第一篇：商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）最早誕生于生產(chǎn)企業(yè)，目的是核算生產(chǎn)流程每個(gè)環(huán)節(jié)所耗費(fèi)的成本，以確定企業(yè)的最終利潤(rùn)來(lái)自哪個(gè)產(chǎn)品。20世紀(jì)八十年代美洲銀行首次在銀行業(yè)引入FTP，用于核算資金的成本或收益，識(shí)別銀行利差的真正來(lái)源。目前，F(xiàn)TP 已經(jīng)被國(guó)際商業(yè)銀行所普遍使用，并在商業(yè)銀行的績(jī)效考核、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、資源配置以及產(chǎn)品定價(jià)方面日益發(fā)揮著重要作用。

一個(gè)內(nèi)部成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)或方法，將基金成本支出轉(zhuǎn)移到需要資金來(lái)產(chǎn)生資產(chǎn)的利潤(rùn)中心，將基金信貸轉(zhuǎn)移到提供資金的利潤(rùn)中心。

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)是指銀行內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)或部門之間相互提供產(chǎn)品或服務(wù)的結(jié)算價(jià)格,原屬于銀行會(huì)計(jì)范疇,用于核算目的。隨著金融機(jī)構(gòu)試圖在負(fù)債和資產(chǎn)兩大業(yè)務(wù)均取得利潤(rùn),資金轉(zhuǎn)移定價(jià)已主要用于資產(chǎn)負(fù)債的管理,包括分離信用風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和實(shí)現(xiàn)資金配置等多種用途。

需要指出,資金轉(zhuǎn)移定價(jià)不發(fā)生實(shí)際的資金流動(dòng),而是通過(guò)專門的管理信息系統(tǒng)來(lái)為每一賬戶、產(chǎn)品或部門等建立虛擬的資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生交易而實(shí)現(xiàn)的。在資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的基準(zhǔn)利率選擇上,一些國(guó)際銀行或使用短期市場(chǎng)利率或使用長(zhǎng)期市場(chǎng)利率。使用短期利率和長(zhǎng)期利率各有利弊,如使用短期利率可以使內(nèi)部資金調(diào)撥能很快反映市場(chǎng)的變化,但也可能對(duì)業(yè)務(wù)決策有誤導(dǎo)。

第二篇：銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)方案[小編推薦]

內(nèi)部文檔

成本核算－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移是指在實(shí)行分支行體制的商業(yè)銀行內(nèi)部,以上級(jí)行為中間環(huán)節(jié),上存資金為始端,借用上級(jí)行資金為末端的信貸資金 流通過(guò)程。內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格,包括上存資金價(jià)格、借用上級(jí)行資金價(jià)格。

相關(guān)因素：

貸款利率為

Ｒ1 貸款收息率

Ｑ1(實(shí)收利 息與貸款應(yīng)收利息之比)收入貸款損失率為

Ｑ2(貸款本金損失與貸款實(shí)收利息之比)營(yíng)業(yè)稅稅率

Ｉ 貸款經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率

Ｂ1 貸款派生存款系數(shù)

D(發(fā)放單位貸款可以帶來(lái)的存款數(shù)量)活期存款利率

Ｒ2 存款資金綜合成本率 Ｂ2(指通過(guò)組織存款途徑籌集的可以用于發(fā)放貸款的資金成本水

平,其成本構(gòu)成要素有存款利息支出、為組 織存款而支出的經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用、存款經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中的備付現(xiàn)金而支付的利息成本)上存資金利率

Ｒ3 借用上級(jí)行資金利率 Ｒ4

上存資金利率定價(jià)模型：

發(fā)放貸款的實(shí)際得利與上存資金實(shí)際得利之 間的等價(jià)平衡關(guān)系式為:

Ｒ3=Ｒ1Ｑ1(1-Ｉ-Ｂ1)-Ｑ1Ｑ2+Ｄ(Ｂ2-Ｒ2)-Ｅ

發(fā)放貸款實(shí)際得利與歸還上級(jí)行資金實(shí)際得利之間的等價(jià)平衡關(guān)系式為:

Ｒ4=Ｒ1Ｑ1(1-Ｉ-Ｂ1)-Ｑ1Ｑ2+Ｄ(Ｒ4-Ｒ2)-Ｅ

上存資金和借用上級(jí)行資金定價(jià)的基本原則 有四條:一是借用上級(jí)行資金價(jià)格要高于存款資金綜合成本率。二是借用上級(jí)行資金價(jià)格要高于上存資金價(jià)格。三是在上存資金不追加利內(nèi)部文檔

成本核算－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)

潤(rùn)任務(wù)的條件下,上存資金價(jià)格要高于存款資金綜合成本率;在上存資金追加利潤(rùn)任務(wù)的條件下,上存資金價(jià)格與追加利潤(rùn)任務(wù)之差要高于存款資金綜合成本率。四是要較好地體現(xiàn)區(qū)別對(duì)待、分類調(diào)節(jié)的資金定價(jià)原則,以有利于調(diào)動(dòng)低效高險(xiǎn)支行壓縮貸款而擴(kuò)大上存或歸還上級(jí)行資金和高效低險(xiǎn)支行適度借用上級(jí)行資金而擴(kuò)張貸款的積極性。

設(shè)定低 效高險(xiǎn)支行有關(guān)因素符號(hào)的右上角以“′”表示,高 效低險(xiǎn)支行有關(guān)因素符號(hào)的右上角以“〃”表示, 在上存資金不追加利潤(rùn)任務(wù)的條件下,上存資金、借用上級(jí)行資金價(jià)格較合理區(qū)間關(guān)系式為:

Ｂ′2<Ｒ3>Ｒ′1Ｑ′1(1-Ｉ-Ｂ′1)-Ｑ′1Ｑ′2+Ｄ′(Ｂ′2-Ｒ2)-Ｅ

Ｒ3<Ｒ4<[Ｒ″1Ｑ″1(1-Ｉ-Ｂ″1)-Ｑ″1Ｑ″2-Ｄ″Ｒ2-Ｅ]/(1-Ｄ″)

而且在上存資金追加利潤(rùn)任務(wù)條件下,設(shè)上存資金追加利潤(rùn)任務(wù)為Ｅ1,單位貸款追加利潤(rùn)任務(wù)為 Ｅ2,且有Ｅ1+Ｅ2=Ｅ,那么,上存資金、借用上級(jí)行資金價(jià)格較合理區(qū)間關(guān)系式為:

Ｂ′2<(Ｒ3-Ｅ1)>Ｒ′1Ｑ′1(1-Ｉ-Ｂ′1)-Ｑ′1Ｑ′2+Ｄ′(Ｂ′2-Ｒ2)-Ｅ

2Ｒ3<Ｒ4<[Ｒ″1Ｑ″1(1-Ｉ-Ｂ″1)-Ｑ″1Ｑ″2-Ｄ″Ｒ2-Ｅ2]/(1-Ｄ″)

根據(jù)上述模型測(cè)算出來(lái)的上存資金、借用上級(jí)行資金利率是一系列數(shù)據(jù)組。在實(shí)際中,還應(yīng) 該根據(jù)資金供求狀況和信貸資金增值部分在各類支行間的分割比例來(lái)確定具體利率水平,并要控制在合理水平區(qū)間之內(nèi)。

三、內(nèi)部資金定價(jià)模型的應(yīng)用舉例

例如:某國(guó)有商業(yè)銀行二級(jí)分行共有10個(gè)縣 級(jí)支行,其中高效低險(xiǎn)支行有4個(gè),低效高險(xiǎn)支行 有6個(gè)。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)綜合分析,1997年,6個(gè)低效 高險(xiǎn)支行綜合貸款利率為9.6%,貸款收息率為 64%,收入貸款損失率為4.2%,貸款經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率 為0.8%,貸款派生存款系數(shù)為5%,存款資金綜 合成本率為7.8%;4個(gè)高效低險(xiǎn)支行綜合貸款利 率為9.9%,貸款收息率為94%,收入貸款損失率 為0.5%,貸款經(jīng)營(yíng)費(fèi)用率為0.5%,貸款派生存 款系數(shù)為28%。對(duì)發(fā)放貸款追加2%的利潤(rùn)任 務(wù),上存資金不追加利潤(rùn)任務(wù)。活期存款利率為 1.71%,上存資金約期一年的利率為8.73%,借 用上級(jí)行資金利率為9.3%,營(yíng)業(yè)稅稅率為8%。內(nèi)部文檔

成本核算－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)

將有關(guān)數(shù)據(jù)代入前述低效高險(xiǎn)支行上存資金 價(jià)格較合理區(qū)間關(guān)系式Ｂ′2<Ｒ3>Ｒ′1Ｑ′(1-Ｉ-Ｂ′1)-Ｑ′1Ｑ′2+Ｄ′(Ｂ′2-Ｒ2)-Ｅ,經(jīng)計(jì)算得到 Ｒ3>7.8%

Ｒ3>1.2%險(xiǎn) Ｒ3>7.8%,這就是說(shuō),上存資金利率應(yīng)該高 于7.8%。再將有關(guān)數(shù)據(jù)代入前述高效低險(xiǎn)支行借用上 級(jí)行資金價(jià)格較合理區(qū)間關(guān)系式Ｒ3<Ｒ4< [Ｒ″1Ｑ″1(1-Ｉ-Ｂ″1)-Ｑ″1Ｑ″2-Ｄ″Ｒ2-Ｅ]/(1-Ｄ″),經(jīng)計(jì)算可得到 Ｒ4>Ｒ3 Ｒ4<8.1%

綜合上述計(jì)算分析,上存資金利率、借用上級(jí) 行資金利率的合理區(qū)間為: 7.8%<Ｒ3<Ｒ4<8.1% 然而,實(shí)際執(zhí)行的上存資金利率為8.73%, 借用上級(jí)行資金利率為9.3%,明顯偏高。調(diào)整的辦法有二:

一是利率主動(dòng),加利微動(dòng)。如將上存資金利 率從8.73%調(diào)低到8.1%,借用上級(jí)行資金利率 從9.3%調(diào)低為8.4%,同時(shí)增加貸款追加利潤(rùn)任 務(wù)從2%調(diào)低為1.5%。這樣,低效高險(xiǎn)支行上存 資金實(shí)際得利率為0.3%,高效低險(xiǎn)支行借用上 級(jí)行資金發(fā)放貸款實(shí)際得利率為0.3%,二級(jí)分 行的資金收益率為1.8%(拆借資金與支行上存 資金利差加利潤(rùn)任務(wù)1.5%)。

二是利率不動(dòng),加利主動(dòng)。如將放貸追加利 潤(rùn)2%分成三塊,其中0.8%用于追加貸款利潤(rùn)任 務(wù),0.5%用于追加上存資金利潤(rùn)任務(wù),其余0.7%作減少利潤(rùn)任務(wù)處理。這樣,上存資金利率仍 為8.73%,借用上級(jí)行資金利率仍為9.3%,但低 效高險(xiǎn)支行上存資金實(shí)際得利率為0.43%,高效 低險(xiǎn)支行借用上級(jí)行資金發(fā)放貸款實(shí)際得利率為 0.3%,二級(jí)分行的資金收益率為1.87%。

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系與銀行資產(chǎn)負(fù)債管理為資產(chǎn)負(fù)債管理提供信息

在大多數(shù)銀行里,資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系主要是由銀行財(cái)務(wù)部門來(lái)負(fù)責(zé)的。從銀行各個(gè)業(yè)務(wù)單元的角度來(lái)看,由于各業(yè)務(wù)單元的資產(chǎn)和負(fù)債期限匹配(通過(guò)資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)的),它們大多數(shù)的利率風(fēng)險(xiǎn)已被消除。但從整個(gè)銀行的角度來(lái)看,某 一期限的“資金庫(kù)”所產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量并不一定匹配,于是財(cái)務(wù)部門就要對(duì)該部分的 差額進(jìn)行管理,以規(guī)避利率風(fēng)內(nèi)部文檔

成本核算－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)

險(xiǎn)。例如,從整個(gè)銀行的角度來(lái)看,3月期的資產(chǎn)可能要多于3月 期的負(fù)債,那么財(cái)務(wù)部門就必須為該差額融通資金;反之,則需要為多余的資金尋找合適的投資機(jī)會(huì)。

銀行實(shí)行期限匹配的多利率資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系,可以在銀行總體水平上匯總各業(yè)務(wù)單元 資產(chǎn)與負(fù)債的不匹配情況。此時(shí),銀行財(cái)務(wù)部門就可以對(duì)這些不匹配的部分進(jìn)行對(duì)沖或根據(jù)他 們對(duì)未來(lái)利率的預(yù)測(cè)利用這些不匹配的資產(chǎn)負(fù)債額來(lái)賺取利潤(rùn)。因此,資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系是為 銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理提供信息的主要來(lái)源。在資產(chǎn)負(fù)債管理中的應(yīng)用

由于各業(yè)務(wù)單元是在完全套期保值的基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的,任何由于資產(chǎn)和負(fù)債不匹配所產(chǎn)生的利潤(rùn)(或損失)都在財(cái)務(wù)部門匯總。因而利率變動(dòng)對(duì) 銀行凈利差收益的影響可與各業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)成果分離開(kāi)來(lái),這種分離可通過(guò)圖1表示。

在圖1中,有3條傾斜向上的收益曲線。收益 曲線AB代表了銀行所持有的資產(chǎn)的收益曲線, 收益曲線CD代表了銀行負(fù)債的收益曲線。而收 益曲線EF是銀行在外部資本市場(chǎng)上的收益曲 線,同時(shí)也是銀行在外部資金市場(chǎng)上獲取(或出 售)資金時(shí),對(duì)應(yīng)于不同期限的利率情況的收益曲 線。收益曲線EF又是銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的 收益曲線。假定我們將銀行簡(jiǎn)化為只有3個(gè)業(yè)務(wù) 單元:一個(gè)為貸款部門,它僅僅發(fā)放1年期的貸 款;一個(gè)為存款部門,它僅僅內(nèi)部文檔

成本核算－內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)

形成1年期的CDs, 最后一個(gè)業(yè)務(wù)單元就是銀行的財(cái)務(wù)部門,負(fù)責(zé)整 個(gè)銀行水平的資產(chǎn)負(fù)債管理。為了簡(jiǎn)化起見(jiàn),我們 進(jìn)一步假定貸款部門發(fā)放的貸款與存款部門所形成的存款在數(shù)量上也相互匹配,這樣資金生成單元(存款部門)與資金使用單元(貸款部門)所 形成的資產(chǎn)和負(fù)債在數(shù)量和期限上都相互匹配。存款部門在對(duì)應(yīng)期限(1年期)的“資金庫(kù)”中 出售資金,獲得HI的利息差價(jià)。貸款部門在對(duì)應(yīng)期限(1年期)的“資金庫(kù)”中購(gòu)入資金為其資產(chǎn)業(yè)務(wù)融通資金從而獲得GH的差價(jià)。在現(xiàn)實(shí)中,銀行的財(cái)務(wù)部門根據(jù)對(duì)利率走勢(shì)的預(yù)測(cè)利用 期限不匹配可賺取利潤(rùn)。假定財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)市場(chǎng)利率和相應(yīng)的收益曲線在下1將保持不變, 于是決定用更便宜的3月期資金而不是1年期資金來(lái)為銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)(即貸款)融通資金。為 了達(dá)到這個(gè)目的,財(cái)務(wù)部門將把它在內(nèi)部資金市場(chǎng)上從存款部門購(gòu)入的資金貸放到外部市場(chǎng)上;同時(shí),在外部市場(chǎng)上拆進(jìn)相同數(shù)量的3月期資金以出售給貸款部門。如果它的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確,通過(guò)對(duì) 不同期限的資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行匹配,銀行的凈利差收益將增加HJ。如果我們假定3月期資金的價(jià)差(JK)等于1年期資金的價(jià)差(HI),那么對(duì)不同期限的資產(chǎn)負(fù)債期限進(jìn)行匹配所增加的凈利差收 益將等于(IK)。這樣,銀行整個(gè)利息差價(jià)(GK)將被分解為3個(gè)部分:資產(chǎn)業(yè)務(wù)單元所賺取的GH 部分,負(fù)債業(yè)務(wù)單元所賺取的HI部分,財(cái)務(wù)部門通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債管理所賺取的IK部分。

第三篇：存款定價(jià)--商業(yè)銀行的必答題

存款定價(jià)——商業(yè)銀行的必答題

陳革章

（淮安市商業(yè)銀行 江蘇 淮安 223001）

內(nèi)容摘要：隨著利率市場(chǎng)化的進(jìn)程，商業(yè)銀行將直接面對(duì)存款定價(jià)。但存款利率的高低是一把雙刃劍，會(huì)直接和間接影響銀行自身的效益和客戶的利益。商業(yè)銀行需要提高存款定價(jià)能力，以應(yīng)對(duì)存款市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和由此帶來(lái)的利益分配競(jìng)爭(zhēng)。

關(guān)鍵詞：存款經(jīng)營(yíng) 定價(jià)方法 風(fēng)險(xiǎn) 策略

在利率市場(chǎng)化條件下，存款定價(jià)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必不可少的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，存款定價(jià)更是一門新學(xué)科。

一、市場(chǎng)利率：漸行漸近。經(jīng)過(guò)近十年的改革，我國(guó)完全的管制利率正逐步向市場(chǎng)利率過(guò)渡。

1、現(xiàn)行利率管制存在軟肋。目前，在消費(fèi)品市場(chǎng)，由市場(chǎng)定價(jià)的商品的比重已近96%，在生產(chǎn)資料市場(chǎng)，這一比例也已高達(dá)92%左右①。這表明我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中生產(chǎn)、生活以及服務(wù)類商品價(jià)格已基本實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。但由于種種原因，利率市場(chǎng)化尚未到位，雖然利率管制為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出了貢獻(xiàn)，但也導(dǎo)致了資源配置效率的低下。一方面，壓抑了商業(yè)銀行自主定價(jià)與創(chuàng)新的空間、動(dòng)力和意識(shí)；另一方面，管制的利率與市場(chǎng)化的利率雙軌運(yùn)行，勢(shì)必導(dǎo)致資金價(jià)格的嚴(yán)重扭曲。

2、自主定價(jià)是銀行真正自主經(jīng)營(yíng)的前提。如果資金價(jià)格完全由市場(chǎng)決定，有利于商業(yè)銀行自主地推出新的金融工具、產(chǎn)品和服務(wù)，擴(kuò)大利潤(rùn)來(lái)源；只有在利率市場(chǎng)化后，我國(guó)商業(yè)銀行才真正有可能實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束，并在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸壯大發(fā)展。

3、離市場(chǎng)化利率已一步之遙。從上世紀(jì)90年代后期我國(guó)開(kāi) 1 始實(shí)行利率改革以來(lái)，有不少領(lǐng)域的利率已經(jīng)逐步開(kāi)始由市場(chǎng)形成，目前貸款利率的浮動(dòng)幅度，已經(jīng)達(dá)到了基本上對(duì)銀行利率選擇不構(gòu)成約束的程度。唯有存款利率限制了上限，可以說(shuō)是利率市場(chǎng)化的最后一步。

二、存款定價(jià)：沉重的話題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行已習(xí)慣固定的存款價(jià)格，即使在存款利率可以下浮的今天，各家銀行的定期存款利率往往是中央銀行公布的存款利率上限，只有個(gè)別銀行對(duì)活期存款的利率實(shí)行了下浮。從百姓角度來(lái)看，我國(guó)城鄉(xiāng)居民也已經(jīng)習(xí)慣統(tǒng)一的存款價(jià)格，不需要與銀行進(jìn)行存款利率的討價(jià)還價(jià)。

如果實(shí)行市場(chǎng)化的存款定價(jià)方式，可能會(huì)帶來(lái)兩個(gè)方面的問(wèn)題。一是我國(guó)商業(yè)銀行的定價(jià)能力問(wèn)題，如果定價(jià)太高，則存款成本較高，吸收的存款也多，可能會(huì)超出自身經(jīng)營(yíng)能力，造成存款閑置，帶來(lái)更大的成本壓力。另一方面是居民對(duì)銀行制定的存款利率的信任度問(wèn)題，百姓可能會(huì)懷疑商業(yè)銀行存款價(jià)格的真實(shí)性，而且百姓需要對(duì)各家銀行的存款價(jià)格、條件、計(jì)息方式等方面進(jìn)行綜合測(cè)算，才能找到最適合于自己的存款銀行，增大了百姓的選擇成本。

三、定價(jià)原則：兩難選擇。存款是銀行的生命之源，離開(kāi)存款，商業(yè)銀行就無(wú)法生存和發(fā)展。如果存款價(jià)格較低，則支付的成本也較低，但可能籌集不到經(jīng)營(yíng)所需要的足夠存款，從而影響商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展和其他生息業(yè)務(wù)的開(kāi)展，反而不利于商業(yè)銀行全面業(yè)務(wù)的發(fā)展。如果給予存款較高的定價(jià)，則可能吸收的存款就多，但是需要支付的對(duì)價(jià)也較多，會(huì)直接影響銀行的經(jīng)營(yíng)成本；同時(shí)可能吸收的存款超過(guò)自身經(jīng)營(yíng)所需要的資金，反而會(huì)更大幅度地增加經(jīng)營(yíng)成本，給銀行的長(zhǎng)期穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患。

在現(xiàn)實(shí)中，存款的定價(jià)原則是指銀行在提供客戶滿意的存款品種的同時(shí)，必須遵循自身獲取一定利潤(rùn)的準(zhǔn)則。作為銀行在存款的定價(jià) 2 中往往陷入左右為難的境地。既需要向客戶支付足夠高的利息回報(bào)以吸引和留駐資金，但又必須避免支付過(guò)于昂貴的利率，以至于使銀行喪失了運(yùn)用客戶資金獲利的可能性。在一個(gè)接近于完全競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)中，銀行必須決定，它是愿意通過(guò)向存款人提供由市場(chǎng)決定的價(jià)格，以吸引更多的存款和留駐目前持有的存款；還是愿意向客戶提供不同于市場(chǎng)要求的存款條件而失去資金。銀行必須常常在成長(zhǎng)性和盈利性之間作出選擇。為此，筆者認(rèn)為銀行的存款定價(jià)原則應(yīng)該是，在明確銀行的階段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)前提下，綜合分析價(jià)格對(duì)存款人的吸引力、銀行的承受能力、資金用途、盈利能力、資金價(jià)格走勢(shì)等因素后，制定出最有利自己的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

四、定價(jià)方法：多種選擇。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的利率是按照存款期限設(shè)計(jì)的，沒(méi)有考慮存款金額的大小、客戶對(duì)銀行的貢獻(xiàn)等因素，在商業(yè)銀行自主定價(jià)時(shí)，應(yīng)綜合考慮這些因素，使存款價(jià)格成為商業(yè)銀行出奇制勝的法寶。

（一）、存款成本分析。存款成本有兩部分構(gòu)成，即利息成本和非利息成本。

1、利息成本。是指銀行按約定的存款價(jià)格（利率），以貨幣的形式支付給存款人的開(kāi)支。存款利率有固定利率和浮動(dòng)利率之分，其中浮動(dòng)利率是在一定的存款期內(nèi)存款利率以市場(chǎng)上的某種利率作基準(zhǔn)并在一定范圍浮動(dòng)計(jì)息。

（2）非利息成本。又叫經(jīng)營(yíng)成本，是指利息以外的所有開(kāi)支。包括：銀行工作人員的工資、建筑物和設(shè)備的折舊、辦公費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用，以及為方便存款人而開(kāi)辦的通存通兌、ATM等服務(wù)等。

（二）、存款的定價(jià)方法。

1、以成本為中心的定價(jià)方法。就是在保證銀行自身利潤(rùn)基礎(chǔ)上的定價(jià)方法。

3（1）目標(biāo)利潤(rùn)定價(jià)法。按存款資金運(yùn)用可得到的平均價(jià)格，減去銀行經(jīng)營(yíng)成本和期望的利潤(rùn)后得出可以接受的存款成本，以此作為存款價(jià)格。其特點(diǎn)是簡(jiǎn)單易行，保證銀行的目標(biāo)利潤(rùn)，缺點(diǎn)是只適用于社會(huì)存款資金豐富，客戶對(duì)存款價(jià)格不敏感，銀行的品牌和信譽(yù)較好，客戶愿意接受銀行開(kāi)出的任何價(jià)格。

（2）其他成本定價(jià)法。主要有加權(quán)平均成本定價(jià)法、邊際成本定價(jià)法等，但多是圍繞存款成本而非市場(chǎng)因素制定的，與目標(biāo)利潤(rùn)法大同小異，本文不再詳述。

2、以市場(chǎng)為中心的定價(jià)法。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)要求經(jīng)濟(jì)主體緊跟市場(chǎng)形勢(shì)，因勢(shì)利導(dǎo)，存款經(jīng)營(yíng)也不例外。

（1）市場(chǎng)滲透定價(jià)法。這是一種不強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)和成本回收的定價(jià)方法，至少在短期內(nèi)是這樣。它的基本思路是：提供高于市場(chǎng)水平的高利率，或向客戶收取大大低于市場(chǎng)水平的費(fèi)用，從而吸引盡可能多的客戶。銀行希望由此帶來(lái)的存款量的增加和相關(guān)貸款業(yè)務(wù)的增加可以抵銷較低的利潤(rùn)率。

（2）隨行就市定價(jià)法。這是根據(jù)銀行同業(yè)的平均價(jià)格水平或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的現(xiàn)行價(jià)格為基礎(chǔ)制定本銀行存款價(jià)格的定價(jià)方法。這種方法是與競(jìng)爭(zhēng)者的金融產(chǎn)品價(jià)格保持一致，能保證銀行獲得適中的利潤(rùn)；市場(chǎng)通行價(jià)格易于被客戶接受，從而保證存款量的穩(wěn)定。

3、細(xì)分定價(jià)法。是指銀行根據(jù)存款人的存款、貸款、中間業(yè)務(wù)的綜合貢獻(xiàn)進(jìn)行區(qū)分的一促銷定價(jià)方法。

（1）上層目標(biāo)定價(jià)法。用較高的價(jià)格攬取高余額（如100萬(wàn)元）、低活動(dòng)性存款（如一年期以上），以更多地分?jǐn)傘y行的經(jīng)營(yíng)成本。（2）標(biāo)準(zhǔn)存款價(jià)格法。銀行可以根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果，將某一數(shù)額段存款的客戶確定為標(biāo)準(zhǔn)客戶層，對(duì)這一層面的存款價(jià)格給予中間價(jià)格，低于上層定價(jià)、但高于低端客戶的定價(jià)。

4（3）低端存款定價(jià)法。對(duì)于存款數(shù)額較低、穩(wěn)定性差、占用銀行柜面和計(jì)算機(jī)等資源較多的客戶，銀行可以給予較低的價(jià)格，以促使這些低端客戶分流出去，或鼓勵(lì)和動(dòng)員他們使用自助設(shè)備，以減少消耗銀行的人力成本和柜面資源。

4、綜合定價(jià)法。就是綜合考慮銀行經(jīng)營(yíng)資金的各個(gè)環(huán)節(jié)而采用的定價(jià)方法。

（1）CIBOR定價(jià)法。在制定存款價(jià)格時(shí)，根據(jù)客戶存款的金額、期限、取款方式、計(jì)算方式、銀行的品牌和聲譽(yù)、市場(chǎng)利率走勢(shì)等因素，進(jìn)行綜合定價(jià)。具體方法是：根據(jù)全國(guó)同業(yè)拆借市場(chǎng)利率（基準(zhǔn)價(jià)格）確定本行資金可以運(yùn)用的獲利基準(zhǔn)利率，就像倫敦同業(yè)拆借市場(chǎng)的LIBOR、香港市場(chǎng)的HIBOR，我們暫將其命名為CIBOR，以此作為基礎(chǔ)扣除銀行的存款經(jīng)營(yíng)成本，從而得出自己可以接受的存款價(jià)格。

（2）組合定價(jià)法。銀行有多種金融產(chǎn)品，可以把一攬子服務(wù)和存款產(chǎn)品打包定價(jià)，對(duì)其中一些服務(wù)項(xiàng)目給予價(jià)格優(yōu)惠，部分輔助性項(xiàng)目甚至免費(fèi)，以此來(lái)吸引客戶存款，并提高客戶的忠誠(chéng)度②。

（三）、適時(shí)調(diào)整存款價(jià)格。市場(chǎng)是處于不斷變化之中的，存款價(jià)格制定后，要善于適時(shí)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行靈活的調(diào)整。A、根據(jù)利率走勢(shì)調(diào)整存款價(jià)格。要善于運(yùn)用浮動(dòng)利率，當(dāng)預(yù)期某一期限存款利率可能上漲時(shí)，可適當(dāng)提高當(dāng)時(shí)的存款價(jià)格，并以固定的價(jià)格吸收存款，以減少市場(chǎng)上升時(shí)帶來(lái)的存款成本壓力；當(dāng)預(yù)期某一期限存款利率可能下降時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)低當(dāng)時(shí)的存款價(jià)格，并以浮動(dòng)利率吸收存款，減輕利率下降時(shí)的存款成本壓力。B、根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要調(diào)整存款價(jià)格。當(dāng)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)好的貸款項(xiàng)目或其他資金運(yùn)用項(xiàng)目而需要存款時(shí)，可將可能的收入與銀行的其他成本開(kāi)支和適當(dāng)利潤(rùn)相減后，可以得出自己可以承受的存款成本價(jià)格，而且這個(gè)價(jià)格如果比市場(chǎng)同業(yè) 5 的價(jià)格高一點(diǎn)，更具有競(jìng)爭(zhēng)力，則應(yīng)推出比市場(chǎng)更高一點(diǎn)的存款價(jià)格，以把握贏利機(jī)會(huì)。C、根據(jù)資金頭寸調(diào)整價(jià)格。當(dāng)銀行資金頭寸富余，暫時(shí)沒(méi)有可以贏利的資金運(yùn)用項(xiàng)目時(shí)，為了減少存款成本壓力，可以適時(shí)降低存款價(jià)格，以減輕存款閑置而帶來(lái)的成本開(kāi)支；當(dāng)銀行資金偏緊時(shí)，可以較高的價(jià)格吸收存款，以緩解支付壓力。

五、風(fēng)險(xiǎn)防范：必不可少。利率市場(chǎng)化后，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)陡然增加，存款定價(jià)能力面臨巨大考驗(yàn)。

1、建立利率風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該能夠正確評(píng)估利率變動(dòng)對(duì)銀行近期收益和凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的影響，能夠評(píng)估與資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)頭寸相關(guān)的所有重大利率風(fēng)險(xiǎn)，能夠分析包括重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)、基準(zhǔn)利率風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有重要的利率風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。同時(shí)能運(yùn)用敏感性缺口理論和技術(shù)，在準(zhǔn)確研判利率走勢(shì)的基礎(chǔ)上，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，盡可能降低“反向缺口”規(guī)模，控制利率風(fēng)險(xiǎn)③。

2、調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)。銀行要根據(jù)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的需求，增加負(fù)債的品種，如發(fā)行與資產(chǎn)特征相匹配的金融債券，或運(yùn)用價(jià)格手段調(diào)整存款的期限結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)相匹配，減少存款結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

3、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。存款的另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是兌付風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)存款需要兌付時(shí)，銀行必須有足夠的現(xiàn)金，或能及時(shí)將資產(chǎn)變現(xiàn)，以保證兌付。所以銀行除了正常備付和努力降低貸款風(fēng)險(xiǎn)外，還要探索資產(chǎn)證券化、貸款出售、資產(chǎn)回購(gòu)等途徑，提高資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力，合理規(guī)避存款支付風(fēng)險(xiǎn)。

4、轉(zhuǎn)移或緩釋利率風(fēng)險(xiǎn)。銀行要熟悉和掌握各種可以規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)的金融衍生工具，通過(guò)表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品，如利率期貨、利率互換、利率期權(quán)、利率掉期等金融衍生工具對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移或緩釋。

5、充分的信息披露。而利率市場(chǎng)化后，國(guó)家可能不再承擔(dān)銀行 6 清償存款的無(wú)限責(zé)任，銀行應(yīng)順應(yīng)存款人的需要，及時(shí)向存款人披露銀行的資金運(yùn)用情況和安全保障情況，使存款人放心地存款。

結(jié)束語(yǔ)：存款定價(jià)是利率市場(chǎng)化以后商業(yè)銀行必須直接面對(duì)的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題解決不好，將直接影響銀行的盈利能力和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展能力，在市場(chǎng)利率情況下，存款的價(jià)格必須根據(jù)市場(chǎng)的情況，用市場(chǎng)的手段，客觀分析和判斷市場(chǎng)環(huán)境，以最有利于自己的價(jià)格吸收適量存款，才能使自己立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

①陳春林 央行將每日發(fā)布基準(zhǔn)利率[N] 揚(yáng)子晚報(bào)2006-12-04 ②陸岷峰 《商業(yè)銀行產(chǎn)品定價(jià)》[M]中國(guó)人民大學(xué)出版社2005-09-19 ③王文勝 加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)管理捉進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)[J]《甘肅金融》2005年第8期

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郵政編碼：223001 Email:jshycgz@sina.com 作者簡(jiǎn)介：陳革章（1967、8——），男（漢族），大學(xué)本科學(xué)歷，江蘇銀行淮安分行高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、江蘇省價(jià)格決策咨詢專家委員會(huì)委員，發(fā)表論文五十余篇。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制力

商業(yè)銀行內(nèi)部控制力

提升內(nèi)部控制力，是目前各商業(yè)銀行共同面臨的歷史性課題。特別是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程的迅速推進(jìn)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性進(jìn) 步增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加顯現(xiàn)出集中性和多樣化的特征。同時(shí)，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和完善，商業(yè)銀行又面臨金融監(jiān)管當(dāng)局更加嚴(yán)格的監(jiān)管。所有這些，都要求商業(yè)銀行必須不斷提升內(nèi)部控制力，以保證整個(gè)運(yùn)行機(jī)體能夠按照商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的原則要求，始終保持正確的運(yùn)行方向和運(yùn)行軌道，始終保持最佳的運(yùn)行效率和運(yùn)行質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)最小和效益最優(yōu)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的理論內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的內(nèi)涵十分豐富，可以從狹義和廣義兩個(gè)方面理解。狹義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中執(zhí)行的能力、力度，其中內(nèi)部控制制度的建立和完善是基礎(chǔ)和前提，制度執(zhí)行的方式、方法是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制力的路徑。廣義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行內(nèi)部各層面、各環(huán)節(jié)規(guī)范力、約束力、執(zhí)行力的總和。從內(nèi)容上講，它包括對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制力、對(duì)員工思想意識(shí)及工作行為甚至與工作相關(guān)行為的控制力、對(duì)執(zhí)行的控制力、對(duì)重大事件的控制力，綜合表現(xiàn)為對(duì)宏觀的駕馭能力和對(duì)微觀的掌控能力及其效果。本文著重探討從廣義方面理解的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力，它主要包括以下三個(gè)方面的基本內(nèi)涵：

（一）內(nèi)部控制力的核心目標(biāo)

也即內(nèi)部控制力的目標(biāo)指向，概括起來(lái)講是指商業(yè)銀行所要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程和結(jié)果，即不但要保證經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果的最優(yōu)，還要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力產(chǎn)生的原始動(dòng)因和終極目的。內(nèi)部控制力應(yīng)服務(wù)并保障經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的過(guò)程又必須服從于內(nèi)部控制力的要求。

（二）內(nèi)部控制力的傳導(dǎo)途徑

內(nèi)部控制力必須通過(guò) 定的傳導(dǎo)途徑作用于控制對(duì)象，才能有效發(fā)揮其效用。傳導(dǎo)途徑 般分為三類。是理念文化傳導(dǎo)，即通過(guò)商業(yè)銀行內(nèi)部所倡導(dǎo)并形成的符合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理規(guī)律的經(jīng)營(yíng)理念和管理文化，傳導(dǎo)到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。二是制度措施傳導(dǎo)，即通過(guò)制定和實(shí)施的 系列制度、程序、方法和手段，傳導(dǎo)到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。三是管理工具傳導(dǎo)，即借助遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)、電子監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等各種現(xiàn)代化的管理工具，傳導(dǎo)到經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)部位。

（三）內(nèi)部控制力的作用對(duì)象

內(nèi)部控制力作用的對(duì)象是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各種基本元素，概括起來(lái)可分為四個(gè)方面。是各種經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。包括對(duì)經(jīng)營(yíng)管理行為的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的全過(guò)程。二是內(nèi)部員工及其行為。主要是對(duì)所有員工特別是對(duì)各級(jí)高管人員和重要崗位人員進(jìn)行教育和管控。三是決策及決策的執(zhí)行。主要是對(duì)各項(xiàng)決策和指令的傳達(dá)、貫徹執(zhí)行和督辦。四是危機(jī)處理。危機(jī)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的全新課題，特別是因其具有突發(fā)性、不確定性、高危害性的特點(diǎn)，已經(jīng)引起企業(yè)的特別關(guān)注。因而，強(qiáng)化對(duì)各類重大突發(fā)性事件的預(yù)見(jiàn)、反應(yīng)、控制和處置，提高危機(jī)事件的處理能力，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的重要對(duì)象。

二、商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑

商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑可以從不同的角度和不同的層面進(jìn)行研究。從內(nèi)部控制力的實(shí)現(xiàn)手段和作用方式來(lái)看，可以歸納為“文化引領(lǐng)、制度規(guī)范、權(quán)限制約、責(zé)任約束、機(jī)器控制、監(jiān)管保障” 六個(gè)方面。

（一）文化引領(lǐng)

文化引領(lǐng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的至高境界。強(qiáng)化內(nèi)部控制力的文化 旦形成，商業(yè)銀行內(nèi)部就會(huì)形成自覺(jué)遵循商業(yè)銀行運(yùn)行規(guī)律和管理要求的高度自覺(jué)。這種自覺(jué)不但表現(xiàn)為員工自身的自我約束、自我管理和自我控制，也表現(xiàn)為員工對(duì)違反商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)理的經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)督、抵制和阻止，并綜合表現(xiàn)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理以及銀行員工工作生活的方方面面。

1.全面提升組織團(tuán)隊(duì)的文化涵養(yǎng)。

商業(yè)銀行決策層要按照管理和經(jīng)營(yíng)的要求，通過(guò)策劃、倡導(dǎo)、運(yùn)作，設(shè)計(jì)和打造自己團(tuán)隊(duì)的文化。這種文化必須是從人本出發(fā)的思想和行為的綜合體，是傳統(tǒng)美德在心靈深處的積淀和修煉而形成的良好的行為習(xí)慣，是積極、健康的價(jià)值觀在工作信念中的體現(xiàn)。這種文化將造就員工根植于內(nèi)心的為團(tuán)隊(duì)著想的素養(yǎng)，形成不需要他人提醒的自我控制和自我監(jiān)督的自覺(jué)，在商業(yè)銀行內(nèi)部凝聚成為員工所共識(shí)、所信奉、所推崇的文化，產(chǎn)生 種無(wú)形的力量，并最終成為 個(gè)組織和團(tuán)隊(duì)的靈魂和向?qū)А?/p>

2.打造具有高度凝聚力的理念文化。

商業(yè)銀行要以企業(yè)文化建設(shè)為載體，在組織內(nèi)部確立自己獨(dú)特的核心價(jià)值觀體系，努力形成具有鮮明價(jià)值觀的組織理念，進(jìn)而打造理念文化。通過(guò)理念文化將員工的思想觀念、思維方式、價(jià)值取向、行為方式進(jìn)行融合，使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合，將整個(gè)組織團(tuán)隊(duì)有機(jī)地凝聚起來(lái)，為不斷提升內(nèi)部控制力打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

3.努力建設(shè)控制有力的內(nèi)控文化。

商業(yè)銀行內(nèi)控文化的作用機(jī)理是通過(guò)思想觀念來(lái)控制和約束員工的意識(shí)和行為。商業(yè)銀行通過(guò)內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識(shí)、合規(guī)意識(shí)、制度意識(shí)深深根植于員工的思想觀念之中，使全行員工對(duì)本行的內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)觀念產(chǎn)生 致的理解和認(rèn)同，將員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。為此，商業(yè)銀行的決策和管理層要對(duì)自己的團(tuán)隊(duì)具有強(qiáng)烈的控制管理意識(shí)和高度的控制管理藝術(shù)，倡導(dǎo)和培育員工的制度觀和風(fēng)險(xiǎn)觀，健全內(nèi)控激勵(lì)措施，強(qiáng)化內(nèi)控氛圍營(yíng)造。

4.全面培養(yǎng)員工的自我約束能力。

通過(guò)制度文化的不斷滲透，使員工在心理上形成對(duì)制度的尊重、敬畏和堅(jiān)守，在工作中養(yǎng)成“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”的良好習(xí)慣，使制度的“硬約束”和“外在約束”作用，演化為員工對(duì)規(guī)則自覺(jué)服從、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)防范的“內(nèi)在約束”。這種約束力還表現(xiàn)在對(duì)所有違反規(guī)章制度行為的自覺(jué)監(jiān)督、自發(fā)抵制、主動(dòng)制止。

（二）制度規(guī)范

制度規(guī)范是提升內(nèi)部控制力最重要的手段和方法。它通過(guò)建立、完善 整套規(guī)章制度，規(guī)范組織和個(gè)人行為，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作秩序。

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系。

構(gòu)建這 體系應(yīng)當(dāng)符合四個(gè)原則。是全面性原則。所構(gòu)建的制度體系必須能夠覆蓋所有的管理對(duì)象和管理內(nèi)容，使組織和個(gè)人做到有章可循。二是確定性原則。各項(xiàng)制度性規(guī)定必須是明確而規(guī)范的，使員工能夠清楚認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確理解，并正確地把握和執(zhí)行。三是精細(xì)化原則。各項(xiàng)管理制度要力求精細(xì)，覆蓋到工作流程的每 個(gè)環(huán)節(jié)和每 個(gè)細(xì)節(jié)。四是協(xié)調(diào)性原則。必須明確規(guī)定商業(yè)銀行內(nèi)部各部門職責(zé)、權(quán)限以及相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)要將團(tuán)隊(duì)目標(biāo)融入每個(gè)部門主管意識(shí)之中，保證制度能夠?qū)嵤?/p>

2.強(qiáng)化制度的執(zhí)行。

制度執(zhí)行是以制度規(guī)范提升內(nèi)部控制力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是強(qiáng)化制度宣講。將制度傳達(dá)到每 個(gè)制度約束對(duì)象，并使之理解和掌握。特別對(duì)于革新性的制度，要消除員工思維慣性、操作慣性同現(xiàn)行制度的差異和沖突。二是強(qiáng)化執(zhí)行制度的技能培訓(xùn)。制度往往同工作流程密切聯(lián)系，員工在工作之中的技能掌握程度同制度執(zhí)行存在正相關(guān)關(guān)系。因而，強(qiáng)化員工的技能培訓(xùn)是全面正確執(zhí)行制度的要件之。三是強(qiáng)化制度執(zhí)行的監(jiān)督。商業(yè)銀行 般都有健全的工作監(jiān)督機(jī)構(gòu)和較完備的監(jiān)督機(jī)制，必須保障監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制作用的充分發(fā)揮。四是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者本身的制度意識(shí)。日常管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)者必須倚重制度管理，弱化“人治”意識(shí)，將管理意愿轉(zhuǎn)化為制度約束，特別是要做執(zhí)行制度的典范，不囿于人情而放寬把握制度的尺度。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計(jì)數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)于1988年5

月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報(bào)告。

定義：COSO報(bào)告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過(guò)董事會(huì)、管理人員和其他職業(yè)實(shí)施的一種過(guò)程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個(gè)要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營(yíng)環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估: 它是指對(duì)應(yīng)項(xiàng)作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動(dòng)：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)之管理人員指令得到有效落實(shí)。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時(shí)間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過(guò)程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)作質(zhì)量的過(guò)程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施中存在的缺陷

對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不到位，違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機(jī)制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機(jī)制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實(shí)

風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報(bào)告強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對(duì)的保證，這

也是為什么說(shuō)內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對(duì)的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨(dú)的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個(gè)或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯(cuò)誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實(shí)際運(yùn)作，不能期望人們?cè)趫?zhí)行控制職責(zé)時(shí)始中正確無(wú)誤，人為錯(cuò)誤會(huì)造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會(huì)計(jì)報(bào)表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營(yíng)策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中存在的不確定性，為控制活動(dòng)指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程；信息交流與反饋為各個(gè)要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供個(gè)信息支持。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是高管對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對(duì)內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評(píng)價(jià)與糾正偏差活動(dòng)的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取而外收益的機(jī)會(huì)和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）、內(nèi)

部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制

第三章

一、控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進(jìn)行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測(cè)試控制運(yùn) 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的二、對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評(píng)價(jià)

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果

3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，即評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測(cè)評(píng)人員對(duì)于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測(cè)試

定義：控制測(cè)試又稱符合性測(cè)試，是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 和關(guān)鍵控制點(diǎn)符合性測(cè)試的對(duì)象包括：控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個(gè)層次。風(fēng)險(xiǎn)低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯(cuò)。風(fēng)險(xiǎn)中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。風(fēng)險(xiǎn)較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率高。風(fēng)險(xiǎn)高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率很高。