第一篇：東岳局一季度調研材料：起征點調整對個體稅收征管的影響及建議

起征點調整對個體稅收征管的影響及建議

按照省、市局規(guī)定：自2003年1月1日起，提高增值稅的起征點，將銷售貨物的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額600-2000元提高到2000-5000元，將銷售應稅勞務的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200-800提高到1500-3000元，將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行的每次（日）銷售額50-80元提高到每次（日）150-200元。根據(jù)泰安的實際情況，決定泰安增值稅起征點按上述標準的最低點執(zhí)行。為什么要調整起征點，調整后會對征管工作帶來什么影響和挑戰(zhàn)，以及如何更好地加強個體稅收管理，深化征管改革？近日，圍繞這一問題，筆者深入部分基層單位進行了調查研究。

起征點調整的意義

起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，是稅基式減免的一種具體形式。起征點是劃分納稅人收入征稅與否的界限。對納稅人來說，其收入沒有達到起征點，則全部收入都不納稅，而當其收入恰好達到（超過）起征點時，就要按其收入全額納稅。實行起征點辦法，是國家根據(jù)一定時期經濟發(fā)展的一般情況、社會平均負擔能力等多種因素而設置的，它可以在統(tǒng)一稅法的基礎上，利用某種與經濟社會發(fā)展相適應的靈活的調節(jié)手段，以解決一般規(guī)定所不能解決的問題，照顧經濟生活中的某些特殊情況，從而達到調節(jié)經濟和促進生產發(fā)展的目的。1994年實行的《增值稅暫行條例實施細則》32條規(guī)定：增值稅銷售貨物起征點為月銷售額600-2000元，銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元，按次納稅起征點為每次（日）銷售額為50-80元。這一規(guī)定，就是充分考慮上述因素，結合當時中國經濟發(fā)展的狀況制定的，它的制定，在一定時期內，較好地發(fā)揮了稅收調節(jié)作用，促進了經濟協(xié)調發(fā)展。但是，隨著市場經濟的發(fā)展，消費者消費水平的提高、個體納稅人經營規(guī)模逐漸擴大，特別是現(xiàn)代物流方式引進，個體戶的生產經營有兩極分化的趨勢，提高起征點很有必要。同時，由于機構、人事、改革后，基層征管力量薄弱，個體征管成本高，難度大，見效少，往往是投入30%左右的征管力量才能完成占收入任務總數(shù)1%的個體收入。根據(jù)國家逐步降低稅收成本的稅款征收原則提高起征點十分必要。加之提高起征點有利于下崗失業(yè)人員再就業(yè)，有利于擴大再就業(yè)。這次省局制定的起征點調整辦法，就是按照財政部、國家稅務總局《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》制定的。

起征點調整后給稅收征管帶來的影響

任何事物都是一分為二的，在看到起征點調整的必要性和緊迫性的同時，也應該清醒地看到，由于各種因素的影響，勢必會給組織收入、稅收征管、納稅人自覺納稅意識等方面帶來一些沖擊和挑戰(zhàn)。

1、起征點調整是否有法律依據(jù)。原增值稅起征點是由《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實施細則》規(guī)定的。這次起征點的調整只是省局根據(jù)財政部、國家稅務總局的有關文件精神自行調整。實際調整幅度都在《增值稅暫行條例》及《實施細則》規(guī)定范圍之外。在目前《增值稅暫行條例》及《實施細則》尚無修改的情況下，我省關于起征點調整的規(guī)定是否與《條例》規(guī)定抵觸？

2、調整幅度過大。從目前我市看，執(zhí)行新的起征點后，銷售貨物應納稅額的下限是月應納稅額80元，較原起征點的24元增加56元，調增幅度達230%，應稅勞務應納稅額下限為月應納稅額為90元，較原起征點12元增加了78元，調增幅度650%。上調幅度、速度顯然過大、過快。

3、對個體收入影響較大。截止2003年2月18日，東岳局正常控管個體戶2914戶。其中：實行按月查帳征收的142戶，實行定期定額征收的2772戶。執(zhí)行新的起征點后，目前，東岳局不是起征點的雙定戶2118戶（銷售貨物按4%征收的納稅人1557戶，銷售應稅勞務按6%征收的561戶），預計全年將減征160余萬元。將會嚴重影響全年的個體收入任務。

4、界定很困難。由于個體經濟收入比較隱蔽，收入因季節(jié)性及其他因素忽高忽低，在實際屆定中很難把握。一定程度上漏征管戶將大量增加。

5、影響自覺納稅意識提高。一方面只對一些達到起征點的業(yè)戶征收稅款，不利于公平競爭，挫傷他們自覺納稅的積極性；另一方面按照“普遍登記“的原則，一些個體業(yè)戶由于達不到起征點，不征稅，所以在實際操作中起征點以內辦證者會寥寥無幾。三是對那些達不到起征點但仍然有資格使用普通發(fā)票的個體戶普通發(fā)票管理帶來了新課題。

建議

起征點調整可以說是勢在必行，大勢所趨。作為各級國稅部門

必須緊緊圍繞上級工作部署，以這次起征點調整為契機，強化措施，進一步規(guī)范個體稅收征管秩序，提高個體稅收征管質量和效率。

一是要組織全體干部職工認真學習有關文件精神，深刻了解領會這次起征點調整的重要意義，克服畏難、發(fā)愁情緒，統(tǒng)一思想，增強作好這項工作的信心。

二是要健全組織，特別是個基層征收單位和城區(qū)個體管理部門應建立起“個體起征點調整領導小組”，結合本單位實際，制定具體可行的工作計劃，工作目標和工作措施，從組織上給予保障。

三是要科學屆定。起征點調整后，因牽涉到納稅人的直接利益，如何屆定納稅人征稅與否是我們工作中最難把握的。因此，在這項工作中，應盡可能遵循慎重、準確、公開、透明的原則。要想方設法利用征管法賦予及在日常工作中摸索出行之有效的方法搞好收入核定的，既要讓達到起征點的應稅業(yè)戶感到心服口服，也不能造成漏征漏管戶的出現(xiàn)。要暢通渠道，鼓勵社會各界通過來信、來訪、來電舉報、反映納稅人有關情況。

四是要及早動手，認真搞好調查研究，以起征點調整為契機，強化稅源普查，加大漏征漏管戶清理力度，積極推行建帳建制，多元申報等，規(guī)范個體管理，從根本上促進個體稅收收入和個體征管質量的提高。（葛圣奎王軍施會國）

第二篇：對調整起征點個體稅收征管的思考

為擴大內需，增加居民收入，促進經濟社會平穩(wěn)發(fā)展，我區(qū)財政廳、國家稅務局和地方稅務局三個部門于2008年12月16日第二次聯(lián)合下發(fā)桂財稅[2008]95號文件“關于重新調整增值稅、營業(yè)稅起征點的通知”，并自2009年1月1日起認真貫徹執(zhí)行。對此，如何執(zhí)行得好，既能扶持照顧低收入低階層，又能提高納稅人的納稅意識，規(guī)范納稅秩序，公

平稅負，促進競爭，推動保持經濟社會穩(wěn)定快速發(fā)展。反之，如果對此處理不好，就會造成大量稅收流失，出現(xiàn)納稅不公，挫傷納稅人的積極性，嚴重影響依法治稅的開展。如何應對，很值得我們深思。本文試就廣西靈山縣的實際情況，淺談一些完善起征點調整后個體稅收征管的設想。

一、目前靈山縣個體稅收征管現(xiàn)狀

靈山縣地處桂南地區(qū)，共有130多萬人口，轄管18個鎮(zhèn)，經濟較為發(fā)達，在市場經濟條件下，近年來，全縣個體工商業(yè)戶發(fā)展很快。從目前國稅口個體“雙定戶”征管情況調查來看，到2008年底止，全縣征收增值稅總戶數(shù)為3637戶，貨物月銷售額2000元以上的戶數(shù)有2924戶，其中5000元以上的1059戶，平均戶年納稅額為2221元；加工、勞務月銷售額1500元以上的戶數(shù)有713戶，其中3000元以上的戶數(shù)有288戶，平均戶年納稅額為2892元。分別占征收總戶數(shù)80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新調整起征點前，每月征收稅額71.33 萬元，重新調整起征點后，每月征收稅額35.83萬元，較調整前減少稅收收入35.5萬元。按此計算，全縣2009年個體“雙定戶”免稅戶增加2390戶，增值稅將減收入約500萬元。

毋言須諱，重新調整增值稅起征點，是國家實施稅收改革的一個重大舉措，既擴大內需，利國惠民，又對社會主義市場經濟的運行和服務全面建設和諧社會起到推動作用，更充分體現(xiàn)了黨中央、國務院對社會弱勢群體的關注，在稅收政策上的關懷和扶持。但是，由于重新調整對個體戶稅收起征點后，目前正是這項政策與其他配套政策以及稅務機構深化改革的時期，稅源的流動性和隱蔽性越來越凸顯，難免出現(xiàn)稅源在一定程度上的流失，稅源流失的表現(xiàn)形式和原因有所不同，稅源流動性和可變性也隨之大大增強。就靈山縣而言，實際工作中主要表現(xiàn)形式有：

（1）起征點的不確定性。按照我區(qū)現(xiàn)行對個體工商戶征收增值稅規(guī)定是：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元；按次納稅的起征點為每次（日）銷售額200元。按統(tǒng)一征收率3%計算，增值稅納稅最低定額分別為：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于個體工商戶生產經營的靈活性和市場劇烈競爭的沖擊，生產經營狀況往往發(fā)生較大的變化，稅務機關對起征點就會難以真實確定，勢必出現(xiàn)兩個極端：對誠信納稅戶的調整無言是加重了負擔，挫傷了自覺納稅的積極性；對不誠信納稅戶卻提供“保護傘”和“賴賬”空間。

（2）政策的偏向性。起征點重新調整后的稅收政策對個體納稅人的思想、行為選擇具有直接的支配、影響作用，帶有偏向性，與增值稅普遍征收的原則大相徑庭。一般地說，稅收法律以其具有強制性的力量要求納稅人按政策所規(guī)定的方式選擇納稅行為。如果政策出現(xiàn)不公或者缺陷、漏洞，出現(xiàn)偏向性，那么，在利益的驅動下，納稅人可能不由自主地選擇偷逃稅行為。

（3）管理的失控性。由于各地稅務機關管理上寬、嚴不一，管理員水平參差不齊，從而造成的稅收流失，大量存在漏征漏管戶就是管理性失控的突出表現(xiàn)。目前，有相當部分的納稅人只領取了營業(yè)執(zhí)照，卻不辦理稅務登記，當然更談不上依法納稅了。有的納稅人即使辦理了稅務登記，但卻不能自覺如實申報納稅。

（4）機制的缺陷性。本來稅收征、管、查是一條管理“鏈”的，由于各“鏈”的環(huán)節(jié)職責不到位甚至脫節(jié)，加之部門之間缺乏相互配合、協(xié)調而引起了機制缺陷。較為突出的是增值稅法制建設的軟化和不規(guī)范而導致個體稅收流失較為嚴重，特別在稅收強制執(zhí)行措施和保全措施等方面往往在實際工作中很難得到有關部門特別是司法部門的配合等。真正是處在無可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在個體納稅戶申報所反映的生產經營狀況不真實問題，隱匿收入、少報收入，提供假數(shù)據(jù)信息，千方百計不達起征點的比比皆是。正常的情況下，稅務機關無法掌握個體戶經營情況，因受法律賦予的權力制約，只能按照納稅人提供的稅源信息征稅，由其申報多少就納多少，必然會造成納稅行為的不真實性。因為，稅務機關目前的征管手段確實難于準確掌握個體納稅戶提供的真實稅源信息，致使稅源在生產、分配、交換、消費等環(huán)節(jié)中被轉移或隱匿，形成了“合理的規(guī)避”現(xiàn)象。

重新調整對個體戶稅收起征點后，造成政策偏向、征管失控、稅源流失，既有

客觀的因素，也有主觀的因素，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深刻的歷史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，勢必導致稅收大量流失和蔓延趨勢。該享受到這項政策優(yōu)惠的個體業(yè)戶，沒有得到優(yōu)惠，該依法納稅的個體業(yè)戶，沒有依法納稅。總之，這項涉及全社會政策性強的稅收工作，關系到經濟、政治和社會穩(wěn)定等領域，事關大局，切莫掉以輕心，各級稅務機關應當引起高度重視。

二、需要著力處理好的幾個主要關系

重新調整個體戶增值稅起征點后，必須著力解決當前稅收征管實踐中的突出問題，而解決這些問題的關鍵在于處理好征管中的幾個主要關系：

（一）正確處理改革與穩(wěn)定的關系。要立足現(xiàn)實、面向未來，積極穩(wěn)妥地推進調整增值稅起征點的新政策實施。重新調整增值稅起征點，是進一步深化國稅機關稅收征管改革的需要，既要朝著這一基本目標積極邁進，又要考慮現(xiàn)實已經取得的成果，在鞏固的基礎上逐步完善，這就要求我們既要堅持面向未來，積極支持改革的原則，又要堅持立足現(xiàn)實、穩(wěn)定發(fā)展的原則。調整增值稅起征點是一項復雜的系統(tǒng)工程，對外涉及千家萬戶的廣大納稅人，對內事關所有的稅務人員，應當在一段時期內保持穩(wěn)定，不能出亂子，征管工作應當漸序漸進，不搞“一刀切”，不斷鞏固、完善和提高，要敢于面對現(xiàn)實存在的問題，又要積極想辦法加以克服，面向未來，開拓創(chuàng)新，使這項新政策具有前瞻性。

（二）正確處理管戶與管事、管稅的關系。特別是強化稅源監(jiān)控作用，要強化事前管理，化被動收稅為主動管稅，使稅務人員自覺加強對個體納稅戶納稅情況的跟蹤，及時了解個體戶生產經營變動情況和納稅情況，經常性針對個體納稅戶出現(xiàn)異常情況開展整治活動。對確實達到起征點的，要及時恢復征稅，納入正常管理，對不達起征點的，要及時作出豁免措施，保證政策執(zhí)行的嚴肅性，預防個體納稅戶鉆空子“合理”避稅。具體解決辦法可通過在征收、管理、稽查系列內部增加“戶管”職責，也可按地域對納稅戶進行管理和檢查，把管事與管戶有機結合起來。同時，通過采取分類管理、劃片巡查，加強對納稅人的戶籍管理，不管是否達到起征點，凡屬于增值稅管理的納稅人，一律納入計算機監(jiān)管，實行“免稅不免管理”辦法。稅源的控管與日常稽查既要注意信息的銜接，也要加大查處力度，發(fā)揮制約機制，分工制衡的作用。

（三）正確處理分工與協(xié)作的關系。要合理分工，加強協(xié)作，克服樂苦不均的現(xiàn)象。目前，征管仍然存在扯皮推諉現(xiàn)象，所以在征管的過程中，要嚴格按照現(xiàn)代管理學的基本原理，合理配置人力資源，分工協(xié)作，相互制約。在全面推行績效考核的基礎上，建立崗位之間的協(xié)作機制，面向納稅人的崗位推行綜合管理崗，即一人多崗或多人一崗，處理好多種業(yè)務，以方便納稅人。在人力的配備方面，應當遵循精兵簡政，高效、便利的原則，實行歸并合一，受理稅務登記、申報征收、發(fā)票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項，在建立分工獨立操作的責任制基礎上，又需要統(tǒng)一指揮、協(xié)同作戰(zhàn)的靈活性，克服出現(xiàn)稅務人員的苦樂不均和納稅人花精力辦稅的現(xiàn)象。

（四）正確處理依法誠信納稅與加強稅務稽查的關系。要提高稅務稽查的有效性和針對性，要正確處理日常檢查和重點稽查的關系。在重視日常檢查的基礎上，強化稅源控管，防止放松稽查監(jiān)管的傾向性。做法是必須以納稅人自行申報納稅為基礎，以計算機為依托，以查促管，確保納稅人如實申報。同時，在征收、管理環(huán)節(jié)加強對稅源的控管作用，以完整性、準確性的信息為稽查選案創(chuàng)造有利條件，以達到以查促管的目的，并全面掌握納稅人的深層次的問題，掌握足夠、準確、及時的信息，使稅務稽查有的放矢，避免盲目性，從而減少調高起征點之后的強大阻力。

三、對提高個體戶起征點征管幾種思路

重新調整對個體戶起征點后，在貫徹執(zhí)行與實施中，應從以下幾個方面抓好：

1、統(tǒng)一思想，提高認識。首先提高對調整起征點這項政策性的重要性認識，把思想統(tǒng)一到黨中央國務院的重大決策上來。特別是各級稅務機關的領導要高度重視，把這項政策的落實作為體現(xiàn)學習實踐科學發(fā)展觀的具體行動，作為一項“民生工程”來抓，使其感到肩上有壓力有動力。再者，應加大個體稅收征管的人力和物力投入，每季或每年下達征管質量指標，這對于加強和提高個體戶起征點的稅收征管有一定的促進作用。

2、加強稅收法制宣傳，營造誠信納稅氛圍。在這方面的稅收法制宣傳不能按照傳統(tǒng)的做法停留在表面文章上，要在深層次上細致上落足功夫。比如，在報紙、電視、網站等新聞媒體上刊登，開辟稅收專欄，對那些誠實納稅做得好的個體戶進行表彰，弘揚正氣，同時也要加大反面典型的曝光，對那些在社會上有影響的偷、逃、騙、抗稅者在政治上身敗名裂，達到“處理一個教育一片”的目的，促進納稅人自覺納稅，如實申報，大力營造誠信納稅的濃郁氛圍。

3、建立完善協(xié)稅護稅網絡。目前基層稅務機關面對的是廣大個體工商戶納稅人，出現(xiàn)征管戰(zhàn)線過長，人力不足的局面，建立一個護稅協(xié)稅網絡顯得尤其重要。因重點稅源高度集中管理，收縮或整合稅務機構后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)都不設置有稅務征管機構，對沒有稅務機構的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體稅收征管，可由稅務機關委托當?shù)亟值郎鐓^(qū)或其他部門的辦事機構負責代征代管的辦法，負責本片個體納稅戶的申報納稅和催報催繳工作，既減少個體戶納稅成本，方便納稅人申報，又能向稅務機關提供真實的納稅信息，為稅務機關開展稅收檢查和稅務稽查提供依據(jù)，已成為一種發(fā)展的必然趨勢。

4、加強內部管理，加大征管力度。搞好個體稅收征管，關鍵是加強稅務機關的內部管理，在建立行之有效的制度上，進一步創(chuàng)建新的征管機制，并逐一落實到位，對稅務人員管戶的納稅申報率、入庫率、滯納金加收率、檢查面、結案率、處罰率等各項指標進行綜合考核。對在執(zhí)法過程中有違紀違法行為的，一經發(fā)現(xiàn)要嚴肅處理。同時，對稅務人員要加強政治思想教育和職業(yè)道德教育，加大業(yè)務培訓力度，不斷地提高稅務隊伍的整體素質。對個體戶的處罰力度也要加大，集中力量查處一批教育面寬、影響大的案件，對于某些大案要案，主管領導要親自過問，督促查辦。

5、積極推行建帳建制。目前大部分個體戶不按照規(guī)定建帳建制或者不懂建帳建制，如實申報達到起征點，有一定的困難。加強個體戶財務管理，提高建帳建制能力，已成為發(fā)展的需要。稅務機關應大力加強這方面的管理，協(xié)助好個體工戶建賬建制，從立法的角度看，應實行區(qū)別對待，對不建帳建制或建帳建制不健全，弄虛作假的，應取消其享受不達起征點的免稅優(yōu)惠，限期整改，對建帳建制健全的業(yè)戶，應給納稅上的優(yōu)待。

6、建立信息資源共享平臺。目前，大部分個體工商戶的信息數(shù)據(jù)除了商業(yè)秘密不得泄露之外，在許多職能部門都能查找獲得。實行信息資源共享，節(jié)約行政成本，提高辦事效率，已成為各職能部門的共識。因而，要發(fā)揮職能部門內在的資源優(yōu)勢，在完善財稅庫銀聯(lián)網系統(tǒng)的基礎上，繼續(xù)拓展與工商、勞動、質監(jiān)、公安等部門的信息空間，建立個體工商戶征信管理平臺，綜合利用信息資源，實施對個體工商戶的有效監(jiān)管，預防調整起征點后管戶情況失真。

7、狠抓納稅服務工作。這是稅務機關便民的一項措施，是稅收征管法規(guī)的內容要求，也是稅務人員為納稅人服務應盡的職責。推行多元化納稅申報，落實“兩個減負”工作。通過納稅服務，調適個體工商戶健康的心態(tài)，使之成為誠實守信的公民。多作新政宣傳解釋工作，講清調整起征點的目的和意義，爭取社會各界以及納稅人的理解的支持。征納關系密切了，許多事情就好辦得多，稅收征管環(huán)境也會大大改善，從而推動調整增值稅起征點的新政順利實施。

第三篇：淺議營業(yè)稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策

淺議營業(yè)稅起征點政策調整對個體稅收征管的影響及對策 作者：辦公室文章來源：原創(chuàng)點擊數(shù)：646更新時間：2012-6-19 從2011年11月1日起，甘肅省范圍內營業(yè)稅個體納稅人按期納稅的，營業(yè)稅起征點由月營業(yè)額3000元提高到20000元。調高營業(yè)稅起征點，是充分發(fā)揮稅收職能作用，促進全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員再就業(yè)的一項重要舉措，對維護社會穩(wěn)定，促進經濟社會發(fā)展具有重要意義。同時，將大大減輕稅務人員用于個體稅收管理的工作量，為提高企業(yè)稅收征管質量創(chuàng)造了條件，也但由于個體納稅人涉及行業(yè)眾多，地域范圍分布較廣，影響面較大，而且絕大多數(shù)是無賬經營，一直是稅收征管工作的“老大難”問題，營業(yè)稅起征點政策的調整，無疑給個體稅收征管帶來新的難題。

一、目前個體稅收征管現(xiàn)狀

（一）個體稅收征管人員配置

白銀市基層稅務機關在編人數(shù)372人，從事個體征管的人數(shù)96人，從事個體稅收征管工作的人員占基層稅務機關總人數(shù)的25.80%。

（二）起征點調整后管戶情況

截止2012年4月底，白銀市共管理各類個體工商戶14346戶，其中：國地稅共管戶9562戶，地稅純管戶4784戶。全市達到起征點453戶，其中：國地稅共管戶109戶，地稅純管戶344戶。全市未達起征點13885戶，其中：國地稅共管戶9453戶，地稅純管戶4440戶。全市個體工商戶中，營業(yè)額在15000至20000元（臨界點）的納稅戶396戶。

（三）個體工商戶納稅情況

2011年，全市個體工商戶共繳納各項稅款2209.4萬元。2011年達到現(xiàn)行起征點的個體工商戶繳納各項稅款1532.2萬元；2011年全市未達到現(xiàn)行起征點的個體工商戶繳納各項稅款677.2萬元；營業(yè)稅起征點調高以后，全市地稅收入每年將減少700萬元左右。

二、起征點調整對稅收征管工作的影響

（一）個體定額核定難度進一步加大

一是起征點與臨界點稅負懸殊進一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點提高到20000元后，同行業(yè)、同地段經營情況相差不大的納稅戶稅收負擔差別卻很大，20000元定額全額繳稅（如娛樂行業(yè)月稅額達到5000元左右），20000元以下定額無需繳稅，稅負差別很大。營業(yè)額高于起征點的納稅人，特別是稍高于起征點的納稅人，對這項政策的出臺產生一些抵觸情緒，他們認為同是個體經營，生產經營規(guī)模相差不大，一個納稅一個免稅，導致心理上很不平衡，這部分納稅人會找種種理由，提出各種各樣的困難來達到享受稅收優(yōu)惠政策的目的，有的不配合稅務機關的管理，有的甚至是不達目的不罷休，想方設法降低營業(yè)額“享受免稅”，對這些個體戶的管理如稍有不慎，就會激化矛盾，給正常的個體稅收征管及定額核定帶來很大的影響。二是現(xiàn)行的定額核定方法不夠規(guī)范、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點調整后的定額核定工作難度進一步加大。經營者之間相互攀比，一部分達到起征點的納稅戶同未達起征點戶比較，認為自己的定額定的高，不合理，要求調低定額。同時，也容易造成稅務人員執(zhí)法的隨意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公平。三是由于部分地區(qū)國地稅對個體管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不暢通，勢必產生對同一個體戶核定出現(xiàn)兩個定額的情況，有損稅法的嚴肅性。四是由于大部分經營者的經營項目季節(jié)性很強，每個中只有幾個月出現(xiàn)營業(yè)額高出起征點的情況，為此，部分地稅機關認為個體稅收“貢

獻率”低，對個體稅收征管不愿投入較多的人力物力，個體管理力量相對薄弱，日常動態(tài)管理的工作不到位。

（二）納稅人逃避納稅的行為增加

個別納稅人采取的主要手段是化整為零，分多點經營，一個店面化為兩個，采取流動經營，使之不達起征點，使稅務機關難以據(jù)實核定，進而達到不繳稅的目的。

（三）個體納稅人的納稅意識逐步淡化

起征點調高后，全市未達到起征點的納稅人達13885戶，占個體經營者總戶數(shù)的96.78 %，這一部分個體納稅人是營業(yè)稅起征點調高后的直接受益者。由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識的淡薄，今后達到起征點進行征稅時，這部分納稅人也會想法設法逃避納稅，加大了稅收征管的難度。

（四）發(fā)票管理工作的難度進一步加大

起征點提高后，未達起征點戶領票不繳稅，導致領用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增加，而稅收卻不增加。甚至一部分在起征點以下的個體戶趁機領購發(fā)票，進行轉借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大了發(fā)票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大打折扣。

三、起征點調整后稅收征管工作的對策

（一）加強宣傳，提高稅收遵從

起征點的調高是針對特定納稅人的特定稅收優(yōu)惠措施，特定納稅人僅指個體工商戶，并不包含各類私營企業(yè)。同時20000元的起征點，是對起征點以下的個

體工商戶不予征收稅款，而起征點以上要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導，重點突出特定的征收范圍和起征點的稅收含義，以免形成征管誤區(qū)，導致征納矛盾。通過耐心細致的政策宣傳，努力提高個體納稅人的稅收遵從度。

（二）轉變觀念，完善定額管理

對納稅人營業(yè)額的核定要從實際出發(fā)，逐步規(guī)范管理。重點加強對臨界點附近納稅人的管理工作，深入細致的做好調查摸底和測算工作，適時做好調整認定工作。嚴格規(guī)范定額核定管理，提高核定的準確性、真實性。大力推廣電腦核定稅收定額工作，利用電腦對征管信息進行分析，科學合理地確定不同地段、行業(yè)及經營戶之間的稅負水平，減少人為因素對定額核定的影響，提高定額核定的科學性。大力推行“陽光核定”，實行公開辦稅，分行業(yè)進行典型戶調查，對納稅人的定額及調整情況以及停歇業(yè)、處罰情況進行公開，通過納稅人對稅務機關的監(jiān)督、納稅人之間的相互監(jiān)督，克服定額核定過程中存在的“人情稅”、“關系稅”現(xiàn)象，降低稅務機關的執(zhí)法風險，為納稅人創(chuàng)造一個公開、公平、公正納稅環(huán)境。

（三）加強部門協(xié)作，規(guī)范基礎管理

營業(yè)稅起征點調高后，未達起征點的個體納稅戶戶數(shù)大量增加，管理難度也進一步加大，但管理力度不能放松，特別是對未達起征點戶更不能放松或放棄管理。要加強與工商國稅等部門的聯(lián)系與溝通，與工商、國稅等部門定期交換登記信息，掌握個體工商戶的開業(yè)和經營情況。同時，進一步推進國地稅協(xié)作，做好國地稅共建聯(lián)合辦稅服務廳等工作，在聯(lián)合辦稅服務廳設立綜合服務窗口，全面受理稅務登記、變更稅務登記、驗換證、遺失稅務登記證件補辦等各項業(yè)務，實行“一窗受理、內部流轉、分別錄入，窗口出件”。對國地稅共管戶實行“一家

辦證、兩家共享、一證兩章、限時辦結”。聯(lián)合辦稅服務廳綜合服務窗口或發(fā)票管理窗口分別受理各自管戶的發(fā)票領購、代開、驗舊、繳銷等各項業(yè)務。定期互換納稅人戶籍、申報戶數(shù)、發(fā)票代開等數(shù)據(jù)，進一步提升國地稅信息交換的層次和水平。結合國地稅征管軟件實際，搭建國地稅信息共享平臺，聯(lián)合做好對未達起征點戶的停業(yè)、復業(yè)和注銷管理。

（四）加強日常巡查，實施動態(tài)監(jiān)控

起征點調高后臨界點納稅人成為管理的難點，對這部分納稅戶應實行分類管理、重點監(jiān)控，實行一季一巡的管理方式，監(jiān)控、核實其營業(yè)收入，達到起征點后及時調整其定額，按規(guī)定征收稅款。對長期未達起征點戶，每年進行一次核查，調整分類。年底，對所有未達起征點戶的個體工商戶的認定情況進行公布，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。加強對《綜合征管系統(tǒng)》中未達起征點戶各項涉稅數(shù)據(jù)信息的后臺監(jiān)控，及時掌握未達起征點戶的行業(yè)分布、定額核定及發(fā)票使用等情況，并有針對性地開展典型調查或抽查。

（五）改進申報方式，方便納稅人

對未達起征點的個體工商戶可以實施簡易申報和簡并征期管理。由未達起征點的納稅人自行申報，稅收管理員進行監(jiān)控管理，對逾期不申報的納稅人依法進行嚴肅處理。簡易申報、簡并征期申報（5月份、11月份申報）方式，既便于征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅種，又便于殘疾人保障金等代征費種的征收。建議在《綜合征管系統(tǒng)》開發(fā)批量報稅功能，利用TIPS系統(tǒng)，對不達起征點納稅人日常申報由稅收管理員批量處理，簡化報稅手續(xù)，提高工作效率。

（六）加強發(fā)票管理，實現(xiàn)以票控稅

營業(yè)稅起征點調整后，發(fā)票作為監(jiān)控營業(yè)收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。因此，要把“以票管稅”與核定征收有機結合起來，規(guī)范發(fā)票使用管理。對多次超定額購買發(fā)票，且未達到起征點的納稅戶，要及時調整其定額，使其發(fā)票供給量在核定的月營業(yè)額范圍內。對未達起征點的個體工商戶比照下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領購發(fā)票時一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達起征點發(fā)票專章”，同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章。稅收管理員每季度對用票戶進行實地檢查，調查了解發(fā)票使用情況，檢查記錄將作為調整營業(yè)額的重要依據(jù)。對未達起征點個體戶需購置使用發(fā)票的，由各基層分局按規(guī)定配售，限量供應，繳舊領新，并負責對發(fā)票的開具、保管和使用進行監(jiān)管，實施以票控稅；對代開、倒賣、轉讓發(fā)票等行為進行查處；對發(fā)票開具超過起征點的一律進行征稅。

第四篇：當前個體稅收征管中存在問題及建議

當前個體稅收征管中存在問題及建議

樊國平梁文書 邢燕霞

在市場經濟飛速發(fā)展的今天，個體商戶如雨后春筍般不斷發(fā)展。個體稅收也日益發(fā)展成為重要稅源，在整個稅收總收入中的比例也逐年提高。但是，對于稅務機關來說，盡管采取了諸多措施強化征管，可是由于種種主客觀因素的存在，個體稅收征管仍然是“一塊難啃的骨頭”，難于行之有效的管理到位，因此，個體稅收征管仍然是擺在我們廣大稅務工作人員面前的一項重要課題。

一、當前個體稅收征管中存在的問題

（一）戶數(shù)不對稱。從辦證情況來看，可分為三類。一是在工商部門辦理了營業(yè)執(zhí)照，而沒有在稅務機關辦理稅務登記，這一類的個體戶占很大一部分比例，尤其是在農村地區(qū)，工商部門辦證是為了收取管理費，他們人員相對較多，基本上能管理到位。二是在國稅辦了證，沒有在地稅辦證，這一類個體戶的目的是為了在國稅購買發(fā)票。三是在地稅辦了證，沒有辦其它證的，主要是地稅純管戶。總之，從管理戶數(shù)上，我們雖然與工商、國稅都實行了信息比對，但由于種種原因，還不能夠很好的統(tǒng)一協(xié)調，造成了漏征漏管。

（二）定額核定難。目前，我們國、地稅對個體戶的稅收征管，大部分采取的是定期定額征收方式。雖然定額的核定有一個大概的標準，但由于在核定個體戶的銷售額時，缺乏科學、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，現(xiàn)在雖然采取了參數(shù)核定法，但在數(shù)據(jù)的采集時難免有所偏差，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為地稅機關，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意。“生意同樣做，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他自覺繳納稅款自然就很難了。同時，近年，國稅部門提高了起征點，對一部分國地稅共管戶免征了增值稅，必然使這部分個體戶產生“國稅不征了，地稅也應該免”的想法，也給地稅征管帶來了難處。這樣一方面既造成了稅款的流失；另一方面也引起了納稅人的不滿，產生拒繳稅款的逆反心理，助長了無證戶的增加。

（三）執(zhí)法力度不夠。對一些個體戶抗稅不交等違法行為不能很好遏止。盡管2001年5月1日出臺的《新征管法》對稅務強制手段有了許多新的規(guī)定，但每每遇到這類事情就顯得力不從心，無法及時查處。而當前又提出要“構建和諧社會”，“和諧稅收”，因此，我們在稅收執(zhí)法上往往是力度不夠，沒有形成應有的威懾力，從而影響了個體稅收的征管質量。

（四）相關征管政策落實難。近年來，稅收信息化在稅收征管中得到應用廣泛，特別是2008年的稅收征管軟件，對納稅戶納稅進行了更深層次的限制。如要求納稅人與稅收相關的事項，如停業(yè)、歇業(yè)、注銷等必須在事前向稅務機關提出申請，并在征管系統(tǒng)中做出相應處理，不繳稅自動轉欠稅。而在實際工作當中，一些個體戶往往由于不可預知因素或遇到天災人禍等特殊情況不能及時提出申請。對納稅意識淡薄的筆者認為是咎由自取，并通過多作宣傳、解釋工作，相應作出稅法要求的處理，而對那些由于天災人禍等不可預知因素造成未能及時提出相應申請的，我們在執(zhí)行稅法時是否能作出人性化的考慮呢？又如注銷戶，生意都不做了，那還給你去辦注銷呢？

二、加強個體稅收征管的建議

一是加強稅收宣傳，提高全民納稅意識。只有納稅人自覺納稅意識提高了，我們的征管工作才能再上一層樓。

二是提高協(xié)護稅工作力度，形成覆蓋全社會的治稅網絡。如與公安部門配合，把好身份關，由于辦理個體稅務登記都得提供身份證，且身份證是唯一的，如遇有欠稅可以與公安部門配合追繳欠稅。如與銀行配合，銀行辦理業(yè)務也得用身份證，如遇欠稅，有稅務機關的函，也可扣繳銀行存款入庫稅款，并且可以讓欠稅人進入“信用黑名單”，給他的其他工作生活設置信用障礙。

三是定額透明作業(yè)。同等路段、同樣規(guī)模、同行業(yè)的個體工商戶其稅收負擔應基本相同，在這一前提下，結合本地的實際情況深入到實地進行認真摸底調查，通過個體戶對自身的經營情況自報、稅務機關典型調查、行業(yè)協(xié)會建議、集體民主評議四個相互關聯(lián)的有序環(huán)節(jié)，力求與個體工商戶的實際經營狀況最大程度地接近。并對所有納稅戶的最終核定結果，進行公示，接受全社會的監(jiān)督；對新辦個體工商戶的定額進行定期公告，個體戶根據(jù)公告可以提出異議，完全實行透明作業(yè)。這樣既有利于稅務的執(zhí)法公開，又有利于公平稅負，易于被廣大的個體工商戶接受。

四是加強發(fā)票管理，促進以票管稅。發(fā)票是財務收支的法定憑證，是經濟交往中的重要商事憑證，是稅務稽查的重要依據(jù)，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。稅務部門要認真廣泛宣傳，采取多種形式鼓勵消費者索取發(fā)票。同時對發(fā)票使用進行規(guī)范管理，采取行之有效的措施促進納稅人按規(guī)定使用發(fā)票，達到以票管稅的目的。

第五篇：談起征點對稅負公平與稅收征管的調研報告

在現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點的規(guī)定，且只適用于個人。稅法中起征點的規(guī)定，其本質上是一種稅收優(yōu)惠，是對經營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。起征點的高低，對定期定額戶的稅負公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務機關認真執(zhí)行了起征點這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達起征點而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點政策仍有不合理、不完善之處。

一、現(xiàn)行起征點的影響

1、起征點對達起征點戶和未達起征點戶的稅負影響。不論是增值稅的起征點，還是營業(yè)稅的起征點，只要達到起征點以上，就要全額依率計征，起征點以下的就不征稅。這就對起征點上下一定范圍內的雙定戶稅負產生很大影響。現(xiàn)行按期納稅的個人納稅人起征點的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點是月銷售額5000元；（2）營業(yè)稅的起征點，在城市的，月營業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農村的，月營業(yè)額3000元。以下以例子說明起征點對征稅戶征與不征稅的影響：

設某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。由于增值稅是價外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶為達起征點戶，乙戶為未達起征點戶，甲戶應納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應納稅額計算如下（不考慮個人所得稅）：

①應納增值稅=5000×4=200（元）；②應納城市維護建設稅=200×5=10（元）；③應納教育費附加=200×3=6（元）。甲共應納稅為216元，乙應納稅為0元，經過征免稅后，甲實得月銷售額為4984元，乙實得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。同理，起征點對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點對達起征點戶與未達起征戶的典型稅收影響。

2、起征點較低，對達到起征點以上一定幅度內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費用扣除標準為1600元，對實行查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費用扣除標準也為1600元。以現(xiàn)行起征點計算分析，與此比較，對起征點以上一定范圍內的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。

例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納營業(yè)稅=3000×5=150（元）；②應納城市維護建設稅150×5=7.5(元)；③應納教育費附加=150×3=4.5（元）；④應納個人所得稅=3000×1.3=39（元）。應納稅費總額為201元。假設早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損712元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅39元，這就是明顯的稅負不公了。

以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達到起征點，應征稅，其應納稅額計算為：①應納增值稅=5000×4=200（元）；②應納城市維護建設稅200×5=10（元）；應納教育費附加=200×3=6（元）；④應納個人所得稅=5000×0.9=45（元）。假設副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費用扣除標準1600元，則虧損616元。理論上計算其為虧損戶，但在稅收實踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅45元，這也是明顯的稅負不公了。

3、起征點對稅收征管的影響

（1）未達起征點戶難認定。從理論上講，未達起征點戶似乎很容易認定。實際上，由于起征點定得較低，有些行業(yè)的未達起征點戶難認定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達起征點戶比較容易認定，而早餐店的未達起征點戶很難認定了。不僅要考慮月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點就開始準備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么它月應納地方各稅費為201元，按35的毛利率計算，毛利才1050元，減去地方各稅費201元后毛所得849元，按二人平攤，每人每月毛所得才424.5元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費用扣除標準1600元和960元，稅后所得則虧損1711元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認定為未達起征點戶。

（2）、征納雙方有矛盾。2005年在調整工資、薪金所得個人所得稅費用扣除標準時，由于經過了公開聽證程序，中央新聞又予以了報道，所以在社會