第一篇：廈門大學網絡教育2013-2014年《財務管理》復習題答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年第一學期

《財務管理（專科）》復習題

一、名詞解釋

1、已獲利息倍數

已獲利息倍數，指上市公司息稅前利潤相對于所需支付債務利息的倍數，可用來分析公司在一定盈利 水平下支付債務利息的能力

2、融資租賃

融資租賃又稱設備租賃或現代租賃，是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬 的租賃。資產的所有權最終可以轉移，也可以不轉移。

3、股利政策

股利政策是指公司股東大會或董事會對一切與股利有關的事項，所采取的較具原則性的做法，是關于 公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略，所涉及的主要是公司對其收益 進行分配還是留存以用于再投資的策略問題。

4、財務管理

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按 照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織 企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作

5、年金

年金源自于自由市場經濟比較發達的國家，是一種屬于企業雇主自愿建立的員工福利計劃。即由企業 退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利 潤的一部分

6、不可分散風險

不可分散風險：又稱系統風險或稱市場風險，它是指某些因素給市場上所有證券帶來經濟損失的可能 性。這種風險無法通過證券持有的多樣化來消除

7、資產重組

資產重組是指企業改組為上市公司時將原企業的資產和負債進行合理劃分和結構調整，經過合并、分 立等方式，將企業資產和組織重新組合和設置。

8、股票分割

股票拆細，即將一張較大面值的股票拆成幾張較小面值的股票

二、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將你選定的答案字母填入題后的括號中，多選、錯選、不選均不得分。）

1、某企業固定資產為800萬元，永久性流動資產為200萬元，臨時性流動資產為200萬元。已知長期負債、自發性負債和權益資本可提供的資金為900萬元。則企業采取的是（B）。

A．配合型融資政策B．激進型融資政策C．穩健型融資政策D．均可

2、某債券面值10 000元，票面年利率為5%，期限5年，每半年支付一次利息。若市場實際的年利率為5%（復利，按年計息），則其發行時的價格將（A）。

A．高于10 000元B．低于10 000元C．等于10 000元D．無法計算

3、某公司原發行普通股300 000股，擬發放15%的股票股利，已知原每股盈余為3．68元，若盈余總額不變，發放股票股利后的每股盈余將為（A）元。

A．3.2B．4.3C．0.4D．1.14、對上市公司來說，實行股票分割的主要目的在于通過（A），從而吸引更多的投資者。

A．增加股票股數降低每股市價B．減少股票股數降低每股市價

C．增加股票股數提高每股市價D．減少股票股數提高每股市價

5、放棄現金折扣的成本大小與（D）。

A．折扣百分比的大小呈反向變化B．信用期的長短呈同向變化

C．折扣百分比的大小、信用期的長短均呈同向變化D．折扣期的長短呈同向變化

6、將1000元錢存入銀行，利息率為10％，計算三年后的終值應采用（A）。

A．復利終值系數B，復利現值系數

C．年金終值系數D，年金現值系數

7、一個公司當期的營業性現金凈流入量等于當期的凈利加上折舊之和，這意味著（D）。

A．該公司不會發生償債危機

B．該公司當期沒有分配股利

C．該公司當期的營業收入都是現金收入

D．該公司當期的營業成本與費用除折舊外都是付現費用

8、在盈余一定的條件下，現金股利支付比率越高，資產的流動性（B）。

A．越高B．越低

C．不變D．可能出現上述任何一種情況

9、一般認為，企業進行短期債券投資的主要目的是（B）。

A．控制被投資企業B．調劑現金余額C．獲得穩定收益D．增強資產流動性

10、某企業按年利率10%從銀行介入款項800萬元，銀行要求企業按貸款限額的15%保持補償性余額，該借款的實際年利率為（B）。

A．11%B．11．76%C．12%D．11．5%

11、在銷售額既定的情況下，形成流動資產相對節約的充分必要條件是（B）。

A．分析期流動資產周轉次數小于基期B．分析期流動資產周轉次數大于基期

C．分析期流動資產周轉次數等于基期D．分析期流動資產周轉次數不大于基期

12、下列不屬于《證券法》規定的，由證券交易所決定暫停上市的股票上市交易的情況是（B）。

A．公司股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件

B．公司不按照規定公開其財務狀況，或者對財務會計報告作虛假記載，且拒絕糾正

C．公司有重大違法行為

D．公司最近三年連續虧損

13、某公司稅后利潤為50萬元，目前資本結構為權益資本與債務資本各占50%。假設第2年投資計劃需資金60萬元，當年流通在外普通股為10萬股，如果采取剩余股利政策，該年度股東可獲每股股利為（B）元。

A．1B．2C．3D．

414、企業的籌資組合一般不包括（B）策略。

A．正常的籌資組合B．固定的籌資組合C．保守的籌資組合D．冒險的籌資組合三、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將你選定的答案字母填入題后的括號中，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1、下列關于風險和不確定性的說法中，正確的有（ABCDE）。

A．風險總是一定時期內的風險

B．風險與不確定性是有區別的C．如果一項行動只有一種肯定的后果，稱之為無風險

D．不確定性的風險更難預測

E．風險可通過數學分析方法來計量

2、公司失敗可以分為五種不同的類型，其中公司無力清償到期債務的情況被稱為（ABCDE）。

A．經濟失敗B．商業失敗C．技術性無力償債

D．資不抵債E．正式破產

3、按并購雙方是否友好協商劃分，并購分為（AB）。

A．善意并購B．敵意并購C．橫向并購

D．縱向并購E．混合并購

4、制定目標利潤應考慮的因素有（ABD）。

A．持續經營的需要B．資本保值的需要

C．企業內外環境適應的需要D．投資的需要

E．企業利潤分配的需要

5、確定一個投資方案可行的必要條件是（BC）。

A．內含報酬率大于等于1B．凈現值大于等于零C．現值指數大于等于

1D．投資回收期盡可能短E．內含報酬率不低于資本成本率

6、下列項目中，屬于投資項目的營業現金流出量的有（ABCE）。

A．付現成本B．銷售稅金C．銷售費用D．折舊費E．所得稅

7、進行最佳資本結構決策可以采用的方法有（CD）。

A．凈現值法B．肯定當量法C．比較資本成本法 D．無差異點分析法E．內含報酬率法

8、下列哪幾種情況下財務杠桿效益為零（ABC）。

A．負債為零

B．負債不為零，資產利潤率等于負債利率

C．負債等于主權資本，資產利潤率等于負債利率

D．負債不為零，資產利潤率大于負債利率

E．負債不為零，資產利潤率小于負債利率

9、按并購的支付方式劃分，并購分為（ABCD）。

A．現金支付式并購B．承擔債務式并購C．資產折股式并購

D．換股并購E．橫向并購

10、企業并購的內因包括（BDE）。

A．宏觀經濟周期的變化B．節約交易成本C．資本市場的創新

D．實現多角化經營E．謀求企業增長

11、按照企業聯合與兼并的方式，可分為（ACDE）。

A．購買式兼并B．破產式兼并C．承擔債務式兼并

D．吸收股份式兼并E．控股式兼并

12、下列能夠計算出稅后營業現金凈流量的公式有（ACDE）。

A．稅后營業現金凈流量=稅后收入-稅后付現成本+折舊引起的稅負減少

B．稅后營業現金凈流量=稅后收入-稅后成本+折舊引起的稅負減少

C．稅后營業現金凈流量=收入×（1-稅率）-付現成本×（1-稅率）+折舊×稅率

D． 稅后營業現金凈流量=營業收入-付現成本-所得稅

E． 稅后營業現金凈流量=凈利+折舊

13、有關企業價值與報酬、風險的相互關系的正確表述是（ABCE）。

A．企業價值與預期的報酬成正比B．企業價值與預期的風險成反比

C．在風險不變時，報酬越高，企業價值越大D．在報酬不變時，風險越高，企業價值越大 E．在風險和報酬達到最佳平衡時，企業價值達到最大

14、反映企業獲利能力的指標包括（ABDE）。

A．銷售利潤率B．資產利潤率C．已獲利息倍數

D．主權資本凈利率E．資本保值增值率

15、按并購雙方的行業性質劃分，并購分為（BDE）。

A．吸收并購B．橫向并購C．新設并購

D．縱向并購E．混合并購

四、簡答題

1、通貨膨脹對企業財務活動及籌資活動會造成哪些影響？

答：(1)引起資產占用陡增，從而增加企業的資本需求。

(2)導致企業利潤虛增，造成企業資本流失。

(3)引起利率上升，加大企業的資本成本。

(4)導致證券價格下跌，增加企業直接籌資的難度。

(5)導致社會資本供應緊張，增加企業的籌資困難。

2、股利政策的基本類型有那些？ 答：

1、穩定股利額政策

以確定的現金股利分配額作為利潤分配的首要目標優先予以考慮，一般不隨資金需求的波動而波動。這一股利政策有以下兩點好處。

穩定的股利額給股票市場和公司股東一個穩定的信息。

許多作為長期投資者的股東（包括個人投資者和機構投資者）希望公司股利能夠成為其穩定的收入來源”以便安排消費和其他各項支出，穩定股利額政策有利于公司吸引和穩定這部分投資者的投資。采用穩定股利額政策，要求公司對未來的支付能力作出較好的判斷。一般來說，公司確定的穩定股利額不應太高，要留有余地，以免形成公司無力支付的困境。

2、固定股利率政策

這一政策要求公司每年按固定的比例從稅后利潤中支付現金股利。從企業支付能力的角度看，這是一種真正穩定的股利政策）但這一政策將導致公司股利分配額的頻繁變化，傳遞給外界一個公司不穩定的信息，所以很少有企業采用這一股利政策。

3、正常股利加額外股利政策

按照這一政策，企業除每年按一固定股利額向股東發放稱為正常股利的現金股利外，還在企業盈利較高，資金較為充裕的年度向股東發放高于一般年度的正常股利額的現金股利。其高出部分即為額外股利。

3、什么是經營杠桿利益和財務杠桿利益？

答：經營杠桿利益是指企業在擴大銷售額的情況下，經營成本中固定成本這個杠桿所帶來的增長程度更大的息稅前利潤。財務杠桿利益是指利用債務資本這個杠桿而給企業帶來的額外收益。在一定時期企業長期占用負債和支出債務成本既定的情況下，企業經營利潤的增減，會使每元經營利潤所負擔的債務成本發生變化，并使普通股每股收益也相應發生變化。

4、簡述企業籌資動機。

答：1.新建籌資動機

是在企業新建時為滿足正常生產經營活動所需的鋪底資金而產生的籌資動機。

2.擴張籌資動機

企業因擴大生產經營規模或追加額外投資而產生的籌資動機

3.償債籌資動機

企業為了償還某項債務而形成的借款動機，及即借新款還舊款

4.混合籌資動機

企業既需擴大經營的長期資金又需要償還債務的現金而形成的籌資動機

5、如何運用流動比率指標評價企業的財務狀況？

答：（1）從理論上講，流動比率大于1，企業便具備短期償債能力。一般而言，流動比率越高，企業的短期償債能力越強

（2）但若流動資產中含有較多的積壓存貨、賬齡較長、壞賬風險較大的應收賬款等，流動比率高，并不說明企業有較強的短期償債能力。

（3）過高的流動比率可能對企業獲利能力產生不利影響。

（4）不同行業的企業和企業在不同的時期不能采用劃一的標準來評價其流動比率是否合理。

6、簡述降低資本成本的途徑。

答：1．合理安排籌資期限。

5．提高籌資效率。籌資效率的提高有賴于做好以下幾項工作：（1）正確制定籌資計劃；

（2）制定、協調證籌資工作的順利開展。

6．積極利用股票增值機制，降低股票籌資成本。

五、計算題

1、某企業按(2／10，N／30)條件購人一批商品，即企業如果在10日內付款，可享受2％的現金折扣，倘

若企業放棄現金折扣，貨款應在30天內付清。

要求：

（1）計算企業放棄現金折扣的機會成本；

答： 放棄現金折扣的機會成本=（2%/(1-2%)）*(360/(30-10))=36.73%

（2）若企業準備放棄折扣，將付款日推遲到第50天，計算放棄現金折扣的機會成本；

答：放棄現金折扣的機會成本=（2%/(1-2%)）*(360/(50-10))=18.37%

（3）若另一家供應商提供(1／20，N／30)的信用條件，計算放棄現金折扣的機會成本；

答：放棄現金折扣的機會成本=（1%/(1-1%)）*(360/(30-20))=36.36%

（4）若企業準備要折扣，應選擇哪一家。

答：應該選擇提供(2/10,N/30)信用的供應商。

2．某公司2001年銷售收入為1200萬元，銷售折扣和折讓為200萬元，年初應收賬款為400萬元，年初資產總額為2000萬元，年末資產總額為3000萬元。年末計算的應收賬款周轉率為5次，銷售凈利率為25%，資產負債率為60%。要求計算：

（1）該公司應收賬款年末余額和總資產利潤率；

解：（1）應收賬款年未余額=1000/5*2-400=0

總資產利潤率=（1000*25%）/[(2000+3000)/2]*100%=10%

（2）該公司的凈資產收益率。

(2)總資產周轉率=1000/[(2000+3000)/2]=0.4(次)

凈資產收益率=25%*0.4*[1/(1-0.6)]*100%=25%

3、某公司年營業收入為500萬元，變動成本率為40%，經營杠桿系數為1.5，財務杠桿系數為2。如果固定成本增加50萬元，求新的總杠桿系數。

解：原經營杠桿系數1.5=（營業收入-變動成本）/（營業收入-變動成本-固定成本）

=（500-200）/(500-200-固定成本)，得固定成本=100;

財務杠桿系系數2=（營業收入-變動成本-固定成本）/(營業收入-變成成本-固定成本-利息)

=（500-200-100）/(500-200-100-利息)得：利息=100

固定增加50萬元，新經營杠桿系數=（500-200）/（500-200-150）=2

新財務杠桿系數=（500-200-150）/(500-200-150-100)=3

所以，新的總杠桿系數=經營杠桿系數*財務杠桿系數=2*3=6

第二篇：廈門大學2014-2015網絡教育《國際金融》復習題考試答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年 5.抵補套利

抵補套利是指把資金調往高利率貨幣國家或地區的同時，在外匯市場上賣出遠期高利率貨幣，即在進行套利的同時做掉期交易，以避免匯率風險。

三、簡述題

1.歐洲債券與外國債券的區別? 外國債券是指外國借款人在某國發行的，以該國貨幣標示面值的債券。外國債券只在一國市場上發行并受該國證券法規制約。外國債券的發行方式目前分為公募發行和私募發行兩種。歐洲債券指借款人在本國以外市場發行的，以 4：有利于維護貿易往來和資本交易的公平性。5：有利于獲取比較優勢，減少儲備風險與成本。

6：有利于滿足于國際金融、貿易組織的要求，改善國際間的各種經濟關系。5.國際收支不平衡的原因

（1）：季節性和偶然性的失衡。由于生產、消費有季節性變化，造成季節性的國際收支失衡。無規律的短期災變也會引起國際收支的失衡，這被稱為偶然性失衡，是暫時性的。（2）：周期性失衡（3）：貨幣性失衡（4）：結構性失衡

（5）：投機和資本外逃造成的失衡。6.試闡述一國貨幣實行自由兌換的條件? 1)完善的金融市場

2)合理的匯率制度安排與適當的匯率水平3)充足的國際清償手段 4)穩健的宏觀經濟政策

5)寬松的外匯管制或取消外匯管制 6)微觀經濟實體對市場價格能作出迅速反應 7.國際清償力、國際儲備與外匯儲備的關系

1：國際清償力是自有國際儲備、借入儲備及誘導儲備資產的總和。2：外匯儲備是自有國際儲備的主體，因而也是國際清償力的主體。

3：可自由兌換資產可作為國際清償力 的一部分，或者說包含在廣義國際清償力的范疇內，但不一定能成為國際儲備貨幣。

8.國際資本流動的特征 1)國際直接投資高速增長 2)國際資本市場迅速膨脹 3)國際外匯市場交易量擴大

4)跨國公司成為推動國際資本流動的主角 5)發達國家繼續保持國際直接投資的壟斷地位 6)國際資本投資主體多元化 7)國際資本流動方向發生重大變化 9.浮動匯率制的主要特點

1：匯率浮動形式多樣化，可包括自有浮動、管理浮動、釘住浮動、聯合浮動以及單獨浮動等。2：匯率不是純粹的自有浮動，而是有管理的浮動。3：匯率波動頻繁且幅度大。4：影響匯率變動的因素多元化。

5：特別提款權等“一籃子”匯價成為匯率制度的組成部分。

10.匯率變動對產業結構和資源配置的影響

四、計算題

1.已知在倫敦市場￡1=DM8.9140—8.9142，而在法蘭克福市場￡1=DM8.9128—8.9130，沒有一套匯者投資100萬英鎊通過兩個市場套匯，試計算其套匯收益。

2.假如，同一時間內，倫敦市場匯率為100英鎊=200美圓，法蘭克福市場匯率為100英鎊=380德國馬克，紐約市場匯率為100美圓=193德國馬克。問： 1）是否存在套匯機會？

2）若存在套匯機會，假如有1000萬英鎊能獲利多少德國馬克？

五、論述題

1.試分析多元化國際儲備體系產生的主要原因、發展特征，以及建立多元國際儲備體系的利弊。答：多元化國際儲備體系產生的主要原因如下：(一)(二)(三)(四)“特里芬難題”的出現。及其不就措施的失敗，是促使國際儲備體系多元化的一個重要原因。日元、馬克等貨幣地位的上升。西方主要國家國際儲備意識的變化。保持國際處內貨幣的價值。

多元化國際儲備體系發展特征：

1.國際儲備多元化，但美元仍居主導地位 2.國際儲備總額迅速增長

3.國際儲備中黃金仍占相當比重，但是非黃金儲備顯著增長 4.國際儲備分布不均勻 建立多元國際儲備體系的利弊

（一）多元化國際儲備體系建立的積極影響 1.緩和了國際儲備資產供不應求的矛盾

2.打破美元一統天下的局面，促進各國貨幣政策的協調 3.有利于各國調節國際收支。4.有利于防范儲備貨幣匯率風險

（二）多元化國際儲備體系帶來的難題

1.國際儲備資產分散化，一定程度上加劇了世界性的通貨膨脹 2.多元化國際儲備體系增加了管理的難度

3.多元化國際儲備體系尚無法徹底平抑外匯市場投機，甚至有時還會刺激國際金融市場動蕩不安 4.加劇發達國家與發展中國家的矛盾。

第三篇：廈門大學網絡教育2014運作管理-復習題答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年第二學期

《運作管理（本科）》課程復習題

一、名詞解釋

1、服務性運營: 不制造有形產品的運營活動

2、項目管理；項目管理，簡稱（PM）就是項目的管理者，在有限的資源約束下，運用系統的觀點、方法和理論，對項目涉及的全部工作進行有效地管理。即從項目的投資決策開始到項目結束的全過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制和評價，以實現項目的目標。

3、學習效應；學習效應是指企業的工人，技術人員，經理等人員在長期生產過程中，可以積累產品生產、技術設計以及管理工作經驗，從而通過增加產量導致長期平均成本下降。

4、所謂時間研究：時間研究又稱秒表時間研究,是利用秒表或電子定時器,在一段時間內,對作業的執行情況作直接的連續觀測,把工作時間以及與標準相比較的對執行情況的估計等數據,一起紀錄下來給予一個評比值,并加上遵照組織機構所制定的政策允許的非工作時間作為寬放值,最後確定出該項作業的時間標準。

5、批量：消耗一次準備結束時間所生產/提供的相同產品/服務的數量

6、生產運作管理：是指為了實現企業經營目標．提高企業經濟效益，對生產運作活動進行計劃、組織和控制等一系列管理工作的總稱。

二、簡答題

1、制造業中不包含服務，服務業中不包含制造過程，對嗎？為什么？

答：不對。因為，服務已經成為產品競爭要素之一，服務已經成為制造業產品構成的一部分。而一般的服務業也是向顧客提供產品的，這些產品可能是自己制作的，如飯店、快餐店等。所以制造業中包含服務，服務業中也包含制造過程。

2、生產計劃的作用是什么？

答：1）可以很容易看出各部門與每一機器的工作負荷。

2）機器時數都是預先安排好的，因此可以一目了然，心中有數。

3）制造部門的組長、領班可利用所列出的工作標準。

4）周生產計劃更可進一步分解成日計劃，以供基層生產管理人員控制。

5）可明顯看出機器超過負荷或機器使用率偏低，以便作適當的調整。

3、流程型生產和加工裝配型生產的主要區別何在？

答：1）加工裝配型生產的地理位置分散，零件加工和產品裝配可以在不同的地區，甚至在不同的國家進行。由于零件繁多，加工工藝多樣化，又涉及多種多樣的加工單位、工人和設備，導致生產過程協作關系 十分復雜，計劃、組織、協調與控制任務十分繁重，造成生產管理十分復雜，因此，加工裝配型企業 是生產管理研究的重點。

2）流程型生產的地理位置集中，生產過程自動化程度高，只要設備體系運行正常，工藝參數得到控制，就可以生產正常的合格產品。生產過程中的協作與協調少，因此生產管理相對簡單一些，但對于設備和控制系統的可靠性要求高

4、生產運作戰略的制定包括哪幾個步驟？

答：（1）確定企業當前的運作宗旨和目標；（2）分析企業的內外環境；（3）識別生產運作的特殊能力；（4）重新評價企業的宗旨；（5）制定運作戰略；

（6）實施戰略。

5、大批量定制生產與單件生產，大批量生產方式的區別？

答：企業處于規模經濟的考慮而采用大批量生產方式，組織單一產品生產，制造費用低，而產品多樣性程度差，而在單件生產中，企業通過定制設計，改變或修改標準的設計和工藝，增加定植過程來為客戶提供多樣化產品，但這樣卻增大了產品成本，增加了時間。大批量定制生產的企業給予定制生產與大批量生產兩種方式，其產品制造過程吸取了大批量生產下的規模經濟優勢以及定制生產的多樣化營銷思想，其思想更能反映現代生產管理模式。

6、物料需求計劃的基本觀點是什么？

答：①制造業生產中的零部件、原材料的庫存管理，與產品或用于維修服務的零部件庫存不同，不能當作獨立項目對待； ②在各時間區間，對最終產品的需求一經確定，有關時間區間對所有零部件的需求量就能計算出來；③假設對最終產品的庫存按定量訂購法或定期訂購法進行控制，由它引起的相關零件的需求可能是非連續的，不均衡的；④計算機提供的數據處理能力，可以迅速地完成對零部件需求的計算。

7、簡述生產戰略與公司戰略的關系？

答：企業的整體經營目標通常是由公司經營戰略所決定的。在企業整體經營目標之下，企業的不同職能部門分別建立自己的職能部門戰略和自己力圖達到的目標。因此包括生產戰略在內的各個職能級戰略的制定，都受公司整體目標的制約和影響。

8、什么是代表產品？什么是假定產品？如何進行生產能力和生產任務之間的平衡 ？

答：代表產品：在結構與工藝相似的多品種的系類產品中，選擇產量與勞動產量乘積最大的產品作為代表產品，將其他產品按勞動量換算為用代表產品表示的數量。

假定產品：實際上并不存在的產品，只是為了結構與工藝差異大的產品有一個統一的計量單位而假定的。

計算生產能力的目的就是為了衡量生產計劃的可行性，因此要進行生產能力與生產任務的平衡。如果生產能力滿足不了計劃任務的要求，應采取一定的措施擴大生產能力，如果生產能力大于計劃任務，則應設法利用生產能力，以免造成無端的浪費。有了平衡分析，計劃人員就可以做到心中有數，采取措施安排好生產能力。對于能力不足的時段，要提出相應的需求計劃，落實生產單位所能提供的能力，對于能力有富于的時段，要盡可能加以利用。

9、為什么要進行裝配線的時間平衡？

答：裝配線的平衡是使人員之間或機器之間盡量平衡，這樣裝配線的產出才能達到要求的水平。有效的節省時間 提高效率 降低成本時間平衡，是為了用最 經濟的辦法，提高最大的效率，使線上的設備利用率最大，不造成不必要的浪費。

10、庫存控制的作用是什么？

答：庫存控制的作用主要是：在保證企業生產、經營需求的前提下，使庫存量經常保持在合理的水平上；掌握庫存量動態，適時、適量提出訂貨，避免超儲或缺貨；減少庫存空間占用，降低庫存總費用；控制庫存資金占用，加速資金周轉。

11、大量生產、成批生產和單件生產各有何特點？

答：企業處于規模經濟的考慮而采用大批量生產方式，組織單一產品生產，制造費用低，而產品多樣性程度差，而在單件生產中，企業通過定制設計，改變或修改標準的設計和工藝，增加定植過程來為客戶提供多樣化產品，但這樣卻增大了

產品成本，增加了時間。大批量定制生產的企業給予定制生產與大批量生產兩種方式，其產品制造過程吸取了大批量生產下的規模經濟優勢以及定制生產的多樣化營銷思想，其思想更能反映現代生產管理模式。

12、并行工程的本質內容體現在哪些方面？

答：1)強調產品設計的可制造性，可裝配性和可檢測性。

2)強調產品的可生產性。

3)強調產品的可使用性，可維修性和可報廢性

4)強調產品開發的并行交叉。

5)注重技術人員要學會在信息不完備的情況下進行設計。

6)面向過程和面向對象。

7)強調系統集成和整體優化。

三、計算題

1、某企業預測2006年甲產品的銷售量為5000件，每一件甲產品需用 Ａ 零件2件，該零件單價為2元，由外協廠供應。根據歷史資料統計可知，Ａ 零件的年保管費用為零件單價的20％，每次訂購該零件的費用為28.8元，試計算 Ａ零件的經濟訂購批量。

答:Q* = SQRT(2*DS/C)=SQRT(2*商品年需求量*每次訂貨成本/單位商品年保管費用)年訂貨量為5000*2=10000件，平均一次訂貨準備所發生成本為28.8元 每件存貨的成本2*20%=0.4元 則經濟訂貨批量(2*10000*28.8/0.4)=1200件。

2、某電視機廠與商業企業聯合成立工貿聯營公司，并打算建立一個方便消費者的商店。經研究擬訂了設立大型、中型、小型商店的三個方案。各種商店在不同狀態下的銷售概率以及利潤數值預測如下表所示。

單位：萬元

試問：這個電視機工貿聯營公司應決定興建哪種規模的商店？假設商店服務期為10年。

答：大型商店：凈投資回報率=[（25*0.2+12*0.5-5*0.3）*10]/500=0.19中型商店：凈投資回報率=[（20*0.2+10*0.5+5*0.3）*10]/300=0.3

5小型商店：凈投資回報率=[（15*0.2+8*0.5+3*0.3）*10]/200=0.395

由此可見，應該興建小型規模的商店

3、一批零件，批量為4，要完成加工需經過5道工序，工序的單件時間定額分別為：t1=10分鐘，t2=5分鐘，t3=20分鐘，t4=15分鐘，t5=5分鐘。用公式計算平行和平行順序移動方式下的生產周周期。

答：T平=（10+5+20+15+5）+(4-1)×20=115

T平順=4×(10+5+20+15+5)-(4-1)×(5+5+15+5)=130

第四篇：廈門大學網絡教育《管理經濟學》復習題與答案

廈門大學網絡教育2011-2012學年第二學期

《管理經濟學》復習題

一、單項選擇題

1如果一個企業在各種產出水平上都顯示規模報酬遞減，把這個企業劃分為兩個相等規模的較小企業，它的總產出（）。

A.減少 B.不變 C.增加 D.無法判定

2假定某商品的需求價格為P=100-4Q，供給價格P=40+2Q，均衡價格和均衡產量應為（）。A.P=60，Q=10 B.P=10，Q=6 C.P=40，Q=6 D.P=20，Q=20 3下面哪種情況將導致供給的減少（）。

A.消費者收入的增加 B.采用更加先進的技術 C.消費者收入的減少 D.生產成本的上升 4生產可能性曲線凹向原點反映了（）A.資源在所有生產活動中都同樣有效率 B.機會成本遞增 C.存在政府政策 D.存在失業問題

5如果連續地增加某種生產要素，在總產量達到最大值的時候，邊際產量曲線與（A.平均產量曲線 B.縱軸 C.橫軸 D.總產量曲線 6下列說法中正確的是（）。

A．規模報酬遞減是邊際收益遞減規律造成的 B．邊際收益遞減規律是規模報酬遞減造成的

C．生產要素的邊際技術替代率遞減是規模報酬遞減造成的 D．生產要素的邊際技術替代率遞減是邊際收益遞減規律造成的 7導致需求量沿商品的需求曲線變動的現象發生的情況是（）A.購買者的收入增加時 B.其它商品價格變化時

C.購買者的偏好變化時 D.當該商品價格下降時

8無差異曲線上的任意一點的商品X和商品Y的邊際替代率等于它們的（）A．價格之比 B.數量之比 C.邊際效用之比 D.邊際成本之比）相交。9消費者預期某種物品未來價格要下降，則對該物品當前的需求量會（）A.增加 B.減少 C.不變 D.呈現波動狀態 10.寡頭壟斷廠商的產品是()A.同質的 B.有差異的 C.既可以是同質的，也可以是有差異的 D.以上都不對 11在管理決策中，下列哪種成本是相關成本?（）A.會計成本

C.歷史成本

B.機會成本 D.沉沒成本

12銷售收入與產品價格之間的關系為（）A.產品價格上漲時，產品銷售收入一定增加

B.產品價格上漲時，產品銷售收入一定減少

C.產品價格上漲時，產品銷售收入可能增加，也可能減少 D.產品價格上漲時，產品銷售收入一定保持不變

13長期平均成本曲線成為“U”形的原因與()有關。A.規模收益 B.外部經濟環境 C.邊際收益遞減 D.固定成本與可變成本 14不屬于完全競爭市場結構條件的是（）A.買者和賣者很多 B.產品同質

C.企業和顧客對市場信息靈通 D.生產者出入行業受限制 15總效用曲線達到最高點時，（）

A.邊際效用為零 B.邊際效用為正

C.邊際效用為負 D.邊際效用曲線達到最高點 16在一個完全競爭市場中企業實現利潤最大化的必要條件是（）A．平均成本最低 B.總收益最大

C．邊際收益大于邊際成本 D.邊際成本等于市場價格

17下列屬于無差異曲線的特征是（）。A．向右上方傾斜 B.是一條垂線

C．向右下方傾斜 D.同一平面圖里只有三條無差異曲線 18短期情況下，廠商倒閉點是（）A.P=AVC B.TR=TVC D.P>MC C.企業總損失等于TFC

二、名詞解釋題

1邊際替代率: 是指在產量保持不變的前提條件下，增加一單位某種生產要素可以代替的另外一種要素的數量。2邊際產量：是指在一定數量某投入要素的條件下，增強一單位該接入要素引起的總產量的變化。3供給的變動：是指當非價格因素變動時，供給曲線的位移。

4需求的變動：如果非價格因素發生了變動，從而導致需求曲線發生了位移的變動。

5需求交叉價格彈性：它說明一種產品的需求量對另一相關產品價格變化的反應程度。即是說，如果另一種相關產品價格變化一個百分點，這種產品的需求將變化幾個百分點。6產品轉換曲線：也稱生產可能性曲線，在這條曲線上的任何點都代表企業在資源給定的條件下能夠生產的各種產品最大可能產量的組合。其形狀一般是從原點向外凸出的。

7邊際技術替代率：如果X和Y是兩種可以互相替代的投入要素，那么X的邊際技術替代率是指當X取某值時，增加1個單位的投入要素X可替代多少單位的投入要素Y。它等于等產量曲線上X取該值時的斜率，隨著X量的增加而遞減。

三、簡答題

1、比較機會成本與會計成本這兩個概念的異同。答：共同點：都是成本 不同點：

機會成本能做決策，能判斷資源是否真正得到了最優使用,是提高管理決策水平的一項重要任務。

會計成本不能用于決策，它屬于歷史成本；只反映使用企業資源的實際貨幣出支，未反映企業為使用這些資源而付出的總代價。

2、如何通過生產函數的代數表示式來判斷該生產函數規模收益的類型?

答：由于外部獲取的投入品需要資金購買，因此資金投入可以認為是廠商生產投入對資金求偏導，>0規模收益遞增的，=0規模收益不變的，<0規模收益遞減的

3、簡述總產量、平均產量和邊際產量三者之間的關系。

答：總產量與邊際產量的關系：邊際產量上任一點的值等于總產量上相應點切線的斜率。總產量最大（或最小）時，邊際產量的值為零

總產量與平均產量的關系：平均產量上任何一點的值，等于總產量上相應點與原點連接線的斜率

平均產量與邊際產量的關系：如果邊際產量大于平均產量；平均產量就呈上升趨勢：如果邊際產量小于平均產量，平均產量就呈下降趨勢。這意味著兩個產量的交點一定發生在平均產量的最高或最低點。

4、簡述壟斷市場的定義以及壟斷廠商的收益曲線的特征。

答：壟斷為一種市場結構，其特點是在具有巨大進入壁壘的市場中僅有一家廠商生產高度差異化的產品。因為壟斷者的 產品沒有近似替代品，所以壟斷者面對的需求曲線將有很大的負斜率（即比在寡頭競爭市場中可看到的負斜率更大）。壟斷企業的需求曲線與收益曲線

需求曲線：市場需求曲線就是單個壟斷廠商的需求曲線，向右下方傾斜的曲線。壟斷廠商可以通過控制價格來實現利潤最大化。收益曲線：

AR（=TR(Q)/Q）曲線與需求曲線重疊

MR（=dTR(Q)/dQ）小于AR（增加銷量必須降低價格）

MR>0時，TR（=P(Q)*Q）曲線的斜率為正；MR<0 時，TR曲線的斜率為負；MR=0時，TR達到最大值

5、在壟斷性競爭條件下，當企業處于長期均衡時，它的產出水平應滿足什么條件？為什么?

答 ：在壟斷性競爭條件下，當企業處于長期均衡時，企業的產量水平同時滿足P＝AC（短期和長期）和MR（長期和長期）＝MC兩個條件。

原因：在壟斷性競爭條件下，由于企業進出行業自由和可以選擇最優規模，因此，市場就有一種力量使經濟利潤或經濟虧損為零，這時，在這個行業里，企業不進也不出，處于長期均衡狀態。所以，此時企業的產量水平需同時滿足P＝AC（短期和長期）和MR（長期和長期）＝MC兩個條件。

四、計算題

1、一個完全競爭廠商具有下列短期生產函數：Q=-0.01L+L+36L，其中Q是以單位計量的日產量，L是以工時計的日勞動投入。勞動是唯一的可變要素，產品銷售價格為0.1元，工資率為每人每小時4.8元。如果每天的總固定成本為50元，問廠商追求利潤最大化，需投入多少工時的勞動量?每日的純利潤是多少? 答：MP=-0.03 L2 +2L+36 P=0.1 所以MRP=MP * P=-0.003 L2 +0.2L+3.6 ME =P =4.8 廠商利潤最大化條件是

MRP= ME 所以-0.003 L2 +0.2L+3.6=4.8 解得L1=60，L2=20/3 利潤=TR-TC= P*Q-（F+L* P）=0.1（-0.01L3+L2+36L）-（50+4.8L）分別將L1和L2代入上式得

π1=22，π2<0,不合題意，應該舍去。

因此廠商為了追求利潤最大化需投入60工時的勞動投入，每日的純利潤是22元。

2、某企業根據市場調查開發一種新產品，經會計部門核算：固定成本為62000元，平均變動成本為1.8元/件，產品價格為3元/件，為確保達到目標利潤為40000元，試計算企業的產量最少為多少件? 答：邊際貢獻C=P-V=3-1.8=1.2（元/件）

實現目標利潤的產品數量 =（固定成本+目標利潤）/邊際貢獻

=（62000+40000）/1.2＝85000（件）

3、香煙的需求價格彈性是0.4，如果現在每盒香煙是20元，政府想減少20%的吸煙量，則價格應怎樣改變？ 答：設現在香煙的吸煙量為x，當政府減少20%的吸煙量時，價格為Y 所以可以根據需求價格彈性公式可以列出如下式子：

320.2x20?0.4

y?20x解方程得：y=30 所以價格應提高10元，即：30-20=10元

五、論述題

1、試用需求—供給分析圖說明對商品房需求的增加會不會影響建筑材料的價格?如何影響？

答：1.會影響 2.建筑材料價格上升。

商品房需求量增加導致商品房價格上升，價格上升導致商品房生產量增加，生產量增加會增加建筑材料需求，從而導致建筑材料價格上漲。

2、用圖形和文字說明總產量、平均產量和邊際產量的相互關系 答：（1）總產量和平均產量之間的關系：當曲線在某點達最大值時，TPL曲線必然有一條從坐標原點出發的最陡的切線，與TPL曲線相切與該點。

（2）總產量和邊際產量之間的關系：過TPL曲線上任何一點的切線的斜率，都可以表示為該點上的MPL值。（3）平均產量和邊際產量之間的關系：APL和MPL兩條曲線相交于APL曲線的最高點。在該點以前，MPL曲線高于APL曲線，曲線將曲線APL拉上；在點以后，MPL曲線低于APL曲線，曲線將APL曲線拉下。不管是上升還是下降，MPL曲線的變動都快于APL曲線的變動。當MPL曲線和APL曲線相交時，APL曲線必達最大值。3、80年代，某礦山機械廠，生產任務嚴重不足，面臨停工停產。此時，有客戶欲訂購55000噸小鋼錠，但提出價格不能高于370/噸。按該廠原來的統計資料，每噸小鋼錠的成本為382元，其中固定成本是82/噸，變動成本是330/噸。很顯然，出價低于平均成本。企業管理層對于接不接這個訂單意見不一致：有的主張接受，理由是有活干比沒活干強，有活干人好管；有的主張不接受，理由是干了活出了力，卻是賠本的買賣，沒啥好接的。那么，你認為應不應該接受訂單呢？理由呢？

答：應該接受訂單。理由是：雖然客戶的出價低于平均總成本，但高于平均變動成本。若接受，不僅可以彌補變動成本，還可以彌補部分的固定成本。這比停工好得多。

第五篇：廈門大學網絡教育2016-2017年企業稅收復習題答案

廈門大學網絡教育2016-2017學年

關部門的過程。

二、案例分析題

1、籌劃不當受到懲罰的稅收籌劃案例

2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務機關下達的稅務稽查處理和稅務處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”

原來，A公司是一家生產汽車配件為主的私營企業，2013年1月8日開業，擁有資產362萬元，現有職工48人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業領導并沒有在產品質量上和生產成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領導讓財務人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務人員就設計了幾個籌劃方案供選擇。

經稅務稽查人員查證核實，A公司2013共從C公司購進原材料968.56萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發票，并且B公司已按規定申報抵扣。A公司2013共實現產品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發票的有413.98萬元（含稅），并按規定已經申報納稅。

根據《增值稅暫行條例》

為：8000x（1-20%）x20%=1280（元）

此時劉某以工資形式取得這筆收入，可節稅935元。

因此，需要針對具體情況分析。不同的收入水平下選擇以工資薪金的方式或以勞務報酬的方式繳納個人所得稅所承擔的個人所得稅稅負是不同的。3、2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產品1萬件，不含稅售價100元/件，價外運輸費用10元/件，該批產品可抵扣的進項稅額為10.8萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額8000元）。

請問8月份光輝家電公司應繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答：增值稅銷項稅額=10000x100x17%+10000x10/(1+17%）X7%=184529.92元

應納增值稅稅額=184529.92-108000=76529.92元

如果將自營運輸車隊獨立出來設立二級法人運輸公司，讓該運輸公司直接向電子公司開具運輸費用的普通發票，使運輸費用變成符合免征增值稅條件的代墊運輸費用，則：

增值稅銷項稅額=10000x100x17%=170000元

同時，原運輸車隊可抵扣的8000元的進項稅額已不能抵扣，增值稅進項稅額為108000-8000=10000元 應納增值稅稅額為：170000-100000=70000元

運輸公司收取的運輸費用應繳納營業稅=100000x3%=3000元 電器公司與運輸公司合計應繳的稅款=70000+3000=73000元

通過比較可知，由于運輸費用中可抵扣的物耗比例=8000/17%/100000=47.06%<67.82%,因此，將運輸車隊分設出來比較有利。

4、承包人張某準備在2013年承包經營一民營企業，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業性質未發生改變。這期間，由于甲經營有方，該企業2013年至2015年的預計凈利潤分別為20萬元、28萬元和40萬元。

該企業其他條件符合小型微利企業的條件

請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業性質未發生改變，企業需要先繳納企 4

業所得稅，稅率為20%）老師講的與同學提交的不同。

答： 2013年企業應納企業所得稅額為：20×20%＝4（萬元）

稅后凈利潤為=20－4＝16（萬元）

甲獲得的收入為=16－8＝8（萬元）

甲應納的個人所得稅為=（80000－12×3500）×20%－3750＝3850（元）

甲的實際收益為=80000－3850＝76150（元）

同理可求出甲2014年的實際收益為123050元，2015年的實際收益為172450元，三年的總收益共為371650元。由于甲需在企業繳納企業所得稅后才能獲得收入，因此甲的收入降低了。

籌劃思路是：甲通過一定的途徑改變企業的性質，將該民營企業工商登記改為個體工商戶，這樣企業就不必繳納企業所得稅，則：

2013年甲的收入為：20-8＝12（萬元）

甲應納的個人所得稅為：（120000－12×3500）×30%－9750＝13650（元）

甲的實際收益為：120000－13650＝106350（元）

同理可求出張某2013年的實際收益為159450元，2014年的實際收益為237450元，三年的總收益共為503250元，相對比不改變企業性質，可多獲得收益131600元。

如果承包、承租者經營有條件的話，可以考慮改變企業的性質為個體工商戶或者其他性質，這樣就可以免交企業所得稅，節省部分稅，使得總體收益最大化。

5、某一酒廠生產的酒類產品是一種特殊的消費品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費稅。從國家對白酒業稅收從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法，即對白酒在原來從價定率征收的基礎上再按每斤白酒0.5元從量計征一道消費稅。

為了保持適當的稅后利潤率，通常的做法是酒廠相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的攀升。

有沒有實現稅負轉嫁的辦法呢?酒廠面對稅收政策的變化，應該想方設法轉嫁其高昂的消費稅負擔。請你分析用什么轉嫁方法轉其稅收負擔。

答：分析兩種轉嫁方法： 1.設立多道獨立的銷售公司

許多酒類生產廠家都在政策調整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環節的辦法轉嫁稅

負。由于酒類產品的消費稅僅在出廠環節計征，即按產品銷售給經銷商的價格計征消費稅，后續的分銷、零售等環節不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然，利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環節，流通環節越多，轉移價格策略越容易實施。

2.市場營銷及廣告費的轉嫁

酒類生產廠家還有一種轉嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉嫁給經銷商負擔，但酒類生產廠家要對經銷商做出一定的價格讓步，以彌補經銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉嫁方式，降低了酒類產品的出廠價，直接轉嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經銷商負擔了生產廠家的一部分增值稅，而生產廠家負擔的一部分消費稅卻在轉嫁中悄然消失了。

對于經銷商多負擔的轉嫁來的增值稅，會因為經銷商營銷及廣告費用的增加減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產廠家降價的程度的不同而不同。

6、方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎金制度，吳先生根據上年的銷售業績估算2012年可能得到80000元獎金，請問如果吳先生全年能夠獲得獎金80000元，其全年應納的個人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？

方先生對自己的收入形式設計了以下幾種方案：

1、如果公司在年終一次性發放這筆獎金

2、如果公司分兩個月兩次發放這筆獎金（假設不考慮按照年終獎方式發放）

3、如果這筆獎金分為四個月發放（假設不考慮按照年終獎方式發放）

方先生應作何選擇？你從中可以得出什么樣的結論

答：1.如果公司一次性發放這筆獎金，按規定計算應繳的個人所得稅如下：

工資部分應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*12=180元

獎金部分應納個人所得稅稅額：80000*20%-555=15445元

在這種情況下，吳先生全年應納個人所得稅稅額：180+15445=15625元 2.如果公司分兩個月兩次發放這筆獎金，按規定計算應繳的個人所得稅如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：

（4000-3500）*3%*（12-2）=150元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元

方先生全年收入應納的個人所得稅稅額：150+18790=18940元 3.如果這筆獎金分為四個月發放，則應納的個人所得稅計算如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：

（4000-3500）*3%*（12-4）=120元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 方先生全年共需繳納個人所得稅稅額：120+16480=16600元

顯然，除一次性發放全年獎金外，同量的獎金隨著發放次數的增加，方先生應繳的個人所得稅會逐漸減少。因此，除年終獎外，方先生應與公司商議，盡量分月多次發放獎金。

7、某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對方在20天內付款，將給予對方2％的銷售折扣2000元。

（1）該筆業務應納多少增值稅？

（2）請幫該納稅人拿一個節稅方案。

答：1）籌劃前： 增值稅銷項稅額＝100000元×17％=17000元

思路：如果將銷售折扣轉化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實現節稅的目的。

具體操作：銷售企業主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為9．8萬元，相當于給予對方2％ 折扣之后的金額。同時在合同中約定，對方企業如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。

（2）籌劃后 ：增值稅銷項稅額＝98000元×17％=16660元

稅收籌劃效益＝17000元－16660元＝340元

8、選擇適當的促銷方案節稅的2大經典案例分析

任何企業為了擴大銷售，盤活現金流，都會實施不同的營銷方案。例如，買一送

一、買一增

一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。這些促銷方案給企業產生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷方案涉及的流轉稅稅負是不同的，因此，企業在經營過程中，必須先對擬實施的各種營銷方案進行涉稅比較分析，在此基礎上，結合公司的財務發展戰略和管理目標，正確選擇稅收負擔低的促銷方案。

[案例分析1：百貨公司“滿額贈”稅務規劃的節稅分析](1)案情介紹

丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”促銷，單筆消費達5000元即送咖啡機1臺，總限量10000臺。商場從X商貿公司（一般納稅人），開具增值稅專用發票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃方案：“滿額贈”是在顧客消費達到一定金額時即獲贈相應贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發票到指定地點領取。“滿額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。在稅務處理上，當地稅務局一般做法是：把“滿額贈”中相應的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負擔。考慮到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發放數量大、品類多，為有效控制贈品的稅負，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進項稅額。在定義贈品銷售資料時，自行設定合理的零售價格。贈品發放時，按設定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機系統結算，收款方式選擇“應收賬款”，在活動結束后結轉“銷售費用”和“應收賬款”。

2.稅務規劃后的稅負分析 商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統中建立新品，設定零售單價為245.7元。活動期間贈品全部送完。相關會計處理如下： ①贈品采購：采購成本（庫存商品）＝200×10000＝200萬元；進項稅額為應交稅金——應交增值稅（進項稅額）＝2000000×17%＝34萬元。同時結轉應付賬款——X商貿公司＝200＋34＝234萬元。

②確認銷售收入：主營業務收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝2100000×17%＝35.7萬元；應收賬款＝210＋35.7＝245.7萬元。

③結轉銷售成本：主營業務成本＝200萬元；庫存商品＝200萬元。④結轉贈品費用：銷售費用＝245.7萬元；應收賬款＝245.7萬元。

本例確認銷售收入210萬元，應交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%），應交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈品發放比照自營商品銷 8

售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環節，還可通過自主設定零售價格，將銷項稅額控制在合理水平。

[案例分析2：百貨公司“返券”稅務規劃的節稅分析]

（1）案情介紹

丁商場90%的專柜均簽訂聯營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節期間，丁商場舉行聯營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統一贈送，對聯營廠商按含券銷售額結款，抽成率提高至45%。商場在活動期間含券銷售額達5850萬元，其中：現金收款3510萬元，發出購物券3000萬元，回收購物券2340萬元。丁商場應付廠商貨款共計：5850×（1-45%）=3217.5萬元，銷售成本=3217.5÷（1+17%）=2750萬元，增值稅進項稅額=2750×17%=467.5萬元。請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃前的稅負分析：一般的做法（會增加企業稅負）是：送出的購物券作為“銷售費用”處理，企業將派發的購物券借記“銷售費用”，同時貸記“預計負債”；當顧客使用購物券時，借記“預計負債”，貸記“主營業務收入”等科目，同時結轉銷售成本，逾期未收回的購物券沖減“銷售費用”和“預計負債”。本案例的財稅處理如下： ①發放購物券：銷售費用＝3000萬元；預計負債＝3000萬元。②確認銷售收入。庫存現金＝3510萬元，預計負債＝2340萬元；主營業務收入＝5850÷（1＋17%）＝5000萬元，應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝5000×17%＝850萬元。③沖銷未回收之購物券：預計負債＝3000－2340＝660萬元；銷售費用＝660萬元。此方案產生應交增值稅382.5萬元（850－467.5），毛利2250萬元（5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產生的2340萬元銷售費用后，實際利潤為－90萬元。這種處理方式存在較大的弊端，當商場用“返券”活動替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當于虛增了銷售收入，使企業承擔了過高的稅負。

2.稅務規劃方案：企業在發出購物券時只登記，不做賬務處理，顧客持購物券再次消費時，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機系統，即顧客在持券消費時，實際銷售金額僅為購物券以外的部分

3.稅務規劃后的稅負分析：發出購物券時不做賬務處理，回收購物券時直接在銷售發票上列示“折扣”，僅對現金銷售部分確認銷售收入。庫存現金＝3000＋510＝3510萬元；主營業務收入＝3510÷（1＋17%）＝3000萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）=3000×17%=510萬元。此方案產生應交增值稅42.5萬元（510－467.5），實現毛利250萬元（3000－2750），毛利率為8.33%，無其他銷售費用。與方案一相比，僅增值稅一項即可為公司節省340萬元。

8、某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產企業，公司每年購進的材料價格一般為35元。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是17％；如果是小規模納稅人則使用3％的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業是否需要申請認定為一般納稅人呢? 答：（1）比較：該公司的含稅銷售額增值率 =(40萬元－35萬元)÷40萬元×100％=12.5％（小于17.65％）

（2）選擇一般納稅人可少繳增值稅

一般納稅人應納增值稅稅額＝40×17％－35×17％＝0.85萬元

小規模納稅人應納增值稅稅額=40萬元÷（1＋3％）×3％＝1.17(萬元)即：作為小規模納稅人可少繳增值稅＝1.17萬元-0.85＝0.32萬元。

注意事項：請注意，該企業的年應稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當的調整，在實際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：合并，突擊實現銷售額，接受兼并

9、某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷往全國各地的批發商，批發價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商業零售戶、酒店、消費者習慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克。你認為怎樣進行節稅籌劃？

答：1）籌劃前：應納消費稅稅額為：1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)思路：在本市設立一獨立核算的白酒經銷部。按照銷售給其他批發商的產品價格與經銷部結算，每箱不含增值稅價400元，經銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。

注意：經銷部不征消費稅。

2）籌劃后：應納消費稅稅額為：1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費稅稅額為：106000-90000元=16000（元）

10、誠信百貨商業廣場有限公司避稅分析

誠信百貨商業廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業周年之際，決定對某款手機搞讓利促銷活動。

其基本情況是：商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發票，該款手機正常售價2000元，成本1400元，為促銷欲采取三種方式（打折、贈送實物、返還現金），即，一是手機九折銷售；

二是每購買一支該款手機贈送價值200元的特定商品（成本140元）； 三是每購買一支該款手機返還現金200元。

問，該商場應選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業所得稅外，不考慮其他稅種）答：1.2.11

3.三、簡答題

1、簡述稅收籌劃對信息質量的要求內容（略展開）

答：稅收籌劃對信息質量的要求包括準確性、及時性、完整性、相關性和適度性等。1．準確性：準確的信息是做出正確判斷的基礎，稅收籌劃取得成功的前提是籌劃者獲取的信息能如實反映客觀情況。關鍵在于：一是信息源的可靠性；二是信息傳輸和加工環節的準確性。

2．及時性：信息一般是具有時效性的。只有能滿足經濟決策的及時需要，信息才具有價值，不及時的信息甚至會增加稅收籌劃的失敗風險。

3．完整性：如果籌劃人員獲得的信息不完整，那么他對相關事物的認識就不全面，依據這些信息所作的判斷就可能是片面的，從而增加籌劃失敗的可能性。

4．相關性：收集信息需要建立在相關性的基礎上，即信息要與稅收籌劃活動相關，能滿足稅收籌劃的需要，有助于籌劃活動中的分析、預測和決策。

5．適度性：籌劃人員必須清楚在追求信息質量的同時，要把握信息精度的適度性，使信息的價值和獲取信息的費用達到最佳的配比，不要為刻意追求信息的精度而耗費大量的人力和物力，從而大大增加稅收籌劃的非稅收成本，使原本可行的稅收籌劃方案失去可操作性。

2、簡述稅收籌劃的特征 答：納稅籌劃的特征：

1）合法性 ：納稅人采取的稅收籌劃方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺詐性質

2）事前籌劃性：納稅人稅收籌劃是在應稅義務發生以前事先安排好自己相關的稅收事務；? 3）目的性：稅收籌劃的目的是納稅人減輕稅收負擔或延遲納稅。

以下老師講的沒有：合法形式納稅籌劃的最基本的特點。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優化選擇。因此，納稅人應該非常熟悉稅收法律知識，掌握好違法與不違法的界限。4）、納稅籌劃的政策導向性 ?

稅收是國家控制的一個重要的經濟杠桿，國家可以通過稅收優惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現國家宏觀經濟調整或治理社會的目的。5）、納稅籌劃的目的性 ?

納稅籌劃的直接目的，是少繳稅和延期繳稅。反映在企業進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標而進行，以實現稅后利益最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

6）、納稅籌劃的專業性 ?

由于納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環境下，組合成能夠達到實現企業財務管理目標，節約稅收成本的目的。? 7）、納稅籌劃的時效性 ?

稅收作為國家掌握的一個重要的經濟杠桿，稅收政策必然根據一定時期的宏觀經濟政策的需要而制定，當國家稅收政策變動時，納稅籌劃的方案也應及時進行調整。

3、稅收籌劃與避稅的區別：

（1）稅收籌劃：稅籌劃的前提是合法性，即遵守或者說至少不違反現行稅收法律規范；稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”；稅收籌劃具有事前籌劃性，它通過對公司經營活動或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。

（2）避稅：一般地說，避稅可以認為是納稅人采取得用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少基本應承擔的納稅數額，雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質。同時避稅具有和稅收籌劃相似的特征，合法性一避稅的方式是合法的，至少在形式上是合法，“而且不具有欺詐性質”；事前籌劃性一避稅是應稅義務發生以前事先安排自己的事務；目的性一減輕稅收負擔或延遲納稅。

4、如何區別稅收籌劃與偷稅

偷稅，也稱稅收欺詐，“指的是以非法手段逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規定應納的稅收。偷稅可能采取匿報應稅所得或應稅交易項目，不提供納稅申報，偽造交易事項，或者采取欺詐手段假報正確的數額”。

從上述定義可以看出，“偷稅”有兩個基本特征：非法性，即偷稅是一種違法行為；欺詐性，也就是說，偷稅的手段往往是不正當的。

偷稅與稅收籌劃完全不同。稅收籌劃的前提是合法性，即遵守或者說至少不違反現行稅收法律規范；稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”；稅收籌劃具有事前籌劃性，它通過對公司經營活動或個人事務的事先規劃或安排，達到減輕稅負的目的。

5、稅收籌劃的績效評估應考察以下方面：

答：（1）目的與手段：在進行稅收籌劃績效評估時，應當將歸屬于目標和手段的衡量標準區別開來，分別選取一定的指標來進行評估。

（2）時間范圍：稅收籌劃應當立足長久，不能只考慮一個納稅的影響，而應當在對未來企業發展趨勢進行合理預測的基礎上，考慮其對企業長遠經濟利益的影響。

（3）硬指標與軟指標：稅收籌劃績效評估在關注硬指標時，也要非常重視軟指標考核。

（4）價值判斷

6、簡述稅收籌劃部門的經理應具備的條件 答：

（1）扎實的專業基礎；

（2）熟悉整個企業各部門的經營活動；

（3）具備較強的分析問題、解決問題的能力，善于根據政策的變化做出相應的應對措施（4）具有全局意識。

7、分析稅收籌劃對經濟社會的作用

答：

（一）有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用

1、納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家 14

對經濟活動的引導，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力布局的道路。

2、促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅收完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關稅收政策和完善現行稅收制度。

（二）有利于納稅人實現稅務利益最大化，從而促進企業發展。

1、有助于納稅人納稅意識的增強

稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。有助于會計管理水平的提高。

2、有利提高會計人員水平

稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟悉現行稅法，企業設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。

8、闡述企業所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作

答：應納稅所得額是指某一納稅中納稅人的收入總額減去準予扣除項目金額的余額。

企業應納稅所得額稅基的減少主要通過收入免稅政策和增加費用扣除政策實現。

一.利用收入免稅政策。根據稅法，企業取得的國債利息收入，企業事業單位符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅內，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。

二.增加費用扣除。

1、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

2、為鼓勵企業增加科技研發的目的，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

9、試述股息所得與投資轉讓所得的籌劃