第一篇：財務報表編制流程

財務報表編制流程

(1)核實資產。

核實資產是企業編制財務報表前一項重要的基礎工作，而且工作量大。主要包括：

①清點現金和應收票據。

②核對銀行存款，編制銀行存款余額調節表。

③與購貨人核對應收賬款。

④與供貨人核對預付賬款。

⑤與其他債務人核對其他應收款。

⑥清查各項存貨。

⑦檢查各項投資的回收利潤分配情況。

⑧清查各項固定資產的在建工程。

編制財務報表中，在核實以上各項資產的過程中，如發現與賬面記錄不符，應先轉入“待處理財產損溢”賬戶，待查明原因，按規定報此處理。

(2)清理債務。

企業與外單位的各種經濟往來中形成的債務也要認真清理及時處理。對已經到期的負債，要及時償還，以保持企業的信譽，特別是不能拖欠稅款；其他應付款中要 注意是否有不正常的款項。

(3)復核成本。

編制財務報表前，要認真復核各項生產、銷售項目 的成本結轉情況。查對是否有少轉、多轉、漏轉、錯轉成本，這些直接影響企業盈虧的真實，并由此產生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤，使企業資產流失等。

(4)內部調賬。內部調賬(轉賬)是編制財務報表前一項很細致的準備工作。主要有如下幾點：

①計提壞賬準備。應按規定比例計算本期壞賬準備，并及時調整入賬。②攤銷待攤費用。凡本期負擔的待攤費用應在本期攤銷。③計提固定資產折舊。

④攤銷各種無形資產和遞延資產。

⑤實行工效掛鉤的企業，按規定計提“應付職工工資”。

⑥轉銷經批準的“待處理財產損 溢”。財務部門對此要及時提出處理意見，報有關領導審批，不能長期掛賬。

⑦按權責發 生制原則及有關規定，預提利息和費用。

⑧有外幣業務的企業，還應計算匯總損益調整有關外幣賬戶。

(5)試算平衡。在完成以上準備工作之后，還應進行一次試算平衡，以檢查賬務處理有無錯誤。

(6)結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項：

①將損益類賬戶全部轉入“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入“利潤分配”賬戶。③進行利潤分配后，編制財務報表的年終會計決算報表。

第二篇：手工編制財務報表流程

手工編制財務報表流程

一、利潤表編制須知：

1、主營業務收入：按稅局核定監控額申報（若發票超額按發票不含稅金額錄入）

2、主營業務成本：按營業收入80%-90%計算（有時可自行控制利潤額來調整此數）

3、主營業務稅金及附加：城建稅、教育費附加、地方教育附加

4、營業費用：租金、運費、銷售人員工資（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷）

5、管理費用：管理人員工資、堤圍費、水電費、辦公費（工會經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費以及其他管理費用。）

備注：

1、水電費最好入管理費用，而工資視乎系銷售人員還是管理人員，辦公人員而入，按部門職種入不同費用，工資：銷售人員入營業費用，管理人員入管理費用

2、凈利潤一般控制在占營業收入的10%左右

二、資產負債表編制須知：

1、應交稅金：增值稅、營業稅、企業所得稅、城建稅（增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、個人所得稅等）

2、其他應交款：堤圍費、地方教育附加、教育費附加（教育附加費、車輛購置附加費）

3、未分配利潤：期末未分配利潤+本期凈利潤-本期已分配利潤

4、應付工資：按每月公司個人所得稅工資申報金額累計

5、實收資本：按照公司實收資本錄入

6、貨幣資金、存貨：按照右邊負債及所有者權益合計合理分配以達到資產負債表左右平衡

第三篇：財務報表的編制教案

項目十 財務報表的編制

一、財務報表的認知

（一）財務報表的含義

會計報表是根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料加以匯總、整理而定期編制的，用以總括地反映會計主體的財務狀況和經營成果的書面文件。

財務報表包括：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表、附注。

會計報表編制的基本要求：數字真實；內容完整；計算準確；編制及時。

會計報表編制的準備工作：核實資產、清理債務、復核成本、內部調賬、試算平衡、結賬。

（二）會計報表的目的

會計報表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。因此，會計報表所揭示的財務信息，無論對于國家經濟管理部門，還是企業的投資者和債權人，以及企業、行政、事業各單位自身，都具有身份重要的作用。

1.財政、稅務、銀行、審計等國家經濟管理部門，運用單位上報的會計報表，了解各單位財務狀況和經營成果，便于檢查、監督各單位財經政策、法規、紀律、制度的執行情況，更好地發揮國家經濟管理部門的指導、監督、調控作用。同時，各地區、各部門的匯總會計報表提供的信息，為國家指定和修訂經濟政策、編制國民經濟計劃、進行綜合平衡等工作，提供可靠的依據。

2.企業的投資者、潛在投資者和債權人、潛在債權人，利用會計報表提供的財務信息，了解有關經營成果、財務狀況及其變動情況，分析企業的償債能力和獲利能力，預測發展前景，拘役作出正確的投資決策和信貸決策。

3.企業、行政、事業等單位的各級管理人員，通過會計報表了解各單位在一定時期內經濟活動情況和成果，了解財務、成本各項指標的完成狀況和計劃經費收支預算的執行情況。從而分析、考核內部各部門的工作業績，總結經驗，發現問題，采取措施，改進管理，提高經濟效益，并為單位進行經濟預測和決策提供重要依據。

（三）報表分類

1、按其反映的經濟內容分類：

（1）資產負債表：反映某一會計期末企業財務狀況。（2）利潤表：反映某一會計期間企業經營成果。

（3）現金流量表：反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。（4）所有者權益變動表：反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。

2、按反映的經濟業務內容的狀態分類：

（1）靜態報表：反映的經濟內容在某一時點上處于相對穩定狀態，如資產負債表。

（2）動態報表：反映的經濟內容在某一時段上處于發展變化的狀態，如利潤表和現金流量表。

3、按期編報時期分類

分為月報、季報、半年報和年報四種，即分別在月末、季末、半年末和年末編制的報表。

4、按期編制的單位分類（1）單位會計報表：指一個獨立核算單位以本單位為范圍，根據本單位的賬薄記錄和其他會計資料編制的報表。

（2）匯總會計報表：指上級主管部門、國民經濟綜合部門根據所屬單位的會計報表逐級加以匯總編制的會計報表。

5、按期會計主題分類

（1）個別會計報表：指會計核算只以一個特定的會計主體為核算范圍所編織的會計報表。（2）合并會計報表：以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，以母公司、子公司編制的個別會計報告為基礎，由母公司合并編制的會計報表。

（四）附注

1、定義

附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

2、附注的披露順序P215（1）財務報表的編制基礎；（2）遵循企業會計準則的聲明；

（3）重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等；（4）重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產和負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等；

（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。在決定一項特定的會計政策或估 計是否應予披露時，企業應考慮披露是否有助于使用者理解交易或其他事項如何在財務報表 中反映的。當企業在國家統一的會計制度中允許選用的方法中選擇特定的會計政策時，披露 這些會計政策對報表使用者尤為有用。例如，企業應披露是按照先進先出法、加權平均法，還是個別計價法計量（存貨的后進先出法已不采用）。另外企業在確定是否披露一項特定的會計政策時，應考慮其經營的性質和政策，例如當企業擁有重要的國外經營或外幣交易時，企業應披露確認匯兌損益的會計政策。

（6）對已在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現金流量表中列示的重要項目 的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等。

（7）或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。此外，對重要資產轉讓及其出售、企業合并與分立、重大投資與融資活動、財務報表重要項目等事項說明；以及其他有助于理解和分析財務報表需要說明的其他事項，也應在附注中披露。同時，企業應當在附注中披露在資產負債表日后、財務報表批準報出日前提議或宣布發放的股利總額和每股股利金額（或分配給投資者的利潤總額）。

3、企業應當在附注中披露的信息（1）企業注冊地、組織形式和總部地址。

（2）企業的業務性質和主要經營活動，如企業所處的行業、所提供的主要產品或服務、客戶的性質、銷售策略、監管環境的性質等。

（3）母公司以及集團最終母公司的名稱。（4）財務報告的批準報出者和財務報告批準報出日

二、資產負債表的編制

1、資產負債表的概念

資產負債表是反映企業在某一特定日期（月末、年末）財務狀況的報表。由于該表主要是揭示企業在某一特定日期的資產、負債、所有者權益的情況，因而又稱財務狀況表，是反映企業狀況的靜態報表。資產負債表必須按月編制，對外報送。終了，企業應編報資產負債表。

資產負債表反映企業在某一特定日期所掌握的經濟資源、債權人和投資者在企業所擁有的權益。利用該表揭示的財務狀況信息進行分析，便于報表使用者了解企業的財務實力、短期償債能力和支付能力。通過前后期資料的對比分析，還可以預測企業財務狀況的發展趨勢。

2、資產負債表的格式與內容 資產負債表的結構

資產負債表由表首、表身和表尾三部分組成。

表首是報表的標題，包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和金額單位。

表身是報表的主體，它以“資產=負債+所有者權益”這一會計等式為基礎，把資產與負債及所有者權益分為左右兩方。左方反映企業的資產，右方反映企業的負債及所有者權益，左右兩方的總計應保持平衡。

在資產負債表中，資產類項目按其流動性大小順序排列，依次為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產等；負債類項目按償債時間先后的順序排列，依次為流動負債和長期負債；所有者權益項目按永久性程度排列，依次為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

表尾主要包括附注資料及有關人員的簽章。

資產負債表內各項目設有“年初數”和“期末數”兩欄，以便于報表使用者了解一個時期內企業的資產、負債和所有者權益的變動情況以及變動趨勢。

3、資產負債表的編制方法

資產負債表“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本表“年初數”內。

資產負債表“期末數”欄主要有以下幾種方式可以取得：

（1）根據總賬科目余額直接填列。

資產負債表種的大部分項目，都可根據總賬科目的期末余額直接填列。如：應收票據、應收股利、短期借款等。

（2）根據總賬科目的余額計算填列。

資產負債表中的某些項目，需要根據若干個總賬科目的期末余額計算填列。如：“貨幣資金”項目，就是根據“現金、銀行存款和其他貨幣資金”三個科目的余額相加得到的。

（3）根據明細科目余額分析填列。

這主要是針對“應付賬款、預付賬款”和“應收賬款、預收賬款”四個項目。因為在企業實際的核算中，當預付與預收業務不多時，可以不設“預付賬款”和“預收賬款”科目，而將預付和預收的款項分別計入“應付賬款”科目的借方和“應收賬款”科目的貸方。這時就不能單純地以“應付賬款”和“應收賬款”的期末余額直接填列，而應分各個明細科目具體分析填列。

（4）根據總賬科目和明細科目余額分析填列。

有些項目，即不能按總賬科目余額直接或計算填列，也不能按明細科目余額直接或計算填列，而需要分析總賬科目和明細科目余額后再計算填列。如：“長期借款”項目，就是根據“長期借款”的期末余額減去“長期借款----一年內到期的長期借款”明細科目的余額后填列。

（5）根據科目余額減去備抵或附加科目后的凈額填列。

如：“無形資產”項目，就是根據“無形資產”的期末余額減去“無形資產減值準備”的凈額填列。

三、利潤表的編制

1、利潤表的概念

利潤表亦稱收益表、損益表，是反映企業在一定時期（月度、）的經營成果及其分配情況的報表。因此，它是反映企業財務成果的動態報表。利潤表必須按月編制，對外報送。終了，企業應編報利潤表。該表能反映企業在一定期間內實現的凈利潤、利潤總額及利潤構成的情況。利用利潤表揭示的財務成果信息，便于報表使用者了解企業的經營業績和獲得能力，預測利潤趨勢，通過分析利潤增減變化的原因，有助于發現經營過程中存在的問題，采取改進措施，按照企業經營意向不斷提高企業的盈利水平。

2、利潤表的結構

利潤表由表首、正表兩部分組成。表首有報表名稱、編制單位、編報時期、報表編號和金額單位。

正表部分為多步式格式，根據利潤的組成內容，按其計算公式中的順序排列，分解為多個步驟計算企業的利潤。

3、利潤表的編制方法

《企業會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下：

⑴從“主營業務收入”出發，減去“主營業務成本”和“主營業務稅金及附加”，得到“主營業務利潤”。

⑵以“主營業務利潤”為基點，加上“其他業務利潤”，減去三項期間費用（營業費用、管理費用和財務費用），得到“營業利潤”。

⑶以“營業利潤”為基點，加上“投資收益、補貼收入和營業外收入”，減去“營業外支出”，得到稅前“利潤總額”（或虧損）。

⑷以“利潤總額”為基點，減去“所得稅”費用后的凈額，即為“凈利潤”或“凈虧損”。

各項目的編制方法如下：

“主營業務收入”項目，反映企業經濟主要業務所取得的收入總額。根據“主營業務收入”科目的發生額分析填列。“主營業務成本”項目，反映企業經營主要業務發生的實際成本。根據“主營業務成本”科目的發生額分析填列。“主營業務稅金及附加”項目，反映企業經營的主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。根據“主營業務稅金及附加”科目的發生額分析填列?！捌渌麡I務利潤”項目，反映企業除主營業務以外取得的收入，減去所發生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。根據“其他業務收入”、“其他業務支出”科目的發生額分析填列。“營業費用”項目，反映企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生的費用。根據“營業費用”科目的發生額分析填列。“管理費用”項目，反映企業發生的管理費用。根據“管理費用”科目的發生額分析填列。

“財務費用”項目，反映企業發生的財務費用。本項目應根據“財務費用”科目的發生額分析填列?！巴顿Y收益”項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。根據“投資收益”科目的發生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。“補貼收入”項目，反映企業取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。根據“補貼收入”科目的發生額分析填列。“營業外收入”項目，反映企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入。根據“營業外收入”科目發生額分析填列。“營業外支出”項目，反映企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。根據“營業外支出”科目發生額分析填列?！袄麧櫩傤~”項目，反映企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。根據上述各項目加減后的全額填列?！八枚悺表椖?，反映企業按規定從本期損益中減去的所得稅。根據“所得稅”科目的發生額分析填列。“凈利潤”項目，反映企業實現的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。根據“利潤總額”項目減去“所得稅”項目的金額填列。

補充資料是利潤表新增的內容，用來反映對企業利潤有重大影響的經濟活動或由于非常事項所產生的對企業利潤的影響。

（1）“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目：

“出售、處置部門或被投資單位所得收益”項目，反映企業出售、處置部門或被投資單位所得的收益。這屬于企業重大的投資活動，對企業利潤有較大影響，所以應在利潤表附注中予以說明。根據“投資收益”科目的發生額分析填列。

（2）“自然災害發生的損失”項目

“自然災害發生的損失”項目，反映企業因不可抗力，如火災、水災等非常事項所產生的損失。這是非經營活動對企業利潤的影響。根據“營業外支出--非常損失”科目的發生額分析填列。

（3）“會計政策變更增加（或減少）利潤總額”項目和“會計估計變更增加（或減少）利潤總額”項目：

這兩個項目是反映企業因會計調整所產生的對企業利潤的影響。根據“利潤分配--未分配利潤”和“以前損益調整”等科目分析填列。

（4）“債務重組損失”項目：

“債務重組損失”項目，反映企業因債務重組活動所產生的損失。根據“營業外支出---債務重組損失”科目的發生額分析填列。

（5）“其他”項目：

反映對企業利潤有重大影響的其他經營活動或會計事項。

第四篇：財務報表編制方法總結

資產負債表的編制方法詳解

資產負債表中的“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入報表“年初數”欄目內。

資產負債表中的“期末數”欄內各項數字，應根據報告期末資產、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可以根據總賬賬戶余額直接填列;有些項目可以根據總賬賬戶余額計算填列;有些項目需要根據明細賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。其具體填列方法如下：

1.“貨幣資金”項目

本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列。

2.“交易性金融資產”項目

本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末借方余額直接填列。

3.“應收票據”項目

本項目應根據“應收票據”總賬賬戶期末余額直接填列。

4.“應收賬款”項目

本項目應根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶各明細帳戶的期末借方余額合計數減去相應的壞賬準備賬戶的貸方余額后按應收賬款凈額填列。

本項目應注意：對應收賬款項目，不能根據“應收賬款”總賬賬戶直接填列，因為應收賬款的明細賬有的是借方余額，借方余額反映的是應收賬款；應收賬款的明細賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預收的賬款，應加計在“預收賬款”項目內填列。

還要注意，如果企業“預收賬款”明細賬戶期末有借方余額也屬于應收帳款，應加計在“應收賬款”內。

另外要注意，應收帳款應按凈額填列，所以如果其調整賬戶即壞賬準備賬戶有貸方余額，應予扣除。

5.“預付賬款”項目

本項目應根據“預付賬款”、“應付賬款”兩個賬戶所屬的各明細賬戶的期末借方余額合計填列?！邦A付賬款”賬戶的明細帳中如果期末有貸方余額，反映的是“應付賬款”，應加計在“應付賬款”項目內填列。

但“應付賬款”明細賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預付賬款”，應加計在預付賬款項目內填列。

6.“應收利息”、“應收股利”兩個項目應分別按照“應收利息”、“應收股利”兩個總帳賬戶的余額直接填列。

7.“其他應收款”項目

本項目應根據“其他應收款”、“其他應付款”兩個賬戶所屬明細賬戶的借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中為“其他應收款”計提的壞賬準備后的余額填列。

注意：本項目也不能根據總賬賬戶直接填列，因為其他應收款明細賬戶也可能發生貸方余額。貸方余額反映的是“其他應付款”，應加在流動負債的“其他應付款”項目填列。但“其他應付款”賬戶期末如果有借方余額，應加計在“其他應收款”項目填列。

8.“存貨”項目

本項目應根據“材料采購”、“原材料”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“開發產品”、“發出開發產品”、“周轉房”、“開發成本”等賬戶的借方余額合計數填列。如果對存貨已經提了跌價準備，應按扣除已提的跌價準備后的金額填列。如果材料采用計劃成本計價的還應按加減材料成本差異后的金額填列。

9.“一年內到期的非流動資產”

企業如有準備在一年內處置的“可供出售金融資產”、一年內到期的“持有至到期投資”、需要在1年內攤銷的“長期待攤費用”等，應在本項目內填列。其中“可供出售金融資產” 按照該賬戶余額扣除相應減值準備余額后的凈額填列，“持有至到期投資”按照該賬戶余額扣除相應減值準備余額后的凈額填列。

10.“其他流動資產”項目

如果在各流動資產項目以外出現了其他流動資產可在本項目內填列。

11.“流動資產合計”項目

本項目根據上述各項流動資產項目的金額合計數填列。

12.“可供出售金融資產”項目

本項目應按照該賬戶余額扣除相應減值準備余額后的凈額填列。

13.“持有至到期投資”項目

本項目應根據“持有至到期投資”賬戶的余額扣除減值準備余額以后的凈額填列。

14.“長期股權投資”項目

該項目應根據“長期股權投資”總賬賬戶的余額扣除減值準備余額后的凈額填列。

15.投資性房地產

本項目根據“投資性房地產”賬戶的余額減去“投資性房地產累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產減值準備”以后的余額填列。

16.“固定資產”項目

本項目應根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”等調整科目余額后的凈額填列。

17.“在建工程”項目

本項目應根據“在建工程”賬戶的余額填列。如已經計提了“在建工程減值準備”，應按扣除減值準備以后的金額填列。

18.“工程物資”項目

該項目反映企業為進行固定資產建設而儲備的各項工程物資的實際成本。應根據“工程物資”賬戶的期末余額填列。(注意為產品開發而準備的物資屬于原材料，不包括在本項目內)。

19.“固定資產清理”項目

本項目應根據“固定資產清理”賬戶的期末借方余額填列。該賬戶如為貸方余額，應以“-”號填列。

20.“無形資產”項目

本項目應根據“無形資產”賬戶的借方余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”賬戶的貸方余額后的凈額填列。

21.“長期待攤費用”項目

本項目應根據“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去需要在1年內攤銷的數額后的金額填列。

22.“遞延所得稅資產”項目

本項目按照該賬戶余額扣除相應減值準備余額后的凈額填列。

23.“其他非流動資產”項目

本項目應根據“其他非流動資產”科目的余額填列。

24.“非流動資產合計”項目

本項目根據上述各項非流動資產項目的金額合計數填列。

25.“資產總計”項目

本項目應將“流動資產合計”與“非流動資產合計”兩個項目的金額總計在一起填列。

26、“短期借款”項目

本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額直接填列。

27.“應付票據”項目

本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額直接填列。

28.“應付賬款”項目

本項目應根據“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬的明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。應付賬款賬戶所屬明細賬如果期末有借方余額，表示的是預付帳款，應加計在預付帳款項目內。預付賬款明細賬戶內期末如果有貸方余額，表示的是應付賬款，應加計在本項目內。

29.“預收賬款”項目

本項目應根據“預收賬款”、“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的貸方余額合計數填列?！邦A收賬款”所屬明細賬戶期末如果有借方余額，表示的是應收賬款，應加計在“應收賬款”項目內填列;但“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末如果有貸方余額，表示的是“預收賬款”，應加計在“預收賬款”項目內。

30.“應付職工薪酬”項目

本項目應根據“應付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列?！皯堵毠ば匠辍辟~戶期末如果有借方余額，應以“-”號填列。

31.“應交稅費”項目

本項目應根據“應交稅費”賬戶期末貸方余額填列。如果“應交稅費”賬戶期末是借方余額，本項目應以“-”號填列。

32.“應付利息”項目

本項目應根據“應付利息”賬戶期末貸方余額直接填列。

33.“應付利潤”項目

本項目應根據“應付利潤”賬戶的期末貸方余額直接填列。

34.“其他應付款”項目

本項目應根據“其他應付款”、“其他應收款”賬戶所屬明細賬戶的貸方余額合計數填列?！捌渌麘犊睢辟~戶所屬明細賬戶如果有借方余額，表示的是“其他應收款”，應加計在“其他應收款”項目填列。但“其他應收款”賬戶所屬明細賬戶如果有貸方余額，表示的是“其他應付款”，應加計在“其他應付款”項目內。

35.“一年內到期的非流動負債”項目

本項目應根據一年內到期的“長期借款”、“應付債券”等科目的余額填列。

36.“流動負債合計”項目

本項目根據上述各項流動負債項目的金額合計數填列。

37.“長期借款”項目

本項目應根據“長期借款”賬戶的期末貸方余額填列。

38.“應付債券”項目

本項目應根據“應付債券”總賬科目的余額填列。

39.“遞延所得稅負債”項目

本項目應根據，“遞延所得稅負債”科目的貸方余額填列。

40.“非流動負債合計”項目

本項目根據上述各項非流動負債項目的金額合計數填列。

41.“負債合計”項目

本項目應將“流動負債合計”與“非流動負債合計”兩個項目的金額總計在一起填列。

42.“實收資本”(或“股本”)項目

本項目應根據“實收資本”(或“股本”)賬戶的期末貸方余額填列。

43.“資本公積”項目

本項目應根據“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。

44.“盈余公積”項目

本項目應根據“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。

45.“未分配利潤”項目

本項目在年末進行利潤結轉以后，在將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶以外的各明細戶結轉到“未分配利潤”明細賬戶后，應直接根據“利潤分配—未分配利潤”明細賬的貸方余額直接填列，如該賬戶期末為借方余額，該項目應以“-”號填列。

本項目在平時可根據“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。如果兩個賬戶均為貸方余額，則加計填列。如兩個賬戶均為借方余額，則加計后以“-”號填列。兩個賬戶相抵后如為貸方余額，按貸方余額填列，兩個賬戶相抵后如為借方余額則以“-”號填列。

46.“所有者權益合計”項目

該項目應按所有者權益各項目的合計數填列。注意，如果“未分配利潤”項目為“-”號，應減去該項目金額。

47.“負債和所有者權益合計”項目

該項目應將“負債合計”項目與“所有者權益合計”項目加計填列。

資產負債表填制完畢后，應將左方資產總計數與右方負債與所有者權益總計數相核對，如核對不符，則證明賬戶記錄或報表數字的填列或計算有誤。應認真查找錯處，進行更正。

利潤表編制詳解

(一)利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業一定會計期間的經營成果的會計報表。它是按月編制的一張報表。

利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為依據，按照一定的步驟計算出構成利潤總額的各項目要素編制而成的。它屬于動態報表。其作用主要表現在以下幾個方面：

1.利潤表能反映企業在一定期間的收入和費用情況，以及獲得的利潤或發生虧損的數額。

2.通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業損益發展的變化趨勢，預測企業未來的盈利能力。

3.通過利潤表可以考核企業的利潤計劃執行情況，分析企業利潤增減變化的原因。

(二)利潤表的結構

我國企業采用的利潤表的結構是多步式利潤表。多步式利潤表是把企業當期凈利潤及每股收益，按其構成內容通過幾個計算步驟逐步計算出來。

企業按多步驟利潤表計算凈利潤和每股收益，可以分為以下四步：

1.以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和資產減值損失;再加減公允價值變動收益或損失以及投資收益或損失，計算出營業利潤。

(注意：上述營業收入包括主營業務收入、其他業務收入，營業成本包括主營業務成本和其他業務成本)。

2.在營業利潤基礎上加營業外收入，減營業外支出，計算出利潤總額。

3.以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤。

4.普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處于公開發行普通股或潛在普通股的企業，還應當在利潤表中列示每股收益信息。

(三)利潤表的編制方法

利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄，其中“上期金額”欄內各項數字，應根據上年該期利潤表的“本期金額”欄內所列數字填列?！氨酒诮痤~”欄內各項數字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應當按照相關科目的累計發生額分析填列。

具體填制方法如下：

1.“營業收入”項目

本項目應根據“主營業務收入”、“其他業務收入”兩個賬戶的累計發生額之和進行填列。如有銷售退回的，應將銷售退回的營業收入沖減掉。

2.“營業成本”項目

本項目應根據“主營業務成本”、“其他業務成本”兩個賬戶的累計發生額之和填列。如有銷售退回的，應將銷售退回的商品成本沖減掉。

3.“營業稅金及附加”項目

本項目應根據“營業稅金及附加”賬戶的累計發生額分析填列。

4.“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”各項目分別根據“銷售費用”、“管理費用”“財務費用”賬戶的累計發生額分析填列。

5.“資產減值損失”項目

本項目應當根據“資產減值損失”總賬科目的借方累計發生額減去貸方累計發生額后的余額填列。

6.“公允價值變動損益”項目

本項目應當根據“公允價值變動損益”賬戶貸方累計發生額減去借方累計發生額后的余額填列。若相減后為負數，表示公允價值變動損失，以“-”號填列。

7.“投資收益”項目

本項目應根據“投資收益”賬戶的貸方累計發生額減去借方累計發生額后的余額填列。若相減后為負數，表示投資損失，以“-”號填列。

8.“營業外收入”和“營業外支出”兩個項目，分別根據“營業外收入”和“營業外支出”賬戶的累計發生額分析填列。

9.“所得稅費用”項目

本項目應根據“所得稅費用”賬戶的累計發生額分析填列。

現金流量表的編制方法總結

(一)經營活動產生的現金流量的編制方法

按規定，企業應當采用直接法，列示經營活動產生的現金流量。

直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。采用直接法具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業務簡單的，也可以根據有關科目的記錄分析填列。

1.“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目

本項目可根據“主營業務收入”、“其他業務收入”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”及“現金”、“銀行存款”等賬戶分析填列。

本項目的現金流入可用下述公式計算求得：

銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額+本期應收賬款減少額(-應收賬款增加額)+本期應收票據減少額(-應收票據增加額)+本期預收賬款增加額(-預收賬款減少額)

注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞賬損失，也應減去。(因核銷壞賬損失減少了應收賬款，但沒有收回現金)

2.“收到的稅費返還”項目

該項目反映企業收到返還的各種稅費。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應交稅費”、“營業稅金及附加”等賬戶的記錄分析填列。

3.“收到的與其它經營活動有關的現金”項目

本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。本項目可根據“營業外收入”、“營業外支出”、“現金”、“銀行存款”、“其他應收款”等賬戶的記錄分析填列。

4.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

本項目可根據“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”、“現金”、“銀行存款”、“主營業務成本”、“其他業務成本”及存貨類等賬戶的記錄分析填列。

本項目的現金流出可用以下公式計算求得：

購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應付賬款減少額(-本期應付賬款增加額)+本期應付票據減少額(-本期應付票據增加額)+本期預付賬款增加額(-本期預付賬款減少額)

5.“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等(含為職工支付的養老、醫療失業等各種保險、住房公積金和其他福利費用)。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的薪酬。

本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“開發成本”等賬戶的記錄分析填列。

6.“支付的各項稅費”項目

本項目反映的是企業按規定支付的各項稅金和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。

本項目應根據“應交稅費”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

7.“支付的其它與經營活動有關的現金”項目

本項目反映企業除上述各項目外，支付的其它與經營活動有關的現金，包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據“管理費用”、“銷售費用”、“營業外支出”等賬戶的記錄分析填列。

(二)投資活動產生的現金流量的編制方法

投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下：

1.“收回投資所收到的現金”項目

本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息以及收回的非現金資產。本項目應根據“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有到期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

2.“取得投資收益所收到的現金”項目

本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、利潤所收到的現金，以及債權性投資取得的現金利息收入。本項目應根據“投資收益”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目

該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產所支付的有關費用后的凈額。本項目可根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

如該項目所收回的現金凈額為負數，應在“支付的其它與投資活動有關的現金”項目填列。

4.“收到的其它與投資活動有關的現金”項目

本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現金流入。應根據“現金”、“銀行存款”和其他有關賬戶的記錄分析填列。

5.“購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金”項目

本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金。其中企業為購建固定資產支付的現金，包括購買固定資產支付的價款及增值稅款、固定資產購建支付的現金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。

本項目應根據“固定資產”、“無形資產”、“在建工程”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

6.“投資所支付的現金”項目

該項目反映企業在現金等價物以外進行短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資所實際支付的現金，包括傭金手續費所支付的現金。但不包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。

本項目應根據“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列。

7.“支付的其它與投資活動有關的現金”項目

本項目反映企業除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現金流出。包括企業購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“應收股利”、“應收利息”等賬戶的記錄分析填列。

(三)籌資活動產生的現金流量的編制方法

籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：

1.“吸收投資所支付的現金”項目

本項目反映企業收到投資者投入的現金，包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(即發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。本項目可根據“實收資本(或股本)”、“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

2.“借款所得到的現金”項目

本項目反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

3.“收到的其它與籌資活動有關的現金”項目

該項目反映企業除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現金流入。本項目應根據“現金”、“銀行存款”和其他有關賬戶的記錄分析填列。

4.“償還債務所支付的現金”項目

本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

5.“分配股利、利潤或償還利息所支付的現金”項目

本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據“應付股利(或應付利潤)”、“財務費用”、“長期借款”、“應付債券”、“現金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。

6.“支付的其它與籌資活動有關的現金”項目

本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現金流出。例如發行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據“現金”、“銀行存款”和其他有關賬戶的記錄分析填列。

(四)匯率變動對現金的影響的編制方法

本項目反映企業的外幣現金流量發生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額。(編制方法略)。

(五)“現金及現金等價物的凈增加額”的編制方法

“現金及現金等價物的凈增加額”，該項目是將本表中“經營活動產生的現金流量凈額”、“投資活動產生的現金流量凈額”、“籌資活動產生的現金流量凈額”和“匯率變動對現金的影響”四個項目相加得出的。

(六)期末現金及現金等價物余額的填列

本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得。它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等。

(七)補充資料項目的內容和編制方法

除按上述直接法編制的現金流量表反映的信息外，企業還應該在附注中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現金流量表的補充資料。

1.將凈利潤調節為經營活動的現金流量

現金流量表采用直接法反映經營活動的現金流量，同時，企業還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。間接法，是指以企業本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現金的收入和費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經營活動的現金收支項目，據此計算并列報經營活動產生的現金流量的方法。現金流量表補充資料是對現金流量表采用直接法反映的經營活動現金流量進行核對和補充說明。

采用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整。(1)實際沒有支付現金的費用;(2)實際沒有收到現金的收益;(3)不屬于經營活動的損益;(4)經營性應收應付項目的增減變動。

企業利潤表中反映的凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節為經營活動的現金流量，就是要按收付實現制的原則，將凈利潤按各項目調整為現金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經營活動現金流量表的過程。

將凈利潤調節為經營活動的現金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現金凈流入的主要來源。但凈利潤與現金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：

1)“計提的資產減值準備”項目

企業計提的各項資產減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、以及各項長期資產的減值準備等已經計入了“資產減值損失”科目，期末結轉到“本年利潤”賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值準備，并不需要支付現金，即沒有減少現金流量。所以應將計提的各項資產減值準備，在凈利潤基礎上予以加回。

本項目應根據“資產減值損失”賬戶的記錄分析填列。

2)“固定資產折舊”項目

房地產開發企業企業計提的固定資產折舊，一部分增加了開發產品的成本，另一部分增加了期間費用(如管理費用、銷售費用等)，計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入開發產品成本的部分，一部分轉入了主營業務成本，也直接沖減了凈利潤;開發產品尚未變現的部分，折舊費用加到了存貨(開發產品或開發成本)成本中，存貨的增加是作為現金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用并沒有發生現金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。

本項目應根據“累計折舊”賬戶的貸方發生額分析填列。

3)“無形資產攤銷”項目

企業的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷并沒有發生現金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。

該項目可根據“累計攤銷”賬戶的記錄分析填列。

4)“長期待攤費用攤銷”項目

長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經計入了損益，但沒有發生現金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。

5)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”項目

處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為損失，應當予以加回;如為利得，應予以扣除，即用“-”號列示。

本項目可根據“營業外收入”、“營業外支出”、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。

7)“固定資產報廢損失”項目。

本項目反映企業當期固定資產盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。

企業發生固定資產盤虧盤盈損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回;如為凈收益，應予以扣除，即用“-”號列示。

本項目可根據“營業外收入”、“營業外支出”、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。

7)“公允價值變動損失”項目

該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。公允價值變動損益，不增加現金流量，但卻影響當期損益，如為凈損失應加予以加回，如為凈收益以“-”號列示，即應予扣除。本項目可根據“公允價值變動損益”科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。

8)“財務費用”項目

一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出(減存款利息收入)。財務費用屬于籌資活動發生的現金流出，而不屬于經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回;如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表“財務費用”項目填列。

9)“投資損失”項目

企業發生的投資損益，屬于投資活動的現金流量，不屬于經營活動的現金流量。但投資損益，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回;如為投資凈收益，應予以扣除，即用“-”號列示。

該項目可根據利潤表中“投資收益”項目的金額填列。

10)“遞延所得稅資產減少”項目

該項目反映企業資產負債表“遞延所得稅資產”項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少并沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用“-”號填列。

本項目可以根據“遞延所得稅資產”科目分析填列。

11)“遞延所得稅負債增加”項目

遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用“-”號填列。

12)“存貨的減少”項目

企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。

如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用“-”號列示。

總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量;存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。

該項目可根據資產負債表“存貨”項目的期初、期末數之間的差額填列。

13)“經營性應收項目的減少”項目

經營性應收項目的減少(如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少)，說明本期收回的現金大于利潤表中確認的營業收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。

但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。

本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。

14)“經營性應付項目的增加”項目

經營性應付項目的增加(如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加)，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。

如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。

本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。

2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。

不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以后各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。

不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。

第五篇：財務報表的編制要求

1、數字真實

財務報告（表）中的各項數據必須真實可靠，如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計信息質量的基本要求。

2、內容完整

財務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供的財務報表，各企業必須全部編制并報送，不得漏編和漏報。凡是國家統一要求披露的信息，都必須披露。

3、計算準確

日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的數據，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字游戲或隱瞞謊報。

4、報送及時

及時性是信息的重要特征，財務報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。

5、手續完備

企業對外提供的財務報表應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務報表封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。由于編制財務報表的直接依據是會計賬簿，所有報表的數據都來源于會計賬簿，因此為保證財務報表數據的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數據的真實準確。