當一面的能力；

2、如果主審人員發生變化，勢必存在新人重新了解企業的過程。因此，加大內審隊伍培養非常必要，事務所可以起到一定的幫、傳、帶作用，但不應完全依靠事務所，必須有內審人員的直接參與。

第八、加強業務學習和交流

財務工作是一個非常綜合、知識更新非常快的行業，審 計工作更突出它的手段的多樣性，因此增強業務學習，加強業務交流的重要性不言而喻。另外，對于工程招投標、基建等其他專業知識，也可以通過與專家的交流中得到學習。

以上是我對如何做好集團公司內審工作的一點思考，不足之處請多包涵。衷心祝愿集團公司法律審計部越來越好！二〇一〇年十二月十六日

第五篇：整合資源 凝聚力量 奮力推動機關事務集中統一管理(南通市)

整合資源

提升效率

奮力推動機關事務集中統一管理

近年來，依托市行政中心和政務中心，南通市大力推進機關事務集中統一管理進程，由市級機關事務管理局集中統一管理機關事務，實現了同級機關事務管理機構聯合編成、同級機關事務工作隊伍統管共用、同級機關事務保障統一組織，打破了以往“大而全”、“小而全”的工作格局，降低了行政成本，提升了服務水平，取得了良好的經濟和社會效益。

一是加快推進集中統一的機關事務管理體制改革。我市將分散在機關各部門的機關事務工作進行整合，明確由市級機關事務管理局負責市級機關事務的管理、保障、服務工作。根據這一定位，我們加強了與財政、發展改革等相關部門的溝通，各項后勤管理職能得到進一步完善和加強。公共機構節能管理處得以設立，政府采購具體實施的職能得以落實，國有資產管理體制進一步明確，與相關單位的關系進一步理順，形成了和諧發展的良好氛圍，為更好地開展管理、保障、服務工作奠定了更加堅實的基礎。

二是對國有行政資產進行集中統一管理。對機關辦公用房實現產權統一管理、使用統一調配、閑置統籌盤活，努力在整合資源、統籌配置上下功夫，進一步加強了對市級機關集中辦公單位原房產的調配和盤活，促進資源合理配置。開發了行政性資產信息化管理系統，對公務用車、辦公家具、設備設施等實行信息化管理，并逐步推廣資產實物條形碼管理。與市監察局、政務中心、代建辦等單位積極配合，推進了電子監察中心和市公共資源交易平臺順利啟用。立足于深化和鞏固公務用車專項治理成果，明確了公車配備、使用、管理新標準，出臺《關于印發〈市級機關公務用車配備使用管理辦法〉的通知》，召開了全市違規公車處置工作會議，對違規現象進行集中通報，推進違規、超標公車的處置工作，所有處置車輛實行一車一檔。

三是不斷強化機關事務集中統一服務保障。按照“集約化管理、社會化服務、市場化運作”模式，立足長遠統籌規劃市級機關集中辦公樓宇的綜合管理，陸續將市行政中心、政務中心納入管理，目前在建的圖書館和今后其它項目，也將沿用這種模式，從而逐步構建市級機關后勤服務統一模式、統一管理、統一服務的大平臺、大管網系統。強化隊伍管理，制定嚴格的管理和考核辦法，做到人人有工作標準、個個有工作壓力；積極推行溫情服務、微笑服務，依靠服務贏得競爭、依靠服務獲得認可、依靠服務實現價值；不斷推進包括“后勤要勤、更好才好”在內的系列優質服務品牌創建進程，服務對象的滿意率和認可度不斷提高，餐飲、會務、物業、文印滿意率分別超92%、99%、98%、95%，行政中心辦公大樓連續多年保持“全國物業管理示范大廈”榮譽稱號，“后勤要勤、更好才好”獲評南通市市級機關20大優質服務品牌之一。