第一篇：酒店營業成本費用的劃分、認定核算

酒店營業成本費用的劃分、認定核算

酒店的成本費用，包括營業成本及期間費用兩個方面。為社會提供各項服務而進行的生產經營過程所發生的各種直接支出和耗費，屬于酒店的營業成本，未列入營業成本的各項耗費為酒店的期間費用。

一、酒店營業成本，期間費用的劃分、認定：

（一）營業成本的劃分、認定

根據酒店的經營特點，營業成本，主要包括直接材料商品進價成本。

1、直接材料成本：

酒店經營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經營過程中發生的各種原料，如雞、調料和配料的耗費。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調料：是制成各種飲食所用的調味用料，如油、鹽、醬等。

根據新制度規定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費用直接計入部門費用，不需攤入營業成本。

2、商品進價成本：

商品進價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關費用。分為：國內購進商品糧進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本，是指商品的實際采購成本，不包括購入商品糧時發生的時進貨費用，如各項手續和運雜費；國外購進商品進價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運費、保險費作為商品的計價原價，同時加上商品在進口環節需繳納的稅金，如進口關稅，進口產品稅，以及購進外匯價差等。

（二）期間費用的劃分、認定

酒店的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用，這些費用直接計入當期損益，從酒店獲得的當期營業收入中得以補償。

1、營業費用：

營業費用是指酒店各個營業部門在其經營過程中發生的各項費用開支，根據新制度規定，酒店的營業費用內容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業部門在其經營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業部門為員工洗滌工作服而發生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業部門在領用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業部門領用物料用品而發生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業部門發生的修理費用也記入此。

（10）經營人員工資及福利費，指酒店各營業部門直接從事經營服務活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規定為各營業部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規定為各營業部人員制作工作服而發生的費用。

（13）其他與各營業部門有關的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經營活動而發生的費用以及不便于分攤，應由酒店統一認定負擔的費用，包括：

（1）公司經費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經費。

（2）工會經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經費：指酒店最高權力機構----董事會以及董事為執行各項職能而發生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規定在成本費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發生的費用，按規定攤銷期攤銷。

（11）交際應酬費：指酒店在業務交往過程中開支的各項業務招待費，按全年營業收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經營業員活動而發生的費用。

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

第二篇：酒店成本費用核算規程

酒店成本費用核算規程

酒店成本費用核算規程

酒店的成本費用，包括營業成本及期間費用兩個方面。為社會提供各項服務而進行的生產經營過程所發生的各種直接支出和耗費，屬于酒店的營業成本，未列入營業成本的各項耗費為酒店的期間費用。

一、酒店營業成本，期間費用的劃分、認定：

（一）營業成本的劃分、認定

根據酒店的經營特點，營業成本，主要包括直接材料商品進價成本。

1、直接材料成本：

酒店經營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經營過程中發生的各種原料，如雞、調料和配料的耗費。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調料：是制成各種飲食所用的調味用料，如油、鹽、醬等。

根據新制度規定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費用直接計入部門費用，不需攤入營業成本。

2、商品進價成本：商品進價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關費用。分為：國內購進商品糧進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本，是指商品的實際采購成本，不包括購入商品糧時發生的時進貨費用，如各項手續和運雜費；國外購進商品進價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運費、保險費作為商品的計價原價，同時加上商品在進口環節需繳納的稅金，如進口關稅，進口產品稅，以及購進外匯價差等。

（二）期間費用的劃分、認定

酒店的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用，這些費用直接計入當期損益，從酒店獲得的當期營業收入中得以補償。

1、營業費用：

營業費用是指酒店各個營業部門在其經營過程中發生的各項費用開支，根據新制度規定，酒店的營業費用內容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業部門在其經營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業部門為員工洗滌工作服而發生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業部門在領用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業部門領用物料用品而發生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業部門發生的修理費用也記入此。

（10）經營人員工資及福利費，指酒店各營業部門直接從事經營服務活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規定為各營業部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規定為各營業部人員制作工作服而發生的費用。

（13）其他與各營業部門有關的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經營活動而發生的費用以及不便于分攤，應由酒店統一認定負擔的費用，包括：

（1）公司經費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經費。

（2）工會經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經費：指酒店最高權力機構----董事會以及董事為執行各項職能而發生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規定在成本費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發生的費用，按規定攤銷期攤銷。

（11）交際應酬費：指酒店在業務交往過程中開支的各項業務招待費，按全年營業收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經營業員活動而發生的費用。

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業費用”帳戶按營業部門設置，用以核算酒店各營業部門發生的，按《旅游飲食服務企業財務制度》規定應計入營業費用的各項費用。費用發生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業員活動而發生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶。“管理費用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業員過程中為籌集資金所需的費用開支，發生時記入該帳戶借方，以及酒店所發生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業費用”帳戶按營業部門設置，用以核算酒店各營業部門發生的，按《旅游飲食服務企業財務制度》規定應計入營業費用的各項費用。費用發生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業員活動而發生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶。“管理費用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業員過程中為籌集資金所需的費用開支，發生時記入該帳戶借方，以及酒店所發生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳戶期末應無余額。

“營業成本------其他”略。

第三篇：銀行業成本費用的核算

成本費用的核算

(一)營業支出的核算

如前所述，營業支出是銀行在經營業務活動過程中發生的各種支出。包括利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、匯兌損失、營業費用、其他營業支出等。銀行營業支出，是在當期營業收入中能夠得以補償的成本性支出。因此，對上述支出發生時必須及時、準確地進行核算。

1．利息支出的核算。

利息支出是銀行向單位、個人等以負債形式籌集資金所支付給債權人的報酬。銀行應按權責發生制原則按期預提應付利息，但對活期儲蓄存款，考慮到其戶數多，計息業務量大、利息支出額度較小，對各期成本支出和整個財務成果影響不大等特殊情況，其利息支出也可按收付實現制原則進行核算。

為反映利息支出的增減變動情況，銀行設置“利息支出”科目進行核算。“利息支出”科目用于核算銀行在進行存款、借款業務中發生的利息支出。預提應付利息時，借記本科目，貸記“應付利息”科目；實際支付各項利息時，借記本科目或“應付利息”科目，貸記“現金”等有關科目；期末本科目的余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。“利息支出”科目屬于損益類科目，余額應反映在借記。期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)利息支出的明細科目。

“利息支出”的明細科目為：(1)活期存款利息支出；(2)定期存款利息支出；(3)活期儲蓄存款利息支出；(4)定期儲蓄存款利息支出；(5)發行金融債券利息支出；(6)其他存款利息支出等。(2)利息支出的賬務處理。

①發生利息支出時，其會計分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：現金或××活期存款——××戶

②預提定期存款應付利息時，其會計分錄如下：

借：利息支出——××利息支出戶

貸：應付利息

③實際支付已預提的應付利息時，其會計分錄如下：

借：應付利息

貸：現金或××活期存款——××戶

④期末結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：利息支出——××利息支出戶

2．金融企業往來支出的核算。

金融企業往來支出是指銀行系統內聯行之間、商業銀行與中央銀行之間、同業及其他金融機構之間因資金往來而發生的利息支出。金融企業往來支出，是商業銀行支出的重要組成部分，金融企業往來支出的多少，直接影響損益的變動，而且還可以從中分析了解銀行拆借、占用聯行資金等所占負債的比例是否合理，有無存在偏高的情況等。所以，必須加強對金融企業往來支出的核算和管理。

為了核算反映金融企業往來支出的增減變化情況，銀行設置“金融企業往來支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算商業銀行與中央銀行和同業之間以及系統內往來而發生的利息支出。發生往來利息支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方。期末結轉后，本科目應無余額。(1)金融企業往來支出的明細科目。

金融企業往來支出的明細科目主要有：(1)向中央銀行借款利息支出；(2)同業存放款項利息支出；(3)系統內存放款項利息支出；(4)拆入款項利息支出；(5)全國聯行往來利息支出；(6)省轄聯行往來利息支出；(7)其他往來利息支出等。

(2)金融企業往來支出的賬務處理。

①定期支付利息的核算。

發生金融企業往來利息支出時，其會計分錄如下：

借：金融企業往來支出——××利息支出戶

貸：存放中央銀行款項

②計提應付利息的核算。

對于跨的各項借款，應按期預提應付利息。預提時，其會計分錄如下：

借：金融企業往來支出——××利息支出戶

貸：應付利息

③發生還款付息時，沖銷“應付利息”，其會計分錄如下：

借：應付利息

貸：存放中央銀行款項

④期末按本科目余額結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：金融企業往來支出——××利息支出戶

3．手續費支出的核算。

手續費支出是銀行委托其他單位辦理有關業務而支付的工本費，如代辦儲蓄手續費、其他銀行代辦業務手續費等。手續費支付方式有兩種：(1)現金支付；(2)轉賬支付。為了反映手續費支出的增減變化情況，銀行設置“手續費支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行委托其他單位代辦業務而支付的手續費。發生各項手續費支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)手續費支出的明細科目。

手續費支出的明細科目可設置為：①結算手續費支出；②代辦儲蓄手續費支出；③代辦其他業務手續費支出等。

(2)手續費支出的賬務處理。

銀行參加票據交換的結算手續費，由組織清算的中央銀行確定；代辦儲蓄手續費的總體標準，按代辦機構吸攬儲蓄存款年平均余額的1．2％控制；各分支行可以根據本地區、本行處的經營特點在此指標內確定內部控制比例。但在實際計算手續費時，以代辦機構吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數，扣除銀行職工在攬儲、復核和管理工作中應分攤的數額，據此計算后予以支付。

手續費支出應按有關規定和付費標準如實列支，不得預提。

①發生手續費支出時，其會計分錄如下：

借：手續費支出——××手續費支出戶

貸：存放中央銀行款項

或××活期存款——××代辦單位存款戶

②期末按“手續費支出”科目余額結轉時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：手續費支出——××手續費支出戶

4．匯兌損失的核算。

匯兌損失是銀行進行外匯買賣、外幣兌換以及結售匯等業務發生的各種損失。由于本幣匯率的變動，銀行經營外匯業務可能會帶來收益，也可能會產生損失。匯兌損失和與之對應的匯兌收益一樣，是通過“外幣買賣”科目的余額來反映的。當“外幣買賣”科目的外幣結余額為零，而“外幣買賣”科目的本幣有借方余額時即為匯兌損失；或者外幣結余額按當期國家外匯牌價折合的本幣低于本幣賬面借方余額，其差額也是匯兌損失。

為了核算反映匯兌損失的增減變動情況，銀行設置“匯兌損失”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行進行外匯買賣、外幣兌換以及結售匯等業務產生的匯兌損失。發生匯兌損失時，借記本科目，貸記“外幣買賣”科目。期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應反映在借方，期末結轉后應無余額。

(1)匯兌損失的明細科目。

匯兌損失的明細科目可設置為：(1)外匯買賣損失；(2)外幣兌換損失；(3)結售匯損失等。

(2)匯兌損失的賬務處理。

①當發生匯兌損失時，其會計分錄如下：

借：匯兌損失——××損失戶(本幣或外幣)貸：外幣買賣(本幣或外幣)

②期末結轉利潤時，本幣賬戶的匯兌損失直接結轉，而外幣賬戶的匯兌損失則應根據年終決算日換算價格進行換算后結轉。其會計分錄如下：

借：本年利潤(本幣)

貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)或：

借：本年利潤(外幣)

貸：外幣買賣——結轉時匯率(外幣)借：外幣買賣——結轉時匯率(本幣)貸：匯兌損失——××損失戶(本幣)5．營業費用的核算。

營業費用是指銀行在業務經營及管理工作中發生的各項費用，包括：固定資產折舊、業務宣傳費、業務招待費、電子設備運轉費、安全防衛費、企業財產保險費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工工資、差旅費、水電費、租賃費、修理費、職工福利費、職工教育經費、工會經費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、待業保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術轉讓費、研究開發費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結算費等。

營業費用有關賬戶的支出，除按有關規定可先提后用外，其他一律據實列支，不得預提。銀行對需要待攤和預提的費用，應根據權責發生制原則，結合自身的具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。預提費用當年能結算的，年終決算不留余額，需跨使用的，應在決算說明中予以說明。銀行營業費用項目較多，而且繁雜，在會計核算中，應加強對營業費用的核算和管理。

為了核算營業費用的增減變動情況，銀行設置“營業費用”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行在業務經營管理工作中發生的各項費用。發生各項費用時，借記本科目，貸記“現金”、“應付工資”、“應付稅金”、“其他應付款”等有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。有余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

(1)營業費用的明細科目。

由于營業費用的項目繁雜，“營業費用”科目可按費用性質進行明細核算，其明細科目可設置為：(1)業務宣傳費；(2)業務招待費；(3)業務管理費等。

(2)營業費用的賬務處理。

①業務宣傳費。銀行為了更好地開展業務，必須做好宣傳工作，以吸引客戶。如設置定點宣傳欄、印發宣傳資料、配合有關業務不定期上街宣傳等，在這些活動中發生的業務宣傳費實行比例控制，即宣傳費用不得超過銀行營業收入的2‰，其計算公式如下：

業務宣傳費最高限額=(營業收入-金融企業往來收入)×2‰ 業務宣傳費應按期如實列支，不得預提。

發生宣傳費時，其會計分錄如下：

借：營業費用——業務宣傳費

貸：銀行存款或現金

②業務招待費。業務招待費是銀行業務經營的合理需要而發生的公關費用。新的財務制度規定，業務招待費實行分檔次按比例控制，最高限額的控制標準如圖表15—1所示：

(圖表15—1)控 制 標 準 控制比例500萬元以內 5‰ 1 500萬～5 000萬元 3‰ 5 000萬～1億元 2‰ 1億元以上 1‰

業務招待費的計算公式如下：

業務招待費最高限額=(營業收入-金融企業往來收入)×控制比例 業務招待費必須當期如實列支，不得預提。

發生業務招待費時，其會計分錄如下：

借：營業費用——業務招待費

貸：銀行存款或現金

③業務管理費。業務管理費是銀行在業務管理工作中發生的各項費用。業務管理費包含的內容很多，一般根據費用的具體項目設置更詳細的明細賬進行核算。

發生業務管理費時，其會計分錄如下：

借：營業費用——××費用戶

貸：應付工資或應付福利費或其他應付款等有關科目

上述有關業務宣傳費、業務招待費、業務管理費等，在期末應按規定結轉本年利潤。結轉時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業費用——××費用戶

6．其他營業支出的核算。

其他營業支出是除了利息支出、金融企業往來支出、手續費支出、匯兌損失、營業費用以外的其他營業支出。銀行的其他營業支出作為一個單獨的費用項目，通過設置“其他營業支出”科目來核算，反映其他營業支出的增減變動情況。

“其他營業支出”科目屬損益類科目，用于核算銀行貸款損失準備、投資跌價準備、減值準備等其他營業支出。發生其他營業支出時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目，期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映累計發生的其他營業支出總額，期末結轉利潤后，本科目應無余額。(1)其他營業支出的明細科目。

其他營業支出的明細科目可設置為：(1)貸款損失準備；(2)短期投資跌價準備；(3)長期投資減值準備等。

(2)其他營業支出的賬務處理。

①當發生其他營業支出時，其會計分錄如下：

借：其他營業支出——××支出戶

貸：現金或貸款損失準備等有關科目

②期末本科目余額結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：其他營業支出——××支出戶

(二)營業稅金及附加的核算

營業稅金和附加是指銀行根據國家稅法的規定，按適用稅率或費率交納的各種稅收或附加費。它包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。

營業稅是國家對以營利為目的的企業單位或個人就其營業收入和提供勞務收入而征收的一種稅收。它是按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。根據稅法規定，銀行作為經營貨幣信用業務的特殊企業，也應向國家稅務機關繳納營業稅款和其他稅款，依法納稅是銀行的義務。目前國家對銀行營業收入中的金融企業往來收入暫不征收營業稅金和各種附加，因此，銀行應以其營業收入扣除金融企業往來收入為繳納營業稅的計稅依據。其計算公式如下：

應納營業稅=(營業收入-金融企業往來收入)×營業稅率(5％)

城市維護建設稅是國家為加強城市維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源而征收的一個稅種，其性質屬于附加稅。銀行應以繳納的營業稅為課稅對象，繳納城市維護建設稅。城市維護建設稅的稅率按銀行所在地確定：銀行分支機構在市區的按7％的稅率繳納；在縣城或建制鎮的稅率為5％；不在縣城、建制鎮的稅率為1％。其計算公式如下：

城市維護建設稅=應納營業稅額×適用稅率

教育費附加是為了加快發展地方教育事業，擴大地方教育的來源而征收的一個稅種。教育費附加是以銀行實際繳納營業稅額的2％計交的用于地方教育事業的費用附加。其計算公式如下：

教育費附加=應納營業稅額×2％

為了核算反映營業稅金及附加的增減變動情況，銀行設置“營業稅金及附加”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算銀行繳納應由營業收入負擔的各種稅金，包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等。期末終了，按規定計算出本期應納的各項稅金，借記本科目，貸記“應交稅金”科目；結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方，期末結轉利潤后，本科目應無余額。

1．營業稅金及附加的明細科目。

營業稅金及附加的明細科目可設置為：(1)營業稅；(2)城市維護建設稅；(3)教育費附加等。

2．營業稅金及附加的賬務處理。

(1)銀行期末計提應納營業稅金及附加時，其會計分錄如下：

借：營業稅金及附加——××稅戶

貸：應交稅金

其他應付款——教育費附加

(2)銀行實際交納營業稅金及附加時，其會計分錄如下：

借：應交稅金 其他應付款——教育費附加

貸：存放中央銀行款項

(3)期末結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加——××稅戶

(三)營業外支出的核算

營業外支出是指銀行發生的與業務經營無直接關系的各項支出，包括：資產一般損失、資產非常損失、出納短款、罰沒支出、賠償金、違約金、固定資產盤虧、固定資產清理損失、公益救濟性捐贈支出、職工子弟學校經費支出，以及技校、干部培訓中心經費支出等。

為了核算反映實際發生的與業務經營沒有直接關系的各項支出，銀行設置“營業外支出”科目。該科目屬于損益類科目，發生各項營業外支出時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目。期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額平日在借方，反映銀行發生的營業外支出的累計數額，隨著結轉利潤后，本科目應無余額。

1．營業外支出的明細科目。

銀行按規定在“營業外支出”科目下，按支出項目設置明細科目：(1)固定資產盈虧、報廢、毀損和出售的凈損失；(2)出納短款；(3)院校經費；(4)非常損失；(5)公益救濟性捐贈；(6)罰沒支出等。

2．營業外支出的賬務處理。

(1)發生各項營業外支出時，根據有關憑證，編制借、貸方記賬憑證。其會計分錄如下：

借：營業外支出——××支出戶

貸：現金或有關科目(2)期末本科目余額結轉利潤時，其會計分錄為：

借：本年利潤

貸：營業外支出——××支出戶

第四篇：成本費用核算制度

西藏藏藥(集團)云頂生物資源開發有限公司

成本費用核算制度

為規范公司成本費用核算方法、核算程序和核算步驟，根據公司的生產特性、生產工藝和生產步驟，特擬訂本成本費用核算制度。公司的成品生產加工和各個部門的各項費用核算，嚴格按本制度的要求統一進行業務處理。

本制度所涉及公司的成本費用核算包含以下兩個部分:

一、成品成本核算；

二、期間費用核算。

第一章 成品成本核算 第一節 基本原則

第一條 公司成品成本的核算按會計準則的規定執行。第二條 公司主要成品為蟲草等。

第三條 成本指產品加工生產過程中所耗費的原輔包裝、燃料動力、直接人工工資和其他支出，即在產品制造過程中所發生的一切費用支出。

第四條 公司產品成本包括下列各項：

1.直接材料；2.燃料及動力；3.直接人工；4.制造費用。

第五條 公司采用品種法計算產品的成本，成本計算以產成品品種為成本核算的對象。

第六條 產品成本的核算應提出單位成本的分析資料，以作為生產管理或決策的參考，超過物資消耗定額時，應查明原因，做出成本說明。

第二節 材料成本的核算

第七條 計入成本的材料 1.直接材料

直接材料直接計入產品成本：生產所需的原輔材料、包裝材料進入直接材料成本項目。

2.間接材料

第八條 材料成本的計價原則

材料成本的計價，應遵循歷史成本原則。購進的材料成本應包括買價、運費、稅金、在途保險和驗收入庫費用等。外購材料的實際成本應由以下幾部分組成：

1.購入價格應根據發票不含稅金額確認。

2.附帶成本包括購入材料發生的包裝費、運雜費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。

第九條 材料成本的核算

材料成本的核算采用材料入庫時，按照材料的實際成本計入原材料科目，出庫時，按照加權移動平均法計算材料出庫成本。

1.帳戶設置

材料成本核算應設置“原材料”、“包裝物”、“委托加工材料”、“應付帳款”、“預付帳款”、“應付票據”等帳戶。

（1）“原材料”帳戶是資產類帳戶，核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、公司的自制半成品、修理用備件（備品備件）、五金雜品、勞保用品、燃料等的實際成本。該帳戶的借方登記公司庫存原材料增加的實際成本，貸方登記原材料減少的實際成本。余額在借方，反映公司庫存原材料的實際成本。

（2）“包裝物” 帳戶是資產類帳戶，核算公司庫存的各種包裝物。該帳戶的借方登記公司庫存包裝物增加的實際成本，貸方登記包裝物減少的實際成本。余額在借方，反映公司庫存包裝物的實際成本。

（3）“委托加工材料” 帳戶是資產類帳戶，核算公司委托加工產品所提供的主要原材料、包裝物。該帳戶的借方登記公司委托加工產品所提供給受托方的各種原材料、包裝物的實際成本，貸方登記公司收回完成委托加工的產品后，從“委托加工材料”科目轉入“產成品成本”科目的各種原材料、包裝物的實際成本，余額在借方，反映受托方尚未完成委托加工所剩余的各種原材料、包裝物的成本。

（4）“應付帳款”帳戶是負債類帳戶，核算公司因購買材料、商品及接受勞務等應支付給供應單位的款項。貸方登記應付未付款項和結轉的預付款項，借方登記償還的應付未付款項和支付的預付款項，貸方余額表現 為公司債務大于債權的差額，借方余額表現為債權大于債務的差額。該帳戶按供應單位的戶名設置明細帳進行明細核算。

（5）“應付票據”帳戶是負債類帳戶，核算公司對外發生債務所開具、承兌的商業匯票。貸方登記公司因采購材料、商品等開出并承兌的商業匯票的金額，借方登記已支付的商業匯票以及商業匯票逾期不能承兌按規定轉入“應付帳款”帳戶的金額。期末貸方余額，反映公司承兌的期末尚未到期的商業匯票金額。

2.材料領用及退回需辦理以下手續：

（1）材料的領用及退回均應填具領、退料單，辦理進退料手續。（2）領、退料單應依規定填寫并經權限主管核準。

（3）發料人員應將領料、退料或發貨單據加以連續編號，于規定日期送交財務部登入存貨明細帳。

（4）供應部保管人員應于每月末將本月的原材料、包裝物收發存月報表送財務部核對。

第三節 人工成本的核算

第十條 人工成本是公司付給職工的工資、加班費、各項津貼補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。

第十一條 人工成本應依照人力資源部提供的職工人員清冊區分為直接人工和間接人工。

第十二條 直接人工：指生產車間直接從事生產操作、維護人員的工資、加班費、各項津貼補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。

第十三條 間接人工：指生產車間管理人員的工資、加班費、各種津貼補貼和獎金以及按其工資總額提取的福利費等。

第十四條 財務部根據人力資源部核算的生產人員的工資總額按工作崗位進行歸集，分別進入直接人工和制造費用的工資項目。

第十五條 財務部依據產品耗工工時比例編制“工資、福利費分配表”，并依據“工資、福利費分配表”編制記帳憑證并登記入帳。

第四節 燃料及動力費的核算

第十六條 燃料及動力費指直接用于產品生產的外購及自制的各種 燃料和動力費用（包括：水、電、蒸汽等）。

第五節 制造費用的核算

第十七條 制造費用是指公司生產車間為組織和管理生產，發生的間接費用和不能直接計入產品成本的直接費用。包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、試驗檢驗費、運輸費、低值易耗品攤銷、租賃費、差旅費、機物料消耗費、保險費以及其他制造費用。

第十八條 制造費用的歸集及分配

1.生產車間發生的制造費用，按其用途和發生的地點，通過“制造費用”帳戶進行歸集及分配。

2.制造費用的分配依據產品耗工工時比例編制“制造費用分配表”，并依據“制造費用分配表”編制記帳憑證計入各種產品成本。

3.制造費用發生時應按其性質根據有關的原始憑證編制記帳憑證，各項費用于每月終了結帳后編制“制造費用明細表”。

第二章 期間費用核算 第一節 基本原則

第十九條 公司期間費用的核算按照國家現行的《會計法》、《企業會計制度》等法規的規定執行。期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用。期間費用直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列示。

第二節 營業費用的核算

第二十條 營業費用是指公司在銷售產品過程中發生的費用，包括公司銷售產品所發生的費用，具體項目為產品銷售提成費用和專設銷售機構的員工工資及福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、業務招待費、折舊費等經營費用，以及公司在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、宣傳費和廣告費等。

第二十一條 賬戶設置

1.公司為了歸集和結轉營業費用，設置“營業費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期 末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《營業費用明細表》。

公司在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、宣傳費和廣告費等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

2.公司發生的為銷售本公司商品而專設的銷售機構的員工工資、福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、業務招待費、折舊費等經營費用，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”等科目。

3.產品銷售提成費用，根據當期的產品銷售收入發生額和公司的銷售政策提取。借記本科目，貸記“預提費用”科目。收回銷售貨款，支付產品銷售提成費用時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。

第二十二條 業務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、工資

核算銷售機構員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。銷售市場銷售人員的工資也在本科目核算。

2、職工福利費

核算公司按規定提取的銷售機構員工的福利費，銷售市場銷售人員的福利費也在本科目核算。

3、差旅費

核算員工因公出差發生的途中交通費、住宿費、市內交通費、出差補貼等。銷售機構發生的會議費（包括銷售工作總結會）、銷售市場的差旅費也在本科目核算。

4、辦公費

核算電話費、郵寄費、辦公用品費等。銷售市場的辦公費也在本科目核算。

5、修理費

核算銷售機構日常修理固定資產、低值易耗品的費用。

6、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定 資產的、并且單位價值在200元以上2000元以下的各種用具物品。

7、運輸費

核算銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費，以及發運車輛消耗的汽油費、停車費和其他日常雜費等。

8、醫院開發費

核算銷售人員開發醫院的費用。

9、完成目標任務獎勵支出

核算按公司銷售方案計發的銷售機構完成目標任務的獎勵支出。

10、廣告宣傳費

核算支出的廣告費、宣傳費以及發出樣品的成本等（含銷售市場學術推廣會費用）。

11、租賃費

核算銷售機構辦公場地、退貨成品庫等的租賃費。銷售市場的租賃費也在本科目核算。

12、業務招待費

核算因銷售業務需要而發生的各項招待費、應酬費。

13、折舊費

核算銷售機構使用固定資產計提的固定資產折舊。

14、工會經費

核算銷售機構提取的工會經費。

15、職工教育費

核算銷售市場提取的職工教育經費。

16、其他費用

核算上述明細科目不能列支的費用。

第二節 管理費用的核算

第二十三條 管理費用是指公司為組織和管理生產經營所發生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發生的，或者由公司統一負擔的公司經費，具體項目為行政管理部門員工工資及福利費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、工會經費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機 構費、咨詢費（含顧問費）、業務招待費、房產稅、土地使用稅、印花稅、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、排污費、存貨盤虧或盤盈計提的壞賬準備等。

第二十四條 賬戶設置

公司為了歸集和結轉管理費用，設置“管理費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《管理費用明細表》。

發生的行政管理部門員工的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。

行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記 “累計折舊”科目。

支付的辦公費、修理費等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、研究開發費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規定計算出應交的房產稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。

無形資產按規定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產”科目。按規定計提的壞賬準備，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目。第二十五條 業務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、工資

核算行政管理部門員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。

2、職工福利費

核算公司按規定提取的行政管理部門員工的福利費。

3、差旅費

核算員工因公出差發生的途中交通費、住宿費、市內交通費、出差補貼等。行政管理部門發生的會議費也在本科目核算。

4、勞動保險費

核算公司按規定為全體員工購買的基本養老保險費、生育保險費、工傷保險費和失業保險費。為員工購買的由單位承擔部分的基本醫療保險 費，從“應付福利費”中列支。由員工個人承擔的前述各項社會保險費，從員工個人的應發工資中扣繳。

5、工會經費

核算公司按規定提取的工會經費，按全體員工工資總額的2%提取。

6、職工教育費

核算公司按規定提取的職工教育經費，按全體員工工資總額的1.50%提取。

7、業務招待費

核算行政管理部門發生的各項招待費、應酬費。

8、稅金

核算公司應交和交納的土地使用稅、房產稅、印花稅等。

9、壞賬準備

核算公司提取的壞賬準備，計提壞賬準備按照公司的會計政策于每年終了提取。

10、排污費

核算公司向政府部門交納的排污費。

11、住房公積金

核算公司按規定為全體員工購買的住房公積金。由員工繳納的住房公積金，從員工個人的應發工資中扣繳。

12、辦公費

核算電話費、辦公用品費等。

13、修理費

核算行政管理部門日常修理固定資產、低值易耗品的費用（含車輛修理費）。

14、低值易耗品攤銷

低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值易耗品是指不能作為固定資產的、并且單位價值在200元以上的各種用具物品。

15、咨詢費（含顧問費）

16、審計費

核算公司聘請中介機構進行審計的費用。

17、汽車使用費 核算車輛使用的汽油費、停車費、過路費和其他日常雜費。車輛的日常修理費不在本科目核算。

18、董事會費

核算公司董事會成員津貼、會議費和差旅費等。

19、存貨損失

核算存貨的盤虧或盤盈、以及不能用或不合格存貨的銷毀等。20、財產保險費

核算公司財產的保險費，如車輛保險費等。

21、租賃費

核算行政管理部門辦公場地等的租賃費等。

22、折舊費

核算行政管理部門計提的固定資產折舊。

23、研究開發費

核算公司新藥研發方面的研究與開發費，以及新藥研發機構員工的工資及福利費、差旅費、辦公費、技術咨詢等。符合資本化條件的研發項目予以資本化。取得生產批文產品所購買的對照品進入“制造費用-試制試驗費”，未取得生產批文產品所購買的對照品進入本項目核算。

24、無形資產攤銷

25、評估費

核算公司聘請中介機構對公司資產進行評估的費用。

26、其他費用

核算上述明細科目不能列支的費用。

第三節 財務費用的核算

第二十六條 財務費用，是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入以及相關的手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予以資本化的部分，不屬于財務費用。

第二十七條 賬戶設置

公司為了歸集和結轉財務費用，設置“財務費用”總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤” 賬戶，結轉后本賬戶無余額。期末，編制《財務費用明細表》。

發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

第二十八條 業務核算

本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。

1、利息支出

2、利息收入

3、手續費

第四章 附 則

第二十九條 本成本核算制度針對公司實際予以制訂，如公司在未來的發展過程中有新增品種且有新的生產線后，則本制度將適時進行修訂。

第三十條 本制度解釋權歸公司財務部。第三十一條 本制度自下發之日起執行。

第五篇：酒店前臺營業收入與財務核算

酒店財務核算可以說是圍繞“收”、“支”兩條線進行的。酒店的收入一般分為客房收入、餐飲收入、其他收入；客房是酒店的主體，酒店銷售的最大商品是客房出租，據國內外有關統計資料表明，客房出租收入約占整個酒店營業收入的40%至50%左右。近年來，盡管酒店其他方面如飲食等的收入呈上升趨勢，但客房營業收入在酒店全部營業收入中所占的主導地位并未動搖。因此，客房營業收入的管理和控制有著非常重要的意義。同時，前臺做為酒店信息系統的總樞紐，其總收款臺也做為酒店收入管理的核心，一切涉及客人（客房收入）的信息都要準確而快速的轉到前臺收銀處。在此，我們重點講述酒店前臺營業收入與財務核算。

一、前臺收銀處的收入信息主要包括： 建立、健全并妥善保管入住客人的各種原始記錄，包括入住登記表、餐單、帳單、雜費單據等； 按房間及住客姓名建立歸集匯總費用的賬戶，每房及每客、每團一戶等； 3 建立客人及團隊入住、離點的信息； 建立能夠及時準確的把客人在酒店的各項消費登錄到該客人帳戶中去的處理系統；努力擴大前臺收銀處電腦聯機的覆蓋面；一時不能聯的地方要設專人用單據控制，等等。

二、客房收入的工作環節

酒店中客房收入的內部程序是根據客房收入的發生、計算、結賬、匯總等一系列過程設計的，主要包括登記、預收、入數、結賬、稽核等環節。現將各環節的工作要點簡述如下： 登記，英文為check-in。從字面上看，就是檢查后在住進來。盡管國內外各個酒店登記的要求和內容有所不同，但客人入住通常都必須進行登記。入住登記的目的很多，但是從酒店客房收入的角度來看，一方面，入住登記是為客人建立檔案，開立在酒店消費的賬戶戶頭，以便計算、匯總、結算客人在酒店的全部消費；另一方面，入住登記可以防止和減少客房收入的潛在損失。千里馬V7前臺系統客人入住時即自動生成了客人的賬戶，并且可以根據登記的情況自動或定義生成團體主帳、客人同住主帳、關聯帳等（雙人頭帳戶-團隊主帳；單人頭-客人帳；黃色-工作帳；紅色-同住客人副帳）。同時，根據酒店業的發展，我們對預定客人也可開立預定帳戶以方便前臺管理預收的定金。預收保證金。客人入住必須預交保證金，這是酒店為減少客房收入損失而采取的一項重要的控制措施。當然酒店也會根據客人的信譽情況，對良好信譽的客戶給予一定的信用授權，在該信用授權范圍內可以允許客人賒賬。在V7前臺系統中，收銀員應使用專門的結算項目來如實錄入客人預交的押金金額和押金單據號（如：1010 押金 500.00 008963）；在帳戶設置中準確錄入客人的信用授權金額，對于大部分的客人，系統默認信用授權金額為0；收銀員還應該根據登記表上客人選定的結算方式進行帳戶設置，以方便將來結賬。入數。客人登記入住后，即開始在酒店消費。酒店有很多部門為客人提供服務，如何把客人在各個部門的所有消費歸集到客人的帳上，即所謂入數，就是指解決這一問題的過程。入數，不僅要準確，而且要及時，尤其是把客人即將離店時所發生的費用及時記入帳戶就更為重要。因此，為保證入數的及時性，一般都用電腦進行入數。凡是有條件的地方，都應與大堂收銀處的電腦聯機。例如：在千里馬V7系統中，餐廳的收銀機與大堂電腦聯機后，不管住客在哪個餐廳、酒吧消費，在收銀機操作的同時，就能輸入到該客人的賬戶中去；再如，房間里的直撥電話（長途）與大堂電腦聯機后，只要客人在房間打電話，電話費用立即能自動按照酒店的收費標準計算出來并轉到該客人的帳戶中；夜審人員核對房態和房價無誤后只要執行過夜租操作，電腦將嚴格按照房態和房價一個不漏、一分不少的在每一個客人帳戶里加上當日的夜租。但酒店也不是所有地方都能與大堂電腦聯機的，例如：客房里的小酒柜(Mini-Bar)、洗衣費等地方就很難與前臺電腦聯機，這就需要手工入數。另外，還會發生一些其他意外問題，如：客人電話費產生時該帳戶被占用造成系統無法自動掛入客人帳戶形成未入帳數等，使電腦聯機自動入數無法進行，這是也需要手工入數/轉入。手工入數一定要及時、同時為了核對方便也應要求錄入單據號碼。（如：收到現金時，錄入收據號碼，沒有則錄入0；退客人款時，錄入“代墊支出憑單”號碼；洗衣單錄入時，錄入單號）。無論是電腦聯機入數，還是手工入數，客人帳單最后都要歸攏到大堂收銀出來，由大堂收銀員放入客人的帳夾，作為客人結算的原始依據。在把這些帳單放入到客人的帳卡里之前，大堂收銀員應認真復核，而且每天的夜審或晚班人員還需對第2日預離客人的賬單進行整理和再復核，以提高客人離店結賬時的效率。結賬。客人來前臺付款結賬，分為住客結賬（根據通知來支付前期帳項或支付續住的押金）和離店結賬（對前臺收銀來說，就是將客人的相關帳戶結平并終結該帳戶同時在電腦中做退房操作）。結賬后，客人帳戶的余額欄應為零，即客人消費的總數與貸項欄結算的總數相抵為零。如果不為零，出現正數的欠結額，其差額表示客人尚未結清的帳項或有待進一步結轉的帳項；反之亦然。交款編表。收銀員當班工作結束前必須進行交款編表的工作，具體來說包括：

a清點現金，即清點當班所收的現款（現金、信用卡、支票等），填到交款表里，交款表/單一式兩聯，現金上交總出納簽收后退還交款人一聯備查。采用交款表交款屬于直接交款方式，即由收銀員將現金直接上交總出納。因為其有時間上的局限性，許多酒店不采用這種方式交款，而是采用把款項投入指定的保險箱方式，該方式簡稱“信封交款”，即設置象郵筒一樣有投入口的保險箱，以便收銀員在把款項裝進信封密封后隨時投入保險箱。該保險箱只能投入，不能隨便取出，開啟保險箱須兩把鑰匙同時插入才能打開，即由出納和見證人打開保險箱見證信封數目和清點信封內錢款。（這樣的敘述是為了是大家對信封交款程序能有個全面的了解。實際上在這一步驟里，收銀員所做的只是把現金清點好，把數額填入交款信封/交款袋，投入保險箱）。b整理帳單，具體來說是把已離店結賬的賬單按照現金結算收入、現金結算支出、支票結算、信用卡結算、掛帳結算等進行分類匯總整理；把入住客人的保證金付款單據、預訂房間的訂房金單據等進行分類整理；每一類單據整理好后，應計算出一個合計金額，把合計金額的紙帶或便條附在每一類單據上面，與所屬的單據捆扎在一起，以便核對。

c編制收銀報告，收銀員平時在入數、結賬操作時，已按照各自的代碼將收銀情況輸入到前臺電腦里，所以編制收銀報告的工作就比較簡單了。此時，收銀員只需輸入自己代碼，電腦即可自動打印出屬于該收銀員的收銀報告。收銀報告包括一份明細表(ACC04)、一份匯總表(ACC03)和一份結賬帳戶明細表(NIT5)。

d核對帳單與收銀報告，把整理好的帳單與收銀報告的有關項目核對，具體地說，即將出租車帳單、房間小酒吧帳單、日租及服務費帳單、扣減單、現金支出單、現金結算、信用卡結算、轉賬、支票等單據分別與匯總表上各項目逐一核對。如發現不符，則將不符的項目與收銀明細表中相關項目核對，找出不符的原因，以便進行更正。核對離店結賬帳單與結賬帳戶明細表是否一致，如有不符，找出原因更正。

e核對現金與收銀報告，收銀報告中的“現金（收進）”項目減去“現金支出”項目，其差額就是“現金應交額”（如果前臺收銀采用“備用金制”押金上交，則現金應交額還應加上“押金”數）。收銀員在核對時，應把手中的現金加起來將其合計數與上述“現金應交額”核對，如有不符應即刻查找原因。

f送交款項、帳單、收銀報告。完成上述的帳帳核對、帳表核對、表單核對、帳實核對后，將款項、帳單和收銀報告（具體包括哪些報表，由酒店根據管理要求指定）交到指定的位置或人員。稽核，是對上述帳單資料的查對，對上述程序的檢查和控制。酒店的收入稽核一般分為夜間稽核和日間稽核。由于稽核工作在酒店收入控制中占有非常重要的地位，所以下面專門講述。

三、收入的夜間稽核 什么是夜間稽核

夜間稽核（Night Auditor）指在夜間進行的核數工作或者從事夜間核數工作的人員。酒店工作緊張、忙碌。收銀員既要制作帳單，又要收款、退款。在這一系列工作中難免出錯，加之員工的思想素質、業務水平參差不齊，也容易發生一些錯弊問題。如果不進行稽核，則難以有效控制酒店收入。再者，由于客人入住、退房絕大多數集中在白天和傍晚，這段時間內各項收入總是處在不斷的變動之中。如果此時進行稽核，勢必給稽核工作增加了難度。而到了深夜，入住、退房的客人一般較少，酒店的各種營業活動諸如餐廳、酒吧、舞廳等，也相繼關閉，這時全天的營業收入基本上已能確定下來。因此，夜間是收入稽核工作的最好的時間。夜間稽核的工作目標

夜間稽核的工作對象是各收銀點的收銀員以及各營業部門交來的單據、報表等資料。其工作目標是通過對這些單據、報表深入細致的查對，糾正錯弊、追查責任，以保證當天酒店收益的真實、正確、合理和合法。這就要求夜間稽核人員必須具有發現錯弊、查找根源的豐富經驗，審核單據、計算匯總的基本技能以及兢兢業業、一絲不茍的工作態度。另外，如果夜間稽核人員有著比較扎實的會計知識和技能，對圓滿完成夜間稽核的工作是十分有益的。夜間稽核的工作步驟和內容

夜間稽核人員一般在夜里11點左右上班，次日早上7-8點下班，且必須在次日日班人員 上班之前完成前一天全部收益的稽核工作。夜間稽核主要分為兩部分：客房收入稽核和餐飲營業收入稽核。這里我們只講述客房收入的夜間稽核。

具體來說，其工作步驟和內容如下： a 接管前臺收銀工作。深夜仍可能會有個別客人入住和遷出，這就需要夜核人員接替前臺的收銀工作。一些規模小的酒店，總服務臺或接待臺的工作，甚至夜間經理的職責都由夜核接管。

b 檢查前臺收銀工作。如有錯誤按規定調整。

c 核對客房出租單據、核對房間和房價。當日開房報表(Rec16)、換防調價報表(Rec18)。d房租過賬。過帳后應打印過租報表(Nit08)并檢查是否過租正確，如有錯誤按規定調整。e對當天客房收益進行試算，并終結當天收益。試算表的結構舉例如下：(一)試算的計算公式---今日住客欠賬總額 —今日住客結清總額 = 今日住客欠賬凈額

+ 截止昨日住客累積欠賬額 = 截止今日住客累積欠賬額

（二）例子

試算表分為借方、貸方和余額三部分。

借方：反映的是酒店當日有關客房的收益，即酒店應向住客收取的賬款，換言之，是住客當日在酒店發生的費用，即住客當日欠酒店的帳項。貸方：反映的是當天住客結算清楚的款項。

余額：在試算表的右下腳，反映的是截止到當日住客累積欠賬總數。

本表中的凈差額為：-77,243.00元，是負數，表明試算表中的貸方合計數大于借方合計數。具體地說，就是今日住客用現金、信用卡、支票、轉賬等各種結算方式結清的賬款大于住客今日在酒店的消費欠賬。

在千里馬v7前臺系統中，上述的試算平衡表類似營業收入日報表(Nit01)。試算表是專供修改、訂正用的表，而終結表則是改正后的正式表。

夜核人員一定要認真核對借方項目、貸方項目和余額，保證當日數據正確。特別是余額應與住客明細帳的余額進行核對無誤。檢查方法是：住客明細賬上日余額合計等于試算表承前余額，今日余額合計等于試算表今日余額，住客明細賬的借方、貸方與試算表的借方、貸方是否相符。如果二者不符，需要逐筆核對直到查出不符原因、不符的房間為止。這里應該強調，無論是上日余額結轉不符，還是借方、貸方不符，查到原因后，能夠更正就著手更正，不能更正的，應把問題的原因和不符的房間號碼記在“交班簿”上，讓電腦部盡快解決。因為只要電腦發生這類問題，如果不及時排除，就會影響有問題房間住客帳款結算的正確性。如果第二天一早該房間客人結算離店，電腦打出來的總賬單會漏掉那些沒轉進來的數額，而收銀員尚不知道該房間電腦記錄發生問題，勢必會發生跑數，給酒店帶來損失。

假如在試算中查明，（1）36789號洗衣單，金額為45元，被重復輸入電腦，應在電腦中減去。（2）47690號租車單，金額為36元，漏輸入電腦，應在電腦中補上。其他項目未發現錯誤，把這兩項改正后，即可指示電腦編制終結表。

夜間稽核人員只要一發出讓電腦編制終結表的指令（V7---過日期），電腦就會把這一天的帳項全部關閉，之后的數據將記錄到下一個新的工作日里。

以上終結表可以編制會計分錄如下（此節僅講述權責制/押金不單獨核算方式下的會計核算）：

從理論上說，編制當天全部收益的會計分錄應分以下兩筆進行： 第一筆（收益分錄）：

借：應收帳款---住客帳 263,748 貸：客房收入 159,470 房間服務收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項收入 3,600 現金 4,500 第二筆（結算分錄）： 借：現金 169,600 應收帳款—信用卡 123,000 應收帳款—外帳 34,600 應收帳款—支票 13,800 貸：應收帳款—住客帳 341,000

f編制借貸總結表/記賬報表

借貸總結表其結構和內容是按照會計上的“借貸”記賬原理設計的，充分體現了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則。

前面所述，分兩筆編制會計分錄，存在的主要是問題把一張終結表劃分為兩項經濟業務，兩項經濟業務的數額要平衡兩次，比較繁瑣，且不能一目了然地反映當日客房的收益情況及住客的累積欠賬情況。所以，酒店一般不采用這種方法，而采用多借、多貸的方式，即用一張表、平衡一次來編制，而且把終結表上的承前余額和新余額都用上，以便讓有關人員及時掌握住客累積欠賬情況。

會計分錄列示如下： 借：現金 169,600 應收帳款---信用卡 123,000---外帳 34,600---支票 13,800---住客帳（今日余額）303,617 貸：客房收入 159,470 房間服務收入 15,947 洗衣收入 6,155 房間小酒吧收入 5,000 車務收入 376 電話收入 1,100 游戲室收入 2,200 餐飲收入 65,400 雜項收入 3,600 現金 4,500 應收帳款---住客帳（承前余額）380,869

這樣，借方、貸方合計都是644,617，兩方平衡。

日間稽核(income audit)，稱收入稽核，是酒店收益的第二次稽核。夜間稽核人員經過一夜工作后，第二日早晨把稽核過的資料交給日間稽核人員接班后繼續審核。

為什么酒店的收益經過夜間稽核后還需要再一次稽核呢？主要原因有以下三點：

（1）夜間稽核人員在稽核收銀員及有關部門交來的賬單、報表的同時，自己有做了一部分帳單、報表。這些帳單、報表也需要有人稽核，以免出錯漏。（2）酒店的收入、結算項目細致，帳單、報表繁多，出現差錯的機會比較多。為了確保入到會計賬冊的數據正確，也需要日間稽核人員再重新檢查一次，待確證無誤后，再記入到各有關會計帳戶里去。

（3）掛帳結算的帳單是否符合酒店信貸規定，也需要專人逐張核對，并記入財務應收帳。出納的實收款與收銀員的應繳款是否一致等等，都有個再次核對的過程。另外，日間稽核也是對夜間稽核工作質量的檢查和控制。

日間稽核一般由財務會計部門人員擔任，屬于收入及信貸核算組。

根據酒店收入不同的入帳模式，可以初步分成收付實現制和權責發生制兩種。下面以前臺收入為例講解。

一、“收付”實現制

這里所謂“收付”實現制，就是財務部入賬時只統計已結帳的客帳。

對應這種模式，系統提供了只統計已結帳客帳的營業日報表。由于，已結賬客帳的消費金額一定等于結算金額，對于酒店來說也就是收入金額等于結算收款金額，營業日報表中的收入金額和結算金額兩邊一定相等。收付實現制的營業日報表的格式如下：

營 業 日 報 表--押 金 預 結 算

報表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

========= 客房收入項目 │ 金 額 │ 結算內容 │ 金 額

────────┼─────┼──────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務費 │ 50.00│退款:人民幣 │-5000.00 夜 租 │ 10000.00│ 押 金 │ 2000.00 夜租服務費 │ 100.00│ 長城卡 │ 6000.00 加 床 │ 200.00│ 牡丹卡 │ 5000.00 電話費 │ 250.00│ 支 票 │ 300.00 電話服務費 │ 10.00│ 街 帳 │ 460.00 迷你吧 │ 2000.00│ 公司帳 │ 500.00 洗衣費 │ 150.00│ │ 什 項 │ 120.00│ │ 商務傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │ │ │ │

────────┼─────┼──────┼────── 小 計 │ 27760.00│ 小 計 │ 27260.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日差額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 上日余額 │ 500.00 ────────┼─────┼──────┼────── │ │ 本日余額 │ 1000.00 ────────┴─────┴──────┴──────

押金預結算模式的營業日報表中的收入金額與結算金額不相等，產生一個本日差額。財務部入帳時，一般把營業收入金額記入相應的營業收入帳；結算金額記入相應的現金帳、應收票據帳；如果本日差額（住客欠款總金額大于住客結算總金額）大于零，那么該差額增加應收帳款--住客帳，如果本日差額小于零，那么減少應收帳款--住客帳。

根據上面的前臺營業日報表,財務部可以記帳如下: 借: 現金--人民幣

20000.00（現金收入+押金收入）應收帳款--信用卡

11000.00 應收帳款--票據

300.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應收帳款—住客帳 1000.00 應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單

500.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 現金--人民幣

5000.00 應收帳款—住客帳 500.00 注：也可以將“應收帳款—住客帳”直接在借方記500元。

另外，如果通過單獨的科目核算押金（預收帳款-客人押金/其他應付款-客人押金），則要求收銀員收到押金用押金代碼入賬，日常退押金和結賬離店時均務必使用押金代碼，結賬后該客帳押金代碼合計為零。只有這樣我們才可以用押金代碼統一管理客帳的押金，收銀報表的押金代碼統計才會完整反映押金的各種變動。為提高客人離店結算時的效率，結賬時先直接沖減該客人曾經的押金入賬單，然后選擇合適的結算方式平帳即可。收銀員應收客人的錢款為：沖減押金單前的賬戶余額；負數余額為應退客人款。

根據上面的前臺營業日報表,財務部可以記帳如下: 借: 現金--人民幣

18000.00 其它應付款-押金

2000.00（押金收入-押金退出）應收帳款--信用卡

11000.00 應收帳款--票據

300.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

460.00 應收帳款--住客帳 1000.00 應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單

500.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 現金--人民幣

5000.00 應收帳款--住客帳 500.00 注：也可以將“應收帳款--住客帳”差額直接在借方記500元。

2.結算收回模式

所謂結算收回模式，就是押金不入財務帳的核算方式。營業日報表不統計末結帳帳戶的押金，結算內容只統計本日非押金的營業業務。前臺每天可以得到如下的營業日報表:

營 業 日 報 表---結 算 收 回

報表日期: 2002.08.24 全日 收銀員: 全部

============ 客房收入項目 │ 金 額 │ 結算內容 │ 金 額

────────┼─────┼───────┼────── 日 租 │ 5000.00│ 人民幣 │ 18000.00 日租服務費 │ 50.00│退款:人民幣 │-4500.00 夜 租 │ 10000.00│ 長城卡 │ 7000.00 夜租服務費 │ 100.00│ 牡丹卡 │ 2000.00 加 床 │ 200.00│ 支 票 │ 500.00 電話費 │ 250.00│ 街 帳 │ 760.00 電話服務費 │ 10.00│ 公司帳 │ 1000.00 迷你吧 │ 2000.00│ │ 洗衣費 │ 150.00│ │ 什 項 │ 120.00│ │ 商務傳真 │ 80.00│ │ 咖啡吧 │ 500.00│ │ 多功能廳 │ 1300.00│ │ 餐廳掛帳 │ 8000.00│ │

────────┼─────┼───────┼────── 營業收入 │ 27760.00│ 收銀收回 │ 24760.00 ────────┼─────┼───────┼────── 其中:收銀掛帳 │ 5000.00│其中:掛帳收回 │ 2000.00 ────────┼─────┼───────┼────── 當日結算 │ 22760.00│ 當日營收 │ 22760.00 ────────┴─────┴───────┴──────

結算收回模式的營業日報表的營業收入與收銀收回的關系可以由下圖表示，本 日的營業收入劃分成當日結算和收銀掛帳兩部分，收銀收回也劃分成掛帳收回和當 日營收兩部分，當日結算和當日營收相等。

當日結算 收銀掛帳 │

┌────────┬───────┤ 營業收入 │ │ │ │ │

│ 掛帳收回 │ 當日營收 │ ├─────────┴────────┘ 收銀收回 │

財務部入帳時，應將收銀收回金額記入相應現金帳、應收帳款帳或應收票據帳 的借方，收銀掛帳金額記入應收帳款--住客帳的借方；營業收入金額記入相應 營業收入帳或應收帳款帳的貸方；掛帳收回金額記入應收帳款--住客帳的貸 方。

根據上面營業日報表,財務部可以記帳如下:

借: 現金--人民幣

18000.00 現金--人民幣

-4500.00 應收帳款--信用卡

9000.00 應收帳款--票據

500.00 應收帳款--街帳--ＸＸ公司

760.00 應收帳款--住客帳 5000.00(收銀掛帳)應收帳款--公司帳--ＸＸ經理簽單 1000.00 貸: 營業收入--客房收入--房租 15000.00 營業收入--客房收入--房間服務費 150.00 營業收入--客房收入--加床 200.00 營業收入--客房收入--電話費 250.00 營業收入--客房收入--電話服務費 10.00 營業收入--客房收入--迷你吧 2000.00 營業收入--客房收入--洗衣費 150.00 營業收入--客房收入--什項 120.00 營業收入--客房收入--商務傳真 80.00 營業收入--客房收入--咖啡吧 500.00 營業收入--客房收入--多功能廳 1300.00 應收帳款--餐廳帳 8000.00 應收帳款--住客帳 2000.00(掛帳收回)

營業月報表和營業日報表的格式一樣，只是統計期間不同，利用營業月報表入帳和利用營業日報表的做法也相同。

三、幾種入帳方式的審核、監督及比較

營業日報表或營業月報表是統計前臺營業業務，從總體上反映前臺的營業狀況，因此還需要相關明細報表備查；營業日報表或營業月報表不能清楚反映前臺的財務狀況，如押金、帳戶余額等，還需要其他報表輔助反映。

財務核算入賬可以使用營業日報表日日入帳，也可使用營業月報表按月入賬，亦可自定義相對均等的期間生成營業報表。

A、收付實現制

收付實現制利用本日結帳報表和本日全部結帳帳單作為營業日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

B、押金預結算權責發生制

押金預結算權責發生制利用收銀員明細表、昨日帳戶余額表、今日帳戶余額表作為營業日報表的明細報表，今日帳戶余額表也反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

C、結算收回權責發生制

結算收回權責發生制利用本日結帳報表、收銀員明細表和本日全部結帳帳單作為營業日報表的明細報表，帳戶余額表反映押金、帳戶余額進行審核、監督。

根據上面對幾種入帳方式的介紹可以總結出，結算收回權責發生制的入帳方式合理，最能反映實際的營業業務和財務狀況，但實現起來比較麻煩，前臺的現金不易控制；收付實現制最不能反映實際的營業和財務狀況，前臺的現金較難控制，但實現起來最簡單。押金預結算權責發生制的入帳方式把押金作為結算款上交財務部，財務部給前臺一定數量的備用金周轉，用這種方法既可以有效控制前臺的備用金總額和預收的押金，又可以反映實際的營業業務和財務狀況，所以目前大多數酒店一般采用這種入帳方式。

注意：本文中提到的“月”概念，不同于日歷月的概念，而是指相對均等的期間劃分，天數可以是５天，也可以是十天，根據財務部實際核算需要確定。