第一篇：海南椰島因限售股解禁轉讓被追繳營業(yè)稅

全景網11月21日訊 繼兩面針（600249）“限售股轉讓被追繳營業(yè)稅”引發(fā)市場極大關注之后，海南椰島（600238）也因類似問題被稅務機關追繳營業(yè)稅、滯納金,并給予罰金。海南椰島周四晚間公告指出，因于2009年至2011年期間出售三安光電小非（即小部分解禁的限售股），海南省地方稅務局稽查局要求公司繳納營業(yè)稅、附加稅費，并補交2010年營業(yè)稅等稅費，合計2219.85萬元，另外，該稅務機關還對公司少繳上述稅款行為加收滯納金1153.06萬元，并處于40.66萬元罰款。

在公告中海南椰島稱，公司出售三安光電股票與二級市場買賣不同，不完全適用《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》相關規(guī)定，目前國家沒有明確政策規(guī)定，海南省也沒有明確的政策規(guī)定，部分省市稅務機關在官網曾發(fā)布對大小非解禁出售在國家稅務總局明確前暫不征收營業(yè)稅。

就上述問題，海南椰島擬申請行政復議。盡管結果待定，但似乎不容樂觀。

今年2月份，廣西地區(qū)上市公司兩面針公告稱，根據國稅總局及柳州地稅要求，公司應補繳2009-2011年期間出售中信證券股權（原始股）應繳納營業(yè)稅及附加稅費合計1297.41萬元，影響到2012年和2013年利潤。

對“限售股解禁轉讓征收營業(yè)稅”問題，稅務專家在接受媒體采訪時表示，轉讓限售股是否應繳納營業(yè)稅及如何繳納在法律上規(guī)定并不清楚，此事件的裁定或引發(fā)全國性的追征補稅效應，上市公司應關注轉讓原始股或限售股引發(fā)的稅務風險。（全景網/劉磊）

第二篇：限售股解禁 如何交納個人所得稅

個人限售股解禁 如何交納個人所得稅 2012-3-15

一、個人限售股解禁征稅范圍的限售股主要包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“新股限售股”）

二、對限售股如何計算征稅？

根據個人所得稅法有關規(guī)定，轉讓限售股取得的所得屬于“財產轉讓所得”，應按20%的比例稅率征收個人所得稅。按照財產轉讓所得的計稅方法，個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：

①應納稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）?；颌趹{稅所得額＝限售股轉讓收入－限售股成本＝限售股轉讓收入－限售股轉讓收入×15%（注：方法②適應于限售股成本無法合理取得，為了合理避稅，當減持人限售股的成本小于轉讓收入的15%，即使能合理取得限售股成本，也可以不提供成本，按15%計算）應納稅額=應納稅所得額×20%。限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

三、一般有何稅收優(yōu)惠政策？

稅收優(yōu)惠政策根據稅務總局2010年1月發(fā)布的《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》，個人限售股解禁應全額繳納個人所得稅。但大家都知道，根據稅法規(guī)定，個人所得稅之中的60%屬于國稅，要上繳國庫；40%歸地方政府?，F在全國只有三個地方可以辦理稅收優(yōu)惠。我們公司（全國排名前5的證券公司，上海地區(qū)最大的營業(yè)部，風險原因不宜寫明）和地方政府合作，可以將地方政府40%的稅收返還。根據稅法規(guī)定，返稅的40%應二次繳納個人所得稅。也就只能返稅=40% ×（1-20%）=32%。這32%又分為兩部分，約31%是最終返稅，約1%是我們公司和地方政府的費用。這里具體的稅收優(yōu)惠政策要你看公司注冊地的政府怎樣？還有選擇一家比較好的服務機構為自己統籌安排。

四、舉例說明

若客戶有限售股轉讓收入=10億 限售股成本=1億應納稅所得額=10億-1億=9億應繳稅額：9億×20%=1.8億，,則在我公司解禁的話優(yōu)惠獎勵為： 1.8億×31%=5580萬

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第三篇：《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》導入

《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》導入文件操作說明：

1.導入文件供扣繳義務人填寫，申報時隨同紙質報表交稅務征收大廳處理。

2.導入文件為Excel格式，打開后界面如下：

備注：報告表限200行，如超過200行，需另外填寫

3.分段說明如下：

①納稅人姓名：填寫納稅人證券賬戶卡上的姓名 ②證件類型：為下拉選擇

③證照號碼：填寫納稅人有效身份證件（居民身份證、軍人身份證件等）的號碼，④證券帳戶號：填寫納稅人證券賬戶卡上的證券賬戶號。

轉讓的限售股是在上海交易所上市的，填寫證券賬戶卡（上海）上的證券賬戶號； 轉讓的限售股是在深圳交易所上市的，填寫證券賬戶卡（深圳）上的證券賬戶號。

①股票代碼及名稱：填寫所轉讓的限售股股票的股票代碼和證券名稱。納稅人轉讓不同限售股的，分行填寫。②每股計稅價格：區(qū)分以下兩種情形填寫。

a.在證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，采取預扣預繳方式征收的，股改限售股填寫股改復牌日收盤價；新股限售股填寫該股上市首日的收盤價。

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳方式征收的，填寫納稅人實際轉讓限售股的每股成交價格。以不同價格成交的，分行填寫。③轉讓股數：填寫前列每股計稅價格所對應的股數。即：

a.在證券機構技術和制度準備完成前，采取預扣預繳方式的，轉讓股數填寫本月該限售股累計轉讓股數。

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳方式的，轉讓股數按照不同轉讓價格，分別填寫按該價格轉讓的股數。

④轉讓收入額：填寫本次限售股轉讓取得的用于計稅的收入額。

限售股轉讓收入額=每股計稅價格×轉讓股數

①限售股原值及合理稅費：填寫取得限售股股票實際付出的成本，以及限售股轉讓過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費的合計。具體有兩種不同情況： a.在證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，采取預扣預繳稅款的，限售股原值及合理稅費=轉讓收入額×15%，直接填入小計欄中（此時原值、合理稅費必須填0）；

b.在證券機構技術和制度準備完成后，采取直接代扣代繳稅款的，限售股原值為事先植入結算系統的限售股成本原值；合理稅費為轉讓過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費、其他費等與交易相關的稅費。

②應納稅所得額：應納稅所得額=轉讓收入額-限售股原值及合理稅費。

（此列數據不得＜0，產生此情況時，該行第13列＝0）③稅率：20％，下拉選擇

④扣繳稅額＝應納稅所得額×稅率 ⑤校驗欄必須為“√”；校驗欄如為“≠”的，主管稅務機關無法導入。

⑥第15列＝13×14，考慮到尾差，允許在乘積的正負0.10元幅度內調整，故導入文件在第15列調整為允許修改，但加校驗。

4.錄入完成后，保存并修改文件名，文件名命名規(guī)則：

扣繳義務人代碼（15位）_年月（6位）_順序號（2位）.xls 如：***_201001_00.xls ―――說明：上述“扣繳義務人代碼”指扣繳義務人在主管稅務機關登記的納稅人代碼，年月格式為yyyymm（填寫代扣稅款發(fā)生年月），順序號為2位（為避免文件名重名設置）

第四篇：個人轉讓上市公司限售股須繳個稅

自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得須征收個人所得稅，而對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。針對納稅人關心的限售股個稅征管范圍、如何計算、怎樣辦理自行申報清算等熱點問題，本報特邀深圳市地稅局有關業(yè)務負責人進行詳細解答。

1．什么時候開始對個人轉讓限售股征收個人所得稅？

答：經國務院批準，根據《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）的規(guī)定：自2010年1月1日起，對個人轉讓上市公司限售股取得的所得征收個人所得稅。即：2010年1月1日（含1日）以后只要是個人轉讓上市公司限售股，都要按規(guī)定計算所得，按照“財產轉讓所得”適用20％的比例稅率征收個人所得稅。

對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

2．轉讓限售股征收個人所得稅范圍是什么？

答：（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“股改限售股”）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱“新股限售股”）；

（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。

3．為什么要對限售股轉讓所得征收個人所得稅？

答：首先，1994年國家出臺股票轉讓所得暫免征稅政策時，原有的非流通股不能上市流通，實際上只有個人投資者從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的流通股才能享受免稅政策。2005年股權分置改革后，股票市場只有限售、非限售流通股之別，而限售流通股解除限售后都將進入流通。這些限售股不是從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場購買上取得的，一樣享受免稅待遇會加劇收入分配不公的矛盾。

第二，根據現行稅收政策，個人轉讓非上市公司股份所得、企業(yè)轉讓限售股所得都應征收所得稅，對個人轉讓限售股征稅有利于稅負公平。

第三，是為進一步完善股權分置改革后的相關制度，更好地發(fā)揮稅收對高收入者的調節(jié)作用，促進資本市場的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4．對個人轉讓限售股如何計算征稅？

答：應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）；應納稅額＝應納稅所得額×20％。其中，限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。

納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳稅。

此外，根據證券機構技術和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股采用不同的稅收征管辦法。

5．對證券機構技術和制度準備完成前后形成的限售股，征管辦法有什么區(qū)別？

答：（1）對技術和制度準備完成前后形成的限售股，采用證券機構預扣預繳申報（預繳稅款入庫，不經納稅保證金帳戶），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結合的方式征收。由證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按轉讓收入15％確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率，計算預扣預繳稅額。

納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額，與預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內向證券機構所在地主管稅務機關提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。

（2）對技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，以實際轉讓收入減去證券機構事先植入結算系統的限售股成本原值和合理稅費后的余額乘以20％稅率計算應納稅額，由證券機構直接扣繳稅額。

6．納稅人如何辦理自行申報清算？

答：對證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內，到證券機構所在地的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳提出清算申報，辦理退（補）稅手續(xù)。在規(guī)定期限內未辦理清算事宜的，稅務機關不再辦理。

7．納稅人辦理自行申報清算應當附送什么資料？

答：對證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在辦理清算申報時，應向申報征收窗口附送以下資料：

（1）本人身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件）；

（2）填報的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；

（3）加蓋開戶證券機構印章的限售股交易明細記錄；

（4）限售股轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證（可持本人身份證照提前申請開具）；

（5）相關完整、真實的財產原值憑證；

（6）委托中介機構或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件），以及納稅人委托代理申報的授權書。

如清算申報有應退稅額的，需另向綜合服務窗口填報《退稅申請表》（ＳＢ032）。

8．證券機構如何做好限售股轉讓環(huán)節(jié)的稅款扣繳工作？

答：（1）充分利用證券登記結算公司傳遞的減持股數、應扣稅額等相關信息，按照稅法規(guī)定及時、準確代扣稅款。

（2）將已扣的個人所得稅款，于次月7日內向主管稅務機關繳納，并報送《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》（按每個納稅人區(qū)分不同股票分別填寫；同一支股票的轉讓所得，按當月取得的累計發(fā)生額填寫），以及稅務機關要求報送的其他資料。

（3）向納稅人提供加蓋證券機構印章的限售股交易明細記錄。

（4）定期將限售股減持的有關信息報送主管稅務機關。

9．證券機構、納稅人如何獲得相關申報表格？

答：證券機構使用的《限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表》，納稅人使用的《限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表》，可到各區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳索取，也可通過登錄地稅網站（ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｓｚｄｓ．ｇｏｖ．ｃｎ）下載。

下載方式：點擊“下載專區(qū)”－“納稅申報表類”－“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。

10．舉例說明：證券機構技術和制度準備完成前，某人持有某股票的10萬股限售股，原始取得成本為10萬元。該股股權分置改革后于2006年12月28日復牌上市，當日收盤價為12元。2009年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2010年1月18日，某人將已經解禁的限售股全部減持，合計取得轉讓收入100萬元，并支付印花稅、過戶費、傭金等稅費2000元。如何繳納個人所得稅？

答：某人減持限售股，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算的方式征收。

（1）證券公司預扣預繳

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝股改限售股復牌日收盤價×減持股數－股改限售股復牌日收盤價×減持股數×15％＝12元／股×10萬股－12元／股×10萬股×15％＝102萬元；

應納稅額＝應納稅所得額×稅率 ＝102×20％＝20．4萬元。

（2）某人的自行申報清算

應納稅所得額＝限售股實際轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）＝100－（10＋0．2）＝89．8萬元；

應納稅額＝應納稅所得額×稅率＝89．8×20％＝17．96萬元；

應退還的稅款＝已扣繳稅額－應納稅額＝20．4－17．96＝2．44萬元。

（卓立峰）

第五篇：關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告

關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得

稅問題的公告

國家稅務總局

關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告

公告2011年第39號

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例的有關規(guī)定，現就企業(yè)轉讓上市公司限售股（以下簡稱限售股）有關所得稅問題，公告如下：

一、納稅義務人的范圍界定問題

根據企業(yè)所得稅法第一條及其實施條例第三條的規(guī)定，轉讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務人。

二、企業(yè)轉讓代個人持有的限售股征稅問題

因股權分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

依照本條規(guī)定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。

（二）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

三、企業(yè)在限售股解禁前轉讓限售股征稅問題

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：

（一）企業(yè)應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當應稅收入計算納稅。

（二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項規(guī)定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。

四、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行。本公告生效后尚未處理的納稅事項，按照本公告規(guī)定處理；已經處理的納稅事項，不再調整。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年七月七日