第一篇：AAAAA有限公司案件稅務稽查報告（本站推薦）

**************公司案件稅務稽查報告

根據稽查局2012年5月4日下達的***稽查字[2011]號**稽查任務通知書，我檢查組于2012年5月**日至5月***日依法對*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的納稅情況進行了檢查，現將檢查結果報告如下:

一、基本情況

（一）企業基本情況

*******有限公司，于****年**月**日辦理了企業法人營業執照，號碼為********，屬于獨立核算的*****；法定代表人****；公司注冊資本*****；公司注冊地址********；公司生產經營地點*********；該公司經營范圍**********.該公司于****年**月***日辦理了地方稅務登記，稅務登記證號碼為*********，隸屬于*******征收管理。

開戶銀行及賬號情況：*************

企業負責人：****，辦公電話*****；會計人員：****芹，辦公電話****。該公司現有職工**人。截至****年底該公司資產總值******元，負債*******元，所有者權益*******元。

（二）企業生產經營及納稅情況

該公司*****年度賬面主營業務收入*****元，利潤總額*****元，實際申報

（繳納）企業所得稅****元、營業稅*****元、城市維護建設稅****元、城鎮土地使用稅****元、房產稅*****元、車船使用稅***元、教育費附加****元，代扣代繳工資薪金所得稅目的個人所得稅*****元。（請見證據

1、******年度財務報表、******年企業所得稅匯算清繳、檢查批復表）

我們采集了該企業****-****年的電子財務數據，調取了該單位****年度至****年度的財務會計賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料進行查閱，審核了該公司****年至****年度地方各稅繳納的情況，重點抽查了“長期股權投

資”、“資本公積”、“管理費—福利費、業務招待費”、“財務費用”等科目，并對相關證據按程序進行了復制取證。

二、發現的問題

（一）企業所得稅方面

1．****年度

****年度該單位實現主營業務收入****元，賬面利潤總額****元。企業納稅申報自行調整利潤總額****元，企業年度申報利潤總額額****元。

“管理費用”中列支“車輛費用”****元，檢查發現該公司****年度賬簿中“固定資產”科目沒有“車輛”記載。根據《中華人民共和國企業所得稅法》

第六條規定，與企業生產經營未發生聯系的費用，不準在所得稅前列支，應予以調增應納稅所得額****元。（請見證據3）。

2.****年度

該公司****年度賬面主營業務收入****元，帳面利潤總額****元。企業納稅申報自行調整增加應納稅所得額****元，企業年度申報應納稅所得額-****元。本次檢查調增應納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第五條規定，應調增應納稅所得額****元。

②、“其他應付款”記載房屋定金****0元（詳見附件），未記收入。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第五條規定，應調增應納稅所得額****元。

③、“管理費用”中列支車輛費用****元（詳見附件），檢查中未見該公司****年度帳簿中“固定資產”科目中記有車輛入帳。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，與取得收入無關的其他支出，應調增應納稅所得

額****元。

④、本次檢查查補的稅費****元作為調減應納稅所得額。

查補營業稅****元、城市維護建設稅****元、教育費附加****元。

⑤、本次檢查調整后，該公司****年度應納稅所得額****元（詳見附件），根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《國稅發[2000]84號》文、《國稅函[1997]91號》文規定，該公司****年度應申報企業所得稅****元。

3.****年度

****年度該公司實現主營業務收入****元，其他業務收入****元，帳面利潤總額****元。本次檢查調增應納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第五條規定，應調增應納稅所得額****元。

②、“管理費用”中列支業務招待費****元（詳見附件），根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%。該公司業務招待費列支限額為****元，超標準列支****元，應調增應納稅所得額。

③、“管理費用”中列支職工福利費****元（詳見附件），根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。該公司職工福利費列支限額為****元，超標準列支****元，應調增應納稅所得額。

④、“管理費用”中列支車輛費用**** 元（詳見附件），檢查中未見該公司

****年度帳簿中“固定資產”科目中記有車輛入帳。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，與取得收入無關的其他支出，應調增應納稅所得額****元。

（二）營業稅方面

該公司****年7月收**城改辦房屋定金****元（見附件），根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規定，收取的定金收入應按銷售不動產適用5%的稅率，該公司****年應申報營業稅****元，已申報營業稅****元，少申報營業稅****元。

（三）城市維護建設稅方面

該單位****年度實際繳納營業稅****元，少申報營業稅****元，合計****元（見附件），根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第一條、第三條、第四條、第五條的規定以及（85）財稅字第069號《財政部關于貫徹執行〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉幾個具體問題的規定》第七條“納稅人在被查補查補三稅時，應依照城建稅暫行條例第五條規定同時補繳城建稅。”應申報城建稅****元，已申報****元，少申報****元。

（四）教育費附加方面

該單位****年度實際繳納營業稅****元，少申報營業稅****元，合計****元（見附件），根據國務院國發明電[1994]2號《關于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納”規定，應申報教育費附加****元，已申報1424.14元，少申報****元。

（二）其他方面

1.****年該公司“費用明細賬”“財務費用”科目，采用收據及銀行利息單復印件入賬****元，應予以調增應納稅所得額。（請見證據4、5）。****年

度“財務費用”科目列支利息支出****元（詳見附件），該公司****年度“財務費用”科目列支利息支出****元（詳見附件）屬于向****有限公司貸款發生的利息費用，全部采用收據及銀行利息復印件入賬，《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第四款的規定，屬于“未按照規定取得發票行為”。

2.該公司****年度“資本公積”新增****元（詳見附件），根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規定，新增資本公積應按增加額適用萬分之五的稅率，應貼印花稅****元，在****年度未貼花，經查詢****征管系統，該公司在2012年4月申報繳納營業帳簿印花稅****元。

3.****年12月記帳憑證11號所附附件（收據）記載****征地辦轉入房屋安置款****元，該記帳憑證記載僅按30000000元。相差金額****元待核實。

三、處理意見

在檢查過程中，該單位負責人及財務人員能夠積極配合，正確對待本次檢查。具體處理建議如下：

1.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規定，建議對該公司少申報****年度的營業稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的教育費附加****元，少申報的企業所得稅****元，責令其限期補繳入庫。

2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規定，建議對該單位少申報****年度的營業稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業所得稅****元，自稅款滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日

加收滯納稅款萬分之五的滯納金，共計****元，具體是營業稅滯納****天。滯納金****元；城建稅滯納****天，滯納金****元；企業所得稅滯納****天，滯納金****元。

3.根據《征管法》第六十四條第一款 “納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款”規定以及國稅函

[2005]190號《國家稅務總局關于企業虛報虧損適用稅法問題的通知》第三條“企業依法享受免征企業所得稅優惠年度或處于虧損年度發生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條

第一款規定”，對該單位虛報****年度虧損****元行為，建議罰款****元。對該公司虛報****年度虧損****元行為，建議罰款****元。

4.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，該單位采取虛假的納稅申報手段少申報的營業稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業所得稅****元，建議對該單位處以少繳的稅款百分之五十的罰款，計****元。

5.****年度超列支的業務招待費**** 元，職工福利費****元，共計超列支****元。基于企業所得稅匯算期內，建議由公司在年度匯算清繳中自行調整。

以上稅費合計****元。

四、稽查建議：

我檢查組在****年度檢查中，還發現一下稽查線索：

****年賬簿“其他應收款”科目（憑證號：2009-9-20匯-0012）計入（法院劃回款）****元；

會計分錄：借：銀行存款 ****元，貸：其他應收款****元。

此筆業務涉及有關納稅事項，主要納稅證據我檢查組正在調查核實中，我檢查組已向該公司發出了詢問通知書并已送達了該公司，一經查實納稅證據，即責令其補繳稅款及滯納金、罰款入款。

第二篇：稅務稽查報告

稅務稽查報告

根據市局統一布署，我局于2005年4月5日對江陵縣龍祥商標輔料有限公司從2004年1月1日到2004年12月31日底執行稅法的情況進行了稽查，現查明該公司涉稅違法問題，提請審理處理。稽查的具體情況如下：

一、基本情況

江陵縣龍祥商標輔料有限公司為私營獨資企業，是增值稅一般納稅人。經營方式為制造銷售，從事商標印刷、服裝面料及輔料型制品制造等自產自銷活動。公司法人代表：趙德龍，男，生產經營地址：江陵縣熊河鎮荊洪路208號，聯系電話：4744168。納稅人識別號：***，開戶銀行：農行江陵縣支行：***。2004申報銷售額：1,446,372.43元、銷項稅額：245,883.29元、進項稅額：182,615.94元、應納稅額：63,267.35元、已納稅額：38,710.02元，2004年期初留抵稅額：7,096.22元、2004年底累計欠稅:17,461.11元（已在二00五年元月申報繳納）。應承擔的稅負為:4.37%,實際承擔的稅負為:2.68%,帳面反映平均物耗為:73%。

二、檢查情況

該公司財務核算不建全，無“成本類各明細帳”、“現金帳”及材料進出庫依據，我們對以其所能提供的資料進行了稽查，發現如下問題：

該公司二00四年七月三十日5號憑證記錄以收取現金的方式讓售原材料一批，不含稅價為:6,000.00元，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,000×17%=1,020.00元，銷售電子盒、工具盒一批，價稅合計6,000.00元，未計提增值稅銷項稅額，應補增值稅為：6,000÷（1+17%）×17%=871.80元。兩項合計應補增值稅：1,891.80元。

三、處理意見

在稽查過程中，企業領導對稽查工作相當理解，財務人員對稽查工作積極配合支持，造成上述情況的主要原因是對稅收法律、法規的理解缺乏所造成的，要求有關人員加強稅收法律法規的學習，吸取教訓，不再發生違法問題。

1、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，該公司應補繳增值稅：1,891.80元。

2、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，對該公司少繳增值稅: 1,891.80元,從少繳稅款之日起至繳納之日止，按日加收萬分之五的滯納金。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，該公司行為已構成偷稅，除補稅、加收滯納金外，對其處以所偷稅款0.5倍罰款，罰款金額為：945.90元。

稽查人員：

二00五年四月二十五日

第三篇：【精品】稅務稽查報告

【精品】稅務稽查報告

http://稅 務 稽 查 報 告 案 件 編 號 稽查對象名稱 法定代表人 納稅人地址 稽查所屬期間 稽 查 類 型 財務負責人 聯系 電話 稽查實施時間 稽查 人員 納稅人識別號 根據工作安排，我檢查組于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法對******公司****年*月*日至****年*月 *日的納稅情況進行了檢查，現將檢查結果報告如下:

一、基本情況 我們采取調賬檢查的方式，調取了該單位**至** 的賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料。在檢查過程中，該單位能夠積極配合并及時提供涉稅資料/，我們主要采用了抽 查法，全面檢查了企業的賬簿、會計報表及部分原始憑證，[ 全 面詳查和抽查相結合的方法，]并對該公司銀行賬戶和往來賬戶等相關 資料進行了外調核實,實地查看了該公司廠房、土地/進出貨現 場（，舉例：從房產局**科取得了該公司的售樓登記資料并實 地查看了商品房銷售入住情況，并對部分購房業戶進行了訪 談）。如果采取了稅收保全措施，下達限改通知書，是否采取 了突擊檢查場地、帳務存放地等，要作重點說明，如果有側重 地檢查部分稅種，也可以說：本次重點檢查了企業所得稅、營 業稅、個人所得稅的申報繳納（代扣代繳）情況。[本段一般很短，說明有關檢查方法等基本情況，如果采取了外調和保全措施，突擊檢查措施等，（一）、檢查基本過程及采 要做重點和詳細的說明，此時可以單獨加標題，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相應的下面標題

（一）(一)、企業基本情況 一 ******有限公司，于****年*月*日辦理了企業法人營業執 照，號碼為：********，屬于獨立核算的有限責任公司（簡介 分支機構及其核算情況）；法定代表人***；公司注冊資本*** 萬元人民幣；公司注冊地址： ********；公司現在辦公地點： ********；該公司經營范圍：***,***,***。該公司于****年*月*日辦理了地方稅務登記，稅務登記證 號碼為：********，隸屬于***地方稅務局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 辦 理 了 國 稅 稅 務 登 記，稅 務 登 記 號 碼 為 ： ********，屬于增值稅一般納稅人。開戶銀行及賬號情況：******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶名稱******，賬號******； ******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營 業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶 名稱******，賬號******。企業負責人： ***，辦公電話： 0539-****，移動電話： ****。財務負責人：***，辦公電話：0539-****，移動電話：****。該公司現有正式職工****人，年平均擁有臨時工***人，[ 注：如 該單位工資水平很高，牽扯企業所得稅計算，不管是正式工還是合同工，一定要 看用工合同及養老保險繳納人數 ]截至 2007 年底該公司資產總值**** 萬元、負債****萬元，所有者權益****萬元。(二)、企業生產經營及納稅情況 二 該公司 2006 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元、營業稅****元、城市 維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房產稅***元、車船使 用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元，代扣代繳 **所得稅目的個人所得稅*****元。該公司 2007 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元/或說明企業所得稅由國 稅局管理或企業所得稅由****（集團）有限公司集中繳納、營 業稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房 產稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附 加***元，代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。(三)、該公司自查情況 三 *****年*月*日，該公司出具了稽查自查報告，于*****年* 月*日自查申報繳納了**（分分具體自查應稅項目進行說 明）***元應納的***稅***元、***稅***元、*****元。

二、發現問題 [《全省統一稅收執法文書式樣》對稽查報告的要求:本報告主要內容包括（1）案件來源；（2）被查對象基本情況：生產經營情況、申報納稅情況、本次檢 查的基本情況（如檢查方法、采取稅收保全強制措施等要重點說明）（3）檢查時 ； 間和檢查所屬期間；（4）檢查發現違法事實、證據和手段；（5）違法性質；（6）處理意見和依據；（7）稽查建議；（8）檢查人員簽字和報告時間； 在列明違法事實及違法手段時，要同時列明所查處各類問題的證據出處；](一)、營業稅方面： 一 1、2006 該單位****年**帳簿記載（見營業稅底稿一及附件/見營業 稅底稿二及附件）**收入*********元；***賬或 2006 年*月* 日*號憑證記載，收取***收入**元，從該單位的生產調度室** 取得的流水賬（復印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[個人：缺乏證據編碼，很不好敘述，只能說復印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有編碼就可以說附證據 7 號：底稿一，或從該單位的生產調度室**取得 的流水賬（證據 9 號：復印件附后：，建議省局改革，或我們刻藍色方章“證據）號”，用炭素筆填寫編號，證據順序添寫或分類填寫如“證據營業稅 2 號” “證據 土 1 號”，如以便在報告中方便敘述，證據整理清晰 ][ 下述敘述不可取：實現賬面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他稅 種有個別地方未注意，大家按照“事實、證據、手段、性質”四要素的格式敘述 即可。]根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》 一個稅種應申報金額與實際申報不符，不論是計稅依據，還是適用稅率，均屬于 這一種類型。注意和“不列、少列收入”的區別，如果該單位能按照財務制度記 帳，列收入的都計提申報稅金，未列入收入的如掛往來賬的未計提申報，我們查 增的內容為掛往來帳的應稅收入，則應界定為通過“不列、少列收入”的手段偷 稅，如果該單位不能嚴格按照財務制度記帳，不能清晰地反映每一筆收入計提稅 款情況，而是到了年底了，匆忙大約計算一下申報稅款，甚至自查時才補充申報，甚至為保險起見政策不清的也多申報列又不好給領導知道，總之是計提稅款的時 間和數額等多方面原因，致使不好嚴格區分每一筆收入計提申報情況，而是按年 度來計算，我們檢查時也按來清算，此時引用“進行虛假的納稅申報”手段 即可。總之，“不列、少列收入”指減少應稅收入的行為，這種情況也較多。列舉 如下：各種收入掛在“往來賬”中；非貨幣貿易通過轉賬憑證進行對轉，不計收 入；納稅單位通過重組、母體裂變等形式進行資本膨脹、體外循環等方式少記收 入；納稅人把應稅收入直接分流、隱瞞，流入“小金庫”等。其他手段：在納稅人企業所得稅納稅申報之后，稅務機關查補的“調增 應納稅所得額”應該按偷稅處罰，其偷稅的手段就是“在賬上多列支出” ；納稅人 采用真假兩套賬的方式進行偷稅就是“偽造” ；采用涂改發票、使用發票大頭小尾，使原始記賬憑證失去真實性的偷稅手段就是“變造” ；采用把真實的納稅資料隱藏 起來，使稅務機關無法核實應納稅所得額的偷稅手段就是“隱匿” ；采用不按規定 的時間和方式銷毀憑證、賬簿進行偷稅的手段就是“擅自銷毀賬簿” “在賬上多 ； 列支出”意味著擴大成本、減少應稅所得。] ………(二)、城市維護建設稅方面： 二 1、2006 該單位 2006 實際繳納增值稅*****元、消費稅****元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（見城建稅 底稿二及附件），根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行 條例》 護建設稅暫行條例〉幾個具體問題的規定》 1、2006 該單位****“（會計科目）”記載房產租賃收入元（出 租房產的原值****元）。根據《中華人民共和國房產稅暫行條 例》 報城鎮土地使用稅(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申報城鎮土地使用稅***元，少申報城鎮土 地使用稅***元。應申報土地使用稅小計**** 該單位 2006 至 2007 應申報土地使用稅小計 已申報小計****元，少申報小計 元，已申報小計 元 少申報小計****元。元(六)、車船使用稅/車船稅方面： 六 1、2006 該單位****應稅車輛**輛（詳見稽查底稿二），根據 國發[1986]90 號《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》 用萬分之五的稅率，應貼印花稅********×0.5‰=****元，已貼印花**元，少貼印花稅****元。（7）***該單位建設工程勘察設計合同金額****）元，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(九)、資源稅方面 九 1、2006 該單位 2006 開采并銷售原煤**噸，自用原煤**噸（詳 見稽查底稿二），根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》 證收****公司合同賠款*****元轉賬存入銀行，未計收入；*月 * 日 ** 號 憑 證 收 現 金 ***** 元 存 入 銀 行，未 計 收 入 ； 合 計 ********元，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 發（2000）84 號》文《企業所得稅稅前扣除辦法》 2)、查補城建稅 3)、查補土地使用稅 4)、查補房產稅 5)、查補車船使用稅 6)、查補教育費附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 檢 查 調 整 后，該 單 位 *** 年 度 應 納 稅 所 得 額）=*****+****－****=*******元（詳見所得稅稽查底稿一、二 及附件），根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（2）該單位****支付個人集資利息*****元，根）據《中華人民共和國個人所得稅法》 元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（詳見 稽查底稿二）根據魯財綜[2005]15 號，《山東省地方教育附加征 收使用管理暫行辦法》 理辦法》 條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規 定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款 之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規定，建議 對該單位少申報的營業稅***元，少申報的城建稅***元，少申 報的房產稅***元，少申報的城鎮土地使用稅****元，少申報 的車船使用稅***元，少申報的印花稅***元，少申報的土地增 值 稅 *** 元 少 申 報 的 資 源 稅 *** 元，少 申 報 的 企 業 所 得 稅 *********元，（分明細詳見《查補稅款計算表》）自稅款 滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日加收滯納稅款萬分之 五的滯納金。(三)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》 納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百 分之五十以上三倍以下的罰款”之規定，建議 對 該 公 司 應 扣 未扣的個人所得稅***元，處以百分之五十的罰款，計***元。(六)根 據 《 稅 收 征 管 法 》 的，適用《征管法》

第四篇：稅務稽查案件復審辦法

稅務稽查案件復審辦法（試行）

（討論稿）

第一條 為了促進依法治稅，加強稅務稽查工作的監督和管理，提高稅務稽查工作質量，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務稽查工作規程》（國稅發【2009】157號），制定本實施辦法。

第二條 稅務稽查案件的復審應當以事實為根據、以法律為準繩，堅持客觀、公正、及時、效率的原則。

第三條 稅務稽查案件復審是指市局稽查局對下級稽查局所查案件的內容、程序等方面的合法性、合理性進行審核、查驗。

第四條復審對象是指下級稽查局已檢查、審理完畢而未下發處理（處罰）決定的稅務稽查案件。

第五條 市稽查局設立稅務稽查案件復審委員會（以下簡稱“復審委員會”），由市稽查局局長×××任組長，其他局領導任副組長，審理執行科、管理科等部門組成，負責領導稅務案件復審工作。復審委員會辦公室（以下簡稱“復審機構”）設在審理執行科，具體負責復審委員會的日常工作。

第六條 查補稅額達到下列標準的稅務案件，應當依照本辦法的規定移送復審機構復審：

未達到上述移送標準，但各縣（市）局領導認為應當移送復審的稅務稽查案件，可以移送復審。

第七條 復審內容：

（一）稽查執法程序是否合法；

（二）稅務文書使用是否正確規范；

（三）認定事實是否清楚，證據是否充分，數據是否準確，資料是否齊全；

（四）定性處理適用依據是否正確適當；

（五）擬處理、處罰意見是否得當。

第八條 各縣（市）稽查局（以下簡稱移送機構）對達到復審標準的稅務稽查案件，應當在審理終結后十日內將所有案卷材料移送復審機構。

第九條 移送復審時，移送機構應制作《稅務稽查案件移送復審清單》（一式二份），逐項載明所移送的案卷材料及其他有關材料，并由復審機構簽字后返回一份。

第十條 復審機構收到移送的案卷后，應對案卷材料進行核對登記，并填寫《稅務稽查案件復審登記簿》。第十一條 復審人員復審稅務案件時，應如實作好復審記錄。復審記錄應當包括以下內容：復審的起止時間、復審人員、復審中的不同意見、最終復審結論、復審人員的簽字、復審機構負責人的意見和簽名、其他需要載明的事項。第十二條 稅務稽查案件的復審實行書面復審的原則，復審人員不得自行向納稅人調查收集證據。

第十三條 復審機構應當對案件的下列事項進行復審和確認：

（一）移送機構執法過程是否符合法定程序；

（二）移送機構所認定的當事人的違法事實是否清楚，證據是否充分；

（三）經移送機構審理提出的擬處理（處罰）意見所依據稅收法規是否準確，處罰是否合理、得當；

（四）當事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機構是否采納；

（五）經聽證的，調查人員的指控、舉證與當事人申辯、質證及雙方辯論的事實、證據等材料是否齊全、合法；

（六）移送機構的案件材料是否齊全。

第十四條 復審機構在審查過程中，發現移送機構所認定的事實不清、證據不足、材料不全或程序有錯誤的，經復審委員會負責人批準，應當退回移送機構限期補充調查。復審委員會認為原移送機構應當回避的，可以提請移送機構所屬稅務局領導，由其指定有關部門對復審的稽查案件補充調查。

第十五條 復審終結，復審機構應當制作《稅務案件復審報告》（一式三份，以下簡稱“復審報告”）。《復審報告》應當包括下列主要內容：基本案情；移送機構調查認定的事實、證據、法律依據和處理（處罰）意見；當事人陳述、申辯情況；聽證情況；復審機構復審認定的事實、證據，適

用法律及處理（處罰）建議；案件復審人員的簽名和復審機構負責人的審核意見及簽名；其他需要說明的事項。

第十六條 復審終結，復審機構的意見與稽查部門的意見一致的，復審機構應將《復審報告》連同移送機構的意見及有關案件材料一并報送復審委員會負責人審批；復審委員會負責人應當在收到《復審報告》及案卷材料后三日內審閱完畢，并在《復審報告》上簽署審批意見。

復審機構的意見與移送機構的意見不一致的。復審機構應報告復審委員會負責人決定提交復審委員會集體研究決定，并由復審委員會負責人簽署審批意見。

第十七條 復審機構應自收到復審委員會負責人審批意見之日起三日內，將審批意見（一份）交案件移送機構，由移送機構根據審批意見制作處理（處罰）決定書，交移送機構負責人或者所屬稅務局領導簽發后執行。復審機構應將審批意見交移送機構的同時，退回案卷材料，并辦理移交手續。第十八條 移送機構執行完畢后三日內，應當將處理（處罰）決定書和執行報告各一份交案件復審機構備案。

第十九條 對稅務稽查案件的復審應當在收到案卷材料之日起十五日內完成；案件特別重大、疑難的，在規定的期限內確實無法復審終結的，報復審委員會負責人批準后可以適當延長。

移送機構增補材料、補充調查以及就有關政策問題書面請示上級的時間不計算在復審期間內。

第二十條收到移送機構的處理（處罰）決定書和執行報告后，復審機構應將稅務案件復審的有關材料依照有關規定裝訂存檔，并填寫《稅務稽查案件復審登記簿》。第二十一條本實施辦法由××市地方稅務局稽查局負責解釋。

第二十二條 本實施辦法自二○一二年四月一日執行。

第五篇：淺談如何進行稅務稽查案件取證

文章標題：淺談如何進行稅務稽查案件取證

所謂收集證據，是指法定的機關和人員，依照法律程序，發現證據、提取證據，并將證據予以固定的訴訟活動。

稅務稽查機構要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規的事實。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務稽查機構立案以前發生的，對于整個涉稅違法行為的發

生和發展，在稽查初期，稽查人員并不是對整個案情十分了解。因此，要查清案件事實，一方面要對納稅人賬務資料進行細致檢查，并對案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對該納稅人生產、銷售等環節認真分析，發現其疏漏，并展開細致的調查研究，廣泛收集與案件有聯系的，能夠反映案件真實情況的各種證據。只有掌握了充分的證據，并對其進行科學分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實真相，對稽查案件做出符合客觀實際的結論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據工作通常包括發現證據和取得證據兩個方面。發現證據，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實情況的事實材料，是證據收集的首要任務，因為只有發現了證據，進而才能取得證據。發現證據在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復雜，許多證據是不易發現的，因為涉稅違法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實施涉稅違法行為時，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進行。在實施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財務資料，千方百計地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務機關。同時，隨著時間的推移，能夠反映其實施涉稅違法行為的證據也會發生變化，如第二套賬的轉移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調的與該納稅企業有業務往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時間久遠而記憶不清，不能準確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實地反映案情。諸如這些情況，都給發現證據工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會在作案過程中留下有關犯罪活動的痕跡、物品和線索。盡管發現證據是一項很復雜的工作，只要稽查人員堅持辯證唯物主義的認識論，采取正確的方法，依靠群眾進行深入細致的調查研究，就一定能夠發現證據。

取得證據，是在發現證據之后予以提取的活動，發現證據是一項重要任務，取得證據也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發現了證據，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當事人展示和審理部門的審核。同時，某個被發現的事實材料能否作為證據，還必須和其他證據相比較，進行綜合分析與判斷，提取證據的方法是多種多樣的，既包括運用現代化的科學技術手段，如運用化學、物理學等方法，也包括使用傳統的方法，如筆錄、繪圖、復印等。不論采取何種方法提取證據，都要保持其原狀和真實性，防止因提取而發生變化。總之，要盡可能使取得的證據與被發現的證據保持一致。

對于收集的證據，應當妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據，如果對收集到的證據不加以妥善保管，隨意使用，以致發生變化，影響對稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據也是收集證據活動中的一項重要工作。

二、稅務稽查取證的原則

稅務稽查機構收集證據是從事稽查工作的一個重要方面。為了保證其順利進行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據，必須遵循以下兩個方面原則：

（1）嚴格按照法定的程序進行。

稽查人員為了發現和取得證據所進行的檢查活動，是否遵循一定的程序，不僅關系到能否收集到確鑿充分的證據，而且關系到證據是否合法、有效以及納稅人的權利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關或了解涉稅案情的當事人、證人，有客觀、充分地提供證據的條件，防止可能出現的偏差和錯誤，使收集證據工作能夠有效地進行，我國《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據的具體行為規定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機關的偵查人員負責進行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應當個別進行，還應告知他應當如實地提供證據、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負的法律責任；偵查人員執行勘驗檢查，必須持所在機關的證明文件，檢查婦女的身體，應當由女工作人員和醫師進行；嚴禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據。《民事訴訟法》規定：勘驗物證或現場，勘驗人員必須出示證件，邀請當地基層組織或者當事人所在單位派人參加。對勘驗情況和結果應當制作筆錄，并由勘驗人、當事人、被邀請參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對一些收集證據具體方式和方法也有規定。例如，該法第35條規定：“在訴訟過程中，人民法院認為對專門性問題需要鑒定的，應當交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務稽查取證過程中，必須參照上述規定展開收集證據工作。

為了保證稅務稽查人員能夠依照法定程序收集證據，《稅務稽查工作規程》第22條至第25條也對稅務稽查如何規范、合法地展開取證工作做出了明確規定，并對采取非法方式所收集到的證據，規定了不能作為定案依據。這對促進稽查人員依照法定程序收集證據，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當事人如何狡猾，只要其實施了涉稅違法行為，總會留下一些線索和證據，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾。稽查人員要深人群眾調查訪問，注意發現知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據。

依靠群眾收集證據原則，也是法律所明確要求的，我國《憲法》第27條第2款規定：“一切國家機關和國家工作人員必須依靠人民的支持，經常保持同人民的密切聯系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監督，努力為人民服務。”收集證據是稅務機關行使職權的一項重要工作，自然應當嚴格遵守《憲法》的規定，堅持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規定：“必須保證一切與案件有關或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協助調查。”

稽查人員深入群眾調查，收集證據，必須具有群眾觀點和虛心態度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關證據，愿意講出自己所知道的與案件有關的真實情況，積極協助稽查人員做好收集證據工作。實踐中被調查人的情況很復雜。有的怕打擊報復，不敢大膽提供情況，還有的大多數知情人是當事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實情況。因此，稽查人員應善于根據不同對象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內容和基本要求

實踐證明，在進行稅務稽查時，首先要做好被查對象的企業基礎資料的取證，包括：納稅人自然情況明細表，所檢查的會計資料即企業年報、納稅申報表、資產負債表、損益表、全庫存商品盤點表等。通過對企業基礎資料的取證，可以對所查對象有一個更深層次的了解，及時調整稽查方向、重點，也可以通過對報表的勾稽關系的分析，發現問題及線索。其次，應重點圍繞對所發現問題的具體賬冊、憑證、報表及相關資料的取證。與此同時，稽查人員在取得上述證據過程中還應符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時。能夠證明案件真實情況的證據，都是事實，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時間與當事人違法的時間間隔較長，不像刑事案件，一旦有案件發生，司法機關就能立即發現并展開調查。而且大多涉稅違法案件當事人為了逃避承擔法律責任，總想方設法隱匿或毀掉一些對自己不利的證據，企圖利用虛假的賬務資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時收集證據，以防能夠證明稽查案件真實情況的物品和痕跡以及賬務資料發生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實情況，認識稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據時，必須堅持唯物論的反映論，采取實事求是的態度。對客觀存在的證據，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實，按照主觀設想的思想去收集證據，更不能弄虛作假，歪曲事實，制造假證據。否則，收集到的證據不真實全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據定案，極有可能造成錯案，無法保證納稅人合法權益。

全面地收集證據，是查明稽查案件真實情況的基礎工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據，才能查明涉稅違法行為發生的時間、地點、動機、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據以正確認定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個人犯罪；以及稽在案件當事人是否應負刑事責任。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務稽查工作規程》的有關規定，稽查人員在收集證據日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據，而不注意收集其罪輕或無罪的證據；也不能因只注意收集加重被查對象罪責的證據，而不注意收集有關從輕或減輕納稅人處罰的證據。只有全面、客觀地收集證據，取得正反兩方面的證據材料，才能了解稽查案件真實的各個方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎。

（3）取證工作必須深入、細致。納稅人實施涉稅違法行為后，往往會利用虛假的財務資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對單位其他的財務、銷售、庫管人員詢問時，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據，隱匿于己不利的證據。所以，稽查人員不能被表面現象迷惑，必須到企業生產經營一線，深人群眾，收集那些不易發現或未被納入正常財務核算的資料證據，以便查清納稅人是否嚴格按照稅收法律、法規申報納稅。

收集證據必須細致，要注意從納稅人生產、銷售等環節查找線索，不能放過疑點，決不能走馬觀花，馬虎從事，實踐經驗證明，如果收集證據不深入、細致，往往會漏掉重要線索和證據，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現代化科學技術手段。為了準確地查明稽查案件事實，現在應當特別強調運用科學知識和先進的技術設備去發現和固定證據。隨著社會的發展，科學技術已日益滲透到社會生活的各個領域。目前，利用科學技術手段從事涉稅違法行為的案件時有發生，例如，利用激光照排技術偽造增值稅專用發票和私刻稅務、海關、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運用先進的技術手段去發現和收集證據。同時，現代科學技術的發展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時應注意事項

（1）稽查人員在調查取證時，需要取得證據原件的應向當事人外具提取證據通知書及提取證據專用清單；不能取得原件的，可以復印、復制或照相，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對原始憑證、單據、賬簿進行取證時，應完整復印原件，注明什么賬簿，并在復印件上由經辦人寫明“此復印件共計多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據需做專項詢問以固定證據。對賬冊中的重要數據，應在賬冊前另附說明，特別是相關數據，應注明“此數據反映我單位某某問題，數字準確，屬實”，由具體經辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應簽名在前。簽字、蓋章時要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對于摘抄、統計數據，應由被查單位注“此數據摘抄或統計于我單位某某賬冊，摘抄或統計數字屬實”，由具體經辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對“視聽材料”取證時，要嚴格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第三項的規定進行，并符合以下要求：①提供有關資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復制件；②注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等；③聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄。同時根據最高人民法院發布的《關于審理刑事案件程序的具體規定》中的規定：“制作書證的副本、復制件、拍攝物證的照片、錄像以及對有關證據錄音時，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復制件及照片、音像制品應附有關制作過程的文字說明。”

（4）在對“證人證言”取證時，應嚴格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第四項的規定進行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應當以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復印件等證明證人身份的文件。

（5）對取證票據中已經證實為偽造、變造的增值稅專用發票的抵扣聯，因需要作為證據使用，由實施稽查人員依據《鑒定結論》制作《提取證據通知書》及《提取證據專用清單》，同時將上述發票復印件一并送達原單位辦理相關手續。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發票抵扣聯丟失，可提取其記賬聯。

（6）對取證票據中已經證實為接受虛開增值稅專用發票的抵扣聯，因需要作為證據使用，由實施稽查人員制作《提取證據通知書》及《提取證據專用清單》，同時將上述發票復印件一并送達原單位辦理相關手續。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發票抵扣聯丟失，可提取其記賬聯。

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