第一篇：稽查局5月3日學(xué)習(xí)材料-稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

河北省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》的通知

冀國(guó)稅發(fā)[2009]192號(hào)

各市國(guó)家稅務(wù)局：

為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。省局制定了《河北省國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行過程中遇有問題，請(qǐng)及時(shí)向省局反饋。

二○○九年十二月四日

河北省國(guó)家稅務(wù)局 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證工作，使稅務(wù)稽查證據(jù)合法、有效。根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合全省稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 河北省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查案件的調(diào)查取證工作適用本辦法。

第三條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證是稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限內(nèi)，為查明和證明涉稅案件事實(shí)，依據(jù)法定程序，采取合法、有效的手段和方法，調(diào)查獲取稅務(wù)稽查證據(jù)的稅務(wù)行政執(zhí)法行為。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證包括證據(jù)的調(diào)取和歸集整理等內(nèi)容。

第四條 稅務(wù)稽查證據(jù)是指能夠證明稅收違法案件真實(shí)情況的相關(guān)事實(shí)，證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。

(一)真實(shí)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)的載體和所證明的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)；

(二)合法性是指稅務(wù)稽查案件獲取證據(jù)的形式和調(diào)取程序必須符合法律規(guī)定；

(三)關(guān)聯(lián)性是指稅務(wù)稽查案件證據(jù)應(yīng)與案件的待證事實(shí)之間存在邏輯聯(lián)系。只有證明與本案事實(shí)有關(guān)的的材料才能作為證據(jù)。

第五條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)遵循以下原則：

(一)依據(jù)法定原則，即必須有明確的法律依據(jù)；

(二)權(quán)限法定原則，即調(diào)查取證手段和行政強(qiáng)制措施必須有明確的法律授權(quán)；

(三)程序法定原則，即必須遵守法定程序；

(四)全面客觀公正原則，即必須做到公正公平、客觀真實(shí)、全面完整。

第六條 稅務(wù)稽查調(diào)查取證涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)對(duì)有關(guān)內(nèi)容和情況進(jìn)行保密。

第二章 稅務(wù)稽查證據(jù)的種類

第七條 稅務(wù)稽查案件證據(jù)包括以下幾類：

(一)書證；

(二)物證；

(三)視聽資料；

(四)證人證言；

(五)當(dāng)事人的陳述；

(六)鑒定結(jié)論；

(七)勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

第八條 書證是以文字、符號(hào)、圖形等所表達(dá)和記載的內(nèi)容、含義來證明案件真實(shí)情況的證據(jù)。主要包括被查對(duì)象身份證件資料、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料、納稅申報(bào)資料等各種涉稅相關(guān)材料。具體有：

(一)反映納稅人主體身份的書證。包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人申請(qǐng)、認(rèn)定文書、特殊行業(yè)資質(zhì)證明等；

(二)反映納稅人法定代表人或者實(shí)際經(jīng)營(yíng)者及相關(guān)人員身份的書證。包括身份證、工作證、任命(委托)書或者實(shí)際履行職責(zé)的相應(yīng)證明材料；

(三)反映納稅人經(jīng)營(yíng)行為的書證。包括納稅人的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證，以及其他部門能夠證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的其他資料，如，銀行存款賬戶、銀行票據(jù)銀行對(duì)賬單、銷售部門的銷貨清單或者銷貨日記、出庫單、入庫單、收款收據(jù)或者收款證明、付款證明等；

(四)反映納稅人各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系的書證。包括經(jīng)濟(jì)合同或者協(xié)議、勞動(dòng)合同、工資單、投資證明以及其他能證明納稅人有經(jīng)濟(jì)行為的各種文件、公證書、裁定書、判決書等；

(五)反映納稅人履行納稅義務(wù)情況的書證。包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)納稅種認(rèn)定表、各種納稅申報(bào)表、完稅憑證、歷次稅務(wù)檢查文書、減免稅審批(備案)文件等；

(六)其他書證。

第九條 物證是能夠以本身所具有的形狀、規(guī)格、質(zhì)量、特性等物質(zhì)特征證明案件事實(shí)的物品。在稅務(wù)檢查中主要包括非法印制、買賣、偽造、變?cè)斓陌l(fā)票、完稅憑證；非法印制發(fā)票的機(jī)器、作案工具等。

第十條 視聽資料是以錄音、錄像、計(jì)算機(jī)軟件等可視可聽的載體儲(chǔ)存的，以證明案件真實(shí)情況的聲音、圖像、文字或者其他信息。主要包括照片、錄音、錄像、電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料以及運(yùn)用專門技術(shù)設(shè)備得到的信息資料等。

第十一條 證人證言是案件當(dāng)事人之外的第三人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的言辭陳述。包括詢問筆錄、證人提供的書面或口頭兩種形式的證詞等。

第十二條 當(dāng)事人的陳述是案件當(dāng)事人就其所了解的案件真實(shí)情況所作的敘述和承認(rèn)。包括當(dāng)事人自述材料、詢問筆錄、陳述申辯筆錄及其他說明材料等。

第十三條 鑒定結(jié)論是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托或聘請(qǐng)，法定鑒定部門運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，利用專門的儀器、設(shè)備，對(duì)稅務(wù)稽查案件中有關(guān)的專門性問題進(jìn)行鑒定后做出的技術(shù)結(jié)論。主要表現(xiàn)為書面鑒定結(jié)論或鑒定人意見書。

第十四條 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄是指檢查人員對(duì)被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的現(xiàn)場(chǎng)、物品進(jìn)行勘查、測(cè)量、檢驗(yàn)和拍照、詢問等情況所作的客觀記錄。其形式可以是文字記錄、圖片、照片等。

第三章 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取

第一節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方式

第十五條 稅務(wù)稽查證據(jù)調(diào)取過程中，不得違反法定程序收集證據(jù)；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)。

稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證方式包括以下幾類：

(一)勘驗(yàn)檢查；

(二)詢問調(diào)查；

(三)提取審查；

(四)委托核查；

(五)外調(diào)協(xié)查。

第十六條 采用勘驗(yàn)檢查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》后，稅務(wù)檢查人員可到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行勘驗(yàn)，并制作勘驗(yàn)筆錄；或者對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，并制作《調(diào)取賬簿資料清單》后，稅務(wù)檢查人員可將納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還；

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在30日內(nèi)完整退還。

第十七條 采用詢問調(diào)查方式調(diào)查取證的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》后，稅務(wù)檢查人員可詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況，并制作《詢問(調(diào)查)筆錄》。

在被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問的，可以不簽發(fā)和送達(dá)《詢問通知書》。

調(diào)取證人證言和當(dāng)事人陳述，也可由當(dāng)事人或證人自己書寫材料。

第十八條 采用提取審查方式調(diào)查取證的，應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)稅務(wù)檢查人員可責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料進(jìn)行審查，不提供的，可按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》責(zé)令限期提供；仍不提供的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定進(jìn)行處罰；

(二)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《發(fā)票換票證》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取已開具的發(fā)票原件進(jìn)行審查；

(三)稅務(wù)檢查人員需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還；

(四)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《提取證據(jù)專用收據(jù)》后，稅務(wù)檢查人員可向納稅人、扣繳義務(wù)人提取與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)問題和情況的文件、資料和證明材料原件進(jìn)行審查；

(五)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《檢查存款賬戶許可證明》后，稅務(wù)檢查人員可向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人和案件涉嫌人員的存款賬戶余額和資金往來情況進(jìn)行審查；

檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；

檢查案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款情況的，應(yīng)填制《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)；

(六)在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》(格式二)后，檢查人員可向有配合調(diào)查義務(wù)的單位或個(gè)人提取證據(jù)。

第十九條 采用委托核查方式調(diào)查取證的，稅務(wù)檢查人員在按照要求填制《勘驗(yàn)(鑒定)委托書》后，可委托法定、指定或其他具備勘驗(yàn)、鑒定資格的部門，作出與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論。

第二十條 采用外調(diào)協(xié)查方式調(diào)查取證的，可以派員或者采取向異地稽查局發(fā)出《協(xié)查函》的方式委托協(xié)查，具體應(yīng)按照以下規(guī)定實(shí)施：

(一)需要派員異地調(diào)查的，應(yīng)持所在單位簽發(fā)的《介紹信》請(qǐng)求當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查，搜集涉案證據(jù)；

(二)需要發(fā)函協(xié)查的，在按照法定權(quán)限和要求簽發(fā)和送達(dá)《協(xié)查函》后，檢查部門可函請(qǐng)域內(nèi)異地(香港、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)除外)稅務(wù)機(jī)關(guān)，協(xié)查并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料；

(三)需請(qǐng)求域外及香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，并提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、資料和證明材料的，由上級(jí)或本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式上報(bào)省局，由省局統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理；

(四)增值稅抵扣憑證的協(xié)查，應(yīng)按照對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的協(xié)查要求進(jìn)行。

第二節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的調(diào)取方法

第二十一條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)由兩名以上(含兩名)具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的檢查人員，在法律、法規(guī)賦予的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施，并按照有關(guān)規(guī)定出示《稅務(wù)檢查證》和送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》或稅務(wù)檢查專用證明。

第二十二條 稅務(wù)稽查案件調(diào)查取證應(yīng)在作出稅務(wù)處理決定或稅務(wù)行政處罰決定前完成。

在行政復(fù)議、行政訴訟過程中，作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)不得自行調(diào)查補(bǔ)證。

經(jīng)行政復(fù)議或行政訴訟，原決定被撤銷或部分撤銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在重新作出決定前，可以進(jìn)行調(diào)查取證。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)調(diào)取據(jù)以作出稅務(wù)處理、處罰決定的全部證據(jù)。

稅務(wù)稽查證據(jù)數(shù)量較多，且抽樣取證不會(huì)對(duì)案件性質(zhì)和稅務(wù)處理、處罰金額產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響時(shí)，由檢查人員書面請(qǐng)示本級(jí)稽查局長(zhǎng)同意后，可采取抽樣取證方式，并制作稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表和記錄抽樣方法。

檢查部門調(diào)取證據(jù)以調(diào)取全部證據(jù)為原則，以抽樣取證為例外。

第二十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當(dāng)調(diào)取原件、原物，在無法調(diào)取原件、原物，或者調(diào)取后應(yīng)返還的，可采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制的方法取證。復(fù)制方法包括復(fù)印、打印、備份等。

(一)書證可以調(diào)取原件，也可以采用復(fù)印、照相的方法取證；

(二)物證應(yīng)當(dāng)收集原物。若收集原物確有困難的，可以收集與原物核對(duì)無誤的復(fù)制件或證明該物證的照片、錄像等其他具有證明效力的證據(jù)；

(三)當(dāng)事人陳述、證人證言可以由當(dāng)事人、證人自行提供書面材料，也可以采用記錄的方法取證；

(四)視聽資料可以調(diào)取原件，也可以采用打印、備份的方法取證；可打印的視聽資料，必須進(jìn)行打印并保存；

(五)勘驗(yàn)筆錄可以調(diào)取由委托勘驗(yàn)部門出具的原件，也可以采用記錄的方法取證；

(六)鑒定結(jié)論應(yīng)調(diào)取由委托鑒定部門出具的原件。

第二十五條 采用記錄方法的，應(yīng)按照以下方法取證：

(一)使用《詢問(調(diào)查)筆錄》記錄的：

1.應(yīng)記錄詢問時(shí)間、地點(diǎn)；

2.應(yīng)記錄詢問(調(diào)查)人、記錄人姓名；

3.應(yīng)記錄被詢問(調(diào)查)人的姓名、性別、年齡、證件種類及號(hào)碼、工作單位及職務(wù)和現(xiàn)在住址，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

4.應(yīng)使用第一人稱；

5.應(yīng)記錄原話，對(duì)方言、土語、簡(jiǎn)稱、別稱應(yīng)加以說明；

6.當(dāng)事人、證人使用民族語言和外國(guó)語言的，應(yīng)聘請(qǐng)具有翻譯資質(zhì)的人員翻譯后再進(jìn)行記錄；

7.當(dāng)事人、證人是聾啞人的，應(yīng)聘請(qǐng)通曉啞語、手勢(shì)的人員翻譯后再進(jìn)行記錄；

8.可以配合采用錄音、錄像的方法取證；

(二)使用現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄記錄的：

1.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)的日期、地點(diǎn)、開始和結(jié)束時(shí)間；

2.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)人、在場(chǎng)人的姓名和單位；

3.應(yīng)記錄查驗(yàn)、勘驗(yàn)的經(jīng)過和結(jié)果；

4.可對(duì)查驗(yàn)、勘驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)或過程進(jìn)行照相或錄像。

第二十六條 采用錄音、錄像方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用錄音、錄像專用設(shè)備及存儲(chǔ)介質(zhì)；

(二)應(yīng)當(dāng)附有與聲音資料內(nèi)容一致的文字記錄；

(三)錄音、錄像時(shí)應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：

1.應(yīng)確認(rèn)專用設(shè)備設(shè)置為當(dāng)前日期和時(shí)間；

2.應(yīng)確認(rèn)存儲(chǔ)介質(zhì)中未存儲(chǔ)其他內(nèi)容；

3.應(yīng)確認(rèn)錄音距離合理、錄音質(zhì)量清晰、錄音環(huán)境安靜；

4.應(yīng)確認(rèn)錄像攝取范圍包括有關(guān)當(dāng)事人或物品；

(四)對(duì)取得的錄音、錄像資料，應(yīng)保持事實(shí)的完整性、真實(shí)性，不得進(jìn)行剪輯、拼接等；

(五)錄音、錄像的載體應(yīng)進(jìn)行專門保存。

第二十七條 采用照相方法的，應(yīng)按照以下規(guī)定取證：

(一)應(yīng)使用照相專用設(shè)備；

(二)應(yīng)確認(rèn)鏡頭的正確使用；

(三)應(yīng)確認(rèn)專用設(shè)備設(shè)置為當(dāng)前日期和時(shí)間；

(四)應(yīng)將拍攝的內(nèi)容使用專用設(shè)備打印保存。

第二十八條 采用打印、復(fù)印方法取證的，統(tǒng)一使用A4紙進(jìn)行打印、復(fù)印，打印、復(fù)印篇幅超出A4紙張篇幅的，可以縮印或使用適合的紙張進(jìn)行打印、復(fù)印。

第二十九條 采用備份方法取證的，應(yīng)使用專用設(shè)備及存儲(chǔ)介質(zhì)進(jìn)行備份，備份件應(yīng)保存在稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中。

第三十條 稅務(wù)稽查證據(jù)有遺漏或差錯(cuò)的，提供人可以要求進(jìn)行補(bǔ)充或修改，提供人應(yīng)在補(bǔ)充或修改處押印和簽名，并就補(bǔ)充、修改后的證據(jù)進(jìn)行重新確認(rèn)。

第三十一條 對(duì)涉及外國(guó)文字、民族文字或外國(guó)語、民族語的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)附有由具有翻譯資質(zhì)的機(jī)構(gòu)翻譯并簽章確認(rèn)的中文(漢字)譯本。

第三節(jié) 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定

第三十二條 稅務(wù)稽查證據(jù)的固定可采用簽章、押印、公證等方式。

第三十三條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人為單位的，應(yīng)由本單位法定代表人或單位授權(quán)人員核對(duì)并簽字確認(rèn)后，加蓋單位公章；提供人為個(gè)人的，應(yīng)由本人或本人授權(quán)人員核對(duì)并簽字確認(rèn)后，押印。

第三十四條 稅務(wù)稽查證據(jù)的提供人、提供時(shí)間、提供地點(diǎn)等內(nèi)容，應(yīng)由提供人核對(duì)并簽字確認(rèn)后，加蓋公章或押印。

稅務(wù)稽查證據(jù)的制作人、制作時(shí)間、制作地點(diǎn)等內(nèi)容，應(yīng)由制作人核對(duì)并簽字確認(rèn)。

第三十五條 書證應(yīng)按照以下方法確認(rèn)：

(一)取證為原件的，應(yīng)將原件粘貼在A4紙上，在A4紙的右下角由提供人簽署“該原件內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并在原件和所粘貼的稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張騎縫處由原件提供人加蓋騎縫公章或押印；

原件與稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用紙張大小一致或超出的，應(yīng)將原件向內(nèi)折疊；

(二)取證為打印件、復(fù)印件的，應(yīng)在打印件、復(fù)印件的右下角，由原件提供人逐頁簽署“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”的字樣，并簽名和簽署日期，加蓋公章或押印進(jìn)行確認(rèn)。

第三十六條 當(dāng)事人的陳述、證人證言應(yīng)按照以下方法確認(rèn)：

(一)當(dāng)事人以書面形式陳述或者提供證言的，應(yīng)在落款處簽名和簽署日期，加蓋公章或押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；

(二)《詢問(調(diào)查)筆錄》應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì)，核對(duì)無誤后，由被詢問人在尾頁結(jié)束處寫明“以上筆錄本人看過，和我所說一致”，簽名押印，并附居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件；被詢問人認(rèn)為筆錄無誤的要在筆錄上連頁押印；詢問筆錄所有涉及數(shù)量、單價(jià)、金額、時(shí)間、頁碼等數(shù)字記錄及改動(dòng)部分，均需由被詢問人逐處押印；

沒有閱讀能力的，由被詢問人委托的授權(quán)人代為核對(duì)簽署；

(三)當(dāng)事人、證人更改陳述或者證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。

第三十七條 現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄、鑒定結(jié)論應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄由稅務(wù)檢查人員作出的，應(yīng)由對(duì)方當(dāng)事人在記錄件的右下角，逐頁簽署“經(jīng)核對(duì)與實(shí)際情況一致，內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，并簽名和簽署日期；

(二)委托勘驗(yàn)、鑒定部門作出的，應(yīng)由受托部門的人員簽名和簽署日期，并加蓋勘驗(yàn)、鑒定部門公章。

第三十八條 提取或者制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)在錄音、錄像等視聽資料的標(biāo)簽上，注明制作方法、時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容；

(二)提取視聽資料的，應(yīng)當(dāng)提取有關(guān)資料的原始載體，不能提供原始載體或者提取原始載體確有困難的，可以提取復(fù)制件，但應(yīng)當(dāng)說明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處所等內(nèi)容；

(三)提取或者制作聲音資料，應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；提取或者制作圖像資料，應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

第三十九條 電子數(shù)據(jù)應(yīng)按照以下規(guī)定確認(rèn)：

(一)檢查人員應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將有價(jià)值的電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)信息出處、打印場(chǎng)所，簽注“與電子信息核對(duì)無誤”，簽章押印并注明日期，按照書證調(diào)取方法進(jìn)行固定；

(二)對(duì)確需以有形載體形式固定計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將該電子數(shù)據(jù)庫資料復(fù)制兩份，一份裝入稅務(wù)稽查調(diào)查取證專用袋中封存，由當(dāng)事人在封條上注明“該數(shù)據(jù)出自我單位電腦中，未經(jīng)修改，數(shù)據(jù)真實(shí)”字樣以及制作方法、制作時(shí)間、制作人、封存日期等，并于騎縫處加蓋公章或押印預(yù)以確認(rèn)，由檢查人員將封存的電子數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)帶回單位保存。對(duì)另一份內(nèi)容相同的存儲(chǔ)介質(zhì)由檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)使用。

第四十條 采用抽樣取證的，應(yīng)在制作的《稅務(wù)稽查證據(jù)匯總表》右下角，由提供人簽署“經(jīng)核對(duì)該匯總表數(shù)據(jù)與原件數(shù)據(jù)一致，內(nèi)容真實(shí)、有效”的字樣，簽名和簽署日期，并加蓋公章或押印。

第四十一條 稅務(wù)稽查證據(jù)應(yīng)當(dāng)?shù)玫疆?dāng)事人的簽章或確認(rèn)生效，被查對(duì)象或者其他相關(guān)當(dāng)事人拒絕簽字、蓋章、押印的，可以采取以下措施：

(一)拒不簽收相關(guān)稅務(wù)文書的，由檢查人員在文書送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，邀請(qǐng)基層組織或者所在單位的代表到場(chǎng)后留置送達(dá)；或者采取委托、郵寄、公告的方式送達(dá)；

(二)當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄上簽名或者蓋章的，由檢查人員在筆錄上注明原因，如有其他人員在場(chǎng)的，可由其簽名；

(三)被查對(duì)象或其他相關(guān)當(dāng)事人拒絕確認(rèn)賬簿、憑證等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料復(fù)制件作為證據(jù)的，可以委托公證機(jī)關(guān)對(duì)取證過程進(jìn)行公證；

(四)若見證、公證工作存在困難的，可以對(duì)取證過程進(jìn)行錄音、錄像等。

第四十二條 簽名、簽署日期應(yīng)使用藍(lán)色、黑色或藍(lán)黑色墨水的鋼筆、簽字筆或毛筆書寫。

加蓋公章應(yīng)在簽署日期處騎年壓月。

押印應(yīng)使用右手食指。

第四章 稅務(wù)稽查證據(jù)的歸集整理

第四十三條 稅務(wù)稽查實(shí)施完畢后，檢查人員應(yīng)及時(shí)審查稅務(wù)稽查實(shí)施過程中所取得的各種證據(jù)材料，進(jìn)行歸集整理，并制作《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，連同案卷一起提交審理機(jī)構(gòu)。

第四十四條 檢查部門應(yīng)將證明同一事實(shí)的證據(jù)進(jìn)行分類、歸集和整理。

一個(gè)證據(jù)可證明多個(gè)不同事實(shí)的，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行歸集整理。

第四十五條 《稅務(wù)稽查證據(jù)清單》，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)證據(jù)組編號(hào)及名稱：證明同一涉稅事實(shí)的證據(jù)作為一組證據(jù)，依序編號(hào)，并根據(jù)涉稅事實(shí)標(biāo)注名稱；

(二)證據(jù)編號(hào)及名稱：應(yīng)具體填寫每一證據(jù)組包含的賬簿、憑證、發(fā)票、合同等每類證據(jù)的名稱，并順序編號(hào)；

(三)頁碼：標(biāo)注每份證據(jù)的起止頁碼；

(四)證明內(nèi)容：簡(jiǎn)述該項(xiàng)證據(jù)證明的案件事實(shí)；

(五)備注：填列其他需要說明的事項(xiàng)。

第四十六條 檢查部門在歸集整理稅務(wù)稽查證據(jù)時(shí)，應(yīng)逐頁在證據(jù)上標(biāo)注頁碼，正頁在右上角，反頁在左上角。

第五章 附則

第四十七條 本辦法由河北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十八條 本辦法自2010年1月1日起施行。

河北省國(guó)家稅務(wù)局辦公室2009年12月4日封發(fā)

第二篇：稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法

稅務(wù)稽查案件復(fù)審辦法（試行）

（討論稿）

第一條 為了促進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督和管理，提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)量，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)【2009】157號(hào)），制定本實(shí)施辦法。

第二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持客觀、公正、及時(shí)、效率的原則。

第三條 稅務(wù)稽查案件復(fù)審是指市局稽查局對(duì)下級(jí)稽查局所查案件的內(nèi)容、程序等方面的合法性、合理性進(jìn)行審核、查驗(yàn)。

第四條復(fù)審對(duì)象是指下級(jí)稽查局已檢查、審理完畢而未下發(fā)處理（處罰）決定的稅務(wù)稽查案件。

第五條 市稽查局設(shè)立稅務(wù)稽查案件復(fù)審委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“復(fù)審委員會(huì)”），由市稽查局局長(zhǎng)×××任組長(zhǎng)，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，審理執(zhí)行科、管理科等部門組成，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)案件復(fù)審工作。復(fù)審委員會(huì)辦公室（以下簡(jiǎn)稱“復(fù)審機(jī)構(gòu)”）設(shè)在審理執(zhí)行科，具體負(fù)責(zé)復(fù)審委員會(huì)的日常工作。

第六條 查補(bǔ)稅額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定移送復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審：

未達(dá)到上述移送標(biāo)準(zhǔn)，但各縣（市）局領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)移送復(fù)審的稅務(wù)稽查案件，可以移送復(fù)審。

第七條 復(fù)審內(nèi)容：

（一）稽查執(zhí)法程序是否合法；

（二）稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范；

（三）認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資料是否齊全；

（四）定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng)；

（五）擬處理、處罰意見是否得當(dāng)。

第八條 各縣（市）稽查局（以下簡(jiǎn)稱移送機(jī)構(gòu)）對(duì)達(dá)到復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)稽查案件，應(yīng)當(dāng)在審理終結(jié)后十日內(nèi)將所有案卷材料移送復(fù)審機(jī)構(gòu)。

第九條 移送復(fù)審時(shí)，移送機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅務(wù)稽查案件移送復(fù)審清單》（一式二份），逐項(xiàng)載明所移送的案卷材料及其他有關(guān)材料，并由復(fù)審機(jī)構(gòu)簽字后返回一份。

第十條 復(fù)審機(jī)構(gòu)收到移送的案卷后，應(yīng)對(duì)案卷材料進(jìn)行核對(duì)登記，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第十一條 復(fù)審人員復(fù)審稅務(wù)案件時(shí)，應(yīng)如實(shí)作好復(fù)審記錄。復(fù)審記錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：復(fù)審的起止時(shí)間、復(fù)審人員、復(fù)審中的不同意見、最終復(fù)審結(jié)論、復(fù)審人員的簽字、復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見和簽名、其他需要載明的事項(xiàng)。第十二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審實(shí)行書面復(fù)審的原則，復(fù)審人員不得自行向納稅人調(diào)查收集證據(jù)。

第十三條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審和確認(rèn)：

（一）移送機(jī)構(gòu)執(zhí)法過程是否符合法定程序；

（二）移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分；

（三）經(jīng)移送機(jī)構(gòu)審理提出的擬處理（處罰）意見所依據(jù)稅收法規(guī)是否準(zhǔn)確，處罰是否合理、得當(dāng)；

（四）當(dāng)事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機(jī)構(gòu)是否采納；

（五）經(jīng)聽證的，調(diào)查人員的指控、舉證與當(dāng)事人申辯、質(zhì)證及雙方辯論的事實(shí)、證據(jù)等材料是否齊全、合法；

（六）移送機(jī)構(gòu)的案件材料是否齊全。

第十四條 復(fù)審機(jī)構(gòu)在審查過程中，發(fā)現(xiàn)移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、材料不全或程序有錯(cuò)誤的，經(jīng)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)退回移送機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)充調(diào)查。復(fù)審委員會(huì)認(rèn)為原移送機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)回避的，可以提請(qǐng)移送機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，由其指定有關(guān)部門對(duì)復(fù)審的稽查案件補(bǔ)充調(diào)查。

第十五條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件復(fù)審報(bào)告》（一式三份，以下簡(jiǎn)稱“復(fù)審報(bào)告”）。《復(fù)審報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：基本案情；移送機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)和處理（處罰）意見；當(dāng)事人陳述、申辯情況；聽證情況；復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適

用法律及處理（處罰）建議；案件復(fù)審人員的簽名和復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的審核意見及簽名；其他需要說明的事項(xiàng)。

第十六條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與稽查部門的意見一致的，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將《復(fù)審報(bào)告》連同移送機(jī)構(gòu)的意見及有關(guān)案件材料一并報(bào)送復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批；復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)審報(bào)告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《復(fù)審報(bào)告》上簽署審批意見。

復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見與移送機(jī)構(gòu)的意見不一致的。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)告復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人決定提交復(fù)審委員會(huì)集體研究決定，并由復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人簽署審批意見。

第十七條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批意見之日起三日內(nèi)，將審批意見（一份）交案件移送機(jī)構(gòu)，由移送機(jī)構(gòu)根據(jù)審批意見制作處理（處罰）決定書，交移送機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后執(zhí)行。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將審批意見交移送機(jī)構(gòu)的同時(shí)，退回案卷材料，并辦理移交手續(xù)。第十八條 移送機(jī)構(gòu)執(zhí)行完畢后三日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將處理（處罰）決定書和執(zhí)行報(bào)告各一份交案件復(fù)審機(jī)構(gòu)備案。

第十九條 對(duì)稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)在收到案卷材料之日起十五日內(nèi)完成；案件特別重大、疑難的，在規(guī)定的期限內(nèi)確實(shí)無法復(fù)審終結(jié)的，報(bào)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

移送機(jī)構(gòu)增補(bǔ)材料、補(bǔ)充調(diào)查以及就有關(guān)政策問題書面請(qǐng)示上級(jí)的時(shí)間不計(jì)算在復(fù)審期間內(nèi)。

第二十條收到移送機(jī)構(gòu)的處理（處罰）決定書和執(zhí)行報(bào)告后，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將稅務(wù)案件復(fù)審的有關(guān)材料依照有關(guān)規(guī)定裝訂存檔，并填寫《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第二十一條本實(shí)施辦法由××市地方稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本實(shí)施辦法自二○一二年四月一日?qǐng)?zhí)行。

第三篇：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

文章標(biāo)題：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證

所謂收集證據(jù)，是指法定的機(jī)關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動(dòng)。

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實(shí)。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案以前發(fā)生的，對(duì)于整個(gè)涉稅違法行為的發(fā)

生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對(duì)整個(gè)案情十分了解。因此，要查清案件事實(shí)，一方面要對(duì)納稅人賬務(wù)資料進(jìn)行細(xì)致檢查，并對(duì)案件所涉及人員依法詢問，另一方面針對(duì)該納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實(shí)情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實(shí)真相，對(duì)稽查案件做出符合客觀實(shí)際的結(jié)論，并依法做出處理。

一、取證的步驟

收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個(gè)方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實(shí)情況的事實(shí)材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進(jìn)而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因?yàn)樯娑愡`法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實(shí)施涉稅違法行為時(shí)，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進(jìn)行。在實(shí)施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財(cái)務(wù)資料，千方百計(jì)地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，隨著時(shí)間的推移，能夠反映其實(shí)施涉稅違法行為的證據(jù)也會(huì)發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他公司也存在注銷、失控的可能。知情人也可能因時(shí)間久遠(yuǎn)而記憶不清，不能準(zhǔn)確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實(shí)地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實(shí)施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會(huì)在作案過程中留下有關(guān)犯罪活動(dòng)的痕跡、物品和線索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅(jiān)持辯證唯物主義的認(rèn)識(shí)論，采取正確的方法，依靠群眾進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來，以便向當(dāng)事人展示和審理部門的審核。同時(shí)，某個(gè)被發(fā)現(xiàn)的事實(shí)材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進(jìn)行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運(yùn)用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實(shí)性，防止因提取而發(fā)生變化。總之，要盡可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。

對(duì)于收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對(duì)收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對(duì)稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作。

二、稅務(wù)稽查取證的原則

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個(gè)重要方面。為了保證其順利進(jìn)行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個(gè)方面原則：

（1）嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行。

稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進(jìn)行的檢查活動(dòng)，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當(dāng)事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進(jìn)行，我國(guó)《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機(jī)關(guān)的偵查人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，而且偵查人員不得少于兩人；詢問證人應(yīng)當(dāng)個(gè)別進(jìn)行，還應(yīng)告知他應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負(fù)的法律責(zé)任；偵查人員執(zhí)行勘驗(yàn)檢查，必須持所在機(jī)關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當(dāng)由女工作人員和醫(yī)師進(jìn)行；嚴(yán)禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)。《民事訴訟法》規(guī)定：勘驗(yàn)物證或現(xiàn)場(chǎng)，勘驗(yàn)人員必須出示證件，邀請(qǐng)當(dāng)?shù)鼗鶎咏M織或者當(dāng)事人所在單位派人參加。對(duì)勘驗(yàn)情況和結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由勘驗(yàn)人、當(dāng)事人、被邀請(qǐng)參加人簽名或者蓋章。

《行政訴訟法》對(duì)一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過程中，人民法院認(rèn)為對(duì)專門性問題需要鑒定的，應(yīng)當(dāng)交由法定鑒定部門鑒定；沒有法定鑒定部門的，由人民法院指定的鑒定部門鑒定。

”因此，在稅務(wù)稽查取證過程中，必須參照上述規(guī)定展開收集證據(jù)工作。

為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對(duì)稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開取證工作做出了明確規(guī)定，并對(duì)采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對(duì)促進(jìn)稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無疑具有重大的作用。

（2）依靠群眾的原則。

無論稽查案件當(dāng)事人如何狡猾，只要其實(shí)施了涉稅違法行為，總會(huì)留下一些線索和證據(jù)，難免被周圍群眾直接或間接地察覺和了解，因此在收集證據(jù)過程中，必須貫徹群眾路線，相信和依靠群眾。稽查人員要深人群眾調(diào)查訪問，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。

依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國(guó)《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)。”收集證據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的一項(xiàng)重要工作，自然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《憲法》的規(guī)定，堅(jiān)持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查。”

稽查人員深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點(diǎn)和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實(shí)情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實(shí)踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報(bào)復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當(dāng)事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實(shí)情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對(duì)象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。

三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求

實(shí)踐證明，在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，首先要做好被查對(duì)象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細(xì)表，所檢查的會(huì)計(jì)資料即企業(yè)年報(bào)、納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、全庫存商品盤點(diǎn)表等。通過對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對(duì)所查對(duì)象有一個(gè)更深層次的了解，及時(shí)調(diào)整稽查方向、重點(diǎn)，也可以通過對(duì)報(bào)表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問題及線索。其次，應(yīng)重點(diǎn)圍繞對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的具體賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)資料的取證。與此同時(shí)，稽查人員在取得上述證據(jù)過程中還應(yīng)符合以下基本要求。

（1）取證工作必須及時(shí)。能夠證明案件真實(shí)情況的證據(jù)，都是事實(shí)，要由一定的物品、痕跡或者人的語言文字表現(xiàn)出來。一般來講，涉稅違法案件的查處時(shí)間與當(dāng)事人違法的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，不像刑事案件，一旦有案件發(fā)生，司法機(jī)關(guān)就能立即發(fā)現(xiàn)并展開調(diào)查。而且大多涉稅違法案件當(dāng)事人為了逃避承擔(dān)法律責(zé)任，總想方設(shè)法隱匿或毀掉一些對(duì)自己不利的證據(jù)，企圖利用虛假的賬務(wù)資料迷惑稽查人員。因此要求稽查人員在檢查過程中必須及時(shí)收集證據(jù)，以防能夠證明稽查案件真實(shí)情況的物品和痕跡以及賬務(wù)資料發(fā)生變化或者消失。

（2）取證必須客觀、全面。為了查明稽查案件的真實(shí)情況，認(rèn)識(shí)稽查案件的本來面目，稽查人員在收集證據(jù)時(shí)，必須堅(jiān)持唯物論的反映論，采取實(shí)事求是的態(tài)度。對(duì)客觀存在的證據(jù)，不能加以夸大或縮小，也不能用主觀想象代替客觀事實(shí)，按照主觀設(shè)想的思想去收集證據(jù)，更不能弄虛作假，歪曲事實(shí)，制造假證據(jù)。否則，收集到的證據(jù)不真實(shí)全面，不僅證明不了案件全貌，而且如果以這樣的證據(jù)定案，極有可能造成錯(cuò)案，無法保證納稅人合法權(quán)益。

全面地收集證據(jù)，是查明稽查案件真實(shí)情況的基礎(chǔ)工作和十分重要的要求。就涉稅違法案件而言，只有全面、客觀地收集證據(jù)，才能查明涉稅違法行為發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、動(dòng)機(jī)、目的、手段、方法、過程、危害后果，誰是主要犯罪嫌疑人；才能據(jù)以正確認(rèn)定是故意犯罪還是過失犯罪；是共同犯罪還是個(gè)人犯罪；以及稽在案件當(dāng)事人是否應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稽查人員在收集證據(jù)日寸必須防止先入為主的思想，不能只注意收集證明納稅人有罪和罪重的證據(jù)，而不注意收集其罪輕或無罪的證據(jù)；也不能因只注意收集加重被查對(duì)象罪責(zé)的證據(jù)，而不注意收集有關(guān)從輕或減輕納稅人處罰的證據(jù)。只有全面、客觀地收集證據(jù)，取得正反兩方面的證據(jù)材料，才能了解稽查案件真實(shí)的各個(gè)方面和全貌，為正確處理稽查案件奠定基礎(chǔ)。

（3）取證工作必須深入、細(xì)致。納稅人實(shí)施涉稅違法行為后，往往會(huì)利用虛假的財(cái)務(wù)資料，混淆是非，迷惑視聽。而在對(duì)單位其他的財(cái)務(wù)、銷售、庫管人員詢問時(shí)，由于出于某種考慮，常常只提供有利于本單位的證據(jù)，隱匿于己不利的證據(jù)。所以，稽查人員不能被表面現(xiàn)象迷惑，必須到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，深人群眾，收集那些不易發(fā)現(xiàn)或未被納入正常財(cái)務(wù)核算的資料證據(jù)，以便查清納稅人是否嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)申報(bào)納稅。

收集證據(jù)必須細(xì)致，要注意從納稅人生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)查找線索，不能放過疑點(diǎn)，決不能走馬觀花，馬虎從事，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，如果收集證據(jù)不深入、細(xì)致，往往會(huì)漏掉重要線索和證據(jù)，給稽查案件查處工作帶來不必要的困難。

（4）取證必須利用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段。為了準(zhǔn)確地查明稽查案件事實(shí)，現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)特別強(qiáng)調(diào)運(yùn)用科學(xué)知識(shí)和先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備去發(fā)現(xiàn)和固定證據(jù)。隨著社會(huì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)已日益滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域。目前，利用科學(xué)技術(shù)手段從事涉稅違法行為的案件時(shí)有發(fā)生，例如，利用激光照排技術(shù)偽造增值稅專用發(fā)票和私刻稅務(wù)、海關(guān)、銀行印章，利用科技手段篡改防偽稅控設(shè)備等等。因此，為了破獲涉稅違法案件，查清納稅人涉稅違法行為，必然要求運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段去發(fā)現(xiàn)和收集證據(jù)。同時(shí)，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展已為稽查人員查明和杜絕涉稅違法行為開辟了廣闊的前景。

四、稽查取證時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)

（1）稽查人員在調(diào)查取證時(shí)，需要取得證據(jù)原件的應(yīng)向當(dāng)事人外具提取證據(jù)通知書及提取證據(jù)專用清單；不能取得原件的，可以復(fù)印、復(fù)制或照相，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無誤，原件存我單位”字樣，并由其簽字或押印。

（2）對(duì)原始憑證、單據(jù)、賬簿進(jìn)行取證時(shí)，應(yīng)完整復(fù)印原件，注明什么賬簿，并在復(fù)印件上由經(jīng)辦人寫明“此復(fù)印件共計(jì)多少頁，與原件一致，原件存我單位XX處”并簽字，然后由單位加蓋公章，并加蓋騎縫章。重要證據(jù)需做專項(xiàng)詢問以固定證據(jù)。對(duì)賬冊(cè)中的重要數(shù)據(jù)，應(yīng)在賬冊(cè)前另附說明，特別是相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)注明“此數(shù)據(jù)反映我單位某某問題，數(shù)字準(zhǔn)確，屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。主要取證人應(yīng)簽名在前。簽字、蓋章時(shí)要注意位置的合理性，以確保資料裝訂的完整性。對(duì)于摘抄、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)由被查單位注“此數(shù)據(jù)摘抄或統(tǒng)計(jì)于我單位某某賬冊(cè)，摘抄或統(tǒng)計(jì)數(shù)字屬實(shí)”，由具體經(jīng)辦人簽字并加蓋公章。

（3）在對(duì)“視聽材料”取證時(shí)，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第三十一條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行，并符合以下要求：①提供有關(guān)資料的原始載體，提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；②注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等；③聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。同時(shí)根據(jù)最高人民法院發(fā)布的《關(guān)于審理刑事案件程序的具體規(guī)定》中的規(guī)定：“制作書證的副本、復(fù)制件、拍攝物證的照片、錄像以及對(duì)有關(guān)證據(jù)錄音時(shí)，制作人不得少于兩人。提供書證的副本、復(fù)制件及照片、音像制品應(yīng)附有關(guān)制作過程的文字說明。”

（4）在對(duì)“證人證言”取證時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第三十一條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行：①寫明證人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等基本情況；②有證人的簽名，不能簽名的，應(yīng)當(dāng)以蓋章或押印等方式證明；③注明出具日期；④附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。

（5）對(duì)取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為偽造、變?cè)斓脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員依據(jù)《鑒定結(jié)論》制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時(shí)將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變?cè)彀l(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

（6）對(duì)取證票據(jù)中已經(jīng)證實(shí)為接受虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，因需要作為證據(jù)使用，由實(shí)施稽查人員制作《提取證據(jù)通知書》及《提取證據(jù)專用清單》，同時(shí)將上述發(fā)票復(fù)印件一并送達(dá)原單位辦理相關(guān)手續(xù)。若納稅人不慎將已抵扣的偽造、變?cè)彀l(fā)票抵扣聯(lián)丟失，可提取其記賬聯(lián)。

《淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證。

第四篇：AAAAA有限公司案件稅務(wù)稽查報(bào)告（本站推薦）

**************公司案件稅務(wù)稽查報(bào)告

根據(jù)稽查局2012年5月4日下達(dá)的***稽查字[2011]號(hào)**稽查任務(wù)通知書，我檢查組于2012年5月**日至5月***日依法對(duì)*****有限公司****年1月1日至****年12月31日的納稅情況進(jìn)行了檢查，現(xiàn)將檢查結(jié)果報(bào)告如下:

一、基本情況

（一）企業(yè)基本情況

*******有限公司，于****年**月**日辦理了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，號(hào)碼為********，屬于獨(dú)立核算的*****；法定代表人****；公司注冊(cè)資本*****；公司注冊(cè)地址********；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)*********；該公司經(jīng)營(yíng)范圍**********.該公司于****年**月***日辦理了地方稅務(wù)登記，稅務(wù)登記證號(hào)碼為*********，隸屬于*******征收管理。

開戶銀行及賬號(hào)情況：*************

企業(yè)負(fù)責(zé)人：****，辦公電話*****；會(huì)計(jì)人員：****芹，辦公電話****。該公司現(xiàn)有職工**人。截至****年底該公司資產(chǎn)總值******元，負(fù)債*******元，所有者權(quán)益*******元。

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況

該公司*****賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*****元，利潤(rùn)總額*****元，實(shí)際申報(bào)

（繳納）企業(yè)所得稅****元、營(yíng)業(yè)稅*****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、城鎮(zhèn)土地使用稅****元、房產(chǎn)稅*****元、車船使用稅***元、教育費(fèi)附加****元，代扣代繳工資薪金所得稅目的個(gè)人所得稅*****元。（請(qǐng)見證據(jù)

1、******財(cái)務(wù)報(bào)表、******年企業(yè)所得稅匯算清繳、檢查批復(fù)表）

我們采集了該企業(yè)****-****年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，調(diào)取了該單位****至****的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它涉稅資料進(jìn)行查閱，審核了該公司****年至****地方各稅繳納的情況，重點(diǎn)抽查了“長(zhǎng)期股權(quán)投

資”、“資本公積”、“管理費(fèi)—福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，并對(duì)相關(guān)證據(jù)按程序進(jìn)行了復(fù)制取證。

二、發(fā)現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)所得稅方面

1．****

****該單位實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，賬面利潤(rùn)總額****元。企業(yè)納稅申報(bào)自行調(diào)整利潤(rùn)總額****元，企業(yè)申報(bào)利潤(rùn)總額額****元。

“管理費(fèi)用”中列支“車輛費(fèi)用”****元，檢查發(fā)現(xiàn)該公司****賬簿中“固定資產(chǎn)”科目沒有“車輛”記載。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第六條規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未發(fā)生聯(lián)系的費(fèi)用，不準(zhǔn)在所得稅前列支，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。（請(qǐng)見證據(jù)3）。

2.****

該公司****賬面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤(rùn)總額****元。企業(yè)納稅申報(bào)自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額****元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅所得額-****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長(zhǎng)期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“其他應(yīng)付款”記載房屋定金****0元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

③、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用****元（詳見附件），檢查中未見該公司****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額****元。

④、本次檢查查補(bǔ)的稅費(fèi)****元作為調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅****元、城市維護(hù)建設(shè)稅****元、教育費(fèi)附加****元。

⑤、本次檢查調(diào)整后，該公司****應(yīng)納稅所得額****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條、《國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)》文、《國(guó)稅函[1997]91號(hào)》文規(guī)定，該公司****應(yīng)申報(bào)企業(yè)所得稅****元。

3.****

****該公司實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入****元，其他業(yè)務(wù)收入****元，帳面利潤(rùn)總額****元。本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元：

①、在“長(zhǎng)期投資”科目中核算有銷售車位收入****元（詳見附件），未記收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

②、“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

③、“管理費(fèi)用”中列支職工福利費(fèi)****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。該公司職工福利費(fèi)列支限額為****元，超標(biāo)準(zhǔn)列支****元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④、“管理費(fèi)用”中列支車輛費(fèi)用**** 元（詳見附件），檢查中未見該公司

****帳簿中“固定資產(chǎn)”科目中記有車輛入帳。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額****元。

（二）營(yíng)業(yè)稅方面

該公司****年7月收**城改辦房屋定金****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，收取的定金收入應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的稅率，該公司****年應(yīng)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元，已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元。

（三）城市維護(hù)建設(shè)稅方面

該單位****實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元，合計(jì)****元（見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第一條、第三條、第四條、第五條的規(guī)定以及（85）財(cái)稅字第069號(hào)《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉幾個(gè)具體問題的規(guī)定》第七條“納稅人在被查補(bǔ)查補(bǔ)三稅時(shí)，應(yīng)依照城建稅暫行條例第五條規(guī)定同時(shí)補(bǔ)繳城建稅。”應(yīng)申報(bào)城建稅****元，已申報(bào)****元，少申報(bào)****元。

（四）教育費(fèi)附加方面

該單位****實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅****元，合計(jì)****元（見附件），根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)明電[1994]2號(hào)《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》第一條“教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納”規(guī)定，應(yīng)申報(bào)教育費(fèi)附加****元，已申報(bào)1424.14元，少申報(bào)****元。

（二）其他方面

1.****年該公司“費(fèi)用明細(xì)賬”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，采用收據(jù)及銀行利息單復(fù)印件入賬****元，應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（請(qǐng)見證據(jù)4、5）。****年

度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件），該公司****“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支利息支出****元（詳見附件）屬于向****有限公司貸款發(fā)生的利息費(fèi)用，全部采用收據(jù)及銀行利息復(fù)印件入賬，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條第四款的規(guī)定，屬于“未按照規(guī)定取得發(fā)票行為”。

2.該公司****“資本公積”新增****元（詳見附件），根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，新增資本公積應(yīng)按增加額適用萬分之五的稅率，應(yīng)貼印花稅****元，在****未貼花，經(jīng)查詢****征管系統(tǒng)，該公司在2012年4月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)帳簿印花稅****元。

3.****年12月記帳憑證11號(hào)所附附件（收據(jù)）記載****征地辦轉(zhuǎn)入房屋安置款****元，該記帳憑證記載僅按30000000元。相差金額****元待核實(shí)。

三、處理意見

在檢查過程中，該單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員能夠積極配合，正確對(duì)待本次檢查。具體處理建議如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對(duì)該公司少申報(bào)****的營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的教育費(fèi)附加****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，責(zé)令其限期補(bǔ)繳入庫。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規(guī)定，建議對(duì)該單位少申報(bào)****的營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，自稅款滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日

加收滯納稅款萬分之五的滯納金，共計(jì)****元，具體是營(yíng)業(yè)稅滯納****天。滯納金****元；城建稅滯納****天，滯納金****元；企業(yè)所得稅滯納****天，滯納金****元。

3.根據(jù)《征管法》第六十四條第一款 “納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款”規(guī)定以及國(guó)稅函

[2005]190號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問題的通知》第三條“企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠或處于虧損發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條

第一款規(guī)定”，對(duì)該單位虛報(bào)****虧損****元行為，建議罰款****元。對(duì)該公司虛報(bào)****虧損****元行為，建議罰款****元。

4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款，該單位采取虛假的納稅申報(bào)手段少申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅****元，少申報(bào)的城建稅****元，少申報(bào)的企業(yè)所得稅****元，建議對(duì)該單位處以少繳的稅款百分之五十的罰款，計(jì)****元。

5.****超列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)**** 元，職工福利費(fèi)****元，共計(jì)超列支****元。基于企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)，建議由公司在匯算清繳中自行調(diào)整。

以上稅費(fèi)合計(jì)****元。

四、稽查建議：

我檢查組在****檢查中，還發(fā)現(xiàn)一下稽查線索：

****年賬簿“其他應(yīng)收款”科目（憑證號(hào)：2009-9-20匯-0012）計(jì)入（法院劃回款）****元；

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 ****元，貸：其他應(yīng)收款****元。

此筆業(yè)務(wù)涉及有關(guān)納稅事項(xiàng)，主要納稅證據(jù)我檢查組正在調(diào)查核實(shí)中，我檢查組已向該公司發(fā)出了詢問通知書并已送達(dá)了該公司，一經(jīng)查實(shí)納稅證據(jù)，即責(zé)令其補(bǔ)繳稅款及滯納金、罰款入款。

第五篇：郎溪縣地稅局稽查局稽查案件審理管理辦法（最終版）

郎溪縣地方稅務(wù)局稽查局稽查案件審理管理辦法

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查案件審理，提升稽查工作水平，現(xiàn)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定以及我局工作實(shí)情，特制定本辦法

一、審理范圍確定與審理組織

（一）審理職責(zé)確定

1、負(fù)責(zé)審理查補(bǔ)稅款在50萬元以下的稅務(wù)稽查案件；

2、負(fù)責(zé)對(duì)查補(bǔ)稅款在50萬元以上（含50萬元）的稅務(wù)稽查案件進(jìn)行初審；

3、負(fù)責(zé)組織稅務(wù)案件集體審理工作具體事宜；

4、負(fù)責(zé)提交縣局重大稅務(wù)案件審理相關(guān)工作事宜；

5、負(fù)責(zé)涉稅違法案件的司法移送工作；

6、負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案卷的立卷工作。

（二）審理組織

各級(jí)須建立稅務(wù)案件審理組織，對(duì)權(quán)限內(nèi)的稅務(wù)案件進(jìn)行審理。

郎溪縣地稅局稽查局成立設(shè)立稅務(wù)稽查案件審理小組，成員由稽查局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、科長(zhǎng)和各部門負(fù)責(zé)人組成，稽查局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)。

二、分級(jí)審理

稽查局對(duì)稅務(wù)案件的審理采取分級(jí)審理辦法，并由審理股負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

(一)審理股對(duì)稅務(wù)案件的初次審理

檢查股將檢查實(shí)施結(jié)束后的稽查案卷的全部書面材料移交審理股，審理股負(fù)責(zé)對(duì)案件的事實(shí)、證據(jù)、程序、定性、處理等進(jìn)行初次審理，對(duì)發(fā)現(xiàn)案件存在違法事實(shí)不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法等情況，返回檢查股補(bǔ)充、完善。

審理股對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審理并提出初審意見后，提請(qǐng)稽查局審理小組對(duì)案件進(jìn)行集體審理。

1、被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；

2、稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；

3、適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；

4、是否符合法定程序；

5、是否超越或者濫用職權(quán)；

6、稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；

7、其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。

（二）審理小組對(duì)稅務(wù)案件的審理

審理小組負(fù)責(zé)對(duì)審理股提請(qǐng)的查補(bǔ)稅款在50萬元以下的稅務(wù)案件進(jìn)行審理并作出稅務(wù)行政處理和處罰決定或其他稅務(wù)結(jié)論；負(fù)責(zé)對(duì)查補(bǔ)稅款在50萬元以上稅務(wù)案件（含50萬元）進(jìn)行復(fù)審并提出稅務(wù)行政處理和處罰建議報(bào)縣局重

大稅務(wù)案件審理委員會(huì)。

對(duì)于稽查局審理權(quán)限范圍內(nèi)的稅務(wù)案件，由審理小組根據(jù)民主集中制的原則作出最終稅務(wù)行政處理、行政處罰或其他稅務(wù)結(jié)論。對(duì)于提請(qǐng)縣局重大審理委員會(huì)的案件提出本小組的稅務(wù)處理建議。

集體審理過程中，審理股負(fù)責(zé)對(duì)與會(huì)人員的意見和建議進(jìn)行記錄，并經(jīng)與會(huì)人員確認(rèn)無誤后，由與會(huì)人員簽字存檔。

集體審理結(jié)束后，審理股根據(jù)審理小組集體審理意見，制作《稅務(wù)案件審理紀(jì)要》和《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，由審理部門負(fù)責(zé)人審核。《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

1、審理基本情況；

2、檢查人員查明的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

3、被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人的陳述、申辯情況；

4、經(jīng)審理認(rèn)定的事實(shí)及相關(guān)證據(jù)；

5、稅務(wù)處理、處罰意見及依據(jù)；

6、審理人員、審理日期。

同時(shí)，審理股根據(jù)集體審理意見分別作如下處理：

第一、集體審理中發(fā)現(xiàn)存在違法事實(shí)不清楚、證據(jù)不充分、資料不齊全、程序不合法等情況的，制作《返回補(bǔ)充稽查通知書》，返回稽檢查股補(bǔ)充稽查。檢查股應(yīng)對(duì)案件進(jìn)一步檢查，查清事實(shí)，補(bǔ)充證據(jù)，完善程序，核準(zhǔn)數(shù)據(jù)，再報(bào)

送稽查局繼續(xù)進(jìn)行審理。

第二、經(jīng)審理，認(rèn)為事實(shí)清楚、證據(jù)充分、程序合法的，進(jìn)行如下處理：

（1）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

（2）認(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

（3）認(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

（4）認(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

（5）稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)

審理報(bào)告報(bào)經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，制作相應(yīng)的稅務(wù)處理文書，連同案卷一并移交執(zhí)行股執(zhí)行。

三、審理管理

（一）審理時(shí)限、時(shí)間要求

稽查局審理審理股必須在5個(gè)工作日初次審理內(nèi)完成，集體審理案件在10個(gè)工作日內(nèi)完成，但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：

1、返回補(bǔ)充稽查時(shí)間；

2、就有關(guān)政策問題請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間；

在規(guī)定期限內(nèi)未能完成審理工作，必須在到期前填寫

《審理延期申請(qǐng)審批表》，提出原因和需延長(zhǎng)期限，經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，方可延期，延期最長(zhǎng)不得超過10個(gè)工作日。

（二）稽查案卷交接工作

所有稽查案卷在交接時(shí)必須辦理交接手續(xù)，并填制《稅務(wù)稽查案卷交接清單》，由交接雙方以及監(jiān)交人簽字后確認(rèn)。檢查股移送審理股資料由分管檢查工作局長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施，審理股移送卷資料由分管審理工作局長(zhǎng)負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。