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酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

時間:2019-05-15 12:20:25下載本文作者:會員上傳
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第一篇:酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店的成本費(fèi)用,包括營業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個方面。為社會提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi),屬于酒店的營業(yè)成本,未列入營業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本,期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定:

(一)營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn),營業(yè)成本,主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。

1、直接材料成本:

酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工,經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料,如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料:是制成各種飲食制品所用的輔助原料,一般以各種蔬菜、干貨等為主;調(diào)料:是制成各種飲食所用的調(diào)味用料,如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定,酒店各部門(包括餐飲部)的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用,不需攤?cè)霠I業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價(jià)成本:

商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為:國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本,是指商品的實(shí)際采購成本,不包括購入商品糧時發(fā)生的時進(jìn)貨費(fèi)用,如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi);國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本,以到岸價(jià)(CIF)成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為商品的計(jì)價(jià)原價(jià),同時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金,如進(jìn)口關(guān)稅,進(jìn)口產(chǎn)品稅,以及購進(jìn)外匯價(jià)差等。

(二)期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營業(yè)費(fèi)用:

營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支,根據(jù)新制度規(guī)定,酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個方面:

(1)運(yùn)輸費(fèi):指酒店購入存貨,商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用,燃料費(fèi)等。

(2)保險(xiǎn)費(fèi):指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

(3)燃料費(fèi):指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。

(4)水電費(fèi):指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

(5)廣告宣傳費(fèi):指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

(6)差旅費(fèi):指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。

(7)洗滌費(fèi):指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。

(8)低值易耗品攤銷:指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

(9)物料消耗:指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品(如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等)辦公用品(如辦公用文具、紙張等)包裝物品,日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

(10)經(jīng)營人員工資及福利費(fèi),指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費(fèi),包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

(11)工作餐費(fèi):指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

(12)服裝費(fèi):指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

(13)其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,包括:

(1)公司經(jīng)費(fèi):指酒店行政管理部門的行政人員工資,福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷,以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

(2)工會經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額的2%提取,在成本中列支的費(fèi)用。

(3)職工教育經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額的2%提取,在成本中列支的費(fèi)用。

(4)董事會經(jīng)費(fèi):指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

(5)稅金:指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

(6)燃料費(fèi):指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

(7)水電費(fèi):指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

(8)折舊費(fèi):指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

(9)修理費(fèi):指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

(10)開辦費(fèi)攤銷:指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,按規(guī)定攤銷期攤銷。

(11)交際應(yīng)酬費(fèi):指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi),按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

(12)存貨盤虧和毀損:指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

(13)其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息(減利息收入),匯兌損失(減匯兌收益),金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本,其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用,直接成本與間接成本的界限,按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

(一)營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本,通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行,核算期每旬核算一次,以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間,計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”,餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額,通過每天的餐飲營業(yè)收入,計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率,使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末,通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本,對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分,作耗用成本調(diào)正,調(diào)正公式:實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入(出)額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額(剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額)需要通過實(shí)地盤點(diǎn),按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上,采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶,次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

第二篇:酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店的成本費(fèi)用,包括營業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個方面。為社會提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi),屬于酒店的營業(yè)成本,未列入營業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本,期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定:

(一)營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn),營業(yè)成本,主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。

1、直接材料成本:

酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工,經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料,如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料:是制成各種飲食制品所用的輔助原料,一般以各種蔬菜、干貨等為主;調(diào)料:是制成各種飲食所用的調(diào)味用料,如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定,酒店各部門(包括餐飲部)的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用,不需攤?cè)霠I業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價(jià)成本:商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為:國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本,是指商品的實(shí)際采購成本,不包括購入商品糧時發(fā)生的時進(jìn)貨費(fèi)用,如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi);國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本,以到岸價(jià)(CIF)成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為商品的計(jì)價(jià)原價(jià),同時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金,如進(jìn)口關(guān)稅,進(jìn)口產(chǎn)品稅,以及購進(jìn)外匯價(jià)差等。

(二)期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營業(yè)費(fèi)用:

營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支,根據(jù)新制度規(guī)定,酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個方面:

(1)運(yùn)輸費(fèi):指酒店購入存貨,商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用,燃料費(fèi)等。

(2)保險(xiǎn)費(fèi):指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

(3)燃料費(fèi):指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。

(4)水電費(fèi):指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

(5)廣告宣傳費(fèi):指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

(6)差旅費(fèi):指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。

(7)洗滌費(fèi):指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。

(8)低值易耗品攤銷:指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

(9)物料消耗:指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品(如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等)辦公用品(如辦公用文具、紙張等)包裝物品,日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

(10)經(jīng)營人員工資及福利費(fèi),指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費(fèi),包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

(11)工作餐費(fèi):指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

(12)服裝費(fèi):指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

(13)其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,包括:

(1)公司經(jīng)費(fèi):指酒店行政管理部門的行政人員工資,福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷,以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

(2)工會經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額的2%提取,在成本中列支的費(fèi)用。

(3)職工教育經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額的2%提取,在成本中列支的費(fèi)用。

(4)董事會經(jīng)費(fèi):指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

(5)稅金:指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

(6)燃料費(fèi):指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

(7)水電費(fèi):指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

(8)折舊費(fèi):指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

(9)修理費(fèi):指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

(10)開辦費(fèi)攤銷:指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,按規(guī)定攤銷期攤銷。

(11)交際應(yīng)酬費(fèi):指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi),按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

(12)存貨盤虧和毀損:指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

(13)其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息(減利息收入),匯兌損失(減匯兌收益),金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本,其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用,直接成本與間接成本的界限,按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

(一)營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本,通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行,核算期每旬核算一次,以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間,計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”,餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額,通過每天的餐飲營業(yè)收入,計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率,使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末,通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本,對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分,作耗用成本調(diào)正,調(diào)正公式:實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入(出)額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額(剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額)需要通過實(shí)地盤點(diǎn),按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上,采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶,次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

(二)期間費(fèi)用核算:

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶,匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置,用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的,按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時,借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶,期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。“管理費(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支,發(fā)生時記入該帳戶借方,以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等,應(yīng)記入本帳戶的貸方,期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息(減利息收入),匯兌損失(減匯兌收益),金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本,其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用,直接成本與間接成本的界限,按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

(一)營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本,通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行,核算期每旬核算一次,以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間,計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”,餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額,通過每天的餐飲營業(yè)收入,計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率,使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末,通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本,對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分,作耗用成本調(diào)正,調(diào)正公式:實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入(出)額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額(剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額)需要通過實(shí)地盤點(diǎn),按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上,采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶,次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

(二)期間費(fèi)用核算:

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶,匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置,用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的,按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時,借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用,包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶,期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。“管理費(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支,發(fā)生時記入該帳戶借方,以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等,應(yīng)記入本帳戶的貸方,期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳戶期末應(yīng)無余額。

“營業(yè)成本------其他”略。

第三篇:銀行業(yè)成本費(fèi)用的核算

成本費(fèi)用的核算

(一)營業(yè)支出的核算

如前所述,營業(yè)支出是銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種支出。包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。銀行營業(yè)支出,是在當(dāng)期營業(yè)收入中能夠得以補(bǔ)償?shù)某杀拘灾С觥R虼耍瑢ι鲜鲋С霭l(fā)生時必須及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。

1.利息支出的核算。

利息支出是銀行向單位、個人等以負(fù)債形式籌集資金所支付給債權(quán)人的報(bào)酬。銀行應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提應(yīng)付利息,但對活期儲蓄存款,考慮到其戶數(shù)多,計(jì)息業(yè)務(wù)量大、利息支出額度較小,對各期成本支出和整個財(cái)務(wù)成果影響不大等特殊情況,其利息支出也可按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算。

為反映利息支出的增減變動情況,銀行設(shè)置“利息支出”科目進(jìn)行核算。“利息支出”科目用于核算銀行在進(jìn)行存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。預(yù)提應(yīng)付利息時,借記本科目,貸記“應(yīng)付利息”科目;實(shí)際支付各項(xiàng)利息時,借記本科目或“應(yīng)付利息”科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。“利息支出”科目屬于損益類科目,余額應(yīng)反映在借記。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。

(1)利息支出的明細(xì)科目。

“利息支出”的明細(xì)科目為:(1)活期存款利息支出;(2)定期存款利息支出;(3)活期儲蓄存款利息支出;(4)定期儲蓄存款利息支出;(5)發(fā)行金融債券利息支出;(6)其他存款利息支出等。(2)利息支出的賬務(wù)處理。

①發(fā)生利息支出時,其會計(jì)分錄如下:

借:利息支出——××利息支出戶

貸:現(xiàn)金或××活期存款——××戶

②預(yù)提定期存款應(yīng)付利息時,其會計(jì)分錄如下:

借:利息支出——××利息支出戶

貸:應(yīng)付利息

③實(shí)際支付已預(yù)提的應(yīng)付利息時,其會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)付利息

貸:現(xiàn)金或××活期存款——××戶

④期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:利息支出——××利息支出戶

2.金融企業(yè)往來支出的核算。

金融企業(yè)往來支出是指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。金融企業(yè)往來支出,是商業(yè)銀行支出的重要組成部分,金融企業(yè)往來支出的多少,直接影響損益的變動,而且還可以從中分析了解銀行拆借、占用聯(lián)行資金等所占負(fù)債的比例是否合理,有無存在偏高的情況等。所以,必須加強(qiáng)對金融企業(yè)往來支出的核算和管理。

為了核算反映金融企業(yè)往來支出的增減變化情況,銀行設(shè)置“金融企業(yè)往來支出”科目。該科目屬于損益類科目,用于核算商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間以及系統(tǒng)內(nèi)往來而發(fā)生的利息支出。發(fā)生往來利息支出時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。(1)金融企業(yè)往來支出的明細(xì)科目。

金融企業(yè)往來支出的明細(xì)科目主要有:(1)向中央銀行借款利息支出;(2)同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出;(3)系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出;(4)拆入款項(xiàng)利息支出;(5)全國聯(lián)行往來利息支出;(6)省轄聯(lián)行往來利息支出;(7)其他往來利息支出等。

(2)金融企業(yè)往來支出的賬務(wù)處理。

①定期支付利息的核算。

發(fā)生金融企業(yè)往來利息支出時,其會計(jì)分錄如下:

借:金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸:存放中央銀行款項(xiàng)

②計(jì)提應(yīng)付利息的核算。

對于跨的各項(xiàng)借款,應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息。預(yù)提時,其會計(jì)分錄如下:

借:金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸:應(yīng)付利息

③發(fā)生還款付息時,沖銷“應(yīng)付利息”,其會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)付利息

貸:存放中央銀行款項(xiàng)

④期末按本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

3.手續(xù)費(fèi)支出的核算。

手續(xù)費(fèi)支出是銀行委托其他單位辦理有關(guān)業(yè)務(wù)而支付的工本費(fèi),如代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。手續(xù)費(fèi)支付方式有兩種:(1)現(xiàn)金支付;(2)轉(zhuǎn)賬支付。為了反映手續(xù)費(fèi)支出的增減變化情況,銀行設(shè)置“手續(xù)費(fèi)支出”科目。該科目屬于損益類科目,用于核算銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方,期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。

(1)手續(xù)費(fèi)支出的明細(xì)科目。

手續(xù)費(fèi)支出的明細(xì)科目可設(shè)置為:①結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出;②代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出;③代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出等。

(2)手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理。

銀行參加票據(jù)交換的結(jié)算手續(xù)費(fèi),由組織清算的中央銀行確定;代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)的總體標(biāo)準(zhǔn),按代辦機(jī)構(gòu)吸攬儲蓄存款年平均余額的1.2%控制;各分支行可以根據(jù)本地區(qū)、本行處的經(jīng)營特點(diǎn)在此指標(biāo)內(nèi)確定內(nèi)部控制比例。但在實(shí)際計(jì)算手續(xù)費(fèi)時,以代辦機(jī)構(gòu)吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù),扣除銀行職工在攬儲、復(fù)核和管理工作中應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額,據(jù)此計(jì)算后予以支付。

手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)列支,不得預(yù)提。

①發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時,其會計(jì)分錄如下:

借:手續(xù)費(fèi)支出——××手續(xù)費(fèi)支出戶

貸:存放中央銀行款項(xiàng)

或××活期存款——××代辦單位存款戶

②期末按“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:手續(xù)費(fèi)支出——××手續(xù)費(fèi)支出戶

4.匯兌損失的核算。

匯兌損失是銀行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。由于本幣匯率的變動,銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)可能會帶來收益,也可能會產(chǎn)生損失。匯兌損失和與之對應(yīng)的匯兌收益一樣,是通過“外幣買賣”科目的余額來反映的。當(dāng)“外幣買賣”科目的外幣結(jié)余額為零,而“外幣買賣”科目的本幣有借方余額時即為匯兌損失;或者外幣結(jié)余額按當(dāng)期國家外匯牌價(jià)折合的本幣低于本幣賬面借方余額,其差額也是匯兌損失。

為了核算反映匯兌損失的增減變動情況,銀行設(shè)置“匯兌損失”科目。該科目屬于損益類科目,用于核算銀行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失。發(fā)生匯兌損失時,借記本科目,貸記“外幣買賣”科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。有余額應(yīng)反映在借方,期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

(1)匯兌損失的明細(xì)科目。

匯兌損失的明細(xì)科目可設(shè)置為:(1)外匯買賣損失;(2)外幣兌換損失;(3)結(jié)售匯損失等。

(2)匯兌損失的賬務(wù)處理。

①當(dāng)發(fā)生匯兌損失時,其會計(jì)分錄如下:

借:匯兌損失——××損失戶(本幣或外幣)貸:外幣買賣(本幣或外幣)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,本幣賬戶的匯兌損失直接結(jié)轉(zhuǎn),而外幣賬戶的匯兌損失則應(yīng)根據(jù)年終決算日換算價(jià)格進(jìn)行換算后結(jié)轉(zhuǎn)。其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤(本幣)

貸:匯兌損失——××損失戶(本幣)或:

借:本年利潤(外幣)

貸:外幣買賣——結(jié)轉(zhuǎn)時匯率(外幣)借:外幣買賣——結(jié)轉(zhuǎn)時匯率(本幣)貸:匯兌損失——××損失戶(本幣)5.營業(yè)費(fèi)用的核算。

營業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。

營業(yè)費(fèi)用有關(guān)賬戶的支出,除按有關(guān)規(guī)定可先提后用外,其他一律據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。銀行對需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用,應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,結(jié)合自身的具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)算的,年終決算不留余額,需跨使用的,應(yīng)在決算說明中予以說明。銀行營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目較多,而且繁雜,在會計(jì)核算中,應(yīng)加強(qiáng)對營業(yè)費(fèi)用的核算和管理。

為了核算營業(yè)費(fèi)用的增減變動情況,銀行設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”科目。該科目屬于損益類科目,用于核算銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目;期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。有余額應(yīng)反映在借方,期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。

(1)營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)科目。

由于營業(yè)費(fèi)用的項(xiàng)目繁雜,“營業(yè)費(fèi)用”科目可按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算,其明細(xì)科目可設(shè)置為:(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi);(3)業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。

(2)營業(yè)費(fèi)用的賬務(wù)處理。

①業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。銀行為了更好地開展業(yè)務(wù),必須做好宣傳工作,以吸引客戶。如設(shè)置定點(diǎn)宣傳欄、印發(fā)宣傳資料、配合有關(guān)業(yè)務(wù)不定期上街宣傳等,在這些活動中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行比例控制,即宣傳費(fèi)用不得超過銀行營業(yè)收入的2‰,其計(jì)算公式如下:

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×2‰ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按期如實(shí)列支,不得預(yù)提。

發(fā)生宣傳費(fèi)時,其會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸:銀行存款或現(xiàn)金

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而發(fā)生的公關(guān)費(fèi)用。新的財(cái)務(wù)制度規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行分檔次按比例控制,最高限額的控制標(biāo)準(zhǔn)如圖表15—1所示:

(圖表15—1)控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 控制比例500萬元以內(nèi) 5‰ 1 500萬~5 000萬元 3‰ 5 000萬~1億元 2‰ 1億元以上 1‰

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算公式如下:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×控制比例 業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須當(dāng)期如實(shí)列支,不得預(yù)提。

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時,其會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:銀行存款或現(xiàn)金

③業(yè)務(wù)管理費(fèi)。業(yè)務(wù)管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)管理費(fèi)包含的內(nèi)容很多,一般根據(jù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目設(shè)置更詳細(xì)的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

發(fā)生業(yè)務(wù)管理費(fèi)時,其會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)費(fèi)用——××費(fèi)用戶

貸:應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)或其他應(yīng)付款等有關(guān)科目

上述有關(guān)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等,在期末應(yīng)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。結(jié)轉(zhuǎn)時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:營業(yè)費(fèi)用——××費(fèi)用戶

6.其他營業(yè)支出的核算。

其他營業(yè)支出是除了利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用以外的其他營業(yè)支出。銀行的其他營業(yè)支出作為一個單獨(dú)的費(fèi)用項(xiàng)目,通過設(shè)置“其他營業(yè)支出”科目來核算,反映其他營業(yè)支出的增減變動情況。

“其他營業(yè)支出”科目屬損益類科目,用于核算銀行貸款損失準(zhǔn)備、投資跌價(jià)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備等其他營業(yè)支出。發(fā)生其他營業(yè)支出時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。余額平日在借方,反映累計(jì)發(fā)生的其他營業(yè)支出總額,期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。(1)其他營業(yè)支出的明細(xì)科目。

其他營業(yè)支出的明細(xì)科目可設(shè)置為:(1)貸款損失準(zhǔn)備;(2)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備;(3)長期投資減值準(zhǔn)備等。

(2)其他營業(yè)支出的賬務(wù)處理。

①當(dāng)發(fā)生其他營業(yè)支出時,其會計(jì)分錄如下:

借:其他營業(yè)支出——××支出戶

貸:現(xiàn)金或貸款損失準(zhǔn)備等有關(guān)科目

②期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:其他營業(yè)支出——××支出戶

(二)營業(yè)稅金及附加的核算

營業(yè)稅金和附加是指銀行根據(jù)國家稅法的規(guī)定,按適用稅率或費(fèi)率交納的各種稅收或附加費(fèi)。它包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

營業(yè)稅是國家對以營利為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。它是按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)稅法規(guī)定,銀行作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè),也應(yīng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅款和其他稅款,依法納稅是銀行的義務(wù)。目前國家對銀行營業(yè)收入中的金融企業(yè)往來收入暫不征收營業(yè)稅金和各種附加,因此,銀行應(yīng)以其營業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來收入為繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式如下:

應(yīng)納營業(yè)稅=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×營業(yè)稅率(5%)

城市維護(hù)建設(shè)稅是國家為加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而征收的一個稅種,其性質(zhì)屬于附加稅。銀行應(yīng)以繳納的營業(yè)稅為課稅對象,繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按銀行所在地確定:銀行分支機(jī)構(gòu)在市區(qū)的按7%的稅率繳納;在縣城或建制鎮(zhèn)的稅率為5%;不在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為1%。其計(jì)算公式如下:

城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納營業(yè)稅額×適用稅率

教育費(fèi)附加是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育的來源而征收的一個稅種。教育費(fèi)附加是以銀行實(shí)際繳納營業(yè)稅額的2%計(jì)交的用于地方教育事業(yè)的費(fèi)用附加。其計(jì)算公式如下:

教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅額×2%

為了核算反映營業(yè)稅金及附加的增減變動情況,銀行設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。該科目屬于損益類科目,用于核算銀行繳納應(yīng)由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金,包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。期末終了,按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)納的各項(xiàng)稅金,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目;結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方,期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。

1.營業(yè)稅金及附加的明細(xì)科目。

營業(yè)稅金及附加的明細(xì)科目可設(shè)置為:(1)營業(yè)稅;(2)城市維護(hù)建設(shè)稅;(3)教育費(fèi)附加等。

2.營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理。

(1)銀行期末計(jì)提應(yīng)納營業(yè)稅金及附加時,其會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)稅金及附加——××稅戶

貸:應(yīng)交稅金

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

(2)銀行實(shí)際交納營業(yè)稅金及附加時,其會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

貸:存放中央銀行款項(xiàng)

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,其會計(jì)分錄如下:

借:本年利潤

貸:營業(yè)稅金及附加——××稅戶

(三)營業(yè)外支出的核算

營業(yè)外支出是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,包括:資產(chǎn)一般損失、資產(chǎn)非常損失、出納短款、罰沒支出、賠償金、違約金、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失、公益救濟(jì)性捐贈支出、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出,以及技校、干部培訓(xùn)中心經(jīng)費(fèi)支出等。

為了核算反映實(shí)際發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,銀行設(shè)置“營業(yè)外支出”科目。該科目屬于損益類科目,發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,借記“本年利潤”科目,貸記本科目。余額平日在借方,反映銀行發(fā)生的營業(yè)外支出的累計(jì)數(shù)額,隨著結(jié)轉(zhuǎn)利潤后,本科目應(yīng)無余額。

1.營業(yè)外支出的明細(xì)科目。

銀行按規(guī)定在“營業(yè)外支出”科目下,按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目:(1)固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失;(2)出納短款;(3)院校經(jīng)費(fèi);(4)非常損失;(5)公益救濟(jì)性捐贈;(6)罰沒支出等。

2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理。

(1)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時,根據(jù)有關(guān)憑證,編制借、貸方記賬憑證。其會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)外支出——××支出戶

貸:現(xiàn)金或有關(guān)科目(2)期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,其會計(jì)分錄為:

借:本年利潤

貸:營業(yè)外支出——××支出戶

第四篇:成本費(fèi)用核算制度

西藏藏藥(集團(tuán))云頂生物資源開發(fā)有限公司

成本費(fèi)用核算制度

為規(guī)范公司成本費(fèi)用核算方法、核算程序和核算步驟,根據(jù)公司的生產(chǎn)特性、生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)步驟,特?cái)M訂本成本費(fèi)用核算制度。公司的成品生產(chǎn)加工和各個部門的各項(xiàng)費(fèi)用核算,嚴(yán)格按本制度的要求統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

本制度所涉及公司的成本費(fèi)用核算包含以下兩個部分:

一、成品成本核算;

二、期間費(fèi)用核算。

第一章 成品成本核算 第一節(jié) 基本原則

第一條 公司成品成本的核算按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。第二條 公司主要成品為蟲草等。

第三條 成本指產(chǎn)品加工生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的原輔包裝、燃料動力、直接人工工資和其他支出,即在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。

第四條 公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng):

1.直接材料;2.燃料及動力;3.直接人工;4.制造費(fèi)用。

第五條 公司采用品種法計(jì)算產(chǎn)品的成本,成本計(jì)算以產(chǎn)成品品種為成本核算的對象。

第六條 產(chǎn)品成本的核算應(yīng)提出單位成本的分析資料,以作為生產(chǎn)管理或決策的參考,超過物資消耗定額時,應(yīng)查明原因,做出成本說明。

第二節(jié) 材料成本的核算

第七條 計(jì)入成本的材料 1.直接材料

直接材料直接計(jì)入產(chǎn)品成本:生產(chǎn)所需的原輔材料、包裝材料進(jìn)入直接材料成本項(xiàng)目。

2.間接材料

第八條 材料成本的計(jì)價(jià)原則

材料成本的計(jì)價(jià),應(yīng)遵循歷史成本原則。購進(jìn)的材料成本應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、稅金、在途保險(xiǎn)和驗(yàn)收入庫費(fèi)用等。外購材料的實(shí)際成本應(yīng)由以下幾部分組成:

1.購入價(jià)格應(yīng)根據(jù)發(fā)票不含稅金額確認(rèn)。

2.附帶成本包括購入材料發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。

第九條 材料成本的核算

材料成本的核算采用材料入庫時,按照材料的實(shí)際成本計(jì)入原材料科目,出庫時,按照加權(quán)移動平均法計(jì)算材料出庫成本。

1.帳戶設(shè)置

材料成本核算應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“委托加工材料”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等帳戶。

(1)“原材料”帳戶是資產(chǎn)類帳戶,核算公司庫存的各種材料,包括各種原材料及主要材料、輔助材料、公司的自制半成品、修理用備件(備品備件)、五金雜品、勞保用品、燃料等的實(shí)際成本。該帳戶的借方登記公司庫存原材料增加的實(shí)際成本,貸方登記原材料減少的實(shí)際成本。余額在借方,反映公司庫存原材料的實(shí)際成本。

(2)“包裝物” 帳戶是資產(chǎn)類帳戶,核算公司庫存的各種包裝物。該帳戶的借方登記公司庫存包裝物增加的實(shí)際成本,貸方登記包裝物減少的實(shí)際成本。余額在借方,反映公司庫存包裝物的實(shí)際成本。

(3)“委托加工材料” 帳戶是資產(chǎn)類帳戶,核算公司委托加工產(chǎn)品所提供的主要原材料、包裝物。該帳戶的借方登記公司委托加工產(chǎn)品所提供給受托方的各種原材料、包裝物的實(shí)際成本,貸方登記公司收回完成委托加工的產(chǎn)品后,從“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品成本”科目的各種原材料、包裝物的實(shí)際成本,余額在借方,反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各種原材料、包裝物的成本。

(4)“應(yīng)付帳款”帳戶是負(fù)債類帳戶,核算公司因購買材料、商品及接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)和結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng),借方登記償還的應(yīng)付未付款項(xiàng)和支付的預(yù)付款項(xiàng),貸方余額表現(xiàn) 為公司債務(wù)大于債權(quán)的差額,借方余額表現(xiàn)為債權(quán)大于債務(wù)的差額。該帳戶按供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

(5)“應(yīng)付票據(jù)”帳戶是負(fù)債類帳戶,核算公司對外發(fā)生債務(wù)所開具、承兌的商業(yè)匯票。貸方登記公司因采購材料、商品等開出并承兌的商業(yè)匯票的金額,借方登記已支付的商業(yè)匯票以及商業(yè)匯票逾期不能承兌按規(guī)定轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”帳戶的金額。期末貸方余額,反映公司承兌的期末尚未到期的商業(yè)匯票金額。

2.材料領(lǐng)用及退回需辦理以下手續(xù):

(1)材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單,辦理進(jìn)退料手續(xù)。(2)領(lǐng)、退料單應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。

(3)發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號,于規(guī)定日期送交財(cái)務(wù)部登入存貨明細(xì)帳。

(4)供應(yīng)部保管人員應(yīng)于每月末將本月的原材料、包裝物收發(fā)存月報(bào)表送財(cái)務(wù)部核對。

第三節(jié) 人工成本的核算

第十條 人工成本是公司付給職工的工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼和獎金以及按工資總額提取的福利費(fèi)。

第十一條 人工成本應(yīng)依照人力資源部提供的職工人員清冊區(qū)分為直接人工和間接人工。

第十二條 直接人工:指生產(chǎn)車間直接從事生產(chǎn)操作、維護(hù)人員的工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼和獎金以及按工資總額提取的福利費(fèi)。

第十三條 間接人工:指生產(chǎn)車間管理人員的工資、加班費(fèi)、各種津貼補(bǔ)貼和獎金以及按其工資總額提取的福利費(fèi)等。

第十四條 財(cái)務(wù)部根據(jù)人力資源部核算的生產(chǎn)人員的工資總額按工作崗位進(jìn)行歸集,分別進(jìn)入直接人工和制造費(fèi)用的工資項(xiàng)目。

第十五條 財(cái)務(wù)部依據(jù)產(chǎn)品耗工工時比例編制“工資、福利費(fèi)分配表”,并依據(jù)“工資、福利費(fèi)分配表”編制記帳憑證并登記入帳。

第四節(jié) 燃料及動力費(fèi)的核算

第十六條 燃料及動力費(fèi)指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購及自制的各種 燃料和動力費(fèi)用(包括:水、電、蒸汽等)。

第五節(jié) 制造費(fèi)用的核算

第十七條 制造費(fèi)用是指公司生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn),發(fā)生的間接費(fèi)用和不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的直接費(fèi)用。包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

第十八條 制造費(fèi)用的歸集及分配

1.生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用,按其用途和發(fā)生的地點(diǎn),通過“制造費(fèi)用”帳戶進(jìn)行歸集及分配。

2.制造費(fèi)用的分配依據(jù)產(chǎn)品耗工工時比例編制“制造費(fèi)用分配表”,并依據(jù)“制造費(fèi)用分配表”編制記帳憑證計(jì)入各種產(chǎn)品成本。

3.制造費(fèi)用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證,各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)帳后編制“制造費(fèi)用明細(xì)表”。

第二章 期間費(fèi)用核算 第一節(jié) 基本原則

第十九條 公司期間費(fèi)用的核算按照國家現(xiàn)行的《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》等法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。

第二節(jié) 營業(yè)費(fèi)用的核算

第二十條 營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括公司銷售產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用,具體項(xiàng)目為產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的員工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用,以及公司在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等。

第二十一條 賬戶設(shè)置

1.公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用,設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期 末,將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末,編制《營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》。

公司在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

2.公司發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的員工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用,借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

3.產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用,根據(jù)當(dāng)期的產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額和公司的銷售政策提取。借記本科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。收回銷售貨款,支付產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用時,借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

第二十二條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

1、工資

核算銷售機(jī)構(gòu)員工的工資總額,包括工資、獎金、津貼等。銷售市場銷售人員的工資也在本科目核算。

2、職工福利費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的銷售機(jī)構(gòu)員工的福利費(fèi),銷售市場銷售人員的福利費(fèi)也在本科目核算。

3、差旅費(fèi)

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的會議費(fèi)(包括銷售工作總結(jié)會)、銷售市場的差旅費(fèi)也在本科目核算。

4、辦公費(fèi)

核算電話費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。銷售市場的辦公費(fèi)也在本科目核算。

5、修理費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)日常修理固定資產(chǎn)、低值易耗品的費(fèi)用。

6、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定 資產(chǎn)的、并且單位價(jià)值在200元以上2000元以下的各種用具物品。

7、運(yùn)輸費(fèi)

核算銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),以及發(fā)運(yùn)車輛消耗的汽油費(fèi)、停車費(fèi)和其他日常雜費(fèi)等。

8、醫(yī)院開發(fā)費(fèi)

核算銷售人員開發(fā)醫(yī)院的費(fèi)用。

9、完成目標(biāo)任務(wù)獎勵支出

核算按公司銷售方案計(jì)發(fā)的銷售機(jī)構(gòu)完成目標(biāo)任務(wù)的獎勵支出。

10、廣告宣傳費(fèi)

核算支出的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)以及發(fā)出樣品的成本等(含銷售市場學(xué)術(shù)推廣會費(fèi)用)。

11、租賃費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)辦公場地、退貨成品庫等的租賃費(fèi)。銷售市場的租賃費(fèi)也在本科目核算。

12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

核算因銷售業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)。

13、折舊費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

14、工會經(jīng)費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)提取的工會經(jīng)費(fèi)。

15、職工教育費(fèi)

核算銷售市場提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。

16、其他費(fèi)用

核算上述明細(xì)科目不能列支的費(fèi)用。

第二節(jié) 管理費(fèi)用的核算

第二十三條 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi),具體項(xiàng)目為行政管理部門員工工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī) 構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等。

第二十四條 賬戶設(shè)置

公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用,設(shè)置“管理費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末,編制《管理費(fèi)用明細(xì)表》。

發(fā)生的行政管理部門員工的工資及福利費(fèi),借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記 “累計(jì)折舊”科目。

支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)等,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

無形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷時,借記本科目,貸記“無形資產(chǎn)”科目。按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借記本科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。第二十五條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

1、工資

核算行政管理部門員工的工資總額,包括工資、獎金、津貼等。

2、職工福利費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的行政管理部門員工的福利費(fèi)。

3、差旅費(fèi)

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。行政管理部門發(fā)生的會議費(fèi)也在本科目核算。

4、勞動保險(xiǎn)費(fèi)

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。為員工購買的由單位承擔(dān)部分的基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi),從“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支。由員工個人承擔(dān)的前述各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi),從員工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

5、工會經(jīng)費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的工會經(jīng)費(fèi),按全體員工工資總額的2%提取。

6、職工教育費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi),按全體員工工資總額的1.50%提取。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

核算行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)。

8、稅金

核算公司應(yīng)交和交納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。

9、壞賬準(zhǔn)備

核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按照公司的會計(jì)政策于每年終了提取。

10、排污費(fèi)

核算公司向政府部門交納的排污費(fèi)。

11、住房公積金

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的住房公積金。由員工繳納的住房公積金,從員工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

12、辦公費(fèi)

核算電話費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

13、修理費(fèi)

核算行政管理部門日常修理固定資產(chǎn)、低值易耗品的費(fèi)用(含車輛修理費(fèi))。

14、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、并且單位價(jià)值在200元以上的各種用具物品。

15、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))

16、審計(jì)費(fèi)

核算公司聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的費(fèi)用。

17、汽車使用費(fèi) 核算車輛使用的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、過路費(fèi)和其他日常雜費(fèi)。車輛的日常修理費(fèi)不在本科目核算。

18、董事會費(fèi)

核算公司董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等。

19、存貨損失

核算存貨的盤虧或盤盈、以及不能用或不合格存貨的銷毀等。20、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

核算公司財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi),如車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

21、租賃費(fèi)

核算行政管理部門辦公場地等的租賃費(fèi)等。

22、折舊費(fèi)

核算行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

23、研究開發(fā)費(fèi)

核算公司新藥研發(fā)方面的研究與開發(fā)費(fèi),以及新藥研發(fā)機(jī)構(gòu)員工的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、技術(shù)咨詢等。符合資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目予以資本化。取得生產(chǎn)批文產(chǎn)品所購買的對照品進(jìn)入“制造費(fèi)用-試制試驗(yàn)費(fèi)”,未取得生產(chǎn)批文產(chǎn)品所購買的對照品進(jìn)入本項(xiàng)目核算。

24、無形資產(chǎn)攤銷

25、評估費(fèi)

核算公司聘請中介機(jī)構(gòu)對公司資產(chǎn)進(jìn)行評估的費(fèi)用。

26、其他費(fèi)用

核算上述明細(xì)科目不能列支的費(fèi)用。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第二十六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用,是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、利息收入以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分,不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十七條 賬戶設(shè)置

公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末,編制《財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表》。

發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,借記本科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

第二十八條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。

1、利息支出

2、利息收入

3、手續(xù)費(fèi)

第四章 附 則

第二十九條 本成本核算制度針對公司實(shí)際予以制訂,如公司在未來的發(fā)展過程中有新增品種且有新的生產(chǎn)線后,則本制度將適時進(jìn)行修訂。

第三十條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。第三十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇:酒店前臺營業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算

酒店財(cái)務(wù)核算可以說是圍繞“收”、“支”兩條線進(jìn)行的。酒店的收入一般分為客房收入、餐飲收入、其他收入;客房是酒店的主體,酒店銷售的最大商品是客房出租,據(jù)國內(nèi)外有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明,客房出租收入約占整個酒店?duì)I業(yè)收入的40%至50%左右。近年來,盡管酒店其他方面如飲食等的收入呈上升趨勢,但客房營業(yè)收入在酒店全部營業(yè)收入中所占的主導(dǎo)地位并未動搖。因此,客房營業(yè)收入的管理和控制有著非常重要的意義。同時,前臺做為酒店信息系統(tǒng)的總樞紐,其總收款臺也做為酒店收入管理的核心,一切涉及客人(客房收入)的信息都要準(zhǔn)確而快速的轉(zhuǎn)到前臺收銀處。在此,我們重點(diǎn)講述酒店前臺營業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算。

一、前臺收銀處的收入信息主要包括: 建立、健全并妥善保管入住客人的各種原始記錄,包括入住登記表、餐單、帳單、雜費(fèi)單據(jù)等; 按房間及住客姓名建立歸集匯總費(fèi)用的賬戶,每房及每客、每團(tuán)一戶等; 3 建立客人及團(tuán)隊(duì)入住、離點(diǎn)的信息; 建立能夠及時準(zhǔn)確的把客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)登錄到該客人帳戶中去的處理系統(tǒng);努力擴(kuò)大前臺收銀處電腦聯(lián)機(jī)的覆蓋面;一時不能聯(lián)的地方要設(shè)專人用單據(jù)控制,等等。

二、客房收入的工作環(huán)節(jié)

酒店中客房收入的內(nèi)部程序是根據(jù)客房收入的發(fā)生、計(jì)算、結(jié)賬、匯總等一系列過程設(shè)計(jì)的,主要包括登記、預(yù)收、入數(shù)、結(jié)賬、稽核等環(huán)節(jié)。現(xiàn)將各環(huán)節(jié)的工作要點(diǎn)簡述如下: 登記,英文為check-in。從字面上看,就是檢查后在住進(jìn)來。盡管國內(nèi)外各個酒店登記的要求和內(nèi)容有所不同,但客人入住通常都必須進(jìn)行登記。入住登記的目的很多,但是從酒店客房收入的角度來看,一方面,入住登記是為客人建立檔案,開立在酒店消費(fèi)的賬戶戶頭,以便計(jì)算、匯總、結(jié)算客人在酒店的全部消費(fèi);另一方面,入住登記可以防止和減少客房收入的潛在損失。千里馬V7前臺系統(tǒng)客人入住時即自動生成了客人的賬戶,并且可以根據(jù)登記的情況自動或定義生成團(tuán)體主帳、客人同住主帳、關(guān)聯(lián)帳等(雙人頭帳戶-團(tuán)隊(duì)主帳;單人頭-客人帳;黃色-工作帳;紅色-同住客人副帳)。同時,根據(jù)酒店業(yè)的發(fā)展,我們對預(yù)定客人也可開立預(yù)定帳戶以方便前臺管理預(yù)收的定金。預(yù)收保證金。客人入住必須預(yù)交保證金,這是酒店為減少客房收入損失而采取的一項(xiàng)重要的控制措施。當(dāng)然酒店也會根據(jù)客人的信譽(yù)情況,對良好信譽(yù)的客戶給予一定的信用授權(quán),在該信用授權(quán)范圍內(nèi)可以允許客人賒賬。在V7前臺系統(tǒng)中,收銀員應(yīng)使用專門的結(jié)算項(xiàng)目來如實(shí)錄入客人預(yù)交的押金金額和押金單據(jù)號(如:1010 押金 500.00 008963);在帳戶設(shè)置中準(zhǔn)確錄入客人的信用授權(quán)金額,對于大部分的客人,系統(tǒng)默認(rèn)信用授權(quán)金額為0;收銀員還應(yīng)該根據(jù)登記表上客人選定的結(jié)算方式進(jìn)行帳戶設(shè)置,以方便將來結(jié)賬。入數(shù)。客人登記入住后,即開始在酒店消費(fèi)。酒店有很多部門為客人提供服務(wù),如何把客人在各個部門的所有消費(fèi)歸集到客人的帳上,即所謂入數(shù),就是指解決這一問題的過程。入數(shù),不僅要準(zhǔn)確,而且要及時,尤其是把客人即將離店時所發(fā)生的費(fèi)用及時記入帳戶就更為重要。因此,為保證入數(shù)的及時性,一般都用電腦進(jìn)行入數(shù)。凡是有條件的地方,都應(yīng)與大堂收銀處的電腦聯(lián)機(jī)。例如:在千里馬V7系統(tǒng)中,餐廳的收銀機(jī)與大堂電腦聯(lián)機(jī)后,不管住客在哪個餐廳、酒吧消費(fèi),在收銀機(jī)操作的同時,就能輸入到該客人的賬戶中去;再如,房間里的直撥電話(長途)與大堂電腦聯(lián)機(jī)后,只要客人在房間打電話,電話費(fèi)用立即能自動按照酒店的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來并轉(zhuǎn)到該客人的帳戶中;夜審人員核對房態(tài)和房價(jià)無誤后只要執(zhí)行過夜租操作,電腦將嚴(yán)格按照房態(tài)和房價(jià)一個不漏、一分不少的在每一個客人帳戶里加上當(dāng)日的夜租。但酒店也不是所有地方都能與大堂電腦聯(lián)機(jī)的,例如:客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣費(fèi)等地方就很難與前臺電腦聯(lián)機(jī),這就需要手工入數(shù)。另外,還會發(fā)生一些其他意外問題,如:客人電話費(fèi)產(chǎn)生時該帳戶被占用造成系統(tǒng)無法自動掛入客人帳戶形成未入帳數(shù)等,使電腦聯(lián)機(jī)自動入數(shù)無法進(jìn)行,這是也需要手工入數(shù)/轉(zhuǎn)入。手工入數(shù)一定要及時、同時為了核對方便也應(yīng)要求錄入單據(jù)號碼。(如:收到現(xiàn)金時,錄入收據(jù)號碼,沒有則錄入0;退客人款時,錄入“代墊支出憑單”號碼;洗衣單錄入時,錄入單號)。無論是電腦聯(lián)機(jī)入數(shù),還是手工入數(shù),客人帳單最后都要?dú)w攏到大堂收銀出來,由大堂收銀員放入客人的帳夾,作為客人結(jié)算的原始依據(jù)。在把這些帳單放入到客人的帳卡里之前,大堂收銀員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核,而且每天的夜審或晚班人員還需對第2日預(yù)離客人的賬單進(jìn)行整理和再復(fù)核,以提高客人離店結(jié)賬時的效率。結(jié)賬。客人來前臺付款結(jié)賬,分為住客結(jié)賬(根據(jù)通知來支付前期帳項(xiàng)或支付續(xù)住的押金)和離店結(jié)賬(對前臺收銀來說,就是將客人的相關(guān)帳戶結(jié)平并終結(jié)該帳戶同時在電腦中做退房操作)。結(jié)賬后,客人帳戶的余額欄應(yīng)為零,即客人消費(fèi)的總數(shù)與貸項(xiàng)欄結(jié)算的總數(shù)相抵為零。如果不為零,出現(xiàn)正數(shù)的欠結(jié)額,其差額表示客人尚未結(jié)清的帳項(xiàng)或有待進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)的帳項(xiàng);反之亦然。交款編表。收銀員當(dāng)班工作結(jié)束前必須進(jìn)行交款編表的工作,具體來說包括:

a清點(diǎn)現(xiàn)金,即清點(diǎn)當(dāng)班所收的現(xiàn)款(現(xiàn)金、信用卡、支票等),填到交款表里,交款表/單一式兩聯(lián),現(xiàn)金上交總出納簽收后退還交款人一聯(lián)備查。采用交款表交款屬于直接交款方式,即由收銀員將現(xiàn)金直接上交總出納。因?yàn)槠溆袝r間上的局限性,許多酒店不采用這種方式交款,而是采用把款項(xiàng)投入指定的保險(xiǎn)箱方式,該方式簡稱“信封交款”,即設(shè)置象郵筒一樣有投入口的保險(xiǎn)箱,以便收銀員在把款項(xiàng)裝進(jìn)信封密封后隨時投入保險(xiǎn)箱。該保險(xiǎn)箱只能投入,不能隨便取出,開啟保險(xiǎn)箱須兩把鑰匙同時插入才能打開,即由出納和見證人打開保險(xiǎn)箱見證信封數(shù)目和清點(diǎn)信封內(nèi)錢款。(這樣的敘述是為了是大家對信封交款程序能有個全面的了解。實(shí)際上在這一步驟里,收銀員所做的只是把現(xiàn)金清點(diǎn)好,把數(shù)額填入交款信封/交款袋,投入保險(xiǎn)箱)。b整理帳單,具體來說是把已離店結(jié)賬的賬單按照現(xiàn)金結(jié)算收入、現(xiàn)金結(jié)算支出、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算、掛帳結(jié)算等進(jìn)行分類匯總整理;把入住客人的保證金付款單據(jù)、預(yù)訂房間的訂房金單據(jù)等進(jìn)行分類整理;每一類單據(jù)整理好后,應(yīng)計(jì)算出一個合計(jì)金額,把合計(jì)金額的紙帶或便條附在每一類單據(jù)上面,與所屬的單據(jù)捆扎在一起,以便核對。

c編制收銀報(bào)告,收銀員平時在入數(shù)、結(jié)賬操作時,已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺電腦里,所以編制收銀報(bào)告的工作就比較簡單了。此時,收銀員只需輸入自己代碼,電腦即可自動打印出屬于該收銀員的收銀報(bào)告。收銀報(bào)告包括一份明細(xì)表(ACC04)、一份匯總表(ACC03)和一份結(jié)賬帳戶明細(xì)表(NIT5)。

d核對帳單與收銀報(bào)告,把整理好的帳單與收銀報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目核對,具體地說,即將出租車帳單、房間小酒吧帳單、日租及服務(wù)費(fèi)帳單、扣減單、現(xiàn)金支出單、現(xiàn)金結(jié)算、信用卡結(jié)算、轉(zhuǎn)賬、支票等單據(jù)分別與匯總表上各項(xiàng)目逐一核對。如發(fā)現(xiàn)不符,則將不符的項(xiàng)目與收銀明細(xì)表中相關(guān)項(xiàng)目核對,找出不符的原因,以便進(jìn)行更正。核對離店結(jié)賬帳單與結(jié)賬帳戶明細(xì)表是否一致,如有不符,找出原因更正。

e核對現(xiàn)金與收銀報(bào)告,收銀報(bào)告中的“現(xiàn)金(收進(jìn))”項(xiàng)目減去“現(xiàn)金支出”項(xiàng)目,其差額就是“現(xiàn)金應(yīng)交額”(如果前臺收銀采用“備用金制”押金上交,則現(xiàn)金應(yīng)交額還應(yīng)加上“押金”數(shù))。收銀員在核對時,應(yīng)把手中的現(xiàn)金加起來將其合計(jì)數(shù)與上述“現(xiàn)金應(yīng)交額”核對,如有不符應(yīng)即刻查找原因。

f送交款項(xiàng)、帳單、收銀報(bào)告。完成上述的帳帳核對、帳表核對、表單核對、帳實(shí)核對后,將款項(xiàng)、帳單和收銀報(bào)告(具體包括哪些報(bào)表,由酒店根據(jù)管理要求指定)交到指定的位置或人員。稽核,是對上述帳單資料的查對,對上述程序的檢查和控制。酒店的收入稽核一般分為夜間稽核和日間稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位,所以下面專門講述。

三、收入的夜間稽核 什么是夜間稽核

夜間稽核(Night Auditor)指在夜間進(jìn)行的核數(shù)工作或者從事夜間核數(shù)工作的人員。酒店工作緊張、忙碌。收銀員既要制作帳單,又要收款、退款。在這一系列工作中難免出錯,加之員工的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平參差不齊,也容易發(fā)生一些錯弊問題。如果不進(jìn)行稽核,則難以有效控制酒店收入。再者,由于客人入住、退房絕大多數(shù)集中在白天和傍晚,這段時間內(nèi)各項(xiàng)收入總是處在不斷的變動之中。如果此時進(jìn)行稽核,勢必給稽核工作增加了難度。而到了深夜,入住、退房的客人一般較少,酒店的各種營業(yè)活動諸如餐廳、酒吧、舞廳等,也相繼關(guān)閉,這時全天的營業(yè)收入基本上已能確定下來。因此,夜間是收入稽核工作的最好的時間。夜間稽核的工作目標(biāo)

夜間稽核的工作對象是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營業(yè)部門交來的單據(jù)、報(bào)表等資料。其工作目標(biāo)是通過對這些單據(jù)、報(bào)表深入細(xì)致的查對,糾正錯弊、追查責(zé)任,以保證當(dāng)天酒店收益的真實(shí)、正確、合理和合法。這就要求夜間稽核人員必須具有發(fā)現(xiàn)錯弊、查找根源的豐富經(jīng)驗(yàn),審核單據(jù)、計(jì)算匯總的基本技能以及兢兢業(yè)業(yè)、一絲不茍的工作態(tài)度。另外,如果夜間稽核人員有著比較扎實(shí)的會計(jì)知識和技能,對圓滿完成夜間稽核的工作是十分有益的。夜間稽核的工作步驟和內(nèi)容

夜間稽核人員一般在夜里11點(diǎn)左右上班,次日早上7-8點(diǎn)下班,且必須在次日日班人員 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜間稽核主要分為兩部分:客房收入稽核和餐飲營業(yè)收入稽核。這里我們只講述客房收入的夜間稽核。

具體來說,其工作步驟和內(nèi)容如下: a 接管前臺收銀工作。深夜仍可能會有個別客人入住和遷出,這就需要夜核人員接替前臺的收銀工作。一些規(guī)模小的酒店,總服務(wù)臺或接待臺的工作,甚至夜間經(jīng)理的職責(zé)都由夜核接管。

b 檢查前臺收銀工作。如有錯誤按規(guī)定調(diào)整。

c 核對客房出租單據(jù)、核對房間和房價(jià)。當(dāng)日開房報(bào)表(Rec16)、換防調(diào)價(jià)報(bào)表(Rec18)。d房租過賬。過帳后應(yīng)打印過租報(bào)表(Nit08)并檢查是否過租正確,如有錯誤按規(guī)定調(diào)整。e對當(dāng)天客房收益進(jìn)行試算,并終結(jié)當(dāng)天收益。試算表的結(jié)構(gòu)舉例如下:(一)試算的計(jì)算公式---今日住客欠賬總額 —今日住客結(jié)清總額 = 今日住客欠賬凈額

+ 截止昨日住客累積欠賬額 = 截止今日住客累積欠賬額

(二)例子

試算表分為借方、貸方和余額三部分。

借方:反映的是酒店當(dāng)日有關(guān)客房的收益,即酒店應(yīng)向住客收取的賬款,換言之,是住客當(dāng)日在酒店發(fā)生的費(fèi)用,即住客當(dāng)日欠酒店的帳項(xiàng)。貸方:反映的是當(dāng)天住客結(jié)算清楚的款項(xiàng)。

余額:在試算表的右下腳,反映的是截止到當(dāng)日住客累積欠賬總數(shù)。

本表中的凈差額為:-77,243.00元,是負(fù)數(shù),表明試算表中的貸方合計(jì)數(shù)大于借方合計(jì)數(shù)。具體地說,就是今日住客用現(xiàn)金、信用卡、支票、轉(zhuǎn)賬等各種結(jié)算方式結(jié)清的賬款大于住客今日在酒店的消費(fèi)欠賬。

在千里馬v7前臺系統(tǒng)中,上述的試算平衡表類似營業(yè)收入日報(bào)表(Nit01)。試算表是專供修改、訂正用的表,而終結(jié)表則是改正后的正式表。

夜核人員一定要認(rèn)真核對借方項(xiàng)目、貸方項(xiàng)目和余額,保證當(dāng)日數(shù)據(jù)正確。特別是余額應(yīng)與住客明細(xì)帳的余額進(jìn)行核對無誤。檢查方法是:住客明細(xì)賬上日余額合計(jì)等于試算表承前余額,今日余額合計(jì)等于試算表今日余額,住客明細(xì)賬的借方、貸方與試算表的借方、貸方是否相符。如果二者不符,需要逐筆核對直到查出不符原因、不符的房間為止。這里應(yīng)該強(qiáng)調(diào),無論是上日余額結(jié)轉(zhuǎn)不符,還是借方、貸方不符,查到原因后,能夠更正就著手更正,不能更正的,應(yīng)把問題的原因和不符的房間號碼記在“交班簿”上,讓電腦部盡快解決。因?yàn)橹灰娔X發(fā)生這類問題,如果不及時排除,就會影響有問題房間住客帳款結(jié)算的正確性。如果第二天一早該房間客人結(jié)算離店,電腦打出來的總賬單會漏掉那些沒轉(zhuǎn)進(jìn)來的數(shù)額,而收銀員尚不知道該房間電腦記錄發(fā)生問題,勢必會發(fā)生跑數(shù),給酒店帶來損失。

假如在試算中查明,(1)36789號洗衣單,金額為45元,被重復(fù)輸入電腦,應(yīng)在電腦中減去。(2)47690號租車單,金額為36元,漏輸入電腦,應(yīng)在電腦中補(bǔ)上。其他項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)錯誤,把這兩項(xiàng)改正后,即可指示電腦編制終結(jié)表。

夜間稽核人員只要一發(fā)出讓電腦編制終結(jié)表的指令(V7---過日期),電腦就會把這一天的帳項(xiàng)全部關(guān)閉,之后的數(shù)據(jù)將記錄到下一個新的工作日里。

以上終結(jié)表可以編制會計(jì)分錄如下(此節(jié)僅講述權(quán)責(zé)制/押金不單獨(dú)核算方式下的會計(jì)核算):

從理論上說,編制當(dāng)天全部收益的會計(jì)分錄應(yīng)分以下兩筆進(jìn)行: 第一筆(收益分錄):

借:應(yīng)收帳款---住客帳 263,748 貸:客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 第二筆(結(jié)算分錄): 借:現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款—信用卡 123,000 應(yīng)收帳款—外帳 34,600 應(yīng)收帳款—支票 13,800 貸:應(yīng)收帳款—住客帳 341,000

f編制借貸總結(jié)表/記賬報(bào)表

借貸總結(jié)表其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是按照會計(jì)上的“借貸”記賬原理設(shè)計(jì)的,充分體現(xiàn)了“有借必有貸,借貸必相等”的記賬原則。

前面所述,分兩筆編制會計(jì)分錄,存在的主要是問題把一張終結(jié)表劃分為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額要平衡兩次,比較繁瑣,且不能一目了然地反映當(dāng)日客房的收益情況及住客的累積欠賬情況。所以,酒店一般不采用這種方法,而采用多借、多貸的方式,即用一張表、平衡一次來編制,而且把終結(jié)表上的承前余額和新余額都用上,以便讓有關(guān)人員及時掌握住客累積欠賬情況。

會計(jì)分錄列示如下: 借:現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款---信用卡 123,000---外帳 34,600---支票 13,800---住客帳(今日余額)303,617 貸:客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 應(yīng)收帳款---住客帳(承前余額)380,869

這樣,借方、貸方合計(jì)都是644,617,兩方平衡。

日間稽核(income audit),稱收入稽核,是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經(jīng)過一夜工作后,第二日早晨把稽核過的資料交給日間稽核人員接班后繼續(xù)審核。

為什么酒店的收益經(jīng)過夜間稽核后還需要再一次稽核呢?主要原因有以下三點(diǎn):

(1)夜間稽核人員在稽核收銀員及有關(guān)部門交來的賬單、報(bào)表的同時,自己有做了一部分帳單、報(bào)表。這些帳單、報(bào)表也需要有人稽核,以免出錯漏。(2)酒店的收入、結(jié)算項(xiàng)目細(xì)致,帳單、報(bào)表繁多,出現(xiàn)差錯的機(jī)會比較多。為了確保入到會計(jì)賬冊的數(shù)據(jù)正確,也需要日間稽核人員再重新檢查一次,待確證無誤后,再記入到各有關(guān)會計(jì)帳戶里去。

(3)掛帳結(jié)算的帳單是否符合酒店信貸規(guī)定,也需要專人逐張核對,并記入財(cái)務(wù)應(yīng)收帳。出納的實(shí)收款與收銀員的應(yīng)繳款是否一致等等,都有個再次核對的過程。另外,日間稽核也是對夜間稽核工作質(zhì)量的檢查和控制。

日間稽核一般由財(cái)務(wù)會計(jì)部門人員擔(dān)任,屬于收入及信貸核算組。

根據(jù)酒店收入不同的入帳模式,可以初步分成收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種。下面以前臺收入為例講解。

一、“收付”實(shí)現(xiàn)制

這里所謂“收付”實(shí)現(xiàn)制,就是財(cái)務(wù)部入賬時只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳的客帳。

對應(yīng)這種模式,系統(tǒng)提供了只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳客帳的營業(yè)日報(bào)表。由于,已結(jié)賬客帳的消費(fèi)金額一定等于結(jié)算金額,對于酒店來說也就是收入金額等于結(jié)算收款金額,營業(yè)日報(bào)表中的收入金額和結(jié)算金額兩邊一定相等。收付實(shí)現(xiàn)制的營業(yè)日報(bào)表的格式如下:

營 業(yè) 日 報(bào) 表--押 金 預(yù) 結(jié) 算

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

========= 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 長城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 街 帳 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帳 │ 500.00 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 計(jì) │ 27760.00│ 小 計(jì) │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余額 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金預(yù)結(jié)算模式的營業(yè)日報(bào)表中的收入金額與結(jié)算金額不相等,產(chǎn)生一個本日差額。財(cái)務(wù)部入帳時,一般把營業(yè)收入金額記入相應(yīng)的營業(yè)收入帳;結(jié)算金額記入相應(yīng)的現(xiàn)金帳、應(yīng)收票據(jù)帳;如果本日差額(住客欠款總金額大于住客結(jié)算總金額)大于零,那么該差額增加應(yīng)收帳款--住客帳,如果本日差額小于零,那么減少應(yīng)收帳款--住客帳。

根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

20000.00(現(xiàn)金收入+押金收入)應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--XX公司

460.00 應(yīng)收帳款—住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--XX經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款—住客帳 500.00 注:也可以將“應(yīng)收帳款—住客帳”直接在借方記500元。

另外,如果通過單獨(dú)的科目核算押金(預(yù)收帳款-客人押金/其他應(yīng)付款-客人押金),則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬,日常退押金和結(jié)賬離店時均務(wù)必使用押金代碼,結(jié)賬后該客帳押金代碼合計(jì)為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統(tǒng)一管理客帳的押金,收銀報(bào)表的押金代碼統(tǒng)計(jì)才會完整反映押金的各種變動。為提高客人離店結(jié)算時的效率,結(jié)賬時先直接沖減該客人曾經(jīng)的押金入賬單,然后選擇合適的結(jié)算方式平帳即可。收銀員應(yīng)收客人的錢款為:沖減押金單前的賬戶余額;負(fù)數(shù)余額為應(yīng)退客人款。

根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 其它應(yīng)付款-押金

2000.00(押金收入-押金退出)應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--XX公司

460.00 應(yīng)收帳款--住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--XX經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 500.00 注:也可以將“應(yīng)收帳款--住客帳”差額直接在借方記500元。

2.結(jié)算收回模式

所謂結(jié)算收回模式,就是押金不入財(cái)務(wù)帳的核算方式。營業(yè)日報(bào)表不統(tǒng)計(jì)末結(jié)帳帳戶的押金,結(jié)算內(nèi)容只統(tǒng)計(jì)本日非押金的營業(yè)業(yè)務(wù)。前臺每天可以得到如下的營業(yè)日報(bào)表:

營 業(yè) 日 報(bào) 表---結(jié) 算 收 回

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

============ 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 長城卡 │ 7000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 街 帳 │ 760.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 公司帳 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 營業(yè)收入 │ 27760.00│ 收銀收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收銀掛帳 │ 5000.00│其中:掛帳收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 當(dāng)日結(jié)算 │ 22760.00│ 當(dāng)日營收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

結(jié)算收回模式的營業(yè)日報(bào)表的營業(yè)收入與收銀收回的關(guān)系可以由下圖表示,本 日的營業(yè)收入劃分成當(dāng)日結(jié)算和收銀掛帳兩部分,收銀收回也劃分成掛帳收回和當(dāng) 日營收兩部分,當(dāng)日結(jié)算和當(dāng)日營收相等。

當(dāng)日結(jié)算 收銀掛帳 │

┌────────┬───────┤ 營業(yè)收入 │ │ │ │ │

│ 掛帳收回 │ 當(dāng)日營收 │ ├─────────┴────────┘ 收銀收回 │

財(cái)務(wù)部入帳時,應(yīng)將收銀收回金額記入相應(yīng)現(xiàn)金帳、應(yīng)收帳款帳或應(yīng)收票據(jù)帳 的借方,收銀掛帳金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的借方;營業(yè)收入金額記入相應(yīng) 營業(yè)收入帳或應(yīng)收帳款帳的貸方;掛帳收回金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的貸 方。

根據(jù)上面營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下:

借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 現(xiàn)金--人民幣

-4500.00 應(yīng)收帳款--信用卡

9000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

500.00 應(yīng)收帳款--街帳--XX公司

760.00 應(yīng)收帳款--住客帳 5000.00(收銀掛帳)應(yīng)收帳款--公司帳--XX經(jīng)理簽單 1000.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 2000.00(掛帳收回)

營業(yè)月報(bào)表和營業(yè)日報(bào)表的格式一樣,只是統(tǒng)計(jì)期間不同,利用營業(yè)月報(bào)表入帳和利用營業(yè)日報(bào)表的做法也相同。

三、幾種入帳方式的審核、監(jiān)督及比較

營業(yè)日報(bào)表或營業(yè)月報(bào)表是統(tǒng)計(jì)前臺營業(yè)業(yè)務(wù),從總體上反映前臺的營業(yè)狀況,因此還需要相關(guān)明細(xì)報(bào)表備查;營業(yè)日報(bào)表或營業(yè)月報(bào)表不能清楚反映前臺的財(cái)務(wù)狀況,如押金、帳戶余額等,還需要其他報(bào)表輔助反映。

財(cái)務(wù)核算入賬可以使用營業(yè)日報(bào)表日日入帳,也可使用營業(yè)月報(bào)表按月入賬,亦可自定義相對均等的期間生成營業(yè)報(bào)表。

A、收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制利用本日結(jié)帳報(bào)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表,帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

B、押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制

押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制利用收銀員明細(xì)表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表,今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

C、結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制

結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制利用本日結(jié)帳報(bào)表、收銀員明細(xì)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表,帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

根據(jù)上面對幾種入帳方式的介紹可以總結(jié)出,結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式合理,最能反映實(shí)際的營業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況,但實(shí)現(xiàn)起來比較麻煩,前臺的現(xiàn)金不易控制;收付實(shí)現(xiàn)制最不能反映實(shí)際的營業(yè)和財(cái)務(wù)狀況,前臺的現(xiàn)金較難控制,但實(shí)現(xiàn)起來最簡單。押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式把押金作為結(jié)算款上交財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部給前臺一定數(shù)量的備用金周轉(zhuǎn),用這種方法既可以有效控制前臺的備用金總額和預(yù)收的押金,又可以反映實(shí)際的營業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況,所以目前大多數(shù)酒店一般采用這種入帳方式。

注意:本文中提到的“月”概念,不同于日歷月的概念,而是指相對均等的期間劃分,天數(shù)可以是5天,也可以是十天,根據(jù)財(cái)務(wù)部實(shí)際核算需要確定。

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    2011年2月財(cái)務(wù)培訓(xùn)資料-攪拌站成本費(fèi)用核算

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    酒店成本費(fèi)用的控制計(jì)劃

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    計(jì)財(cái)部成本費(fèi)用管理與核算崗位工作標(biāo)準(zhǔn)

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