第一篇：酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用的劃分、認(rèn)定核算

酒店的成本費(fèi)用，包括營業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個方面。為社會提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi)，屬于酒店的營業(yè)成本，未列入營業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本，期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定：

（一）營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn)，營業(yè)成本，主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。

1、直接材料成本：

酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用，不需攤?cè)霠I業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價(jià)成本：

商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為：國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，是指商品的實(shí)際采購成本，不包括購入商品糧時發(fā)生的時進(jìn)貨費(fèi)用，如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi)；國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，以到岸價(jià)（CIF）成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為商品的計(jì)價(jià)原價(jià)，同時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口產(chǎn)品稅，以及購進(jìn)外匯價(jià)差等。

（二）期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營業(yè)費(fèi)用：

營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個方面：

（1）運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)：指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

（3）燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。

（4）水電費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

（5）廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

（6）差旅費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。

（7）洗滌費(fèi)：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

（10）經(jīng)營人員工資及福利費(fèi)，指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

（11）工作餐費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

（12）服裝費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：

（1）公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

（2）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（4）董事會經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費(fèi)：指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

（7）水電費(fèi)：指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

（8）折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

（9）修理費(fèi)：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

（10）開辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費(fèi)：指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間，計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

第二篇：酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店成本費(fèi)用核算規(guī)程

酒店的成本費(fèi)用，包括營業(yè)成本及期間費(fèi)用兩個方面。為社會提供各項(xiàng)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的各種直接支出和耗費(fèi)，屬于酒店的營業(yè)成本，未列入營業(yè)成本的各項(xiàng)耗費(fèi)為酒店的期間費(fèi)用。

一、酒店?duì)I業(yè)成本，期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定：

（一）營業(yè)成本的劃分、認(rèn)定

根據(jù)酒店的經(jīng)營特點(diǎn)，營業(yè)成本，主要包括直接材料商品進(jìn)價(jià)成本。

1、直接材料成本：

酒店經(jīng)營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經(jīng)營過程中發(fā)生的各種原料，如雞、調(diào)料和配料的耗費(fèi)。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調(diào)料：是制成各種飲食所用的調(diào)味用料，如油、鹽、醬等。

根據(jù)新制度規(guī)定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門費(fèi)用，不需攤?cè)霠I業(yè)成本。

2、商品進(jìn)價(jià)成本：商品進(jìn)價(jià)成本主要是指為銷售而購入的商品的價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用。分為：國內(nèi)購進(jìn)商品糧進(jìn)價(jià)成本和國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本。國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，是指商品的實(shí)際采購成本，不包括購入商品糧時發(fā)生的時進(jìn)貨費(fèi)用，如各項(xiàng)手續(xù)和運(yùn)雜費(fèi)；國外購進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本，以到岸價(jià)（CIF）成本加海上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)作為商品的計(jì)價(jià)原價(jià)，同時加上商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納的稅金，如進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口產(chǎn)品稅，以及購進(jìn)外匯價(jià)差等。

（二）期間費(fèi)用的劃分、認(rèn)定

酒店的期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，這些費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，從酒店獲得的當(dāng)期營業(yè)收入中得以補(bǔ)償。

1、營業(yè)費(fèi)用：

營業(yè)費(fèi)用是指酒店各個營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用開支，根據(jù)新制度規(guī)定，酒店的營業(yè)費(fèi)用內(nèi)容大致包括以下幾個方面：

（1）運(yùn)輸費(fèi)：指酒店購入存貨，商品的各項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用，燃料費(fèi)等。

（2）保險(xiǎn)費(fèi)：指酒店向保險(xiǎn)公司投保所支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。

（3）燃料費(fèi)：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費(fèi)用。

（4）水電費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門在其經(jīng)營過程中所耗用的水費(fèi)和電費(fèi)。

（5）廣告宣傳費(fèi)：指酒店進(jìn)行廣告宣傳而應(yīng)該支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)用。

（6）差旅費(fèi)：指酒店各營業(yè)部門的人員因出差所需的各項(xiàng)開支。

（7）洗滌費(fèi)：指酒店各個營業(yè)部門為員工洗滌工作服而發(fā)生的洗滌費(fèi)開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業(yè)部門在領(lǐng)用低值易耗品分別進(jìn)行的費(fèi)用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店?duì)I業(yè)部門領(lǐng)用物料用品而發(fā)生的費(fèi)用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛(wèi)生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業(yè)部門發(fā)生的修理費(fèi)用也記入此。

（10）經(jīng)營人員工資及福利費(fèi)，指酒店各營業(yè)部門直接從事經(jīng)營服務(wù)活動的人員的工資及福利費(fèi)，包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。

（11）工作餐費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員提供的工作餐費(fèi)。

（12）服裝費(fèi)：指旅游飯店按規(guī)定為各營業(yè)部人員制作工作服而發(fā)生的費(fèi)用。

（13）其他與各營業(yè)部門有關(guān)的費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指酒店為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用以及不便于分?jǐn)偅瑧?yīng)由酒店統(tǒng)一認(rèn)定負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括：

（1）公司經(jīng)費(fèi)：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經(jīng)費(fèi)。

（2）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費(fèi)用。

（4）董事會經(jīng)費(fèi)：指酒店最高權(quán)力機(jī)構(gòu)----董事會以及董事為執(zhí)行各項(xiàng)職能而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

（5）稅金：指酒店按規(guī)定在成本費(fèi)用中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費(fèi)：指管理部門耗用的各種燃料費(fèi)用。

（7）水電費(fèi)：指管理部門辦公用水、電費(fèi)。

（8）折舊費(fèi)：指酒店全部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

（9）修理費(fèi)：指酒店除營業(yè)部門以外的一切修理費(fèi)用。

（10）開辦費(fèi)攤銷：指酒店在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定攤銷期攤銷。

（11）交際應(yīng)酬費(fèi)：指酒店在業(yè)務(wù)交往過程中開支的各項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按全年?duì)I業(yè)收入凈額的一定比例控制使用按實(shí)列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間，計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

（二）期間費(fèi)用核算：

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。“管理費(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程式中為解決資金周轉(zhuǎn)等問題在籌集資金時所發(fā)生的費(fèi)用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。

二、酒店?duì)I業(yè)成本，其間費(fèi)用的核算。

酒店?duì)I業(yè)成本費(fèi)用核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格區(qū)分本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業(yè)部門設(shè)置有關(guān)帳戶進(jìn)行核算。

（一）營業(yè)成本核算

酒店的營業(yè)成本，通過營業(yè)成本帳戶進(jìn)行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實(shí)際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調(diào)節(jié)器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業(yè)成本”帳戶進(jìn)行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計(jì)計(jì)算期間，計(jì)算總的營業(yè)成本。

按照核算要求和實(shí)行“永續(xù)盤存制”，餐飲核算員應(yīng)將每日所領(lǐng)物品的領(lǐng)料單加以匯總算出當(dāng)日的食品成本額，通過每天的餐飲營業(yè)收入，計(jì)算出當(dāng)日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業(yè)成本。月末，通過借“營業(yè)成本”貸“原材料”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)餐飲成本，對于已領(lǐng)用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調(diào)正，調(diào)正公式：實(shí)際耗用原材料成本=廚房月初結(jié)余額+本月領(lǐng)用額+/-本月調(diào)入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實(shí)地盤點(diǎn)，按各自的配料定額與帳面價(jià)格折合計(jì)算。同時在會計(jì)核算上，采用“假退料”的方法進(jìn)行調(diào)整。即月底用紅字借記“營業(yè)成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍(lán)字作出相同方向的調(diào)回分錄。

（二）期間費(fèi)用核算：

酒店期間費(fèi)用的核算通過設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶，匯集和反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況。

“營業(yè)費(fèi)用”帳戶按營業(yè)部門設(shè)置，用以核算酒店各營業(yè)部門發(fā)生的，按《旅游飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生時，借記本帳戶、貸記“現(xiàn)金”“銀行

存款”“應(yīng)付工資”等帳戶。期限末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用直接入當(dāng)期損益。

“管理費(fèi)用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經(jīng)營業(yè)員活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理部門的經(jīng)費(fèi)開支和應(yīng)由酒店統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。發(fā)生時借記“管理費(fèi)用”，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“壞帳準(zhǔn)備”等帳戶，期末將全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。“管理費(fèi)用”帳戶按以上明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置。

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目用以核算酒店在其經(jīng)營業(yè)員過程中為籌集資金所需的費(fèi)用開支，發(fā)生時記入該帳戶借方，以及酒店所發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入、匯兌收益等，應(yīng)記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶。

期間費(fèi)用帳戶期末應(yīng)無余額。

“營業(yè)成本------其他”略。

第三篇：銀行業(yè)成本費(fèi)用的核算

成本費(fèi)用的核算

(一)營業(yè)支出的核算

如前所述，營業(yè)支出是銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各種支出。包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。銀行營業(yè)支出，是在當(dāng)期營業(yè)收入中能夠得以補(bǔ)償?shù)某杀拘灾С觥Ｒ虼耍瑢ι鲜鲋С霭l(fā)生時必須及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行核算。

1．利息支出的核算。

利息支出是銀行向單位、個人等以負(fù)債形式籌集資金所支付給債權(quán)人的報(bào)酬。銀行應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提應(yīng)付利息，但對活期儲蓄存款，考慮到其戶數(shù)多，計(jì)息業(yè)務(wù)量大、利息支出額度較小，對各期成本支出和整個財(cái)務(wù)成果影響不大等特殊情況，其利息支出也可按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算。

為反映利息支出的增減變動情況，銀行設(shè)置“利息支出”科目進(jìn)行核算。“利息支出”科目用于核算銀行在進(jìn)行存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出。預(yù)提應(yīng)付利息時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付各項(xiàng)利息時，借記本科目或“應(yīng)付利息”科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；期末本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。“利息支出”科目屬于損益類科目，余額應(yīng)反映在借記。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。

(1)利息支出的明細(xì)科目。

“利息支出”的明細(xì)科目為：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期儲蓄存款利息支出；(4)定期儲蓄存款利息支出；(5)發(fā)行金融債券利息支出；(6)其他存款利息支出等。(2)利息支出的賬務(wù)處理。

①發(fā)生利息支出時，其會計(jì)分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：現(xiàn)金或××活期存款——××戶

②預(yù)提定期存款應(yīng)付利息時，其會計(jì)分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：應(yīng)付利息

③實(shí)際支付已預(yù)提的應(yīng)付利息時，其會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付利息

貸：現(xiàn)金或××活期存款——××戶

④期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：利息支出——××利息支出戶

2．金融企業(yè)往來支出的核算。

金融企業(yè)往來支出是指銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。金融企業(yè)往來支出，是商業(yè)銀行支出的重要組成部分，金融企業(yè)往來支出的多少，直接影響損益的變動，而且還可以從中分析了解銀行拆借、占用聯(lián)行資金等所占負(fù)債的比例是否合理，有無存在偏高的情況等。所以，必須加強(qiáng)對金融企業(yè)往來支出的核算和管理。

為了核算反映金融企業(yè)往來支出的增減變化情況，銀行設(shè)置“金融企業(yè)往來支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間以及系統(tǒng)內(nèi)往來而發(fā)生的利息支出。發(fā)生往來利息支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。(1)金融企業(yè)往來支出的明細(xì)科目。

金融企業(yè)往來支出的明細(xì)科目主要有：(1)向中央銀行借款利息支出；(2)同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出；(3)系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出；(4)拆入款項(xiàng)利息支出；(5)全國聯(lián)行往來利息支出；(6)省轄聯(lián)行往來利息支出；(7)其他往來利息支出等。

(2)金融企業(yè)往來支出的賬務(wù)處理。

①定期支付利息的核算。

發(fā)生金融企業(yè)往來利息支出時，其會計(jì)分錄如下：

借：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

②計(jì)提應(yīng)付利息的核算。

對于跨的各項(xiàng)借款，應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息。預(yù)提時，其會計(jì)分錄如下：

借：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：應(yīng)付利息

③發(fā)生還款付息時，沖銷“應(yīng)付利息”，其會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付利息

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

④期末按本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

3．手續(xù)費(fèi)支出的核算。

手續(xù)費(fèi)支出是銀行委托其他單位辦理有關(guān)業(yè)務(wù)而支付的工本費(fèi)，如代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)、其他銀行代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等。手續(xù)費(fèi)支付方式有兩種：(1)現(xiàn)金支付；(2)轉(zhuǎn)賬支付。為了反映手續(xù)費(fèi)支出的增減變化情況，銀行設(shè)置“手續(xù)費(fèi)支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。

(1)手續(xù)費(fèi)支出的明細(xì)科目。

手續(xù)費(fèi)支出的明細(xì)科目可設(shè)置為：①結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出；②代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)支出；③代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出等。

(2)手續(xù)費(fèi)支出的賬務(wù)處理。

銀行參加票據(jù)交換的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，由組織清算的中央銀行確定；代辦儲蓄手續(xù)費(fèi)的總體標(biāo)準(zhǔn)，按代辦機(jī)構(gòu)吸攬儲蓄存款年平均余額的1．2％控制；各分支行可以根據(jù)本地區(qū)、本行處的經(jīng)營特點(diǎn)在此指標(biāo)內(nèi)確定內(nèi)部控制比例。但在實(shí)際計(jì)算手續(xù)費(fèi)時，以代辦機(jī)構(gòu)吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，扣除銀行職工在攬儲、復(fù)核和管理工作中應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額，據(jù)此計(jì)算后予以支付。

手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如實(shí)列支，不得預(yù)提。

①發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時，其會計(jì)分錄如下：

借：手續(xù)費(fèi)支出——××手續(xù)費(fèi)支出戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

或××活期存款——××代辦單位存款戶

②期末按“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：手續(xù)費(fèi)支出——××手續(xù)費(fèi)支出戶

4．匯兌損失的核算。

匯兌損失是銀行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)發(fā)生的各種損失。由于本幣匯率的變動，銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)可能會帶來收益，也可能會產(chǎn)生損失。匯兌損失和與之對應(yīng)的匯兌收益一樣，是通過“外幣買賣”科目的余額來反映的。當(dāng)“外幣買賣”科目的外幣結(jié)余額為零，而“外幣買賣”科目的本幣有借方余額時即為匯兌損失；或者外幣結(jié)余額按當(dāng)期國家外匯牌價(jià)折合的本幣低于本幣賬面借方余額，其差額也是匯兌損失。

為了核算反映匯兌損失的增減變動情況，銀行設(shè)置“匯兌損失”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換以及結(jié)售匯等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失。發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記“外幣買賣”科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應(yīng)反映在借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

(1)匯兌損失的明細(xì)科目。

匯兌損失的明細(xì)科目可設(shè)置為：(1)外匯買賣損失；(2)外幣兌換損失；(3)結(jié)售匯損失等。

(2)匯兌損失的賬務(wù)處理。

①當(dāng)發(fā)生匯兌損失時，其會計(jì)分錄如下：

借：匯兌損失——××損失戶(本幣或外幣)貸：外幣買賣(本幣或外幣)

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，本幣賬戶的匯兌損失直接結(jié)轉(zhuǎn)，而外幣賬戶的匯兌損失則應(yīng)根據(jù)年終決算日換算價(jià)格進(jìn)行換算后結(jié)轉(zhuǎn)。其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤(本幣)

貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)或：

借：本年利潤(外幣)

貸：外幣買賣——結(jié)轉(zhuǎn)時匯率(外幣)借：外幣買賣——結(jié)轉(zhuǎn)時匯率(本幣)貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)5．營業(yè)費(fèi)用的核算。

營業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會費(fèi)、上交管理費(fèi)、廣告費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)等。

營業(yè)費(fèi)用有關(guān)賬戶的支出，除按有關(guān)規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。銀行對需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，結(jié)合自身的具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)算的，年終決算不留余額，需跨使用的，應(yīng)在決算說明中予以說明。銀行營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目較多，而且繁雜，在會計(jì)核算中，應(yīng)加強(qiáng)對營業(yè)費(fèi)用的核算和管理。

為了核算營業(yè)費(fèi)用的增減變動情況，銀行設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)付款”等有關(guān)科目；期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應(yīng)反映在借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。

(1)營業(yè)費(fèi)用的明細(xì)科目。

由于營業(yè)費(fèi)用的項(xiàng)目繁雜，“營業(yè)費(fèi)用”科目可按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其明細(xì)科目可設(shè)置為：(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；(3)業(yè)務(wù)管理費(fèi)等。

(2)營業(yè)費(fèi)用的賬務(wù)處理。

①業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。銀行為了更好地開展業(yè)務(wù)，必須做好宣傳工作，以吸引客戶。如設(shè)置定點(diǎn)宣傳欄、印發(fā)宣傳資料、配合有關(guān)業(yè)務(wù)不定期上街宣傳等，在這些活動中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行比例控制，即宣傳費(fèi)用不得超過銀行營業(yè)收入的2‰，其計(jì)算公式如下：

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×2‰ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按期如實(shí)列支，不得預(yù)提。

發(fā)生宣傳費(fèi)時，其會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而發(fā)生的公關(guān)費(fèi)用。新的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行分檔次按比例控制，最高限額的控制標(biāo)準(zhǔn)如圖表15—1所示：

(圖表15—1)控 制 標(biāo) 準(zhǔn) 控制比例500萬元以內(nèi) 5‰ 1 500萬～5 000萬元 3‰ 5 000萬～1億元 2‰ 1億元以上 1‰

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算公式如下：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×控制比例 業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須當(dāng)期如實(shí)列支，不得預(yù)提。

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，其會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款或現(xiàn)金

③業(yè)務(wù)管理費(fèi)。業(yè)務(wù)管理費(fèi)是銀行在業(yè)務(wù)管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)管理費(fèi)包含的內(nèi)容很多，一般根據(jù)費(fèi)用的具體項(xiàng)目設(shè)置更詳細(xì)的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

發(fā)生業(yè)務(wù)管理費(fèi)時，其會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)費(fèi)用——××費(fèi)用戶

貸：應(yīng)付工資或應(yīng)付福利費(fèi)或其他應(yīng)付款等有關(guān)科目

上述有關(guān)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等，在期末應(yīng)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。結(jié)轉(zhuǎn)時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業(yè)費(fèi)用——××費(fèi)用戶

6．其他營業(yè)支出的核算。

其他營業(yè)支出是除了利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營業(yè)費(fèi)用以外的其他營業(yè)支出。銀行的其他營業(yè)支出作為一個單獨(dú)的費(fèi)用項(xiàng)目，通過設(shè)置“其他營業(yè)支出”科目來核算，反映其他營業(yè)支出的增減變動情況。

“其他營業(yè)支出”科目屬損益類科目，用于核算銀行貸款損失準(zhǔn)備、投資跌價(jià)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備等其他營業(yè)支出。發(fā)生其他營業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映累計(jì)發(fā)生的其他營業(yè)支出總額，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。(1)其他營業(yè)支出的明細(xì)科目。

其他營業(yè)支出的明細(xì)科目可設(shè)置為：(1)貸款損失準(zhǔn)備；(2)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；(3)長期投資減值準(zhǔn)備等。

(2)其他營業(yè)支出的賬務(wù)處理。

①當(dāng)發(fā)生其他營業(yè)支出時，其會計(jì)分錄如下：

借：其他營業(yè)支出——××支出戶

貸：現(xiàn)金或貸款損失準(zhǔn)備等有關(guān)科目

②期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：其他營業(yè)支出——××支出戶

(二)營業(yè)稅金及附加的核算

營業(yè)稅金和附加是指銀行根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按適用稅率或費(fèi)率交納的各種稅收或附加費(fèi)。它包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

營業(yè)稅是國家對以營利為目的的企業(yè)單位或個人就其營業(yè)收入和提供勞務(wù)收入而征收的一種稅收。它是按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，銀行作為經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，也應(yīng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅款和其他稅款，依法納稅是銀行的義務(wù)。目前國家對銀行營業(yè)收入中的金融企業(yè)往來收入暫不征收營業(yè)稅金和各種附加，因此，銀行應(yīng)以其營業(yè)收入扣除金融企業(yè)往來收入為繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納營業(yè)稅=(營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入)×營業(yè)稅率(5％)

城市維護(hù)建設(shè)稅是國家為加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而征收的一個稅種，其性質(zhì)屬于附加稅。銀行應(yīng)以繳納的營業(yè)稅為課稅對象，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按銀行所在地確定：銀行分支機(jī)構(gòu)在市區(qū)的按7％的稅率繳納；在縣城或建制鎮(zhèn)的稅率為5％；不在縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為1％。其計(jì)算公式如下：

城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納營業(yè)稅額×適用稅率

教育費(fèi)附加是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育的來源而征收的一個稅種。教育費(fèi)附加是以銀行實(shí)際繳納營業(yè)稅額的2％計(jì)交的用于地方教育事業(yè)的費(fèi)用附加。其計(jì)算公式如下：

教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅額×2％

為了核算反映營業(yè)稅金及附加的增減變動情況，銀行設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行繳納應(yīng)由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。期末終了，按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)納的各項(xiàng)稅金，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應(yīng)反映在借方，期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。

1．營業(yè)稅金及附加的明細(xì)科目。

營業(yè)稅金及附加的明細(xì)科目可設(shè)置為：(1)營業(yè)稅；(2)城市維護(hù)建設(shè)稅；(3)教育費(fèi)附加等。

2．營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理。

(1)銀行期末計(jì)提應(yīng)納營業(yè)稅金及附加時，其會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)稅金及附加——××稅戶

貸：應(yīng)交稅金

其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

(2)銀行實(shí)際交納營業(yè)稅金及附加時，其會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款——教育費(fèi)附加

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計(jì)分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加——××稅戶

(三)營業(yè)外支出的核算

營業(yè)外支出是指銀行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括：資產(chǎn)一般損失、資產(chǎn)非常損失、出納短款、罰沒支出、賠償金、違約金、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理損失、公益救濟(jì)性捐贈支出、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出，以及技校、干部培訓(xùn)中心經(jīng)費(fèi)支出等。

為了核算反映實(shí)際發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，銀行設(shè)置“營業(yè)外支出”科目。該科目屬于損益類科目，發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映銀行發(fā)生的營業(yè)外支出的累計(jì)數(shù)額，隨著結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。

1．營業(yè)外支出的明細(xì)科目。

銀行按規(guī)定在“營業(yè)外支出”科目下，按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目：(1)固定資產(chǎn)盈虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失；(2)出納短款；(3)院校經(jīng)費(fèi)；(4)非常損失；(5)公益救濟(jì)性捐贈；(6)罰沒支出等。

2．營業(yè)外支出的賬務(wù)處理。

(1)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，根據(jù)有關(guān)憑證，編制借、貸方記賬憑證。其會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出——××支出戶

貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目(2)期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計(jì)分錄為：

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出——××支出戶

第四篇：成本費(fèi)用核算制度

西藏藏藥(集團(tuán))云頂生物資源開發(fā)有限公司

成本費(fèi)用核算制度

為規(guī)范公司成本費(fèi)用核算方法、核算程序和核算步驟，根據(jù)公司的生產(chǎn)特性、生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)步驟，特?cái)M訂本成本費(fèi)用核算制度。公司的成品生產(chǎn)加工和各個部門的各項(xiàng)費(fèi)用核算，嚴(yán)格按本制度的要求統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

本制度所涉及公司的成本費(fèi)用核算包含以下兩個部分:

一、成品成本核算；

二、期間費(fèi)用核算。

第一章 成品成本核算 第一節(jié) 基本原則

第一條 公司成品成本的核算按會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。第二條 公司主要成品為蟲草等。

第三條 成本指產(chǎn)品加工生產(chǎn)過程中所耗費(fèi)的原輔包裝、燃料動力、直接人工工資和其他支出，即在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。

第四條 公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)：

1.直接材料；2.燃料及動力；3.直接人工；4.制造費(fèi)用。

第五條 公司采用品種法計(jì)算產(chǎn)品的成本，成本計(jì)算以產(chǎn)成品品種為成本核算的對象。

第六條 產(chǎn)品成本的核算應(yīng)提出單位成本的分析資料，以作為生產(chǎn)管理或決策的參考，超過物資消耗定額時，應(yīng)查明原因，做出成本說明。

第二節(jié) 材料成本的核算

第七條 計(jì)入成本的材料 1.直接材料

直接材料直接計(jì)入產(chǎn)品成本：生產(chǎn)所需的原輔材料、包裝材料進(jìn)入直接材料成本項(xiàng)目。

2.間接材料

第八條 材料成本的計(jì)價(jià)原則

材料成本的計(jì)價(jià)，應(yīng)遵循歷史成本原則。購進(jìn)的材料成本應(yīng)包括買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、稅金、在途保險(xiǎn)和驗(yàn)收入庫費(fèi)用等。外購材料的實(shí)際成本應(yīng)由以下幾部分組成：

1.購入價(jià)格應(yīng)根據(jù)發(fā)票不含稅金額確認(rèn)。

2.附帶成本包括購入材料發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等。

第九條 材料成本的核算

材料成本的核算采用材料入庫時，按照材料的實(shí)際成本計(jì)入原材料科目，出庫時，按照加權(quán)移動平均法計(jì)算材料出庫成本。

1.帳戶設(shè)置

材料成本核算應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“委托加工材料”、“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等帳戶。

（1）“原材料”帳戶是資產(chǎn)類帳戶，核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、公司的自制半成品、修理用備件（備品備件）、五金雜品、勞保用品、燃料等的實(shí)際成本。該帳戶的借方登記公司庫存原材料增加的實(shí)際成本，貸方登記原材料減少的實(shí)際成本。余額在借方，反映公司庫存原材料的實(shí)際成本。

（2）“包裝物” 帳戶是資產(chǎn)類帳戶，核算公司庫存的各種包裝物。該帳戶的借方登記公司庫存包裝物增加的實(shí)際成本，貸方登記包裝物減少的實(shí)際成本。余額在借方，反映公司庫存包裝物的實(shí)際成本。

（3）“委托加工材料” 帳戶是資產(chǎn)類帳戶，核算公司委托加工產(chǎn)品所提供的主要原材料、包裝物。該帳戶的借方登記公司委托加工產(chǎn)品所提供給受托方的各種原材料、包裝物的實(shí)際成本，貸方登記公司收回完成委托加工的產(chǎn)品后，從“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品成本”科目的各種原材料、包裝物的實(shí)際成本，余額在借方，反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各種原材料、包裝物的成本。

（4）“應(yīng)付帳款”帳戶是負(fù)債類帳戶，核算公司因購買材料、商品及接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方登記應(yīng)付未付款項(xiàng)和結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng)，借方登記償還的應(yīng)付未付款項(xiàng)和支付的預(yù)付款項(xiàng)，貸方余額表現(xiàn) 為公司債務(wù)大于債權(quán)的差額，借方余額表現(xiàn)為債權(quán)大于債務(wù)的差額。該帳戶按供應(yīng)單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

（5）“應(yīng)付票據(jù)”帳戶是負(fù)債類帳戶，核算公司對外發(fā)生債務(wù)所開具、承兌的商業(yè)匯票。貸方登記公司因采購材料、商品等開出并承兌的商業(yè)匯票的金額，借方登記已支付的商業(yè)匯票以及商業(yè)匯票逾期不能承兌按規(guī)定轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”帳戶的金額。期末貸方余額，反映公司承兌的期末尚未到期的商業(yè)匯票金額。

2.材料領(lǐng)用及退回需辦理以下手續(xù)：

（1）材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單，辦理進(jìn)退料手續(xù)。（2）領(lǐng)、退料單應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。

（3）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號，于規(guī)定日期送交財(cái)務(wù)部登入存貨明細(xì)帳。

（4）供應(yīng)部保管人員應(yīng)于每月末將本月的原材料、包裝物收發(fā)存月報(bào)表送財(cái)務(wù)部核對。

第三節(jié) 人工成本的核算

第十條 人工成本是公司付給職工的工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼和獎金以及按工資總額提取的福利費(fèi)。

第十一條 人工成本應(yīng)依照人力資源部提供的職工人員清冊區(qū)分為直接人工和間接人工。

第十二條 直接人工：指生產(chǎn)車間直接從事生產(chǎn)操作、維護(hù)人員的工資、加班費(fèi)、各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼和獎金以及按工資總額提取的福利費(fèi)。

第十三條 間接人工：指生產(chǎn)車間管理人員的工資、加班費(fèi)、各種津貼補(bǔ)貼和獎金以及按其工資總額提取的福利費(fèi)等。

第十四條 財(cái)務(wù)部根據(jù)人力資源部核算的生產(chǎn)人員的工資總額按工作崗位進(jìn)行歸集，分別進(jìn)入直接人工和制造費(fèi)用的工資項(xiàng)目。

第十五條 財(cái)務(wù)部依據(jù)產(chǎn)品耗工工時比例編制“工資、福利費(fèi)分配表”，并依據(jù)“工資、福利費(fèi)分配表”編制記帳憑證并登記入帳。

第四節(jié) 燃料及動力費(fèi)的核算

第十六條 燃料及動力費(fèi)指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購及自制的各種 燃料和動力費(fèi)用（包括：水、電、蒸汽等）。

第五節(jié) 制造費(fèi)用的核算

第十七條 制造費(fèi)用是指公司生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)，發(fā)生的間接費(fèi)用和不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的直接費(fèi)用。包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)物料消耗費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

第十八條 制造費(fèi)用的歸集及分配

1.生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，按其用途和發(fā)生的地點(diǎn)，通過“制造費(fèi)用”帳戶進(jìn)行歸集及分配。

2.制造費(fèi)用的分配依據(jù)產(chǎn)品耗工工時比例編制“制造費(fèi)用分配表”，并依據(jù)“制造費(fèi)用分配表”編制記帳憑證計(jì)入各種產(chǎn)品成本。

3.制造費(fèi)用發(fā)生時應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記帳憑證，各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了結(jié)帳后編制“制造費(fèi)用明細(xì)表”。

第二章 期間費(fèi)用核算 第一節(jié) 基本原則

第十九條 公司期間費(fèi)用的核算按照國家現(xiàn)行的《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》等法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。

第二節(jié) 營業(yè)費(fèi)用的核算

第二十條 營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，具體項(xiàng)目為產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的員工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，以及公司在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等。

第二十一條 賬戶設(shè)置

1.公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用，設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期 末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末，編制《營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表》。

公司在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

2.公司發(fā)生的為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的員工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

3.產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用，根據(jù)當(dāng)期的產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額和公司的銷售政策提取。借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。收回銷售貨款，支付產(chǎn)品銷售提成費(fèi)用時，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

第二十二條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1、工資

核算銷售機(jī)構(gòu)員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。銷售市場銷售人員的工資也在本科目核算。

2、職工福利費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的銷售機(jī)構(gòu)員工的福利費(fèi)，銷售市場銷售人員的福利費(fèi)也在本科目核算。

3、差旅費(fèi)

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的會議費(fèi)（包括銷售工作總結(jié)會）、銷售市場的差旅費(fèi)也在本科目核算。

4、辦公費(fèi)

核算電話費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。銷售市場的辦公費(fèi)也在本科目核算。

5、修理費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)日常修理固定資產(chǎn)、低值易耗品的費(fèi)用。

6、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定 資產(chǎn)的、并且單位價(jià)值在200元以上2000元以下的各種用具物品。

7、運(yùn)輸費(fèi)

核算銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及發(fā)運(yùn)車輛消耗的汽油費(fèi)、停車費(fèi)和其他日常雜費(fèi)等。

8、醫(yī)院開發(fā)費(fèi)

核算銷售人員開發(fā)醫(yī)院的費(fèi)用。

9、完成目標(biāo)任務(wù)獎勵支出

核算按公司銷售方案計(jì)發(fā)的銷售機(jī)構(gòu)完成目標(biāo)任務(wù)的獎勵支出。

10、廣告宣傳費(fèi)

核算支出的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)以及發(fā)出樣品的成本等（含銷售市場學(xué)術(shù)推廣會費(fèi)用）。

11、租賃費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)辦公場地、退貨成品庫等的租賃費(fèi)。銷售市場的租賃費(fèi)也在本科目核算。

12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

核算因銷售業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)。

13、折舊費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

14、工會經(jīng)費(fèi)

核算銷售機(jī)構(gòu)提取的工會經(jīng)費(fèi)。

15、職工教育費(fèi)

核算銷售市場提取的職工教育經(jīng)費(fèi)。

16、其他費(fèi)用

核算上述明細(xì)科目不能列支的費(fèi)用。

第二節(jié) 管理費(fèi)用的核算

第二十三條 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，具體項(xiàng)目為行政管理部門員工工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī) 構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等。

第二十四條 賬戶設(shè)置

公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用，設(shè)置“管理費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末，編制《管理費(fèi)用明細(xì)表》。

發(fā)生的行政管理部門員工的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記 “累計(jì)折舊”科目。

支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

無形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。第二十五條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1、工資

核算行政管理部門員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。

2、職工福利費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的行政管理部門員工的福利費(fèi)。

3、差旅費(fèi)

核算員工因公出差發(fā)生的途中交通費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。行政管理部門發(fā)生的會議費(fèi)也在本科目核算。

4、勞動保險(xiǎn)費(fèi)

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。為員工購買的由單位承擔(dān)部分的基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)，從“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支。由員工個人承擔(dān)的前述各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)，從員工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

5、工會經(jīng)費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的工會經(jīng)費(fèi)，按全體員工工資總額的2%提取。

6、職工教育費(fèi)

核算公司按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)，按全體員工工資總額的1.50%提取。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

核算行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)。

8、稅金

核算公司應(yīng)交和交納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。

9、壞賬準(zhǔn)備

核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按照公司的會計(jì)政策于每年終了提取。

10、排污費(fèi)

核算公司向政府部門交納的排污費(fèi)。

11、住房公積金

核算公司按規(guī)定為全體員工購買的住房公積金。由員工繳納的住房公積金，從員工個人的應(yīng)發(fā)工資中扣繳。

12、辦公費(fèi)

核算電話費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。

13、修理費(fèi)

核算行政管理部門日常修理固定資產(chǎn)、低值易耗品的費(fèi)用（含車輛修理費(fèi)）。

14、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的、并且單位價(jià)值在200元以上的各種用具物品。

15、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）

16、審計(jì)費(fèi)

核算公司聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的費(fèi)用。

17、汽車使用費(fèi) 核算車輛使用的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、過路費(fèi)和其他日常雜費(fèi)。車輛的日常修理費(fèi)不在本科目核算。

18、董事會費(fèi)

核算公司董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等。

19、存貨損失

核算存貨的盤虧或盤盈、以及不能用或不合格存貨的銷毀等。20、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

核算公司財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。

21、租賃費(fèi)

核算行政管理部門辦公場地等的租賃費(fèi)等。

22、折舊費(fèi)

核算行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

23、研究開發(fā)費(fèi)

核算公司新藥研發(fā)方面的研究與開發(fā)費(fèi)，以及新藥研發(fā)機(jī)構(gòu)員工的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、技術(shù)咨詢等。符合資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目予以資本化。取得生產(chǎn)批文產(chǎn)品所購買的對照品進(jìn)入“制造費(fèi)用-試制試驗(yàn)費(fèi)”，未取得生產(chǎn)批文產(chǎn)品所購買的對照品進(jìn)入本項(xiàng)目核算。

24、無形資產(chǎn)攤銷

25、評估費(fèi)

核算公司聘請中介機(jī)構(gòu)對公司資產(chǎn)進(jìn)行評估的費(fèi)用。

26、其他費(fèi)用

核算上述明細(xì)科目不能列支的費(fèi)用。

第三節(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第二十六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、利息收入以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分，不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十七條 賬戶設(shè)置

公司為了歸集和結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質(zhì)。本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末，編制《財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表》。

發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

第二十八條 業(yè)務(wù)核算

本賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

1、利息支出

2、利息收入

3、手續(xù)費(fèi)

第四章 附 則

第二十九條 本成本核算制度針對公司實(shí)際予以制訂，如公司在未來的發(fā)展過程中有新增品種且有新的生產(chǎn)線后，則本制度將適時進(jìn)行修訂。

第三十條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。第三十一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：酒店前臺營業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算

酒店財(cái)務(wù)核算可以說是圍繞“收”、“支”兩條線進(jìn)行的。酒店的收入一般分為客房收入、餐飲收入、其他收入；客房是酒店的主體，酒店銷售的最大商品是客房出租，據(jù)國內(nèi)外有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，客房出租收入約占整個酒店?duì)I業(yè)收入的40%至50%左右。近年來，盡管酒店其他方面如飲食等的收入呈上升趨勢，但客房營業(yè)收入在酒店全部營業(yè)收入中所占的主導(dǎo)地位并未動搖。因此，客房營業(yè)收入的管理和控制有著非常重要的意義。同時，前臺做為酒店信息系統(tǒng)的總樞紐，其總收款臺也做為酒店收入管理的核心，一切涉及客人（客房收入）的信息都要準(zhǔn)確而快速的轉(zhuǎn)到前臺收銀處。在此，我們重點(diǎn)講述酒店前臺營業(yè)收入與財(cái)務(wù)核算。

一、前臺收銀處的收入信息主要包括： 建立、健全并妥善保管入住客人的各種原始記錄，包括入住登記表、餐單、帳單、雜費(fèi)單據(jù)等； 按房間及住客姓名建立歸集匯總費(fèi)用的賬戶，每房及每客、每團(tuán)一戶等； 3 建立客人及團(tuán)隊(duì)入住、離點(diǎn)的信息； 建立能夠及時準(zhǔn)確的把客人在酒店的各項(xiàng)消費(fèi)登錄到該客人帳戶中去的處理系統(tǒng)；努力擴(kuò)大前臺收銀處電腦聯(lián)機(jī)的覆蓋面；一時不能聯(lián)的地方要設(shè)專人用單據(jù)控制，等等。

二、客房收入的工作環(huán)節(jié)

酒店中客房收入的內(nèi)部程序是根據(jù)客房收入的發(fā)生、計(jì)算、結(jié)賬、匯總等一系列過程設(shè)計(jì)的，主要包括登記、預(yù)收、入數(shù)、結(jié)賬、稽核等環(huán)節(jié)。現(xiàn)將各環(huán)節(jié)的工作要點(diǎn)簡述如下： 登記，英文為check-in。從字面上看，就是檢查后在住進(jìn)來。盡管國內(nèi)外各個酒店登記的要求和內(nèi)容有所不同，但客人入住通常都必須進(jìn)行登記。入住登記的目的很多，但是從酒店客房收入的角度來看，一方面，入住登記是為客人建立檔案，開立在酒店消費(fèi)的賬戶戶頭，以便計(jì)算、匯總、結(jié)算客人在酒店的全部消費(fèi)；另一方面，入住登記可以防止和減少客房收入的潛在損失。千里馬V7前臺系統(tǒng)客人入住時即自動生成了客人的賬戶，并且可以根據(jù)登記的情況自動或定義生成團(tuán)體主帳、客人同住主帳、關(guān)聯(lián)帳等（雙人頭帳戶-團(tuán)隊(duì)主帳；單人頭-客人帳；黃色-工作帳；紅色-同住客人副帳）。同時，根據(jù)酒店業(yè)的發(fā)展，我們對預(yù)定客人也可開立預(yù)定帳戶以方便前臺管理預(yù)收的定金。預(yù)收保證金。客人入住必須預(yù)交保證金，這是酒店為減少客房收入損失而采取的一項(xiàng)重要的控制措施。當(dāng)然酒店也會根據(jù)客人的信譽(yù)情況，對良好信譽(yù)的客戶給予一定的信用授權(quán)，在該信用授權(quán)范圍內(nèi)可以允許客人賒賬。在V7前臺系統(tǒng)中，收銀員應(yīng)使用專門的結(jié)算項(xiàng)目來如實(shí)錄入客人預(yù)交的押金金額和押金單據(jù)號（如：1010 押金 500.00 008963）；在帳戶設(shè)置中準(zhǔn)確錄入客人的信用授權(quán)金額，對于大部分的客人，系統(tǒng)默認(rèn)信用授權(quán)金額為0；收銀員還應(yīng)該根據(jù)登記表上客人選定的結(jié)算方式進(jìn)行帳戶設(shè)置，以方便將來結(jié)賬。入數(shù)。客人登記入住后，即開始在酒店消費(fèi)。酒店有很多部門為客人提供服務(wù)，如何把客人在各個部門的所有消費(fèi)歸集到客人的帳上，即所謂入數(shù)，就是指解決這一問題的過程。入數(shù)，不僅要準(zhǔn)確，而且要及時，尤其是把客人即將離店時所發(fā)生的費(fèi)用及時記入帳戶就更為重要。因此，為保證入數(shù)的及時性，一般都用電腦進(jìn)行入數(shù)。凡是有條件的地方，都應(yīng)與大堂收銀處的電腦聯(lián)機(jī)。例如：在千里馬V7系統(tǒng)中，餐廳的收銀機(jī)與大堂電腦聯(lián)機(jī)后，不管住客在哪個餐廳、酒吧消費(fèi)，在收銀機(jī)操作的同時，就能輸入到該客人的賬戶中去；再如，房間里的直撥電話（長途）與大堂電腦聯(lián)機(jī)后，只要客人在房間打電話，電話費(fèi)用立即能自動按照酒店的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來并轉(zhuǎn)到該客人的帳戶中；夜審人員核對房態(tài)和房價(jià)無誤后只要執(zhí)行過夜租操作，電腦將嚴(yán)格按照房態(tài)和房價(jià)一個不漏、一分不少的在每一個客人帳戶里加上當(dāng)日的夜租。但酒店也不是所有地方都能與大堂電腦聯(lián)機(jī)的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣費(fèi)等地方就很難與前臺電腦聯(lián)機(jī)，這就需要手工入數(shù)。另外，還會發(fā)生一些其他意外問題，如：客人電話費(fèi)產(chǎn)生時該帳戶被占用造成系統(tǒng)無法自動掛入客人帳戶形成未入帳數(shù)等，使電腦聯(lián)機(jī)自動入數(shù)無法進(jìn)行，這是也需要手工入數(shù)/轉(zhuǎn)入。手工入數(shù)一定要及時、同時為了核對方便也應(yīng)要求錄入單據(jù)號碼。（如：收到現(xiàn)金時，錄入收據(jù)號碼，沒有則錄入0；退客人款時，錄入“代墊支出憑單”號碼；洗衣單錄入時，錄入單號）。無論是電腦聯(lián)機(jī)入數(shù)，還是手工入數(shù)，客人帳單最后都要?dú)w攏到大堂收銀出來，由大堂收銀員放入客人的帳夾，作為客人結(jié)算的原始依據(jù)。在把這些帳單放入到客人的帳卡里之前，大堂收銀員應(yīng)認(rèn)真復(fù)核，而且每天的夜審或晚班人員還需對第2日預(yù)離客人的賬單進(jìn)行整理和再復(fù)核，以提高客人離店結(jié)賬時的效率。結(jié)賬。客人來前臺付款結(jié)賬，分為住客結(jié)賬（根據(jù)通知來支付前期帳項(xiàng)或支付續(xù)住的押金）和離店結(jié)賬（對前臺收銀來說，就是將客人的相關(guān)帳戶結(jié)平并終結(jié)該帳戶同時在電腦中做退房操作）。結(jié)賬后，客人帳戶的余額欄應(yīng)為零，即客人消費(fèi)的總數(shù)與貸項(xiàng)欄結(jié)算的總數(shù)相抵為零。如果不為零，出現(xiàn)正數(shù)的欠結(jié)額，其差額表示客人尚未結(jié)清的帳項(xiàng)或有待進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)的帳項(xiàng)；反之亦然。交款編表。收銀員當(dāng)班工作結(jié)束前必須進(jìn)行交款編表的工作，具體來說包括：

a清點(diǎn)現(xiàn)金，即清點(diǎn)當(dāng)班所收的現(xiàn)款（現(xiàn)金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/單一式兩聯(lián)，現(xiàn)金上交總出納簽收后退還交款人一聯(lián)備查。采用交款表交款屬于直接交款方式，即由收銀員將現(xiàn)金直接上交總出納。因?yàn)槠溆袝r間上的局限性，許多酒店不采用這種方式交款，而是采用把款項(xiàng)投入指定的保險(xiǎn)箱方式，該方式簡稱“信封交款”，即設(shè)置象郵筒一樣有投入口的保險(xiǎn)箱，以便收銀員在把款項(xiàng)裝進(jìn)信封密封后隨時投入保險(xiǎn)箱。該保險(xiǎn)箱只能投入，不能隨便取出，開啟保險(xiǎn)箱須兩把鑰匙同時插入才能打開，即由出納和見證人打開保險(xiǎn)箱見證信封數(shù)目和清點(diǎn)信封內(nèi)錢款。（這樣的敘述是為了是大家對信封交款程序能有個全面的了解。實(shí)際上在這一步驟里，收銀員所做的只是把現(xiàn)金清點(diǎn)好，把數(shù)額填入交款信封/交款袋，投入保險(xiǎn)箱）。b整理帳單，具體來說是把已離店結(jié)賬的賬單按照現(xiàn)金結(jié)算收入、現(xiàn)金結(jié)算支出、支票結(jié)算、信用卡結(jié)算、掛帳結(jié)算等進(jìn)行分類匯總整理；把入住客人的保證金付款單據(jù)、預(yù)訂房間的訂房金單據(jù)等進(jìn)行分類整理；每一類單據(jù)整理好后，應(yīng)計(jì)算出一個合計(jì)金額，把合計(jì)金額的紙帶或便條附在每一類單據(jù)上面，與所屬的單據(jù)捆扎在一起，以便核對。

c編制收銀報(bào)告，收銀員平時在入數(shù)、結(jié)賬操作時，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺電腦里，所以編制收銀報(bào)告的工作就比較簡單了。此時，收銀員只需輸入自己代碼，電腦即可自動打印出屬于該收銀員的收銀報(bào)告。收銀報(bào)告包括一份明細(xì)表(ACC04)、一份匯總表(ACC03)和一份結(jié)賬帳戶明細(xì)表(NIT5)。

d核對帳單與收銀報(bào)告，把整理好的帳單與收銀報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目核對，具體地說，即將出租車帳單、房間小酒吧帳單、日租及服務(wù)費(fèi)帳單、扣減單、現(xiàn)金支出單、現(xiàn)金結(jié)算、信用卡結(jié)算、轉(zhuǎn)賬、支票等單據(jù)分別與匯總表上各項(xiàng)目逐一核對。如發(fā)現(xiàn)不符，則將不符的項(xiàng)目與收銀明細(xì)表中相關(guān)項(xiàng)目核對，找出不符的原因，以便進(jìn)行更正。核對離店結(jié)賬帳單與結(jié)賬帳戶明細(xì)表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核對現(xiàn)金與收銀報(bào)告，收銀報(bào)告中的“現(xiàn)金（收進(jìn)）”項(xiàng)目減去“現(xiàn)金支出”項(xiàng)目，其差額就是“現(xiàn)金應(yīng)交額”（如果前臺收銀采用“備用金制”押金上交，則現(xiàn)金應(yīng)交額還應(yīng)加上“押金”數(shù)）。收銀員在核對時，應(yīng)把手中的現(xiàn)金加起來將其合計(jì)數(shù)與上述“現(xiàn)金應(yīng)交額”核對，如有不符應(yīng)即刻查找原因。

f送交款項(xiàng)、帳單、收銀報(bào)告。完成上述的帳帳核對、帳表核對、表單核對、帳實(shí)核對后，將款項(xiàng)、帳單和收銀報(bào)告（具體包括哪些報(bào)表，由酒店根據(jù)管理要求指定）交到指定的位置或人員。稽核，是對上述帳單資料的查對，對上述程序的檢查和控制。酒店的收入稽核一般分為夜間稽核和日間稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面專門講述。

三、收入的夜間稽核 什么是夜間稽核

夜間稽核（Night Auditor）指在夜間進(jìn)行的核數(shù)工作或者從事夜間核數(shù)工作的人員。酒店工作緊張、忙碌。收銀員既要制作帳單，又要收款、退款。在這一系列工作中難免出錯，加之員工的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平參差不齊，也容易發(fā)生一些錯弊問題。如果不進(jìn)行稽核，則難以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房絕大多數(shù)集中在白天和傍晚，這段時間內(nèi)各項(xiàng)收入總是處在不斷的變動之中。如果此時進(jìn)行稽核，勢必給稽核工作增加了難度。而到了深夜，入住、退房的客人一般較少，酒店的各種營業(yè)活動諸如餐廳、酒吧、舞廳等，也相繼關(guān)閉，這時全天的營業(yè)收入基本上已能確定下來。因此，夜間是收入稽核工作的最好的時間。夜間稽核的工作目標(biāo)

夜間稽核的工作對象是各收銀點(diǎn)的收銀員以及各營業(yè)部門交來的單據(jù)、報(bào)表等資料。其工作目標(biāo)是通過對這些單據(jù)、報(bào)表深入細(xì)致的查對，糾正錯弊、追查責(zé)任，以保證當(dāng)天酒店收益的真實(shí)、正確、合理和合法。這就要求夜間稽核人員必須具有發(fā)現(xiàn)錯弊、查找根源的豐富經(jīng)驗(yàn)，審核單據(jù)、計(jì)算匯總的基本技能以及兢兢業(yè)業(yè)、一絲不茍的工作態(tài)度。另外，如果夜間稽核人員有著比較扎實(shí)的會計(jì)知識和技能，對圓滿完成夜間稽核的工作是十分有益的。夜間稽核的工作步驟和內(nèi)容

夜間稽核人員一般在夜里11點(diǎn)左右上班，次日早上7-8點(diǎn)下班，且必須在次日日班人員 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜間稽核主要分為兩部分：客房收入稽核和餐飲營業(yè)收入稽核。這里我們只講述客房收入的夜間稽核。

具體來說，其工作步驟和內(nèi)容如下： a 接管前臺收銀工作。深夜仍可能會有個別客人入住和遷出，這就需要夜核人員接替前臺的收銀工作。一些規(guī)模小的酒店，總服務(wù)臺或接待臺的工作，甚至夜間經(jīng)理的職責(zé)都由夜核接管。

b 檢查前臺收銀工作。如有錯誤按規(guī)定調(diào)整。

c 核對客房出租單據(jù)、核對房間和房價(jià)。當(dāng)日開房報(bào)表(Rec16)、換防調(diào)價(jià)報(bào)表(Rec18)。d房租過賬。過帳后應(yīng)打印過租報(bào)表(Nit08)并檢查是否過租正確，如有錯誤按規(guī)定調(diào)整。e對當(dāng)天客房收益進(jìn)行試算，并終結(jié)當(dāng)天收益。試算表的結(jié)構(gòu)舉例如下：(一)試算的計(jì)算公式---今日住客欠賬總額 —今日住客結(jié)清總額 = 今日住客欠賬凈額

+ 截止昨日住客累積欠賬額 = 截止今日住客累積欠賬額

（二）例子

試算表分為借方、貸方和余額三部分。

借方：反映的是酒店當(dāng)日有關(guān)客房的收益，即酒店應(yīng)向住客收取的賬款，換言之，是住客當(dāng)日在酒店發(fā)生的費(fèi)用，即住客當(dāng)日欠酒店的帳項(xiàng)。貸方：反映的是當(dāng)天住客結(jié)算清楚的款項(xiàng)。

余額：在試算表的右下腳，反映的是截止到當(dāng)日住客累積欠賬總數(shù)。

本表中的凈差額為：-77,243.00元，是負(fù)數(shù)，表明試算表中的貸方合計(jì)數(shù)大于借方合計(jì)數(shù)。具體地說，就是今日住客用現(xiàn)金、信用卡、支票、轉(zhuǎn)賬等各種結(jié)算方式結(jié)清的賬款大于住客今日在酒店的消費(fèi)欠賬。

在千里馬v7前臺系統(tǒng)中，上述的試算平衡表類似營業(yè)收入日報(bào)表(Nit01)。試算表是專供修改、訂正用的表，而終結(jié)表則是改正后的正式表。

夜核人員一定要認(rèn)真核對借方項(xiàng)目、貸方項(xiàng)目和余額，保證當(dāng)日數(shù)據(jù)正確。特別是余額應(yīng)與住客明細(xì)帳的余額進(jìn)行核對無誤。檢查方法是：住客明細(xì)賬上日余額合計(jì)等于試算表承前余額，今日余額合計(jì)等于試算表今日余額，住客明細(xì)賬的借方、貸方與試算表的借方、貸方是否相符。如果二者不符，需要逐筆核對直到查出不符原因、不符的房間為止。這里應(yīng)該強(qiáng)調(diào)，無論是上日余額結(jié)轉(zhuǎn)不符，還是借方、貸方不符，查到原因后，能夠更正就著手更正，不能更正的，應(yīng)把問題的原因和不符的房間號碼記在“交班簿”上，讓電腦部盡快解決。因?yàn)橹灰娔X發(fā)生這類問題，如果不及時排除，就會影響有問題房間住客帳款結(jié)算的正確性。如果第二天一早該房間客人結(jié)算離店，電腦打出來的總賬單會漏掉那些沒轉(zhuǎn)進(jìn)來的數(shù)額，而收銀員尚不知道該房間電腦記錄發(fā)生問題，勢必會發(fā)生跑數(shù)，給酒店帶來損失。

假如在試算中查明，（1）36789號洗衣單，金額為45元，被重復(fù)輸入電腦，應(yīng)在電腦中減去。（2）47690號租車單，金額為36元，漏輸入電腦，應(yīng)在電腦中補(bǔ)上。其他項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)錯誤，把這兩項(xiàng)改正后，即可指示電腦編制終結(jié)表。

夜間稽核人員只要一發(fā)出讓電腦編制終結(jié)表的指令（V7---過日期），電腦就會把這一天的帳項(xiàng)全部關(guān)閉，之后的數(shù)據(jù)將記錄到下一個新的工作日里。

以上終結(jié)表可以編制會計(jì)分錄如下（此節(jié)僅講述權(quán)責(zé)制/押金不單獨(dú)核算方式下的會計(jì)核算）：

從理論上說，編制當(dāng)天全部收益的會計(jì)分錄應(yīng)分以下兩筆進(jìn)行： 第一筆（收益分錄）：

借：應(yīng)收帳款---住客帳 263,748 貸：客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 第二筆（結(jié)算分錄）： 借：現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款—信用卡 123,000 應(yīng)收帳款—外帳 34,600 應(yīng)收帳款—支票 13,800 貸：應(yīng)收帳款—住客帳 341,000

f編制借貸總結(jié)表/記賬報(bào)表

借貸總結(jié)表其結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是按照會計(jì)上的“借貸”記賬原理設(shè)計(jì)的，充分體現(xiàn)了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。

前面所述，分兩筆編制會計(jì)分錄，存在的主要是問題把一張終結(jié)表劃分為兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額要平衡兩次，比較繁瑣，且不能一目了然地反映當(dāng)日客房的收益情況及住客的累積欠賬情況。所以，酒店一般不采用這種方法，而采用多借、多貸的方式，即用一張表、平衡一次來編制，而且把終結(jié)表上的承前余額和新余額都用上，以便讓有關(guān)人員及時掌握住客累積欠賬情況。

會計(jì)分錄列示如下： 借：現(xiàn)金 169,600 應(yīng)收帳款---信用卡 123,000---外帳 34,600---支票 13,800---住客帳（今日余額）303,617 貸：客房收入 159,470 房間服務(wù)收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務(wù)收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項(xiàng)收入 3,600 現(xiàn)金 4,500 應(yīng)收帳款---住客帳（承前余額）380,869

這樣，借方、貸方合計(jì)都是644,617，兩方平衡。

日間稽核(income audit)，稱收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經(jīng)過一夜工作后，第二日早晨把稽核過的資料交給日間稽核人員接班后繼續(xù)審核。

為什么酒店的收益經(jīng)過夜間稽核后還需要再一次稽核呢？主要原因有以下三點(diǎn)：

（1）夜間稽核人員在稽核收銀員及有關(guān)部門交來的賬單、報(bào)表的同時，自己有做了一部分帳單、報(bào)表。這些帳單、報(bào)表也需要有人稽核，以免出錯漏。（2）酒店的收入、結(jié)算項(xiàng)目細(xì)致，帳單、報(bào)表繁多，出現(xiàn)差錯的機(jī)會比較多。為了確保入到會計(jì)賬冊的數(shù)據(jù)正確，也需要日間稽核人員再重新檢查一次，待確證無誤后，再記入到各有關(guān)會計(jì)帳戶里去。

（3）掛帳結(jié)算的帳單是否符合酒店信貸規(guī)定，也需要專人逐張核對，并記入財(cái)務(wù)應(yīng)收帳。出納的實(shí)收款與收銀員的應(yīng)繳款是否一致等等，都有個再次核對的過程。另外，日間稽核也是對夜間稽核工作質(zhì)量的檢查和控制。

日間稽核一般由財(cái)務(wù)會計(jì)部門人員擔(dān)任，屬于收入及信貸核算組。

根據(jù)酒店收入不同的入帳模式，可以初步分成收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種。下面以前臺收入為例講解。

一、“收付”實(shí)現(xiàn)制

這里所謂“收付”實(shí)現(xiàn)制，就是財(cái)務(wù)部入賬時只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳的客帳。

對應(yīng)這種模式，系統(tǒng)提供了只統(tǒng)計(jì)已結(jié)帳客帳的營業(yè)日報(bào)表。由于，已結(jié)賬客帳的消費(fèi)金額一定等于結(jié)算金額，對于酒店來說也就是收入金額等于結(jié)算收款金額，營業(yè)日報(bào)表中的收入金額和結(jié)算金額兩邊一定相等。收付實(shí)現(xiàn)制的營業(yè)日報(bào)表的格式如下：

營 業(yè) 日 報(bào) 表--押 金 預(yù) 結(jié) 算

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

========= 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 長城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 街 帳 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帳 │ 500.00 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 計(jì) │ 27760.00│ 小 計(jì) │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余額 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金預(yù)結(jié)算模式的營業(yè)日報(bào)表中的收入金額與結(jié)算金額不相等，產(chǎn)生一個本日差額。財(cái)務(wù)部入帳時，一般把營業(yè)收入金額記入相應(yīng)的營業(yè)收入帳；結(jié)算金額記入相應(yīng)的現(xiàn)金帳、應(yīng)收票據(jù)帳；如果本日差額（住客欠款總金額大于住客結(jié)算總金額）大于零，那么該差額增加應(yīng)收帳款--住客帳，如果本日差額小于零，那么減少應(yīng)收帳款--住客帳。

根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

20000.00（現(xiàn)金收入+押金收入）應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應(yīng)收帳款—住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款—住客帳 500.00 注：也可以將“應(yīng)收帳款—住客帳”直接在借方記500元。

另外，如果通過單獨(dú)的科目核算押金（預(yù)收帳款-客人押金/其他應(yīng)付款-客人押金），則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金和結(jié)賬離店時均務(wù)必使用押金代碼，結(jié)賬后該客帳押金代碼合計(jì)為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統(tǒng)一管理客帳的押金，收銀報(bào)表的押金代碼統(tǒng)計(jì)才會完整反映押金的各種變動。為提高客人離店結(jié)算時的效率，結(jié)賬時先直接沖減該客人曾經(jīng)的押金入賬單，然后選擇合適的結(jié)算方式平帳即可。收銀員應(yīng)收客人的錢款為：沖減押金單前的賬戶余額；負(fù)數(shù)余額為應(yīng)退客人款。

根據(jù)上面的前臺營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下: 借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 其它應(yīng)付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）應(yīng)收帳款--信用卡

11000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

300.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應(yīng)收帳款--住客帳 1000.00 應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單

500.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 現(xiàn)金--人民幣

5000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 500.00 注：也可以將“應(yīng)收帳款--住客帳”差額直接在借方記500元。

2.結(jié)算收回模式

所謂結(jié)算收回模式，就是押金不入財(cái)務(wù)帳的核算方式。營業(yè)日報(bào)表不統(tǒng)計(jì)末結(jié)帳帳戶的押金，結(jié)算內(nèi)容只統(tǒng)計(jì)本日非押金的營業(yè)業(yè)務(wù)。前臺每天可以得到如下的營業(yè)日報(bào)表:

營 業(yè) 日 報(bào) 表---結(jié) 算 收 回

報(bào)表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

============ 客房收入項(xiàng)目 │ 金 額 │ 結(jié)算內(nèi)容 │ 金 額

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務(wù)費(fèi) │ 50.00│退款:人民幣 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 長城卡 │ 7000.00 夜租服務(wù)費(fèi) │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 電話費(fèi) │ 250.00│ 街 帳 │ 760.00 電話服務(wù)費(fèi) │ 10.00│ 公司帳 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣費(fèi) │ 150.00│ │ 什 項(xiàng) │ 120.00│ │ 商務(wù)傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 營業(yè)收入 │ 27760.00│ 收銀收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收銀掛帳 │ 5000.00│其中:掛帳收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 當(dāng)日結(jié)算 │ 22760.00│ 當(dāng)日營收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

結(jié)算收回模式的營業(yè)日報(bào)表的營業(yè)收入與收銀收回的關(guān)系可以由下圖表示，本 日的營業(yè)收入劃分成當(dāng)日結(jié)算和收銀掛帳兩部分，收銀收回也劃分成掛帳收回和當(dāng) 日營收兩部分，當(dāng)日結(jié)算和當(dāng)日營收相等。

當(dāng)日結(jié)算 收銀掛帳 │

┌────────┬───────┤ 營業(yè)收入 │ │ │ │ │

│ 掛帳收回 │ 當(dāng)日營收 │ ├─────────┴────────┘ 收銀收回 │

財(cái)務(wù)部入帳時，應(yīng)將收銀收回金額記入相應(yīng)現(xiàn)金帳、應(yīng)收帳款帳或應(yīng)收票據(jù)帳 的借方，收銀掛帳金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的借方；營業(yè)收入金額記入相應(yīng) 營業(yè)收入帳或應(yīng)收帳款帳的貸方；掛帳收回金額記入應(yīng)收帳款--住客帳的貸 方。

根據(jù)上面營業(yè)日報(bào)表,財(cái)務(wù)部可以記帳如下:

借: 現(xiàn)金--人民幣

18000.00 現(xiàn)金--人民幣

-4500.00 應(yīng)收帳款--信用卡

9000.00 應(yīng)收帳款--票據(jù)

500.00 應(yīng)收帳款--街帳--ＸＸ公司

760.00 應(yīng)收帳款--住客帳 5000.00(收銀掛帳)應(yīng)收帳款--公司帳--ＸＸ經(jīng)理簽單 1000.00 貸: 營業(yè)收入--客房收入--房租 15000.00 營業(yè)收入--客房收入--房間服務(wù)費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--加床 200.00 營業(yè)收入--客房收入--電話費(fèi) 250.00 營業(yè)收入--客房收入--電話服務(wù)費(fèi) 10.00 營業(yè)收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業(yè)收入--客房收入--洗衣費(fèi) 150.00 營業(yè)收入--客房收入--什項(xiàng) 120.00 營業(yè)收入--客房收入--商務(wù)傳真 80.00 營業(yè)收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業(yè)收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應(yīng)收帳款--餐廳帳 8000.00 應(yīng)收帳款--住客帳 2000.00(掛帳收回)

營業(yè)月報(bào)表和營業(yè)日報(bào)表的格式一樣，只是統(tǒng)計(jì)期間不同，利用營業(yè)月報(bào)表入帳和利用營業(yè)日報(bào)表的做法也相同。

三、幾種入帳方式的審核、監(jiān)督及比較

營業(yè)日報(bào)表或營業(yè)月報(bào)表是統(tǒng)計(jì)前臺營業(yè)業(yè)務(wù)，從總體上反映前臺的營業(yè)狀況，因此還需要相關(guān)明細(xì)報(bào)表備查；營業(yè)日報(bào)表或營業(yè)月報(bào)表不能清楚反映前臺的財(cái)務(wù)狀況，如押金、帳戶余額等，還需要其他報(bào)表輔助反映。

財(cái)務(wù)核算入賬可以使用營業(yè)日報(bào)表日日入帳，也可使用營業(yè)月報(bào)表按月入賬，亦可自定義相對均等的期間生成營業(yè)報(bào)表。

A、收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制利用本日結(jié)帳報(bào)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

B、押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制

押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制利用收銀員明細(xì)表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表，今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

C、結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制

結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制利用本日結(jié)帳報(bào)表、收銀員明細(xì)表和本日全部結(jié)帳帳單作為營業(yè)日報(bào)表的明細(xì)報(bào)表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進(jìn)行審核、監(jiān)督。

根據(jù)上面對幾種入帳方式的介紹可以總結(jié)出，結(jié)算收回權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式合理，最能反映實(shí)際的營業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，但實(shí)現(xiàn)起來比較麻煩，前臺的現(xiàn)金不易控制；收付實(shí)現(xiàn)制最不能反映實(shí)際的營業(yè)和財(cái)務(wù)狀況，前臺的現(xiàn)金較難控制，但實(shí)現(xiàn)起來最簡單。押金預(yù)結(jié)算權(quán)責(zé)發(fā)生制的入帳方式把押金作為結(jié)算款上交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部給前臺一定數(shù)量的備用金周轉(zhuǎn)，用這種方法既可以有效控制前臺的備用金總額和預(yù)收的押金，又可以反映實(shí)際的營業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，所以目前大多數(shù)酒店一般采用這種入帳方式。

注意：本文中提到的“月”概念，不同于日歷月的概念，而是指相對均等的期間劃分，天數(shù)可以是５天，也可以是十天，根據(jù)財(cái)務(wù)部實(shí)際核算需要確定。