第一篇：2016年河南省年注冊會計師《審計》：職業道德考試試卷

2016年河南省年注冊會計師《審計》：職業道德考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、一個組織在所有的個人計算機上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來阻止首次感染、停止病毒復制、感染發生后及時發現、記錄被感染的區域、從被感染的區域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風險是殺毒軟件可能 A：不能發現某種類型的病毒；

B：使得安裝其他軟件變得非常復雜； C：與系統操作沖突；

D：占據太多的系統資源。

2、為確保數據能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數據，下面哪一項計算機控制程序將最有效？

A：采用校驗位技術，以確保只有經批準的零部件代碼能添加到數據庫中； B：采用批控制總數校驗，包括控制每批的數量與金額總數和雜項總數； C：設置密碼，確保只有經批準的人才能將數據發送到主機；

D：設置字段編輯控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數字的完整性。

3、以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為？ A：該分部當年未安排外部審計。B：銷售額增長10%。

C：管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關。D：以上三項都對。

4、管理當局對存放于外部倉庫的存貨最大程度地增強了內部控制，主要是 A：將運進和運出倉庫的運輸交易所與存記錄相核對； B：擴大投保范圍；

C：將存貨實存數與會計記錄相核對； D：隨同倉庫管理員證實庫存數量。

5、對于跨國公司而言，內部審計師和外部審計師會涉及同一套中期財務報表，以下哪項內容以最佳方式闡述了其中的原因？

A：《國際會計準則》要求內部審計師和外部審計師都對公司季度財務報表進行審計；

B：如果單獨開展工作，內部審計師和外部審計師都無法有效地滿足管理層的要求；

C：管理層經常希望內部審計師監督外部審計師對中期財務報表的審計；

D：外部審計師的典型職責是財務審計，而內部審計師的典型職責則是審計更為寬泛的公司經營內容。

6、內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容 A：熟練應用內部審計標準； B：理解管理原則；

C：保持良好個人關系的能力；

D：用量化方法開設培訓課程的能力。

7、如果審計師懷疑某位身份不明的員工在提交發票的同時又批準對發票的付款，那么，以下哪項程序最有助于提供進一步的證據？

A：應用通用審計軟件確認來自供應商的、帶有郵局信箱號碼或其他不尋常特點的發票，從這些發票中選取樣本，并追蹤至收貨報告等輔助文件。B：選取當年的付款樣本，并調查每一樣本的審批情況。

C：選取被調查階段的代表性收貨報告樣本，并追蹤至已批準的付款情況。注意所有未得到恰當處理的欄目。

D：選取上個月付款的發票樣本，并追蹤至恰當的供應商賬目。

8、根據以下資料回答問題5-6采購主管查看了為部門內某采購人員準備的備忘錄，內容是；“公司決定將你處的職能合并到母公司的采購小組中，此舉有助于降低作業成本，加強溝通，促進生產工程的變化。你將得到再就業支持。這一決定從9月30日起生效。”“這個基本把情況說情楚了，”主管想，“糟糕的是我要在這名采購人員假期返回之前去度假，但是這個備忘錄應該可以讓他了解情況了。”在該溝通鏈哪個環節有缺陷？ A：a．信息的含義不明確

B：b．主管選擇了錯誤的溝通通道 C：c．主管不應該發出此類信息 D：d．主管未考慮溝通中的噪音

9、一個系統應有能力使其用戶對所做的工作承擔責任，下列哪項控制的實施將最有助于達到這一控制目標？ A：程序化終止 B：冗余硬件

C：活動日志考試用書 D：交易出錯日志

10、工作底稿中含有所開展業務的記錄和大量的機密信息。它們是內部審計部門的資產，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規定

A：僅允許內部審計部門的人員接觸工作底稿；

B：在全部時間并且在適當的范圍內對工作底稿提供保護； C：內部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任； D：考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。

11、以下哪項雇傭程序能夠對求職申請中所提供信息的正確性進行最好的控制？ A：要求申請者在提交申請的同時提供非正式的成績單復印件，作為他們教育背景的證明。

B：證明申請者品行特點的推薦信必須直接郵寄給招聘單位，而不能由申請者提交。

C：招聘單位給參加最后一輪選拔的每一名申請者的上一個就職單位打電話，證實他們的就職時間長短和職位情況。

D：要求申請者簽署申請表中的信息是真實而正確的，作為對申請表中信息真實性的確認。

12、在對數據中心進行物理設計時考慮以下哪項內容是不恰當的？ A：評價與鐵路和公路交通有關的潛在風險。B：應用生物統計法訪問系統。C：為訪問操作系統設計授權表格。D：包括不間斷電源系統和電涌保護。

13、在內部審計師為獲取信息所進行的面談是不可能記住面談中講過的每一句話的。為了便于日后使用，記錄面談信息最有效的方式是

A：快速記錄，盡量把所說的每個細節都詳細記下來，面談后再標記出重點； B：通過錄音記錄下每個人說的每句話，然后將其輸入計算機作為證明文件； C：請一個專業的秘書作記錄，使自己能完全集中于面談，然后在面談后將不重要的部分刪去；

D：圍繞面談計劃確定的主題作記錄，在適當的地方記錄下回答，會談后再復核記錄并進行補充。

14、某內部審計師正檢查某機動車輛聯營企業的業務情況。該審計人員利用分析性審計技術觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用地預見較去年有重大增長(1)正使用的車輛數；(2)車輛運行里程數；(3)設備使用年數；(4)環境狀況。審計人員調查發現有兩家新維修公司正在被使用。所有維修業務的費用單據項均完整，但在單據上發現維修車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計人員可能采取的措施包括①與維修部門的負責人討論此事并要求作出解釋；②編制正開展的維修項目清單，并與制造業維修指南進行比較；③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；④檢查截止日期報告(deadline report)，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；⑤檢查派遣時間安排，確定是否存在車輛發生使用而同時維修部門報告中列為維修的情形；⑥與安全部門協商。上述有關行動中你認為哪些較佳？ A：①，⑥和④； B：④，⑤和⑥； C：⑥，⑤和②； D：②，③和④。

15、某公司A”部門生產一種產品，該產品的單位可變成本是5美元，分攤到的單位固定成本是3美元。該產品的市場價格是15美元再加20%的銷售成本。該公司B部門目前從一家外部供應商處采購該產品，但正準備以18美元的單價從A部門采購該產品。該過程應用了以下哪種轉移定價方法？ A：市場價格法 B：以談判未基礎法 C：全面吸收成本法 D：可變成本法

16、對許多工作崗位來說，過度的專業化可能最終導致缺乏激勵、工作單調和疏遠工作。為了解決這一問題，管理者應當

A：關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現。

B：消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監管、缺乏職業保障、惡劣的工作環境等。

C：實行最優化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓，使他們不斷地提高個人的技術水平。

D：更換工作以滿足員工的需要或將員工輪換到能滿足其要求的工作上。

17、分析性程序的以下哪項結果表明存在過時的商品 A：存貨周轉率下降；

B：總收益與銷售額的比率降低； C：存貨與應付款的比率下降； D：存貨與應收款的比率下降。

18、利用下列資料回答問題6—8某審計人員正對某分部開展經營審計，并觀察到在裝運及原料加工領域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目，經詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經修復后或退給原客戶或作為新產品裝運出去銷售，因為其產品質量均有可靠保證。審計人員尚未開展任何詳細的審計工作。基于上述資料，審計人員可采取的最佳行動應是

A：在確定是否將上述發現寫入審計報告之前，將上述事項報告給分部經理并要求做相關解釋；

B：對手頭的貨物進行抽樣測試并追蹤檢查相應文件，諸如驗收報告及銷貨訂單等，以確定這些貨物的處理過程； C：將這一發現寫入報告，但在沒有內部審計主管的準許下不再進行額外的工作，因為這明顯延伸了審計范圍；

D：對手頭貨物進行盤點，這樣具體的金額及相關問題的解釋均可記入審計報告中。

19、某分散型生產部門利用微機來處理存貨及生產記錄。每天計算機系統以批處理方式將數據轉移至主要生產部門。下列程序哪些是審計人員檢查生產部門一般控制程序？Ⅰ.檢查生產部門的滅火能力；Ⅱ.檢查與計算機崗位相關的生產人員的職責描述；Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯誤清單；Ⅳ.檢查送達中心部門的產品數據記錄情況。A：僅是Ⅳ； B：僅是Ⅱ和Ⅳ C：僅是Ⅰ和Ⅱ D：僅是Ⅰ和Ⅲ

20、與縱向流程圖相比，以下哪項有關水平流程圖的描述正確？ A：水平流程圖能夠提供更多空間，同時標注符號的書面說明 B：水平流程圖更強調職責劃分以及對業績的獨立核查 C：水平流程圖更長

D：水平流程圖不會出現部門交叉

21、利用下列資料回答問題3—5某審計人員正對某分部的經營業績進行審計。該分部的銷售、毛利(gross margin)和凈利潤均存在超常增長的情形。下列情形中最不可能表明該分部可能存在銷售舞弊的是

A：分部經理補貼的很大一部分取決于報告的該部門利潤； B：年終后存在大量的銷售退回記錄；

C：審計人員對銷售發票進行隨機抽樣，但無法找到與十一、十二月份的大量銷售業務相應的運輸憑單；

D：本年度中該部門的一大主要的競爭對手破產了。

22、在一個綜合財務系統中，以下哪一項不是與系統中與應收帳款部分相關的主要風險因素？

A：信用可能被給予不適當的客戶。B：信用評估的更新可能不及時。C：財務報告或管理報告可能不準確 D：可能與未經批準的賣方進行交易。

23、內部審計主管設置了一套電算化的電子數據表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該電子數據表包括下列因素①部門經理完成利潤指標的壓力。②經營活動的復雜程度；③部門員工的勝任程度；④部門內會計賬戶受主觀影響的美元余額，例如退休后津貼(Post-retirement benefit)等費用賬戶即受管理當局決策影響。內部審計主管召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由負責具體部門審計的審計經理來估定。審計主管對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險評估程序的陳述中，正確的是

A：風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，因而不可能進行預值的計算。

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適合的，因為風險級別不可量化；

C：僅數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定； D：通過集體的主觀一致意見來評估員工的勝任情況是恰當的。

24、統計抽樣與判斷抽樣的重要區別是統計抽樣 A：不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。B：可用較小規模的樣本。C：可得到更精確的結果。

D：取得具有可測量的可靠程度的總體估計。

25、審計委員會最有可能參與批準； A：員工晉升與調薪； B：內部審計報告與建議； C：審計工作日程表； D：內部審計主管任命。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、利用因特網資源最困難的是 A：定位最好的信息源 B：實現物理連接 C：獲得訪問的授權 D：獲得所需的設備

2、審計人員的能力是決定內部審計部門效率的決定性因素。在內部審計部門的人員配備決策中，首要考慮的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后續教育； D：組織傾向。

3、以下哪項是對審計目標的表述 A：觀察每天的現金收入儲蓄情況； B：分析現金短缺模型；

C：評價現金收入是否得到了充分的安全保護； D：逐月重新計算銀行對賬單。

4、能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是 A：檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書； B：從供應商處取得的賬戶余額函證； C：對賬戶實施分析性復核；

D：與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內部控制。

5、一位在大氣質量問題上很有經驗的審計師在同環境、安全與健康(ESH)部經理交談時發現該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當 A：將業務范圍轉變為注重與大氣排放相關的活動 B：向ESH經理介紹相關知識

C：記錄這一薄弱環節并進一步提問以便確定該薄弱環節的潛在影響 D：把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告

6、當審計結論受到質疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁？ A：固定格式工作底稿 B：審計方案摘要

C：工作底稿的交叉索引

D：審計方案中的明確而詳細的程序

7、初步調查顯示被審計單位職員的大量減少導致會計人員長時間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對于裁員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，比如職責分工，已不再設置。會計主管現在執行現金收入和過帳程序的所有工作，沒有時間審查和批準由該部門其他人員處理的業務。自裁員以來的6個月的日記帳顯示出上月調整和更正記錄數目的增加，包括月末結帳時錯記或漏記的收入、銷售成本和應記帳項。那么審計人員應該

A：與審計主管討論這些發現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源。

B：繼續進行預定的審計工作，但是根據預期審計發現及不能得到被審單位會計管理部門的協助，而增加相應的審計人員。

C：對臨時協助機構進行調查，估計外來服務需求的成本和效益。

D：因為審計發現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作并且發出審計報告。

8、決策規則的文檔對于信息系統分析員和用戶來說都是很重要的。對于表示成對的條件和結果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

9、某公司的部廣域網(WAN)遭到了攻擊，分析顯示，攻擊者首先滲入公司以對外公開的網絡服務器，然后利用該服務器來攻擊公司內部廣域網。要亡羊補牢，審計師應該建議采取以下哪種措施？Ⅰ、應該取消從對外公開的網絡服務器接入內部廣域網的途徑。Ⅱ、應該取消從內部廣域網接入對外公開的網絡服務器的途徑。Ⅲ、已被滲透的網絡服務器應該下線并重建。Ⅳ、任何位于內部廣域網上的折中電腦都應該下線并重建。A：只有Ⅰ和Ⅱ是對的。B：只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

10、依據下面的資料回答問題6和7一位審計人員對某組織市場部門實施了一部分經營審計。特別的，審計人員評估了該部門對資源利用的經濟性和效率性來確認1未充分利用的設備2人員超編還是不足3非生產性作業4成本不合理的程序為了測試未充分利用的設備，審計人員對給市場部的所有場地進行徹底觀察并評估其對場地和主要設備的利用，審計人員分析了上一年場地利用情況報告并得出結論，設備既不是未充分利用，也沒有按最大能力使用。為了測試人員超編還是不足，審計人員比較了當前職員規模與由獨立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業標準和服務需求來為職員需要量提供真實可行信的信息，因此審計人員能夠的出結論，該部門職員規模非常理想。為了測試非生產性作業，審計人員與每一層次的雇員會談，根據他們的答復的出結論，沒有重大數額的非生產性作業。因此，審計人員認為不必再進行額外審計工作來尋找成本不合理的工作程序。作為這次審計業務主管，你需要評估審計人員在實施審計過程中是否保持了應有的職業關注。對于1和2，應有的職業關注(dueprofessionalcare): A：得到運用，因為審計人員在這兩個領域中都給予了合理的關注和能力。B：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求2給予合理的關注。C：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1給予合理的關注。

D：沒有得到運用，因為審計人員沒有對要求1和2給予合理的關注。

11、內部審計師需要精通以下哪個學科 A：內部審計程序與技術； B：會計原則與技術； C：管理原則； D：營銷技術。

12、假如公司所有成本中固定成本的比重較大，那么，企業的經營杠桿將 A：高。B：低 C：不變。

D：無法確定。

13、以下哪一個審計證據最具說服力？ A：在政府機構有記載的不動產契約。

B：由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。C：由經理保管的雇員時間卡。

D：由會計部門歸檔的供貨商發票。

14、在六西格瑪方法中，差錯預防方法用于 A：改進產品設計和可信賴性 B：測量流程性能

C：實施統計流程控制 D：改進組織流程

15、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關 A：將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。

D：通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節。

16、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估資料信息準確性方面，哪項審計程序最為恰當 A：從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對

B：向目前的系統中輸入一組測試業務，并將結果與預期結果的相核對 C：通過測試程序模擬正常業務處理過程

D：使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理

17、CIA近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師

A：應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告

B：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務 C：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的 D：如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議

18、某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。①、審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。②、所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。③、在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。④、考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。⑤、為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。⑥、如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.19、雇員的調查在舉報項目的以下哪項進行。A：評估階段。B：構建階段。

C：項目推行階段。D：業績監控階段。

20、某連鎖零售商店內部審計活動最近對東南部地區的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發現許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發生大約$85000。審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準

A：內部審計師應在發現重復貸記行為時就馬上采取糾正措施； B：后續追蹤不充分；

C：內部審計師的建議不應寫入審計報告中； D：審計報告是不及時的。

21、某公司將富余的短期現金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是

A：成本數據與目前的市場行情比較 B：對經紀人持有的證券進行函證

C：運用權益法重新計算投資的賬面價值 D：計算溢價或折價的攤銷

22、一個美國公司和一家歐洲公司在歐洲證券交易所購買相同的證券并持有1年，在這一年中歐元相對于美元發生貶值。相對于歐洲公司的回報，美國公司的回報將 A：不變。B：無法確定。C：變低。D：變高。

23、通過設立戰略業務單位(SBU)成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單元是否有資格成為SBU的標準 A：面對外部競爭 B：風險厭惡

C：成為一個利潤中心

D：在母公司以外設立一個明確的市場

24、內部審計人員應當掌握恰當的方式就部門政策進行討論，獲取最新的信息。下列哪項最有助于實現該目標 A：部門非正式溝通； B：跨部門會議； C：審計人員例會； D：員工評議會。

25、一位銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，以下哪項審計程序最佳

A：使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動性進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類

B：抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類

C：對所有貨款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書

D：選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續

第二篇：四川省注冊會計師《審計》：書面聲明考試試卷

四川省注冊會計師《審計》：書面聲明考試試卷

一、單項選擇題

1、電子數據交換系統(EDI)可以為組織帶來重大利益，但前提是必須清除某些主要障礙。要想成功實施電子數據交換，應從以下哪一項開始? A：選擇可靠的翻譯、通訊軟件供應商。B：將交易格式、數據標準化。

C：畫出為實現組織目標所開展的經營活動的流程圖。D：為EDI系統購買新的硬件。

2、平衡記分卡的概念包括 A：賣方的輪換； B：外包程序的應用；

C：公司股票價格相對于同行業股價的波動幅度； D：學習與成長。

3、公司規定，必須從經過審批的賣方清單上的供應商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？ A：預防型控制 B：檢查型控制 C：糾正型控制 D：監測型控制

4、衍生品交易的兩大基石是什么？ A：股票和債券 B：股票和期權

C：期權與遠期合約 D：債券與遠期合約

5、某內部審計師計劃應用分析性復核，驗證某部門各項經營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復核作為一種驗證技術進行應用并不可取？ A：公司的營運相對穩定，過去一年中沒有發生很大變化； B：審計師注意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象；

C：審計師希望確定當年所發生的反常的或重復出現的大型交易； D：經營開支的變化不是隨收入而是隨其他經營開支的變化而變化。

6、以下情況下不適合使用分析性程序來驗證各種經營費用正確性的是 A：內部審計師發現有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。B：經營比較穩定，與上一年相比沒有太大變動。

C：內部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復發生的經濟業務。D：經營費用的變動與其它經營費用相關，而與收入無關。

7、在與存貨部門管理人員面談期間，某內部審計師了解到銷售人員經常在沒有得到銷售副總裁批準的情況下訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試屬于以下哪類審計證據 A：間接證據 B：附屬證據 C：佐證證據 D：主觀證據

8、某公司由于客機門不能平穩地打開已經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用 A：自由聯想法； B：愛迪生法；

C：毀壞,然后精煉； D：作業研究法。

9、在實際的審計工作中，為了確定系統是否達到處理目標，內部審計師需要在某些計算機應用程序的審計中檢查程序代碼。那么，內部審計師檢查的代碼應該是下列哪一項? A：a.雜數代碼。B：b.訪問代碼。C：c.目標代碼。D：d.源代碼。

10、應用計算機輔助軟件工程技術的一大好處是它可以保證 A：所有程序的效率得到優化； B：數據一致性規則得到連貫應用； C：文件中不會出現過期的數據區域； D：用戶堅定地使用新系統。

11、以下哪項審計程序在確定供應商發票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效

A：確定收到供應商發票到相應的支付日期之間的處理時間間隔； B：與應付賬款經理交談，確定處理供應商發票的程序和標準； C：將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較； D：將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。

12、用戶和管理人員都需認可最初的建議、設計規劃、轉換計劃和信息系統測試計劃。這是以下哪項控制的例證 A：計算機運行控制 B：數據安全性控制 C：實施控制 D：硬件控制

13、某專業零售商的首席審計執行官應管理層的要求開展與公司基于網絡的銷售活動量小價高，增長前景有限，內部審計部門根本沒有開展過類似業務。那么，首席審計執行官應采取哪種行動最為妥當？

A：在開展此項業務之前啟動針對現有審計人員的電子商務培訓計劃。B：嘗試給管理層打退堂鼓，促使后者取消這種要求。C：雇傭外部咨詢公司來協助開展此項業務。

D：對該業務進行規劃，并應用現有員工開始實地工作。

14、一位在空氣質量問題上很有經驗的內部審計師在與環境、安全與健康(ESH)部經理交談時發現該經理對有關控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應當 A：將審計范圍轉變為關注與氣體排放相關的活動。B：向ESH經理介紹相關知識。C：記錄這一弱點，并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。D：把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告。

15、某經理建議將一套控制危險材料在不同工地之間運輸的控制系統和檢查清單擴展到用于材料在同一工地內的移動。由于工地內現場主管在這方面通常沒有發生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著 A：只有一個控制強點 B：只有一個控制弱點

C：有一個控制強點和一個控制弱點 D：既沒有控制強點也沒有控制弱點

16、某制造工藝在生產過程的諸多階段(從原材料裝卸到制成品儲存等)均可能可能產生有害廢棄物。如果防污審計的目標是確認有哪些機會可最大程度地減少有害廢棄物，那么，審計師應按何種順序來考慮以下各種機會？ 1.循環再利用； 2.從源頭上消除； 3.能源節約； 4.作為有用產品進行回收； 5.進行處理。A：排列順序應該是5，2，4，1，和3 B：排列順序應該是4，2，1，3，和5 C：排列順序應該是1，3，4，2，和5 D：排列順序應該是3，4，2，5，和1

17、在對EDI購貨系統評估時可能成為注意事項的有 A：信息技術人員工作完成量的增加； B：業務交易活動的增加； C：市場競爭的增加； D：市場競爭的減少。

18、某內部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準備立即執行。該內部審計師應該

A：研究存在的問題，獨立草擬新的程序，并且在進行委托工作的最后溝通時提出這些程序。

B：聯合進行委托人提出的修改程序，并且在進行委托工作的最后溝通時報告結果。

C：在進行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經實施了適當的糾正措施。D：檢查委托人提出的修改程序，并且在進行授權工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。

19、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并

A：與每位申請者的上任雇主聯系，確認他們是否已經受到詢問。B：證實人事部門職員已經填寫了每一張申請表。

C：與每位申請者的上任雇主聯系證明申請者以前的任職情況。

D：通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。20、一個公司專門服務于那些主要競爭者所忽視的顧客，這種競爭性營銷戰略被稱為

A：市場跟隨者戰略。B：市場補缺者戰略。C：市場主導者戰略。D：市場挑戰者戰略。

21、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。Ⅲ。員工能夠獨立地評價內部控制。Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ

二、多項選擇題

1、在開展與現金控制有關的業務時，內部審計師觀察到每日現金收入沒有全部存入銀行。對現金收入明細表的抽樣比較揭示出每日的現金收入明細表與現金日記賬分錄數相等，但與每日的銀行存款數不符，從長期來看，現金收入明細賬總額與銀行存款總額相符。支持內部審計師的觀察的信息是 A：充分的，但不可靠或不相關； B：充分、可靠和相關的； C：不充分、可靠或相關；

D：相關的，但不充分或不可靠。

2、使用個人電腦的職員聲稱得了職業病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業病負責的審計工作底稿應該包括 A：按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析； B：保險公司根據勞動補償政策所支付的賠償額的證明； C：審核證明個人電腦購置的文件；

D：列出在用的所有個人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。

3、在一次審計中，內部審計師發現，管理層沒有遵守以前向外部審計師做出的承諾。但是，該內部審計師確定，由于公司的重大變革，管理層的行為是正當合理的。在此種情況下，該內部審計師應該采取的最佳行為是 A：繼續開展審計，并評價管理層落實的變革措施 B：將情況告知外部審計師，并尋求后者的指導

C：將情況告知外部審計師，并將相關工作從內部審計業務范圍中刪除

D：將外部審計師推薦進行的變革與管理層實際落實的變革進行比較，并就采取何種行動向管理層獻計獻策

4、以下各項控制程序中，哪項最不能有效地防止出現向偽造的供貨商發出定單的舞弊行為

A：要求必須從經批準的供貨商名單中購貨，且該名單由獨立于發出定單職能的職員保存

B：要求各月從所有供貨商處的購貨總額不能超過該月的采購預算 C：要求與所有主要的產品原料供貨商簽訂購貨合同 D：要求根據實際生產情況，向經批準的供貨商購貨

5、內部審計師參與重新設計時不包括以下哪一項？ A：確定重新設計是否得到高層管理人員的支持 B：指導新系統實施

C：為新系統制定審計計劃 D：推薦考慮領域

6、當組織轉為使用電子數據內部交換（EDI）時，他們大部分使用的是增值網絡（VAN）。下列哪一項功能通常不能由VAN完成 A：保存一個公司的電子訂單以供另一個公司訪問。B：提供公司間的公用接口，使公司與貿易伙伴間不需設置計算機直接通訊設施。C：維護公司與其貿易伙伴間所有交易的日志信息。

D：將客戶計算機應用協議轉換成用于EDI通訊的標準協議。

7、在六西格瑪方法中，”分析”階段是在以下哪一個階段后? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進

8、對人員業績的調查和審計研究表明人們傾向于過分強調肯定他們初步期望的信息，并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項技術無法幫助降低確定的偏愛的影響

A：要求審計復核與監督，確定審計結果是否能證實所得出的審計結論； B：要求審計小組對初步觀察的結果形成多方面的可能解釋； C：在各種培訓中反復申明需要客觀性；

D：無論何時對大量的信息進行評價時，都要求審計師對其思考過程書面化。

9、審計報告的目的是指出問題及存在的影響。這些目標是否能達到取決于報告書寫是否清晰明了。在審計報告中違反了哪項溝通的清晰性原則 A：適當地組織報告內容； B：大量使用簡短的句子； C：使用主動詞； D：以上答案都對。

10、某會計公司管理層發現隨著工作量的增加，使用一種新的軟件包完成既定工作的平均時間減少，下列是使用該軟件包的相關信息。工作數量完成工作的總時間完成每件工作的單位時間110分鐘 10分鐘218分鐘 9分鐘432.4分鐘 8.1鐘如果這種學習效應持續，完成第1到8個工作，每個工作所用的平均時間為 A：a．7.29分鐘。B：b．8.1分鐘。C：c．6.83分鐘。D：d．7.75分鐘。

11、如果業務客戶的業務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應 A：與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見； B：確定該領域的最佳實務，將它們當作標準使用；

C：用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；

D：忽略對標準以及與標準相關的業務客戶的業績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。

12、以下哪項屬于滾動預算的關鍵特點？

A：滾動預算適合用于計劃和控制目的，因為此種預算提供了不同業務層面應該發生的成本估算

B：滾動預算使人們一直將注意力放在預算編制過程上 C：相對于傳統的逐年遞增型預算，滾動預算每年都編制 D：在制定預算計劃的過程中，滾動預算應用來自低層和中層經理的意見投入

13、如果內部審計師提高了其能力，最有可能發現舞弊行為的是 A：確認并詢問組織中發生的變化。

B：審問舞弊者以便找出實施舞弊的原因。C：建立內部控制來防止舞弊的發生。D：將電算化操作系統程序存檔。

14、以下哪項是對薪金支付循環存在重大風險的表述 A：薪金主管不去證實發放到各服務部門的薪金成本；

B：負責核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責糾正與這項處理有關的錯誤；

C：由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度；

D：薪酬部門取代人力資源部門負責薪酬冊的增加和變動工作。

15、哪種計劃削弱了管理層對于薪金增加的可自行斟酌的能力？ A：a．以技能為基礎的評定 B：b．一次性薪金增加 C：c．全部工資

D：d．自助餐式福利

16、如果生產廠家的供應鏈管理系統通過改善訂貨分錄、生產、銷售和裝運等環節之間的聯系而減少原材料和在制產品的數量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風險？

A：從關聯方采購。B：為假發票付款。

C：從原材料庫存偷盜原材料。D：回避授權控制。

17、保險公司正收到各醫院通過電腦媒體直接發來的住院保險索賠，但醫院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環境下發現虛假要求，以下哪項控制程序最為有效？

A：應用整體測試法(ITF)，以對數據處理透明的方式測試處理過程的準確性。B：編制監控程序，根據科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數目，供索賠處理部門調查。C：針對從某家醫院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。D：應用通用審計軟件，將索賠鑒定數與有效的保險客戶主要數目清單相對比。

18、設定收益退休計劃中，當出現公司提交給退休基金的數額和退休計劃所需要的數額滿足B列所表述的關系時，A列將僅在資產負債中報告。A：A列負債 B列等于 B：A列負債 B列大于 C：A列資產 B列等于 D：A列資產 B列大于

19、在預先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為 A：精確度

B：中心趨勢的衡量值 C：抽樣范圍 D：標準離差

20、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近A：給定事件發生的可能性； B：管理層對其控制系統的信心； C：有關備選方案事實信息的適用性； D：管理層處理主觀信息的能力。

21、下面哪個是制造業的產品成本? A：銷售工人的車輛折舊 B：銷售經理的薪水

C：公司總建筑物的保險費 D：工廠的財產稅

第三篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性

B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數量和質量帶來相當的效益

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業A公司與其他非國有企業P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發給預期使用者。以下有關該項業務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續經營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業務工作底稿和監控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業務執行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業務質量承擔的領導責任和職業道德規范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接。

【該題針對“業務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業的持續經營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業務。

【該題針對“注冊會計師執業準則體系”知識點進行考核】

第四篇：注冊會計師考試《審計》選擇題

一、單項選擇

（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A．甲公司連續編號的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計算表

C．甲公司提供的銀行對賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書

參考答案：C

答案解析： ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C。

2.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A．從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

參考答案： D

答案解析： A一般與銷售的發生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。

3．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）。

A．從財務報表到尚未記錄的項目

B．從尚未記錄的項目到財務報表

C．從會計記錄到支持性證據

D．從支持性證據到會計記錄

參考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是從賬到證。

4．下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。

A．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷

B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關

內容控制的有效性

C．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意

見的基礎

參考答案：Ｄ

答案解析： 審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

5．下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A．如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D．注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

參考答案： C

答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

6．根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C．對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

參考答案： B

答案解析： 對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

7．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B．如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C．如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D．如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后三十天內

參考答案： A

答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

8．B注冊會計師對乙公司20×7財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元

參考答案： C

答案解析： A和D是在財務報表報出日后發生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

9．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D．重要性的確定離不開職業判斷

參考答案： C

答案解析： 新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執行審計業務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解

D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

參考答案： C

答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內容）。

11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（）。

A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C．如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D．通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

參考答案： B

答案解析： 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。

12．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。

A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

參考答案：D

答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

13．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。

A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多

B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少

C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少

D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多

參考答案： A

答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據是正向關系。

14．下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D．丙公司控制環境薄弱

參考答案： D

答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

15.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

參考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

16.在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣 B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣 D.概率比例規模抽樣

參考答案：A

答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

17.D注冊會計師從總體規模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

參考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）

推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）注冊會計師(CPA)

（五）中均有涉及，所以您應該可以做出，且計算并不復雜。

18.下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

參考答案：D

答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

二、多項選擇題

（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在了解控制環境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監督

參考答案：ABC

答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監督，但是其并不屬于是了解內部控制環境時需要關注的內容。

2.為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。

A.對銷售發票進行順序編號并復核當月開具的銷售發票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發票是否經適當的授權批準

C.將每月產品發運數量與銷售入賬數量相核對

D.定期與客戶核對應收賬款余額

參考答案：AC

答案解析： B與發生相關；D與發生和準確性相關。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有（）。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發現的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績復核和評價

D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系

參考答案：BD

答案解析： 注冊會計師應當了解和業績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異，綜合分析財務數據與經營數據的內在關系，將內部證據與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業績，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。

A.查閱內部控制手冊

B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

C.重新執行某項控制

D.現場觀察某項控制的運行

參考答案：ABD

答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計師負責對已公司20×7財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的證據，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

參考答案：ABCD

答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

6.在確定控制測試的范圍時，F注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預期偏差

D.控制的執行頻率

參考答案：BCD

答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。

7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據

C.測試已公司對控制的監督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

參考答案：AB

答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

8.已公司某項應用控制由計算機自動執行，且在20×7未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7運行有效性時，正確的做法有（）。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7運行有效性的重要審計證據

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

參考答案：ABD

答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

9.在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

參考答案：ABCD

答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

10.在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

參考答案：ABC

答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易。

11.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監盤程序

B.不預先通知存貨監盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

參考答案：BC

答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（２）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

12.在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪了5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響cpa考試

B.直接向監管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

參考答案：ACD

答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性。如果發現舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

第五篇：2015年下半年云南省注冊會計師考試《審計》：銀行存款審計考試試卷

2015年下半年云南省注冊會計師考試《審計》：銀行存款

審計考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有 A：管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽。

B：管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰。C：《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告。

D：管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性。

2、有些卡特爾從事限定價格、操縱投標、限制輸出和劃分市場等活動。各國政府和國際組織均努力尋求消滅卡特爾的原因是

A：這么做會增加企業向政府繳納的公司稅應納稅額。

B：競爭有利于維持低價格，因此消滅卡特爾可以提高市場效率。C：離開了政府保護，中小企業無法生存或成長。D：發展中國家的經濟穩定取決于全球自由市場

3、某地方政府機構收到一筆國家政府專項基金，用于向低收家庭提供資助。該機構被要求對家庭經濟條件進行調查。資助金額與家庭規模、家庭成員的收入、家庭中兒童的年齡以及所在學校相關。機構的內部審計師計劃對該機構發放資助基金的過程實施合規性審計。審計范圍應該是

A：a.該機構是否對于受益者的資格以及基金發放的適當性進行調查。B：b.該機構在發放國家基金時的效率性。C：c.提供給國家政府的發放報告的準確性。D：d.資金能緩解家庭經濟問題的充分性。

4、某制造商運用材料需求計劃系統來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運用審計軟件，內部審計師應該在材料需求系統數據庫中尋找什么條件以支持這一假設？I、每件成本設定為0II、存貨數量為負數III、訂貨量超過需求IV、存貨訂貨間隔時間超過運送時間 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV

5、有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優勢，這是由于

A：外部審計師熟悉組織。它的審計報告提供了對組織的深入的了解； B：外部審計的規模。它能聘用富有經驗的、有知識的且具有資格的員工； C：外部審計的規模。它能提供不受其他當事方影響的持續的可用員工； D：內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業務要求。

6、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師

A：應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；

B：可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的； C：可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務； D：如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。

7、一個汽車出租代理公司的經理計劃在下兩個星期雇傭柜臺幫助人員。經理知道可能出租的汽車數量，從該公司租出的汽車歸還的可能性，從其他公司出租的汽車歸還該代理的可能性。經理發現最有效的數量分析方法是 A：微積分最優化 B：關鍵路徑方法 C：運輸模型

D：馬爾可夫分析

8、審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。B：給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。

C：在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數據時進行審計測試。

9、某制造業公司的潛在問題是，采購代理人可能會收取回扣或收受供應商的禮物，并以次作為交換條件，使供應商得到優惠的合同。為防止這一行為，下面措施中哪一項的效果最差？

A：公司指定一項特別政策，禁止從供應商處接受任何有價值的物品； B：公司制定道德準則，禁止這種行為；

C：對新供應商，要求采購代理人必須在提供有關供應商的簡介之后，才能列入認可的供應商名單中；

D：與主要供應商建立長期合同關系，并由高級管理人員審批/

10、內部審計師的工作底稿的相當部分致力于相關業務領域得出的結論。在某些情形下，內部審計管理人員可能不同意這些結論并要求助理審計師做更多的外勤工作。假定助理審計師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結論，則以下內部審計活動做出的哪項反應是不恰當的

A：助理審計師與管理人員均對達成不同結論的相應理由進行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；

B：在業務工作底稿中注明不一致的地方并提請注意，再開展后續工作；

C：將兩種結論提交首席審計執行官來解決。首席審計執行官可以解決該問題； D：在審計報告中同時提交兩種結論并讓管理層與審計客戶同時對兩種結論做出反應。

11、某公司由于客機門不能平穩地打開已經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用 A：自由聯想法； B：愛迪生法；

C：毀壞,然后精煉； D：作業研究法。

12、內部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結。對這類小結的目標做出最佳表述的是

A：小結的編制要符合標準；

B：對于每部分業務工作方案的完成，通常都要求有小結；

C：小結從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內容； D：小結記錄了內部審計師所考慮的所有相關信息。

13、某財務總監發現有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內部審計師認為“信息泄漏”是在數據從分公司向總公司進行電子傳輸時發生的。下列哪項控制措施能最有效地防止信息泄漏？ A：不同步傳輸 B：加密

C：使用光纖傳輸線路 D：使用口令

14、某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據職業準則，內部審計人員應當如何行為

A：審計人員應當重新設計工作內容以避免不適當的活動； B：審計人員應采取符合審計準則的行為；

C：由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業道德守則； D：審計人員應當忠于組織，無視審計準則。

15、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？

A：審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。B：與管理層會談，確認有關投資或貸款活動政策的變化。

C：審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。D：以上都是。

16、如果一個金融機構由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？

A：通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進行分析性復核； B：運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

C：運用測試數據并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確； D：運用通用審計軟件來隨機選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

17、內部審計人員除了在審計報告中陳述事實之外，有時還發表審計意見。應有的職業關注要求審計人員的意見應該

A：建立在能證明審計意見的充分事實語氣基礎上。B：建立在經驗和不偏不倚的基礎上。

C：只有當被審者或行政管理當局要求時才發現。D：僅局限于控制的有效性和會計處理的適當性上。

18、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業務的內容？ A：確定財務主管用于監控投資風險的控制措施的性質。

B：與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。C：確定管理層對投資于復雜金融工具進行監督的程度。

D：確定公司是否有相關政策來規定財務主管承擔的風險以及允許其投資的金融工具的類型。

19、以下哪些控制措施能夠防止訂購數量超出公司需要？

A：在向采購部門提交采購申請書之前，由用戶部門的一位監督人員審查所有采購申請書；

B：當系統顯示低庫存水平時由采購部門自動重新訂貨； C：一項要求在接收一批新的貨物之前審查采購訂單的政策；

D：一項要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。

20、在確定是否發生了重大舞弊行為時下列審計程序中最有效的是 A：對現金支出進行隨機抽樣并追查至已批準的采購申請和收貨單。B：將永續盤存記錄與總帳核對并調查差異。

C：對采購訂單進行隨機抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應商發票和應付帳款部門的批準。

D：按產品線對存貨進行分析性復核，確定是否特定產品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。

21、某餐館飲食店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務員均負責收取他們經手訂單的現金，并在換班時上交這筆現金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經理核對當天收取的現金及食品訂單所產生的計算機記錄。一旦存在差異則有餐館立即調查。公司總部已建立監控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當 數量額的現金上交總部，下列陳述中哪項屬于這一監控措施的最佳范例？

A：餐館經理將收取的現金與計算機記錄的食品訂單核對；

B：所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員與廚師有明確分工；

C：管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表示對明顯低利潤的商店進行調查； D：現金按日送達公司總部。

22、以下那項屬于內部證據 A：運輸人員的運輸跟單 B：領料單

C：客戶采購訂單

D：供應方月末對賬單

23、保險公司正通過計算機媒介從醫院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效？ A：使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數據處理方式； B：開發監控程序，以辯明根據人口統計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數目的要求，以便申請部門進行調查；

C：使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照；

D：開發對某特定醫院接收的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。

24、內部審計部門使用整合測試法(ITF)對其薪金處理進行測試。內部審計部門確認了計算機程序中設置的關鍵控制與處理步驟，設定了測試數據來測試計算機程序，并提交了整年的測試交易。假定內部審計師在測試結果中未發現任何差異，他們可以得出以下哪項結論

A：該系統準確地計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數已恰當地送交薪金部門并得到了準確的處理；

B：所有員工的全年工資都是準確支付的，并且這些支付是準確計算的；

C：計算機化的應用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準確的； D：以上答案都正確。

25、根據《標準》，內部審計報告應該分發給有能力確保審計結果得到應有考慮的公司成員。對于公司的資深成員而言，一般可應用以下哪種報告來滿足此要求？

A：總結報告。B：中期報告。C：口頭報告。

D：只有最終書面報告可以滿足此要求。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、審計師使用數據分析軟件來監測被審計者的例外情況，不具有以下哪項優點 A：可以計算財務數據錯報的準確數額； B：軟件可以根據特定的標準選擇抽樣樣本； C：可以整體測試數據； D：決策風險會增加。

2、根據公司要求，公司員工在應用公司信用卡購買飛機票出差時，只能乘坐經濟艙，不能乘坐頭等艙或公務艙。但這條規定并不總是得到遵守，以下哪項內容為此提供了最有力的證據？

A：根據一份關于公司差旅費的報告，某部門的差旅費大大高于其他所有部門； B：據一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長途飛行時乘坐公務艙； C：一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務艙登記卡；

D：公司的信用卡報表表明，公司支付了一張頭等艙飛機票的費用。

3、以下哪種關于操作系統的說法是正確的？

A：操作系統是用來控制一臺計算機或一個通信網絡的一套指示

B：操作系統是與系統的一種連接，它使用戶得以應用圖標而非命令字組來啟動處理過程

C：操作系統是用來指導計算機完成特定任務并生成特定結果的一套指示

D：操作系統是不同程序的綜合，它對計算機的行為，包括計算機的邊緣設備和記憶進行協調

4、公司材料利用效率出現了不利差異，以下是可能對此現象做出的解釋，但哪項內容除外

A：存在大量緊急定單

B：實際生產的數量超過總預算的計劃數量 C：預防性維護工作減少

D：勞動力隊伍訓練不充分，而且沒有得到恰當的監督

5、在評價內部審計部門的獨立性時，同行審查小組的成員應考慮諸多因素，但以下哪項內容除外？ A：審計師承擔營運職責的程度。

B：在填補審計人員職位空缺時，應聘人員必須擁有的教育背景和工作經驗。C：被審查審計業務所涉及目標的廣度和深度。

D：與董事會或審計委員會進行溝通交流的機會和頻率。

6、某大城市的首席審計執行官(CAE)正在規劃下一的業務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規定情況。其中一項規定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執行項目，并且對這個項目僅支付正當的費用。內部審計師為關注這項規定的遵守情況所開展的業務中，不應開展以下哪項程序

A：確定預算已經審核，且由城市內的監督部門批準； B：確定預算已經審核，且由授權機構的監督部門批準；

C：抽取費用支出樣本，確定費用支出(1)是否恰當歸類；(2)是否適合于該項目；(3)設計是否滿足項目的目標；

D：比較實際結果與預算結果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經恰當的官員批準。

7、新成立的內部審計部門的主管正在草擬內部審計章程。下列與內部審計部門運作效果有關的項目哪類應當包括在章程中 A：實施審計的次數； B：審計發現報告的方式；

C：內部審計人員調查和報告舞弊的程序；

D：內部審計人員應當全面接觸與審計業績有關的記錄、人員經及實物資產。

8、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監管審計并將因此被迫暫時縮減生產。如果該消息屬實，交易員在短期內就有機會開展能為其公司帶來經濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？

A：開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益； B：讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突； C：在向風險監督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會； D：冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。

9、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施 A：告知管制機構和公安部門；

B：開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動； C：與副總經理面談以獲得實質性的證據； D：將事實報告給首席執行官和審計委員會。

10、某首席審計執行官(CAE)認為，高層管理人員所接受的剩余風險水平是其所在公司所不能接受的。根據《標準》，該首席審計執行官應該首先與誰討論該事項？

A：公司高層管理人員。B：公司審計委員會。C：公司的外部審計師。D：公司董事會。

11、對某大公司進行工薪審計的審計師注意到，人事主任助理負責公司計算機工薪系統的多項工作。包括在薪金系統中添加新雇員；為雇員輸入直接儲蓄信息；批準并輸入所有工薪變化；為系統用戶提供培訓。審計師在與人事部主任討論完一些問題后得出結論主任不擅于處理信息技術問題，因此不得不支持主任助理采取的所有行動。在這種情況下，審計師應該

A：繼續執行審計方案，因為已經與管理層討論過審計業務方案的范圍和目標； B：審查審計方案，以保證審計能充分測試記入雇員銀行賬戶的直接儲蓄； C：向首席審計執行官建議開始舞弊調查；

D：測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

12、假定內部審計師計算某一產品線的存貨周轉率并且已確認許多產品線的周轉率小于3.5。以下哪項結論可由上述審計結果所證實Ⅰ．確認的產品線包括過時的存貨。Ⅱ．存貨是按超過凈變現值的價值計價的。Ⅲ．鑒于公司持有的過時存貨，使存貨成本太高。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ和Ⅲ；

C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是； D：以上都不是。

13、以下哪項不是撤出會議(退出會議)的目的？ A：解決沖突

B：討論業務觀察結果(engagement observations)和建議 C：確定未來審計業務重點

D：確定管理層對業務觀察結果和建議的行動和反應

14、以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據? A：向信用經理詢問該職能的有效性。B：檢查應收賬款核銷的發展趨勢。C：觀察處理過程。

D：檢查一個客戶定單樣本中的信用審批證據。

15、在預先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為 A：精確度

B：中心趨勢的衡量值 C：抽樣范圍 D：標準離差

16、內部審計師的下列哪項行為違反IIA的《道德規范》。A：出席由被審計方對所有員工提供的教育項目。B：從被審計方那里收受飛機票。

C：在獲知公司經營處于低迷之前，將股票處理掉。

D：在審計意見中，披露同審計領域相關的所有重大事實。

17、審計準則要求定期考核內部審計人員的工作業績。其目的是為了滿足以下哪項要求

A：審計委員會； B：內部審計主管； C：管理層；

D：內部審計人員。

18、某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。①審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。②所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。③在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。④考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。⑤為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。⑥如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計單位審閱，如? A：I和II。B：只有III。C：只有I。D：I和III。

19、公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動方案是 A：鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業道德規范； B：應遵守內部審計專業實務標準；

C：必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業實務標準； D：必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。

20、某生產經理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨文件并批準了付款的發票。那么最可能發現這一舞弊的審計程序是 A：對現金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。B：對現金支出進行抽樣并向供應商函證采購數量、價格和送貨日期。

C：觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。

D：實施分析性測試，比較產量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。

21、內部審計師提供了下列關于A分公司上月業績的一份陳述“因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。”從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？I、A分公司產品銷售下降了15%或者更多。II、A分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。III、A分公司經常將其生產的產品全部銷售出。

A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II

22、為更好地了解業務管理部門的業績，行政管理部門要求內部審計師檢查僅供內部使用的中期財務報告。盡管中期財務報告已經使用了若干年，但要求內部審計師參與此事尚屬首次。這一要求的主要原因在于行政管理部門驚異地發現去年已審計的財務報告中反映預計凈收益降低。在有關中期財務報告的審計工作中，內部審計師可能重點審查下列哪項內容？

A：中期報告的相應期間未了應付賬款是否已經合理確認； B：收入的確認期間以及存貨的變動情況 C：與過去實際結果比較會計估計是否合理

D：是否存在對財務報告有重大影響的會計準則使用方面的變動

23、通過與資料錄入人員面談，內部審計師識別出該系統中存在重大缺陷。審計師應采取以下哪項措施 A：避免再涉及該缺陷

B：詢問非直接問題以明確更多與之相關的真實信息 C：與錄入人員討論該缺陷，以及時明確是否報告該發現

D：計劃進行第二次面談，并通過其它方法確定該缺陷是否真實存在24、假設舞弊者向審計人員承認了其舞弊行為，那么審計人員應該

A：要求舞弊者在審計人員制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。

B：不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的敏感的，而且可能會成為法律證據，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。

C：向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

D：告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成錄像帶并向執法機關犯罪。

25、為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來開展內部審計業務所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已 A：學習并通過考試。

B：與審計經理討論培訓需求。C：落實繼續教育培訓計劃。

D：在過去兩年中至少參加了一個培訓班。