第一篇：稽查局5月3日學(xué)習(xí)材料-稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

河北省國家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《河北省國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》的通知

冀國稅發(fā)[2009]192號

各市國家稅務(wù)局：

為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。省局制定了《河北省國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。在執(zhí)行過程中遇有問題，請及時向省局反饋。

二○○九年十二月四日

河北省國家稅務(wù)局 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實施細則》、《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作實際，制定本辦法。

第二條 河北省國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案件的調(diào)查取證工作適用本辦法。

第三條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證是稅務(wù)機關(guān)在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限內(nèi)，為查明和證明涉稅案件事實，依據(jù)法定程序，采取合法、有效的手段和方法，調(diào)查獲取稅務(wù)稽查證據(jù)的稅務(wù)行政執(zhí)法行為。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證包括證據(jù)的調(diào)取和歸集整理等內(nèi)容。

第四條 稅務(wù)稽查證據(jù)是指能夠證明稅收違法案件真實情況的相關(guān)事實，證據(jù)應(yīng)具有真實性、合法性和關(guān)聯(lián)性。

(一)真實性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)的載體和所證明的內(nèi)容應(yīng)當客觀真實；

(二)合法性是指稅務(wù)稽查案件獲取證據(jù)的形式和調(diào)取程序必須符合法律規(guī)定；

(三)關(guān)聯(lián)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)應(yīng)與案件的待證事實之間存在邏輯聯(lián)系。只有證明與本案事實有關(guān)的的材料才能作為證據(jù)。

第五條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)遵循以下原則：

(一)依據(jù)法定原則，即必須有明確的法律依據(jù)；

(二)權(quán)限法定原則，即調(diào)查取證手段和行政強制措施必須有明確的法律授權(quán)；

(三)程序法定原則，即必須遵守法定程序；

(四)全面客觀公正原則，即必須做到公正公平、客觀真實、全面完整。

第六條 稅務(wù)稽查調(diào)查取證涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)對有關(guān)內(nèi)容和情況進行保密。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)的種類

第七條 稅務(wù)稽查案件證據(jù)包括以下幾類：

(一)書證；

(二)物證；

(三)視聽資料；

(四)證人證言；

(五)當事人的陳述；

(六)鑒定結(jié)論；

(七)勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。

第八條 書證是以文字、符號、圖形等所表達和記載的內(nèi)容、含義來證明案件真實情況的證據(jù)。主要包括被查對象身份證件資料、企業(yè)財務(wù)會計資料和經(jīng)營活動資料、納稅申報資料等各種涉稅相關(guān)材料。具體有：

(一)反映納稅人主體身份的書證。包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人申請、認定文書、特殊行業(yè)資質(zhì)證明等；

(二)反映納稅人法定代表人或者實際經(jīng)營者及相關(guān)人員身份的書證。包括身份證、工作證、任命(委托)書或者實際履行職責的相應(yīng)證明材料；

(三)反映納稅人經(jīng)營行為的書證。包括納稅人的會計報表、賬簿、憑證，以及其他部門能夠證明企業(yè)經(jīng)營行為的其他資料，如，銀行存款賬戶、銀行票據(jù)銀行對賬單、銷售部門的銷貨清單或者銷貨日記、出庫單、入庫單、收款收據(jù)或者收款證明、付款證明等；

(四)反映納稅人各種經(jīng)濟關(guān)系的書證。包括經(jīng)濟合同或者協(xié)議、勞動合同、工資單、投資證明以及其他能證明納稅人有經(jīng)濟行為的各種文件、公證書、裁定書、判決書等；

(五)反映納稅人履行納稅義務(wù)情況的書證。包括稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)納稅種認定表、各種納稅申報表、完稅憑證、歷次稅務(wù)檢查文書、減免稅審批(備案)文件等；

(六)其他書證。

第九條 物證是能夠以本身所具有的形狀、規(guī)格、質(zhì)量、特性等物質(zhì)特征證明案件事實的物品。在稅務(wù)檢查中主要包括非法印制、買賣、偽造、變造的發(fā)票、完稅憑證；非法印制發(fā)票的機器、作案工具等。

第十條 視聽資料是以錄音、錄像、計算機軟件等可視可聽的載體儲存的，以證明案件真實情況的聲音、圖像、文字或者其他信息。主要包括照片、錄音、錄像、電子計算機儲存資料以及運用專門技術(shù)設(shè)備得到的信息資料等。

第十一條 證人證言是案件當事人之外的第三人就其所了解的案件真實情況所作的言辭陳述。包括詢問筆錄、證人提供的書面或口頭兩種形式的證詞等。

第十二條 當事人的陳述是案件當事人就其所了解的案件真實情況所作的敘述和承認。包括當事人自述材料、詢問筆錄、陳述申辯筆錄及其他說明材料等。

第十三條 鑒定結(jié)論是指受稅務(wù)機關(guān)的委托或聘請，法定鑒定部門運用專業(yè)知識，利用專門的儀器、設(shè)備，對稅務(wù)稽查案件中有關(guān)的專門性問題進行鑒定后做出的技術(shù)結(jié)論。主要表現(xiàn)為書面鑒定結(jié)論或鑒定人意見書。

第十四條 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄是指檢查人員對被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所的現(xiàn)場、物品進行勘查、測量、檢驗和拍照、詢問等情況所作的客觀記錄。其形式可以是文字記錄、圖片、照片等。

第三章 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取

第一節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方式

第十五條 稅務(wù)稽查證據(jù)調(diào)取過程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括以下幾類：

(一)勘驗檢查；

(二)詢問調(diào)查；

(三)提取審查；

(四)委托核查；

(五)外調(diào)協(xié)查。

第十六條 采用勘驗檢查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實施：

(一)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《稅務(wù)檢查通知書》后，稅務(wù)檢查人員可到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地，對納稅人、扣繳義務(wù)人的商品、貨物、其他財產(chǎn)和經(jīng)營情況進行勘驗，并制作勘驗筆錄；或者對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《調(diào)取賬簿資料通知書》，并制作《調(diào)取賬簿資料清單》后，稅務(wù)檢查人員可將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)進行檢查；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，并在三個月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準，并在30日內(nèi)完整退還。

第十七條 采用詢問調(diào)查方式調(diào)查取證的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《詢問通知書》后，稅務(wù)檢查人員可詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況，并制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。

在被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所詢問的，可以不簽發(fā)和送達《詢問通知書》。

調(diào)取證人證言和當事人陳述，也可由當事人或證人自己書寫材料。

第十八條 采用提取審查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實施：

(一)稅務(wù)檢查人員可責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料進行審查，不提供的，可按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《稅務(wù)事項通知書》責令限期提供；仍不提供的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定進行處罰；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《發(fā)票換票證》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取已開具的發(fā)票原件進行審查；

(三)稅務(wù)檢查人員需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時退還；

(四)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《提取證據(jù)專用收據(jù)》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)問題和情況的文件、資料和證明材料原件進行審查；

(五)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《檢查存款賬戶許可證明》后，稅務(wù)檢查人員可向銀行或者其他金融機構(gòu)調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人和案件涉嫌人員的存款賬戶余額和資金往來情況進行審查；

檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準；

檢查案件涉嫌人員儲蓄存款情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準；

(六)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《稅務(wù)檢查通知書》(格式二)后，檢查人員可向有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個人提取證據(jù)。

第十九條 采用委托核查方式調(diào)查取證的，稅務(wù)檢查人員在按照要求填制《勘驗(鑒定)委托書》后，可委托法定、指定或其他具備勘驗、鑒定資格的部門，作出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的勘驗筆錄、鑒定結(jié)論。

第二十條 采用外調(diào)協(xié)查方式調(diào)查取證的，可以派員或者采取向異地稽查局發(fā)出《協(xié)查函》的方式委托協(xié)查，具體應(yīng)按照以下規(guī)定實施：

(一)需要派員異地調(diào)查的，應(yīng)持所在單位簽發(fā)的《介紹信》請求當?shù)囟悇?wù)機關(guān)予以協(xié)助調(diào)查，搜集涉案證據(jù)；

(二)需要發(fā)函協(xié)查的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達《協(xié)查函》后，檢查部門可函請域內(nèi)異地(香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)除外)稅務(wù)機關(guān)，協(xié)查并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料；

(三)需請求域外及香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)稅務(wù)機關(guān)協(xié)查，并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料的，由上級或本級稅務(wù)機關(guān)以書面形式上報省局，由省局統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理；

(四)增值稅抵扣憑證的協(xié)查，應(yīng)按照對方稅務(wù)機關(guān)提出的協(xié)查要求進行。

第二節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方法

第二十一條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)由兩名以上(含兩名)具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的檢查人員，在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限范圍內(nèi)實施，并按照有關(guān)規(guī)定出示《稅務(wù)檢查證》和送達《稅務(wù)檢查通知書》或稅務(wù)檢查專用證明。

第二十二條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)在作出稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定前完成。

在行政復(fù)議、行政訴訟過程中，作出決定的稅務(wù)機關(guān)不得自行調(diào)查補證。

經(jīng)行政復(fù)議或行政訴訟，原決定被撤銷或部分撤銷的，稅務(wù)機關(guān)在重新作出決定前，可以進行調(diào)查取證。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)一般應(yīng)調(diào)取據(jù)以作出稅務(wù)處理、處罰決定的全部證據(jù)。

稅務(wù)稽查證據(jù)數(shù)量較多，且抽樣取證不會對案件性質(zhì)和稅務(wù)處理、處罰金額產(chǎn)生實質(zhì)影響時，由檢查人員書面請示本級稽查局長同意后，可采取抽樣取證方式，并制作稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表和記錄抽樣方法。

檢查部門調(diào)取證據(jù)以調(diào)取全部證據(jù)為原則，以抽樣取證為例外。

第二十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當調(diào)取原件、原物，在無法調(diào)取原件、原物，或者調(diào)取后應(yīng)返還的，可采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方法取證。復(fù)制方法包括復(fù)印、打印、備份等。

(一)書證可以調(diào)取原件，也可以采用復(fù)印、照相的方法取證；

(二)物證應(yīng)當收集原物。若收集原物確有困難的，可以收集與原物核對無誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)；

(三)當事人陳述、證人證言可以由當事人、證人自行提供書面材料，也可以采用記錄的方法取證；

(四)視聽資料可以調(diào)取原件，也可以采用打印、備份的方法取證；可打印的視聽資料，必須進行打印并保存；

(五)勘驗筆錄可以調(diào)取由委托勘驗部門出具的原件，也可以采用記錄的方法取證；

(六)鑒定結(jié)論應(yīng)調(diào)取由委托鑒定部門出具的原件。

第二十五條 采用記錄方法的，應(yīng)按照以下方法取證：

(一)使用《詢問(調(diào)查)筆錄》記錄的：

1.應(yīng)記錄詢問時間、地點；

2.應(yīng)記錄詢問(調(diào)查)人、記錄人姓名；

3.應(yīng)記錄被詢問(調(diào)查)人的姓名、性別、年齡、證件種類及號碼、工作單位及職務(wù)和現(xiàn)在住址，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

4.應(yīng)使用第一人稱；

5.應(yīng)記錄原話，對方言、土語、簡稱、別稱應(yīng)加以說明；

6.當事人、證人使用民族語言和外國語言的，應(yīng)聘請具有翻譯資質(zhì)的人員翻譯后再進行記錄；

7.當事人、證人是聾啞人的，應(yīng)聘請通曉啞語、手勢的人員翻譯后再進行記錄；

8.可以配合采用錄音、錄像的方法取證；

(二)使用現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄記錄的：

1.應(yīng)記錄查驗、勘驗的日期、地點、開始和結(jié)束時間；

2.應(yīng)記錄查驗、勘驗人、在場人的姓名和單位；

3.應(yīng)記錄查驗、勘驗的經(jīng)過和結(jié)果；

4.可對查驗、勘驗現(xiàn)場或過程進行照相或錄像。

第二十六條 采用錄音、錄像方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用錄音、錄像專用設(shè)備及存儲介質(zhì)；

(二)應(yīng)當附有與聲音資料內(nèi)容一致的文字記錄；

(三)錄音、錄像時應(yīng)按照以下程序進行：

1.應(yīng)確認專用設(shè)備設(shè)置為當前日期和時間；

2.應(yīng)確認存儲介質(zhì)中未存儲其他內(nèi)容；

3.應(yīng)確認錄音距離合理、錄音質(zhì)量清晰、錄音環(huán)境安靜；

4.應(yīng)確認錄像攝取范圍包括有關(guān)當事人或物品；

(四)對取得的錄音、錄像資料，應(yīng)保持事實的完整性、真實性，不得進行剪輯、拼接等；

(五)錄音、錄像的載體應(yīng)進行專門保存。

第二十七條 采用照相方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用照相專用設(shè)備；

(二)應(yīng)確認鏡頭的正確使用；

(三)應(yīng)確認專用設(shè)備設(shè)置為當前日期和時間；

(四)應(yīng)將拍攝的內(nèi)容使用專用設(shè)備打印保存。

第二十八條 采用打印、復(fù)印方法取證的，統(tǒng)一使用A4紙進行打印、復(fù)印，打印、復(fù)印篇幅超出A4紙張篇幅的，可以縮印或使用適合的紙張進行打印、復(fù)印。

第二十九條 采用備份方法取證的，應(yīng)使用專用設(shè)備及存儲介質(zhì)進行備份，備份件應(yīng)保存在稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中。

第三十條 稅務(wù)稽查證據(jù)有遺漏或差錯的，提供人可以要求進行補充或修改，提供人應(yīng)在補充或修改處押印和簽名，并就補充、修改后的證據(jù)進行重新確認。

第三十一條 對涉及外國文字、民族文字或外國語、民族語的證據(jù)，應(yīng)當附有由具有翻譯資質(zhì)的機構(gòu)翻譯并簽章確認的中文(漢字)譯本。

第三節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定

第三十二條 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定可采用簽章、押印、公證等方式。

第三十三條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人為單位的，應(yīng)由本單位法定代表人或單位授權(quán)人員核對并簽字確認后，加蓋單位公章；提供人為個人的，應(yīng)由本人或本人授權(quán)人員核對并簽字確認后，押印。

第三十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人、提供時間、提供地點等內(nèi)容，應(yīng)由提供人核對并簽字確認后，加蓋公章或押印。

稅務(wù)稽查證據(jù)的制作人、制作時間、制作地點等內(nèi)容，應(yīng)由制作人核對并簽字確認。

第三十五條 書證應(yīng)按照以下方法確認：

(一)取證為原件的，應(yīng)將原件粘貼在A4紙上，在A4紙的右下角由提供人簽署“該原件內(nèi)容真實、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并在原件和所粘貼的稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押?。?/p>

原件與稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張大小一致或超出的，應(yīng)將原件向內(nèi)折疊；

(二)取證為打印件、復(fù)印件的，應(yīng)在打印件、復(fù)印件的右下角，由原件提供人逐頁簽署“與原件核對無誤，原件存于我處”的字樣，并簽名和簽署日期，加蓋公章或押印進行確認。

第三十六條 當事人的陳述、證人證言應(yīng)按照以下方法確認：

(一)當事人以書面形式陳述或者提供證言的，應(yīng)在落款處簽名和簽署日期，加蓋公章或押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

(二)《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)當交被詢問人核對，核對無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄本人看過，和我所說一致”，簽名押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；被詢問人認為筆錄無誤的要在筆錄上連頁押印；詢問筆錄所有涉及數(shù)量、單價、金額、時間、頁碼等數(shù)字記錄及改動部分，均需由被詢問人逐處押??；

沒有閱讀能力的，由被詢問人委托的授權(quán)人代為核對簽署；

(三)當事人、證人更改陳述或者證言的，應(yīng)當注明更改原因，但不退還原件。

第三十七條 現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄、鑒定結(jié)論應(yīng)按照以下規(guī)定確認：

(一)現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄由稅務(wù)檢查人員作出的，應(yīng)由對方當事人在記錄件的右下角，逐頁簽署“經(jīng)核對與實際情況一致，內(nèi)容真實、有效”的字樣，并簽名和簽署日期；

(二)委托勘驗、鑒定部門作出的，應(yīng)由受托部門的人員簽名和簽署日期，并加蓋勘驗、鑒定部門公章。

第三十八條 提取或者制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)按照以下規(guī)定確認：

(一)在錄音、錄像等視聽資料的標簽上，注明制作方法、時間、制作人和證明對象等內(nèi)容；

(二)提取視聽資料的，應(yīng)當提取有關(guān)資料的原始載體，不能提供原始載體或者提取原始載體確有困難的，可以提取復(fù)制件，但應(yīng)當說明復(fù)制方法、人員、時間和原件存放處所等內(nèi)容；

(三)提取或者制作聲音資料，應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；提取或者制作圖像資料，應(yīng)當附有必要的文字說明。

第三十九條 電子數(shù)據(jù)應(yīng)按照以下規(guī)定確認：

(一)檢查人員應(yīng)當要求當事人將有價值的電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)信息出處、打印場所，簽注“與電子信息核對無誤”，簽章押印并注明日期，按照書證調(diào)取方法進行固定；

(二)對確需以有形載體形式固定計算機數(shù)據(jù)資料的，應(yīng)當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責人一起將該電子數(shù)據(jù)庫資料復(fù)制兩份，一份裝入稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中封存，由當事人在封條上注明“該數(shù)據(jù)出自我單位電腦中，未經(jīng)修改，數(shù)據(jù)真實”字樣以及制作方法、制作時間、制作人、封存日期等，并于騎縫處加蓋公章或押印預(yù)以確認，由檢查人員將封存的電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)帶回單位保存。對另一份內(nèi)容相同的存儲介質(zhì)由檢查人員進行檢查時使用。

第四十條 采用抽樣取證的，應(yīng)在制作的《稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表》右下角，由提供人簽署“經(jīng)核對該匯總表數(shù)據(jù)與原件數(shù)據(jù)一致，內(nèi)容真實、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并加蓋公章或押印。

第四十一條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當?shù)玫疆斒氯说暮炚禄虼_認生效，被查對象或者其他相關(guān)當事人拒絕簽字、蓋章、押印的，可以采取以下措施：

(一)拒不簽收相關(guān)稅務(wù)文書的，由檢查人員在文書送達回證上記明拒收理由和日期，邀請基層組織或者所在單位的代表到場后留置送達；或者采取委托、郵寄、公告的方式送達；

(二)當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄上簽名或者蓋章的，由檢查人員在筆錄上注明原因，如有其他人員在場的，可由其簽名；

(三)被查對象或其他相關(guān)當事人拒絕確認賬簿、憑證等財務(wù)會計資料復(fù)制件作為證據(jù)的，可以委托公證機關(guān)對取證過程進行公證；

(四)若見證、公證工作存在困難的，可以對取證過程進行錄音、錄像等。

第四十二條 簽名、簽署日期應(yīng)使用藍色、黑色或藍黑色墨水的鋼筆、簽字筆或毛筆書寫。

加蓋公章應(yīng)在簽署日期處騎年壓月。

押印應(yīng)使用右手食指。

第四章 稅務(wù)稽查證據(jù)的歸集整理

第四十三條 稅務(wù)稽查實施完畢后，檢查人員應(yīng)及時審查稅務(wù)稽查實施過程中所取得的各種證據(jù)材料，進行歸集整理，并制作《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，連同案卷一起提交審理機構(gòu)。

第四十四條 檢查部門應(yīng)將證明同一事實的證據(jù)進行分類、歸集和整理。

一個證據(jù)可證明多個不同事實的，應(yīng)單獨進行歸集整理。

第四十五條 《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)證據(jù)組編號及名稱：證明同一涉稅事實的證據(jù)作為一組證據(jù)，依序編號，并根據(jù)涉稅事實標注名稱；

(二)證據(jù)編號及名稱：應(yīng)具體填寫每一證據(jù)組包含的賬簿、憑證、發(fā)票、合同等每類證據(jù)的名稱，并順序編號；

(三)頁碼：標注每份證據(jù)的起止頁碼；

(四)證明內(nèi)容：簡述該項證據(jù)證明的案件事實；

(五)備注：填列其他需要說明的事項。

第四十六條 檢查部門在歸集整理稅務(wù)稽查證據(jù)時，應(yīng)逐頁在證據(jù)上標注頁碼，正頁在右上角，反頁在左上角。

第五章 附則

第四十七條 本辦法由河北省國家稅務(wù)局負責解釋。

第四十八條 本辦法自2010年1月1日起施行。

河北省國家稅務(wù)局辦公室2009年12月4日封發(fā)

第二篇：稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法

稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法（試行）

（討論稿）

第一條 為了促進依法治稅，加強稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督和管理，提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)【2009】157號），制定本實施辦法。

第二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當以事實為根據(jù)、以法律為準繩，堅持客觀、公正、及時、效率的原則。

第三條 稅務(wù)稽查案件復(fù)審是指市局稽查局對下級稽查局所查案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進行審核、查驗。

第四條復(fù)審對象是指下級稽查局已檢查、審理完畢而未下發(fā)處理（處罰）決定的稅務(wù)稽查案件。

第五條 市稽查局設(shè)立稅務(wù)稽查案件復(fù)審委員會（以下簡稱“復(fù)審委員會”），由市稽查局局長×××任組長，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，審理執(zhí)行科、管理科等部門組成，負責領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)案件復(fù)審工作。復(fù)審委員會辦公室（以下簡稱“復(fù)審機構(gòu)”）設(shè)在審理執(zhí)行科，具體負責復(fù)審委員會的日常工作。

第六條 查補稅額達到下列標準的稅務(wù)案件，應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定移送復(fù)審機構(gòu)復(fù)審：

未達到上述移送標準，但各縣（市）局領(lǐng)導(dǎo)認為應(yīng)當移送復(fù)審的稅務(wù)稽查案件，可以移送復(fù)審。

第七條 復(fù)審內(nèi)容：

（一）稽查執(zhí)法程序是否合法；

（二）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范；

（三）認定事實是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準確，資料是否齊全；

（四）定性處理適用依據(jù)是否正確適當；

（五）擬處理、處罰意見是否得當。

第八條 各縣（市）稽查局（以下簡稱移送機構(gòu)）對達到復(fù)審標準的稅務(wù)稽查案件，應(yīng)當在審理終結(jié)后十日內(nèi)將所有案卷材料移送復(fù)審機構(gòu)。

第九條 移送復(fù)審時，移送機構(gòu)應(yīng)制作《稅務(wù)稽查案件移送復(fù)審清單》（一式二份），逐項載明所移送的案卷材料及其他有關(guān)材料，并由復(fù)審機構(gòu)簽字后返回一份。

第十條 復(fù)審機構(gòu)收到移送的案卷后，應(yīng)對案卷材料進行核對登記，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第十一條 復(fù)審人員復(fù)審稅務(wù)案件時，應(yīng)如實作好復(fù)審記錄。復(fù)審記錄應(yīng)當包括以下內(nèi)容：復(fù)審的起止時間、復(fù)審人員、復(fù)審中的不同意見、最終復(fù)審結(jié)論、復(fù)審人員的簽字、復(fù)審機構(gòu)負責人的意見和簽名、其他需要載明的事項。第十二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審實行書面復(fù)審的原則，復(fù)審人員不得自行向納稅人調(diào)查收集證據(jù)。

第十三條 復(fù)審機構(gòu)應(yīng)當對案件的下列事項進行復(fù)審和確認：

（一）移送機構(gòu)執(zhí)法過程是否符合法定程序；

（二）移送機構(gòu)所認定的當事人的違法事實是否清楚，證據(jù)是否充分；

（三）經(jīng)移送機構(gòu)審理提出的擬處理（處罰）意見所依據(jù)稅收法規(guī)是否準確，處罰是否合理、得當；

（四）當事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機構(gòu)是否采納；

（五）經(jīng)聽證的，調(diào)查人員的指控、舉證與當事人申辯、質(zhì)證及雙方辯論的事實、證據(jù)等材料是否齊全、合法；

（六）移送機構(gòu)的案件材料是否齊全。

第十四條 復(fù)審機構(gòu)在審查過程中，發(fā)現(xiàn)移送機構(gòu)所認定的事實不清、證據(jù)不足、材料不全或程序有錯誤的，經(jīng)復(fù)審委員會負責人批準，應(yīng)當退回移送機構(gòu)限期補充調(diào)查。復(fù)審委員會認為原移送機構(gòu)應(yīng)當回避的，可以提請移送機構(gòu)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，由其指定有關(guān)部門對復(fù)審的稽查案件補充調(diào)查。

第十五條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機構(gòu)應(yīng)當制作《稅務(wù)案件復(fù)審報告》（一式三份，以下簡稱“復(fù)審報告”）。《復(fù)審報告》應(yīng)當包括下列主要內(nèi)容：基本案情；移送機構(gòu)調(diào)查認定的事實、證據(jù)、法律依據(jù)和處理（處罰）意見；當事人陳述、申辯情況；聽證情況；復(fù)審機構(gòu)復(fù)審認定的事實、證據(jù)，適

用法律及處理（處罰）建議；案件復(fù)審人員的簽名和復(fù)審機構(gòu)負責人的審核意見及簽名；其他需要說明的事項。

第十六條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機構(gòu)的意見與稽查部門的意見一致的，復(fù)審機構(gòu)應(yīng)將《復(fù)審報告》連同移送機構(gòu)的意見及有關(guān)案件材料一并報送復(fù)審委員會負責人審批；復(fù)審委員會負責人應(yīng)當在收到《復(fù)審報告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《復(fù)審報告》上簽署審批意見。

復(fù)審機構(gòu)的意見與移送機構(gòu)的意見不一致的。復(fù)審機構(gòu)應(yīng)報告復(fù)審委員會負責人決定提交復(fù)審委員會集體研究決定，并由復(fù)審委員會負責人簽署審批意見。

第十七條 復(fù)審機構(gòu)應(yīng)自收到復(fù)審委員會負責人審批意見之日起三日內(nèi)，將審批意見（一份）交案件移送機構(gòu)，由移送機構(gòu)根據(jù)審批意見制作處理（處罰）決定書，交移送機構(gòu)負責人或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后執(zhí)行。復(fù)審機構(gòu)應(yīng)將審批意見交移送機構(gòu)的同時，退回案卷材料，并辦理移交手續(xù)。第十八條 移送機構(gòu)執(zhí)行完畢后三日內(nèi)，應(yīng)當將處理（處罰）決定書和執(zhí)行報告各一份交案件復(fù)審機構(gòu)備案。

第十九條 對稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當在收到案卷材料之日起十五日內(nèi)完成；案件特別重大、疑難的，在規(guī)定的期限內(nèi)確實無法復(fù)審終結(jié)的，報復(fù)審委員會負責人批準后可以適當延長。

移送機構(gòu)增補材料、補充調(diào)查以及就有關(guān)政策問題書面請示上級的時間不計算在復(fù)審期間內(nèi)。

第二十條收到移送機構(gòu)的處理（處罰）決定書和執(zhí)行報告后，復(fù)審機構(gòu)應(yīng)將稅務(wù)案件復(fù)審的有關(guān)材料依照有關(guān)規(guī)定裝訂存檔，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第二十一條本實施辦法由××市地方稅務(wù)局稽查局負責解釋。

第二十二條 本實施辦法自二○一二年四月一日執(zhí)行。

第三篇：淺談如何進行稅務(wù)稽查案件取證

文章標題：淺談如何進行稅務(wù)稽查案件取證

所謂收集證據(jù)，是指法定的機關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動。

稅務(wù)稽查機構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機構(gòu)立案以前發(fā)生的，對于整個涉稅違法行為的發(fā)

生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對整個案情十分了解。因此，要查清案件事實，一方面要對納稅人賬務(wù)資料進行細致檢查，并對案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對該納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)認真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開細致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對其進行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實真相，對稽查案件做出符合客觀實際的結(jié)論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實情況的事實材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因為只有發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因為涉稅違法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實施涉稅違法行為時，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進行。在實施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財務(wù)資料，千方百計地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機關(guān)。同時，隨著時間的推移，能夠反映其實施涉稅違法行為的證據(jù)也會發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時間久遠而記憶不清，不能準確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會在作案過程中留下有關(guān)犯罪活動的痕跡、物品和線索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅持辯證唯物主義的認識論，采取正確的方法，依靠群眾進行深入細致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當事人展示和審理部門的審核。同時，某個被發(fā)現(xiàn)的事實材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實性，防止因提取而發(fā)生變化?？傊M可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。

對于收集的證據(jù)，應(yīng)當妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動中的一項重要工作。

二、稅務(wù)稽查取證的原則

稅務(wù)稽查機構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個重要方面。為了保證其順利進行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個方面原則：

（1）嚴格按照法定的程序進行。

稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進行的檢查活動，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進行，我國《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機關(guān)的偵查人員負責進行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應(yīng)當個別進行，還應(yīng)告知他應(yīng)當如實地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負的法律責任；偵查人員執(zhí)行勘驗檢查，必須持所在機關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當由女工作人員和醫(yī)師進行；嚴禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)?！睹袷略V訟法》規(guī)定：勘驗物證或現(xiàn)場，勘驗人員必須出示證件，邀請當?shù)鼗鶎咏M織或者當事人所在單位派人參加。對勘驗情況和結(jié)果應(yīng)當制作筆錄，并由勘驗人、當事人、被邀請參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過程中，人民法院認為對專門性問題需要鑒定的，應(yīng)當交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務(wù)稽查取證過程中，必須參照上述規(guī)定展開收集證據(jù)工作。

為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開取證工作做出了明確規(guī)定，并對采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對促進稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當事人如何狡猾，只要其實施了涉稅違法行為，總會留下一些線索和證據(jù)，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據(jù)過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾?；槿藛T要深人群眾調(diào)查訪問，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。

依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國家機關(guān)和國家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！笔占C據(jù)是稅務(wù)機關(guān)行使職權(quán)的一項重要工作，自然應(yīng)當嚴格遵守《憲法》的規(guī)定，堅持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查?！?/P>

稽查人員深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求

實踐證明，在進行稅務(wù)稽查時，首先要做好被查對象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細表，所檢查的會計資料即企業(yè)年報、納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表、全庫存商品盤點表等。通過對企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對所查對象有一個更深層次的了解，及時調(diào)整稽查方向、重點，也可以通過對報表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問題及線索。其次，應(yīng)重點圍繞對所發(fā)現(xiàn)問題的具體賬冊、憑證、報表及相關(guān)資料的取證。與此同時，稽查人員在取得上述證據(jù)過程中還應(yīng)符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時。能夠證明案件真實情況的證據(jù)，都是事實，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現(xiàn)出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時間與當事人違法的時間間隔較長，不像刑事案件，一旦有案件發(fā)生，司法機關(guān)就能立即發(fā)現(xiàn)并展開調(diào)查。而且大多涉稅違法案件當事人為了逃避承擔法律責任，總想方設(shè)法隱匿或毀掉一些對自己不利的證據(jù)，企圖利用虛假的賬務(wù)資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時收集證據(jù)，以防能夠證明稽查案件真實情況的物品和痕跡以及賬務(wù)資料發(fā)生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實情況，認識稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據(jù)時，必須堅持唯物論的反映論，采取實事求是的態(tài)度。對客觀存在的證據(jù)，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實，按照主觀設(shè)想的思想去收集證據(jù)，更不能弄虛作假，歪曲事實，制造假證據(jù)。否則，收集到的證據(jù)不真實全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據(jù)定案，極有可能造成錯案，無法保證納稅人合法權(quán)益。

全面地收集證據(jù)，是查明稽查案件真實情況的基礎(chǔ)工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據(jù)，才能查明涉稅違法行為發(fā)生的時間、地點、動機、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據(jù)以正確認定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個人犯罪；以及稽在案件當事人是否應(yīng)負刑事責任。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員在收集證據(jù)日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據(jù)，而不注意收集其罪輕或無罪的證據(jù)；也不能因只注意收集加重被查對象罪責的證據(jù)，而不注意收集有關(guān)從輕或減輕納稅人處罰的證據(jù)。只有全面、客觀地收集證據(jù)，取得正反兩方面的證據(jù)材料，才能了解稽查案件真實的各個方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎(chǔ)。

（3）取證工作必須深入、細致。納稅人實施涉稅違法行為后，往往會利用虛假的財務(wù)資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對單位其他的財務(wù)、銷售、庫管人員詢問時，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據(jù)，隱匿于己不利的證據(jù)。所以，稽查人員不能被表面現(xiàn)象迷惑，必須到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線，深人群眾，收集那些不易發(fā)現(xiàn)或未被納入正常財務(wù)核算的資料證據(jù)，以便查清納稅人是否嚴格按照稅收法律、法規(guī)申報納稅。

收集證據(jù)必須細致，要注意從納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)查找線索，不能放過疑點，決不能走馬觀花，馬虎從事，實踐經(jīng)驗證明，如果收集證據(jù)不深入、細致，往往會漏掉重要線索和證據(jù)，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段。為了準確地查明稽查案件事實，現(xiàn)在應(yīng)當特別強調(diào)運用科學(xué)知識和先進的技術(shù)設(shè)備去發(fā)現(xiàn)和固定證據(jù)。隨著社會的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已日益滲透到社會生活的各個領(lǐng)域。目前，利用科學(xué)技術(shù)手段從事涉稅違法行為的案件時有發(fā)生，例如，利用激光照排技術(shù)偽造增值稅專用發(fā)票和私刻稅務(wù)、海關(guān)、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設(shè)備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運用先進的技術(shù)手段去發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)。同時，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時應(yīng)注意事項

（1）稽查人員在調(diào)查取證時，需要取得證據(jù)原件的應(yīng)向當事人外具提取證據(jù)通知書及提取證據(jù)專用清單；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照相，但必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對原始憑證、單據(jù)、賬簿進行取證時，應(yīng)完整復(fù)印原件，注明什么賬簿，并在復(fù)印件上由經(jīng)辦人寫明“此復(fù)印件共計多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據(jù)需做專項詢問以固定證據(jù)。對賬冊中的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)在賬冊前另附說明，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)注明“此數(shù)據(jù)反映我單位某某問題，數(shù)字準確，屬實”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應(yīng)簽名在前。簽字、蓋章時要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對于摘抄、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應(yīng)由被查單位注“此數(shù)據(jù)摘抄或統(tǒng)計于我單位某某賬冊，摘抄或統(tǒng)計數(shù)字屬實”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對“視聽材料”取證時，要嚴格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第三項的規(guī)定進行，并符合以下要求：①提供有關(guān)資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；②注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等；③聲音資料應(yīng)當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。同時根據(jù)最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理刑事案件程序的具體規(guī)定》中的規(guī)定：“制作書證的副本、復(fù)制件、拍攝物證的照片、錄像以及對有關(guān)證據(jù)錄音時，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復(fù)制件及照片、音像制品應(yīng)附有關(guān)制作過程的文字說明?！?/P>

（4）在對“證人證言”取證時，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國行政訴訟法》第三十一條第一款第四項的規(guī)定進行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。

（5）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實為偽造、變造的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實施稽查人員依據(jù)《鑒定結(jié)論》制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

（6）對取證票據(jù)中已經(jīng)證實為接受虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實施稽查人員制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變造發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

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第四篇：AAAAA有限公司案件稅務(wù)稽查報告（本站推薦）

**************公司案件稅務(wù)稽查報告

根據(jù)稽查局2012年5月4日下達的***稽查字[2011]號**稽查任務(wù)通知書，我檢查組于2012年5月**日至5月***日依法對*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的納稅情況進行了檢查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報告如下:

一、基本情況

（一）企業(yè)基本情況

*******有限公司，于****年**月**日辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，號碼為********，屬于獨立核算的*****；法定代表人****；公司注冊資本*****；公司注冊地址********；公司生產(chǎn)經(jīng)營地點*********；該公司經(jīng)營范圍**********.該公司于****年**月***日辦理了地方稅務(wù)登記，稅務(wù)登記證號碼為*********，隸屬于*******征收管理。

開戶銀行及賬號情況：*************

企業(yè)負責人：****，辦公電話*****；會計人員：****芹，辦公電話****。該公司現(xiàn)有職工**人。截至****年底該公司資產(chǎn)總值******元，負債*******元，所有者權(quán)益*******元。

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況

該公司*****賬面主營業(yè)務(wù)收入*****元，利潤總額*****元，實際申報

（繳納）企業(yè)所得稅****元、營業(yè)稅*****元、城市維護建設(shè)稅****元、城鎮(zhèn)土地使用稅****元、房產(chǎn)稅*****元、車船使用稅***元、教育費附加****元，代扣代繳工資薪金所得稅目的個人所得稅*****元。（請見證據(jù)

1、******財務(wù)報表、******年企業(yè)所得稅匯算清繳、檢查批復(fù)表）

我們采集了該企業(yè)****-****年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，調(diào)取了該單位****至****的財務(wù)會計賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料進行查閱，審核了該公司****年至****地方各稅繳納的情況，重點抽查了“長期股權(quán)投

資”、“資本公積”、“管理費—福利費、業(yè)務(wù)招待費”、“財務(wù)費用”等科目，并對相關(guān)證據(jù)按程序進行了復(fù)制取證。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)所得稅方面

1．****

****該單位實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，賬面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報自行調(diào)整利潤總額****元，企業(yè)申報利潤總額額****元。

“管理費用”中列支“車輛費用”****元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司****賬簿中“固定資產(chǎn)”科目沒有“車輛”記載。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第六條規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營未發(fā)生聯(lián)系的費用，不準在所得稅前列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。（請見證據(jù)3）。

2.****

該公司****賬面主營業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。企業(yè)納稅申報自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額****元，企業(yè)申報應(yīng)納稅所得額-****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“其他應(yīng)付款”記載房屋定金****0元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

③、“管理費用”中列支車輛費用****元（詳見附件），檢查中未見該公司****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額****元。

④、本次檢查查補的稅費****元作為調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

查補營業(yè)稅****元、城市維護建設(shè)稅****元、教育費附加****元。

⑤、本次檢查調(diào)整后，該公司****應(yīng)納稅所得額****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《國稅發(fā)[2000]84號》文、《國稅函[1997]91號》文規(guī)定，該公司****應(yīng)申報企業(yè)所得稅****元。

3.****

****該公司實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入****元，其他業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤總額****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“管理費用”中列支業(yè)務(wù)招待費****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。該公司業(yè)務(wù)招待費列支限額為****元，超標準列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

③、“管理費用”中列支職工福利費****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。該公司職工福利費列支限額為****元，超標準列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④、“管理費用”中列支車輛費用**** 元（詳見附件），檢查中未見該公司

****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

（二）營業(yè)稅方面

該公司****年7月收**城改辦房屋定金****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，收取的定金收入應(yīng)按銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率，該公司****年應(yīng)申報營業(yè)稅****元，已申報營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元。

（三）城市維護建設(shè)稅方面

該單位****實際繳納營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元，合計****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第一條、第三條、第四條、第五條的規(guī)定以及（85）財稅字第069號《財政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例〉幾個具體問題的規(guī)定》第七條“納稅人在被查補查補三稅時，應(yīng)依照城建稅暫行條例第五條規(guī)定同時補繳城建稅。”應(yīng)申報城建稅****元，已申報****元，少申報****元。

（四）教育費附加方面

該單位****實際繳納營業(yè)稅****元，少申報營業(yè)稅****元，合計****元（見附件），根據(jù)國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號《關(guān)于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條“教育費附加以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納”規(guī)定，應(yīng)申報教育費附加****元，已申報1424.14元，少申報****元。

（二）其他方面

1.****年該公司“費用明細賬”“財務(wù)費用”科目，采用收據(jù)及銀行利息單復(fù)印件入賬****元，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（請見證據(jù)4、5）。****年

度“財務(wù)費用”科目列支利息支出****元（詳見附件），該公司****“財務(wù)費用”科目列支利息支出****元（詳見附件）屬于向****有限公司貸款發(fā)生的利息費用，全部采用收據(jù)及銀行利息復(fù)印件入賬，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第四款的規(guī)定，屬于“未按照規(guī)定取得發(fā)票行為”。

2.該公司****“資本公積”新增****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，新增資本公積應(yīng)按增加額適用萬分之五的稅率，應(yīng)貼印花稅****元，在****未貼花，經(jīng)查詢****征管系統(tǒng)，該公司在2012年4月申報繳納營業(yè)帳簿印花稅****元。

3.****年12月記帳憑證11號所附附件（收據(jù)）記載****征地辦轉(zhuǎn)入房屋安置款****元，該記帳憑證記載僅按30000000元。相差金額****元待核實。

三、處理意見

在檢查過程中，該單位負責人及財務(wù)人員能夠積極配合，正確對待本次檢查。具體處理建議如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對該公司少申報****的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的教育費附加****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，責令其限期補繳入庫。

2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對該單位少申報****的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，自稅款滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日

加收滯納稅款萬分之五的滯納金，共計****元，具體是營業(yè)稅滯納****天。滯納金****元；城建稅滯納****天，滯納金****元；企業(yè)所得稅滯納****天，滯納金****元。

3.根據(jù)《征管法》第六十四條第一款 “納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款”規(guī)定以及國稅函

[2005]190號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知》第三條“企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或處于虧損發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關(guān)未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條

第一款規(guī)定”，對該單位虛報****虧損****元行為，建議罰款****元。對該公司虛報****虧損****元行為，建議罰款****元。

4.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，該單位采取虛假的納稅申報手段少申報的營業(yè)稅****元，少申報的城建稅****元，少申報的企業(yè)所得稅****元，建議對該單位處以少繳的稅款百分之五十的罰款，計****元。

5.****超列支的業(yè)務(wù)招待費**** 元，職工福利費****元，共計超列支****元?；谄髽I(yè)所得稅匯算期內(nèi)，建議由公司在匯算清繳中自行調(diào)整。

以上稅費合計****元。

四、稽查建議：

我檢查組在****檢查中，還發(fā)現(xiàn)一下稽查線索：

****年賬簿“其他應(yīng)收款”科目（憑證號：2009-9-20匯-0012）計入（法院劃回款）****元；

會計分錄：借：銀行存款 ****元，貸：其他應(yīng)收款****元。

此筆業(yè)務(wù)涉及有關(guān)納稅事項，主要納稅證據(jù)我檢查組正在調(diào)查核實中，我檢查組已向該公司發(fā)出了詢問通知書并已送達了該公司，一經(jīng)查實納稅證據(jù)，即責令其補繳稅款及滯納金、罰款入款。

第五篇：郎溪縣地稅局稽查局稽查案件審理管理辦法（最終版）

郎溪縣地方稅務(wù)局稽查局稽查案件審理管理辦法

為進一步加強稅務(wù)稽查案件審理，提升稽查工作水平，現(xiàn)根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定以及我局工作實情，特制定本辦法

一、審理范圍確定與審理組織

（一）審理職責確定

1、負責審理查補稅款在50萬元以下的稅務(wù)稽查案件；

2、負責對查補稅款在50萬元以上（含50萬元）的稅務(wù)稽查案件進行初審；

3、負責組織稅務(wù)案件集體審理工作具體事宜；

4、負責提交縣局重大稅務(wù)案件審理相關(guān)工作事宜；

5、負責涉稅違法案件的司法移送工作；

6、負責稅務(wù)稽查案卷的立卷工作。

（二）審理組織

各級須建立稅務(wù)案件審理組織，對權(quán)限內(nèi)的稅務(wù)案件進行審理。

郎溪縣地稅局稽查局成立設(shè)立稅務(wù)稽查案件審理小組，成員由稽查局長、副局長、科長和各部門負責人組成，稽查局長任組長，分管局長任副組長。

二、分級審理

稽查局對稅務(wù)案件的審理采取分級審理辦法，并由審理股負責組織實施。

(一)審理股對稅務(wù)案件的初次審理

檢查股將檢查實施結(jié)束后的稽查案卷的全部書面材料移交審理股，審理股負責對案件的事實、證據(jù)、程序、定性、處理等進行初次審理，對發(fā)現(xiàn)案件存在違法事實不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法等情況，返回檢查股補充、完善。

審理股對以下事項進行審理并提出初審意見后，提請稽查局審理小組對案件進行集體審理。

1、被查對象是否準確；

2、稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全；

3、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當，定性是否正確；

4、是否符合法定程序；

5、是否超越或者濫用職權(quán)；

6、稅務(wù)處理、處罰建議是否適當；

7、其他應(yīng)當審核確認的事項或者問題。

（二）審理小組對稅務(wù)案件的審理

審理小組負責對審理股提請的查補稅款在50萬元以下的稅務(wù)案件進行審理并作出稅務(wù)行政處理和處罰決定或其他稅務(wù)結(jié)論；負責對查補稅款在50萬元以上稅務(wù)案件（含50萬元）進行復(fù)審并提出稅務(wù)行政處理和處罰建議報縣局重

大稅務(wù)案件審理委員會。

對于稽查局審理權(quán)限范圍內(nèi)的稅務(wù)案件，由審理小組根據(jù)民主集中制的原則作出最終稅務(wù)行政處理、行政處罰或其他稅務(wù)結(jié)論。對于提請縣局重大審理委員會的案件提出本小組的稅務(wù)處理建議。

集體審理過程中，審理股負責對與會人員的意見和建議進行記錄，并經(jīng)與會人員確認無誤后，由與會人員簽字存檔。

集體審理結(jié)束后，審理股根據(jù)審理小組集體審理意見，制作《稅務(wù)案件審理紀要》和《稅務(wù)稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。《稅務(wù)稽查審理報告》應(yīng)當包括以下主要內(nèi)容：

1、審理基本情況；

2、檢查人員查明的事實及相關(guān)證據(jù)；

3、被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況；

4、經(jīng)審理認定的事實及相關(guān)證據(jù)；

5、稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

6、審理人員、審理日期。

同時，審理股根據(jù)集體審理意見分別作如下處理：

第一、集體審理中發(fā)現(xiàn)存在違法事實不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法等情況的，制作《返回補充稽查通知書》，返回稽檢查股補充稽查。檢查股應(yīng)對案件進一步檢查，查清事實，補充證據(jù)，完善程序，核準數(shù)據(jù)，再報

送稽查局繼續(xù)進行審理。

第二、經(jīng)審理，認為事實清楚、證據(jù)充分、程序合法的，進行如下處理：

（1）認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（2）認為有稅收違法行為，應(yīng)當進行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（3）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（4）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

（5）稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準后，依法移送公安機關(guān)

審理報告報經(jīng)稽查局長批準后，制作相應(yīng)的稅務(wù)處理文書，連同案卷一并移交執(zhí)行股執(zhí)行。

三、審理管理

（一）審理時限、時間要求

稽查局審理審理股必須在5個工作日初次審理內(nèi)完成，集體審理案件在10個工作日內(nèi)完成，但下列時間不計算在內(nèi)：

1、返回補充稽查時間；

2、就有關(guān)政策問題請示上級時間；

在規(guī)定期限內(nèi)未能完成審理工作，必須在到期前填寫

《審理延期申請審批表》，提出原因和需延長期限，經(jīng)稽查局長批準后，方可延期，延期最長不得超過10個工作日。

（二）稽查案卷交接工作

所有稽查案卷在交接時必須辦理交接手續(xù)，并填制《稅務(wù)稽查案卷交接清單》，由交接雙方以及監(jiān)交人簽字后確認。檢查股移送審理股資料由分管檢查工作局長負責監(jiān)督實施，審理股移送卷資料由分管審理工作局長負責監(jiān)督實施。