第一篇：增值稅起征點調整的影響與對策

增值稅起征點調整的影響與對策

一、對個體稅收征管工作的影響

1、起征點以上戶數下降，個體稅收收入減少。增值稅起征點調整后，起征點以上的個體戶戶數明顯減少，以我自己為例，從以前的225戶減少到了現在的12戶，增值稅年應納稅額從約80萬元減少到現在的約11萬元。

2、稅額核定難度增加，納稅不公的矛盾更加突出。起征點提高以后，絕大多數個體戶由于達不到起征點而不用交稅，剩余的少部分達到起征點的納稅人必定會相互攀比，產生“別人不交稅我憑什么交”的不平衡心理。而且起征點提高以后，交稅與不交稅的利益差至少是600元，一定程度上加大了稅額核定的難度。

3、發票使用戶增加，個體征管難度加大。以前起征點以下個體戶不能自己領購開具發票，而現在規定可以自己購買稅控機開具發票，這也會使得領購開具發票的個體戶增多，普通發票的日常管理難度加大。

4、目前的征管模式不適應起征點提高后的新形勢。起征點提高后，達到起征點的納稅人占少數，而且分散在各個鄉鎮和稅管員手中，不利于個體稅收征管工作的全面開展。

二、加強個體稅收征管的幾點建議

1、加大政策宣傳力度，確保政策貫徹到位。起征點上調是國家支持個體解決發展的一項稅收優惠政策，受益面非常廣，我們特別要對達到起征點和臨近起征點的個體戶做好解釋宣傳工作，使他們深入

了解政策目的和意義。通過宣傳，最大限度地化解征納矛盾，同時也為以后在納稅人經營旺季時恢復征稅打好基礎。

2、做好調查摸底工作，科學合理核定定額。我們要對管轄的個體戶開展一次深入的調查摸底工作，搞清楚他們的實際經營情況，結合個體戶的行業、經營面積、地段等指標重新核定定額。特別是對去年月均開票收入接近2萬元的個體戶，根據實際情況可以將其納入到起征點的范圍。

3、加大發票管理力度，完善以票管稅辦法。一是嚴把發票領購關，對起征點以下的申請領購發票的個體戶要從嚴審核，不符合條件的不予批準；二是嚴把發票繳銷關，編寫語句定期查詢個體戶的開票收入，把用票情況與定額調整結合起來，實行以票控稅。對超過起征點的及時補稅，對達到定額標準的個體戶及時核定為起征點以上。

4、加大日常巡查力度，加強稅源監控。通過加強日常巡查，了解所管轄個體戶的實際經營狀況，減少漏征漏管戶，規范個體戶的發票使用行為，對無正當理由拒絕開票、違法違規開具發票的行為要從重處罰。

5、轉變個體征管模式，適時實施專業化管理。可以考慮以本次起征點調整為契機，對個體戶適時推行稅源專業化管理改革，實施專業化、精細化管理，將屬地管理變為分類管理，做到流程專業化、管理專業化、征收專業化、考核專業化、服務專業化，積極探索個體稅收委托代征模式，提升稅收效率。

第二篇：增值稅營業稅起征點大幅提高

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www.tmdps.cn財政部宣布，《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》已經財政部、國家稅務總局審議通過，自2011年11月1日起施行。

《決定》明確，增值稅起征點的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額5000元~20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000元~20000元；按次納稅的，為每次銷售額300元~500元。

這一起征點較原增值稅實施細則有大幅提高。根據原來的增值稅暫行條例實施細則，增值稅起征點的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額2000元~5000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額1500元~3000元；按次納稅的，為每次銷售額150元~200元。

《決定》同時明確，營業稅起征點的幅度為：按期納稅的，為月營業額5000元~20000元；按次納稅的，為每次營業額300元~500元。

與增值稅一樣，營業稅起征點較原營業稅實施細則有大幅提高。按照原來的營業稅暫行條例實施細則，營業稅起征點的幅度為：按期納稅的，為月營業額1000元~5000元；按次納稅的，為每次營業額100元。

根據增值稅實施細則和營業稅實施細則，營業稅和增值稅起征點的適用范圍限于個人。因此，增值稅、營業稅起征點的提高對個體工商戶來說是個重大利好。

對于此次增值稅、營業稅起征點的提高，市場早有預期。今年10月12日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。會議確定，將提高小型企業的增值稅營業稅起征點。

證券時報記者了解到，由于省、自治區、直轄市財政廳和國家稅務局可在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，只需向財政部、國家稅務總局備案即可。事實上，上述條例修改前，很多地方政府就已經調高了起征點。如從今年7月1日起，廣西將按期納稅的營業稅起征點從此前的月營業額3000元提高至5000元，這將為當地個體工商戶(個人)每年減輕營業稅負擔1億多元。

增值稅營業稅起征點提高小微企業受益

財政部國家稅務總局昨日發布公告稱，從今天開始提高增值稅和營業稅的起征點。這是繼2002年兩稅起征點上調之后的又一次調整，也是國務院常務會議提出的扶持小微型企業發展9項措施之一。

銷售貨物的增值稅起征點由月銷售額2000~5000元提高到5000~20000元；銷售應稅勞務的增值稅由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照實施細則，此銷售額為小規模納稅人的銷售額。同時，還將按次納稅的增值稅起征點幅度由每次(日)銷售額150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

兩部委還將將按期納稅的營業稅起征點幅度由月銷售額1000~5000元提高到5000~20000元；將按次納稅的營業稅起征點由每次(日)營業額100元提高到300~500元。新修定的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》規定，營業稅起征點的適用范圍限于個人。

中央財經大學稅務系主任曾康華表示，提高這兩項稅收的起征點主要是針對小規模納稅人，對小微企業都是有利的，能夠切實地減輕這些企業的稅負。而且由于這些企業所繳的稅負總額并不多，對中國整體財政情況影響非常小。

增值稅條例所規定的小規模納稅人分為兩種，一是從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下，二是除此之外的納稅人年應稅銷售額在80萬元以下的。

國務院總理溫家寶12日主持召開國務院常務會議，提出包括信貸、金融以及財稅政策在內的9條扶持小微企業的措施。根據國務院部署，提高小型微型企業增值稅和營業稅起征點，將小型微利企業減半征收企業所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍。

中央財經大學中國稅務稅收劑量分析研究中心主任行偉波對本報記者表示，目前以溫州為代表的很多小型微型企業生產狀況比較艱難，面臨著信貸、生產成本等多方面的壓力，提高企業增值稅和營業稅的起征點之后，能讓更多的小企業免于征稅，這將有助于它們渡過難關。

中國政法大學財稅法研究室主任施正文則表示，提高小微企業的增值稅和營業稅起征點是結構性減稅的舉措之一，當前稅法對于小微企業的限定仍然非常嚴格，下一步應該繼續擴大小微企業的認定標準，讓更多的企業受益。

第三篇：提高增值稅和營業稅的起征點

由財政部修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》于11月1日起施行，旨在上調增值稅和營業稅起征點，支持小型和微型企業發展的要求，減輕小微企業稅負。其中，增值稅起征點幅度提高至每月5000-20000元，此前為2000-5000元；將營業稅起征點幅度提高至每月5000-20000元，此前為1000-5000元。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

在此次修改前，增值稅起征點的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定為，按期納稅的，為月營業額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。”

在此次修改前，營業稅起征點的幅度是：按期納稅的，為月營業額1000－5000元；按次納稅的，為每次（日）營業額100元。

除上調增值稅和營業稅起征點外，財政部上周公布，自11月1日起至2014年10月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

第四篇：淺議營業稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策

淺議營業稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策 作者：辦公室文章來源：原創點擊數：646更新時間：2012-6-19 從2011年11月1日起，甘肅省范圍內營業稅個體納稅人按期納稅的，營業稅起征點由月營業額3000元提高到20000元。調高營業稅起征點，是充分發揮稅收職能作用，促進全民創業和下崗失業人員再就業的一項重要舉措，對維護社會穩定，促進經濟社會發展具有重要意義。同時，將大大減輕稅務人員用于個體稅收管理的工作量，為提高企業稅收征管質量創造了條件，也但由于個體納稅人涉及行業眾多，地域范圍分布較廣，影響面較大，而且絕大多數是無賬經營，一直是稅收征管工作的“老大難”問題，營業稅起征點政策的調整，無疑給個體稅收征管帶來新的難題。

一、目前個體稅收征管現狀

（一）個體稅收征管人員配置

白銀市基層稅務機關在編人數372人，從事個體征管的人數96人，從事個體稅收征管工作的人員占基層稅務機關總人數的25.80%。

（二）起征點調整后管戶情況

截止2012年4月底，白銀市共管理各類個體工商戶14346戶，其中：國地稅共管戶9562戶，地稅純管戶4784戶。全市達到起征點453戶，其中：國地稅共管戶109戶，地稅純管戶344戶。全市未達起征點13885戶，其中：國地稅共管戶9453戶，地稅純管戶4440戶。全市個體工商戶中，營業額在15000至20000元（臨界點）的納稅戶396戶。

（三）個體工商戶納稅情況

2011年，全市個體工商戶共繳納各項稅款2209.4萬元。2011年達到現行起征點的個體工商戶繳納各項稅款1532.2萬元；2011年全市未達到現行起征點的個體工商戶繳納各項稅款677.2萬元；營業稅起征點調高以后，全市地稅收入每年將減少700萬元左右。

二、起征點調整對稅收征管工作的影響

（一）個體定額核定難度進一步加大

一是起征點與臨界點稅負懸殊進一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點提高到20000元后，同行業、同地段經營情況相差不大的納稅戶稅收負擔差別卻很大，20000元定額全額繳稅（如娛樂行業月稅額達到5000元左右），20000元以下定額無需繳稅，稅負差別很大。營業額高于起征點的納稅人，特別是稍高于起征點的納稅人，對這項政策的出臺產生一些抵觸情緒，他們認為同是個體經營，生產經營規模相差不大，一個納稅一個免稅，導致心理上很不平衡，這部分納稅人會找種種理由，提出各種各樣的困難來達到享受稅收優惠政策的目的，有的不配合稅務機關的管理，有的甚至是不達目的不罷休，想方設法降低營業額“享受免稅”，對這些個體戶的管理如稍有不慎，就會激化矛盾，給正常的個體稅收征管及定額核定帶來很大的影響。二是現行的定額核定方法不夠規范、統一，人為因素較大，使得起征點調整后的定額核定工作難度進一步加大。經營者之間相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶同未達起征點戶比較，認為自己的定額定的高，不合理，要求調低定額。同時，也容易造成稅務人員執法的隨意性和不廉行為的發生，影響定額核定的公正和公平。三是由于部分地區國地稅對個體管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不暢通，勢必產生對同一個體戶核定出現兩個定額的情況，有損稅法的嚴肅性。四是由于大部分經營者的經營項目季節性很強，每個中只有幾個月出現營業額高出起征點的情況，為此，部分地稅機關認為個體稅收“貢

獻率”低，對個體稅收征管不愿投入較多的人力物力，個體管理力量相對薄弱，日常動態管理的工作不到位。

（二）納稅人逃避納稅的行為增加

個別納稅人采取的主要手段是化整為零，分多點經營，一個店面化為兩個，采取流動經營，使之不達起征點，使稅務機關難以據實核定，進而達到不繳稅的目的。

（三）個體納稅人的納稅意識逐步淡化

起征點調高后，全市未達到起征點的納稅人達13885戶，占個體經營者總戶數的96.78 %，這一部分個體納稅人是營業稅起征點調高后的直接受益者。由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識的淡薄，今后達到起征點進行征稅時，這部分納稅人也會想法設法逃避納稅，加大了稅收征管的難度。

（四）發票管理工作的難度進一步加大

起征點提高后，未達起征點戶領票不繳稅，導致領用發票的戶數和數量不斷增加，而稅收卻不增加。甚至一部分在起征點以下的個體戶趁機領購發票，進行轉借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發票的渠道，擾亂了發票管理秩序，從而加大了發票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大打折扣。

三、起征點調整后稅收征管工作的對策

（一）加強宣傳，提高稅收遵從

起征點的調高是針對特定納稅人的特定稅收優惠措施，特定納稅人僅指個體工商戶，并不包含各類私營企業。同時20000元的起征點，是對起征點以下的個

體工商戶不予征收稅款，而起征點以上要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導，重點突出特定的征收范圍和起征點的稅收含義，以免形成征管誤區，導致征納矛盾。通過耐心細致的政策宣傳，努力提高個體納稅人的稅收遵從度。

（二）轉變觀念，完善定額管理

對納稅人營業額的核定要從實際出發，逐步規范管理。重點加強對臨界點附近納稅人的管理工作，深入細致的做好調查摸底和測算工作，適時做好調整認定工作。嚴格規范定額核定管理，提高核定的準確性、真實性。大力推廣電腦核定稅收定額工作，利用電腦對征管信息進行分析，科學合理地確定不同地段、行業及經營戶之間的稅負水平，減少人為因素對定額核定的影響，提高定額核定的科學性。大力推行“陽光核定”，實行公開辦稅，分行業進行典型戶調查，對納稅人的定額及調整情況以及停歇業、處罰情況進行公開，通過納稅人對稅務機關的監督、納稅人之間的相互監督，克服定額核定過程中存在的“人情稅”、“關系稅”現象，降低稅務機關的執法風險，為納稅人創造一個公開、公平、公正納稅環境。

（三）加強部門協作，規范基礎管理

營業稅起征點調高后，未達起征點的個體納稅戶戶數大量增加，管理難度也進一步加大，但管理力度不能放松，特別是對未達起征點戶更不能放松或放棄管理。要加強與工商國稅等部門的聯系與溝通，與工商、國稅等部門定期交換登記信息，掌握個體工商戶的開業和經營情況。同時，進一步推進國地稅協作，做好國地稅共建聯合辦稅服務廳等工作，在聯合辦稅服務廳設立綜合服務窗口，全面受理稅務登記、變更稅務登記、驗換證、遺失稅務登記證件補辦等各項業務，實行“一窗受理、內部流轉、分別錄入，窗口出件”。對國地稅共管戶實行“一家

辦證、兩家共享、一證兩章、限時辦結”。聯合辦稅服務廳綜合服務窗口或發票管理窗口分別受理各自管戶的發票領購、代開、驗舊、繳銷等各項業務。定期互換納稅人戶籍、申報戶數、發票代開等數據，進一步提升國地稅信息交換的層次和水平。結合國地稅征管軟件實際，搭建國地稅信息共享平臺，聯合做好對未達起征點戶的停業、復業和注銷管理。

（四）加強日常巡查，實施動態監控

起征點調高后臨界點納稅人成為管理的難點，對這部分納稅戶應實行分類管理、重點監控，實行一季一巡的管理方式，監控、核實其營業收入，達到起征點后及時調整其定額，按規定征收稅款。對長期未達起征點戶，每年進行一次核查，調整分類。年底，對所有未達起征點戶的個體工商戶的認定情況進行公布，接受納稅人和社會各界的監督。加強對《綜合征管系統》中未達起征點戶各項涉稅數據信息的后臺監控，及時掌握未達起征點戶的行業分布、定額核定及發票使用等情況，并有針對性地開展典型調查或抽查。

（五）改進申報方式，方便納稅人

對未達起征點的個體工商戶可以實施簡易申報和簡并征期管理。由未達起征點的納稅人自行申報，稅收管理員進行監控管理，對逾期不申報的納稅人依法進行嚴肅處理。簡易申報、簡并征期申報（5月份、11月份申報）方式，既便于征收房產稅、城鎮土地使用稅等地方稅種，又便于殘疾人保障金等代征費種的征收。建議在《綜合征管系統》開發批量報稅功能，利用TIPS系統，對不達起征點納稅人日常申報由稅收管理員批量處理，簡化報稅手續，提高工作效率。

（六）加強發票管理，實現以票控稅

營業稅起征點調整后，發票作為監控營業收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發票就等于管住了稅源。因此，要把“以票管稅”與核定征收有機結合起來，規范發票使用管理。對多次超定額購買發票，且未達到起征點的納稅戶，要及時調整其定額，使其發票供給量在核定的月營業額范圍內。對未達起征點的個體工商戶比照下崗再就業納稅人的管理規定，在領購發票時一律在發票聯統一加蓋“未達起征點發票專章”，同時在發票聯上加蓋納稅人發票專用章。稅收管理員每季度對用票戶進行實地檢查，調查了解發票使用情況，檢查記錄將作為調整營業額的重要依據。對未達起征點個體戶需購置使用發票的，由各基層分局按規定配售，限量供應，繳舊領新，并負責對發票的開具、保管和使用進行監管，實施以票控稅；對代開、倒賣、轉讓發票等行為進行查處；對發票開具超過起征點的一律進行征稅。

第五篇：增值稅起征點調高后個體稅收征管存在的問題及對策

增值稅起征點調高后個體稅收征管存在的問題及對策

2009-4-29閱讀次數：395

現行增值稅暫行條例及實施細則規定，納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅，增值稅起征點的適用范圍限于個人。增值稅起征點的幅度規定為銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元，銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、總局備案。但實際上全國大部分地區都將增值稅起征點調整為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）200元。然而，調高增值稅起征點在稅收征管實踐中出現一些亟待解決的現實問題。

一、面臨的矛盾和問題

（一）依法納稅意識淡化。達不到起征點的不納稅，使“經商開店必納稅”的觀念受到沖擊。有的個體納稅戶受利益驅動，采用人為分拆大店面，夫妻親朋都辦下崗證等方式“創造條件”享受優惠，擾亂了稅收秩序。

（二）稅務監控力度趨弱。由于絕大部分個體戶達不到起征點，不需繳納增值稅，且點多面廣，打破了多年形成的征管格局。由于這些業戶只需辦理稅務登記而不需繳稅，易導致稅務機關弱化監控力度，日常管理偏松。不少稅務人員認為即使登記辦證也屬免征戶，不必投入太多人力、物力、財力管理，疏于管理、淡化責任。

（三）征免界定難把握。增值稅起征點調高后，征納雙方關于起征點臨界點的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規模相差不大的個體戶，一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數不建賬，稅務部門對起征點邊緣戶的征免界定難以準確把握。

（四）定額核定有彈性。個體納稅定額核定主要是運用《“雙定戶”納稅定額測算系統》，考慮其地理位置、經營規模、經營品種等多種參數綜合測算。由于缺乏有效的監督機制，各種因素又較為復雜，增值稅定額核定易受人為因素影響，很難完全做到科學、合理、準確，“人情稅”、“關系稅”在一定程度上依然存在。

（五）普通發票管理難度大。由于未達起征點戶月度開具發票銷售額超過起征點的，必須全額申報補繳稅款的管理方式，個別未達起征點的個體戶往往會在發票上做文章，發票管理越來越難。接近起征點的個體戶會盡量少開、不開或延緩開票，以免突破起征點而繳稅；遠低于起征點的個體戶卻又違規開具、虛開或者代開發票，造成普通發票管理不規范。

（六）個體戶建賬工作難開展。大部分個體業戶因不達起征點而不征稅，即使國稅機關對其建立管理臺賬，但稅收管理力度已相應減弱，在此基礎上再去花很大精力要求其全面按規定建立收支憑證粘貼簿和進貨銷售登記簿或建簡易賬，難以實施。

(七)對一般納稅人及其他正常納稅的小規模納稅人形成沖擊。如目前有許多個體車床、服裝加工戶，由于其不需繳納增值稅和其他一些費用，故加工費遠比一般納稅人及其他小規模納稅人低廉，造成同行業一般納稅人及小規模納稅人加工收入銳減，為與個體戶競爭不惜采取降價方式或采取加工不開票等手段，惡化了市場環境，對正常的經濟秩序形成不良沖擊。

二、建議與對策

存在上述情況的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是稅務管理人員工作責任性不強。對免征戶的稅收雖然可以免，但是，稅收管理卻是不能免的。有的稅務管理員有畏難情緒，認為那些免稅戶本來就不交稅，管不管無所謂，加之，人難找，工作難度大，管不管沒有關系，多一事不如少一事。有的怕登記后影響征管質量，在考核時扣分，扣獎金，放松對免稅戶的監督管理。二是受現有的定稅評稅手段較為落后的影響，個體工商戶是否達到起征點的問題上，稅務人員的主觀判斷起著很大作用。三是起征點提高后，稅務人員的管票意識相對淡化，特別是對起征點以下的業戶使用發票，由于達不到起征點、不征稅，稅務人員責任淡化、管理過少、很少檢查，使發票管理工作相對削弱，直接影響了發票管理工作的開展。

（一）提高認識。稅務機關應牢固樹立依法治稅的理念，正確處理加強個體稅收征管與執行優惠政策的關系，促進個體經濟發展，維護社會穩定；深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實采取有效措施，確保政策到位、方法得力、管理規范，普遍提高納稅人的法律遵從度。

（二）分類管理，實行限額免稅制度。由省級稅務機關統一制定一個個體增值稅免稅限額，個體戶月經營額低于免稅額的，實行全額免稅，高于免稅額的，扣除免稅額后按征收率征稅。這樣既體現了稅收調控職能，又照顧了個體工商戶，體現了稅法剛性和公平性。對于真正需要扶持的納稅人應由其他社會部門如民政福利部門政策照顧，或者有選擇性的或有目的的對部份行業或部份類別個體工商戶實行免稅政策。對享受政策照顧的對象，只應包括從事小額經營活動的待業人員、從事經營活動的殘疾人員、邊遠地區、貧困地區的小額經營者以及其他確需照顧的經營者。

同時根據未達增值稅起征點的個體戶定額情況，實行分類管理：A類（也稱臨近起征點戶）：銷售貨物月銷售額4000元（含）以上5000元以下；銷售應稅勞務月銷售額2500元（含）以上3000元以下。B類：銷售貨物月銷售額3000元（含）以上4000元以下；銷售應稅勞務月銷售額2000元（含）以上2500元以下。C類：其他未達起征點個體戶。針對不同類別的未達點戶，區別對待，制定不同的管理措施，把監管重點放在A類戶及城區范圍內。

（三）完善手段。一是嚴格稅務登記。對未達起征點戶依照《稅務登記管理辦法》的規定，全面納入綜合征管軟件管理，除進行稅務登記、信息維護外，還要建立未達起征點戶的管理臺賬和部門聯系制度。加強與工商、地稅等部門的聯系，進行數據比對，及時溝通相關信息，隨時掌握個體業戶登記情況，防止漏征漏管戶出現，杜絕“線外”操作。二是完善計算機定額測算系統。完善《“雙定戶”納稅定額測算系統》軟件，科學測算各項參數指標，既考慮業戶的銷售額水平，也考慮利潤率水平，確保采集數據的完整與準確；利用各項參數指標精細化計算應納稅額，實現定稅管理的規范化、程序化。對納稅人經營情況實行動態監控，對未達起征點戶實行半年或一年認定一次，并將認定工作納入考核范圍。對經核實其實際經營額連續三個月達到起征點的，主管稅務機關應及時調整其定額，納入正常管理。三是加快推行稅控裝置。通過信息化手段從源頭上掌握業戶的物流和現金流信息，為準確界定其實際經營額提供技術支持，堵塞偷稅漏洞。四是強化普通發票管理，實行以票控稅。堅持“普遍供票、區分票樣、分類管理、以票控稅”的原則。所有領購發票的個體業戶必須是已辦理稅務登記并納入綜合征管軟件監控的業戶。對不達起征點B類、C類業戶一律提供百元版、十元版定額發票，對A類業戶建立發票使用臺賬。加強普通發票使用宣傳，大力開展發票有獎活動，依法推行普遍開票制度。強化發票日常稽核，把業戶用票情況與定額調整相結合，逐戶按月統計發票開具金額，作為定額核定的主要依據。完善稅務機關代開發票制度，對已辦理稅務登記的個體業戶不得為其代開普通發票，督促其按規定領購使用發票；對未辦理稅務登記的業戶需使用發票的，按規定的手續代開發票并依法征收稅款。

（四）規范管理。一是規范納稅申報管理，加強日常巡查。主管國稅機關應依據《稅收征管法》規定，告知所有未達起征點戶需履行的納稅申報義務及具體的申報期限和內容，加強和規范日常納稅申報管理的質量。建立日常巡查制度，定期開展對未達點戶日常巡查，尤其是加大對臨近起征點戶的巡查力度，及時掌握未達點戶生產、經營的變化情況，并將其申報情況、發票使用情況、巡查情況分戶登記到專門的臺賬，加強日常監管。二是推行建賬建制。大力推行包括未達起征點在內的所有個體業戶建賬建制工作力度，將健全個體建賬建制與落實起征點稅收優惠政策工作相結合，對未按規定建賬建制的，不得享受起征點稅收優惠政策。改革現行對個體業戶實行定期定額為主的征收方式，逐步向納稅人主動申報納稅、查賬征收等方式為主過渡，運用《稅收征管法》職權，加大對個體業戶稽查力度，提高稅法的威懾力，逐步實現對個體納稅人規范管理。三是實行公開辦稅。各地國稅機關要不斷完善公開辦稅制度，全面開放稅收征管過程，大力推行“陽光作業”，保障個體業戶的知情權和參與權。建立稅負調整聽證制度，定期召開稅負調整聽證會，對季節性、行業性、區域性等涉及面廣，影響面大的納稅定額調整進行社會公開聽證，接受納稅人和社會各界的監督，體現“公開、公平、公正”的原則。

（五）加強隊伍建設。加強稅務隊伍建設，健全各項規章制度，重組業務機構，實行稅收管理員崗位責任制。不斷優化對未達起征點戶的服務方式，推行納稅信用等級制度，倡導誠信納稅，讓廣大納稅人充

分真正了解國家“讓利于民、長遠發展”的目的，確保優惠政策的落實到位，營造寬松和諧的稅收環境。