第一篇：鐵路運輸企業成本費用管理核算規程.

鐵路運輸企業成本費用管理核算規程

第一章 總 則

第一條

為加強鐵路運輸成本、費用管理與核算，提高企業經營管理水平和經濟效益，根據《企業會計制度》、《鐵路運輸企業會計核算辦法》及國家其他有關財經法律、法規，結合鐵路運輸企業的特點，制定本規程。

第二條

鐵路運輸成本是指企業直接為運輸旅客、貨物發生的耗費，費用是指企業一定期間運輸生產經營管理活動所發生的經濟利益的流出。鐵路運輸成本、費用是反映生產經營活動的綜合指標，是制定運輸價格、營銷政策和投資決策、財務清算的重要依據。

第三條

鐵路運輸成本、費用管理與核算是企業經營管理的重要組成部分，是企業財務會計管理的重要內容，基本任務是：通過預算、核算、控制、分析、監督和檢查，挖掘潛力，降低消耗，實現企業效益最大化。

第四條

鐵路運輸成本、費用實行鐵道部、鐵路運輸企業、基層站段分級管理責任制。企業在成本、費用管理與核算過程中，要 嚴格執行國家以及鐵道部規定的成本、費用開支范圍和標準，遵守財經紀律。

第五條

本辦法適用于中華人民共和國境內從事鐵路運輸的國有獨資鐵路運輸企業及國家控股鐵路運輸企業（以下簡稱“企業”）。非國家控股鐵路運輸企業和地方鐵路運輸企業可參照執行。企業可根據本規程，結合具體情況制定運輸成本、費用管理與核算實施細則。

第二章 成本費用的范圍、內容及分類

第六條

鐵路運輸生產經營過程中發生的各種耗費，按其經濟用途劃分為主營業務成本、期間費用（包括管理費用、財務費用）和營業外支出，共同構成運輸總支出。

第七條

主營業務成本是企業運輸生產過程中發生的與運輸生產有關的各項耗費，主要內容包括：

1．運輸生產人員及運輸生產單位管理、服務人員的工資、獎金、津貼、補貼，經上級主管部門批準的工效掛鉤結算工資收入與實際工資支出的差額，以及按規定提取的職工福利費(含基本醫療保險費、補充醫療保險費，下同)；

2．按規定計提的運輸生產用及運輸生產單位管理用固定資產折 舊；

3．為了恢復固定資產原有性能和生產能力，對固定資產進行周期性大修理的支出，包括成段更換鋼軌、軌枕、道岔及成段清篩道床的支出，為消除路基、橋梁、隧道的嚴重病害進行的局部修理支出，災害復舊支出，機車車輛和大型養路機械及其大部件的大修支出，其他設備的大修支出；

4．設備運用、養護修理耗費的材料、燃料、電力、配件、工具備品和其他支出，配件修理支出，生產場所用煤、水、電及生產用雜費；

5．運輸生產人員及運輸生產單位管理、服務人員的辦公費、差旅費、勞動保護費、制服補貼等；

6．運輸生產過程中發生的季節性和修理期間的停工損失，事故凈損失，災害預防及搶修支出；

7．辦理保險、保價運輸業務發生的支出；

8．按照模擬市場和內部分賬核算要求發生的付費支出； 9．按照國家規定發生的其他支出。

第八條

管理費用是企業管理部門為組織和管理運輸生產活動 發生的費用以及企業按規定發生的管理性費用，主要內容包括：

1．企業管理機關（以下簡稱機關）人員的工資、獎金、津貼、補貼；

2．機關辦公費、差旅費、勞動保護費、職工制服補貼，辦公設施設備的折舊費、修理費、租用費、低值易耗品攤銷及其他管理費用；

3．按規定計提的機關人員的職工福利費、運輸生產單位人員及機關人員的工會經費、職工教育經費、基本養老保險金、職工失業保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費；

4．土地使用費、土地換證費、土地損失補償費、技術轉讓費、業務招待費、咨詢費（含顧問費）、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、廣告費、展覽費、董事（監事）會經費、防疫經費、客貨營銷費用、印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅等；

5．研究開發新產品、新技術所發生的設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半產品的實驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費，與產品試制、技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等研究與開發 費用；

6．無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢的凈損失；

7．按規定計提的壞賬準備、存貨跌價準備； 8．企業內部鐵道資金結算機構發生的費用；

9．企業按規定上交的集中費（用于全路集中管理及調度指揮）； 10．其他按照國家有關規定可以列入管理費用的支出。第九條

財務費用是企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用，主要內容包括：

1．在金融機構的存款利息收入；

2．籌集生產經營所需資金而發生的利息支出，包括借款利息（含交付使用資產的借款利息）、應收票據貼現利息、發行債券利息等；

3．外幣折算產生的匯兌損益；

4．鐵道部與鐵路運輸企業之間的資金占用費收入，以及鐵道資金結算機構向內部單位發放調劑資金而收取的資金占用費；

5．鐵道部與鐵路運輸企業之間的資金占用費支出，以及鐵道資金結算機構吸收內部單位存款而支付的資金占用費； 6．支付給金融機構、鐵道資金結算機構的手續費以及鐵道資金結算機構收取的手續費。

第十條

營業外支出是與運輸生產經營無直接關系的各項支出，主要內容包括：

1．營業外人員的工資、獎金、津貼、補貼，按規定計提的營業外人員的職工福利費、工會經費、職工教育經費、基本養老保險金、職工失業保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費；

2．鐵路公安部門、檢察院、法院、療養院等營業外單位的經費； 3．自然災害造成的資產損失、非季節性和非修理期間的停工損失；

4．固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失；

5．債務重組損失、非貨幣性交易損失，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，被沒收財物，公益救濟性捐贈支出；

6．按規定計提的固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備；

7．按規定攤銷的移交社會職能補貼支出。

（主營業務成本、管理費用、財務費用、營業外支出的具體項 目、內容及有關標準按附件1、2執行）

第十一條

下列各項支出不得列入運輸總支出：

1．為購置和建造固定資產、無形資產和其他長期資產的支出以及對外投資的支出；

2．應由職工福利費、工會經費、職工教育經費、基本養老保險金、職工工傷保險金、職工失業保險金等負擔的支出；

3．應由工附業、事業、代辦工作、多種經營和集體企業成本負擔的支出；

4．新建、改建（含既有線改造）和擴建鐵路、站場等工程在正式驗收交接以前或正式交付運營開通以前發生的應由工程成本負擔的支出；

5．其他按規定不得列入運輸總支出的支出。

第三章 成本費用核算和計算

第十二條

成本、費用核算是反映運輸生產經營過程中實際耗費的基本手段，是實現成本、費用全過程管理的基礎。企業發生的成本、費用通過支出科目進行確認和歸集。第十三條

支出科目由科目編號和科目名稱組成。科目編號由 類別、部門、順號、子目、細目、要素六部分構成。企業可根據需要在鐵道部統一規定的支出科目下增設子目、細目進行明細核算，最末一級為要素（要素編碼：1-工資、2-材料、3-燃料、4-電力、5-折舊、6-外購勞務、7-其他）。第十四條

成本、費用核算應遵照權責發生制原則，凡應由本期（月、季、年）負擔的支出要全部計入本期成本、費用，按計劃成本核算的應按規定的成本核算期及時調整為實際成本。

第十五條

主營業務成本按旅客運輸成本、貨物運輸成本、行包運輸成本、基礎設施成本、其他成本等五類進行核算。

1．旅客運輸成本核算為旅客運輸直接發生的各種支出，包括車站旅客服務、旅客列車服務、客車運用和維護支出，相關服務付費及其他支出。

2．貨物運輸成本核算為貨物運輸直接發生的各種支出，包括貨物發送、運行、中轉、到達作業費用，貨車、集裝箱運用和維護費用，貨車使用費，相關服務付費及其他支出。

3．行包運輸成本核算為行李、包裹運輸直接發生的各種支出，包括行包發送、運行、中轉、到達作業費用，專用行包車輛運用和 維護費用，相關服務付費及其他支出。

4．基礎設施成本核算為鐵路路網、行車指揮等基礎設施運用和維護所發生的各種支出，包括鐵路線路設備等行車設施運用、養護費，行車指揮調度費及其他支出。

5．其他成本核算企業運輸生產中發生的除旅客、貨物、行包運輸成本和基礎設施成本以外的各種支出。

第十六條

主營業務成本分類確定的原則是：能夠直接歸屬到相應成本類別的，全額列入該類成本；不能直接歸屬成本類別的，按照規定的工作量指標分配列入相應類別成本。分配比例根據本單位正常運輸生產情況測算確定。單位須在季度決算報告中說明分配比例確定的方法及調整依據。

第十七條 主營業務成本中的工務、電務支出分運行區間、編組站、非編組站核算，電氣化鐵路供電支出分運行區間核算，核算原則是：正線（含與正線連接的道岔）支出歸集到相應運行區間成本，站線支出歸集到編組站和非編組站成本；能直接歸屬運行區間、編組站、非編組站的支出，全額列入相應運行區間和編組站、非編組站成本中；不能直接確定歸屬的共性支出，采用分配方法分攤列 入相應運行區間和編組站、非編組站成本中。具體核算方法按附件2。

第十八條

內燃、電力機車折舊、中修、大修支出分機型核算，客車折舊、段修、大修支出分車型核算,貨車折舊、段修、大修支出分車種核算。能夠直接區分機型（車型、車種）的修理支出，全額列入各機型（車型、車種）的相關成本，不能直接區分的按規定方法分攤。具體核算方法按附件2。

第十九條

成本、費用按要素分為工資、材料、燃料、電力、折舊、外購勞務、其他。各項成本、費用均應分要素核算。各要素核算內容和要求為：

1．工資，指按規定支付給與本單位簽訂勞動合同的職工的工資、獎金、津貼、補貼以及經上級主管部門批準的工效掛鉤結算工資收入與實際工資支出的差額。生產人員工資按工作崗位、作業地點、作業對象進行分類歸集，對應列入有關成本、費用支出科目及其子目、細目，只對應一個細目、子目或科目的生產人員工資直接列入，涉及多個細目、子目或科目的按附件2規定的分配方法列入。

2．材料，指運輸生產經營過程中所耗費的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具備品、勞動保護用品等有實物形態的物品。材料支出的核算應嚴格執行定向定量制度。已領未用的材料應在月末辦理盤點退料手續，不得發生賬外料。存放在鐵路沿線的線上料應加強管理，采取分存制進賬，不得一次出賬。低值易耗品領用后一次列銷，建立保管臺賬實行數量動態管理。材料、配件修舊利廢所發生的支出在運輸總支出中核算。

3．燃料，指運輸設備運用所消耗的固體、液體、氣體等燃料支出。燃料支出應根據燃料消耗報表及有關記錄，按用途歸集到相關支出科目。

4．電力，指鐵路運輸設備運用、修理過程中的動力、照明及其他用電。電力支出應按用途歸集到相關支出科目。

5．折舊，指按《鐵路運輸企業固定資產管理辦法》規定的固定資產分類折舊率及應計折舊固定資產價值計提的折舊支出。

6．外購勞務，指支付給與本單位簽訂勞務合同的外請勞務的支出。各單位的運輸生產任務原則上由本單位職工完成，不得外請勞務；對因運輸生產需要確需外請勞務的，須經企業勞資部門和財務部門批準，與對方簽訂勞務合同，發生的支出在有關支出科目中按外購勞務要素核算。7．其他，指不屬于以上各要素的支出，主要包括：差旅費、福利費、職工教育經費、工會經費、基本養老保險金、職工失業保險金、工傷保險金、住房公積金、事故費用、付費支出、委外修理支出、財務費用和其他支出。

第二十條 根據內部模擬市場和分賬核算的要求，企業內部客運、貨運、路網之間，以及國有獨資鐵路運輸企業之間相互提供產品、勞務，實行收付費制度。提供服務方取得提供服務收入，發生的支出在運輸總支出中分要素核算；接受服務方支付的費用按付費支出核算。

列入主營業務成本的付費支出項目主要包括：

1．客運線路使用費、客運機車牽引費、客運跨企業電力機車接觸網使用費及電費、車站旅客服務費、旅客列車上水服務費、提供加掛客車服務費、售票服務費、客車租用費、客運機車修理服務費、客車修理服務費用、其他服務費等；

2．列入貨物運輸成本的付費支出項目：貨運線路使用費、貨運機車牽引費、貨運跨企業電力機車接觸網使用費及電費、承運及發送服務費、到達作業服務費、中轉作業服務費、貨車使用費、車輛 租用費、車輛編解服務費、車輛掛運費、空車調用費、、貨運機車修理服務費、其他服務費等；

3．列入行包運輸成本的付費支出項目：行包(行郵)專列線路使用費、行包(行郵)專列機車牽引費、行李車郵政車車輛掛運費、行包專列車輛使用費、行李車郵政車車輛租用費、行包承運及發送服務費、行包到達作業服務費、行包中轉作業服務費、行李車修理服務費、行包運輸勞務費、其他服務費等；

4．列入基礎設施成本的付費支出項目：工務、電務設備修理服務費、其他服務費等。

第二十一條

企業內部付費支出，由企業在核算期末按內部收付費關系進行沖抵，沖抵后企業內付費支出為零；國有獨資鐵路運輸企業之間的付費支出，由鐵道部統一按收付費關系進行沖抵，沖抵后國鐵內付費支出為零。

第二十二條

企業的運輸設備維修、中修業務，按照職責分工由運營單位完成的，發生的支出在運輸總支出中分要素核算。工務、電務設備大修由運營單位施工，發生的支出在運輸總支出中分要素核算，因施工能力和條件等原因需將大修項目委托非運營單位施工 的，應通過招投標方式確定施工單位，發生的支出在其他要素核算。

企業因能力不足，運輸設備修理需由其他國有獨資鐵路運輸企業承擔的，實行收付費制度，委修方支付的修理服務費按付費支出核算；承修方取得提供服務收入，發生的支出在運輸總支出中分要素核算。承修方相關人員工資在工效掛鉤工資中列支。

第二十三條

預提費用是指支出已經發生但尚未支付、需預先提取的成本、費用。預提費用的項目和標準，必須按鐵道部規定的辦法執行；預提數與實際數發生差異時，應按實際發生數調整成本、費用的列支數。

第二十四條

一次支付、分期攤銷的支出，根據費用的受益期限確定分攤數額，按其性質列入主營業務成本、管理費用、營業外支出。

大修理支出按實際發生金額一次列入成本、費用。

第二十五條

鐵路運輸成本計算是在成本、費用核算的基礎上，將一定時期的成本、費用歸集到不同的計算對象。為滿足企業盈虧分析、經營決策、財務清算對成本信息的需求，企業應正確、合理計算各種運輸成本，根據企業的特點和管理需要，主要計算客運總 支出、貨運總支出、行包總支出，單位旅客運輸成本、單位貨物運輸成本、單位行包運輸成本，單位客運支出、單位貨運支出、單位行包支出，客、貨運作業成本（包括變動成本和固定成本）、分線成本、區域平均成本等。

第二十六條

成本計算的方法可以采用直接分配法、直接分析法、作業成本法、回歸分析法、典型調查法、工程模型法。鐵路旅客運輸、貨物運輸、行包運輸單位成本、單位支出的計算采用直接分配法，具體計算方法見附件5。

第四章 成本費用管理責任制

第二十七條

鐵路運輸成本、費用管理實行集中統一與分級管理相結合、技術與經濟相結合、專業管理與全員管理相結合的管理責任制，企業是成本、費用管理控制主體，基層站段是成本中心。各級、各部門要按照分工履行成本管理職責。

第二十八條

鐵道部負責鐵路運輸成本、費用的綜合管理，主要職責是：

1．根據國家財經政策法規規定，制定和修改《鐵路運輸企業成本費用管理核算規程》及相關成本管理辦法； 2．監督檢查企業成本、費用管理與核算情況； 3．制定、推廣企業主要成本、費用定額及標準；

4．編制、下達國有獨資鐵路運輸企業的成本、費用預算，審核企業預算編制情況，監督、檢查、考核企業預算執行情況；

5．指導企業成本費用管理與核算，總結推廣成本、費用管理經驗；

6．其他由鐵道部管理的項目。

第二十九條

企業的運輸成本、費用管理在企業主要負責人的領導下，由總會計師（總經濟師）組織，財務部門會同相關業務部門共同負責實施。主要職責是：

1．執行成本、費用管理核算的各項規章制度，制定企業成本、費用管理核算補充規定或實施細則；

2．建立橫向到部門，縱向到站段的成本、費用管理體系； 3．制定各項實物消耗定額和成本、費用定額及標準；

4．提報企業成本、費用預算建議，根據鐵道部下達的支出預算和企業的經營目標，分解下達成本、費用預算，監督、檢查、考核所屬單位和部門的成本、費用預算執行情況； 5．組織成本、費用核算，指導所屬單位成本管理工作； 6．組織成本、費用分析，提出并落實加強管理、改進經營、提高效益的措施；

7．培訓成本管理人員，總結交流成本、費用管理經驗，提高管理水平。

第三十條

基層站段是成本、費用預算執行與控制的主體，其成本、費用管理在單位主要負責人的領導下，由分管領導負責組織，財務、計劃、統計及有關部門具體實施。主要職責是：

1．執行成本、費用管理核算的各項規章制度，制定本單位實施細則；

2．建立以成本、費用控制為核心的經濟核算體系和相應的站段、車間、班組經濟責任制；

3．建立健全定額管理辦法，提高定額管理水平；

4．向企業提報成本、費用預算建議，將企業下達的成本、費用預算分解落實到各部門、車間、班組、科目負責人，監督、檢查、考核預算執行情況；

5．加強車間、班組核算，車間應設專（兼）職核算員，班組應 設兼職核算員，保證反映及時、核算準確；

6．加強成本管理基礎工作，健全各項原始記錄、成本費用有關臺賬；

7．按月組織經濟活動分析，分析成本費用節超原因，制定并落實加強成本管理的措施。

第五章 成本費用預算管理

第三十一條

預算管理是成本、費用管理的有效手段，是實現企業經營目標的重要保證。通過成本費用預算的編制、下達、執行、控制、考核和評價，實現對成本、費用全員全過程的管理和控制。

第三十二條

成本、費用預算的編制應遵循以下原則： 1．目標性原則。成本、費用預算的安排要以實現企業經營目標為前提，保證運輸安全生產、客貨營銷所必需的支出；

2．全面性原則。所有的成本、費用應納入預算編制和管理范圍； 3．協調性原則。成本、費用預算與其他預算相銜接，形成互為支撐、相互協調的預算體系；

4．分級分類管理原則。成本、費用預算由鐵道部、企業、基層站段分級管理和編制，并按照預算內容的不同類別由各職能部門分 工負責。

第三十三條

成本、費用預算的編制采取“自下而上，自上而下，上下結合”的“兩上兩下”程序，可采用彈性預算、零基預算等方法。

第三十四條

成本、費用預算下達后必須嚴格執行，未按規定調整前不得發生預算外支出。預算執行中，發生不可抗力因素、運輸生產布局的重大調整、運輸生產方式的重大改變、市場的重大變化等重大事項，按規定程序調整成本、費用預算。

第三十五條

企業應建立成本、費用預算考核制度及考核辦法，嚴格考核預算完成情況。

第六章 成本費用管理基礎工作

第三十六條

建立健全定額管理體系，加強定額管理。建立并不斷完善成本、費用定額、勞動定額和各種原材料、燃料、動力、工具的實物消耗定額指標體系，擴大定額管理的覆蓋面，凡能夠實行定額管理的項目，都應按定額進行管理、組織生產、考核消耗。

定額的查定要在調查研究基礎上，運用技術測定、歷史統計、現場寫實、綜合分析等方法進行。定額的確定應兼顧先進性、可行性。定額要按照管理權限逐級審查確定。在執行過程中應保持定額 的相對穩定性，但在技術條件改進或運輸組織及相關客觀條件有較大變化時，應及時修訂有關定額。

第三十七條

建立健全原始記錄、統計制度。運輸生產經營活動中的運輸生產任務指標，質量驗收，設備修理、利用，勞力、材料、燃料、電力等消耗以及物資的收、發、轉移、毀損等都必須有正確、完整的原始記錄，并根據管理的需要進行分類、統計。

第三十八條

加強計量和驗收工作。物資的收、發和水電等能源消耗都要經過嚴格計量。各種計量用具和儀表應配備齊全，符合國家標準。入庫物資的數量、品種、規格、質量要嚴格驗收。

第三十九條

建立成本要素價格指數制度，反映主要材料、燃料、電力市場價格變動對運輸成本、費用的影響。

第四十條 加強成本、費用分析。成本、費用分析分為日常分析、定期分析、專題分析、動態分析等形式，主要采用比較法、因素分析法、作業成本分析法、量本利分析法、回歸分析法等方法。各單位要建立健全經濟活動分析制度，檢查和評價成本、費用預算執行情況，查找節超原因，提出并落實改進經營管理的各項措施。第七章 成本費用監督檢查

第四十一條

成本、費用監督檢查應貫徹實事求是、嚴格紀律、嚴肅認真的原則。成本、費用監督檢查的內容包括：

1．成本、費用管理責任制的落實情況；

2．成本、費用開支范圍和開支標準的執行情況； 3．成本、費用預算編制、執行情況；

4．成本、費用核算的真實性、準確性和及時性；

5．其他需要監督、檢查的事項。

第四十二條

各級財務、審計部門要及時糾正違反成本、費用管理規定、擅自修改成本核算軟件和數據的行為，根據實際情況提出處理意見，責任單位和個人必須及時落實。

第八章 附則

第四十三條

本規程由鐵道部財務司負責解釋。第四十四條

本規程自2006年1月1日起實行。

附件

1.鐵路運輸成本費用科目表 2．路運輸成本費用科目說明 3．鐵路運輸成本費用工作量 4．鐵路運輸成本費用報表

5．鐵路運輸單位成本、單位支出計算辦法

第二篇：酒店成本費用核算規程

酒店成本費用核算規程

酒店成本費用核算規程

酒店的成本費用，包括營業成本及期間費用兩個方面。為社會提供各項服務而進行的生產經營過程所發生的各種直接支出和耗費，屬于酒店的營業成本，未列入營業成本的各項耗費為酒店的期間費用。

一、酒店營業成本，期間費用的劃分、認定：

（一）營業成本的劃分、認定

根據酒店的經營特點，營業成本，主要包括直接材料商品進價成本。

1、直接材料成本：

酒店經營中直接材料主要是指餐飲部在其飲食加工，經營過程中發生的各種原料，如雞、調料和配料的耗費。其中原材料：是制成各種飲食制品所用的輔助原料，一般以各種蔬菜、干貨等為主；調料：是制成各種飲食所用的調味用料，如油、鹽、醬等。

根據新制度規定，酒店各部門（包括餐飲部）的人工費用直接計入部門費用，不需攤入營業成本。

2、商品進價成本：商品進價成本主要是指為銷售而購入的商品的價格及相關費用。分為：國內購進商品糧進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本，是指商品的實際采購成本，不包括購入商品糧時發生的時進貨費用，如各項手續和運雜費；國外購進商品進價成本，以到岸價（CIF）成本加海上運費、保險費作為商品的計價原價，同時加上商品在進口環節需繳納的稅金，如進口關稅，進口產品稅，以及購進外匯價差等。

（二）期間費用的劃分、認定

酒店的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用，這些費用直接計入當期損益，從酒店獲得的當期營業收入中得以補償。

1、營業費用：

營業費用是指酒店各個營業部門在其經營過程中發生的各項費用開支，根據新制度規定，酒店的營業費用內容大致包括以下幾個方面：

（1）運輸費：指酒店購入存貨，商品的各項運輸費用，燃料費等。

（2）保險費：指酒店向保險公司投保所支付的財產保險費用。

（3）燃料費：指酒店餐飲部門在加工飲食制品過程中所耗用的燃料費用。

（4）水電費：指酒店各營業部門在其經營過程中所耗用的水費和電費。

（5）廣告宣傳費：指酒店進行廣告宣傳而應該支付的廣告費和宣傳費用。

（6）差旅費：指酒店各營業部門的人員因出差所需的各項開支。

（7）洗滌費：指酒店各個營業部門為員工洗滌工作服而發生的洗滌費開支。

（8）低值易耗品攤銷：指酒店各營業部門在領用低值易耗品分別進行的費用攤銷。

（9）物料消耗：指酒店營業部門領用物料用品而發生的費用。物料用品包括客房、餐廳的一些日常用品（如針棉織品、餐具、塑料制品、衛生用品、印刷品等）辦公用品（如辦公用文具、紙張等）包裝物品，日常維修用材料、零配件等。各營業部門發生的修理費用也記入此。

（10）經營人員工資及福利費，指酒店各營業部門直接從事經營服務活動的人員的工資及福利費，包括工資、獎金、津貼、補貼等。

（11）工作餐費：指旅游飯店按規定為各營業部人員提供的工作餐費。

（12）服裝費：指旅游飯店按規定為各營業部人員制作工作服而發生的費用。

（13）其他與各營業部門有關的費用。

2、管理費用

管理費用是指酒店為組織和管理經營活動而發生的費用以及不便于分攤，應由酒店統一認定負擔的費用，包括：

（1）公司經費：指酒店行政管理部門的行政人員工資，福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物料消耗低耗品攤銷，以及其他行政經費。

（2）工會經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（3）職工教育經費：指按職工工資總額的2%提取，在成本中列支的費用。

（4）董事會經費：指酒店最高權力機構----董事會以及董事為執行各項職能而發生的各種費用，包括差旅費、會議費等。

（5）稅金：指酒店按規定在成本費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。

（6）燃料費：指管理部門耗用的各種燃料費用。

（7）水電費：指管理部門辦公用水、電費。

（8）折舊費：指酒店全部固定資產折舊費用。

（9）修理費：指酒店除營業部門以外的一切修理費用。

（10）開辦費攤銷：指酒店在籌建期間發生的費用，按規定攤銷期攤銷。

（11）交際應酬費：指酒店在業務交往過程中開支的各項業務招待費，按全年營業收入凈額的一定比例控制使用按實列支。

（12）存貨盤虧和毀損：指存貨在盤虧和毀損中的凈利損失部分。不包括非損失部分。

（13）其他一切為組織和管理酒店經營業員活動而發生的費用。

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業費用”帳戶按營業部門設置，用以核算酒店各營業部門發生的，按《旅游飲食服務企業財務制度》規定應計入營業費用的各項費用。費用發生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業員活動而發生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶。“管理費用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業員過程中為籌集資金所需的費用開支，發生時記入該帳戶借方，以及酒店所發生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳

3、財務費用

財務費用是指酒店在其經營業員過程式中為解決資金周轉等問題在籌集資金時所發生的費用開支。包括利息（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益），金融機構手續費等。

二、酒店營業成本，其間費用的核算。

酒店營業成本費用核算按照權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用，直接成本與間接成本的界限，按照各營業部門設置有關帳戶進行核算。

（一）營業成本核算

酒店的營業成本，通過營業成本帳戶進行核算。

餐飲成本核算

酒店餐飲成本實際上就是餐飲部門在飲食制品的加工過程中所耗用的原材料、配料、調節器料、成本。對餐飲成本的核算通過“營業成本”帳戶進行，核算期每旬核算一次，以每月初至月末最后一天為本月會計計算期間，計算總的營業成本。

按照核算要求和實行“永續盤存制”，餐飲核算員應將每日所領物品的領料單加以匯總算出當日的食品成本額，通過每天的餐飲營業收入，計算出當日的毛利及毛利率，使餐飲部能較好的控制營業成本。月末，通過借“營業成本”貸“原材料”帳戶結轉餐飲成本，對于已領用的原材料期末未消耗的部分，作耗用成本調正，調正公式：實際耗用原材料成本=廚房月初結余額+本月領用額+/-本月調入（出）額-廚房月末盤存額。其中的廚房月末盤存額（剩余原材料、未出售的半成品和制成品總額）需要通過實地盤點，按各自的配料定額與帳面價格折合計算。同時在會計核算上，采用“假退料”的方法進行調整。即月底用紅字借記“營業成本”貸記“原材料”帳戶，次月月初再用藍字作出相同方向的調回分錄。

（二）期間費用核算：

酒店期間費用的核算通過設置“營業費用”、“管理費用”和“財務費用”帳戶，匯集和反映各項費用的支出情況。

“營業費用”帳戶按營業部門設置，用以核算酒店各營業部門發生的，按《旅游飲食服務企業財務制度》規定應計入營業費用的各項費用。費用發生時，借記本帳戶、貸記“現金”“銀行

存款”“應付工資”等帳戶。期限末將本期發生的各項費用直接入當期損益。

“管理費用”帳戶用以核算酒店管理部門為管理酒店經營業員活動而發生的各種費用，包括行政管理部門的經費開支和應由酒店統一負擔的其他費用。發生時借記“管理費用”，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“壞帳準備”等帳戶，期末將全部轉入“本年利潤”帳戶。“管理費用”帳戶按以上明細項目設置。

“財務費用”科目用以核算酒店在其經營業員過程中為籌集資金所需的費用開支，發生時記入該帳戶借方，以及酒店所發生的應沖減財務費用利息收入、匯兌收益等，應記入本帳戶的貸方，期限末將余額轉入“本年利潤”帳戶。

期間費用帳戶期末應無余額。

“營業成本------其他”略。

第三篇：鐵路運輸收入管理規程

鐵路運輸收入管理規程

《鐵路運輸收入管理規程》已經2005年12月29日第十五次鐵道部部長辦公會議通過，現予公布，自公布之日起施行。鐵道部前發《鐵路運輸進款及運輸收入管理規定》（鐵道部第13號令）及與本規定相抵觸的有關文、電同時廢止。

部長：劉志軍

二○○五年十二月三十一日

第一章總 則

第一條為規范鐵路運輸收入管理工作，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國鐵路法》以及國家頒布的有關財經法規、政策，制定本規程。

第二條本規程所稱的鐵路運輸收入，是指鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務和輔助作業中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用的總稱。

第三條鐵路運輸收入管理工作是指對鐵路客貨運輸票據、運輸進款資金運動和運輸收入實現的全過程進行監督與管理。其基本任務是：

（一）監督客、貨營業單位正確核收各種運輸費用。

（二）負責運輸收入進款資金的管理，確保運輸收入完整和資金的及時繳撥。

（三）對各項運輸收入進行審核和會計核算，編制會計報表，提供準確的運輸收入數據信息。

（四）為各經濟主體之間的資金結算和運輸收入清算提供準確的運輸收入數據信息。

（五）負責鐵路客貨運輸票據的印制、供應、使用和保管等管理工作，保證運輸生產的需要。

（六）負責編制鐵路運輸收入預算，并組織落實。

（七）查處各種侵犯鐵路運輸收入的違章違紀行為。

第四條各鐵路運輸企業均應在本級設置運輸收入管理部門，負責本企業的運輸收入管理工作。

第五條本規程是鐵路運輸企業進行鐵路運輸收入工作的基本規范和管理運輸收入的依據。本規程適用于中國境內的所有鐵路運輸企業。

第四篇：鐵路運輸收入管理規程

鐵路運輸收入管理規程

第一章 總 則

第一條 為規范鐵路運輸收入管理工作，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國鐵路法》以及國家頒布的有關財經法規、政策，制定本規程。

第二條 本規程所稱的鐵路運輸收入，是指鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務和輔助作業中，向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費等運輸費用的總稱。

第三條 鐵路運輸收入管理工作是指對鐵路客貨運輸票據、運輸進款資金運動和運輸收入實現的全過程進行監督與管理。其基本任務是：

（一）監督客、貨營業單位正確核收各種運輸費用。

（二）負責運輸收入進款資金的管理，確保運輸收入完整和資金的及時繳撥。

（三）對各項運輸收入進行審核和會計核算，編制會計報表，提供準確的運輸收入數據信息。

（四）為各經濟主體之間的資金結算和運輸收入清算提供準確的運輸收入數據信息。

（五）負責鐵路客貨運輸票據的印制、供應、使用和保管等管理工作，保證運輸生產的需要。

（六）負責編制鐵路運輸收入預算，并組織落實。

（七）查處各種侵犯鐵路運輸收入的違章違紀行為。第四條 各鐵路運輸企業均應在本級設置運輸收入管理部門，負責本企業的運輸收入管理工作。

第五條 本規程是鐵路運輸企業進行鐵路運輸收入工作的基本規范和管理運輸收入的依據。本規程適用于中國境內的所有鐵路運輸企業。

第二章運輸收入及其構成

第六條 鐵路運輸收入分為客運收入、貨運收入、鐵路建設基金、代收款。

（一）客運收入是指鐵路運輸企業在辦理旅客運輸業務和輔助作業中，使用鐵路運輸票據，按規定向旅客、托運人、收貨人核收的票款、運費、雜費。

（二）貨運收入是指鐵路運輸企業在辦理貨物運輸業務和輔助作業中，使用鐵路運輸票據，按規定向托運人、收貨人核收的運費、雜費。

（三）鐵路建設基金是指鐵路運輸企業在辦理貨物運輸業務過程中，使用鐵路運輸票據，按規定向托運人、收貨人核收的經國家批準征收的鐵路建設基金。

（四）代收款是指鐵路運輸企業在辦理旅客、貨物運輸業務和輔助作業中，使用鐵路運輸票據或 其他專用票據，按規定向旅客、托運人、收貨人核收的下列費用：

1.國際聯運應清算給外國鐵路的旅客票價收入，行李、包裹、貨物運雜費；內地與香港直通運輸中應清算給有關鐵路方的旅客票價收入，行李、包裹、貨物運雜費。

2.裝卸費及其他作業費。3.旅客、托運人、收貨人預付款。4.經鐵道部批準的其他代收款。

第三章 鐵路客貨運輸票據管理

第七條 鐵路客貨運輸票據的范圍和性質

鐵路辦理客貨運輸使用的各種車票、行李票、包裹票、貨票、客貨運雜費收據、定額收據、有價表格等統稱為鐵路客貨運輸票據。鐵路客貨運輸票據是國家批準的專業發票，屬有價證券，是鐵路運輸企業核算運輸收入的原始憑證，鐵路客貨運輸票據的各聯任何單位不得增減。

第八條 鐵路客貨運輸票據的印制

鐵路客貨運輸票據的格式、底紋、規格、墨色、用紙等標準由鐵道部規定（國際聯運票據的樣式、規格按國際鐵路合作組織規章規定）。印票底紋版由鐵道部監制。

鐵路客貨運輸票據必須在由鐵道部批準并頒發“鐵路客貨運輸票據印制準印證”的鐵路印刷廠印制。印刷廠必須嚴格保密和安全制度，按季將所印制票據的字符、號碼、訂印單位等事項填寫“鐵路客貨運輸票據印制情況表”，呈報鐵道部主管部門備案。

第九條 鐵路客貨運輸票據的訂印

各鐵路運輸企業所使用的鐵路客貨運輸票據，由本企業的收入管理部門統一向鐵道部指定的印刷廠訂印。其他鐵路運輸企業與國家鐵路辦理直通運輸業務的鐵路客貨運輸票據，由與其接軌的國家鐵路的鐵路局（公司）提供。其他單位和部門，一律不準印刷、使用與鐵路客貨運輸票據相同樣式的收款票據。

鐵路客貨運輸票據印刷費列運營成本。

運送鐵路客貨運輸票據時，按《客運列車運送鐵路文件辦法》辦理。

第十條 鐵路客貨運輸票據的請領、保管和使用站、段使用的鐵路客貨運輸票據，向本企業收入管理部門請領。

鐵路運輸企業及其所屬的站、段均應設置票據庫。票據庫必須有保證安全的設施，建立嚴格的出入庫和交接制度，并指定專人負責，建立票據總賬和明細賬，掌握請領、使用和結存情況，定期清查。

鐵路客貨運輸票據，未經上級收入管理部門批準，不準相互調撥和借用。

第四章

運輸費用的核收與結算

第十一條 運輸費用的核收

鐵路運輸企業在辦理客貨運輸業務時，必須使用鐵道部規定的鐵路客貨運輸票據核收運輸費用。使用計算機制票的，必須使用鐵道部統一制、售票軟件計算運輸費用。不得使用鐵路客貨運輸票據核收鐵道部規定以外的任何費用。

第十二條 運輸費用的核收方式

鐵路運輸費用具體核收方式分為現付、到付、后付、預付四種。

現付：旅客票價，行李、包裹、貨物運費以及發站發生的雜費實行發送核算制，由發站負責計費收款，發送運輸企業審核列賬。

到付：批準按到付辦理的貨物運雜費、中途站和到站發生的雜費，由到站負責計費收款，到達運輸企業審核列賬。后付：符合后付范圍的軍事運輸發生的票款、運費、押運人乘車費，以及鐵道部批準的按后付辦理的貨物運輸費用，由發站負責制票，發送運輸企業集中審核、列賬，并按鐵道部制定的結算辦法向指定單位進行結算。

預付：鐵路客貨運輸費用在付款人和收款人雙方自愿的原則下可簽訂協議按預付辦理。

第十三條 運輸費用的結算方式

鐵路運輸費用結算方式分為現金結算和非現金結算兩種。

發售車票、承運行李和個人托運的包裹、貨物發生的運輸費用可核收現金。但對企業、事業單位、機關團體和簽有協議的單位購買車票及托運包裹、貨物發生的票款和運雜費，也可按非現金結算方式辦理。中國人民銀行規定結算起點以下的票款和運雜費按現金結算方式辦理。

對經常發到貨物的單位，在不影響車站運輸收入進款送存銀行的前提下，可按日匯總結算。鐵路運輸費用不辦理異地托收。發生退款時，按原收款結算方式辦理。

第十四條 軍事運輸費用的結算

按現付辦理的軍事運輸，其運輸費用結算方式，按現付的有關規定辦理。

按后付辦理的軍事運輸，票款、運費和押運人乘車費按后付辦理，其他雜費一律按現付辦理。

車站對按軍運后付辦理的客貨運輸，應使用專用代用票和“軍運后付貨票”。

第十五條 郵運運費的結算

鐵路運輸企業根據與有關郵政局簽訂自備郵政車掛運或租用行李車固定容間的運郵合同辦理結算。

運費實行月初預付、月末結算制度，并按權責發生制列賬。第十六條 預付款的結算

旅客或托運人交納預付款時，受理單位應填開“預付款存入憑證”作為收款依據，由鐵路運輸企業集中管理。受理單位應按預付款單位建立明細賬。

已繳納預付款的旅客購票、托運人托運貨物發生運輸費用或要求退還預付款時，受理單位應根據應收費用和應退預付款金額填開“預付款抵用憑證”，作為已繳運輸收入或退還預付款的依據。

第十七條 行包及貨物品名、重量不符的處理

車站發現品名、重量不符造成運輸費用多收或少收時，按下列規定處理：

發站發現的，應重新制票，票據各聯不全時，應用客貨運雜費收據或“車站退款證明書”進行補退，列原運輸收入項目，并發電報通知到站及雙方收入管理部門。

中途站或列車發現的，通知到站處理。到站發現或接到中途站、列車通知的，在未接到發站補退處理的電報時，少收運輸費用的由到站補收列本企業運輸收入，多收運輸費用的通知發站退款。到站應將處理情況發電報通知發站及雙方收入管理部門。

如發生重復補費時，由違反本條規定的車站辦理退款。發、到站補收的鐵路建設基金（不含違約金）必須列原運輸收入項目。

第十八條 租、占用運輸設備費用的核收

鐵路運輸企業對外出租鐵路運輸設備時，應與租、占用方簽訂租、占用合同，按規定時間及標準核收租用費，并建立“路產出租、使用賬簿”，所簽訂的租用合同內容應包括繳款日期和發生遲交時核收遲交金等條文，合同副本抄送本企業運輸收入管理部門。

第十九條 運輸變更費用的處理

車站辦理行李、包裹或貨物取消托運時，應將原票據收回注銷，注明“取消托運”字樣。當日辦理時比照作廢票據處理。次日以后辦理時，另以“車站退款證明書”辦理退款，收回的票據（報銷聯、運輸憑證聯、領貨憑證）隨“車站退款證明書”上報。因取消托運發生的各項雜費，另填客、貨運雜費收據核收，并將收據號碼、收費項目及金額填記在原票據記事欄內。

車站辦理行李、包裹或貨物變更到站時，由變更后的到站重新計算運輸費用，補退差額，在交付時填發客、貨運雜費收據或“車站退款證明書”辦理補退款手續，原變更票據上報本運輸企業收入管理部門，另以運單作成抄件留站存查。新到站發現發站原收運輸費用計算錯誤時，應發電報向原發站及其上級收入管理部門查詢答復后再辦理補退款手續。

第二十條 多、少收款的處理

站、段必須建立健全鐵路客貨運輸票據及報表的“三檢”（自檢、互檢、總檢）復核制度，防止發生差錯。發站復核發現計算錯誤時，應及時辦理補退款手續，并發電報通知到站及本企業收入管理部門，發生的補退款，列原運輸收入項目。

到站發現發站原收運輸費用計算錯誤造成少收款時，應發電報通知發站及其上級收入管理部門查詢答復后辦理補款，補收款（不含鐵路建設基金）列其他收入。

收入管理部門審核鐵路客貨運輸票據發現的多、少收款超過客貨運規章規定的補退費用限額時，應填發“票價訂正通知書”、“補款通知書”、“退款通知書”按權責發生制列賬，通知原收款站、段辦理補退。因特殊情況原收款站、段辦理補退款有困難時，可委托有關站、段辦理，憑有關函電證明報收入管理部門銷賬。

發、到站補收的鐵路建設基金必須列原運輸收入項目。多、少收款超過180天無法處理時，少收款由責任者賠償，責任者無力賠償或少收款屬單位責任的，由單位負責賠償，在責任單位營業外支出科目列支。多收款轉運營財務部門列營業外收入。

第二十一條 遲交運輸費用的處理

付款單位未按規定時間交付運輸費用，或交付的轉賬支票空頭，以及屬于托運人、收貨人責任發生的銀行退票，均按遲交運輸費用處理。發生欠款時，按欠交款單位分別填開“運輸收入欠補款報告”，收回欠款時，按規定核收遲交金。發生和收回欠款均應在“運輸進款收支報告”中單獨列報。

第二十二條 托運人責任墊付款的處理

在運輸過程中，對屬于托運人責任造成的貨物換裝、整理、加固或包裝補修發生的人工、材料費，車站應填開“墊款通知書”，使用運輸進款墊支。墊款在1000元以下的，沖減墊款本企業其他收入；墊款在1000元及其以上的，由墊款運輸企業列應收賬款。墊款站應將“墊款通知書”及有關單據隨貨物交到站，由到站負責向收貨人收回；墊款在1000元以下的由收回墊款的運輸企業列其他收入，墊款在1000元及其以上的由收回墊款運輸企業向支出墊款的運輸企業清算。車站發生和收回上述墊款，均應在“運輸進款收支報告”中單獨列報，并附支付和收回墊款的通知書。

第二十三條 多、少繳款的處理

收入管理部門審核、對賬，發現車站、列車應繳款和實繳款不符時，按多、少繳款處理，填發“多、少繳款訂正通知書”，并按權責發生制列賬。

少繳款處理期限不得超過30天，對超過期限未處理的少繳款，轉同級運營財務部門先予墊付，由其向責任站、段扣款，在責任人工資內歸還。

多繳款超過180天未能處理時，轉運營財務部門列營業外收入。

第五章 運輸收入進款管理

第二十四條 運輸收入進款管理的基本要求

客貨營業單位必須建立嚴格的運輸收入進款管理制度，指定專人負責運輸收入進款的保管、存匯及賬表編報工作，并實行賬款分管制度。專職負責運輸收入進款的人員不得直接對外辦理客貨運輸及收付款業務。

運輸收入進款存放地點必須有安全設備和防范措施。

車站向銀行送存運輸收入進款時，從存款地點到送款車輛、送款途中及從送款車輛到銀行，必須由公安人員全程護送，沒有公安人員的車站，由站長派人護送，日均現金收入超過1萬元時應使用機動車輛送存銀行。

旅客列車應配備保險柜存放票據和資金，并由列車長或指定專人負責管理，保證票據和現金的絕對安全。列車乘務工作終了交款時，必須由乘警護送至交款處所。

第二十五條 運輸收入進款的存匯 鐵路運輸企業和所屬客貨營業單位應在當地銀行開立運輸收入存款專戶。當地無銀行或未在當地銀行開戶的車站，應按上級收入管理部門規定日期和指定的列車將運輸收入進款寄送至代繳站辦理存匯或由收入管理部門派專車取送。各級運輸收入存款專戶均應建立“運輸收入進款銀行日記賬”。車站必須按月將銀行對賬單報收入管理部門審核。

運輸收入進款必須堅持專戶管理的原則，專戶內不辦理運輸收入范圍以外的其他收付款業務。

站、段的運輸收入進款必須在收款次日12點前送存銀行，并按規定日期上繳上級收入管理部門。各級運輸收入會計核算單位應按上級規定辦法辦理運輸收入資金的繳撥。各級繳款單位必須努力壓縮資金在途時間，加速資金周轉。

各級運輸收入存款專戶的存款利息收入應在銀行結息的當月列賬，收入管理部門應按鐵道部規定，根據每季度運輸收入存款專戶結息期內鐵路建設基金占全部運輸收入進款的比例，計算應繳鐵路建設基金銀行存款利息，全額報繳；其他存款利息列本企業利息收入。辦理運輸收入進款存匯所發生的相關費用支出由決算單位列財務費用。客貨營業窗口找零備用金由決算單位財務部門提供。

第二十六條 運輸收入進款結賬與報賬

車站、列車運輸收入進款應遵守先交款后結賬的原則，按日進行結賬。結賬時間除特定者外，統一規定為18點。車站旅客售票結賬時間為24點，旅客列車結賬時間為本次乘務工作終了。當月運輸收入進款應在當月列賬。實行計算機售票和制票的車站、列車，直接收款人員必須在辦理交款手續后方可打印結賬報表。

現金交接必須當面清點，不準以支票套取現金。結賬時發生多出款，應在當日列賬上繳，嚴禁保留賬外現金。短少款由責任者當時賠補，不準以運輸收入進款或找零款頂數滾欠。站、段必須按日登記“運輸進款收支報告”，做到收支正確，賬款相符。“運輸進款收支報告”、各種票據、收付款憑證及有關運輸收入報表按規定日期分別向上級收入管理部門報賬。

列車長每次值乘終了應正確編報“車內補票移交報告”，在退乘當日連同票據存根頁、報告頁和繳款收據一并送交本單位收入管理部門。

第二十七條 運輸收入進款的動支范圍

運輸收入進款除下列規定范圍外，一律不準動支：

（一）鐵道部規定支付的待結算款。

（二）墊付旅客和路外人員意外傷亡、急救或埋葬費。

（三）鐵路運輸企業批準墊付自然災害急需款。

（四）墊付托運人責任的途中貨車整理換裝費和包裝補修費。

（五）墊付保價行李、包裹賠償款。

（六）支付代收款。

（七）支付行李、包裹、貨物運到逾期違約金；支付鐵路運輸企業批準的運輸計劃違約金。

（八）退還旅客和托運人、收貨人的客貨運輸費用。第二十八條 代收款的管理

鐵路運輸企業受其他單位的委托為其代收費用時，雙方應當簽訂代收協議，代收方須按規定日期向委托方辦理清算。

運輸收入管理部門負責代收款的管理，按規定的運輸收入會計科目進行核算，并負責向對方辦理清算。辦理各項代收款業務除鐵道部另有規定者外，經雙方協商同意可核收代辦手續費，代辦手續費標準由雙方共同商定。收取的代辦手續費作為企業其他業務收入核算，按規定交納稅金。

第六章 國際聯運收入管理

第二十九條 國際聯運旅客車票的發售與收回 國際聯運客運收入的結算由鐵道部國際聯運清算中心（以下簡稱部清算中心）辦理。

鐵路運輸企業組織發售的國際聯運旅客車票由發售單位上報本企業收入管理部門審核列賬，代收的國外鐵路票價轉報部清算中心審核列賬。委托中國國際旅行社總社及其分社代售的國際聯運旅客車票，由中國國際旅行社總社負責匯總直接與部清算中心結算，由部清算中心審核列賬，屬于國家鐵路擔當的國際聯運列車，其國內段客票票價及全程臥鋪票價按月結算給列車擔當運輸企業。

到達我國鐵路旅客的客票、臥鋪票和補加費收據，在旅客乘車終了時由列車長收回上報收入管理部門。

過境我國鐵路旅客的臥鋪票及補加費收據由列車長在旅客到達出境站以前收回，并編制“過境中國國際聯運旅客客票統計單”隨“車內補票移交報告”上報收入管理部門。

第三十條 國際聯運行李、包裹運雜費的列報

發送國際聯運行李、包裹由發站計算核收國內段和國外段全程運雜費，票據和運輸收入報發送運輸企業收入管理部門審核列賬。

代收的國外段運雜費由收款運輸企業報繳部清算中心。到達國際聯運行李、包裹由到站交付后，將行李、包裹運行報單上報本企業收入管理部門轉報部清算中心。

過境我國鐵路的行李、包裹由出口國境站將行李、包裹運行報單（復印件）上報本運輸企業收入管理部門轉報部清算中心。

第三十一條 國際聯運貨物運輸費用的列報

進出口貨物的票據和運輸收入按規定報送上級收入管理部門審核列賬。

第七章

運輸收入會計核算

第三十二條 鐵路運輸收入會計核算實行分級核算制。第三十三條 運輸收入會計核算的原則

（一）運輸收入會計核算以實際發生的經濟業務為依據，按照權責發生制的原則處理各項經濟業務，如實地反映運輸收入動態。

（二）運輸收入的核收實行發送核算制，由發站負責計費收款，由發送企業負責審核，根據運輸收入會計核算科目按月匯總、分項記賬。

（三）用于運輸收入會計核算的原始憑證必須經過審核，未經審核不得作為列賬的依據。

第八章

運輸收入的監督檢查

第三十四條 鐵路運輸企業收入管理部門采取內部審核、會計核算、實地稽查的方法，對運輸收入資金運動及運輸收入實現的全過程進行監督檢查，以保證鐵路運輸收入的正確核收和完整上繳。

鐵路運輸企業的收入管理部門，對本企業內部不執行或不正確執行規章制度的單位的違紀行為及其所作出的錯誤決定，有權要求其糾正或撤銷，必要時報告主管領導或上級業務主管部門督促執行。

鐵路運輸企業的收入管理部門，對本企業內部違反運輸收入紀律的單位和個人，有權作出經濟處罰的決定和行政處分的建議。責任單位須按照要求的期限，將處理結果和整改措施呈報收入管理部門。

第三十五條 運輸收入審核工作的職責

鐵路運輸企業的運輸收入原始憑證的審核工作，應集中在運輸企業收入管理部門進行。收入管理部門負責對站、段提報的各種運輸收入報表、票據、收付款憑證進行全面審核，確認收費是否正確，資金是否實收實繳，未經審核的不得列賬。發現少收、多收，少繳、多繳應及時通知責任單位辦理補退，保證運輸收入完整，為按月匯總、分項記賬提供正確數據。

收入管理部門有權對客貨制（售）票系統生成的原始信息進行稽核、檢查，并對信息網絡傳輸的安全性、準確性進行監督檢查。

第三十六條 審核人員在對所屬客貨營業單位報送的鐵路客貨運輸票據、報表進行審核時，具有下列職權：

（一）對報送的鐵路客貨運輸票據、報表的報送時間及質量提出要求。

（二）監督所屬客貨營業單位的運輸收入結賬存匯工作。

（三）調閱與運輸收入有關的各種賬表、憑證、文件、資料。

（四）對審核發現的問題，向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內按處理意見及時處理。

第三十七條 運輸收入稽查工作的職責

鐵路運輸企業的運輸收入稽查工作，由運輸企業收入管理部門組織稽查人員實施。在規定的檢查范圍內，檢查客貨營業單位是否正確計算、核收運輸費用，對已完成的運輸收入是否按規定列賬、報繳，各種有關運輸收入的票據、報表的填寫是否規范，鐵路客貨運輸票據、資金的保管是否安全，查處各種侵犯運輸收入的違紀行為。指導站、段規范運輸收入基礎工作，堵塞收入漏洞，保證運輸收入能夠正確核收和完整上繳。

第三十八條 稽查人員在執行稽查任務時，具有下列職權：

（一）要求被檢查單位介紹情況并接受檢查；有權調閱、封存、扣留與運輸收入工作有關的各種賬表、憑證、文件、資料。

（二）對稽查工作中發現的違章違紀行為，在稽查現場有權予以制止。

（三）在車站、列車查驗旅客各種乘車憑證。

（四）參加責任單位對運輸收入違紀問題的分析處理會議。

（五）對稽查中發現的問題向責任單位提出處理意見。責任單位如無特別理由，必須在限定時間內按處理意見及時處理，并將處理結果和整改措施報上級收入管理部門和稽查人員的派出單位。

（六）稽查人員在執行任務乘車時免于簽證，不受車種、席別的限制。出入車站有關處所、使用鐵路電話、拍發鐵路電報均不受限制。

第三十九條 運輸收入稽查工作的管轄范圍

各鐵路運輸企業的收入管理部門，分別按各自的管轄區域，組織稽查人員進行鐵路運輸收入的稽查工作。在本管轄區域內，對凡是涉及鐵路客貨運輸收費工作的鐵路運輸企業的單位和旅客列車（含出入境國際聯運旅客列車），以及各鐵路運輸企業從事鐵路運輸延伸服務或代理的單位，均可進行涉及鐵路運輸收入的稽查。

各鐵路運輸企業的收入管理部門在進行稽查工作時，認為有必要到其他鐵路運輸企業的管轄區域內，對涉及本企業運輸收入的問題進行調查時，經雙方共同的上一級收入管理部門批準，可以前往調查。管轄方收入管理部門應派員協助調查。

第四十條 稽查證和稽查臂章

鐵路運輸收入稽查證和稽查臂章是運輸收入稽查人員執行任務的憑證和標志（式樣見附件1）。在執行稽查任務時，應當向被查單位的有關人員出示稽查證。查驗旅客乘車憑證時必須按規定著裝，佩戴稽查臂章。

第九章 運輸收入事故

第四十一條 事故分類與等級

（一）運輸收入事故的種類分為現金事故、票據事故和壞賬損失。

1.現金事故：現金丟失、被盜、被搶劫。2.票據事故：在印制、保管、發放、寄送、運輸和使用過程中所發生的鐵路客貨運輸票據（含使用過的發送、到達鐵路客貨運輸票據和印刷過程中的半成品）丟失、滅失、被盜、短少。

3.壞賬損失：因失職造成的無法收回的運輸收入進款。

（二）運輸收入事故的等級分為一般事故、大事故和重大事故。

1.一般事故：損失金額不足1萬元。

2.大事故：損失金額1萬元及其以上，不足10萬元。

3.重大事故：損失金額10萬元及其以上。第四十二條 事故金額的計算

（一）現金、銀行票據和壞賬損失按實際損失計算。

（二）卡片式車票和印有固定金額的票據，按票面金額計算。

（三）區段票每張按剪斷線最高額計算。

（四）代用票按每組1000元計算。

（五）計算機軟紙票按每張1000元計算。

（六）行李票、包裹票、客運雜費收據等未印金額的票據按每組500元計算。

（七）各種貨票、貨運雜費收據等未印金額的票據按每組1000元計算。

（八）對使用過的到達鐵路客貨運輸票據事故的金額按上述相應票據計算。

（九）對使用過的發送鐵路客貨運輸票據事故金額能確定運輸收入實際損失的，按造成的運輸收入實際損失計算，不能確定實際損失的按上述相應票據計算。

第四十三條 事故的處理

發生運輸收入事故時，應保護好現場，并立即電告收入管理部門和公安部門，及時組織破案。

事故發生后應于5日內向本企業收入管理部門提出“運輸收入事故報告表”并附責任人書面材料。重大、大事故應及時書面報告鐵道部。發生運輸收入事故除經濟賠償外，可視情節輕重對責任者給予行政處分，情節嚴重的應追究主管領導的行政責任。

一般事故由站、段處理，并報本企業收入管理部門備案。

重大、大事故由鐵路運輸企業處理，并報鐵道部收入管理部門備案。

第四十四條 事故的經濟賠償

發生運輸收入事故造成的經濟損失須由責任者和責任單位賠償，責任者無力賠償的部分由事故發生單位負責賠償，收回的事故賠款列原科目，其中票據事故賠款列其他收入。

第十章 運輸收入信息與計算機管理

第四十五條 信息及統計資料管理

鐵路運輸企業要建立完整的運輸收入信息管理制度，指定專人負責運輸收入管理及有關的各種生產指標、效率指標、效益指標等數據的搜集、分析、預測、存儲、反饋工作，并及時向鐵道部傳遞。

鐵路運輸企業每月對核算、結賬完畢的有關鐵路客貨運輸票據、報表，應均衡、分批、完整地向統計部門移交。各種發送貨票、客票月報、代用票、區段票最后一批為次月5日，軍運后付貨票、代用票最后一批為次月7日，遇法定公休日順延。統計部門對統計完畢的客貨運輸票據、報表，應保證不丟失、不短少、不混雜，按票據種類、發站裝訂成冊并及時返回發送收入管理部門。

第四十六條 計算機管理

各鐵路運輸企業的收入管理部門及站、段，均應建立計算機管理制度。

各鐵路運輸企業收入管理部門，必須使用鐵道部統一推廣的計算機操作系統和通用應用軟件；要根據客貨運規章的變化，及時維護和修改應用軟件參數，保證審核工作的正確性和運輸收入的完整性。收入管理部門更改設備，必須符合鐵道部規定的運輸收入信息管理的要求。

各鐵路運輸企業使用的客、貨計算機售票、制票等軟件，必須為運輸收入管理部門提供標準的信息接口。其軟件中涉及運輸收入管理的部分必須符合本規程的要求，以保證全部資金的正確分類核算與解繳、債權債務的正確結算、逐級正確編報運輸收入報表。

第十一章 附則

第四十七條 本規程由鐵道部財務司負責解釋。各鐵路運輸企業可根據本規程，結合各自的具體情況制定實施細則并報鐵道部備案。

第四十八條 本規程自公布之日起施行。附件1：稽查證、稽查臂章、稽查印章式樣（略）

附件2：鐵路運輸收入報表格式及說明（另發行本）

第五篇：成本費用管理規程

**公司成本費用管理規程 總則

1.1 為了規范公司成本和費用管理及核算工作,結合企業實現現代化管理的需要，制定本規程。

1.2 本規程適用于公司所有部門。

1.3 降低成本費用是一項系統工程，公司各部門、各分公司、每一個職工都是系統的有機組成部分；降低成本費用的目標需層層分解到各部門、各崗位，個人。成本費用管理職責 2.1 成本管理職責

2.1.1 總經理負責組織公司全體職工努力降低成本，協調部門間合作關系，對各部門提出成本費用降低方案有最終決定權。

財務部主要負責成本費用記錄、核算、分析、反饋、綜合成本目標預測，部門管理費用標準制定。

2.1.2 研發中心聯合生產部門負責對各種材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動 工時等制訂先進、合理的定額，生產過程中指導降低成本和監督降低成本；負責生產技術開發，通過引進新技術、技術革新來改進生產工藝降低成本。

2.1.3 采購部負責降低公司的采購成本、根據公司產品的生產周期、采購提前期及經濟庫存量合理安排采購資金，通過詢價比價、招投標等手段降低采購成本。

2.1.4 人力資源部負責公司人力資本成本的預計及人力資本成本的控制。2.1.5 財務部負責公司各部門辦公用品、電話費、業務招待費等日常費用標準的制定。

生產定額的制定和成本費用預算的編制

3.1 生產定額的制定

3.1.1 財務部門根據成本核算與分析的需要向生產及研發部門提出各項定額制訂的需求。

3.1.2研發中心根據公司生產的特點，綜合公司生產環境、生產設備、工人技能標準等各種因素，制定出產品的標準生產工藝流程。3.1.3生產部門統計員負責收集產品生產過程中實際數據、資料，總結提煉出產品的生產定額。

3.1.4 在定額制訂過程中需遵循以下原則：

3.1.4.1 要考慮企業生產發展、經營管理水平提高的要求，同時兼顧企業目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行。

3.1.4.2要保持定額相對穩定，使分析和考核建立在可比基礎上。但隨著企業生 產技術進步和管理水平的提高，對已不適需的定額需適時地進行補充和修訂。

3.1.4.3 各種不同的定額之間在某些計算基礎上采用同一標準時，須防止相互脫節，彼此矛盾的情況出現。

3.1.4.4 定期檢查分析，保證定額的貫徹執行。3.2 成本費用預算的編制

3.2.1 各生產單位需編制生產計劃，3.2.2 財務部門根據生產計劃編制成本費用預算，成本預算以生產定額及生產計劃為基準。生產過程中的成本管理

4.1 生產須嚴格按照生產計劃執行，生產計劃外的生產須增加或修訂生產計劃。4.2 生產領料嚴格按照已制定的生產定額來領用，超定額限額的領料須得到本生產部門負責人的審批。

4.3 能源消耗的控制。所有能源消耗都需實行定額管理和考核。

4.3.1 控制能源消耗首先要從線路、管道方面劃清耗能責任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現象，保證能源單耗的降低。

4.3.2 水、電、氣的供給崗位須對本崗位流出的水、電、氣須有明確的計量裝置并與生產崗位紀錄員的記錄保持同步。對于新建的生產線和設備須考慮安轉計量裝置的要求。

4.3.3 供水、電、氣崗位須定期對水、電、氣的計量表記進行檢測，確保其計量的準確性。

4.4 嚴格執行設備的責任保養制度，加強機器設備、廠房的合理利用，提高設備的綜合利用率。

4.5 勞動力耗費的控制，要控制定編、定員、保持一線生產工人的比例相對穩定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產率，及時解決停工、窩工問題，要控制工資總額的增長幅度低于經濟效益的增長幅度。

4.6 企業需結合各種耗費指標與費用支出，制訂具有激勵作用的獎懲制度，節約或超支與工資獎金掛鉤，以提高降低成本的積極性。經營活動中的費用管理

5.1 所有在經營活動中產生的費用都須納入預算管理；所有的費用開支都必須劃分到各單位、科室、個人；明確對某項費用負管理責任的單位、科室、個人須根據預算管理的規程上報預算。

5.2 所有的費用都必須嚴格按照經審批的預算所確定的額度和范圍來開支，超限額或跨范圍的開支需得到特殊的審批程序，5.3 費用報銷時必須嚴格按相需得級別報銷限額進行報銷，不得超支；報銷手續必須齊全，相關經手人和責任人的簽字須明顯。成本費用的原始單據及記錄管理

6.1 存貨方面的原始記錄，必須反映材料的收、發、領、退等物流過程以及在過程中的人員的簽字確認與責任劃分。包括：入庫單、領料單、出庫單、存貨盤點表、工具卡等，并作好材料倉庫明細帳的記帳工作。

6.2 勞動工資方面的原始記錄，必須反映職工人數、調動、考勤、薪酬等方面的情況；薪酬的分配需遵循配比原則，區分產品成本及經營費用等不同的用途。

6.3 設計及工藝改動方面的原始記錄，必須反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等的情況，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。

6.4 生產方面的原始記錄，必須反映產品從原材料投入至驗收入庫的過程，如工作命令單、加工路線單、毛坯投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單，以及零部件和產成品交庫單等，并作好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

6.5 設備使用方面的原始記錄，必須反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。

6.6 動力消耗方面的原始記錄，必須反映根據各計量儀表所顯示的水、電、氣、的實際耗用量，并作好能源消耗統計報表。企業需指定專職管理原始記錄的機構和人員，統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規范化和標準化。

所有記入成本的費用成本均需經由各費用成本發生部門負責人審核確認，成本核算員根據經審批的原始憑證進行成本核算。成本分析與考核

企業必須在正確核算的基礎上開展成本分析

企業成本分析的目的在于查找影響目標成本升降的因素，揭示節約與浪費的

原因，制訂進一步降低成本的措施。企業成本分析工作，需在總會計師或行使總會計師職權的企業領導人領導下，以財會部門為主，組織全廠職能機構和車間（分廠）共同進行。各車間（分廠）的成本分析需在其單位負責人的主持下，以車間（分廠）的核算人員為主，會同有關職能人員共同進行。

7.4 企業成本分析需針對成本預算與實際數的差異進行分析，內容包括： 7.4.1 成本計劃完成情況的總括分析，如生產費用預算完成情況，全部商品產品成本預算的完成情況等。

7.4.2 按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數量的節約或超支情況和采購價格變動情況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。對虧損產品和利潤下降幅度過大的產品單位成本，要深入查明原因，進行成本責任分析。

7.4.3 管理費用等相對固定費用，要按子目發生數結合歸口管理部門責任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須責成有關部門進行重點分析。

7.4.4 車間（分廠）成本分析的主要內容，包括生產計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預算執行情況等。

7.5 對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責任人，并列入成本分析會議決議，實行跟蹤檢查考核。

7.6 成本費用預算完成情況在公司的業績考核中需作為一項重要的指標，通過業績考核的落實來保障成本費用預算方案的可執行性。

7.7成本費用預算完成情況報告經財務部經理審核，成本計劃與分析的計算過程應進行復核，審核的內容包括成本核算的過程是否符合公司的成本核算管理制度，成本差異原因分析是否準確。

7.8各部門需對本部門的成本費用預算中出現的異常差異說明原因。

7.9公司每月15日由總會計師組織召開上一月的成本費用分析會，成本分析會上各相關部門應詳細說明成本費用超支的原因，成本費用預算分析的結果交人力資源部編制業績考核表，并經分管總經理審核、總經理審批后交人力資源部實施考核。附則

8.1本規程由財務部負責解釋； 8.2本規程自頒布之日超實施。