第一篇：對專賣經(jīng)營行業(yè)稅收征管的思考及建議

隨著人民生活水平的不斷提高，城鎮(zhèn)大小商店逐步走向規(guī)模化經(jīng)營，各種專賣店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現(xiàn)，成為市場經(jīng)濟一個不可忽視的新亮點。同時也給稅收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。

一、當前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，我縣城鎮(zhèn)專賣店、代理、超市經(jīng)營的納稅人有98戶，經(jīng)營

方式很多，也很復雜，有的是原來的商店增加營業(yè)面積擴展而成的，規(guī)模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經(jīng)營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經(jīng)營，有的是投資新建商場，聘請大量員工。

一是“雙定”征收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營為主的業(yè)戶，名義上以超市經(jīng)營，其實，也就是原來的個體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營，自收自付，無賬可查，稅務機關只能根據(jù)其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測算法，通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡單，但不能準確核定其應納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。

二是“查定”征收。針對有一定規(guī)模，大多數(shù)是合伙經(jīng)營，有據(jù)可查，但賬務不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關數(shù)據(jù)核定一個月的營業(yè)額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進行評估不準確，稅收流失較大。

三是“查賬”征收。針對經(jīng)營比較規(guī)范的超市，采取記錄超市后臺管理服務器上的銷售來結(jié)算稅款，這種結(jié)算需要超市的積極配合，超市收銀臺實行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如：君發(fā)商貿(mào)1-4號收銀臺與公司出納一天一核對，十天一結(jié)算，從各柜銷貨款中提取管理費。各項稅費由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無法保證超市后臺管理銷售額的真實性和準確性，一方面增加了經(jīng)營者的稅負，同時，也給稅源管理、日常巡查帶來了一定的難度。

四是“電子”定稅。無論超市、代理、專賣店大小，統(tǒng)一規(guī)定，對不同的地段確定不同的系數(shù)、將營業(yè)面積等相關數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過張榜公布，領導審批，下達定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪事件。

二、專賣行業(yè)稅收征管的難點

無論對超市經(jīng)營，還是對專賣店、代理商的征管，在實際管理工作中，都有一定的難度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、代理大多數(shù)是個體經(jīng)營或合伙經(jīng)營，由于經(jīng)營方式靈活，很難確定其真實的銷售收入。

1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個體經(jīng)營方式、項目多變，進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現(xiàn)金結(jié)算居多，稅務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。

2、專賣店、超市經(jīng)營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當天結(jié)算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致稅務機關無法對其銷售收入進行核查。

3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實，有的超市賬外不開票收入占應稅收入的一半以上，有的個體私營者在進貨時索取專票到超市抵扣稅款，有關業(yè)務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實申報納稅等等。這些收入稅務機關很難核定，偷逃稅收相當嚴重。

二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務器（后臺）／tamisv2.0版機（前端）的網(wǎng)絡銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋，但最終結(jié)果都一樣，那就是隱瞞真實的銷售金額來達到直接偷稅的目的，如使用最高管理權(quán)限進入超市管理軟件的系統(tǒng)設置中按住指令的同時快速雙擊指定區(qū)域就會出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動運行時還有特殊的程序，可以自動生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機”，這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開的秘密。這些讓稅務人員防不勝防，給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來了一定難度。

三是推行使用“稅控收款機”難。稅控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一臺機器要使用多年，一個超市至少要配1－4臺機器，如果全部更換成稅控裝置的收款機。

1、增加了納稅人的負擔，納稅人很難接受，工作難度較大

。一臺新的稅控收款機少則6000多元，多則1萬元多元，一個超市、專賣店、代理納稅人按1－4臺測算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時，也增加了納稅人成本。

2、安裝稅控收款機控制銷售收入后，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經(jīng)營，如果按4%據(jù)實征收，超市稅負過高，擠占了超市利潤，無利可圖。

3、對專賣店、代理商的納稅人安裝稅

控收款機，品種單一，成本過高，具實反映經(jīng)營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對安裝稅控收款機普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。

四是“租賃經(jīng)營”確認難。當前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺或部分場地租賃給其他經(jīng)營者自主經(jīng)營，有的直接將柜臺出租給第三方，收取一定的場租費，有的是統(tǒng)收統(tǒng)付，稅費由超市統(tǒng)一收取，代扣代繳，稅務機關無法區(qū)分那些是租賃區(qū)，承包給個體經(jīng)營，那些是超市統(tǒng)一管理的，在納稅問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無法認定是否承包，其實，無論是那一種形式，稅收并沒有繳納。因此，也沒有被稅務機關所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

三、對專賣行業(yè)稅收管理的幾點建議

針對超市、代理、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀，結(jié)合我縣實際情況，建議采取以下措施進行完善：

一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機，是國際通行對現(xiàn)金使用量大的專項管理，是實施征管科學化、精細化的重要手段。當前，一些稅控收款機雖然開發(fā)出來了，但是，技術不成熟、不配套，也沒有統(tǒng)一，稅務機關實際操作困難。稅務系統(tǒng)要開發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫，不可刪除、修改，而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時間內(nèi)必須向稅務機關申報后系統(tǒng)才能繼續(xù)運作，否則，系統(tǒng)自動鎖定，從而確保稅務機關及時掌握準確的銷售收入。二是存儲信息要有“永久性”。在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經(jīng)營情況，對納稅人銷售出去的貨物，無論是否開具發(fā)票，稅控收款機都能自動存儲銷售額，稅控收款機的密碼由稅務機關掌握，稅務機關按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進行處罰，對情節(jié)嚴重的要依法給予相應的處理。

三是分類管理。

1、對規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實行“雙定”征收辦法，同時安裝稅控裝置進行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開票數(shù)，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關程序?qū)Χ~進行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實行最低稅負率，對不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營面積實行科學的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領導審批，最后下達定額通知書，盡量做到公平、公正、公開、合理。

2、對規(guī)模較大的，要強制安裝稅控裝置，實行規(guī)范管理。一方面對超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進行備案，以便稅務部門了解納稅人軟件的性能，當軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時應及時向稅務部門報告，否則應視為非法銷毀數(shù)據(jù)，同時，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時，對超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進、銷、存都進入稅務管理的視線，以防止經(jīng)營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。

3、對達到一定規(guī)模的要建立健全賬務，辦理一般納稅人，同時，安裝稅控收款機，實行雙向監(jiān)管。對銷售達到一般納稅人規(guī)模又不申報辦理的，按有關規(guī)定對其一般納稅人標準征稅。凡安裝使用稅控收款機的超市、專賣店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開票都申報納稅。另一方面要加強日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報表的檢查，經(jīng)常性地開展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數(shù)據(jù)，有效防止超市、專賣店、代理納稅人的偷逃稅行為。

4、對租賃柜臺或場地的業(yè)戶進行清查，賬務健全的可實行查賬征收，無賬可查的，實行完全承包經(jīng)營的，按個體戶管理辦法實行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。

四是查評并重。在日常征管巡查中，稅務機關要把握尺度，對超市、專賣店、代理的納稅人的稅負要進行納稅評估，測算行業(yè)平均稅負率，以此來斷定是否屬于正常申報，低于最低稅負率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報作為異常申報，對超市運用商業(yè)企業(yè)“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進項稅額控制數(shù)”等指標，對其實行納稅評估，列入稽查重點，對偷逃稅嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉稅違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時，可進行公開曝光，以警示和教育進一步凈化稅收法制環(huán)境。

五是加大宣傳教育培訓力度。對內(nèi)要組織稅務人員進行專業(yè)培訓，要系統(tǒng)地學習稅控方面的知識，培養(yǎng)一批理論和實踐都比較專業(yè)稅控管理方面的技術人才，對超市、專賣店稅控裝置進行有效管理和全程監(jiān)督。對外要加強宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規(guī)，對超市、專賣店老板和財務人員要進行多樣化的培訓和學習，提高對稅收的認識，提高納稅意識，做到依法納稅的好公民。

第二篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點。縣內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付

第三篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點。縣內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付

賬款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權(quán)，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權(quán)益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。

3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。

4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結(jié)合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。

5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。

6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。

賬款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權(quán)，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵

制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權(quán)益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。

3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。

4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結(jié)合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確上還有哪些失誤？找出上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。

5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。

6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。

第四篇：關于砂石料行業(yè)稅收調(diào)查與征管建議思考

房縣，古稱“房陵”，最高海拔2485.6米，最低海拔180米,高差懸殊，年均降雨量914mm，無霜期223天。全縣轄20個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、50萬人，國土總面積5110平方公里，是湖北省第一大縣，素稱“千里房縣”。

該縣地勢西高東低，南陡北緩，中為河谷平壩，境內(nèi)平壩、丘陵占17.1，二高山占44.4，高山區(qū)占38.5。以青峰

斷裂帶為界，北部山地海拔在800—1000米之間，山脈走向一般是東西、東北或東南向，坡度一般在10°—50°之間，山背開闊，山頂垣狀，其間有河谷盆地零星分布，共有大小河流1261條，南河、堵河、官山河等4大水系縱橫交錯。因而砂石料行業(yè)承包經(jīng)營的單位和個人較為分散，這給稅務機關在管理上帶來了一定的難度。筆者針對砂石料行業(yè)的稅收管理情況進行了調(diào)查，現(xiàn)就砂石料行業(yè)稅收管理存在的問題及解決的辦法綜述如下：

一、砂石料行業(yè)現(xiàn)狀

1、經(jīng)營類型。從目前的情況來看，砂石料經(jīng)營行業(yè)按經(jīng)營規(guī)模和購銷業(yè)務大致可分為兩類:一類是農(nóng)民工利用農(nóng)忙之季在河流周圍進行砂石料篩選，直接銷售給買主或銷售給運輸車主，再有車主銷售。這類經(jīng)營規(guī)模較小，銷售對象單一，購銷業(yè)務簡單，一般沒有固定的經(jīng)營場所和倉儲場地，無財務核算；另一類是砂石料經(jīng)營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》，辦理了《經(jīng)營許可證》，賣斷某一河流，在房縣境內(nèi)開采、加工、銷售砂料、石料的單位和個人。這類經(jīng)營規(guī)模較大，購貨渠道遍布縣內(nèi)，與房地產(chǎn)企業(yè)、公路段、預制構(gòu)建廠等單位建立了比較穩(wěn)定的業(yè)務關系。根據(jù)業(yè)務需求，按照商定的數(shù)量、品質(zhì)、價格、送貨時間、運輸方式，由供貨人將砂石料送達指定的地點，不承擔貨物運輸費用，不開具發(fā)票，購銷業(yè)務一次完成；貨物購銷大多實行現(xiàn)金結(jié)算，少數(shù)以承兌匯票等方式結(jié)算，賬簿憑證中不能反映資金流向。

2、生產(chǎn)的方式。砂石料生產(chǎn)流程比較簡單。一類是辦理了《營業(yè)執(zhí)照》，靠山取石料，完全依靠機械成型來完成，具有生產(chǎn)周期短、速度快、產(chǎn)量大的特點。縣內(nèi)共有5家生產(chǎn)，其中有2家長年累月的生產(chǎn)，另3家每年之中只生產(chǎn)2個月，砂石料主要用于公路泥青鋪石。另一類來源于河流，直接進行砂石料篩選。砂石料在篩選中具體分4級，石籽、粗砂、精細砂、面砂。

3、砂石料市場作用和前景。一是公路越修越寬闊。“十.五”期間，房縣著力優(yōu)化交通運輸環(huán)境。目前，全縣公路總里程2654.1公里，比十五初增加1200多公里，實現(xiàn)GBM工程220.3公里。新增、提高等級公路872公里。二級路252.6公里，三級路369.82公里，四級水泥路280公里，去年,共爭取項目11個，下達投資計劃2.3億元,完成國家投資1.46億元。新修縣鄉(xiāng)兩級公路配套橋梁46座2240.22米。全縣20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、場的302個行政村全部通了公路，隨著柳樹椏隧道的上馬、209國道、305省道改造、杜陽路改線等重點項目。二是樓房越蓋越多。城鎮(zhèn)建設步伐的加快，突出招商論英雄，縣內(nèi)房地產(chǎn)的開發(fā)商注冊10幾家和各鄉(xiāng)、城鎮(zhèn)30個建筑施工隊如雨后春筍般發(fā)展壯大，“安居工程”的推動，不但提高居民住房條件，僅縣城濱河花園將就有600套住宅房。今年，縣內(nèi)啟動縣城第三次總體規(guī)劃修編；完成2至3個重點集鎮(zhèn)與10至15個縣定點村規(guī)劃修編；完成房陵商城、馬南河治理、“人和路”、外環(huán)路等一批建設項目與小區(qū)建設規(guī)劃編制，大興水利建設，“沼氣”等項目工程。三是電站越建越多。加快三里坪、瓦房坪二級、老渡口、柳園鋪等41座電站建設步伐,確保柳園路、魏家灣、陰峪河二級等10座電站建成投產(chǎn)。

二、砂石料行業(yè)稅收征管中存在的問題

1、購銷情況掌握不準。由于砂石料行業(yè)稅源分散，而且因為是“靠山吃山”、“靠河取財”，稅源流動性很強。而且砂石料行業(yè)的納稅人個體經(jīng)營者居多、成份復雜，有的利用社會上“混混”，轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營承包、轉(zhuǎn)包形式多樣，財務核算賬證不全，甚至是現(xiàn)金交易，根本就沒有帳，加之砂石料行業(yè)供貨對象的特殊性，不使用發(fā)票，給稅收征管帶來了難度。

2、征稅主體不明。砂石料行業(yè)經(jīng)營流程涉及三個方面:一是合同簽訂。購進環(huán)節(jié)由于單筆業(yè)務收購量小、貨源不穩(wěn)定等原因,大多為口頭協(xié)議；二是銷售難以取證。大多數(shù)是運輸車主掙往返途中的臺班（運費），沒有固定的車主。農(nóng)用車、汽車車主按路程，砂料的質(zhì)量收取每噸價位差費用也不一致，在銷售中扮演第三者，核查時含糊其詞。三是不開具發(fā)票。農(nóng)民工或承包經(jīng)營者，直接賣給運輸車主，當場談價，當場付款。再有運輸車主將砂石料賣給的有關單位或私人，通過現(xiàn)金結(jié)賬。少數(shù)企業(yè)由于實行承包經(jīng)營，賬簿憑證中沒有反映資金流向，全部作“應收賬款”處理。

3、財務核算不健全。砂石料經(jīng)營者主要表現(xiàn)在三個方面：一是銷售產(chǎn)品不開具發(fā)票，平時銷售給企業(yè)砂石料，收入也不入帳。而另一方企業(yè)只通過內(nèi)部往業(yè)賬戶（應收貨款應付賬

款科目）進行核算。當交易發(fā)生，貨款付清時就減少企業(yè)的應收賬款，貨款未付清就掛購貨單位的應收賬款。有時即使貨款已付清，企業(yè)往往在賬上也不作銷售處理，隱藏收入。二是與購貨方簽訂虛假的聯(lián)營協(xié)議，當雙方發(fā)生業(yè)務往來時就利用內(nèi)部結(jié)算單代替發(fā)票，進行財務核算，以達到少交或不交稅款的目的。三是會計核算不真實，財務不健全。砂石料經(jīng)營者，通常建的是

“流水帳”、“包包帳”，而且會計核算不健全，賬目混亂，憑證、賬簿殘缺不齊，稅務機關很難核實其真實收入。有的干脆不建帳，使稅收難以核定，從而人為地增加稅務部門管理的難度。

三、稅務管理部門存在的問題及成因

1、稅收政策的優(yōu)惠，給砂石料納稅人造成盲區(qū)。由于起征點二次提高后，我縣的個體納稅戶數(shù)大幅度減少，也必將對個體稅收征管產(chǎn)生巨大影響。同時砂石料經(jīng)營者又不建賬，其營業(yè)額是否達到起征點，稅務機關就很難界定，認為是未達到起征點戶，從而而造成稅收征管的盲區(qū)。

2、日常管理、監(jiān)控不嚴，給納稅人造成可乘之機。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于起征點提高，一些個體工商戶只需辦證不需繳稅，對于習慣邊征收邊管理稅收管理員來說，勢必削弱對砂石料納稅人的監(jiān)控力度，甚至放棄對其稅收管理，根本沒有辦理《稅務登記證》，主觀上認為管理難度大，不愿意管。也從另一個側(cè)面削弱了砂石料的納稅意識，給納稅人造成可乘之機。

3、部門管理、信息不暢，機制不新，給納稅人織編逃稅之網(wǎng)。砂石料經(jīng)營者在國土資源局、工商局取得買斷河流砂石料經(jīng)營權(quán)，工商注冊等證件，以及有關單位和企業(yè)用砂石料數(shù)量，不能信息共享，明確信息不傳遞職責后果沒有新的機制約束。導致納稅人有了逃稅漏網(wǎng)之“魚”。

四、加強稅收管理的對策和建議

針對砂石料行業(yè)偷逃稅收方式的隱蔽性、形式的多樣性、手段的巧妙性和稅務管理的特點，筆者認為，應該多管齊下，多法并舉，多頭控管，主要應從以下幾個方面進行。

1、加大稅法宣傳力度，依法治稅。一是稅收政策宣傳到位。利用電視媒體，廣泛宣傳，向納稅人發(fā)放《稅法快遞在行動專輯》，講清稅收政策，多為納稅人提供稅務咨詢、納稅輔導等全方位的服務，將國家制定的各項稅收政策及時貫徹到納稅人，并引導納稅人正確地進行財務核算，依法進行申報納稅，增強納稅意識，逐步營造良好的納稅環(huán)境；二是促進納稅人的納稅觀念轉(zhuǎn)變。加強正反典型的宣傳，樹立納稅人依法納稅的觀念，培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識。形成依法納稅光榮、偷稅逃稅可恥的社會氛圍；三是稅務機關要依法行政。嚴格按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，既要堅決落實國家制定的各項稅收政策，又要堅決抵制變通稅收政策干預稅收執(zhí)法的行為；既要堅持有稅盡收，又要做到無稅禁收；既要保護納稅人的合法權(quán)益，又要堅決打擊稅收違法行為。

2、從辦證上明確征稅主體。為了充分利用砂石料資源，建議國土資源局、工商部門等有關單位重新認定砂石料經(jīng)營人的買斷河流開采經(jīng)營的《許可證》和《工商執(zhí)照》，辦理稅務登記手續(xù)。一是確立經(jīng)營人身份。對其的姓名、身份證號碼、地址、電話、開戶銀行及賬號等欄目，準確提供每月銷售的情況。二是嚴把入門關。嚴格執(zhí)行準入條件和審批手續(xù)，對那些不具備一開采能力的企業(yè)界和個人，依法拒之門外。三是鼓勵身份置換。主要是鼓勵生產(chǎn)者從個體身份置換成企業(yè)身份。成為正規(guī)、穩(wěn)定的企業(yè)后，其機器設備、廠房、砂石料的堆放場地也會配套升級，財務賬制也將逐步規(guī)范，企業(yè)控管難度系數(shù)將會縮小，稅務部門更容易獲取企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營信息。

3、加強砂石料銷售發(fā)票管理。充分發(fā)票控稅功能，針對該行業(yè)特點，重點對建筑行業(yè)、公路交通、新建電站等有關單位使用的砂石料發(fā)票的使用范圍進行監(jiān)控。一是要提高索取發(fā)票的意識。即購買方屬于企業(yè)、單位及個體經(jīng)營者的，應向出售方索取發(fā)票，國稅機關應組織人員定期到企業(yè)或單位進行核實調(diào)查。二是要提高開具發(fā)票的意識。即購買方為城鄉(xiāng)居民個人的，砂石料經(jīng)營者應自行開具銷售發(fā)票。

4、加強與部門之間的協(xié)作，完善監(jiān)控網(wǎng)絡。一是部門合作，信息監(jiān)控，發(fā)揮團體作戰(zhàn)。依托信息化手段，實行人機結(jié)合。與國土資源局、公安經(jīng)偵大隊、地稅、工商、交通、公路段、村村通建設指揮部、三里坪水電工程指揮部、銀行等部門密切聯(lián)系。二是定期定時召開聯(lián)席會議。通報近期砂石料辦證情況和企業(yè)用料數(shù)量，反映砂石料經(jīng)營銷售情況，是否與經(jīng)營者申報資料相符，明確工作上還有哪些失誤？找出工作上的不足。三是對未達到起征點戶要嚴格按規(guī)定辦理稅務登記證。將其納入監(jiān)控范圍，要強化納稅申報管理，隨時監(jiān)控稅源變化，當其達到起征點時要及時調(diào)整定額。

5、加強建帳規(guī)范。按照《個體工商戶稅收定期額征收管理辦法》，督促砂石料納稅人據(jù)實建賬立制，對大戶建立七本帳并有專業(yè)會計任職；對小戶推行個體建賬，輔導納稅人建簡易賬和粘貼賬工作，能正確核算，保證稅務機關有賬可查。強化日常稅收檢查，將納稅人的賬務情況與經(jīng)營實況經(jīng)常進行核對，對偷漏稅的行為嚴肅處理，嚴厲處罰，起到震懾作用，促進納稅人自覺規(guī)范賬務。

6、加大評估的力度。一是調(diào)查整理一套方案實施。先收集縣內(nèi)5大河流，確定7人是納稅人，擬查的經(jīng)營信息資料，經(jīng)營規(guī)模、砂石料儲量，用保本測銷法：測定費用額、核定毛利率、測算銷售額，進行縱向、橫向比對，及時發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，采取有效手段評估分析，提高評估質(zhì)量，用證據(jù)、事實說服納稅人。二是強化現(xiàn)場評估。結(jié)合納稅人的核算情況，通過現(xiàn)場抽樣、核實測算、就地評估等方法，確定納稅人應納稅額。稅收管理員應經(jīng)常到現(xiàn)場進行回查核實，掌握納稅人的生產(chǎn)變動情況，根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況適時調(diào)整。三是橫向、縱向比對分析。現(xiàn)行的建筑行業(yè)，水泥和砂石料是主要原料，在使用中水泥、砂石料占1：2或1：3的比例，可以通過縣內(nèi)幾個大型水泥廠，了解年銷售量和以及外縣、市購進量，進行分析比對，確定砂石料年用總量。

7、規(guī)范文書管理。執(zhí)法文書是稅務機關開展稅收征收管理工作的依據(jù)。稅務人員按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，正確地制作、使用征管文書。通過文書對稅收征管各個環(huán)節(jié)征管活動的“顯示屏”。它反映稅收征收管理活動中對稅務機關依法管理、依法征稅、依法稽查、依法處罰的真實記錄，起著征管執(zhí)法的監(jiān)督作用。為解決文書編號,審批程序,使用法律依據(jù)不準確,文書送達不嚴肅等不規(guī)范現(xiàn)象，稅務文書由征管股統(tǒng)一制作，詢問筆錄，取證的證據(jù)和檢查方法等資料匯總交征管股。

8、砂石料稅收征管要打持久戰(zhàn)。砂石料是我縣稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，此項工作與其相鄰縣滯后，剛剛起步，在調(diào)查中還沒有一套很好的經(jīng)驗和可行辦法。建議縣局單獨成立股室，單獨考核，用1至2年時間進行規(guī)范和整頓。

第五篇：對個體裝飾裝潢行業(yè)稅收征管的思考

近年來，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，裝飾裝潢行業(yè)尤其家裝行業(yè)也隨之日漸興隆，但相關行業(yè)特別個體裝飾裝潢業(yè)務的稅收征管卻存在很大的漏洞，值得思考。下面，筆者就體裝飾裝潢行業(yè)稅收征管談幾點看法。

一、個人從事裝飾裝潢征管中存在的問題：

1.沒有辦理相關證件，如工商營業(yè)執(zhí)照、從事裝飾裝潢資格證書、稅務登記。

2.虛假掛靠，以某某裝潢公司名義進行營業(yè)，而實際上是從某某裝潢公司購進裝潢材料有業(yè)務關系，在對外營業(yè)時稱某某裝潢公司人員。有的裝潢公司由于個人從事裝飾裝潢在本店采購裝潢材料有利益可圖，也樂意接受其掛靠。

3.流動性大，由于是“單打獨斗”沒有固定的營業(yè)場所，其經(jīng)營活動特點：一是主動出擊，二是熟人、朋友、親友介紹。

4.裝潢房屋主人自我保護意識較差，裝潢房屋主人不主動索取發(fā)票，由于裝潢價格相對于正規(guī)裝潢公司便宜，隨意性較大，容易造成經(jīng)濟糾紛。

5.裝潢行為不簽定裝飾裝潢合同或是假合同，不能準確掌握其裝飾裝潢具體內(nèi)容，對于其應納稅收入不能掌握。

6.稅收管理難，由于其分散流動，又是在室內(nèi)作業(yè)，不容易發(fā)現(xiàn)。即使發(fā)現(xiàn)房屋主人不配合稅務機關稅收管理。

三、稅收征管建議：

1.稅務機關要大力開展稅收宣傳工作。稅收政策的宣傳的普及化和形式多樣化，充分利用現(xiàn)代各種傳媒工具進行大眾化的輿論攻勢，同時采用“樹典型”的方法，對其違法行為予以重罰，并予以暴光。

2.對于商業(yè)用房（門面房、商場、柜臺）稅務機關要求其納稅人索取建筑業(yè)發(fā)票。

3.建立協(xié)稅護稅關系，可委托街道辦事處、物業(yè)管理代征稅款。發(fā)展房地產(chǎn)公司和居民為納稅義務監(jiān)督員為稅務機關提供線索。

4.加強對裝潢公司、裝潢材料店稅務管理，對被虛假掛靠行為予以處罰，增加其應納稅額。