第一篇：華師審計分析題應收賬款函證

注冊會計師對某公司2005年會計報表進行審計，決定對截至2005年12月31日的應收帳款進行函證，一戶未復函，另5戶顧客提出以下意見：

（1）本公司資料處理系統無法復核貴公司的對帳單；

（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付訖；

（3）大體一致；

（4）本公司曾于10月份預付貨款2500元，足以抵付帳款中所列兩張發票的金額1500元。

（5）所購貨物從未收到。

請問：針對顧客復函中提出的這些意見，注冊會計師應當采取何種方法處理？

參考答案：

（1）對于采用肯定式函證方式而沒有得到復函的，應采用追查程序。一般說來應發送第二次乃至第三次詢證函。

如果仍得不到答復，審計人員則應考慮采用必要的替代審計程序。例如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性

（2）這種情況可能是由于時間差異造成的，注冊會計師應審查收款憑證，了解貨款是否收到以及收到的日期。如果貨款于函證日之前已經收到，應查明是否記帳錯誤，即收到貨款時錯誤貸記另一客戶的明細帳戶。

（3）該顧客回答不清楚，應當重新函證。

（4）注冊會計師應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。

（5）審核貨運文件等資料，以查明貨物是否確已運出，如確已運出，應將貨運文件影印件送請顧客重新查證；如確未運出，應提請客戶作調賬處理。

第二篇：應收賬款函證

案例九：

J.B利品科特公司審計案例

哈帕和羅公司是一家大型印刷企業，1978年早些時候與利品科人公司主談判，商討有關企業合并的有關問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個比較小的競爭者。利品科特公司創立于1792年美國費城利品科特。它主要印刷書籍和經營一些教育和醫藥領域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規定利品特公司股東以一對一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據條款，哈帕和羅公司聘請了幾名獨立審計師對利品科特公司財務報表進行事先審計檢查。對利品科特公司的財務報表，李斯特懷特會計師事務所(LU)已發表無保留意見。哈帕和羅公司公司審計檢查后，斷定利品科特公司（以下簡稱L公司）的財務報表并沒有如實提供公司財務狀況，其中各種名目的應收賬款錯誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時告一段落。L公司財務報表是暴露以后，美國證券交易委員會（SEC）責成一個調查小組，調查LW對L公司的審計過程。調查重點在應收賬款項目。LW在審計應收賬款時主要通過向幾百家有關聯的客戶進行正面發函詢證，以此來證實應收賬款的真實性。表格一顯示了LW查證程序。

表格一LW對應收賬款正面函證的結果總結。

LW選擇函證的賬目數

給予肯定回函的客戶59941

沒有否定回函的客戶119

沒有回函的客戶391

在某種要求下沒有發函的客戶48

從表格可以看出，L公司要求LW不要對某中48筆應收賬款進行發函詢證，因為這48筆賬款存有爭議。由于這些爭議的懸而未決，因而在客戶付款時L公司并沒有正確入賬。根據SEC的規定，客戶付款時可以運用錯誤的賬戶，而且現金折扣也可以有錯誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發現LW的工作底稿并沒有指明，在對應收賬款進行審查時是否遵循審計程序，而且也沒有指明在確定不能收回應收賬款數額時所用的程序，SEC認為如果詢證程序運用再恰當些，LW的審計人員可能會發現LW公司賬目中存在重大錯誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應收賬款上存有明顯的內控拖欠。SEC發現托付應收賬款余額計算上有許多一目了然的錯誤，比如重復記賬或缺少貸項通知單。L公司存有XX－YY應收賬款，這些應收賬款一般來自通過郵購買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計人員應意識到這種會計程序對XX－YY賬戶來說是相當不夠的，而且這種記賬程序導致賬戶余額計算中的錯誤百出。

在對L公司應收賬款進行年終審查時，LW審計人員要求在應收賬款分類賬和明細分類賬之間準備一份相對往來客戶調節表。由L公司提交給LW的審計人員。這張調節表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關注后，就允許L公司用分類賬戶余額來編制報表。實際上，在明細分類賬中還存有更大的錯誤，而不僅僅是編報的＄79,713。

LW公司對L公司應收賬款實質性測試時，最終評論涉及到一大筆不波士頓教育研究會（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對BER應收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協議，L公司降低應收賬款數額近＄400,000，但 L公司并未入賬，LW審計人員知有其事，但并沒

有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫的意見，認為新協議在1978年前并沒有對公司經營產生影響。

表面上，LW公司對L公司的審計程序有許多不合規范之外，但這些都是迫于時間的壓力，SEC的調查反映出無論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計結論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時間倉促而缺少對L公司應收賬款內部控制進行必要的測試。如果LW能夠做到對內控有有效測試的話，或許會發現L公司的內經結構和內主設計上漏洞百處※1。另外，SEC的調查也顯示L公司的審計并沒有得到同行的監督。根據SEC對此有關實施辦法，在這項審計結束之前，審計同行不可能直接參與此項業務，由于時間緊迫和缺少監督，并沒有對明細賬必要的檢查而致使審計程序的錯誤。

后記：1978年8月4日，L公司編制的1977年財務報表反映出凈利潤$1,876,000而同年一月編制的財務報表則報告凈利潤＄32,277。下面是對L公司應收賬款的調整，這些調整的應收賬款對公司報告的經營結果產生重大影響。其中調整應收賬款明細賬錯誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應屬L公司但為BER占用的賬款。調賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協議。協議規定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時間里，有人批評哈帕和羅公司行政人員對L公司付出太多，而實際上，哈帕和羅公司已壓低來自L公司的資產，在1979年獲得額外14,000,000。

實際上，SEC發現在1977年LW已為L公司從事了咨詢業務，包括對公司內部控制結構的咨詢。LW對L公司咨詢所發表的觀點中指出許多“重大”問題，如公司管理經營結構、EDP財務表，以及各種內控問題。從上述發現中，SEC斷定LW應當能意識到L公司內的失控的可能性有存在。

案例思索

1．職業標準要求審計人員在大部分一下要對委托人的應收賬款進行發函詢證，指出審計人員不能用發函詢證的情況。

2．在上述情況下，你認為LW對L公司1977年應收賬款應采用正面函證，反面函證，還是二者相結合？在采用正面發函詢證中，如果審計人員并沒有收到答復，應在審計程序中如何處理。

3．L公司行政人員要求LW審計人員不要對某些賬目進行函證，這種行為是否構成對LW審計范圍的限制？在什么情況下可以允許客戶影響審計人員的決定？

4．LW并沒有在應收賬款的發函詢證過程中對應收賬款的性質和結果相聯系，這樣做是否符合審計職業標準？如果是這樣的話，他們違反了什么標準？

5．LW審計人員輕信公司司庫的話，認為與BER新的協議當時并沒有對公司經營產生影響，這樣做適當嗎？審計人員應怎樣區分在審計中客戶是否已履行協議？管理人員何種觀點才是審計人員應相信的，在那種一下，應采用什么審計程序。

第三篇：二 應收賬款的審計

二 應收賬款的審計 1應收賬款的審計目標（1）是否存在

（2）是否為被審計單位所有（3）增減變動的記錄是否完整（4）期末余額是否正確

（5）在財務報表上的披露是否恰當

2應收賬款的實質性程序

（1）取得或者編制應收賬款明細表

（2）分析應收賬款賬齡（了解應收賬款的可回收性，可以選擇重要的 客戶及其余額列示）

（3）函證應收賬款

*目的：了解應收賬款余額的真實性，正確性，防止或者發現內審計單位及其有關人員在銷售業務中發生的錯誤或弄虛作假，徇私舞弊的行為。*詢證函的寄發一定要有注冊會計師親自進行 A函證方式 *積極的函證：注冊會計師要求被函證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示的信息是否準確或列填詢證函要求的信息。

*積極函證的適用范圍：相關的內部控制是無效的，預計差錯率較高，個別賬戶的欠

款金額較大，有理由相信欠款有可能存在爭議。

*消極函證：注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的請況下才予以

回函。

*消極函證的適用范圍：

*大金額采取積極式函證，對小金額采取消極性函證 B函證范圍和對象的確定

函證范圍的確定:重要性，明細賬戶的數量，內部控制系統的強弱，以前函證的結果，檢查風險對函證樣本量的影響，所采用的函證類型。

函證對象的確定：金額較大，賬齡較長，交易頻繁但期末余額小的，重大關聯方

交易，重大或者異常的交易，可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易。

C函證的控制

*選擇好函證發送時間，最佳時間是與資產負債表日后接近的時間 *如果采用積極的方式但未收到回函的：首先與被詢證者聯系，然后應發送第二次詢

證，最后還沒有回復的考慮采取替代性審計程序。

替代性的審計程序應當能夠實施函證所能夠提供的同樣效果的審

計證據。例如檢查與銷售有關文件，銷售合同銷售訂單。

D對函證結果的分析 E對函證結果的評價

（4）審查未函證的應收賬款（檢查原始憑證，驗證其真實性）（5）審查壞帳的確認和處理（掛在賬上會虛增資產）（6）分析應收賬款明細賬余額（7）分析外幣應收賬款的余額（8）抽查有無不屬于結算業務的應收賬款

（9）應收賬款在資產負債表上是否已經恰當披露（與審計數據相符合，已剔除已貼現票據，已貼現票據已經在資產負債表的補充資料說明）

六 壞賬審計

1壞賬審計的審計目標

（1）確認壞賬計提的方法和比例是否恰當，（2）計提是否充分

（3）增減變動的記錄是否正確（4）期末余額是否正確，（5）資產負債表上披露是否恰當 2 壞賬準備的實質性程序（1）復核壞賬準備金額（2）審查壞賬準備的計提（3）審查壞賬損失（4）實施分析程序（5）檢查函證結果

（6）審查長期掛賬的應收賬款（7）確定壞賬準備是否已恰當披露

*本全額計提壞賬準備或者計提比例超過40%的應該說明理由 *以前全額計提后大額計提現在收回的要說明理由 *不計提壞賬或者比例低的（小于5%）說明理由 *本實際沖銷的應收賬款及其理由

第四篇：2017年上半年遼寧省注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試題

2017年上半年遼寧省注冊會計師考試《審計》：應收賬款的函證程序考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某公司的外部審計師已列出一張風險和問題的清單，并已經向高層管理人員建議，內部審計部門應重視這些風險和問題。高層管理人員已將該清單轉交首席審計執行官，那么首席審計執行官應該

A：在內部審計計劃中體現外部審計師的要求

B：將這些風險和問題向審計委員會報告，供后者在未來條件許可時加以考慮。C：考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍

D：不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內部審計部門計劃內的工作范圍

2、關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當的是 A：比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件。B：比較清單余額與上一年余額。

C：比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬。D：審查供應商發票金額與清單中抽取的項目是否一致。

3、當內部審計師提供咨詢服務時，其業務范圍主要由以下哪項內容確定？ A：內部審計標準； B：審計業務小組； C：被審計單位；

D：內部審計部門章程。

4、以下哪項分析性數據的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長百分比和存貨周轉率； B：毛利率和銷售退回變動百分比； C：存貨周轉率和銷售退回變動百分比； D：銷售額增長百分比和毛利率。

5、為了測試對公司政策的遵守情況，審計師需要應用以下哪種方法來確定抽樣計劃的恰當抽樣規模？Ⅰ、預期的離差率；Ⅱ、希望達到的準確度；Ⅲ、希望達到的置信度；Ⅳ、標準離差。

A：應用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應用Ⅱ和Ⅳ

C：應用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

6、下列哪一項可以視為制造商管理層提供的財務報表存在欺詐的暗示 A：趨勢分析顯示(1)銷售增長50%(2)銷售成本增長25%；

B：比率分析顯示(1)銷售5千萬美元(2)銷售成本2500萬美元；

C：同等規模的行業分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.4(2)行業平均銷售成本比為0.5;D：同等規模的行業分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.5(2)行業平均銷售成本比為0.4。

7、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優點的是 A：只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發運的材料則不需付款。

B：由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發生錯誤的機會。

C：系統中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項都對。

8、在抽樣應用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為 A：抽樣。B：利益屬性。C：總體。

D：抽樣單元。

9、內部審計主管意識到某生產車間內部存在缺陷導致存貨出現重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨立審計報告產生重大影響。根據注冊內部審計師職業守則，明確內部審計主管應當采取的措施

A：緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨立性維護自己得力儀。B：與管理層積極溝通，并確認通過適當途徑使外部審計人員獲得該信息。C：通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進行獨立評價。D：向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。

10、根據《專業實務框架》，以下關于報告審計結果的哪些說法是正確的？Ⅰ、摘要報告可以與最終報告一起公布，也可以單獨公布Ⅱ、中期報告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式Ⅲ、詳細報告應該總是向審計委員會發送Ⅳ、中期報告應該用于傳達需要有關方面立即予以關注的信息 A：只有Ⅱ和Ⅳ是對的 B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 C：只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

11、某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調查？

A：分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。

B：對零件發票進行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。C：將本季度的維修費用與以前時期的相比較。

D：對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。

12、根據下面資料回答某制造商使用電子數據表格進行成本分析來預測每月銷售量。特別促銷在此行業中很常見，而電子數據表格則被用來預測折扣對互補類別產品的影響。由于電子數據表格模型低估了有些類別產品的銷售量，從而導致生產瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調查，了解到進行分析時沒有將折扣用于所有的互補產品類別。這一失誤屬于一種 A：邏輯錯誤； B：交叉求和錯誤； C：硬件錯誤； D：打字錯誤。

13、某零售公司在11個城市開設了商店的，目前，公司正計劃建設一個網絡，以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據離其所在地最近的商店現有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預計，對該網絡的應用很快會增加許多，從而在短期內網絡就會滿負荷或近負荷運輸。與該計劃有關的嚴重風險是

A：網絡的應用可能給顧客帶來被威脅的感覺； B：網絡運行成本可能沒有得到全面預計； C：銷售人員可能不愿意使用該系統；

D：該網絡要求應用昂貴的非標準化部件。

14、風險評估對于內部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于 A：教育管理層，使其明確確保內部審計部門不斷了解機構改革情況的重要性。B：確認管理層和內部審計師所忽略的風險。C：明確審計范圍或需要審計的可審計業務。D：從審計計劃中排除所有低風險領域。

15、某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是Ⅰ、在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題Ⅱ、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度Ⅲ、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施Ⅳ、開展監測，以確定是否已采取糾正措施 A：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 B：只有Ⅰ是對的

C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

16、下列有關使用數據測試法審計計算機會計系統的敘述中，哪一項不正確 A：這種方法的優勢是它可以直接檢查控制措施； B：每次只能測試一個控制措施； C：每種類型要檢查幾個交易；

D：只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

17、當雇員從公司指定的旅行社購買機票時，有關機票的信息，包括機倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規定的最低可選擇的票費標準都將報告給部門經理。這種報告提供的信息是 A：公司旅行政策的執行質量。

B：確認處理雇員差旅報告數據所必要的成本。C：部門的預算數與實際數的對比。D：支持雇主降低經營費用。

18、以下哪項不是風險轉移的例子 A：多樣化。B：套期保值。C：自保險。D：損害免責協議。

19、最能說明緊急故障恢復計劃有效的證據是 A：去年的計算機處理沒有發生過中斷。B：關于該計劃的詳盡文檔。

C：由內部審計部門對計劃簽署意見。D：對計劃進行成功的試驗。

20、某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮 Ⅰ.地方習俗。Ⅱ.內部審計師的語言能力。Ⅲ.內部審計師的經驗。Ⅳ.貨幣的匯率。A：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ； B：Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ； C：僅有Ⅰ和Ⅲ； D：僅有Ⅰ和Ⅱ。

21、某內部審計師在信息技術部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發現的每種風險的嚴重程度及其相關控制措施的力度進行評級。這種做法最大的缺點是什么？

A：花費的預算時間將超過任何有形的好處。B：隨后對該部門的審計可能得不到開展。

C：管理人員可能會漏報嚴重的控制薄弱環節。

D：人們會把內部審計部門視為控制措施的負責部門。

22、某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數；(2)車輛運行里程數；(3)設備使用年數；(4)環境狀況。內部審計師的調查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業務的費用單據賬項均完整，但在單據上發現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業務程序包括:①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；②編制正開展的維修項目清單，并與制造業維修指南進行比較；③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；⑥與廠里安全部門討論。上述行動中，應采用怎樣的優先順序 A：①，⑥，和④； B：④，⑤，和⑥； C：⑥，⑤，和②； D：②，③，和④。

23、以下哪種定價目標因難以衡量而鮮為人所用？ A：現金流 B：投資回報 C：利潤最大化 D：市場份額

24、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師

A：應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告； B：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的； C：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務； D：如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。

25、為審計業務中需要開展的具體任務分配責任需要應用相關標準，以下哪項內容以最佳方式描述了此方面最重要的標準？

A：應該將任務分配給最有資格完成任務的審計小組成員。

B：所有被指派開展審計任務的審計師都應該擁有完成任務所需的知識和技能。C：審計師的指派應該主要依據其工作年限。

D：審計小組的所有成員都應該擁有滿意完成審計業務所有任務所必須的技能。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列哪類實質性測試程序所提供的證據能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？

A：核對銷售日記賬與總分類賬。

B：比較應收賬款明細賬與相應的運輸單據。C：比較運輸單據與客戶訂貨單文件。D：核對運輸記錄與銷售賬。

2、下列哪種情況最可能違反了《規范》和《標準》？

A：作為一名內部首席審計執行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執行官探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

B：在研究并制定了建議審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。C：你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

D：由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。

3、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。C：違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D：違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

4、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監管審計并將因此被迫暫時縮減生產。如果該消息屬實，交易員在短期內就有機會開展能為其公司帶來經濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？

A：開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益； B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突； C：在向風險監督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會； D：冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。

5、以下哪項一定是包含存貨評估的風險模型的一部分？ A：a．產品擔保政策 B：b．供應商價格政策 C：c．存貨短缺費用 D：d．銷售預測

6、以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標準的廢水的控制系統的組成部分，除了

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進行化學分析。

B：(通過政策、培訓和建議標牌)詳細說明哪些物質可以經工廠內的污水槽和地面排水管處理。

C：定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質被充分地稀釋。D：為工廠的預處理系統制定一個預防性的維修方案。

7、使用個人電腦的職員聲稱得了職業病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業病負責的審計工作底稿應該包括 A：按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析； B：保險公司根據勞動補償政策所支付的賠償額的證明； C：審核證明個人電腦購置的文件；

D：列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

8、決策者經常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結果缺乏完整和準確的了解。以下哪項是準確的

A：在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率；

B：在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值；

C：在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺；

D：在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。

9、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗證能夠使審計師認定 A：個人薪金支付以工時為基礎 B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪金支付標準恰當

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

10、根據下面的資料回答問題(1和2)審計人員決定在電子數據表格軟件上完成一項主要的用戶應用程序。該軟件從主機上下載計劃運費并生成一個最佳運費分配方案。在兩年前的第一次使用時，該軟件使得成本大幅度降低。但是現在，運費成本又在增加，除了設計者之外，沒有人審查過該軟件。運費分配的計算規則十分復雜，但是審計人員已經對它進行了研究并理解了計算規則和正確算法。審計人員想要確認是否電子數據表格已正確地完成了運費分配運算。能夠完成這一任務的審計程序是I．生成一個獨立數據處理軟件并將測試數據分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進行處理，比較結果。II．打印出用戶數據處理的運算邏輯，審閱該運算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。III．生成一組測試數據并手工計算預期結果，將測試數據通過用戶數據處理文件進行運算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

11、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素①、部門經理完成利潤指標的壓力；②、經營活動的復雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是

A：風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；

C：權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定； D：通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。

12、內部審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響，涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對公司的潛在暴露(風險)時，內部審計師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預計成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

13、內部審計準則實施細則第一號，控制的定義，是審計標準的實施原則。該原則的主要內容是

A：控制是管理層恰當規劃、組織和指導的結果； B：控制是組織選擇完成的最寬泛定義；

C：控制能夠保證符合經濟效益原則活動的實施對組織目標的偏離程度限制在可接受的水平內。

D：控制的實施能夠保證組織目標的完成方式和時間能夠以資源的最少耗費為前提。

14、為了降低通過通訊線路來傳送專用數據時帶來的安全風險，公司應該應用 A：回拔程序 B：加密技術

C：異步調制解調器 D：臨別技術

15、以下哪項不是結束會議的目標 A：解決沖突；

B：討論審計發現、結論和建議； C：確定以后的審計重點；

D：確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。

16、審計準則要求定期考核內部審計人員的工作業績。其目的是為了滿足以下哪項要求

A：審計委員會； B：內部審計主管； C：管理層；

D：內部審計人員。

17、控制可以根據它們能實現的功能進行分類。比如為了發現不利事件的發生(檢查性控制)；為了避免不利事件的發生(預防性控制)；或為了保證期望事件的發生(知道性控制)。以下控制措施中屬于指導性控制的是 A：每月進行銀行存款余額調節。

B：對所有特定余額的支出要有兩人簽字。C：在經濟業務發生當日進行記錄。

D：要求內部審計部門所有成員成為CIA。

18、內部控制的目的是合理保證

A：雇員在執行其既定責任過程中能夠及時制止、發現并更正出現的重大失誤或無序活動；

B：不會因員工串謀妨礙管理層規劃的實施；

C：內部控制部門針對管理層業績的指導和控制得到經濟有效地實施； D：管理層的規劃、組織和指導程序得到恰當評價。

19、用于評價采購職能的綜合性確認業務的工作方案應該包括 A：以獲取的風險為依據，對相應的程序進行優先排列；

B：對所檢查的經營業務的審計目標的表述應得到業務客戶的同意； C：用于實現審計目標的程序；

D：注重于影響財務報表的作為控制對立面的風險。

20、普遍的和特殊的原因在六西格瑪方法中的哪一個階段中會被識別出來? A：定義 B：測量 C：分析 D：改進

21、政府審計師越來越被要求對個人進行審計，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟。一種普遍的社會福利欺詐是指一個人獲得了超過他應該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實現以不同的姓名，發出多個社會救濟申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項計算機審計工具或技術最有助于審計師發現這種類型的欺詐 A：標記和追蹤； B：通用審計軟件； C：整合測試設施；

D：電子表格分析軟件。

22、監督是內部控制的一項重要因素，下列哪項不屬于監督方面的實例？ A：管理當局經常性地比較部門業績與預算的差異；

B：數據處理管理部門經常性地對非正常數量的業務交易編制例外事項報告，并開展相應的調查以追究原因；

C：數據處理管理部門經常性地通過所提交事項的批控制總額；

D：管理當局已要求內部審計部門對現金處理過程的控制結構開展定期審計。

23、某倉庫保管員使用一臺計算機終端，可以在屏幕上看到下列內容零件號、零件說明、可用數量、正在訂購數量、某種存貨訂購數量和再訂貨點。從總體上看，這些數據構成了一個 A：字段 B：文件 C：數據庫 D：記錄

24、行為科學家已經確定人們的傾向會改變決策的質量，以下哪項最能說明行為決策失誤，(還可稱為表象失誤)A：積極地評價表象的有利信息，消極地評價表象的不利信息； B：由于個人承擔義務，使決策陷于連續失誤； C：評價結果的概率用點估計取代范圍估計； D：由于過去的成功而變得過于自信。

25、為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來開展內部審計業務所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已 A：學習并通過考試。

B：與審計經理討論培訓需求。C：落實繼續教育培訓計劃。

D：在過去兩年中至少參加了一個培訓班。

第五篇：應收賬款對賬函

應收賬款對賬函

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承蒙貴公司對我公司的支持與厚愛，在此謹致以真誠的謝意!截止

2018 年 10月30日我公司賬面顯示貴公司應付未付我公司款項為￥ 元

(人民幣大寫： 整),現予以核實。

對賬工作給貴公司及相關經辦人員帶來的種種不便和麻煩致以歉

意!

***有限公司

2018年10月30日

客戶意見：

1、如本欠款屬實，請在此“□”內打勾“√”；

2、如本欠款不屬實，請填寫實際欠款為: 元。

客戶蓋章簽字:

年 月 日