第一篇：貴州2015年下半年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：應(yīng)收賬款的函證程序考試試卷（范文）

貴州2015年下半年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：應(yīng)收賬款的函證程序考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、在對某倉庫的擴(kuò)建實(shí)施的事后審計(jì)(Post-completion audit)中，審計(jì)人員注意到一些由當(dāng)?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明帳戶號碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價(jià)款。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

A：將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項(xiàng)目使用的帳戶號碼以及該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算中的相關(guān)估計(jì)值核對。

B：向成本工程師詢問以確認(rèn)這些采購都是經(jīng)批準(zhǔn)用于該建設(shè)項(xiàng)目的。C：從應(yīng)付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。D：建議對重新裝修費(fèi)用重新歸到各適當(dāng)帳戶號碼中。

2、創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫查詢的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是 A：提取； B：分類； C：合并； D：連接

3、在計(jì)算速動比率時(shí)，要從流動資產(chǎn)中扣除存貨部分，再除以流動負(fù)債，這樣做的原因是____ A：存貨的變現(xiàn)能力最低 B：存貨的數(shù)量不易確定 C：存貨的價(jià)值變動比較大 D：存貨的質(zhì)量難以保證

4、某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計(jì)部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計(jì)部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為

A：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒樱?B：審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為；

C：由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則； D：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計(jì)準(zhǔn)則。

5、以下哪項(xiàng)是對內(nèi)部審計(jì)師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述

A：幫助確定必要測試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)； B：確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正；

C：為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實(shí)現(xiàn)的過程提供合理的保證； D：確定內(nèi)部審計(jì)過程是否能確保會計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。

6、控制自評的要素包括Ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；Ⅱ 接受員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研；Ⅲ 在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨(dú)地面談。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅱ；

C：僅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

7、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在大學(xué)時(shí)就是好朋友，所學(xué)專業(yè)都是會計(jì)。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售已經(jīng)有好幾代了。當(dāng)時(shí)約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個(gè)很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊逐漸對他委以重用。一段時(shí)間之后，約翰負(fù)責(zé)了所有的總帳會計(jì)以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文件、記錄和銀行調(diào)節(jié)表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財(cái)務(wù)活動。沒有人檢查他的工作。瓊決定擴(kuò)展業(yè)務(wù)，開設(shè)一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題??即他大學(xué)教授稱為的危機(jī)管理。在時(shí)間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。(3)盡管工作中很成功，但約翰在個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必?fù)?dān)心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。感到自己是公司的關(guān)鍵成員(4)他為公司的成功所付出的遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于公司給予他的回報(bào)。他認(rèn)為需要兩個(gè)或三個(gè)人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領(lǐng)全家進(jìn)行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)村俱樂部。然而，家中也出現(xiàn)了一些變化 A：文件征兆。B：事態(tài)壓力。C：犯罪機(jī)會。D：身體征兆。

8、以降低或控制風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易活動稱作 A：投保 B：套期保值 C：賣空

D：貸款保收和代理業(yè)務(wù)

9、一個(gè)規(guī)模非常小的內(nèi)部審計(jì)部門的首席審計(jì)執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個(gè)極端復(fù)雜而首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。管理層已表示，因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)，希望在近期盡快)1展該項(xiàng)業(yè)務(wù)。首席審計(jì)執(zhí)行官以下反應(yīng)中哪項(xiàng)違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A：與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲?jì)服務(wù)的可能性。B：為審計(jì)組增加一名外部顧問，協(xié)助實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

C：因?yàn)樯婕案唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)并馬上展開工作。

D：與管理層討論該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)限，確定是否有充足的時(shí)間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

10、以下哪項(xiàng)提醒審計(jì)人員該分部有可能存在舞弊行為？ A：該分部當(dāng)年未安排外部審計(jì)。B：銷售額增長10%。

C：管理者報(bào)酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報(bào)告的凈收益相關(guān)。D：以上三項(xiàng)都對。

11、審計(jì)政策要求沒有管理部門的回應(yīng)，最終審計(jì)報(bào)告不能發(fā)出。除了要求的管理部門回應(yīng)外，一個(gè)發(fā)現(xiàn)了重大問題的審計(jì)事項(xiàng)是完整的。評估以下行動過程，選出最優(yōu)的選項(xiàng)？

A：提出關(guān)于注意到的重要事項(xiàng)的中期報(bào)告。

B：修改審計(jì)政策，允許管理部門在一段特定的時(shí)間期限內(nèi)作出反應(yīng)。C：等待管理部門的回應(yīng)，然后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。D：與外部審計(jì)師討論這種情形。

12、根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性通過以下哪項(xiàng)來獲得？ A：人員配備和監(jiān)督

B：持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎 C：人際關(guān)系和溝通 D：機(jī)構(gòu)狀況和客觀性

13、審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主管必須與董事會保持直接溝通。這種溝通經(jīng)常通過審計(jì)委員會來完成。下列哪一項(xiàng)最能說明為什么內(nèi)部審計(jì)章程必須直接提交給審計(jì)委員會？

A：這種提交由公開交易公司的法律規(guī)定；

B：直接提交能夠保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；

C：通過直接提交，內(nèi)部審計(jì)主管能夠有效的影響政策決策； D：審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)授權(quán)涉及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)建議的執(zhí)行。

14、在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說法是錯(cuò)誤的 A：通常這種審計(jì)方法成本高昂； B：審計(jì)期間的交易可能被重新處理；

C：只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理； D：管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理。

15、一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且 A：負(fù)傾斜； B：正傾斜； C：對稱傾斜；

D：在平均值和中值之間平均分布。

16、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)

17、一名審計(jì)人員正對某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍？ A：復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。

B：復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;C：評估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;D：復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。

18、盡管首席審計(jì)執(zhí)行官已將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財(cái)務(wù)，直到兩年后才被部門管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官本來應(yīng)該怎樣做？

A：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該開展舞弊調(diào)查。B：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。C：首席審計(jì)執(zhí)行官的行為是正確的。

D：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門定期檢查這一事件的進(jìn)展情況。

19、內(nèi)部審計(jì)師對公司各項(xiàng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序的訪問安全控制進(jìn)行審查。他發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)應(yīng)用中都編制了訪問控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的最好的建議是 A：取消內(nèi)設(shè)的訪問控制 B：考慮使用訪問控制軟件 C：考慮使用實(shí)用軟件

D：將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴(kuò)展到新的應(yīng)用程序中 20、流程再造是通過對基本業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程分析、根本性的再思考和完全的重新設(shè)計(jì)。預(yù)想的結(jié)果是在服務(wù)、質(zhì)量、速度和成本方面的重大改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)師參與流程再造不應(yīng)當(dāng)包括以下哪項(xiàng)？ A：為新系統(tǒng)制定審計(jì)計(jì)劃。B：推薦應(yīng)予考慮的領(lǐng)域。

C：確定本過程是否得到高級管理層的支持。D：指導(dǎo)重新設(shè)計(jì)的流程的實(shí)施。

21、如果與傳統(tǒng)的信息系統(tǒng)開發(fā)相比較，那么，以下哪項(xiàng)內(nèi)容屬于開發(fā)終端用戶計(jì)算(EUC)應(yīng)用程序方面的普遍風(fēng)險(xiǎn)？

A：管理層可能會像依賴傳統(tǒng)系統(tǒng)開發(fā)程序出具的報(bào)告一樣依賴終端用戶計(jì)算應(yīng)用程序出具的報(bào)告。

B：管理層可能為終端用戶計(jì)算應(yīng)用程序的開發(fā)發(fā)生更多的應(yīng)用程序開發(fā)和維護(hù)成本。

C：由于對管理層獲取計(jì)算機(jī)化信息的要求反應(yīng)減慢，管理層的決策可能會受到損害。

D：由于應(yīng)用程序開發(fā)時(shí)間增加，管理層可能無法像以往那樣擅于快速應(yīng)對競爭壓力。

22、如果出納合到一張客戶的現(xiàn)金匯款單，但在存款時(shí)將其遺漏，并且將其余收借記現(xiàn)金，那么最可能發(fā)現(xiàn)這一遺漏的措施是

A：每月進(jìn)行分析性復(fù)核來比較應(yīng)收帳款余額和銷售額和銷售額與現(xiàn)金收入。B：客戶向客戶服務(wù)部查詢。

C：定期由內(nèi)部審計(jì)部門隨機(jī)抽取客戶帳戶進(jìn)行函證，并進(jìn)一步追查所有差異。D：對所有的收和返回文件進(jìn)行批處理(batching)，并將其過帳金額與應(yīng)收帳款和現(xiàn)金帳戶相核對。

23、下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)? A：函證應(yīng)收賬款。

B：分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。D：通過對應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。

24、以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計(jì)軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的 A：計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；

B：檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值； C：指明哪個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測試，以及測試所使用的標(biāo)準(zhǔn)； D：確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。

25、下列對內(nèi)部審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)”一詞的陳述不正確的是

A：風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是將被審計(jì)活動中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計(jì)執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計(jì)節(jié)約額最大的被審計(jì)單位。B：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程，包括與董事會、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，審查法規(guī)，分析財(cái)務(wù)/經(jīng)營數(shù)據(jù)。C：風(fēng)險(xiǎn)評估是一個(gè)評價(jià)并匯總有關(guān)可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計(jì)日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。

D：作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計(jì)執(zhí)行官可以隨時(shí)修正被審計(jì)單位的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是 A：長期日程安排表 B：工作方案

C：審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算 D：審計(jì)業(yè)務(wù)章程

2、內(nèi)部審計(jì)師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。以下哪項(xiàng)行動可能是恰當(dāng)?shù)蘑?確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致；Ⅱ 審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度；Ⅲ 與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ； D：僅有Ⅱ。

3、某首席審計(jì)執(zhí)行官計(jì)劃進(jìn)行某些改變，審計(jì)人員對這些改變可能存在否定認(rèn)識。降低抵觸的最好的方式是

A：在向?qū)徲?jì)人員提出新方法之前，將新方法完全制定出來。

B：要求首席執(zhí)行官批準(zhǔn)這些改變，并邀請首席執(zhí)行官出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。

C：向?qū)徲?jì)人員提出總的想法，并讓他們參與規(guī)劃變革。D：讓內(nèi)部審計(jì)部門的客戶來支持這些改變。

4、公司將通過債務(wù)而不是權(quán)益為來年的資本項(xiàng)目籌資。這些資本項(xiàng)目的成本參照標(biāo)準(zhǔn)是

A：新發(fā)行的債務(wù)融資的稅前成本。B：新發(fā)行的債務(wù)融資的稅后成本。C：權(quán)益融資的成本。D：資本加權(quán)平均成本。

5、某審計(jì)師擬采用屬性抽樣測試一項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量 A：變大 B：不變 C：變小

D：無法確定

6、選出溝通中另一個(gè)不足

A：a．信息的接收者不當(dāng)，應(yīng)由人事部門收到備忘錄再通知采購人員 B：b．信息的編碼不當(dāng)，因采購人員不知為何終止其職務(wù)

C：c．因主管和該采購人員的假期表存在沖突，將不可能得到信息的反饋 D：d．應(yīng)由人事部門而不是該主管發(fā)出此信息

7、以下哪項(xiàng)對控制進(jìn)行了最佳定義

A：控制是管理層恰當(dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果； B：控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述

C：控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法； D：控制是以準(zhǔn)確、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。

8、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了已對審計(jì)工作底稿進(jìn)行監(jiān)督檢查的恰當(dāng)證據(jù)?Ⅰ、監(jiān)督員在每份工作底稿中的首字母簽名；Ⅱ、審計(jì)工作底稿檢查清單；Ⅲ、說明對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的監(jiān)督檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄；IV、評價(jià)審計(jì)師工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評估。

A：只有II和IV是對的； B：只有I，II和III是對的； C：I，II，III和IV都對； D：只有I，III和IV是對的。

9、下列哪一項(xiàng)關(guān)于彈性預(yù)算和靜態(tài)預(yù)算的差異的敘述正確？

A：彈性預(yù)算通過經(jīng)營性管理建立，而靜態(tài)預(yù)算由最高管理層確定 B：彈性預(yù)算只包括變動成本，靜態(tài)預(yù)算只包括固定成本

C：彈性預(yù)算為不同的作業(yè)水平提供了成本上限，而靜態(tài)預(yù)算只包含一種作業(yè)水平下的成本

D：彈性預(yù)算主要是基于計(jì)劃目的編制，靜態(tài)計(jì)劃是為了對工作完成情況進(jìn)行評估而編制

10、對某應(yīng)付賬款系統(tǒng)進(jìn)行批量升級處理的程序應(yīng)包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：旨在防止客戶編號超過規(guī)定的現(xiàn)場長度的極限檢查； B：旨在防止數(shù)據(jù)超出系統(tǒng)平臺存儲容量的檢驗(yàn)數(shù)值；

C：旨在保證在適用條件下只有數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)得到輸入的現(xiàn)場檢查； D：旨在保證應(yīng)用正確交易數(shù)據(jù)文件的內(nèi)部文件標(biāo)簽。

11、某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)該企業(yè)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的生產(chǎn)成本，審計(jì)師確定，由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤，該發(fā)電廠向環(huán)境監(jiān)管局報(bào)告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性方面錯(cuò)在嚴(yán)重問題，審計(jì)師應(yīng)該馬上將此問題向以下哪個(gè)機(jī)構(gòu)報(bào)告？ A：環(huán)境監(jiān)管局 B：發(fā)電廠管理層

C：發(fā)電廠負(fù)責(zé)健康和安全事務(wù)的官員 D：風(fēng)險(xiǎn)管理部門

12、在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，管理層沒有遵守以前向外部審計(jì)師做出的承諾。但是，該內(nèi)部審計(jì)師確定，由于公司的重大變革，管理層的行為是正當(dāng)合理的。在此種情況下，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取的最佳行為是 A：繼續(xù)開展審計(jì)，并評價(jià)管理層落實(shí)的變革措施 B：將情況告知外部審計(jì)師，并尋求后者的指導(dǎo)

C：將情況告知外部審計(jì)師，并將相關(guān)工作從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍中刪除

D：將外部審計(jì)師推薦進(jìn)行的變革與管理層實(shí)際落實(shí)的變革進(jìn)行比較，并就采取何種行動向管理層獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策

13、哪種計(jì)劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎(chǔ)的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

14、以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職責(zé)？

A：首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度。

B：管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程。C：至少每年對每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績進(jìn)行一次評價(jià)。

D：在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督。

15、與非統(tǒng)計(jì)抽樣相比，統(tǒng)計(jì)抽樣有許多優(yōu)勢，但以下哪項(xiàng)不屬于這些優(yōu)勢？ A：統(tǒng)計(jì)抽樣為結(jié)果提供更加正當(dāng)有理的表述；

B：統(tǒng)計(jì)抽樣創(chuàng)建了一種抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定量和衡量方法；

C：統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)定，審計(jì)師必須選擇金額最大和風(fēng)險(xiǎn)最大的項(xiàng)目作為樣本； D：統(tǒng)計(jì)抽樣為設(shè)計(jì)有效樣本提供了協(xié)助。

16、測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該

A：為每項(xiàng)所評價(jià)的經(jīng)營活動專門制定； B：通用于各種情形，但與各部門工作無關(guān)。C：通用于所有地方的特定部門；

D：通過確保檢查經(jīng)營的每一個(gè)方面來減少昂貴的工作重復(fù)。

17、內(nèi)部審計(jì)主管對公司道德守則和決策環(huán)境實(shí)施審計(jì)，以下對這一審計(jì)的范圍或建議的描述不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A：審閱公司道德守則并與其他公司的守則進(jìn)行比較。

B：對公司雇員進(jìn)行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題。C：實(shí)施一次不記名的“道德測試”，確認(rèn)是否雇員知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為。

D：對董事會進(jìn)行調(diào)查，確定他們支持公司道德守則的程度。

18、任何關(guān)于庫存評估的風(fēng)險(xiǎn)模型一定包括以下哪一項(xiàng)？ A：產(chǎn)品保證書 B：賣方定價(jià)政策 C：存貨損耗費(fèi) D：年度銷售預(yù)測

19、在一次審計(jì)中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是

A：向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報(bào)。B：建議該雇員` C：告訴雇員你會盡量對該情報(bào)的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。D：告訴該雇員其他方法來舉報(bào)這類情報(bào)。

20、國際標(biāo)準(zhǔn)化組織已經(jīng)制定了環(huán)型網(wǎng)絡(luò)的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)包括故障管理、配置管理、記賬管理、安全管理和性能監(jiān)控。下列哪一項(xiàng)包括在性能監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)中 A：搜集應(yīng)用軟件使用次數(shù)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) B：向網(wǎng)絡(luò)用戶分?jǐn)偩W(wǎng)絡(luò)成本 C：報(bào)告網(wǎng)絡(luò)光纖電纜的故障 D：記錄未經(jīng)授權(quán)的非法訪問

21、某制造企業(yè)在其產(chǎn)品制造過程中需用一些具有危害性的原料，對這類有害原料的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括Ⅰ建議將環(huán)境管理制度納入企業(yè)政策與章程；Ⅱ確定這些有害原料自始至終的記錄是否存在；Ⅲ利用專家意見以避免公司由于環(huán)境審計(jì)發(fā)現(xiàn)的非法事項(xiàng)而陷入訴訟威脅；Ⅳ評價(jià)因環(huán)境方面的應(yīng)計(jì)事項(xiàng)而確認(rèn)的相關(guān)成本。A：只有Ⅱ B：Ⅰ和Ⅱ； C：Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ D：Ⅲ和Ⅳ。

22、以下列出的員工抵制主要變革的各種理由中，最不可能的是？ A：失業(yè)的威脅。B：必須參加培訓(xùn)班。C：現(xiàn)存工作小組的分裂。

D：新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強(qiáng)加給員工。

23、在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之前，某報(bào)紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)組織的資金。審計(jì)師有充足的信息相信該報(bào)道。一位記者就此事采訪了他，這位審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆从呈?/p>

A：和盤托出，因?yàn)閷徲?jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的是，而與該組織無關(guān) B：將這一要求交由審計(jì)委員會或董事會

C：以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源 D：以調(diào)查不全面而推托

24、內(nèi)部審計(jì)師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計(jì)。以下哪項(xiàng)沒有說明這類環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)

A：確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)； B：確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容； C：確定組織的當(dāng)前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；

D：確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。

25、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個(gè)月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個(gè)問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時(shí)，有45份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(xiàng)(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設(shè)計(jì)是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項(xiàng)的梯度次序顛倒(例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是

A：測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷； B：減少模式反應(yīng)傾向的影響； C：消除故意的虛假陳述；

D：運(yùn)用相同的問題，可能獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。

第二篇：2017年上半年遼寧省注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：應(yīng)收賬款的函證程序考試試題

2017年上半年遼寧省注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》：應(yīng)收賬款的函證程序考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某公司的外部審計(jì)師已列出一張風(fēng)險(xiǎn)和問題的清單，并已經(jīng)向高層管理人員建議，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重視這些風(fēng)險(xiǎn)和問題。高層管理人員已將該清單轉(zhuǎn)交首席審計(jì)執(zhí)行官，那么首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該

A：在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)外部審計(jì)師的要求

B：將這些風(fēng)險(xiǎn)和問題向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，供后者在未來?xiàng)l件許可時(shí)加以考慮。C：考慮外部審計(jì)師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃內(nèi)的工作范圍

D：不考慮外部審計(jì)師的要求，因?yàn)檫@些要求已超出內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃內(nèi)的工作范圍

2、關(guān)于為了證實(shí)應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當(dāng)?shù)氖?A：比較清單中項(xiàng)目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。B：比較清單余額與上一年余額。

C：比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。D：審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項(xiàng)目是否一致。

3、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢服務(wù)時(shí)，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項(xiàng)內(nèi)容確定？ A：內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)； B：審計(jì)業(yè)務(wù)小組； C：被審計(jì)單位；

D：內(nèi)部審計(jì)部門章程。

4、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長百分比和存貨周轉(zhuǎn)率； B：毛利率和銷售退回變動百分比； C：存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比； D：銷售額增長百分比和毛利率。

5、為了測試對公司政策的遵守情況，審計(jì)師需要應(yīng)用以下哪種方法來確定抽樣計(jì)劃的恰當(dāng)抽樣規(guī)模？Ⅰ、預(yù)期的離差率；Ⅱ、希望達(dá)到的準(zhǔn)確度；Ⅲ、希望達(dá)到的置信度；Ⅳ、標(biāo)準(zhǔn)離差。

A：應(yīng)用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應(yīng)用Ⅱ和Ⅳ

C：應(yīng)用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應(yīng)用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

6、下列哪一項(xiàng)可以視為制造商管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表存在欺詐的暗示 A：趨勢分析顯示(1)銷售增長50%(2)銷售成本增長25%；

B：比率分析顯示(1)銷售5千萬美元(2)銷售成本2500萬美元；

C：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.4(2)行業(yè)平均銷售成本比為0.5;D：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示(1)公司的銷售成本比為0.5(2)行業(yè)平均銷售成本比為0.4。

7、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按本公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點(diǎn)的是 A：只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不需付款。

B：由于減少了對驗(yàn)收貨物的處理過程，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會。

C：系統(tǒng)中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。D：以上三項(xiàng)都對。

8、在抽樣應(yīng)用程序過程中，審計(jì)師希望對其估計(jì)一些特點(diǎn)的項(xiàng)目群體被稱為 A：抽樣。B：利益屬性。C：總體。

D：抽樣單元。

9、內(nèi)部審計(jì)主管意識到某生產(chǎn)車間內(nèi)部存在缺陷導(dǎo)致存貨出現(xiàn)重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨(dú)立審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。根據(jù)注冊內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)守則，明確內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)采取的措施

A：緘口不提。同時(shí)試圖通過妨礙外部審計(jì)人員的獨(dú)立性維護(hù)自己得力儀。B：與管理層積極溝通，并確認(rèn)通過適當(dāng)途徑使外部審計(jì)人員獲得該信息。C：通知外部審計(jì)人員存在短缺的可能，并允許他們對此進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)。D：向董事會報(bào)告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計(jì)人員。

10、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下關(guān)于報(bào)告審計(jì)結(jié)果的哪些說法是正確的？Ⅰ、摘要報(bào)告可以與最終報(bào)告一起公布，也可以單獨(dú)公布Ⅱ、中期報(bào)告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式Ⅲ、詳細(xì)報(bào)告應(yīng)該總是向?qū)徲?jì)委員會發(fā)送Ⅳ、中期報(bào)告應(yīng)該用于傳達(dá)需要有關(guān)方面立即予以關(guān)注的信息 A：只有Ⅱ和Ⅳ是對的 B：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 C：只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

11、某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項(xiàng)測試最能幫助該審計(jì)師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

A：分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

B：對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。C：將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

D：對替換零件進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評估。

12、根據(jù)下面資料回答某制造商使用電子數(shù)據(jù)表格進(jìn)行成本分析來預(yù)測每月銷售量。特別促銷在此行業(yè)中很常見，而電子數(shù)據(jù)表格則被用來預(yù)測折扣對互補(bǔ)類別產(chǎn)品的影響。由于電子數(shù)據(jù)表格模型低估了有些類別產(chǎn)品的銷售量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)瓶頸以及合同項(xiàng)目送貨被耽擱。通過調(diào)查，了解到進(jìn)行分析時(shí)沒有將折扣用于所有的互補(bǔ)產(chǎn)品類別。這一失誤屬于一種 A：邏輯錯(cuò)誤； B：交叉求和錯(cuò)誤； C：硬件錯(cuò)誤； D：打字錯(cuò)誤。

13、某零售公司在11個(gè)城市開設(shè)了商店的，目前，公司正計(jì)劃建設(shè)一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，以便各商店可以按商品欄目向總部傳輸每日銷售信息，而商品銷售人員則可以根據(jù)離其所在地最近的商店現(xiàn)有的貨物來滿足顧客的定貨需要。公司預(yù)計(jì)，對該網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用很快會增加許多，從而在短期內(nèi)網(wǎng)絡(luò)就會滿負(fù)荷或近負(fù)荷運(yùn)輸。與該計(jì)劃有關(guān)的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)是

A：網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用可能給顧客帶來被威脅的感覺； B：網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行成本可能沒有得到全面預(yù)計(jì)； C：銷售人員可能不愿意使用該系統(tǒng)；

D：該網(wǎng)絡(luò)要求應(yīng)用昂貴的非標(biāo)準(zhǔn)化部件。

14、風(fēng)險(xiǎn)評估對于內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃過程具有寶貴意義，這是風(fēng)險(xiǎn)評估有助于 A：教育管理層，使其明確確保內(nèi)部審計(jì)部門不斷了解機(jī)構(gòu)改革情況的重要性。B：確認(rèn)管理層和內(nèi)部審計(jì)師所忽略的風(fēng)險(xiǎn)。C：明確審計(jì)范圍或需要審計(jì)的可審計(jì)業(yè)務(wù)。D：從審計(jì)計(jì)劃中排除所有低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

15、某合規(guī)性審計(jì)業(yè)務(wù)沒有發(fā)現(xiàn)任何不合規(guī)問題，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有建立相關(guān)制度來確保對適用法律法規(guī)的遵守。審計(jì)師的責(zé)任是Ⅰ、在報(bào)告中反映沒有發(fā)現(xiàn)任何嚴(yán)重不合規(guī)問題Ⅱ、在報(bào)告中反映被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在嚴(yán)重控制缺陷，因?yàn)楣芾韺記]有建立確保合規(guī)制度Ⅲ、與管理層會面，確定應(yīng)采取何種糾正措施Ⅳ、開展監(jiān)測，以確定是否已采取糾正措施 A：只有Ⅰ和Ⅲ是對的 B：只有Ⅰ是對的

C：只有Ⅱ和Ⅲ是對的 D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

16、下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測試法審計(jì)計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確 A：這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施； B：每次只能測試一個(gè)控制措施； C：每種類型要檢查幾個(gè)交易；

D：只有那些對審計(jì)師重要的控制措施才會被測試。

17、當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購買機(jī)票時(shí)，有關(guān)機(jī)票的信息，包括機(jī)倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告給部門經(jīng)理。這種報(bào)告提供的信息是 A：公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。

B：確認(rèn)處理雇員差旅報(bào)告數(shù)據(jù)所必要的成本。C：部門的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對比。D：支持雇主降低經(jīng)營費(fèi)用。

18、以下哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的例子 A：多樣化。B：套期保值。C：自保險(xiǎn)。D：損害免責(zé)協(xié)議。

19、最能說明緊急故障恢復(fù)計(jì)劃有效的證據(jù)是 A：去年的計(jì)算機(jī)處理沒有發(fā)生過中斷。B：關(guān)于該計(jì)劃的詳盡文檔。

C：由內(nèi)部審計(jì)部門對計(jì)劃簽署意見。D：對計(jì)劃進(jìn)行成功的試驗(yàn)。

20、某跨國公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，對新近收購的另一個(gè)國家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮 Ⅰ.地方習(xí)俗。Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師的語言能力。Ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。Ⅳ.貨幣的匯率。A：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ； B：Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ； C：僅有Ⅰ和Ⅲ； D：僅有Ⅰ和Ⅱ。

21、某內(nèi)部審計(jì)師在信息技術(shù)部門開展控制自我評估項(xiàng)目時(shí)，要求管理人員對已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進(jìn)行評級。這種做法最大的缺點(diǎn)是什么？

A：花費(fèi)的預(yù)算時(shí)間將超過任何有形的好處。B：隨后對該部門的審計(jì)可能得不到開展。

C：管理人員可能會漏報(bào)嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。

D：人們會把內(nèi)部審計(jì)部門視為控制措施的負(fù)責(zé)部門。

22、某內(nèi)部審計(jì)師正在評價(jià)車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢。該趨勢表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運(yùn)行里程數(shù)；(3)設(shè)備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:①與維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋；②編制正開展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；③對車輛的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④審核截止日報(bào)告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤審核派遣時(shí)間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時(shí)，維修部門報(bào)告中將其列為維修的情形；⑥與廠里安全部門討論。上述行動中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序 A：①，⑥，和④； B：④，⑤，和⑥； C：⑥，⑤，和②； D：②，③，和④。

23、以下哪種定價(jià)目標(biāo)因難以衡量而鮮為人所用？ A：現(xiàn)金流 B：投資回報(bào) C：利潤最大化 D：市場份額

24、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動不會對營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師

A：應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告； B：可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的； C：可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對營銷部門的業(yè)務(wù)； D：如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。

25、為審計(jì)業(yè)務(wù)中需要開展的具體任務(wù)分配責(zé)任需要應(yīng)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容以最佳方式描述了此方面最重要的標(biāo)準(zhǔn)？

A：應(yīng)該將任務(wù)分配給最有資格完成任務(wù)的審計(jì)小組成員。

B：所有被指派開展審計(jì)任務(wù)的審計(jì)師都應(yīng)該擁有完成任務(wù)所需的知識和技能。C：審計(jì)師的指派應(yīng)該主要依據(jù)其工作年限。

D：審計(jì)小組的所有成員都應(yīng)該擁有滿意完成審計(jì)業(yè)務(wù)所有任務(wù)所必須的技能。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列哪類實(shí)質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？

A：核對銷售日記賬與總分類賬。

B：比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。C：比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。D：核對運(yùn)輸記錄與銷售賬。

2、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？

A：作為一名內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計(jì)單位管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位資深首席審計(jì)執(zhí)行官探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。

B：在研究并制定了建議審計(jì)計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程要求作為首席審計(jì)執(zhí)行官的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會，征求它的意見并征得它的批準(zhǔn)。C：你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局不能對這些情況加以解釋，而你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。

D：由于你所在的審計(jì)部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，首席審計(jì)執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識。

3、在對一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員遇到了一個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問的意見，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會的審計(jì)報(bào)告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？

A：沒有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。C：違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。

4、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監(jiān)管審計(jì)并將因此被迫暫時(shí)縮減生產(chǎn)。如果該消息屬實(shí)，交易員在短期內(nèi)就有機(jī)會開展能為其公司帶來經(jīng)濟(jì)收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業(yè)績獎(jiǎng)金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風(fēng)險(xiǎn)。從道德角度看，該交易員采取哪項(xiàng)行動最為恰當(dāng)？

A：開展這筆交易，因?yàn)檫@么做將使公司和交易員都能從中受益； B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突； C：在向風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督委員會披露該信息的同時(shí)開展該筆交易，以充分利用這次機(jī)會； D：冒著失去交易機(jī)會的風(fēng)險(xiǎn)將做決定的責(zé)任推給管理層。

5、以下哪項(xiàng)一定是包含存貨評估的風(fēng)險(xiǎn)模型的一部分？ A：a．產(chǎn)品擔(dān)保政策 B：b．供應(yīng)商價(jià)格政策 C：c．存貨短缺費(fèi)用 D：d．銷售預(yù)測

6、以下各項(xiàng)均是某工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分，除了

A：在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進(jìn)行化學(xué)分析。

B：(通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌)詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。

C：定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。D：為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個(gè)預(yù)防性的維修方案。

7、使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括 A：按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對索賠進(jìn)行分析； B：保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明； C：審核證明個(gè)人電腦購置的文件；

D：列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

8、決策者經(jīng)常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險(xiǎn)或不確定情況下做出的，也就是說，對每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的

A：在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率；

B：在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；

C：在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺；

D：在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。

9、個(gè)人薪金工時(shí)卡與人事部門記錄和報(bào)告的相互驗(yàn)證能夠使審計(jì)師認(rèn)定 A：個(gè)人薪金支付以工時(shí)為基礎(chǔ) B：支付個(gè)人確實(shí)為公司員工 C：個(gè)人薪金支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

10、根據(jù)下面的資料回答問題(1和2)審計(jì)人員決定在電子數(shù)據(jù)表格軟件上完成一項(xiàng)主要的用戶應(yīng)用程序。該軟件從主機(jī)上下載計(jì)劃運(yùn)費(fèi)并生成一個(gè)最佳運(yùn)費(fèi)分配方案。在兩年前的第一次使用時(shí)，該軟件使得成本大幅度降低。但是現(xiàn)在，運(yùn)費(fèi)成本又在增加，除了設(shè)計(jì)者之外，沒有人審查過該軟件。運(yùn)費(fèi)分配的計(jì)算規(guī)則十分復(fù)雜，但是審計(jì)人員已經(jīng)對它進(jìn)行了研究并理解了計(jì)算規(guī)則和正確算法。審計(jì)人員想要確認(rèn)是否電子數(shù)據(jù)表格已正確地完成了運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算。能夠完成這一任務(wù)的審計(jì)程序是I．生成一個(gè)獨(dú)立數(shù)據(jù)處理軟件并將測試數(shù)據(jù)分別輸入到該文件和用戶的文件中分別進(jìn)行處理，比較結(jié)果。II．打印出用戶數(shù)據(jù)處理的運(yùn)算邏輯，審閱該運(yùn)算邏輯以確定它是否被正確地編入該文件。III．生成一組測試數(shù)據(jù)并手工計(jì)算預(yù)期結(jié)果，將測試數(shù)據(jù)通過用戶數(shù)據(jù)處理文件進(jìn)行運(yùn)算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

11、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素①、部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力；②、經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內(nèi)會計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會議，以達(dá)成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是

A：風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ驗(yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)模驗(yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級別不可量化；

C：權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定； D：通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、內(nèi)部審計(jì)師試圖評價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響，涉及兩個(gè)控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨(dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會影響另一個(gè)程序。在評價(jià)對公司的潛在暴露(風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時(shí)失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預(yù)計(jì)成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

13、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施細(xì)則第一號，控制的定義，是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施原則。該原則的主要內(nèi)容是

A：控制是管理層恰當(dāng)規(guī)劃、組織和指導(dǎo)的結(jié)果； B：控制是組織選擇完成的最寬泛定義；

C：控制能夠保證符合經(jīng)濟(jì)效益原則活動的實(shí)施對組織目標(biāo)的偏離程度限制在可接受的水平內(nèi)。

D：控制的實(shí)施能夠保證組織目標(biāo)的完成方式和時(shí)間能夠以資源的最少耗費(fèi)為前提。

14、為了降低通過通訊線路來傳送專用數(shù)據(jù)時(shí)帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)該應(yīng)用 A：回拔程序 B：加密技術(shù)

C：異步調(diào)制解調(diào)器 D：臨別技術(shù)

15、以下哪項(xiàng)不是結(jié)束會議的目標(biāo) A：解決沖突；

B：討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議； C：確定以后的審計(jì)重點(diǎn)；

D：確定管理人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的行動和反應(yīng)。

16、審計(jì)準(zhǔn)則要求定期考核內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績。其目的是為了滿足以下哪項(xiàng)要求

A：審計(jì)委員會； B：內(nèi)部審計(jì)主管； C：管理層；

D：內(nèi)部審計(jì)人員。

17、控制可以根據(jù)它們能實(shí)現(xiàn)的功能進(jìn)行分類。比如為了發(fā)現(xiàn)不利事件的發(fā)生(檢查性控制)；為了避免不利事件的發(fā)生(預(yù)防性控制)；或?yàn)榱吮ＷC期望事件的發(fā)生(知道性控制)。以下控制措施中屬于指導(dǎo)性控制的是 A：每月進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)。

B：對所有特定余額的支出要有兩人簽字。C：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日進(jìn)行記錄。

D：要求內(nèi)部審計(jì)部門所有成員成為CIA。

18、內(nèi)部控制的目的是合理保證

A：雇員在執(zhí)行其既定責(zé)任過程中能夠及時(shí)制止、發(fā)現(xiàn)并更正出現(xiàn)的重大失誤或無序活動；

B：不會因員工串謀妨礙管理層規(guī)劃的實(shí)施；

C：內(nèi)部控制部門針對管理層業(yè)績的指導(dǎo)和控制得到經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)施； D：管理層的規(guī)劃、組織和指導(dǎo)程序得到恰當(dāng)評價(jià)。

19、用于評價(jià)采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括 A：以獲取的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列；

B：對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意； C：用于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程序；

D：注重于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的作為控制對立面的風(fēng)險(xiǎn)。

20、普遍的和特殊的原因在六西格瑪方法中的哪一個(gè)階段中會被識別出來? A：定義 B：測量 C：分析 D：改進(jìn)

21、政府審計(jì)師越來越被要求對個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，以確定這些人是否獲得了額外的社會福利救濟(jì)。一種普遍的社會福利欺詐是指一個(gè)人獲得了超過他應(yīng)該得到社會福利的行為。這可以通過下面方式實(shí)現(xiàn)以不同的姓名，發(fā)出多個(gè)社會救濟(jì)申請，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具或技術(shù)最有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐 A：標(biāo)記和追蹤； B：通用審計(jì)軟件； C：整合測試設(shè)施；

D：電子表格分析軟件。

22、監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要因素，下列哪項(xiàng)不屬于監(jiān)督方面的實(shí)例？ A：管理當(dāng)局經(jīng)常性地比較部門業(yè)績與預(yù)算的差異；

B：數(shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地對非正常數(shù)量的業(yè)務(wù)交易編制例外事項(xiàng)報(bào)告，并開展相應(yīng)的調(diào)查以追究原因；

C：數(shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地通過所提交事項(xiàng)的批控制總額；

D：管理當(dāng)局已要求內(nèi)部審計(jì)部門對現(xiàn)金處理過程的控制結(jié)構(gòu)開展定期審計(jì)。

23、某倉庫保管員使用一臺計(jì)算機(jī)終端，可以在屏幕上看到下列內(nèi)容零件號、零件說明、可用數(shù)量、正在訂購數(shù)量、某種存貨訂購數(shù)量和再訂貨點(diǎn)。從總體上看，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成了一個(gè) A：字段 B：文件 C：數(shù)據(jù)庫 D：記錄

24、行為科學(xué)家已經(jīng)確定人們的傾向會改變決策的質(zhì)量，以下哪項(xiàng)最能說明行為決策失誤，(還可稱為表象失誤)A：積極地評價(jià)表象的有利信息，消極地評價(jià)表象的不利信息； B：由于個(gè)人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤； C：評價(jià)結(jié)果的概率用點(diǎn)估計(jì)取代范圍估計(jì)； D：由于過去的成功而變得過于自信。

25、為了使內(nèi)部審計(jì)師遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，掌握當(dāng)前和未來開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該能夠展示其已 A：學(xué)習(xí)并通過考試。

B：與審計(jì)經(jīng)理討論培訓(xùn)需求。C：落實(shí)繼續(xù)教育培訓(xùn)計(jì)劃。

D：在過去兩年中至少參加了一個(gè)培訓(xùn)班。

第三篇：應(yīng)收賬款函證

案例九：

J.B利品科特公司審計(jì)案例

哈帕和羅公司是一家大型印刷企業(yè)，1978年早些時(shí)候與利品科人公司主談判，商討有關(guān)企業(yè)合并的有關(guān)問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規(guī)模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個(gè)比較小的競爭者。利品科特公司創(chuàng)立于1792年美國費(fèi)城利品科特。它主要印刷書籍和經(jīng)營一些教育和醫(yī)藥領(lǐng)域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規(guī)定利品特公司股東以一對一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據(jù)條款，哈帕和羅公司聘請了幾名獨(dú)立審計(jì)師對利品科特公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行事先審計(jì)檢查。對利品科特公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，李斯特懷特會計(jì)師事務(wù)所(LU)已發(fā)表無保留意見。哈帕和羅公司公司審計(jì)檢查后，斷定利品科特公司（以下簡稱L公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表并沒有如實(shí)提供公司財(cái)務(wù)狀況，其中各種名目的應(yīng)收賬款錯(cuò)誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時(shí)告一段落。L公司財(cái)務(wù)報(bào)表是暴露以后，美國證券交易委員會（SEC）責(zé)成一個(gè)調(diào)查小組，調(diào)查LW對L公司的審計(jì)過程。調(diào)查重點(diǎn)在應(yīng)收賬款項(xiàng)目。LW在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)主要通過向幾百家有關(guān)聯(lián)的客戶進(jìn)行正面發(fā)函詢證，以此來證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。表格一顯示了LW查證程序。

表格一LW對應(yīng)收賬款正面函證的結(jié)果總結(jié)。

LW選擇函證的賬目數(shù)

給予肯定回函的客戶59941

沒有否定回函的客戶119

沒有回函的客戶391

在某種要求下沒有發(fā)函的客戶48

從表格可以看出，L公司要求LW不要對某中48筆應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，因?yàn)檫@48筆賬款存有爭議。由于這些爭議的懸而未決，因而在客戶付款時(shí)L公司并沒有正確入賬。根據(jù)SEC的規(guī)定，客戶付款時(shí)可以運(yùn)用錯(cuò)誤的賬戶，而且現(xiàn)金折扣也可以有錯(cuò)誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發(fā)現(xiàn)LW的工作底稿并沒有指明，在對應(yīng)收賬款進(jìn)行審查時(shí)是否遵循審計(jì)程序，而且也沒有指明在確定不能收回應(yīng)收賬款數(shù)額時(shí)所用的程序，SEC認(rèn)為如果詢證程序運(yùn)用再恰當(dāng)些，LW的審計(jì)人員可能會發(fā)現(xiàn)LW公司賬目中存在重大錯(cuò)誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應(yīng)收賬款上存有明顯的內(nèi)控拖欠。SEC發(fā)現(xiàn)托付應(yīng)收賬款余額計(jì)算上有許多一目了然的錯(cuò)誤，比如重復(fù)記賬或缺少貸項(xiàng)通知單。L公司存有XX－YY應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款一般來自通過郵購買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計(jì)人員應(yīng)意識到這種會計(jì)程序?qū)X－YY賬戶來說是相當(dāng)不夠的，而且這種記賬程序?qū)е沦~戶余額計(jì)算中的錯(cuò)誤百出。

在對L公司應(yīng)收賬款進(jìn)行年終審查時(shí)，LW審計(jì)人員要求在應(yīng)收賬款分類賬和明細(xì)分類賬之間準(zhǔn)備一份相對往來客戶調(diào)節(jié)表。由L公司提交給LW的審計(jì)人員。這張調(diào)節(jié)表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關(guān)注后，就允許L公司用分類賬戶余額來編制報(bào)表。實(shí)際上，在明細(xì)分類賬中還存有更大的錯(cuò)誤，而不僅僅是編報(bào)的＄79,713。

LW公司對L公司應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，最終評論涉及到一大筆不波士頓教育研究會（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對BER應(yīng)收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協(xié)議，L公司降低應(yīng)收賬款數(shù)額近＄400,000，但 L公司并未入賬，LW審計(jì)人員知有其事，但并沒

有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫的意見，認(rèn)為新協(xié)議在1978年前并沒有對公司經(jīng)營產(chǎn)生影響。

表面上，LW公司對L公司的審計(jì)程序有許多不合規(guī)范之外，但這些都是迫于時(shí)間的壓力，SEC的調(diào)查反映出無論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計(jì)結(jié)論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時(shí)間倉促而缺少對L公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行必要的測試。如果LW能夠做到對內(nèi)控有有效測試的話，或許會發(fā)現(xiàn)L公司的內(nèi)經(jīng)結(jié)構(gòu)和內(nèi)主設(shè)計(jì)上漏洞百處※1。另外，SEC的調(diào)查也顯示L公司的審計(jì)并沒有得到同行的監(jiān)督。根據(jù)SEC對此有關(guān)實(shí)施辦法，在這項(xiàng)審計(jì)結(jié)束之前，審計(jì)同行不可能直接參與此項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于時(shí)間緊迫和缺少監(jiān)督，并沒有對明細(xì)賬必要的檢查而致使審計(jì)程序的錯(cuò)誤。

后記：1978年8月4日，L公司編制的1977年財(cái)務(wù)報(bào)表反映出凈利潤$1,876,000而同年一月編制的財(cái)務(wù)報(bào)表則報(bào)告凈利潤＄32,277。下面是對L公司應(yīng)收賬款的調(diào)整，這些調(diào)整的應(yīng)收賬款對公司報(bào)告的經(jīng)營結(jié)果產(chǎn)生重大影響。其中調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬錯(cuò)誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應(yīng)屬L公司但為BER占用的賬款。調(diào)賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時(shí)間里，有人批評哈帕和羅公司行政人員對L公司付出太多，而實(shí)際上，哈帕和羅公司已壓低來自L公司的資產(chǎn)，在1979年獲得額外14,000,000。

實(shí)際上，SEC發(fā)現(xiàn)在1977年LW已為L公司從事了咨詢業(yè)務(wù)，包括對公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的咨詢。LW對L公司咨詢所發(fā)表的觀點(diǎn)中指出許多“重大”問題，如公司管理經(jīng)營結(jié)構(gòu)、EDP財(cái)務(wù)表，以及各種內(nèi)控問題。從上述發(fā)現(xiàn)中，SEC斷定LW應(yīng)當(dāng)能意識到L公司內(nèi)的失控的可能性有存在。

案例思索

1．職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)人員在大部分一下要對委托人的應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，指出審計(jì)人員不能用發(fā)函詢證的情況。

2．在上述情況下，你認(rèn)為LW對L公司1977年應(yīng)收賬款應(yīng)采用正面函證，反面函證，還是二者相結(jié)合？在采用正面發(fā)函詢證中，如果審計(jì)人員并沒有收到答復(fù)，應(yīng)在審計(jì)程序中如何處理。

3．L公司行政人員要求LW審計(jì)人員不要對某些賬目進(jìn)行函證，這種行為是否構(gòu)成對LW審計(jì)范圍的限制？在什么情況下可以允許客戶影響審計(jì)人員的決定？

4．LW并沒有在應(yīng)收賬款的發(fā)函詢證過程中對應(yīng)收賬款的性質(zhì)和結(jié)果相聯(lián)系，這樣做是否符合審計(jì)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)？如果是這樣的話，他們違反了什么標(biāo)準(zhǔn)？

5．LW審計(jì)人員輕信公司司庫的話，認(rèn)為與BER新的協(xié)議當(dāng)時(shí)并沒有對公司經(jīng)營產(chǎn)生影響，這樣做適當(dāng)嗎？審計(jì)人員應(yīng)怎樣區(qū)分在審計(jì)中客戶是否已履行協(xié)議？管理人員何種觀點(diǎn)才是審計(jì)人員應(yīng)相信的，在那種一下，應(yīng)采用什么審計(jì)程序。

第四篇：華師審計(jì)分析題應(yīng)收賬款函證

注冊會計(jì)師對某公司2005年會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，決定對截至2005年12月31日的應(yīng)收帳款進(jìn)行函證，一戶未復(fù)函，另5戶顧客提出以下意見：

（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對帳單；

（2）所欠余款10000元已于2005年11月20日付訖；

（3）大體一致；

（4）本公司曾于10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付帳款中所列兩張發(fā)票的金額1500元。

（5）所購貨物從未收到。

請問：針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種方法處理？

參考答案：

（1）對于采用肯定式函證方式而沒有得到復(fù)函的，應(yīng)采用追查程序。一般說來應(yīng)發(fā)送第二次乃至第三次詢證函。

如果仍得不到答復(fù)，審計(jì)人員則應(yīng)考慮采用必要的替代審計(jì)程序。例如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性

（2）這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的，注冊會計(jì)師應(yīng)審查收款憑證，了解貨款是否收到以及收到的日期。如果貨款于函證日之前已經(jīng)收到，應(yīng)查明是否記帳錯(cuò)誤，即收到貨款時(shí)錯(cuò)誤貸記另一客戶的明細(xì)帳戶。

（3）該顧客回答不清楚，應(yīng)當(dāng)重新函證。

（4）注冊會計(jì)師應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（5）審核貨運(yùn)文件等資料，以查明貨物是否確已運(yùn)出，如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請客戶作調(diào)賬處理。

第五篇：注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試試題

單項(xiàng)選擇題

1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

3.會計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

4.對會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.主任會計(jì)師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?/p>

8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”

9.注冊會計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。

A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)

B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)

D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請XYZ會計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)

B.乙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)

C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

11.中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

答案部分

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“鑒證報(bào)告”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對象，某些責(zé)任方或注冊會計(jì)師可能會以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊會計(jì)師可能會選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。

【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報(bào)告(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負(fù)責(zé)。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

【該題針對“注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】