第一篇：淺議營業稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策

淺議營業稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策 作者：辦公室文章來源：原創點擊數：646更新時間：2012-6-19 從2011年11月1日起，甘肅省范圍內營業稅個體納稅人按期納稅的，營業稅起征點由月營業額3000元提高到20000元。調高營業稅起征點，是充分發揮稅收職能作用，促進全民創業和下崗失業人員再就業的一項重要舉措，對維護社會穩定，促進經濟社會發展具有重要意義。同時，將大大減輕稅務人員用于個體稅收管理的工作量，為提高企業稅收征管質量創造了條件，也但由于個體納稅人涉及行業眾多，地域范圍分布較廣，影響面較大，而且絕大多數是無賬經營，一直是稅收征管工作的“老大難”問題，營業稅起征點政策的調整，無疑給個體稅收征管帶來新的難題。

一、目前個體稅收征管現狀

（一）個體稅收征管人員配置

白銀市基層稅務機關在編人數372人，從事個體征管的人數96人，從事個體稅收征管工作的人員占基層稅務機關總人數的25.80%。

（二）起征點調整后管戶情況

截止2012年4月底，白銀市共管理各類個體工商戶14346戶，其中：國地稅共管戶9562戶，地稅純管戶4784戶。全市達到起征點453戶，其中：國地稅共管戶109戶，地稅純管戶344戶。全市未達起征點13885戶，其中：國地稅共管戶9453戶，地稅純管戶4440戶。全市個體工商戶中，營業額在15000至20000元（臨界點）的納稅戶396戶。

（三）個體工商戶納稅情況

2011年，全市個體工商戶共繳納各項稅款2209.4萬元。2011年達到現行起征點的個體工商戶繳納各項稅款1532.2萬元；2011年全市未達到現行起征點的個體工商戶繳納各項稅款677.2萬元；營業稅起征點調高以后，全市地稅收入每年將減少700萬元左右。

二、起征點調整對稅收征管工作的影響

（一）個體定額核定難度進一步加大

一是起征點與臨界點稅負懸殊進一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點提高到20000元后，同行業、同地段經營情況相差不大的納稅戶稅收負擔差別卻很大，20000元定額全額繳稅（如娛樂行業月稅額達到5000元左右），20000元以下定額無需繳稅，稅負差別很大。營業額高于起征點的納稅人，特別是稍高于起征點的納稅人，對這項政策的出臺產生一些抵觸情緒，他們認為同是個體經營，生產經營規模相差不大，一個納稅一個免稅，導致心理上很不平衡，這部分納稅人會找種種理由，提出各種各樣的困難來達到享受稅收優惠政策的目的，有的不配合稅務機關的管理，有的甚至是不達目的不罷休，想方設法降低營業額“享受免稅”，對這些個體戶的管理如稍有不慎，就會激化矛盾，給正常的個體稅收征管及定額核定帶來很大的影響。二是現行的定額核定方法不夠規范、統一，人為因素較大，使得起征點調整后的定額核定工作難度進一步加大。經營者之間相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶同未達起征點戶比較，認為自己的定額定的高，不合理，要求調低定額。同時，也容易造成稅務人員執法的隨意性和不廉行為的發生，影響定額核定的公正和公平。三是由于部分地區國地稅對個體管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不暢通，勢必產生對同一個體戶核定出現兩個定額的情況，有損稅法的嚴肅性。四是由于大部分經營者的經營項目季節性很強，每個年度中只有幾個月出現營業額高出起征點的情況，為此，部分地稅機關認為個體稅收“貢

獻率”低，對個體稅收征管不愿投入較多的人力物力，個體管理力量相對薄弱，日常動態管理的工作不到位。

（二）納稅人逃避納稅的行為增加

個別納稅人采取的主要手段是化整為零，分多點經營，一個店面化為兩個，采取流動經營，使之不達起征點，使稅務機關難以據實核定，進而達到不繳稅的目的。

（三）個體納稅人的納稅意識逐步淡化

起征點調高后，全市未達到起征點的納稅人達13885戶，占個體經營者總戶數的96.78 %，這一部分個體納稅人是營業稅起征點調高后的直接受益者。由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識的淡薄，今后達到起征點進行征稅時，這部分納稅人也會想法設法逃避納稅，加大了稅收征管的難度。

（四）發票管理工作的難度進一步加大

起征點提高后，未達起征點戶領票不繳稅，導致領用發票的戶數和數量不斷增加，而稅收卻不增加。甚至一部分在起征點以下的個體戶趁機領購發票，進行轉借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發票的渠道，擾亂了發票管理秩序，從而加大了發票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大打折扣。

三、起征點調整后稅收征管工作的對策

（一）加強宣傳，提高稅收遵從

起征點的調高是針對特定納稅人的特定稅收優惠措施，特定納稅人僅指個體工商戶，并不包含各類私營企業。同時20000元的起征點，是對起征點以下的個

體工商戶不予征收稅款，而起征點以上要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導，重點突出特定的征收范圍和起征點的稅收含義，以免形成征管誤區，導致征納矛盾。通過耐心細致的政策宣傳，努力提高個體納稅人的稅收遵從度。

（二）轉變觀念，完善定額管理

對納稅人營業額的核定要從實際出發，逐步規范管理。重點加強對臨界點附近納稅人的管理工作，深入細致的做好調查摸底和測算工作，適時做好調整認定工作。嚴格規范定額核定管理，提高核定的準確性、真實性。大力推廣電腦核定稅收定額工作，利用電腦對征管信息進行分析，科學合理地確定不同地段、行業及經營戶之間的稅負水平，減少人為因素對定額核定的影響，提高定額核定的科學性。大力推行“陽光核定”，實行公開辦稅，分行業進行典型戶調查，對納稅人的定額及調整情況以及停歇業、處罰情況進行公開，通過納稅人對稅務機關的監督、納稅人之間的相互監督，克服定額核定過程中存在的“人情稅”、“關系稅”現象，降低稅務機關的執法風險，為納稅人創造一個公開、公平、公正納稅環境。

（三）加強部門協作，規范基礎管理

營業稅起征點調高后，未達起征點的個體納稅戶戶數大量增加，管理難度也進一步加大，但管理力度不能放松，特別是對未達起征點戶更不能放松或放棄管理。要加強與工商國稅等部門的聯系與溝通，與工商、國稅等部門定期交換登記信息，掌握個體工商戶的開業和經營情況。同時，進一步推進國地稅協作，做好國地稅共建聯合辦稅服務廳等工作，在聯合辦稅服務廳設立綜合服務窗口，全面受理稅務登記、變更稅務登記、驗換證、遺失稅務登記證件補辦等各項業務，實行“一窗受理、內部流轉、分別錄入，窗口出件”。對國地稅共管戶實行“一家

辦證、兩家共享、一證兩章、限時辦結”。聯合辦稅服務廳綜合服務窗口或發票管理窗口分別受理各自管戶的發票領購、代開、驗舊、繳銷等各項業務。定期互換納稅人戶籍、申報戶數、發票代開等數據，進一步提升國地稅信息交換的層次和水平。結合國地稅征管軟件實際，搭建國地稅信息共享平臺，聯合做好對未達起征點戶的停業、復業和注銷管理。

（四）加強日常巡查，實施動態監控

起征點調高后臨界點納稅人成為管理的難點，對這部分納稅戶應實行分類管理、重點監控，實行一季一巡的管理方式，監控、核實其營業收入，達到起征點后及時調整其定額，按規定征收稅款。對長期未達起征點戶，每年進行一次核查，調整分類。年底，對所有未達起征點戶的個體工商戶的認定情況進行公布，接受納稅人和社會各界的監督。加強對《綜合征管系統》中未達起征點戶各項涉稅數據信息的后臺監控，及時掌握未達起征點戶的行業分布、定額核定及發票使用等情況，并有針對性地開展典型調查或抽查。

（五）改進申報方式，方便納稅人

對未達起征點的個體工商戶可以實施簡易申報和簡并征期管理。由未達起征點的納稅人自行申報，稅收管理員進行監控管理，對逾期不申報的納稅人依法進行嚴肅處理。簡易申報、簡并征期申報（5月份、11月份申報）方式，既便于征收房產稅、城鎮土地使用稅等地方稅種，又便于殘疾人保障金等代征費種的征收。建議在《綜合征管系統》開發批量報稅功能，利用TIPS系統，對不達起征點納稅人日常申報由稅收管理員批量處理，簡化報稅手續，提高工作效率。

（六）加強發票管理，實現以票控稅

營業稅起征點調整后，發票作為監控營業收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發票就等于管住了稅源。因此，要把“以票管稅”與核定征收有機結合起來，規范發票使用管理。對多次超定額購買發票，且未達到起征點的納稅戶，要及時調整其定額，使其發票供給量在核定的月營業額范圍內。對未達起征點的個體工商戶比照下崗再就業納稅人的管理規定，在領購發票時一律在發票聯統一加蓋“未達起征點發票專章”，同時在發票聯上加蓋納稅人發票專用章。稅收管理員每季度對用票戶進行實地檢查，調查了解發票使用情況，檢查記錄將作為調整營業額的重要依據。對未達起征點個體戶需購置使用發票的，由各基層分局按規定配售，限量供應，繳舊領新，并負責對發票的開具、保管和使用進行監管，實施以票控稅；對代開、倒賣、轉讓發票等行為進行查處；對發票開具超過起征點的一律進行征稅。

第二篇：對調整起征點個體稅收征管的思考

為擴大內需，增加居民收入，促進經濟社會平穩發展，我區財政廳、國家稅務局和地方稅務局三個部門于2008年12月16日第二次聯合下發桂財稅[2008]95號文件“關于重新調整增值稅、營業稅起征點的通知”，并自2009年1月1日起認真貫徹執行。對此，如何執行得好，既能扶持照顧低收入低階層，又能提高納稅人的納稅意識，規范納稅秩序，公

平稅負，促進競爭，推動保持經濟社會穩定快速發展。反之，如果對此處理不好，就會造成大量稅收流失，出現納稅不公，挫傷納稅人的積極性，嚴重影響依法治稅的開展。如何應對，很值得我們深思。本文試就廣西靈山縣的實際情況，淺談一些完善起征點調整后個體稅收征管的設想。

一、目前靈山縣個體稅收征管現狀

靈山縣地處桂南地區，共有130多萬人口，轄管18個鎮，經濟較為發達，在市場經濟條件下，近年來，全縣個體工商業戶發展很快。從目前國稅口個體“雙定戶”征管情況調查來看，到2008年底止，全縣征收增值稅總戶數為3637戶，貨物月銷售額2000元以上的戶數有2924戶，其中5000元以上的1059戶，平均戶年納稅額為2221元；加工、勞務月銷售額1500元以上的戶數有713戶，其中3000元以上的戶數有288戶，平均戶年納稅額為2892元。分別占征收總戶數80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新調整起征點前，每月征收稅額71.33 萬元，重新調整起征點后，每月征收稅額35.83萬元，較調整前減少稅收收入35.5萬元。按此計算，全縣2009年個體“雙定戶”免稅戶增加2390戶，增值稅將減收入約500萬元。

毋言須諱，重新調整增值稅起征點，是國家實施稅收改革的一個重大舉措，既擴大內需，利國惠民，又對社會主義市場經濟的運行和服務全面建設和諧社會起到推動作用，更充分體現了黨中央、國務院對社會弱勢群體的關注，在稅收政策上的關懷和扶持。但是，由于重新調整對個體戶稅收起征點后，目前正是這項政策與其他配套政策以及稅務機構深化改革的時期，稅源的流動性和隱蔽性越來越凸顯，難免出現稅源在一定程度上的流失，稅源流失的表現形式和原因有所不同，稅源流動性和可變性也隨之大大增強。就靈山縣而言，實際工作中主要表現形式有：

（1）起征點的不確定性。按照我區現行對個體工商戶征收增值稅規定是：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200元。按統一征收率3%計算，增值稅納稅最低定額分別為：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于個體工商戶生產經營的靈活性和市場劇烈競爭的沖擊，生產經營狀況往往發生較大的變化，稅務機關對起征點就會難以真實確定，勢必出現兩個極端：對誠信納稅戶的調整無言是加重了負擔，挫傷了自覺納稅的積極性；對不誠信納稅戶卻提供“保護傘”和“賴賬”空間。

（2）政策的偏向性。起征點重新調整后的稅收政策對個體納稅人的思想、行為選擇具有直接的支配、影響作用，帶有偏向性，與增值稅普遍征收的原則大相徑庭。一般地說，稅收法律以其具有強制性的力量要求納稅人按政策所規定的方式選擇納稅行為。如果政策出現不公或者缺陷、漏洞，出現偏向性，那么，在利益的驅動下，納稅人可能不由自主地選擇偷逃稅行為。

（3）管理的失控性。由于各地稅務機關管理上寬、嚴不一，管理員水平參差不齊，從而造成的稅收流失，大量存在漏征漏管戶就是管理性失控的突出表現。目前，有相當部分的納稅人只領取了營業執照，卻不辦理稅務登記，當然更談不上依法納稅了。有的納稅人即使辦理了稅務登記，但卻不能自覺如實申報納稅。

（4）機制的缺陷性。本來稅收征、管、查是一條管理“鏈”的，由于各“鏈”的環節職責不到位甚至脫節，加之部門之間缺乏相互配合、協調而引起了機制缺陷。較為突出的是增值稅法制建設的軟化和不規范而導致個體稅收流失較為嚴重，特別在稅收強制執行措施和保全措施等方面往往在實際工作中很難得到有關部門特別是司法部門的配合等。真正是處在無可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在個體納稅戶申報所反映的生產經營狀況不真實問題，隱匿收入、少報收入，提供假數據信息，千方百計不達起征點的比比皆是。正常的情況下，稅務機關無法掌握個體戶經營情況，因受法律賦予的權力制約，只能按照納稅人提供的稅源信息征稅，由其申報多少就納多少，必然會造成納稅行為的不真實性。因為，稅務機關目前的征管手段確實難于準確掌握個體納稅戶提供的真實稅源信息，致使稅源在生產、分配、交換、消費等環節中被轉移或隱匿，形成了“合理的規避”現象。

重新調整對個體戶稅收起征點后，造成政策偏向、征管失控、稅源流失，既有

客觀的因素，也有主觀的因素，既有稅收征管不力、執法不到位的問題，也有著深刻的歷史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，勢必導致稅收大量流失和蔓延趨勢。該享受到這項政策優惠的個體業戶，沒有得到優惠，該依法納稅的個體業戶，沒有依法納稅?？傊?，這項涉及全社會政策性強的稅收工作，關系到經濟、政治和社會穩定等領域，事關大局，切莫掉以輕心，各級稅務機關應當引起高度重視。

二、需要著力處理好的幾個主要關系

重新調整個體戶增值稅起征點后，必須著力解決當前稅收征管實踐中的突出問題，而解決這些問題的關鍵在于處理好征管中的幾個主要關系：

（一）正確處理改革與穩定的關系。要立足現實、面向未來，積極穩妥地推進調整增值稅起征點的新政策實施。重新調整增值稅起征點，是進一步深化國稅機關稅收征管改革的需要，既要朝著這一基本目標積極邁進，又要考慮現實已經取得的成果，在鞏固的基礎上逐步完善，這就要求我們既要堅持面向未來，積極支持改革的原則，又要堅持立足現實、穩定發展的原則。調整增值稅起征點是一項復雜的系統工程，對外涉及千家萬戶的廣大納稅人，對內事關所有的稅務人員，應當在一段時期內保持穩定，不能出亂子，征管工作應當漸序漸進，不搞“一刀切”，不斷鞏固、完善和提高，要敢于面對現實存在的問題，又要積極想辦法加以克服，面向未來，開拓創新，使這項新政策具有前瞻性。

（二）正確處理管戶與管事、管稅的關系。特別是強化稅源監控作用，要強化事前管理，化被動收稅為主動管稅，使稅務人員自覺加強對個體納稅戶納稅情況的跟蹤，及時了解個體戶生產經營變動情況和納稅情況，經常性針對個體納稅戶出現異常情況開展整治活動。對確實達到起征點的，要及時恢復征稅，納入正常管理，對不達起征點的，要及時作出豁免措施，保證政策執行的嚴肅性，預防個體納稅戶鉆空子“合理”避稅。具體解決辦法可通過在征收、管理、稽查系列內部增加“戶管”職責，也可按地域對納稅戶進行管理和檢查，把管事與管戶有機結合起來。同時，通過采取分類管理、劃片巡查，加強對納稅人的戶籍管理，不管是否達到起征點，凡屬于增值稅管理的納稅人，一律納入計算機監管，實行“免稅不免管理”辦法。稅源的控管與日?；榧纫⒁庑畔⒌你暯樱惨哟蟛樘幜Χ?，發揮制約機制，分工制衡的作用。

（三）正確處理分工與協作的關系。要合理分工，加強協作，克服樂苦不均的現象。目前，征管仍然存在扯皮推諉現象，所以在征管的過程中，要嚴格按照現代管理學的基本原理，合理配置人力資源，分工協作，相互制約。在全面推行績效考核的基礎上，建立崗位之間的協作機制，面向納稅人的崗位推行綜合管理崗，即一人多崗或多人一崗，處理好多種業務，以方便納稅人。在人力的配備方面，應當遵循精兵簡政，高效、便利的原則，實行歸并合一，受理稅務登記、申報征收、發票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項，在建立分工獨立操作的責任制基礎上，又需要統一指揮、協同作戰的靈活性，克服出現稅務人員的苦樂不均和納稅人花精力辦稅的現象。

（四）正確處理依法誠信納稅與加強稅務稽查的關系。要提高稅務稽查的有效性和針對性，要正確處理日常檢查和重點稽查的關系。在重視日常檢查的基礎上，強化稅源控管，防止放松稽查監管的傾向性。做法是必須以納稅人自行申報納稅為基礎，以計算機為依托，以查促管，確保納稅人如實申報。同時，在征收、管理環節加強對稅源的控管作用，以完整性、準確性的信息為稽查選案創造有利條件，以達到以查促管的目的，并全面掌握納稅人的深層次的問題，掌握足夠、準確、及時的信息，使稅務稽查有的放矢，避免盲目性，從而減少調高起征點之后的強大阻力。

三、對提高個體戶起征點征管幾種思路

重新調整對個體戶起征點后，在貫徹執行與實施中，應從以下幾個方面抓好：

1、統一思想，提高認識。首先提高對調整起征點這項政策性的重要性認識，把思想統一到黨中央國務院的重大決策上來。特別是各級稅務機關的領導要高度重視，把這項政策的落實作為體現學習實踐科學發展觀的具體行動，作為一項“民生工程”來抓，使其感到肩上有壓力有動力。再者，應加大個體稅收征管的人力和物力投入，每季或每年下達征管質量指標，這對于加強和提高個體戶起征點的稅收征管有一定的促進作用。

2、加強稅收法制宣傳，營造誠信納稅氛圍。在這方面的稅收法制宣傳不能按照傳統的做法停留在表面文章上，要在深層次上細致上落足功夫。比如，在報紙、電視、網站等新聞媒體上刊登，開辟稅收專欄，對那些誠實納稅做得好的個體戶進行表彰，弘揚正氣，同時也要加大反面典型的曝光，對那些在社會上有影響的偷、逃、騙、抗稅者在政治上身敗名裂，達到“處理一個教育一片”的目的，促進納稅人自覺納稅，如實申報，大力營造誠信納稅的濃郁氛圍。

3、建立完善協稅護稅網絡。目前基層稅務機關面對的是廣大個體工商戶納稅人，出現征管戰線過長，人力不足的局面，建立一個護稅協稅網絡顯得尤其重要。因重點稅源高度集中管理，收縮或整合稅務機構后，大部分鄉鎮都不設置有稅務征管機構，對沒有稅務機構的鄉鎮個體稅收征管，可由稅務機關委托當地街道社區或其他部門的辦事機構負責代征代管的辦法，負責本片個體納稅戶的申報納稅和催報催繳工作，既減少個體戶納稅成本，方便納稅人申報，又能向稅務機關提供真實的納稅信息，為稅務機關開展稅收檢查和稅務稽查提供依據，已成為一種發展的必然趨勢。

4、加強內部管理，加大征管力度。搞好個體稅收征管，關鍵是加強稅務機關的內部管理，在建立行之有效的制度上，進一步創建新的征管機制，并逐一落實到位，對稅務人員管戶的納稅申報率、入庫率、滯納金加收率、檢查面、結案率、處罰率等各項指標進行綜合考核。對在執法過程中有違紀違法行為的，一經發現要嚴肅處理。同時，對稅務人員要加強政治思想教育和職業道德教育，加大業務培訓力度，不斷地提高稅務隊伍的整體素質。對個體戶的處罰力度也要加大，集中力量查處一批教育面寬、影響大的案件，對于某些大案要案，主管領導要親自過問，督促查辦。

5、積極推行建帳建制。目前大部分個體戶不按照規定建帳建制或者不懂建帳建制，如實申報達到起征點，有一定的困難。加強個體戶財務管理，提高建帳建制能力，已成為發展的需要。稅務機關應大力加強這方面的管理，協助好個體工戶建賬建制，從立法的角度看，應實行區別對待，對不建帳建制或建帳建制不健全，弄虛作假的，應取消其享受不達起征點的免稅優惠，限期整改，對建帳建制健全的業戶，應給納稅上的優待。

6、建立信息資源共享平臺。目前，大部分個體工商戶的信息數據除了商業秘密不得泄露之外，在許多職能部門都能查找獲得。實行信息資源共享，節約行政成本，提高辦事效率，已成為各職能部門的共識。因而，要發揮職能部門內在的資源優勢，在完善財稅庫銀聯網系統的基礎上，繼續拓展與工商、勞動、質監、公安等部門的信息空間，建立個體工商戶征信管理平臺，綜合利用信息資源，實施對個體工商戶的有效監管，預防調整起征點后管戶情況失真。

7、狠抓納稅服務工作。這是稅務機關便民的一項措施，是稅收征管法規的內容要求，也是稅務人員為納稅人服務應盡的職責。推行多元化納稅申報，落實“兩個減負”工作。通過納稅服務，調適個體工商戶健康的心態，使之成為誠實守信的公民。多作新政宣傳解釋工作，講清調整起征點的目的和意義，爭取社會各界以及納稅人的理解的支持。征納關系密切了，許多事情就好辦得多，稅收征管環境也會大大改善，從而推動調整增值稅起征點的新政順利實施。

第三篇：東岳局一季度調研材料：起征點調整對個體稅收征管的影響及建議

起征點調整對個體稅收征管的影響及建議

按照省、市局規定：自2003年1月1日起，提高增值稅的起征點，將銷售貨物的起征點幅度由現行月銷售額600-2000元提高到2000-5000元，將銷售應稅勞務的起征點幅度由現行月銷售額200-800提高到1500-3000元，將按次納稅的起征點幅度由現行的每次（日）銷售額50-80元提高到每次（日）150-200元。根據泰安的實際情況，決定泰安增值稅起征點按上述標準的最低點執行。為什么要調整起征點，調整后會對征管工作帶來什么影響和挑戰，以及如何更好地加強個體稅收管理，深化征管改革？近日，圍繞這一問題，筆者深入部分基層單位進行了調查研究。

起征點調整的意義

起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點，是稅基式減免的一種具體形式。起征點是劃分納稅人收入征稅與否的界限。對納稅人來說，其收入沒有達到起征點，則全部收入都不納稅，而當其收入恰好達到（超過）起征點時，就要按其收入全額納稅。實行起征點辦法，是國家根據一定時期經濟發展的一般情況、社會平均負擔能力等多種因素而設置的，它可以在統一稅法的基礎上，利用某種與經濟社會發展相適應的靈活的調節手段，以解決一般規定所不能解決的問題，照顧經濟生活中的某些特殊情況，從而達到調節經濟和促進生產發展的目的。1994年實行的《增值稅暫行條例實施細則》32條規定：增值稅銷售貨物起征點為月銷售額600-2000元，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元，按次納稅起征點為每次（日）銷售額為50-80元。這一規定，就是充分考慮上述因素，結合當時中國經濟發展的狀況制定的，它的制定，在一定時期內，較好地發揮了稅收調節作用，促進了經濟協調發展。但是，隨著市場經濟的發展，消費者消費水平的提高、個體納稅人經營規模逐漸擴大，特別是現代物流方式引進，個體戶的生產經營有兩極分化的趨勢，提高起征點很有必要。同時，由于機構、人事、改革后，基層征管力量薄弱，個體征管成本高，難度大，見效少，往往是投入30%左右的征管力量才能完成占收入任務總數1%的個體收入。根據國家逐步降低稅收成本的稅款征收原則提高起征點十分必要。加之提高起征點有利于下崗失業人員再就業，有利于擴大再就業。這次省局制定的起征點調整辦法，就是按照財政部、國家稅務總局《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》制定的。

起征點調整后給稅收征管帶來的影響

任何事物都是一分為二的，在看到起征點調整的必要性和緊迫性的同時，也應該清醒地看到，由于各種因素的影響，勢必會給組織收入、稅收征管、納稅人自覺納稅意識等方面帶來一些沖擊和挑戰。

1、起征點調整是否有法律依據。原增值稅起征點是由《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實施細則》規定的。這次起征點的調整只是省局根據財政部、國家稅務總局的有關文件精神自行調整。實際調整幅度都在《增值稅暫行條例》及《實施細則》規定范圍之外。在目前《增值稅暫行條例》及《實施細則》尚無修改的情況下，我省關于起征點調整的規定是否與《條例》規定抵觸？

2、調整幅度過大。從目前我市看，執行新的起征點后，銷售貨物應納稅額的下限是月應納稅額80元，較原起征點的24元增加56元，調增幅度達230%，應稅勞務應納稅額下限為月應納稅額為90元，較原起征點12元增加了78元，調增幅度650%。上調幅度、速度顯然過大、過快。

3、對個體收入影響較大。截止2003年2月18日，東岳局正常控管個體戶2914戶。其中：實行按月查帳征收的142戶，實行定期定額征收的2772戶。執行新的起征點后，目前，東岳局不是起征點的雙定戶2118戶（銷售貨物按4%征收的納稅人1557戶，銷售應稅勞務按6%征收的561戶），預計全年將減征160余萬元。將會嚴重影響全年的個體收入任務。

4、界定很困難。由于個體經濟收入比較隱蔽，收入因季節性及其他因素忽高忽低，在實際屆定中很難把握。一定程度上漏征管戶將大量增加。

5、影響自覺納稅意識提高。一方面只對一些達到起征點的業戶征收稅款，不利于公平競爭，挫傷他們自覺納稅的積極性；另一方面按照“普遍登記“的原則，一些個體業戶由于達不到起征點，不征稅，所以在實際操作中起征點以內辦證者會寥寥無幾。三是對那些達不到起征點但仍然有資格使用普通發票的個體戶普通發票管理帶來了新課題。

建議

起征點調整可以說是勢在必行，大勢所趨。作為各級國稅部門

必須緊緊圍繞上級工作部署，以這次起征點調整為契機，強化措施，進一步規范個體稅收征管秩序，提高個體稅收征管質量和效率。

一是要組織全體干部職工認真學習有關文件精神，深刻了解領會這次起征點調整的重要意義，克服畏難、發愁情緒，統一思想，增強作好這項工作的信心。

二是要健全組織，特別是個基層征收單位和城區個體管理部門應建立起“個體起征點調整領導小組”，結合本單位實際，制定具體可行的工作計劃，工作目標和工作措施，從組織上給予保障。

三是要科學屆定。起征點調整后，因牽涉到納稅人的直接利益，如何屆定納稅人征稅與否是我們工作中最難把握的。因此，在這項工作中，應盡可能遵循慎重、準確、公開、透明的原則。要想方設法利用征管法賦予及在日常工作中摸索出行之有效的方法搞好收入核定的，既要讓達到起征點的應稅業戶感到心服口服，也不能造成漏征漏管戶的出現。要暢通渠道，鼓勵社會各界通過來信、來訪、來電舉報、反映納稅人有關情況。

四是要及早動手，認真搞好調查研究，以起征點調整為契機，強化稅源普查，加大漏征漏管戶清理力度，積極推行建帳建制，多元申報等，規范個體管理，從根本上促進個體稅收收入和個體征管質量的提高。（葛圣奎王軍施會國）

第四篇：農村個體稅收征管問題及對策

農村個體稅收征管問題及對策

隨著國家經濟改革的步伐進一步加快，特別是國家稅務總局對個體稅收調高起征點和降低征收率等稅收政策逐步實施后，我縣城鄉市場的經濟得到了進一步的發展，這其中個體稅收經濟因其投資小、運轉快等優點，更如同雨后春筍般散布在城鄉市場的角角落落。個體經濟的發展雖說活躍了市場，但同時也給我們國稅部門帶來了征

管方面的一系列問題。所以，如何加強我縣的個體稅收征管工作，使之既能促進我縣城鄉個體的經濟持續發展，又能防止稅收的跑冒滴漏，這也是擺在我們國稅工作者面前的一項重要課題。

一、當前我縣農村個體稅收征管的現狀與原因

1、個體稅收管理模式仍處于粗放型的管理模式。現在個體稅收征管主要還是以稅務機關核定定額進行按期征收的管理模式為主。稅務機關核定定額存在著地區定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監督制約管理機制，雖然現在稅務機關在核定個體稅收定額時已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評定等方法，但在個體水收定額過程中仍然難以避免地滲透進稅務管理人員的個人感情色彩，特別是納稅人的起征點調高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個人色彩，影響了個體稅收征管的公平、公正，納稅人對此意見較大，這樣既增加了工作難度，同時也有損國稅部門的整體形象。

2、納稅環境有待改善，納稅意識有待提高。由于個體稅收征收額少，工作量大，涉及面廣，尤其是納稅起征點的提高和征收率的降低，部分稅務基層工作人員對一些未達到起征點的個體或是愛管不管，或是懶于管理。加上個體納稅人依法足額納稅觀念普遍比較淡薄，更使得一些納稅人心里想著自己未達到起征點而不用完稅。法治公平、高效的納稅環境還未形成。

3、建帳建制工作困難重重。目前我縣農村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務部門工作人員因為稅源調查不到位，稅負核定不據實，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當前市場競爭激烈，無序競爭的現象時有出現，相當多的個體戶以壓低銷售價格來提高競爭力，甚至出現用虧本銷售來占領市場、招攬顧客、普遍出現經營銷售不開發票等現象。并且大多數個體戶自身素質不高，本身無建帳能力，加之少數建帳戶的實際稅收負擔率明顯高于定期定額戶，公平納稅的環境沒有形成，影響了納稅戶如實記帳的積極性。

4、漏征漏管戶依然存在。雖然稅務機關每年都要開展不同程度漏征漏管戶的清理檢查活動，但是由于個體戶經營情況變化較大，尤其是城鄉結合部、邊遠地區的個體戶，存在著個體戶自行停業，新增戶沒有及時辦理稅務登記證等現象，使得漏征漏管戶不斷出現；特別是今年國家再次降低征收率后，出現了有的個體戶開業從事生產經營活動，既不到我們稅務機關辦理稅務登記手續，又不主動申報繳納應納稅款；還有部分用票戶利用發票做手腳，或是建假帳，應付稅務部門檢查，造成稅款流失。同時稅務機關戶籍管理工作還未形成有效的動態管理，使得漏征漏管戶的數量難以下降。每年稅務機關都要花大量的人力物力去開展戶籍巡查，而個體征管工作的效率卻難以提高。

5、考核措施不到位，崗位工作量不平衡，部分稅務工作人員工作積極性不高。現在一些稅務部門對個體稅收管理崗位的考核只做表面文章，重形式而不重視實質,如對登記率、申報率考核等。個體稅收管理大都是按塊、分片區管理，而各片區之間個體戶的經營狀況、納稅意識等方面存在著較大的差別，如單純以統一的登記率、申報率、入庫率等作為考核指標，勢必造成苦樂不均，影響部分稅收管理員工作積極性。

6、稅法宣傳不到位。每年我們國稅部門在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。由于個體稅收直接關系到個人的利益，偷逃稅就成為必然現象；當前加強稅法宣傳就顯得十分重要，但在多年的宣傳稅法過程中，存在重形式、輕效果的現象；每年只有在“稅法宣傳月”時，才能在媒體上聽到或看到稅務人員宣傳人員宣傳稅法的情景，很難使稅收宣傳工作深入到具體的納稅人，更別說深入到普通的公民了。所以許多納稅人的法制觀念并沒有真正得到提高。

二、解決辦法與對策

針對我縣農村個體納稅戶稅收管理的現狀，如何加強個體稅收征管？筆者認為：依托計算機強化稅控管理、加強政府部門間協作、加強稅法宣傳等都是加強此項管理的有效途徑。

1、以信息技術為載體，促進個體稅收管理手段精細化。近幾年來，稅務機關運用金稅工程實行電子辦稅，切身感受到電子辦稅是國家稅收實現公平，便捷高效的最佳載體，是稅收管理精細化的依托。實踐證明，推行個體稅收精細化管理，將信息技術引入稅源監控是有效的管理手段。我覺得農村分局，首先要充分利用現有的計算機技術，廣泛地同工商、地稅

第五篇：增值稅起征點調高后個體稅收征管存在的問題及對策

增值稅起征點調高后個體稅收征管存在的問題及對策

2009-4-29閱讀次數：395

現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅，增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定為銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元，銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、總局備案。但實際上全國大部分地區都將增值稅起征點調整為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。然而，調高增值稅起征點在稅收征管實踐中出現一些亟待解決的現實問題。

一、面臨的矛盾和問題

（一）依法納稅意識淡化。達不到起征點的不納稅，使“經商開店必納稅”的觀念受到沖擊。有的個體納稅戶受利益驅動，采用人為分拆大店面，夫妻親朋都辦下崗證等方式“創造條件”享受優惠，擾亂了稅收秩序。

（二）稅務監控力度趨弱。由于絕大部分個體戶達不到起征點，不需繳納增值稅，且點多面廣，打破了多年形成的征管格局。由于這些業戶只需辦理稅務登記而不需繳稅，易導致稅務機關弱化監控力度，日常管理偏松。不少稅務人員認為即使登記辦證也屬免征戶，不必投入太多人力、物力、財力管理，疏于管理、淡化責任。

（三）征免界定難把握。增值稅起征點調高后，征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差不大的個體戶，一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握。

（四）定額核定有彈性。個體納稅定額核定主要是運用《“雙定戶”納稅定額測算系統》，考慮其地理位置、經營規模、經營品種等多種參數綜合測算。由于缺乏有效的監督機制，各種因素又較為復雜，增值稅定額核定易受人為因素影響，很難完全做到科學、合理、準確，“人情稅”、“關系稅”在一定程度上依然存在。

（五）普通發票管理難度大。由于未達起征點戶月度開具發票銷售額超過起征點的，必須全額申報補繳稅款的管理方式，個別未達起征點的個體戶往往會在發票上做文章，發票管理越來越難。接近起征點的個體戶會盡量少開、不開或延緩開票，以免突破起征點而繳稅；遠低于起征點的個體戶卻又違規開具、虛開或者代開發票，造成普通發票管理不規范。

（六）個體戶建賬工作難開展。大部分個體業戶因不達起征點而不征稅，即使國稅機關對其建立管理臺賬，但稅收管理力度已相應減弱，在此基礎上再去花很大精力要求其全面按規定建立收支憑證粘貼簿和進貨銷售登記簿或建簡易賬，難以實施。

(七)對一般納稅人及其他正常納稅的小規模納稅人形成沖擊。如目前有許多個體車床、服裝加工戶，由于其不需繳納增值稅和其他一些費用，故加工費遠比一般納稅人及其他小規模納稅人低廉，造成同行業一般納稅人及小規模納稅人加工收入銳減，為與個體戶競爭不惜采取降價方式或采取加工不開票等手段，惡化了市場環境，對正常的經濟秩序形成不良沖擊。

二、建議與對策

存在上述情況的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是稅務管理人員工作責任性不強。對免征戶的稅收雖然可以免，但是，稅收管理卻是不能免的。有的稅務管理員有畏難情緒，認為那些免稅戶本來就不交稅，管不管無所謂，加之，人難找，工作難度大，管不管沒有關系，多一事不如少一事。有的怕登記后影響征管質量，在考核時扣分，扣獎金，放松對免稅戶的監督管理。二是受現有的定稅評稅手段較為落后的影響，個體工商戶是否達到起征點的問題上，稅務人員的主觀判斷起著很大作用。三是起征點提高后，稅務人員的管票意識相對淡化，特別是對起征點以下的業戶使用發票，由于達不到起征點、不征稅，稅務人員責任淡化、管理過少、很少檢查，使發票管理工作相對削弱，直接影響了發票管理工作的開展。

（一）提高認識。稅務機關應牢固樹立依法治稅的理念，正確處理加強個體稅收征管與執行優惠政策的關系，促進個體經濟發展，維護社會穩定；深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實采取有效措施，確保政策到位、方法得力、管理規范，普遍提高納稅人的法律遵從度。

（二）分類管理，實行限額免稅制度。由省級稅務機關統一制定一個個體增值稅免稅限額，個體戶月經營額低于免稅額的，實行全額免稅，高于免稅額的，扣除免稅額后按征收率征稅。這樣既體現了稅收調控職能，又照顧了個體工商戶，體現了稅法剛性和公平性。對于真正需要扶持的納稅人應由其他社會部門如民政福利部門政策照顧，或者有選擇性的或有目的的對部份行業或部份類別個體工商戶實行免稅政策。對享受政策照顧的對象，只應包括從事小額經營活動的待業人員、從事經營活動的殘疾人員、邊遠地區、貧困地區的小額經營者以及其他確需照顧的經營者。

同時根據未達增值稅起征點的個體戶定額情況，實行分類管理：A類（也稱臨近起征點戶）：銷售貨物月銷售額4000元（含）以上5000元以下；銷售應稅勞務月銷售額2500元（含）以上3000元以下。B類：銷售貨物月銷售額3000元（含）以上4000元以下；銷售應稅勞務月銷售額2000元（含）以上2500元以下。C類：其他未達起征點個體戶。針對不同類別的未達點戶，區別對待，制定不同的管理措施，把監管重點放在A類戶及城區范圍內。

（三）完善手段。一是嚴格稅務登記。對未達起征點戶依照《稅務登記管理辦法》的規定，全面納入綜合征管軟件管理，除進行稅務登記、信息維護外，還要建立未達起征點戶的管理臺賬和部門聯系制度。加強與工商、地稅等部門的聯系，進行數據比對，及時溝通相關信息，隨時掌握個體業戶登記情況，防止漏征漏管戶出現，杜絕“線外”操作。二是完善計算機定額測算系統。完善《“雙定戶”納稅定額測算系統》軟件，科學測算各項參數指標，既考慮業戶的銷售額水平，也考慮利潤率水平，確保采集數據的完整與準確；利用各項參數指標精細化計算應納稅額，實現定稅管理的規范化、程序化。對納稅人經營情況實行動態監控，對未達起征點戶實行半年或一年認定一次，并將認定工作納入考核范圍。對經核實其實際經營額連續三個月達到起征點的，主管稅務機關應及時調整其定額，納入正常管理。三是加快推行稅控裝置。通過信息化手段從源頭上掌握業戶的物流和現金流信息，為準確界定其實際經營額提供技術支持，堵塞偷稅漏洞。四是強化普通發票管理，實行以票控稅。堅持“普遍供票、區分票樣、分類管理、以票控稅”的原則。所有領購發票的個體業戶必須是已辦理稅務登記并納入綜合征管軟件監控的業戶。對不達起征點B類、C類業戶一律提供百元版、十元版定額發票，對A類業戶建立發票使用臺賬。加強普通發票使用宣傳，大力開展發票有獎活動，依法推行普遍開票制度。強化發票日?；耍褬I戶用票情況與定額調整相結合，逐戶按月統計發票開具金額，作為定額核定的主要依據。完善稅務機關代開發票制度，對已辦理稅務登記的個體業戶不得為其代開普通發票，督促其按規定領購使用發票；對未辦理稅務登記的業戶需使用發票的，按規定的手續代開發票并依法征收稅款。

（四）規范管理。一是規范納稅申報管理，加強日常巡查。主管國稅機關應依據《稅收征管法》規定，告知所有未達起征點戶需履行的納稅申報義務及具體的申報期限和內容，加強和規范日常納稅申報管理的質量。建立日常巡查制度，定期開展對未達點戶日常巡查，尤其是加大對臨近起征點戶的巡查力度，及時掌握未達點戶生產、經營的變化情況，并將其申報情況、發票使用情況、巡查情況分戶登記到專門的臺賬，加強日常監管。二是推行建賬建制。大力推行包括未達起征點在內的所有個體業戶建賬建制工作力度，將健全個體建賬建制與落實起征點稅收優惠政策工作相結合，對未按規定建賬建制的，不得享受起征點稅收優惠政策。改革現行對個體業戶實行定期定額為主的征收方式，逐步向納稅人主動申報納稅、查賬征收等方式為主過渡，運用《稅收征管法》職權，加大對個體業戶稽查力度，提高稅法的威懾力，逐步實現對個體納稅人規范管理。三是實行公開辦稅。各地國稅機關要不斷完善公開辦稅制度，全面開放稅收征管過程，大力推行“陽光作業”，保障個體業戶的知情權和參與權。建立稅負調整聽證制度，定期召開稅負調整聽證會，對季節性、行業性、區域性等涉及面廣，影響面大的納稅定額調整進行社會公開聽證，接受納稅人和社會各界的監督，體現“公開、公平、公正”的原則。

（五）加強隊伍建設。加強稅務隊伍建設，健全各項規章制度，重組業務機構，實行稅收管理員崗位責任制。不斷優化對未達起征點戶的服務方式，推行納稅信用等級制度，倡導誠信納稅，讓廣大納稅人充

分真正了解國家“讓利于民、長遠發展”的目的，確保優惠政策的落實到位，營造寬松和諧的稅收環境。