第一篇：做好2012年度企業財務預算報表編制工作的通知

京國資發?2011?20號

市國資委關于做好2012年度企業財務

預算報表編制工作的通知

各企（事）業單位：

為做好企業2012年度財務預算報表編制工作，全面掌握企業預算年度內財務狀況、經營效益、資金流動及重大財務事項等情況，進一步加強企業財務預算管理，提升預算管理水平，我們制定了《2012年度企業財務預算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項通知如下：

一、企業向市國資委報送的財務預算報表，是反映企業預算年度生產經營情況的綜合財務報告，也是市國資委履行出資人各項監督職責的重要依據，對促進企業加強成本費用控制、合理使用資金、優化資源配置、全面提升經營管理水平具有重要意義。企業要高度重視年度財務預算工作，進一步完善企業財務預算管理制度，切實做好2012年度財務預算報表的布置、培訓、編制、審核和報送工作。

二、編制本套財務預算報表時，企業應當堅持以戰略規劃為導向，緊密結合企業“十二五”規劃，客觀分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測和確定年度經營目標；應當堅持效益與效率優先原則，正確處理好規模擴張與財務承受能力之間的關系，注重運行質量改善和風險管控，對成本費用、應收款項、債務、擔保、投資等重大事項繼續實施從嚴預算控制，確保企業持續、穩健發展。

企業要切實加強對年度財務預算工作的組織和領導，加強各職能部門之間的工作協調與配合，細化預算編制工作程序，對涉及人員與工資、主業、固定資產投資等業務的管理指標，企業應根據實際情況做好各業務部門之間的分工協作，落實填報任務，做好相關指標口徑的銜接與核對，實現財務預算與業務預算的有效銜接，避免因管理口徑差異影響預算編制與填報，確保反映在本套報表中的主要預算指標與企業內部預算銜接一致。

三、本套報表為企業向市國資委報送2012年度財務預算的統一報表格式，報表由財務預算報表和財務預算情況說明書兩部分組成。

本套報表的填報范圍為企業總部及所屬各級子企業。企業應當嚴格遵循實質控制原則，將具有實質控制權的所有內部獨立核算單位及境內外子企業的全部業務納入預算編制范圍，全

面反映預算年度內企業財務收支和經營成果等情況。企業集團應當采用合并口徑編制本套財務預算報表，對于因特殊情況暫未納入企業2012年度財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當在財務預算情況說明書中對未納入合并范圍的原因予以專項說明。

財務預算情況說明書是對年度財務預算報表的補充說明，是評估財務預算報表編制質量的重要依據。企業應當高度重視財務預算情況說明書的編制工作，對2011年度預算管理工作情況、預算執行結果、執行差異原因等進行認真分析和總結；對2012年度企業所面臨的市場形勢、主要業務經營情況、重大事項安排等內容進行客觀預測和說明。

四、企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作，以確保預算編制工作質量和按時報送預算報表。審核范圍包括預算編制基礎、編制范圍、編制口徑、預算指標合理性、表間重要指標是否銜接，與企業戰略規劃、各類業務預算等是否銜接，財務預算情況說明書內容是否詳實等。

五、企業在組織做好本企業財務預算編制、審核、匯總工作的基礎上，應于2012年1月10日之前將企業財務預算報表報送市國資委，具體要求如下：

（一）企業應以正式文件的形式報送企業財務預算報表，包括集團合并財務預算報表和集團財務預算情況說明書，一式一份。

（二）企業財務預算報表相關紙質附件，主要包括：預算主要指標與預報指標差異原因說明、主要業務板塊變動情況說明、企業年度投資計劃等。

（三）集團合并財務預算報表、集團財務預算情況說明書以及所屬各級子企業財務預算報表、所屬二級及二級以下重要子企業財務預算情況說明書的電子文檔。

企業在正式報送2012年度財務預算報表之前，應當組織做好2012年度財務初步預算預報工作，按規定要求認真填報《2012年度主要財務指標預報表》，并于2011年11月15日前將紙質文件與電子文檔報市國資委。

六、企業年度預算一經核準上報，原則上不予調整。在預算執行過程中，如果企業面臨的市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化或受到不可抗力等因素影響，致使企業財務預算編制的基礎假設不成立或出現重大變化，導致預算執行結果產生重大偏差的，應當及時調整財務預算。企業需調整財務預算的，應當認真填報《2012年度財務預算調整主要指標表》，于2012年8月5日前報送市國資委，并對預算調整的原因和影響、預算執行的保障措施予以說明。

企業在財務預算編制工作中，如發現問題，請及時向市國資委統計評價處反映。

附件：1.2012年度企業財務預算報表

2.2012年度企業財務預算報表編制說明

3.2012年度企業財務預算情況說明書內容提要

二○一一年八月二十五日

（聯系人：桂衛華；聯系電話：83970385）

主題詞：經濟管理 預算 報表△ 通知

市國資委辦公室2011年8月25日印發

第二篇：2005企業財務預算報表編制說明

附件二

2005企業財務預算報表編制說明

一、編制原則

為了加強企業的財務預算管理，企業財務預算的編制應在認真總結上年預算執行情況的基礎上，充分考慮今年的增減變化，按照“積極穩健”的原則進行編制。

二、編制范圍

本套報表編報范圍包括市國資委出資監管的企業及其所屬全資或控股的子公司，一般應編制到二級，二級以下企業歸并到二級。企業財務預算編制范圍原則上同企業財務決算報表的合并范圍口徑相一致。

三、填報和匯總

凡納入本套報表編制范圍的企業及其所屬各級子公司都應逐戶填報本套報表，并錄入統一的工作軟件，報表匯總方式是按資產紐帶關系逐級合并匯總。

四、報表組成 本套報表包括：

（一）報表封面。

（二）主表：預計資產負債表（滬國企財預01表）、預計利潤及利潤分配表（滬國企財預02表）、預計現金流量表（滬國企財預03表）、預計所有者權益（或股東權益）國有資產總量增減變動表（滬國企財預04表）、預計資產減值準備表（滬國企財預05表）。

五、編制方法

（一）報表封面。由計算機根據企業財務決算報表封面自動生成，再手工填報個別項目。

（二）預計資產負債表（滬國企財預01表）。

1、本表反映企業一定預算期間內資產、負債及所有者權益的預計情況。

2、表內“本年預算”有關指標根據企業對預算期內的預計情況填列。

3、表內“上年實際”有關指標根據企業2004財務決算中資產負債表的“年末數”填列。

4、表內“增減額”、“增減率”由計算機自動生成，反映本年預算與上年實際的差異情況。

5、表內楷體的科目由執行《企業會計制度》的企業填列。

6、表內公式：13行=（1+2+3+4+5+6+7+10+11+12）行；7行≥（8+9）行；14行≥（15+16）行；18行=（14+17）行；21行=（19-20）行；23行=（21-22）行；28行=（23+24+25+26+27）行；32行=（29+30+31）行；34行=（13+18+28+32+33）行；4

4行=（35+36+37+38+39+40+41+42+43）行； 50行=（45+46+47+48+49）行；52行=（44+50+51）行； 54行=（55+56+57+59+60）行； 57行≥58行； 62行≥63行； 67行=（54+61+62+64+65+66）行;68行=（52+53+67）行=34行。

（三）預計利潤及利潤分配表（滬國企財預02表）。

1、本表反映企業在一定預算期間內實現利潤（虧損）的預計情況。

2、表內“本年預算”有關指標根據企業對預算期間內的預計情況填列。

3、表內“上年實際”有關指標根據企業上會計決算中利潤及利潤分配表有關指標的“本年實際”填列。

4、表內“增減額”、“增減率”由計算機自動生成，反映本年預算與上年實際的差異情況。

5、表內楷體的科目由執行《企業會計制度》的企業填列。

6、表內公式： 4行=(1-2-3)行；9行=（4+5-6-7-8）行；15行=（9+10+11+12-13-14）行；19行=（15-16-17+18）行;

22行=(19+20+21)行；30行=（22-23-24-25-26-29）行；26行>=（27+28）行。

7、表際關系：30行本年預算數=滬國企財預01表65行本年預算;30行上年實際數=滬國企財預01表65行上年實際數。

（四）預計現金流量表（滬國企財預03表）。

1、本表反映企業在一定預算期間內有關現金和現金等價物流入和流出的預計情況。

2、表內公式： 5行=(2+3+4)行；10行=（6+7+8+9）行；11=(5-10)；17行=（13+14+15+16）行； 21行=（18+19+20）行；22行=（17-21）行；27=（24+25+26）行；31行=（28+29+30）行；32行=（27-31）行；34行=（11+22+32+33）行。

3、表內公式：34行=滬國企財預01表1行（本年預算-上年實際）；36行=滬國企財預01表1行本年預算。

（五）預計所有者權益（或股東權益）國有資產總量增減變動表（滬國企財預04表）。

1、本表反映企業在一定預算期間內所有者權益（或股東權益）國有資產總量增減變動預算情況。

2、清產核資增加（減少）是指經市清產辦審批同意開展清產核資的企業在資金核實中增加和減少的國有資產。

3、會計制度、會計政策、會計估計變更是指經市國資委批準同意，對因執行《企業會計制度》或其他原因，對企業的具體會計核算政策和會計估計進行調整，而對國有權益的影響金額。

4、表內公式： 1行≥(2+3+4+5)行；6行≥（7+8+9+10）行；11行≥（12+13+14+15）行；16行≥17行;20行=（1+6+11+16+18+19）行；30行=（31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43）行；44行=（45+46+47+48+49+50+51+52+53+54）行；55行=（29+30-44)行。

5、表際關系：1行、6行、11行、16行、18行、19行、20行（本年預算、上年實際）=滬國企財預01表54行、61行、62行、65行、64行、66行、67行（本年預算、上年實際）;55行(本年預算、上年實際)= 滬國企財預01表{67行*（55+58）行/54行}（本年預算、上年實際）。

（六）預計資產減值準備表（滬國企財預05表）。

1、本表反映企業在一定預算期間內資產減值準備增減變動預計情況。

2、表內公式：2行≥（3+4）行；5行≥（6+7）行；8行≥（9+10）行；11行≥（12+13）行；14行≥（15+16）行；17行≥（18+19）行；若封面“行業制度代碼”為02或12且“報表類型碼”為0或2或3時，5行、8行、11行、14行、17行、20行及21行為0。

3、表間關系：14行預計年末余額=滬國資企財預01表22行本年預算數。

4、欄間關系：預計年初余額+預計本年增加數—預計本年轉回（減少）數=預計年未余額。

第三篇：關于做好2009中央企業財務決算管理與報表編制工作的通知

關于做好2009中央企業財務決算管理與報表編制工作的通知

國務院國有資產監督管理委員會文件

國資發評價[2009]308號

關于做好2009中央企業財務決算管理與

報表編制工作的通知

各中央企業：

為做好2009中央企業財務決算管理與報表編制工作，了解和掌握中央企業財務狀況和經營成果，促進提高企業財務管理水平和會計信息質量，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2009企業財務決算報表》及編制說明?，F印發給你們，并將有關事項通知如下：

一、嚴格遵循《企業會計準則》，規范編制財務決算報表?！?009企業財務決算報表》為企業分戶報表和集團合并報表的統一格式，由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書五部分構成。本套報表嚴格執行《企業會計準則》的規定，會計主表遵循財政部統一的會計報表格式，包含金融企業的主要會計科目，并結合出資人財務監管工作要求，進一步完善財務情況表的填報內容與指標口徑。中央企業所屬事業單位、基建項目應參照有關要求，做好會計報表項目轉換工作；所屬境外子企業和境外機構，應按規定級次和要求填報《2009境外子企業財務決算報表》，并根據統一要求分離出純境外單位數據庫。有條件的中央企業應積極探索編制分部報告，更好地為企業經營管理和出資人監管工作服務。

二、規范會計核算，進一步提高財務決算報告質量。各中央企業應嚴格遵循《企業會計準則》及有關規定，嚴肅財經紀律，切實提高財務決算報告質量。一是要嚴格執行集團統一制定的會計核算辦法，規范會計報表期初數調整，不得隨意變更會計政策和會計估計；二是要根據真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制財務決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產；三是要規范確認當期收入，及時結轉、分攤當期成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵銷內部交易，不得出現新的潛虧掛賬；四是要合理進行金融工具分類，不得利用公允價值計量和資產重分類等手段調節利潤；五是要準確界定財務決算合并范圍，不得存有賬外企業。

三、扎實開展資產清查工作，進一步夯實資產質量。各中央企業應當扎實開展固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項財產清查工作，核實家底，夯實資產質量，減少資產損失，努力提高資產使用效率。當前，因受國際金融危機的沖擊，企業應收款項和存貨占用資金普遍增多，應將應收款項的清理催收和存貨清查盤點作為財產清查工作的重點，加快資金回籠，增強資產流動性。對于應收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務人及其償還能力與逾期原因，核實催收情況，落實催收責任，并規范計提壞賬準備。采用個別認定法計提壞賬準備的企業，應當健全有關壞賬準備計提制度，充分搜集客戶信息，逐一進行償債能力和信用狀況評價，合理確定計提標準。對于存貨清查盤點工作，要結合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉，對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，應合理判斷減值狀況，足額計提存貨跌價準備，避免存貨價值不實形成潛虧。執行事業會計制度的經營單位進行報表項目轉換時，相關資產存在減值的，可比照《企業會計準則》的要求計提減值準備。

四、準確界定合并范圍，規范編制集團合并財務報表。各中央企業應當組織做好所屬企業（單位）的清理核實工作，對子企業戶數、股權結構、控制能力、經營狀況等進行全面清查，嚴格遵循以控制為基礎的合并原則，準確把握控制實質，規范界定財務決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產以及其他不能控制的被投資企業（單位）外，具備實質控制力的子企業（單位），均應按規定納入財務決算合并范圍，不得存在應納入未納入或不應納入而納入合并范圍的企業。在編制集團合并財務報表時，各中央企業應制訂集團統一的合并財務報表工作底稿和輔助工作表，真實反映集團內部往來和內部交易情況，對不合理的往來差異及時進行賬務調整，及時處理單邊掛賬，對內部交易進行充分抵銷。有境外子企業和境外機構的，境內合并主體應當按照境內會計準則、會計期間和境內母公司的會計政策對境外報表進行調整后，納入集團財務報表合并范圍。

五、認真撰寫財務情況說明書，規范編報會計報表附注和專項說明。財務情況說明書是企業生產經營活動的分析和總結，是財務決算報告的重要組成部分。各中央企業應當在深入分析各業務板塊生產經營、財務狀況、經營績效、現金流量、資產質量、債務風險等方面變動情況的基礎上，認真編寫財務情況說明書，做到財務指標與非財務指標相結合、圖表分析與文字說明相結合、事實描述與原因分析相結合，有理有據，邏輯清晰。會計報表附注是對財務決算報表內容的進一步解釋和補充，是財務決算報表體系的重要內容。各中央企業應當進一步規范會計報表附注的編制工作，加強財務決算報表主要項目的解釋說明，對于會計政策與會計估計、金融資產、應收款項、長期投資、關聯交易、或有事項等重要項目應當充分披露，并詳細說明主要變動情況及對資產和損益的影響。財務決算專項說明是對財務決算報表的重要項目和國資委監管工作所需專項信息的補充，應當按照國資委的專項要求進行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應附有關證明材料。

六、加強財務決算審計管理，提高財務決算審計質量。一是要將財務決算審計作為檢驗企業會計核算規范性、查找內部控制薄弱環節、提升經營管理水平的重要手段，切實加強審計工作組織，指定專門機構和人員負責審計協調，確保財務決算審計工作質量；二是要嚴格遵守國資委關于承擔財務決算審計任務的會計師事務所資質、數量和審計年限的規定，對不符合資質條件要求、超過審計年限的要及時變更，變更會計師事務所應

當按照“公開、公平、公正”原則，由集團總部統一招標選聘；三是對特殊子企業經備案同意實行內部審計的，要嚴格按照財務決算審計相關要求，切實履行審計程序，恰當發表審計意見，規范出具審計報告；四是統籌安排審計工作進度，對各級子企業財務決算審計質量嚴格把關，對審計質量存在嚴重問題的，應及時向國資委報告；五是要及時做好審計溝通與調整工作，對審計意見存在異議未進行調整的應當在財務決算報告中專項說明，存在較大分歧的應當及時向國資委專項報告，不得干預會計師事務所獨立發表審計意見。中央企業要支持監事會與會計師事務所的溝通，會計師事務所在制訂審計計劃或審計方案時要聽取監事會意見，對監事會提出的重點事項予以關注，進一步完善有關審計工作內容。

七、認真落實財務決算反饋意見，及時做好問題整改工作。財務決算批復是國資委依據出資人職責，對企業經營成果、財務狀況以及經營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業要加大各決算批復問題的整改力度，分析經營管理中的薄弱環節，制訂切實有效的解決方案，落實整改措施，確保整改到位。監事會加強企業決算批復中存在問題整改落實情況的監督和指導，國資委將在決算審核中對整改情況進行復核。對于確屬客觀原因無法在短期內整改的問題，應當及時向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業要以問題整改為契機，不斷夯實財務基礎管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經營管理水平。

八、加強財務決算重大事項管理，及時做好備案工作。財務決算備案事項是國資委財務決算管理及經營成果確認工作的重要依據。各中央企業應當加強財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、消化以前潛虧掛賬、重大資產損益等財務決算事項，以及財務決算審計安排、以前問題整改情況的管理，及時做好備案工作（具體要求見評價函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報告及相關材料的紙質文件、電子文檔報送國資委，同時抄送國資委派駐本企業監事會。對于未經備案的事項，國資委在審核確認經營成果時原則上不予考慮。

九、認真組織財務決算審核，按時報送財務決算報告。各中央企業應當按照國資委財務決算管理統一要求，加強對所屬子企業財務決算報表的逐級審核工作，嚴把數據質量關，確保財務信息真實完整，并于2010年4月30日前將集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送國資委派駐本企業監事會。

（一）企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中：紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）分戶報表的報送級次為企業集團及所屬三級以上（含三級）子企業，三級以下子企業并入三級子企業填報；所屬上市公司、金融子企業等重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據；納入全級次上報試點范圍的中央企業，2009繼續全級次填報本套報表。

（三）企業三級（含三級）以上子企業以及所屬三級以下重要子企業，應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。

十、切實加強組織領導，落實財務決算工作責任。財務決算是對企業財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業經營業績、評價財務績效的基本依據。各中央企業要高度重視2009財務決算管理與報表編制工作，切實加強組織領導。一是要認真總結財務決算管理工作經驗，貫徹落實國資委財務決算要求，細化財務決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實工作責任，各級企業總會計師要親自抓落實；二是要加強各部門分工協作，對涉及到生產經營、投資規劃、人力資源、科研開發等方面的非財務指標，企業相關部門要積極配合、認真統計、加強溝通，保證數據真實、準確和完整，各項指標口徑銜接一致；三是要及時開展財務決算業務培訓工作，落實財務決算報表的編制、審核、審計及上報要求，嚴格工作規范，確保財務決算工作進度和工作質量，全面按時完成財務決算工作任務。國資委將進一步加大財務決算審核工作力度，并對各企業財務決算管理和報表編制質量進行評估，對財務決算管理成效顯著、報表編制質量較高的企業進行表彰，以促進企業不斷提高財務決算管理水平。

2009企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。各中央企業在報表編制、軟件處理和報送過程中，如發現問題，請及時與國資委財務監督與考核評價局聯系。

附件：1．2009企業財務決算報表（略）

2．2009企業財務決算報表編制說明（略）

3．財務報表附注內容提要（略）

4．財務決算專項說明內容提要（略）

5．財務情況說明書內容提要（略）

國務院國有資產監督管理委員會二○○九年十月二十七日

第四篇：企業如何做好財務預算調整

企業如何做好財務預算管理和預算調整

企業應當加強對預算調整環節的控制，保證預算調整依據充分、程序合規、方案可行。

企業正式下達執行的預算，不得隨意調整。企業在預算執行過程中，可能會由于市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算結果產生重大差異。需要調整預算的，應當報經原預算審核機構批準。

調整預算由預算執行單位逐級向原預算審核機構提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。企業預算管理部門應當對預算執行單位提交的預算調整報表進行審核分析。集中編制企業預算調整方案，提交原預算審批機構審議批準，然后下達執行。

企業預算調整方案應當符合以下要求:

(1)預算調整事項符合企業發展戰略和現實生產經營狀況;

(2)預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面;

(3)預算調整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預算調整方案，企業預算審批機構應予否決。

企業應當加強對預算分析與考核環節的控制，通過建立預算執行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格。

企業應當建立預算執行分析制度。由企業預算管理部門定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況。研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。企業預算管理部門和各預算執行單位應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律方面的信息資料，根握不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。對于預算執行差異，應當客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議，提交企出決策機構研究決定。

企業應當建立預算執行情況內部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監督，及時發現和糾正預算執行中存在的問題。

企業應當建立預算執行情況考核制度。企業預算管理部門應當定期組織預算執行情況考核。有條件的企業，也可設立專門機構負責考核工作。企業預算執行情況考核，依照預算執行単位上報預算執行報告、預算部里部門審査核實、企業決策機構批準的程序進行。企業內部預算執行單位上報的預算執行報告，應經本單位負責人簽章確認。企業預算執行情況考核。以企西式下達的預算方案為標準，或以有關部門審定的預算執行報告為依握。企業預算執行情況考核。應當堅持公開、公平、公正的原則，考核結果應有完整的記錄。

企業應當建立預算執行情況獎懲制度，明確獎懲辦法。對照預算標準，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，落實獎懲措施，強化對各部門和員工的激勵與約束。

學會計，做財務，到理臣教育

第五篇：2007-11-22省財政廳關于做好2007企業財務會計決算報表編制工作的通知

為做好2007全省企業財務會計報告編制工作，及時掌握2007年全省國有企業和城鎮集體企業等單位的財務狀況、經營成果和現金流量等財務會計信息，研究制訂國有資本經營預算制度和國有資本經營收益管理辦法，為省委、省政府宏觀管理和企業財務會計管理工作提供可靠依據，現將《財政部關于印發2007企業財務會計決算報表的通知》（財企?2007?229號）轉發給你們，并根據我省實際及有關財務制度規定，就2007全省企業財務會計決算報表編制工作的有關事宜補充通知如下：

一、有關國有資產管理與財務處理問題

近年來，我省加快推進了省屬國有企業改革，各市州也加大了企業改革力度，這對國有資產管理與財務處理提出了新的要求，財政部相應出臺了一些新的規定，全省企業都要嚴格按照這些規定進行財務調整和處理。

（一）關于企業取得的各類財政資金，應按照修訂后的《企業財務通則》的規定，區分以下情況處理：

1、屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關規定增加國家資本，超過注冊資本的增加國有資本公積。

2、屬于投資補助的，增加資本公積或者實收資本。國家撥款時對權屬有規定的，按規定執行；沒有規定的，由全體投資者享有。

3、屬于貸款貼息、專項經費補助的，作為企業收益處理。形成資產的，作遞延收益；沒有形成資產的，作本期收益。

4、屬于政府轉貸、償還性資助的，作為企業負債處理。

5、屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業收益處理。

（二）關于職工福利費，應按照財政部《關于實施修訂后的<企業財務通則>有關問題的通知》（財企［2007］48號）的規定做好新舊財務制度的轉換工作。修訂后的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。截至2006年12月31日，應付福利費賬面余額(不含外商投資企業從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額)區別以下情況處理，上市公司另有規定的，從其規定：

1、余額為赤字的，轉入2007年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現負數的，依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后實現的凈利潤彌補。

2、余額為結余的，繼續按照原有規定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業財務通則》執行。如果企業實行公司制改建或者產權轉讓，則應當按照《財政部關于<公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》(財企[2005]12號)轉增資本公積。

（三）關于企業研發費用，應按照財政部《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企?2007?194號）的規定進行財務處理。從2007年起，企業要明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。會計師事務所等中介機構在審計企業財務決算報表時，應對企業研發費用的使用和管理予以關注。

（四）企業淘汰落后設備，應按照財政部《關于淘汰高耗能高污染行業落后生產設備設施有關財務問題的通知》（財企[2007]198號）的規定進行財務處理。

1、企業不得將落后設備整體出售或者無償轉讓給其他企業繼續進行生產。企業如收到各級財政部門撥付的支持和鼓勵淘汰落后設備的有關款項，應作為企業收益處理。

2、淘汰落后設備導致企業關閉的，持有關閉企業股權的國有企業核銷股權投資的損失，按照內部授權審批制度審批后，可以依次沖減未分配利潤、盈余公積和資本公積，不足沖減的，用以后實現的凈利潤彌補。

3、企業淘汰落后設備后仍繼續經營的，處臵落后設備的凈損益，作為當期損益處理。落后設備屬于提前報廢的，不再補提折舊。企業報廢落后設備導致生產經營規?？s減，需要裁減職工的，應付的經濟補償金和社會保險費，列作當期費用。

4、企業封存的落后設備，不得用于生產或者轉讓。在封存期間，落后設備發生的維護等費用據實列支，不得掛賬。企業應用新工藝、新技術對落后設備進行更新改造，經有關主管部門驗收合格后，可以重新投入生產使用。更新改造相關支出，符合資本化條件的，應當予以資本化處理。

5、企業淘汰落后設備過程中發生的資產損失，屬于非正常損失，有關部門或者監管機構在對企業進行業績考核、財務評價時，應當予以剔除計算。

二、報表編制、匯總、上報要求

各市州財政局，省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）應認真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》（國務院令第287號）、《企業財務通則》（財政部令第41號）、《企業會計準則－基本準則》（財政部令第33號）以及38項具體準則和相關財務、會計制度的規定，統一按照本通知所規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，全面落實填報工作任務，明確分工，精心組織，在認真填報層層會審的基礎上，確保報表數據的真實、合法和完整。具體要求如下：

（一）各類國有企業（單位）和城鎮集體企業（單位）的《2007企業財務會計決算報表》編制工作，應當根據真實的交易事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，依據執行的國家統一會計制度，在全面做好清查資產、核實債務和權益，及正確結轉損益等年終決算工作基礎上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以2007年12月31日年終財務會計決算結果和其他有關資料填報，保證數據的真實性和完整性，并按規定認真組織好錄入、審核、匯總（合并）等工作。

（二）根據《會計法》規定和財政部要求，省直各單位、各市州應按照財政部和我廳統一布臵的報表格式、內容和要求編報財務會計決算報表，不得另搞一套報表要求企業填報。

（三）《2007企業財務會計決算報表》上報我廳的時間為2008年3月31日之前，2007企業財務會計決算報表分析報告上報我廳的時間為2008年4月25日之前。決算報表驗審時實行集中審核匯編，具體時間、地點另行通知。其中：各市州財政局應將本地區所屬企業的匯總報表、分析報告上報我廳企業處；省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）應將匯總報表、分析報告報送我廳企業處和相關業務處。

已明確屬于省國有資產監督管理委員會履行出資人職責的企業，直接向我廳上報決算報表和分析報告，并將會計報表抄送省國有資產監督管理委員會備案。

（四）省直有關廳（局）、行業管理辦、企業集團（總公司）上報內容包括：

1、2007匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業樹形結構表、匯編范圍企業戶數變動分析表、間主要指標變動表，其中省級管理大型企業集團（總公司）（在報表封面經營規模一項填報“大型”）還要上報財務情況說明書、會計報表附注、主輔分離輔業改制情況表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明、大型企業集團財務情況說明書及會計報表附注電子文檔；

3、會計事務所對企業匯總報表、集團公司合并報表出具的審計報告。若審計報告為保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應同時分別提交對審計報告相關內容提出的財務處理或賬務調整意見或者報表編制的有關情況和意見。

4、大型企業集團（總公司）以外的個別企業未能通過決算報表軟件的審核而需要說明理由的，必須附報會計報表附注或者對企業財務處理的特殊情況說明。

（五）各市州財政局上報內容包括：

1、2007匯總的財務會計決算報表、編制說明、匯編范圍企業戶數變動分析表、間主要指標變動表，按以上順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章；

2、匯總和全部基層企業分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔；

3、對本地區企業審計報告的總體審核意見；

4、對本地區個別企業未能通過決算報表軟件審核的，必須在編制說明中說明理由；

5、對本地區財務會計決算工作組織情況的書面總結。

（六）凡財政部門規定需要由中介機構審計的企業(單位)，上報本套報表時應附報中介機構審計報告。企業集團公司合并會計報表及其審計報告報送時間為2008年4月20日之前。

（七）如少數上市公司按國家證監委有關要求，需要適當推遲財務會計報表報送時間的，應及時與我廳企業處聯系，按約定的時間但不遲于2008年4月20日報送。

（八）各市州財政局、省直有關單位上報我廳的匯總（合并）財務會計報表以“萬元”為金額單位（計算機自動生成），全部計算機數據仍以“元”為金額單位。

（九）財務會計決算報表審計的具體工作應嚴格按照《湖南省財政廳轉發財政部<關于加強和改進企業會計報表審計工作管理的若干規定> 的通知》（湘財企?2004?7號）等文件的要求執行。任何單位不得排擠、限制依法設立的會計師事務所執業。除企業集團公司外，不直接支付審計費用的任何部門、機構，不得要求或者授意企業委托其指定的會計師事務所，也不得給企業委托審計設臵障礙。

（十）為便于準確填報間主要指標變動表，各企業決算報表的2006年實際數應為上報我廳審核后的匯編數。2006企業財務會計決算報表數據我廳將下發各填報單位。省直各有關單位、市州財政部門要高度重視企業財務會計決算工作，組織企業財會人員認真學習國家財經法規和決算報表編制業務知識，嚴格按政策和制度處理財會事項。要明確熟悉財會業務的專人負責企業決算報表的編審工作，保證按時、準確報送決算報表。我廳將對完成情況進行通報，并在今后安排有關經費時與年報的質量適當掛鉤。

附件：財政部關于印發《2007企業財務會計決算報表》的通知

二〇〇七年十一月二十二日