第一篇：限售股解禁 如何交納個人所得稅

個人限售股解禁 如何交納個人所得稅 2012-3-15

一、個人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“新股限售股”）

二、對限售股如何計算征稅？

根據個人所得稅法有關規定，轉讓限售股取得的所得屬于“財產轉讓所得”，應按20%的比例稅率征收個人所得稅。按照財產轉讓所得的計稅方法，個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

①應納稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）。或②應納稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－限售股轉讓收入×15%（注：方法②適應于限售股成本無法合理取得，為了合理避稅，當減持人限售股的成本小于轉讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計算）應納稅額=應納稅所得額×20%。限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

三、一般有何稅收優惠政策？

稅收優惠政策根據稅務總局2010年1月發布的《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》，個人限售股解禁應全額繳納個人所得稅。但大家都知道，根據稅法規定，個人所得稅之中的60%屬于國稅，要上繳國庫；40%歸地方政府。現在全國只有三個地方可以辦理稅收優惠。我們公司（全國排名前5的證券公司，上海地區最大的營業部，風險原因不宜寫明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據稅法規定，返稅的40%應二次繳納個人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費用。這里具體的稅收優惠政策要你看公司注冊地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務機構為自己統籌安排。

四、舉例說明

若客戶有限售股轉讓收入=10億 限售股成本=1億應納稅所得額=10億-1億=9億應繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話優惠獎勵為： 1.8億×31%=5580萬

有限售股需要解禁者，詳情咨詢可加扣扣（30。9694。508）

第二篇：海南椰島因限售股解禁轉讓被追繳營業稅

全景網11月21日訊 繼兩面針（600249）“限售股轉讓被追繳營業稅”引發市場極大關注之后，海南椰島（600238）也因類似問題被稅務機關追繳營業稅、滯納金,并給予罰金。海南椰島周四晚間公告指出，因于2009年至2011年期間出售三安光電小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方稅務局稽查局要求公司繳納營業稅、附加稅費，并補交2010年營業稅等稅費，合計2219.85萬元，另外，該稅務機關還對公司少繳上述稅款行為加收滯納金1153.06萬元，并處于40.66萬元罰款。

在公告中海南椰島稱，公司出售三安光電股票與二級市場買賣不同，不完全適用《中華人民共和國營業稅暫行條例》相關規定，目前國家沒有明確政策規定，海南省也沒有明確的政策規定，部分省市稅務機關在官網曾發布對大小非解禁出售在國家稅務總局明確前暫不征收營業稅。

就上述問題，海南椰島擬申請行政復議。盡管結果待定，但似乎不容樂觀。

今年2月份，廣西地區上市公司兩面針公告稱，根據國稅總局及柳州地稅要求，公司應補繳2009-2011年期間出售中信證券股權（原始股）應繳納營業稅及附加稅費合計1297.41萬元，影響到2012年和2013年利潤。

對“限售股解禁轉讓征收營業稅”問題，稅務專家在接受媒體采訪時表示，轉讓限售股是否應繳納營業稅及如何繳納在法律上規定并不清楚，此事件的裁定或引發全國性的追征補稅效應，上市公司應關注轉讓原始股或限售股引發的稅務風險。（全景網/劉磊）

第三篇：《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》導入

《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》導入文件操作說明：

1.導入文件供扣繳義務人填寫，申報時隨同紙質報表交稅務征收大廳處理。

2.導入文件為Excel格式，打開后界面如下：

備注：報告表限200行，如超過200行，需另外填寫

3.分段說明如下：

①納稅人姓名：填寫納稅人證券賬戶卡上的姓名 ②證件類型：為下拉選擇

③證照號碼：填寫納稅人有效身份證件（居民身份證、軍人身份證件等）的號碼，④證券帳戶號：填寫納稅人證券賬戶卡上的證券賬戶號。

轉讓的限售股是在上海交易所上市的，填寫證券賬戶卡（上海）上的證券賬戶號； 轉讓的限售股是在深圳交易所上市的，填寫證券賬戶卡（深圳）上的證券賬戶號。

①股票代碼及名稱：填寫所轉讓的限售股股票的股票代碼和證券名稱。納稅人轉讓不同限售股的，分行填寫。②每股計稅價格：區分以下兩種情形填寫。

a.在證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，采取預扣預繳方式征收的，股改限售股填寫股改復牌日收盤價；新股限售股填寫該股上市首日的收盤價。

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳方式征收的，填寫納稅人實際轉讓限售股的每股成交價格。以不同價格成交的，分行填寫。③轉讓股數：填寫前列每股計稅價格所對應的股數。即：

a.在證券機構技術和制度準備完成前，采取預扣預繳方式的，轉讓股數填寫本月該限售股累計轉讓股數。

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳方式的，轉讓股數按照不同轉讓價格，分別填寫按該價格轉讓的股數。

④轉讓收入額：填寫本次限售股轉讓取得的用于計稅的收入額。

限售股轉讓收入額=每股計稅價格×轉讓股數

①限售股原值及合理稅費：填寫取得限售股股票實際付出的成本，以及限售股轉讓過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費的合計。具體有兩種不同情況： a.在證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，采取預扣預繳稅款的，限售股原值及合理稅費=轉讓收入額×15%，直接填入小計欄中（此時原值、合理稅費必須填0）；

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳稅款的，限售股原值為事先植入結算系統的限售股成本原值；合理稅費為轉讓過程中發生的印花稅、傭金、過戶費、其他費等與交易相關的稅費。

②應納稅所得額：應納稅所得額=轉讓收入額-限售股原值及合理稅費。

（此列數據不得＜0，產生此情況時，該行第13列＝0）③稅率：20％，下拉選擇

④扣繳稅額＝應納稅所得額×稅率 ⑤校驗欄必須為“√”；校驗欄如為“≠”的，主管稅務機關無法導入。

⑥第15列＝13×14，考慮到尾差，允許在乘積的正負0.10元幅度內調整，故導入文件在第15列調整為允許修改，但加校驗。

4.錄入完成后，保存并修改文件名，文件名命名規則：

扣繳義務人代碼（15位）_年月（6位）_順序號（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――說明：上述“扣繳義務人代碼”指扣繳義務人在主管稅務機關登記的納稅人代碼，年月格式為yyyymm（填寫代扣稅款發生年月），順序號為2位（為避免文件名重名設置）

第四篇：限售股的稅務處理

限售股的稅務處理

限售股是有價證券的一種，屬于金融商品。限售股的涉稅處理包括持有期間和出售兩個環節，持有期間取得的股息所得，在增值稅上屬于非保本收益，不征收增值稅；在企業所得稅上符合條件的股息紅利所得免征企業所得稅。因此限售股征稅的主要在轉讓環節，本文主要探討限售股轉讓的涉稅處理。

一、增值稅

（一）納稅義務發生時間：為限售股轉移的當天。（財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第三項，納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。）

（二）銷售額=賣出價-買入價。

轉讓限售股出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。

依據：根據財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三項第3目規定，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

（三）會計處理

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（四）限售股轉讓，不得開具增值稅專用發票。購買方不憑增值稅專用發票抵扣稅款，而是由轉讓方全額開具普通發票，購買方根據“賣出價-買入價”差額征稅。

（五）一般納稅人申報表填寫

1.填寫附表三（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”，本行第1列填寫本期銷售的金融商品含稅收入，第3列填寫該金融商買入成本，第5列填本期實際扣除金額…… 2.填寫附表一（本期銷售情況明細）第5行“6%稅率”，本行第3、4列“開具其他發票”銷售額和銷項稅額，第11列=附表三第5列……

……

依據：《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）、財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三項第3目。

（五）買入價的確定

1.股改限售股

上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

2.IPO限售股

公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。

3.重大資產重組限售股

上市公司因實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，因重大資產重組停牌的，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價；在重大資產重組前已經暫停上市的，以上市公司完成資產重組后股票恢復上市首日的開盤價為買入價。

依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（總局公告2016年第53號）第五條、《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第四條。

（六）免稅規定

1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業務。

6.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入。

7.人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

8.經人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入。（財稅〔2016〕36號附件3營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定、財稅〔2016〕39號、財稅〔2016〕70號）

二、企業所得稅

（一）納稅主體

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。

（二）轉讓所得

1、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。

2、企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

例：限售股轉讓收入100萬元，不能準確核算原值，應納稅所得額為100×（1-15%）=85萬。

依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

（三）不視同轉讓限售股

依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

理解：甲公司1994年1元/股，買了1000萬股股票，1995年，因股權分置改革，不允許轉讓，只能協議轉讓，2元/股賣給乙公司2000萬股，但股票沒有過戶；2000年乙公司3元/股協議轉給丙女士，2005年大小非解禁，丙女士20元/股出售給丁公司，賣了2億，雖然甲公司是代丙女士持有的，但稅法只看法律交易形式，甲公司轉讓限售股應作為企業應稅收入按25%的稅率計算繳納企業所得稅。

如果經法院裁定，把股票過戶到丙女士名下，由丙交個人所得稅，稅率20%。甲公司將代持股直接變更到實際所有人丙女士名下，不視同轉讓限售股，即司法裁定不算賣股票。

（四）轉讓收入

企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當應稅收入計算納稅。企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

依據：《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局2011年第39號公告）

三、個人所得稅

（一）自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

（二）應納稅所得額

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）應納稅額 = 應納稅所得額×20% 限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。(三）納稅義務人

限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人。

（四）扣繳義務人

以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。

（五）征收方式

限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。

（六）免稅政策

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續免征個人所得稅。

依據：《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）、《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅[2010]70號）。

四、印花稅

證券交易印花稅單邊1‰征收。

五、城建稅及教育費附加、地方教育費附加

1、城市維護建設稅

城市維護建設稅＝實納增值稅×地區差別比例稅率 市區7%，縣城、鎮5%，不在市、縣城、鎮1%；

2、教育費附加＝實納增值稅×3%

3、地方教育費附加=實納增值稅×2%

六、案例及小知識 案例一

1、永清環保，現在總股本2.15億，股價39.83元/股，10送20，請問除權后總股本多少？股價多少？

解：除權前股價×除權前股本=除權后股價×除權后股本，股本×股價=總市值，除權后股本=2.15×3=6.45億，除權后股價=39.83/3=13.28元/股；

2、甲公司是增值稅一般納稅人持有永清環保限售股100萬股，首次IPO發行價39.83元，限售股持有期間發生10送20，甲公司將300萬股股票全部售出，平均售價14元/股。不考慮其他業務，計算增值稅應納稅額。

解：售價為300萬股×14元/股=4200萬元，則300萬股的買入價應調整為除權價13.28元/股（100萬股買入價39.83元/股，總買價3983萬元），應納稅額=（全部售價-全部買入價）÷（1+6%）×6%=（4200-3983）÷（1+6%）×6%=12.28萬元。

案例二

A公司是小規模納稅人，2010年以1元/股購入B公司原始股1000股。2011年1月B公司上市，上市發行價為20元/股。2011年末B公司通過利潤分配，以每10股送10股，轉增后A公司持股1000×2=2000股。2014年1月B公司股票禁售期到期。2014年末B公司通過利潤分配，以每10股送10股，轉增后A公司持股2000×2=4000股。2016年10月A公司向C公司轉讓自己持有的3000股B公司股票，每股價格10元，共計銷售收入30000元。請計算應納稅額。

解：2014年1月B公司股票禁售期到期： 企業的購入總價應為2000×20=40000元；

解禁后10送10，每股購入價為40000/4000=10元； 轉讓所得=3000×10-3000×10=0。

案例三

證券機構技術和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權分置改革后于2006年12月28日復牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經解禁的限售股全部減持，合計取得轉讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。

1.證券公司預扣預繳

應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=股改限售股復牌日收盤價×減持股數-股改限售股復牌日收盤價×減持股數×15%

=12元/股×10萬股-12元/股×10萬股×15%

=102萬元

應納稅額=應納稅所得額×稅率=102×20%=20.4萬元。

2.某人的自行申報清算

應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=限售股實際轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=100-（10+0.2）

=89.8萬元

應納稅額=應納稅所得額×稅率=89.8×20%=17.96萬元。

應退還的稅款=已扣繳稅額-應納稅額

=20.4-17.96=2.44萬元

（三）小知識

1.每10股送3股轉增7股派5元如何理解？ 分紅來源：從稅后利潤來的，叫送；從資本公積（資本溢價）來的叫轉增；派指分現金，可用來代交個人所得稅；

2.送股與轉增股本有何區別？

送股俗稱送“紅股”，是上市公司采用股票股利形式進行的利潤分配，它的來源是上市公司的留存收益。送股后，上市公司的資產、負債、股東權益的總額結構并沒有發生改變，但總股本增大了，同時每股凈資產降低了。轉增股本卻來自于資本公積，它可以不受公司本可分配利潤的多少及時間的限制。

第五篇：國稅發[2010]8號 關于做好限售股轉讓所得個人所得稅征收管理工作的通知

國家稅務總局

國稅發[2010]8號

關于做好限售股轉讓所得個人所得稅征收管理工作的通知

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國稅發[2010]8號

成文日期：2010-01-15

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、青海、寧夏國家稅務局：

經國務院批準，自2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅。按照《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規定，為做好限售股轉讓所得個人所得稅的征收管理工作，現將有關事項通知如下：

一、征管操作規定

根據證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征管辦法。

（一）證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，其轉讓所得應繳納的個人所得稅，采取證券機構預扣預繳和納稅人自行申報清算相結合的方式征收。

1．證券機構的預扣預繳申報

納稅人轉讓股改限售股的，證券機構按照該股票股改復牌日收盤價計算轉讓收入，納稅人轉讓新股限售股的，證券機構按照該股票上市首日收盤價計算轉讓收入，并按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額，計算并預扣個人所得稅。

證券機構應將已扣的個人所得稅款，于次月7日內向主管稅務機關繳納，并報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》（見附件1）及稅務機關要求報送的其他資料。《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》應按每個納稅人區分不同股票分別填寫；同一支股票的轉讓所得，按當月取得的累計發生額填寫。

2．納稅人的自行申報清算

納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內，到證券機構所在地主管稅務機關提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規定期限內未到主管稅務機關辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務機關不再辦理。

納稅人辦理清算時，應按照收入與成本相匹配的原則計算應納稅所得額。即，限售股轉讓收入必須按照實際轉讓收入計算，限售股原值按照實際成本計算；如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能正確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股實際轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

納稅人辦理清算時，按照當月取得的全部轉讓所得，填報《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》（見附件2），并出示個人有效身份證照原件，附送加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄、相關完整真實的財產原值憑證、繳納稅款憑證（《稅務代保管資金專用收據》或《稅收轉賬專用完稅證》），以及稅務機關要求報送的其他資料。

限售股交易明細記錄應包括：限售股每筆成交日期、成交時間、成交價格、成交數量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費、其他費等信息。

納稅人委托中介機構或者他人代為辦理納稅申報的，代理人在申報時，除提供上述資料外，還應出示代理人本人的有效身份證照原件，并附送納稅人委托代理申報的授權書。

稅務機關對納稅人申報的資料審核確認后，按照上述原則重新計算應納稅額，并辦理退（補）稅手續。重新計算的應納稅額，低于預扣預繳的部分，稅務機關應予以退還；高于預扣預繳的部分，納稅人應補繳稅款。

（二）證券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。

證券機構技術和制度準備完成后，證券機構按照限售股的實際轉讓收入，減去事先植入結算系統的限售股成本原值、轉讓時發生的合理稅費后的余額，計算并直接扣繳個人所得稅。

證券機構應將每月所扣個人所得稅款，于次月7日內繳入國庫，并向當地主管稅務機關報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》及稅務機關要求報送的其他資料。

二、各項準備工作

（一）盡快完成申報表的印制及發放工作。各級稅務機關應抓緊印制、發放限售股轉讓所得個人所得稅的各類申報表。與此同時，可將各類申報表的電子版先行掛在本地稅務網站的醒目位置，方便納稅人及時下載填報。

（二）嚴格審核申報資料。重點做好以下幾個方面的審核：一是審核限售股轉讓所得個人所得稅各類申報表內容填寫是否完整，表間邏輯關系是否正確。二是審核附送資料是否齊全、是否符合要求。對納稅人清算時未提供加蓋開戶證券機構印章限售股交易明細記錄的，或者代理人未提交納稅人委托代理申報授權書的，應要求其補齊后再予辦理。三是審核附送的限售股原值及合理稅費憑證所載數額、限售股交易明細記錄與申報表對應欄次所填數據是否匹配，相關憑證及資料是否與財產原值直接相關。四是審核納稅人報送的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》所填數據與證券機構報送的《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。

（三）盡快完善限售股轉讓所得征收個人所得稅所涉及的相關應用軟件。各地可運用信息化手段，實現對限售股轉讓所得個人所得稅的多樣化電子申報，滿足納稅人的申報需求，加強稅務機關后續工作的電子化管理。

（四）建立完整、準確的臺賬。要按納稅人建立限售股轉讓所得個人所得稅臺賬，臺賬內容應包括限售股個人持有者的基本信息（包含姓名、有效身份證照號碼、有效聯系地址及郵編、有效聯系電話、開戶證券機構名稱及地址）、證券賬戶號、限售股股票名稱及代碼、限售股持有股數、解禁時間、轉讓時間、轉讓股數、轉讓價格、轉讓金額、對應股票原值、合理稅費等。有條件的地區，可以開發應用軟件，建立電子臺賬。

三、工作要求

（一）提高認識、加強領導，確保征管工作順利開展

各級稅務機關要提高對限售股轉讓所得征收個人所得稅的重要性和必要性的認識，高度重視限售股轉讓所得個人所得稅的征收管理工作，切實加強組織領導，將這項工作做為調節收入分配、加強稅收征管和優化納稅服務的重要舉措，扎實有序地推進。要精心組織、周密安排，加強對政策的理解和學習、宣傳和輔導，及早制訂工作計劃，做好各項準備工作，確保個人轉讓限售股征稅政策不折不扣地落實。

（二）廣泛宣傳、重點輔導，確保政策落到實處

對個人限售股轉讓所得征收個人所得稅，涉及面廣、政策性強、操作復雜。各級稅務機關要在配合總局宣傳和加強內部學習培訓的基礎上，切實做好本地的政策宣傳和納稅輔導工作。一方面，要廣泛宣傳政策意義、內容、征稅范圍等，取得社會各界和納稅人的理解和支持，特別加強對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得繼續免征個人所得稅政策的宣傳。另一方面，要優化各項納稅服務措施，有針對性地開展納稅輔導。加強對轄區內的證券公司、限售股個人股東、新上市公司的個人股東，特別是轉讓限售股個人的納稅輔導，要充分利用辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線、手機短信等渠道，重點宣講征稅范圍、計稅方法、納稅期限、申報流程、提交資料、繳納稅款憑證取得方式、征管辦法，以及相關法律責任等。幫助納稅人理解政策要義，熟知辦稅流程，促進其自覺遵從、按期依法申報納稅，保護納稅人的合法權益。

（三）總結經驗、完善措施，建立高效的信息反饋機制

各級稅務機關要在對限售股轉讓所得征稅過程中逐步積累經驗，完善相關征管和服務措施，并將執行中遇到的新情況、新問題及時向上級稅務機關反饋，為進一步完善相關政策和征管辦法提供依據。

（四）密切配合、加強協作，形成工作合力

各級稅務機關要加強與財政、證監等相關部門的協調配合，共同做好政策的貫徹落實、宣傳解釋和納稅輔導工作，解決政策執行中存在的困難和問題。要幫助證券機構正確履行代扣代繳義務，協助證券機構盡快建立起信息交換機制，充分利用登記結算公司和證券公司傳遞的信息強化管理，確保對個人轉讓限售股所得征稅工作的有序開展。

（五）明確責任、嚴格紀律，做好相關保密工作

限售股轉讓所得個人所得稅的征管工作，涉及納稅人的切身利益和個人隱私，各級稅務機關應按照稅收征管法和《國家稅務總局關于印發〈納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕93號）等相關法律法規的要求，做好保密工作。申報資料要專人負責、專人保管、嚴格使用。稅務機關在征稅過程中獲取的個人限售股相關信息，不得用于稅收以外的其他用途。對未按規定為納稅人保密的，要嚴格按照稅收征管法及其他相關法律法規規定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予相應處分。

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附件：1.限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表

2.限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表

國家稅務總局

二○一○年一月十五日