第一篇：關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告

關于企業轉讓上市公司限售股有關所得

稅問題的公告

國家稅務總局

關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告

公告2011年第39號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例的有關規定，現就企業轉讓上市公司限售股（以下簡稱限售股）有關所得稅問題，公告如下：

一、納稅義務人的范圍界定問題

根據企業所得稅法第一條及其實施條例第三條的規定，轉讓限售股取得收入的企業（包括事業單位、社會團體、民辦非企業單位等），為企業所得稅的納稅義務人。

二、企業轉讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：

（一）企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

三、企業在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題

企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方），其企業所得稅問題按以下規定處理：

（一）企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。

（二）企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規定處理；已經處理的納稅事項，不再調整。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年七月七日

第二篇：個人轉讓上市公司限售股須繳個稅

自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得須征收個人所得稅，而對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續免征個人所得稅。針對納稅人關心的限售股個稅征管范圍、如何計算、怎樣辦理自行申報清算等熱點問題，本報特邀深圳市地稅局有關業務負責人進行詳細解答。

1．什么時候開始對個人轉讓限售股征收個人所得稅？

答：經國務院批準，根據《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規定：自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉讓上市公司限售股，都要按規定計算所得，按照“財產轉讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續免征個人所得稅。

2．轉讓限售股征收個人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“新股限售股”）；

（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。

3．為什么要對限售股轉讓所得征收個人所得稅？

答：首先，1994年國家出臺股票轉讓所得暫免征稅政策時，原有的非流通股不能上市流通，實際上只有個人投資者從上市公司公開發行和轉讓市場取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。這些限售股不是從上市公司公開發行和轉讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據現行稅收政策，個人轉讓非上市公司股份所得、企業轉讓限售股所得都應征收所得稅，對個人轉讓限售股征稅有利于稅負公平。

第三，是為進一步完善股權分置改革后的相關制度，更好地發揮稅收對高收入者的調節作用，促進資本市場的長期穩定發展。

4．對個人轉讓限售股如何計算征稅？

答：應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應納稅額＝應納稅所得額×20％。其中，限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規定計算繳稅。

此外，根據證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對證券機構技術和制度準備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區別？

答：（1）對技術和制度準備完成前后形成的限售股，采用證券機構預扣預繳申報（預繳稅款入庫，不經納稅保證金帳戶），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結合的方式征收。由證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按轉讓收入15％確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預扣預繳稅額。

納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內向證券機構所在地主管稅務機關提出清算申報，辦理退（補）稅手續。

（2）對技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，以實際轉讓收入減去證券機構事先植入結算系統的限售股成本原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率計算應納稅額，由證券機構直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報清算？

答：對證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內，到證券機構所在地的區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳提出清算申報，辦理退（補）稅手續。在規定期限內未辦理清算事宜的，稅務機關不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報清算應當附送什么資料？

答：對證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應向申報征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件）；

（2）填報的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄；

（4）限售股轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；

（5）相關完整、真實的財產原值憑證；

（6）委托中介機構或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件），以及納稅人委托代理申報的授權書。

如清算申報有應退稅額的，需另向綜合服務窗口填報《退稅申請表》（ＳＢ032）。

8．證券機構如何做好限售股轉讓環節的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結算公司傳遞的減持股數、應扣稅額等相關信息，按照稅法規定及時、準確代扣稅款。

（2）將已扣的個人所得稅款，于次月7日內向主管稅務機關繳納，并報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》（按每個納稅人區分不同股票分別填寫；同一支股票的轉讓所得，按當月取得的累計發生額填寫），以及稅務機關要求報送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機構印章的限售股交易明細記錄。

（4）定期將限售股減持的有關信息報送主管稅務機關。

9．證券機構、納稅人如何獲得相關申報表格？

答：證券機構使用的《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》，納稅人使用的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》，可到各區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳索取，也可通過登錄地稅網站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點擊“下載專區”－“納稅申報表類”－“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。

10．舉例說明：證券機構技術和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權分置改革后于2006年12月28日復牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經解禁的限售股全部減持，合計取得轉讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。如何繳納個人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算的方式征收。

（1）證券公司預扣預繳

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝股改限售股復牌日收盤價×減持股數－股改限售股復牌日收盤價×減持股數×15％＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15％＝102萬元；

應納稅額＝應納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬元。

（2）某人的自行申報清算

應納稅所得額＝限售股實際轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；

應納稅額＝應納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬元；

應退還的稅款＝已扣繳稅額－應納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。

（卓立峰）

第三篇：上市公司解除限售存量股份轉讓指導意見

20080420(頒布時間)

上市公司解除限售存量股份轉讓指導意見

（2008年4月20日）

為規范和指導上市公司解除限售存量股份的轉讓行為，現對上市公司存量股份的轉讓提出以下意見：

一、本意見中的存量股份，是指已經完成股權分置改革、在滬深主板上市的公司有限售期規定的股份，以及新老劃斷后在滬深主板上市的公司于首次公開發行前已發行的股份。

二、轉讓存量股份應當滿足證券法、公司法等法律法規以及中國證監會對特定股東持股期限的規定和信息披露的要求，遵守出讓方自身關于持股期限的承諾，轉讓需要獲得相關部門或者內部權力機構批準的，應當履行相應的批準程序。

三、持有解除限售存量股份的股東預計未來一個月內公開出售解除限售存量股份的數量超過該公司股份總數1%的，應當通過證券交易所大宗交易系統轉讓所持股份。

四、解除限售存量股份通過證券交易所大宗交易系統轉讓的，應當遵守證券交易所和證券登記結算公司的相關規則。

五、上市公司的控股股東在該公司的年報、半年報公告前30日內不得轉讓解除限售存量股份。

六、本次解除限售存量股份轉讓后導致股份出讓方不再是上市公司控股股東的，股份出讓方和受讓方應當遵守上市公司收購的相關規定。

七、證券交易所和證券登記結算公司應當制定相應的操作規則，監控持有解除限售存量股份的股東通過證券交易所集中競價交易系統出售股份的行為，規范大宗交易系統的轉讓規定。

八、持有或控制上市公司5%以上股份的股東及其一致行動人減持股份的，應當按照證券交易所的規則及時、準確地履行信息披露義務。

九、本指導意見自發布之日起施行。

第四篇：限售股的稅務處理

限售股的稅務處理

限售股是有價證券的一種，屬于金融商品。限售股的涉稅處理包括持有期間和出售兩個環節，持有期間取得的股息所得，在增值稅上屬于非保本收益，不征收增值稅；在企業所得稅上符合條件的股息紅利所得免征企業所得稅。因此限售股征稅的主要在轉讓環節，本文主要探討限售股轉讓的涉稅處理。

一、增值稅

（一）納稅義務發生時間：為限售股轉移的當天。（財稅〔2016〕36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第三項，納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。）

（二）銷售額=賣出價-買入價。

轉讓限售股出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。

依據：根據財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三項第3目規定，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

（三）會計處理

“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發生的增值稅額。

金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

（四）限售股轉讓，不得開具增值稅專用發票。購買方不憑增值稅專用發票抵扣稅款，而是由轉讓方全額開具普通發票，購買方根據“賣出價-買入價”差額征稅。

（五）一般納稅人申報表填寫

1.填寫附表三（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”，本行第1列填寫本期銷售的金融商品含稅收入，第3列填寫該金融商買入成本，第5列填本期實際扣除金額…… 2.填寫附表一（本期銷售情況明細）第5行“6%稅率”，本行第3、4列“開具其他發票”銷售額和銷項稅額，第11列=附表三第5列……

……

依據：《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）、財稅〔2016〕36號附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第三項第3目。

（五）買入價的確定

1.股改限售股

上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。

2.IPO限售股

公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。

3.重大資產重組限售股

上市公司因實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，因重大資產重組停牌的，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價；在重大資產重組前已經暫停上市的，以上市公司完成資產重組后股票恢復上市首日的開盤價為買入價。

依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（總局公告2016年第53號）第五條、《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第四條。

（六）免稅規定

1.合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉讓業務。

6.全國社會保障基金理事會、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入。

7.人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。

8.經人民銀行認可的境外機構投資銀行間本幣市場取得的收入。（財稅〔2016〕36號附件3營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定、財稅〔2016〕39號、財稅〔2016〕70號）

二、企業所得稅

（一）納稅主體

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。

（二）轉讓所得

1、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。

2、企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

例：限售股轉讓收入100萬元，不能準確核算原值，應納稅所得額為100×（1-15%）=85萬。

依照本條規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

（三）不視同轉讓限售股

依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

理解：甲公司1994年1元/股，買了1000萬股股票，1995年，因股權分置改革，不允許轉讓，只能協議轉讓，2元/股賣給乙公司2000萬股，但股票沒有過戶；2000年乙公司3元/股協議轉給丙女士，2005年大小非解禁，丙女士20元/股出售給丁公司，賣了2億，雖然甲公司是代丙女士持有的，但稅法只看法律交易形式，甲公司轉讓限售股應作為企業應稅收入按25%的稅率計算繳納企業所得稅。

如果經法院裁定，把股票過戶到丙女士名下，由丙交個人所得稅，稅率20%。甲公司將代持股直接變更到實際所有人丙女士名下，不視同轉讓限售股，即司法裁定不算賣股票。

（四）轉讓收入

企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人，企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當應稅收入計算納稅。企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

依據：《國家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國家稅務總局2011年第39號公告）

三、個人所得稅

（一）自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

（二）應納稅所得額

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）應納稅額 = 應納稅所得額×20% 限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。(三）納稅義務人

限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人。

（四）扣繳義務人

以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。

（五）征收方式

限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。

（六）免稅政策

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續免征個人所得稅。

依據：《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）、《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅[2010]70號）。

四、印花稅

證券交易印花稅單邊1‰征收。

五、城建稅及教育費附加、地方教育費附加

1、城市維護建設稅

城市維護建設稅＝實納增值稅×地區差別比例稅率 市區7%，縣城、鎮5%，不在市、縣城、鎮1%；

2、教育費附加＝實納增值稅×3%

3、地方教育費附加=實納增值稅×2%

六、案例及小知識 案例一

1、永清環保，現在總股本2.15億，股價39.83元/股，10送20，請問除權后總股本多少？股價多少？

解：除權前股價×除權前股本=除權后股價×除權后股本，股本×股價=總市值，除權后股本=2.15×3=6.45億，除權后股價=39.83/3=13.28元/股；

2、甲公司是增值稅一般納稅人持有永清環保限售股100萬股，首次IPO發行價39.83元，限售股持有期間發生10送20，甲公司將300萬股股票全部售出，平均售價14元/股。不考慮其他業務，計算增值稅應納稅額。

解：售價為300萬股×14元/股=4200萬元，則300萬股的買入價應調整為除權價13.28元/股（100萬股買入價39.83元/股，總買價3983萬元），應納稅額=（全部售價-全部買入價）÷（1+6%）×6%=（4200-3983）÷（1+6%）×6%=12.28萬元。

案例二

A公司是小規模納稅人，2010年以1元/股購入B公司原始股1000股。2011年1月B公司上市，上市發行價為20元/股。2011年末B公司通過利潤分配，以每10股送10股，轉增后A公司持股1000×2=2000股。2014年1月B公司股票禁售期到期。2014年末B公司通過利潤分配，以每10股送10股，轉增后A公司持股2000×2=4000股。2016年10月A公司向C公司轉讓自己持有的3000股B公司股票，每股價格10元，共計銷售收入30000元。請計算應納稅額。

解：2014年1月B公司股票禁售期到期： 企業的購入總價應為2000×20=40000元；

解禁后10送10，每股購入價為40000/4000=10元； 轉讓所得=3000×10-3000×10=0。

案例三

證券機構技術和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權分置改革后于2006年12月28日復牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經解禁的限售股全部減持，合計取得轉讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。

1.證券公司預扣預繳

應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=股改限售股復牌日收盤價×減持股數-股改限售股復牌日收盤價×減持股數×15%

=12元/股×10萬股-12元/股×10萬股×15%

=102萬元

應納稅額=應納稅所得額×稅率=102×20%=20.4萬元。

2.某人的自行申報清算

應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=限售股實際轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）

=100-（10+0.2）

=89.8萬元

應納稅額=應納稅所得額×稅率=89.8×20%=17.96萬元。

應退還的稅款=已扣繳稅額-應納稅額

=20.4-17.96=2.44萬元

（三）小知識

1.每10股送3股轉增7股派5元如何理解？ 分紅來源：從稅后利潤來的，叫送；從資本公積（資本溢價）來的叫轉增；派指分現金，可用來代交個人所得稅；

2.送股與轉增股本有何區別？

送股俗稱送“紅股”，是上市公司采用股票股利形式進行的利潤分配，它的來源是上市公司的留存收益。送股后，上市公司的資產、負債、股東權益的總額結構并沒有發生改變，但總股本增大了，同時每股凈資產降低了。轉增股本卻來自于資本公積，它可以不受公司本可分配利潤的多少及時間的限制。

第五篇：限售股解禁 如何交納個人所得稅

個人限售股解禁 如何交納個人所得稅 2012-3-15

一、個人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“新股限售股”）

二、對限售股如何計算征稅？

根據個人所得稅法有關規定，轉讓限售股取得的所得屬于“財產轉讓所得”，應按20%的比例稅率征收個人所得稅。按照財產轉讓所得的計稅方法，個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

①應納稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）。或②應納稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－限售股轉讓收入×15%（注：方法②適應于限售股成本無法合理取得，為了合理避稅，當減持人限售股的成本小于轉讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計算）應納稅額=應納稅所得額×20%。限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

三、一般有何稅收優惠政策？

稅收優惠政策根據稅務總局2010年1月發布的《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》，個人限售股解禁應全額繳納個人所得稅。但大家都知道，根據稅法規定，個人所得稅之中的60%屬于國稅，要上繳國庫；40%歸地方政府。現在全國只有三個地方可以辦理稅收優惠。我們公司（全國排名前5的證券公司，上海地區最大的營業部，風險原因不宜寫明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據稅法規定，返稅的40%應二次繳納個人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費用。這里具體的稅收優惠政策要你看公司注冊地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務機構為自己統籌安排。

四、舉例說明

若客戶有限售股轉讓收入=10億 限售股成本=1億應納稅所得額=10億-1億=9億應繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話優惠獎勵為： 1.8億×31%=5580萬

有限售股需要解禁者，詳情咨詢可加扣扣（30。9694。508）