第一篇：金融小論文

論2008年金融危機(jī)為何形成

人力資源1班 2012130151 戚世昊

摘 要:隨著全球化趨勢(shì)的增強(qiáng),國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡會(huì)導(dǎo)致國(guó)際資本在全球范圍內(nèi)重新配置。從某種意義上說,國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡和國(guó)際貨幣體系缺陷是金融危機(jī)爆發(fā)的前提條件,而國(guó)際游資的攻擊是金融危機(jī)爆發(fā)的實(shí)現(xiàn)條件。從目前國(guó)際形勢(shì)和中國(guó)國(guó)內(nèi)形勢(shì)來看,金融危機(jī)的前提條件已經(jīng)具備,因而防范國(guó)際游資攻擊是制定當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的首要目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:金融危機(jī);國(guó)際經(jīng)濟(jì);國(guó)際貨幣體系;國(guó)際游資

金融危機(jī)是由外部因素還是由內(nèi)部因素造成的,歷來學(xué)術(shù)界有兩種比較對(duì)立的觀點(diǎn):陰謀論和規(guī)律論。陰謀論認(rèn)為金融危機(jī)是經(jīng)濟(jì)體遭受有預(yù)謀和有計(jì)劃攻擊造成的,是外因造成的,特別是在東南亞金融危機(jī)以后,這種觀點(diǎn)較為流行。規(guī)律論認(rèn)為金融危機(jī)是經(jīng)濟(jì)體的自身規(guī)律,是內(nèi)因造成的。三代金融危機(jī)理論①基本上是承認(rèn)規(guī)律論。隨著金融監(jiān)管技術(shù)提高,一個(gè)國(guó)家因監(jiān)管或管制出現(xiàn)問題而導(dǎo)致金融危機(jī)的可能性變小;而隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)增強(qiáng),現(xiàn)代的金融危機(jī)基本上表現(xiàn)為在國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡的條件下,國(guó)際資本在利益驅(qū)動(dòng)下利用扭曲的國(guó)家貨幣體系導(dǎo)致區(qū)域性金融危機(jī)爆發(fā),因而從本質(zhì)上說,金融危機(jī)的性質(zhì)和成因都發(fā)生了變化。本文在已有研究的基礎(chǔ)上,從國(guó)際經(jīng)濟(jì)的視角具體解析金融危機(jī)的形成原因。

一、國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡

黃曉龍(2007)[1 ] 認(rèn)為國(guó)際收支失衡導(dǎo)致國(guó)際貨幣體系失衡,虛擬經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致流動(dòng)性過剩,進(jìn)而導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)失衡和金融危機(jī)。黃曉龍是國(guó)內(nèi)較完備地從外部因素來研究金融危機(jī)的,然而從根本上說全球經(jīng)濟(jì)失衡的根源應(yīng)該是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的失衡,國(guó)際收支失衡只是實(shí)體經(jīng)濟(jì)失衡的表象,實(shí)體經(jīng)濟(jì)失衡導(dǎo)致貨幣資本的國(guó)際流動(dòng),國(guó)際資本流動(dòng)導(dǎo)致虛擬經(jīng)濟(jì)膨脹和蕭條,由此形成流動(dòng)性短缺,最終能夠?qū)е陆鹑谖C(jī)。因而全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的失衡是導(dǎo)致金融危機(jī)的必要條件,而虛擬經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致的流動(dòng)性短缺是金融危機(jī)的充分條件。

縱觀金融危機(jī)史,金融危機(jī)總是與區(qū)域或全球經(jīng)濟(jì)失衡相伴而生的。1929 年爆發(fā)金融危機(jī)之前,國(guó)際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化,英國(guó)的世界霸主地位逐漸向美國(guó)和歐洲傾斜,特別是美國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)呈現(xiàn)出取代英國(guó)霸主地位的趨勢(shì),這次國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡為此后的金融危機(jī)埋下了禍根。20 世紀(jì)末期,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)要快于經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì),拉美國(guó)家與美國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度使得拉美國(guó)家對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的“蝴蝶效應(yīng)”要比其他國(guó)家更為強(qiáng)烈。20 世紀(jì)末的20 年里,當(dāng)拉美地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡時(shí),往往以拉美國(guó)家的金融危機(jī)表現(xiàn)出來。歐、美、日經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡同樣是導(dǎo)致歐、美、日等國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)的根源。當(dāng)區(qū)域的或全球的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)被打破時(shí),新的經(jīng)濟(jì)平衡往往以金融危機(jī)為推動(dòng)力。1992 年歐洲金融危機(jī),源于德國(guó)統(tǒng)一后德國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,打破了德國(guó)與美國(guó)以及德國(guó)與歐洲其他國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)平衡。1990 年的日本也是因?yàn)槊廊罩g的經(jīng)濟(jì)平衡被打破后,在金融危機(jī)的作用下,才實(shí)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)均衡。

區(qū)域或全球經(jīng)濟(jì)失衡將導(dǎo)致國(guó)際資本在一定范圍內(nèi)的重新配置。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的背景下,一個(gè)國(guó)家宏觀政策的影響力可能是區(qū)域的或全球性的。從短期來看,在某個(gè)時(shí)點(diǎn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)是相對(duì)平衡的,全球資本總量和需求總量是一定的,而當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化,會(huì)引起國(guó)際資本和國(guó)際需求在不同國(guó)家發(fā)生相應(yīng)的變化,如果是小國(guó)經(jīng)濟(jì),它的影響只是區(qū)域性的,如果是大國(guó)則它的影響是全球的。當(dāng)一個(gè)大國(guó)經(jīng)濟(jì)趨強(qiáng),則會(huì)吸引國(guó)際資本向該國(guó)流入,產(chǎn)生的結(jié)果是另外一些國(guó)家的資本流出,當(dāng)資本流出到一定程度時(shí),會(huì)發(fā)生流動(dòng)性短缺,金融危機(jī)就從可能性向必然性轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變的信號(hào)是大國(guó)高利率政策,或大國(guó)強(qiáng)勢(shì)貨幣政策。而對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)而言,經(jīng)濟(jì)趨強(qiáng)后,則會(huì)吸引國(guó)際資本的流入,當(dāng)國(guó)際資本流入數(shù)量較多時(shí),該國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)吸收國(guó)際資本飽和后,國(guó)際資本會(huì)與該國(guó)的虛擬經(jīng)濟(jì)融合,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的泡沫化,當(dāng)虛擬經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重背離時(shí),國(guó)際資本很快撤退,導(dǎo)致小國(guó)由流動(dòng)性過剩轉(zhuǎn)入流動(dòng)性緊縮,結(jié)果導(dǎo)致金融危機(jī)爆發(fā)。

從國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡導(dǎo)致金融危機(jī)的形成路徑可以看出,國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡通過國(guó)際收支表現(xiàn)出來,國(guó)際收支失衡的調(diào)整又通過國(guó)際貨幣體系來進(jìn)行,如果具備了完善和有效的國(guó)際貨幣體系,那么完全可以避免國(guó)際經(jīng)濟(jì)強(qiáng)制性和破壞性調(diào)整,也就是說可以避免金融危機(jī)的發(fā)生,然而現(xiàn)實(shí)的國(guó)際貨幣體系是受到大國(guó)操縱的,因而國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡會(huì)被進(jìn)一步扭曲和放大。

二、國(guó)際貨幣體系扭曲

徐明祺是國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界較早把發(fā)展中國(guó)家金融危機(jī)的原因歸結(jié)為國(guó)際貨幣體系內(nèi)在缺陷的學(xué)者。徐明祺(1999)[ 2 ] 認(rèn)為,一方面是秩序弱化在改革和維持現(xiàn)狀間徘徊的國(guó)際貨幣體系;另一方面是發(fā)展中國(guó)家在國(guó)際貿(mào)易、投資和債務(wù)方面的弱勢(shì)地位;處于雙重制約下的發(fā)展中國(guó)家不得不一次次吞下金融危機(jī)的苦果,因而現(xiàn)存國(guó)際貨幣體系的內(nèi)在缺陷難逃其咎。也就是說國(guó)際貨幣體系在調(diào)解國(guó)際收支不平衡時(shí)遵循了布雷頓森林體系的基本原則和理念,而各國(guó)在制定貨幣政策協(xié)調(diào)國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡時(shí)卻失去了原有的秩序和紀(jì)律性,因而現(xiàn)在的國(guó)際經(jīng)濟(jì)的失衡被現(xiàn)在的國(guó)際貨幣體系放大了,加劇了。

布雷頓森林體系瓦解后,現(xiàn)有的國(guó)際貨幣體系是一個(gè)松散的國(guó)際貨幣體系,盡管歐元和日元在國(guó)際貨幣體系中作用逐漸增強(qiáng),但是,儲(chǔ)備貨幣的多元化并不能有效解決“特里芬難題”,只是將矛盾分散化,也就是說儲(chǔ)備貨幣既是國(guó)家貨幣也是國(guó)際貨幣的身份不變。充當(dāng)儲(chǔ)備貨幣的國(guó)家依據(jù)國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策,勢(shì)必會(huì)與世界經(jīng)濟(jì)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)要求相矛盾,因而會(huì)導(dǎo)致外匯市場(chǎng)不穩(wěn)定和金融市場(chǎng)的動(dòng)蕩。實(shí)行與某種儲(chǔ)備貨幣掛鉤或盯住某種貨幣的國(guó)家,既要受該儲(chǔ)備貨幣國(guó)家貨幣政策的影響,同時(shí)還要受多個(gè)國(guó)家之間貨幣政策交叉的影響。儲(chǔ)備貨幣之間匯率和利率的變動(dòng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家的影響大為增強(qiáng),使得外匯市場(chǎng)更加不穩(wěn)和動(dòng)蕩,這種影響可以分為區(qū)域性的和全球性的。鑒于美元的特殊地位,美國(guó)經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)影響既可能是區(qū)域的,也可能是全球的。

以美元為例,美元的價(jià)值調(diào)整是通過美元利率的調(diào)整實(shí)現(xiàn)的。美聯(lián)儲(chǔ)在制定美元利率時(shí),不可能顧及盯住美元或以美元作為儲(chǔ)備的國(guó)家(地區(qū))宏觀經(jīng)濟(jì)狀況,因而當(dāng)美元利率調(diào)整時(shí),往往會(huì)對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體,特別是和美國(guó)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系比較密切或者貨幣與美元掛鉤的國(guó)家和地區(qū)造成沖擊[3 ]。首先,以美元為支柱的不完善國(guó)際貨幣體系,不論采取浮動(dòng)匯率政策還是固定匯率政策,美國(guó)的經(jīng)濟(jì)影響著所有與其經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的國(guó)家及這些國(guó)家的貨幣價(jià)值變化。如果浮動(dòng)匯率政策能夠遵守貨幣體系下的貨幣政策制訂的紀(jì)律約束,那么世界金融市場(chǎng)上就不會(huì)出現(xiàn)不穩(wěn)定的投機(jī)性攻擊,也不會(huì)出現(xiàn)由此造成的貨幣市場(chǎng)動(dòng)蕩乃至金融危機(jī)。由于制定貨幣政策的自主性和經(jīng)濟(jì)全球化相關(guān)性存在矛盾,因而目前的貨幣體系不能夠保證美元在浮動(dòng)匯率的前提下的紀(jì)律性,因而一個(gè)國(guó)家的宏觀政策將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)相關(guān)國(guó)家的貨幣市場(chǎng)動(dòng)蕩,在投機(jī)資本催化下爆發(fā)金融危機(jī)。就目前現(xiàn)狀來看,雖然布雷頓森林體系已經(jīng)崩潰,但是相對(duì)于新興市場(chǎng)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家,美元不論是升值還是貶值,依然會(huì)造成這些國(guó)家經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈波動(dòng)。美國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí),美元升值會(huì)導(dǎo)致資本的流出;當(dāng)美國(guó)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí),美元貶值會(huì)導(dǎo)致這些國(guó)家的通貨膨脹。

從上面的分析可以看出,現(xiàn)在的國(guó)際貨幣體系保留了原來國(guó)際貨幣體系的理念和原則,但卻失去了原來的秩序和紀(jì)律,強(qiáng)勢(shì)經(jīng)濟(jì)體可以利用這樣的體系轉(zhuǎn)嫁金融危機(jī)和獲取更多利潤(rùn),而不需要承擔(dān)過多的責(zé)任。

三、國(guó)際游資的攻擊

國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡是金融危機(jī)的前提條件,不完善的國(guó)際貨幣體系會(huì)加劇國(guó)際經(jīng)濟(jì)失衡,然而金融危機(jī)的始作俑者是國(guó)際游資。布雷頓森林體系崩潰后,金融危機(jī)離不開國(guó)際游資的攻擊。1992 年歐洲金融危機(jī),索羅斯通過保證金方式獲取1 :20 的借貸,在短短的一個(gè)月時(shí)間內(nèi),通過賣空相當(dāng)于70 億美元的英鎊,買進(jìn)相當(dāng)于60 億美元的馬克,迫使英鎊大幅貶值,在償還借貸后凈賺15 億美元[4 ]。在1994 年墨西哥發(fā)生金融危機(jī)前,國(guó)際游資持續(xù)大量地進(jìn)入墨西哥證券市場(chǎng),在墨西哥所吸收的外資中,證券投資占70 %～80 % ,但在墨西哥總統(tǒng)候選人遭暗殺事件后的40 多天內(nèi),外資撤走100 億美元,直接導(dǎo)致墨西哥金融危機(jī)爆發(fā)[5 ]。1997 年的東南亞金融危機(jī)也是國(guó)際游資首先攻擊泰銖,低買高賣,并巧妙運(yùn)用金融衍生工具獲取高額回報(bào)。

根據(jù)IMF 對(duì)國(guó)際游資的統(tǒng)計(jì),20 世紀(jì)80 年代初的國(guó)際短期資本為3 萬億美元,到1997 年底增加到7.2 萬億美元,相當(dāng)于當(dāng)年全球國(guó)民生產(chǎn)總值的20 %。2006 年末,僅全球?qū)_基金管理的資產(chǎn)總額就達(dá)1.43 萬億美元,比1996 年末增長(zhǎng)約6 倍。對(duì)沖基金的投資策略也不斷豐富,從最初的“賣空+ 杠桿”策略(市場(chǎng)中性基金),發(fā)展成為單策略型(包括套利型、方向型、事件驅(qū)動(dòng)型等)、多策略型(包括新興市場(chǎng)型、并購(gòu)型等)、基金的基金等多種投資策略。其風(fēng)險(xiǎn)特征也呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì),既有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的宏觀對(duì)沖基金,也有低風(fēng)險(xiǎn)但收益相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)中性基金。20 世紀(jì)90 年代以來的國(guó)際資本流動(dòng)的最顯著特征是國(guó)際間的過剩資本流動(dòng)造成了國(guó)家、地區(qū)乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不穩(wěn)定性,巨額的國(guó)際貨幣資本必然要在世界各個(gè)國(guó)家和地區(qū)獵取利潤(rùn)。

國(guó)際游資為什么能夠摧毀一個(gè)國(guó)家的金融體系? 眾所周知,國(guó)際游資規(guī)模較大,它完全有能力影響和縮短被攻擊國(guó)家的金融周期。金融周期是指一個(gè)國(guó)家金融市場(chǎng)由繁榮到蕭條的自然過程。當(dāng)國(guó)際游資進(jìn)入被攻擊國(guó)家,它會(huì)影響一個(gè)國(guó)家的利率和匯率變化,從而加快金融市場(chǎng)由理性發(fā)展向非理性繁榮轉(zhuǎn)變[6]。按照金融市場(chǎng)的心理預(yù)期自我實(shí)現(xiàn)原理分析,當(dāng)大量國(guó)際游資進(jìn)入一個(gè)國(guó)家時(shí),即使這個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展表現(xiàn)一般,在大量資本進(jìn)入的情況下,也會(huì)帶動(dòng)金融經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,與此同時(shí),在國(guó)際金融家掌握話語霸權(quán)的情況下,他們通過有意識(shí)地夸大被攻擊國(guó)家發(fā)展中的成績(jī)或存在的問題,以產(chǎn)生正面或負(fù)面的心理預(yù)期。在整個(gè)過程中,國(guó)際游資有預(yù)謀進(jìn)入和撤退,就會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)的崩潰。國(guó)際游資嫻熟地利用金融衍生工具在金融繁榮時(shí)期賺取高額利潤(rùn),也可以利用金融危機(jī)賺取高額利潤(rùn)或者收購(gòu)危機(jī)國(guó)家的優(yōu)質(zhì)資本,進(jìn)而控制被攻擊國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈。這就是在新興市場(chǎng)國(guó)家爆發(fā)金融危機(jī)后,國(guó)際直接投資(FDI)為什么會(huì)低價(jià)收購(gòu)危機(jī)國(guó)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),形成新的經(jīng)濟(jì)殖民主義的根本原因。

第二篇：金融論文

呼倫貝爾學(xué)院

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

金融學(xué)

階段考試論文

題目關(guān)于信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的論文

專業(yè)

姓名

指導(dǎo)教師 楊波

塔娜 學(xué)號(hào) 20111517172011級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科3班

關(guān)于信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的論文

作者：塔娜

摘 要：信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理措施一般有風(fēng)險(xiǎn)的回避、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)的事后補(bǔ)償?shù)?。為了在信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，發(fā)卡機(jī)構(gòu)能以較低的成本得到最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能保證發(fā)卡機(jī)構(gòu)穩(wěn)鍵經(jīng)營(yíng)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析各種風(fēng)險(xiǎn)管理手段的成本、收益的基礎(chǔ)上作出正確的選擇，從而盡量避免或減少信用卡風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)發(fā)卡機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：信用卡；信用卡風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理 ；風(fēng)險(xiǎn)由來； ；經(jīng)濟(jì)分析

隨著信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大,因此，對(duì)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。

一、信用卡風(fēng)險(xiǎn)問題的由來及現(xiàn)狀

自從1985年6月中國(guó)銀行珠江分行在國(guó)內(nèi)發(fā)行第一張信用卡（中銀卡）以來，我國(guó)的銀行卡業(yè)務(wù)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。發(fā)卡銀行、發(fā)卡數(shù)量、交易金額都有了較大的增長(zhǎng)；信用卡的用卡環(huán)境也有了很大的改善。信用卡業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行最為盈利的部門之一。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，信用卡業(yè)務(wù)是許多國(guó)際大銀行的主要業(yè)務(wù)和主要利潤(rùn)的來源。如花旗銀行的信用卡業(yè)務(wù)收益就占其利潤(rùn)總額的三分之一，美國(guó)運(yùn)通公司的運(yùn)通卡業(yè)務(wù)利潤(rùn)業(yè)務(wù)更占了其公司全部利潤(rùn)的7成。

但是，隨著信用卡業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也越來越頻繁。在信用卡的發(fā)行、使用、結(jié)算的諸多環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著發(fā)卡行、特約商戶和持卡人的增多，信用卡風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出涉及面廣、風(fēng)險(xiǎn)種類多樣、危害性大的特點(diǎn)。發(fā)卡行的利潤(rùn)逐漸減少，在大多數(shù)情況下，這些損失都是用銀行的利潤(rùn)去彌補(bǔ)的，因此，對(duì)信用卡風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理就顯得尤為必要。

二、信用卡風(fēng)險(xiǎn)存在的問題分析

由于信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有涉及面廣、種類多樣、危害性大等特點(diǎn)，使得加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)發(fā)卡行具有重要作用。不論是在信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前還是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理都很有必要。

1．我們知道，信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)主要原因是發(fā)卡行自身所造成的。發(fā)卡行自身操作上的漏洞為信用卡違法人員提供了許多機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理是維護(hù)銀行自身經(jīng)濟(jì)利益的需要。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生大大增加銀行經(jīng)營(yíng)的成本，從而影響銀行利潤(rùn)的增加。

3．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理能維護(hù)銀行自身形象，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)良好的用卡環(huán)境，達(dá)到最佳社會(huì)效益。

4．加強(qiáng)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理也是維護(hù)特約商戶及持卡人利益的需要。信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的另一大原因是由于特約商戶的違章操作、疏忽大意以及持卡人沒有按規(guī)定使用信用卡等所造成的。

三、信用卡風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

（一）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本、收益分析

信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于避免可能發(fā)生的損失，達(dá)到利潤(rùn)最大化。但是在實(shí)際的管理過程中，發(fā)卡行往往需要付出一定的代價(jià)，這一代價(jià)就是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的成本主要體現(xiàn)在其執(zhí)行成本、機(jī)會(huì)成本、聲譽(yù)成本及風(fēng)險(xiǎn)成本等方面。

（二）信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理手段的具體分析

1． 風(fēng)險(xiǎn)回避

風(fēng)險(xiǎn)回避是發(fā)卡機(jī)構(gòu)因發(fā)現(xiàn)從事某種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能帶來風(fēng)險(xiǎn)損失，有意識(shí)地采取回避措施，放棄或拒絕某項(xiàng)業(yè)務(wù)。也就是說，發(fā)卡機(jī)構(gòu)在對(duì)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)可

能因風(fēng)險(xiǎn)而引起的損失及冒這種風(fēng)險(xiǎn)可獲得的利益進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，認(rèn)為利益小于損失，則設(shè)法避免?？梢哉f這是最簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)處理方法。如在信用卡申領(lǐng)過程中，由于發(fā)卡機(jī)構(gòu)難以對(duì)申請(qǐng)人的資信狀況作全面的調(diào)查或不能確信申請(qǐng)人所提供的情況的真實(shí)性，為避免以后風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而主動(dòng)拒絕授予該申請(qǐng)人信用卡的行為就屬于風(fēng)險(xiǎn)回避。

2． 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

預(yù)防策略是指信用卡風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生時(shí)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)事先采取的一定的防備性措施以減少或降低信用卡風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。預(yù)防策略與回避策略的最大不同在于它是一種主動(dòng)、積極的策略，由銀行主動(dòng)通過采取措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)和損失規(guī)模。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防范的手段大體有對(duì)持卡人風(fēng)險(xiǎn)防范、特約商戶風(fēng)險(xiǎn)防范、發(fā)卡機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范以及對(duì)利用信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)防范等。

在實(shí)踐中，銀行可采取的預(yù)防措施很多，如加強(qiáng)對(duì)特約商戶的培訓(xùn)工作、對(duì)持卡人用卡知識(shí)的指導(dǎo)、加強(qiáng)對(duì)透支和掛失止付工作的管理等等。這里僅對(duì)透支和掛失止付管理進(jìn)行具體分析。

1）透支風(fēng)險(xiǎn)管理?！靶庞每ㄍ钢?shí)質(zhì)上是發(fā)卡行發(fā)放的一種貸款，但是與其他貸款不同，它一般是在支付結(jié)算與授權(quán)過程中形成和發(fā)現(xiàn)的?！毙庞每ㄍ钢Э煞譃樯埔馔钢c惡意透支。善意透支是正常透支，一般不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。惡意透支是指持卡人以非法占有為目的，超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并經(jīng)發(fā)卡行催收無效的透支行為。惡意透支造成的損失直接構(gòu)成信用卡業(yè)務(wù)成本。特別是我國(guó)電子化手段發(fā)展滯后，止付名單傳遞速度慢，自動(dòng)授權(quán)設(shè)備不完善，加上業(yè)務(wù)管理部門管理的漏洞、特約商戶審單不嚴(yán)等原因，惡意透支發(fā)生的頻率越來越高，造成的損失也越來越大。但是，透支業(yè)務(wù)的開展是有利于發(fā)卡行的，縱然透支風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在。所以我們不能輕易取消客戶信用卡的透支功能，關(guān)鍵是要正確區(qū)分合理透支與惡意透支。

2）掛失止付的風(fēng)險(xiǎn)管理。信用卡止付是在信用卡業(yè)務(wù)中因持卡人信用卡遺失、被盜、惡意透支以及違反信用卡章程等，由發(fā)卡行實(shí)施的，為保護(hù)持卡人及發(fā)卡行自身利益的行為。止付可以提高發(fā)卡行和持卡人的資金安全，有效降低信

用卡風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中容易出現(xiàn)糾紛的是掛失時(shí)間的確定以及掛失止付后的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承擔(dān)問題。

3．風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移。分散轉(zhuǎn)移方法是信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常采用的一種方法。這種方法是指發(fā)卡行通過某些合法的交易方式或業(yè)務(wù)手段將自己所面臨的信用卡風(fēng)險(xiǎn)分散轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)主體承擔(dān)的一種策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的對(duì)象一般是保證人、持卡人和保險(xiǎn)公司等。但是我們應(yīng)該清楚地看出這種策略的一個(gè)重要特征是風(fēng)險(xiǎn)的分散轉(zhuǎn)移必須要以有人承擔(dān)為條件。正是基于這個(gè)原因，分散轉(zhuǎn)移應(yīng)該是正當(dāng)合法的。

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第三篇：金融論文

我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的方法和內(nèi)容

【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動(dòng)變化的過程和結(jié)果。通過銀行的各項(xiàng)資金往來業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并以此為銀行的經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)。它和一般的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容大體相同，具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)的六要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。但是銀行一般是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，因此又有其自身的獨(dú)特性。本文主要從商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的方法和內(nèi)容來來闡述其特點(diǎn)。

【關(guān)鍵字】 商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)核算；方法；內(nèi)容

一、商業(yè)銀行概述

金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等。

商業(yè)銀行是指依照我國(guó)《商業(yè)銀行法》和《公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。商業(yè)銀行包括國(guó)有控股商業(yè)銀行（如中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行），股份制商業(yè)銀行和地方商業(yè)銀行等。

二、商業(yè)銀行核算方法

會(huì)計(jì)核算的方法主要包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、記賬方法的確定、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置以及賬務(wù)組織的設(shè)定。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的主體是商業(yè)銀行，商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)的核算方法既有相同點(diǎn)又有其本身的特點(diǎn)。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

（一)存款業(yè)務(wù)核算

1.單位定期存款業(yè)務(wù)的核算

（1）單位定期存款存入款項(xiàng)的核算

借：吸收存款——單位活期存款——××戶

貸：吸收存款——單位定期存款——××戶

單位定期存款支取款項(xiàng)的核算

（2)到期支取的核算

借：吸收存款——單位定期存款——××戶

應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息戶

貸：吸收存款——單位活期存款——××戶

2.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

（1）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——××戶

活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算

借：吸收存款——個(gè)人活期存款——××戶

貸：庫存現(xiàn)金

（2）個(gè)人定期存款的核算

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

開戶存入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——整存整取××戶

到期支取的核算

借：吸收存款——個(gè)人活期存款——整存整取××戶

應(yīng)付利息——個(gè)人定期存款應(yīng)付利息戶

貸：庫存現(xiàn)金

過期支取的，按規(guī)定計(jì)算過期利息，其余手續(xù)與到期支取手續(xù)相同。

提前支取的，儲(chǔ)戶應(yīng)提交本人身份證件，驗(yàn)證后將發(fā)證機(jī)關(guān)、證件名稱及號(hào)碼記錄在存單背面，并由儲(chǔ)戶簽章或證明，然后再存單上加蓋“提前支取”戳記，辦理付款手續(xù)，并按期提前支取計(jì)息規(guī)定計(jì)付利息。

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

開戶存入的核算

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——零存整取××戶

續(xù)存的核算

其核算與活期存款手續(xù)基本相同。

支取的核算

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款辦理到期支取、提前支取或逾期支取，除按規(guī)定計(jì)息外，其余核算手續(xù)比照整存整取的相應(yīng)手續(xù)辦理。

(二）貸款業(yè)務(wù)的核算

1.信用貸款的核算

信用貸款是指憑借借款人的信用而發(fā)放的貸款。其特點(diǎn)是貸款人無需提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長(zhǎng)期交往中的信譽(yù)來取得的貸款。

（1）信用貸款發(fā)放的核算

借款單位申請(qǐng)這類貸款時(shí)，應(yīng)填寫借款申請(qǐng)書，經(jīng)銀行信貸部門同意后簽訂借款合同，并填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為到期卡，連同申請(qǐng)書經(jīng)信貸部門審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶

貸：吸收活期存款——××單位存款戶

借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)為到期卡專夾保管。

“短期貸款”帳戶：是資產(chǎn)類帳戶，用以核算銀行發(fā)放的期限在一年（含一年）以內(nèi)的各種短期貸款。該帳戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

（2）信用貸款收回的核算

貸款到期前3天，由銀行信貸部門通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，應(yīng)填寫還款憑證和轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)計(jì)部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收活期存款——××單位存款戶

貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶

借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書”，說明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書面證明。

每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：

短期貸款不得超過原貸款期限，中、長(zhǎng)期貸款不得超過原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過3年。

借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶

“逾期貸款”帳戶：是資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。該帳戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

2.抵押貸款的核算

銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門登記保管。

銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下：

借：抵押貸款——××借款人戶

貸：吸收活期存款——××存款人戶

會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。

“抵押貸款”賬戶：是資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)而貸出的款項(xiàng)。該帳戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。抵押貸款按季計(jì)收利息，其核算方法與信用貸款相同。

（1）抵押貸款到期收回的核算

借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：

借：活期存款——××存款人戶

貸：抵押貸款——××借款人戶

利息收入——抵押貸款利息收入戶×

辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷記表外科目。

（2）借款人到期不能還款的核算

逾期抵押貸款的校算抵押貸款到期，如果借款單位不能按期歸還，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，并按規(guī)定什收罰息。如果貸款逾期1個(gè)月以上，借款單位仍無法償還貸款，經(jīng)催收無效，銀行有權(quán)依法處置抵押品，屆時(shí)按其公允價(jià)值，借記“抵債資產(chǎn)”賬戶；按其賬面價(jià)值，貸記“抵押貸款”和“應(yīng)收利息”賬戶；將其差額列入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。并銷記“貸款抵押品登記簿”。

銀行出售抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際取得的收入，借記“銀行存款”賬戶；按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”賬戶；按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；將其差額列入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

銀行取得抵債資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)為自用的，在辦妥相關(guān)手續(xù)后，按轉(zhuǎn)換日 “抵債資產(chǎn)賬戶”的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，貸記“抵債資產(chǎn)” 賬戶。

“抵債資產(chǎn)”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物和非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）。銀行取得抵債資產(chǎn)時(shí)，記入借方；處置抵債資產(chǎn)時(shí)，記入貸方；期末余額在借方，表示企業(yè)取得的尚未處置的抵債資產(chǎn)的成本。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算同商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)系十分密切。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)有顯著的宏觀性和社會(huì)性。銀行會(huì)計(jì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門活動(dòng)緊密聯(lián)系，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位和個(gè)人均可在商業(yè)銀行開設(shè)賬戶，辦理資金收付業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行

會(huì)計(jì)通過開戶單位賬戶資金的增減變化和來龍去脈，可以反映和監(jiān)督他們的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和資金流向、流量，充當(dāng)社會(huì)總會(huì)計(jì)，為有關(guān)部門提供各種經(jīng)濟(jì)信息和統(tǒng)計(jì)資料。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強(qiáng)。商業(yè)銀行在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的金融政策、貸款政策、現(xiàn)金管理制度等有關(guān)政策法規(guī)。

銀行具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和制度。由于貨幣資金具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，這就決定了商業(yè)銀行在管理上必須有嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制和制度。

第四篇：金融審計(jì)論文

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及分析

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)雖然得到不斷發(fā)展，但仍然存在很多不足，這些都在一定程度制約著商業(yè)銀行的發(fā)展。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)營(yíng)效益。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

國(guó)際金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展以及世界經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在為商業(yè)銀行帶來了史無前例的機(jī)遇的同時(shí)也使其面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，這時(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建立和完善就顯得很重要，內(nèi)部審計(jì)通過運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題，及時(shí)有效制定相應(yīng)對(duì)策來改善管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。目前商業(yè)銀行審計(jì)需要不斷改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，為商業(yè)銀行發(fā)展提供更好地平臺(tái)。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

雖然我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已初步建立并得到不斷發(fā)展，但仍然有很多不足和缺陷，以下幾方面是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題：

（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

國(guó)外商業(yè)銀行大多成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，一些商行設(shè)董事會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以此來保證商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，也有一些國(guó)外商行讓各地的分行的內(nèi)部稽核不再受分行管轄，以此來加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。而我國(guó)商業(yè)銀行及其各分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接歸領(lǐng)導(dǎo)分管和負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門由總行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，內(nèi)部審計(jì)部門不是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門的各種利益有著密切的關(guān)系，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的工作開展，使內(nèi)部審計(jì)工作在客觀上、公正等方面都受到制約，這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）審計(jì)方法落后，審計(jì)手段單一

目前，國(guó)際上先進(jìn)的商業(yè)銀行實(shí)行的是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)為導(dǎo)向的審計(jì)而我國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)基本是以賬目為基礎(chǔ)的審計(jì)，通過詳細(xì)審計(jì)、抽樣審計(jì)或者通過主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷等方法來進(jìn)行審計(jì)工作。這些落后陳舊的審計(jì)方法不僅成本高而且審計(jì)效率低下，審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性客觀性。此外，隨著電子信息技術(shù)的不斷進(jìn)步以及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜，計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用更加普遍，幾乎所有業(yè)務(wù)都需通過計(jì)算機(jī)完成。然而我國(guó)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)審計(jì)并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，大多依賴手工操作，這使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展存在很大難度，嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平較低，能力不足

內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的質(zhì)量，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在內(nèi)審人員數(shù)量不足、綜合素質(zhì)差，業(yè)務(wù)能力較低等現(xiàn)象。銀行業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化對(duì)是內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平提出來更高的要求，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、涉及面廣的工作，不僅要求審計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)還需掌握必須的法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)。由于審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，綜合素質(zhì)整體較低商行審計(jì)業(yè)務(wù)開展起來就困難重重，極大影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大難題。此外，我國(guó)商業(yè)銀行沒有對(duì)審計(jì)人員的進(jìn)行經(jīng)常性的考核，在西方的國(guó)家商業(yè)銀行這是一項(xiàng)重要的程序，他們對(duì)會(huì)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，對(duì)違反職業(yè)道德的行為做出相應(yīng)的處罰，這有利于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

（四）內(nèi)審工作范圍過窄，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不全面

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作主要是單純的檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性，以及業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法等，查處一些具體違法違規(guī)問題，審計(jì)報(bào)告的出具也僅僅是單純發(fā)表意見而沒有為被審計(jì)部門提出相應(yīng)的解決意見和方案，對(duì)其他方面的審計(jì)不夠，比如經(jīng)濟(jì)效益、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等。內(nèi)部審計(jì)范圍不能隨著商行業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷擴(kuò)大，跟不能及時(shí)順應(yīng)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)要通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的效率，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，提升內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行治理中的地位。

二、對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策和建議

（一）改善內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)的具有獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于這方面我們可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的商業(yè)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門并賦予其較高地位，商業(yè)銀行可以實(shí)行審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制，對(duì)人員編制、工資費(fèi)用、人事考核任免等實(shí)行垂直管理，審計(jì)部門人員不會(huì)在很大程度上受制于其他因素，這樣也有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的加強(qiáng)，也會(huì)大大增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的公正性客觀性。

（二）改革審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段

首先內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)信息化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)作為審計(jì)工具，突破傳統(tǒng)的審計(jì)方法，開發(fā)高技術(shù)含量的審計(jì)軟件，將實(shí)際應(yīng)用的專業(yè)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。然后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證到報(bào)表逐項(xiàng)檢查、復(fù)核，同時(shí)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)。最后，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)合規(guī)性審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要站在防范風(fēng)險(xiǎn)的高度，全面客觀地分析、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況。其次，堅(jiān)持科技先行原則，提高審計(jì)效率。在當(dāng)今銀行業(yè)金融工具、手段、品種快速更新和飛速發(fā)展情況下，內(nèi)部審計(jì)也要充分運(yùn)用科技信息設(shè)備和技術(shù)，以便使內(nèi)部審計(jì)與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平相適應(yīng)。最后，擴(kuò)大審計(jì)范圍，切實(shí)保證審計(jì)效果。要借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，在全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事中監(jiān)控，并充分履行好內(nèi)部審計(jì)的咨詢和服務(wù)功能

（三）注重內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低，一些工作人員缺乏必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)，專業(yè)知識(shí)匱乏，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。首先商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，積極調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，優(yōu)化工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)綜合型人才。與此同時(shí)，也需要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和責(zé)任觀念，提高審計(jì)人員職業(yè)操守，來營(yíng)造誠(chéng)信健康的工作環(huán)境。此外，商業(yè)銀行還需要設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，妥善解決好審計(jì)人員的工資福利待遇等問題，提高審計(jì)人員工作積極性，這樣會(huì)更有利于審計(jì)人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)技能；還需調(diào)整配備好領(lǐng)導(dǎo)班子，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強(qiáng)的復(fù)合型人才配備到審計(jì)隊(duì)伍中去。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容

商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，在對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)中應(yīng)明確防范金融風(fēng)險(xiǎn)依然是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的基本目標(biāo)，要通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn)；加強(qiáng)商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，商業(yè)銀行混業(yè)發(fā)展要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)象范圍的擴(kuò)大；商業(yè)銀行要注重將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)報(bào)表擴(kuò)展到整個(gè)業(yè)務(wù)流程，從過去的僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字準(zhǔn)確性、日常經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性擴(kuò)展至具備咨詢功能，審計(jì)報(bào)告也從單純的發(fā)表意見到提出管理意見，為管理層提供相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)內(nèi)部控制和咨詢。參考文獻(xiàn)：

1、孫壯《國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策》[J]吉林廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)；2010年12期

2、黃?！讹L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架構(gòu)建及應(yīng)用研究》[D]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)；2009年

3、

第五篇：金融學(xué)期末論文

暑期社會(huì)實(shí)踐報(bào)告

院系：商學(xué)院

班級(jí)：08國(guó)際貿(mào)易

姓名：竇敏杰

學(xué)號(hào)：08154403

4暑期社會(huì)實(shí)踐報(bào)告

今年暑假，我回到了家鄉(xiāng)，針對(duì)院里安排的實(shí)踐任務(wù)，對(duì)我們縣附近的中小企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行一系列調(diào)查，在走訪企業(yè)的過程中，我發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的融資問題也是我們需要關(guān)注的另一個(gè)重點(diǎn)，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，融資難，融資渠道單一，嚴(yán)重制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展壯大，我通過搜集資料寫了一篇關(guān)于中小企業(yè)融資的實(shí)踐報(bào)告。

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，占GDP 的60%以上，而占用的經(jīng)濟(jì)資源只有20%。如何改變資源配置的不平等，擴(kuò)大中小企業(yè)的融資，完善金融融資渠道和體系建設(shè)是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革急需解決的問題。

五月份的CPI高達(dá)5.5%，國(guó)內(nèi)通貨膨脹壓力巨大，央行勢(shì)必采取更嚴(yán)厲的緊縮的貨幣政策，已經(jīng)連續(xù)幾次加息。央行昨日公布的銀行家、企業(yè)家和儲(chǔ)戶二季度問卷調(diào)查結(jié)果顯示，68.2%的銀行家認(rèn)為利率下季將繼續(xù)上升。如此一來，中小企業(yè)的融資成本會(huì)大大提高。即使“有幸”獲得銀行貸款，伴隨銀根緊縮，中小企業(yè)還需直面貸款利率飆升的重負(fù)。有報(bào)道稱，貸款利率已經(jīng)達(dá)到部分中小企業(yè)的盈利水平。

中小企業(yè)融資難，使一些企業(yè)“有單不敢接”，由于資金問題，一些公司出現(xiàn)過“有單不敢接”的情況。嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

在緊縮的政策環(huán)境下，中小企業(yè)的融資問題又一次加重，所以討論這個(gè)問題就有了更加緊迫而深刻的意義。

一：我國(guó)中小企業(yè)融資難的原因

我國(guó)中小企業(yè)融資難既有公司自身的原因，也有外部情況的影響，下面就逐一分析：

內(nèi)部因素：

1：中小企業(yè)自有資金不足，自我積累有限。從世界范圍來看，中小企業(yè)在人創(chuàng)業(yè)階段基本上是靠?jī)?nèi)源融資逐步發(fā)展壯大起來的。這是由于在創(chuàng)業(yè)階段，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模尚小，產(chǎn)品沿不成熟，且市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此外源融資作為籌資不僅難度大且融資成本高。中國(guó)目前有80%的中小企業(yè)主要依靠自行融資來開辦和擴(kuò)張, 90% 以上的初始資本來源于其主要的所有者、合伙發(fā)起人和家

庭;只有29% 的中小企業(yè)在前五年中得到了有保障的貸款, 只占銀行貸款總額的1%。

2：中小企業(yè)自身規(guī)模小，資金實(shí)力不強(qiáng)，難以提供符合要求的抵押品。大部分中小企業(yè)存在著土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)不清，可以使用的土地使用權(quán)有限，依法有權(quán)處置的房屋等地上資產(chǎn)陳舊老化、凈值偏低等現(xiàn)象，依法可抵押的資產(chǎn)不足，造成抵押能力不足。由于一些中小企業(yè)存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，惜貸也是部分商業(yè)銀行的做法。

外部因素：

1：從金融政策上來看，還未形成完整的扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策體系。我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)、金融政策，主要還是依據(jù)所有制類型、規(guī)模大小和行業(yè)特征而制定的，因此，大多數(shù)社會(huì)資源都通過政府的“有形之手”流向了大企業(yè)。銀行的大部分貸款也是貸給大企業(yè)。這幾年來，針對(duì)中小企業(yè)貸款難、擔(dān)保難的問題，雖然頒布了一些新的政策，但是還未形成完整的支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策體系，致使中小企業(yè)的融資和貸款仍然受到了束縛和影響。

2：國(guó)有銀行惜貸嚴(yán)重，而目前我國(guó)為中小企業(yè)服務(wù)的主導(dǎo)銀行實(shí)力弱，服務(wù)明顯“滯后”。

國(guó)有銀行惜貸的原因，可以從信息不對(duì)稱、交易成本的角度來分析。由

于信息的不完全和不確定性，借款人擁有信息優(yōu)勢(shì)，貸款人很難收集到有關(guān)借款人的全部信息，或者收集、鑒定這些信息需要花費(fèi)大量的成本。中小企業(yè)大多處于初創(chuàng)期，不僅數(shù)量多，規(guī)模小、而且單個(gè)企業(yè)需要資金量少、財(cái)務(wù)管理透明度差，這就造成中小企業(yè)信用水平低。此外大多數(shù)中小企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和淘汰率高，融資風(fēng)險(xiǎn)大，投資回報(bào)相對(duì)較低。因此，銀行對(duì)中小企業(yè)的信貸將可能成為超過其自身承受能力的信貸，而中小企業(yè)也不愿按銀行的要求提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

根據(jù)《中國(guó)人民銀行統(tǒng)計(jì)季報(bào)》統(tǒng)計(jì)，2004年9月底為中小企業(yè)服務(wù)的主導(dǎo)銀行城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社的資產(chǎn)占全部金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的比重為百分之18，貸款占全部貸款數(shù)的比重不超過百分之20，這同中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的位置很不相稱。

二：解決中小企業(yè)融資難的對(duì)策

1：根據(jù)我國(guó)學(xué)者宋錚的研究，認(rèn)為我國(guó)巨大貿(mào)易順差有一定的原因是中小企業(yè)融資難造成的，所以我國(guó)巨大的貿(mào)易順差可以為中小企業(yè)融資提供一個(gè)契機(jī)。雖然私營(yíng)企業(yè)效率較高，但中國(guó)金融機(jī)構(gòu)顯然更偏好國(guó)有企業(yè)。長(zhǎng)期以來，私營(yíng)企業(yè)融資困難一直是阻礙中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素。私營(yíng)企業(yè)往往只能依靠留存收益、企業(yè)家個(gè)人儲(chǔ)蓄和一些非正規(guī)渠道為運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供資金。在大規(guī)模資源重組的背景下，國(guó)有和私營(yíng)企業(yè)不對(duì)稱的融資能力可以為中國(guó)的貿(mào)易順差乃至資本輸出提供一個(gè)合理的解釋1。

上世紀(jì)80年代中后期，韓國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛增長(zhǎng)，出現(xiàn)了持續(xù)多年的大幅貿(mào)易順差，國(guó)際收支失衡得到極大改善。這一轉(zhuǎn)折恰好發(fā)生在韓國(guó)調(diào)整其發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)點(diǎn)。在此之前，韓國(guó)經(jīng)濟(jì)高度依賴銀行與大財(cái)團(tuán)之間形成的經(jīng)濟(jì)金融聯(lián)合體。上世紀(jì)80年代之后情況逐漸發(fā)生變化，資源開始從大財(cái)團(tuán)流向生產(chǎn)效率更高的小企業(yè)，成為韓國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要推動(dòng)力。

所以我國(guó)的金融政策方向要往這方面偏移，把巨大的貿(mào)易順差轉(zhuǎn)換為中小企業(yè)融資資本，壯大我國(guó)中小企業(yè)力量。

2：學(xué)習(xí)日美政策，建立和發(fā)展地方中小銀行等中小金融機(jī)構(gòu)

美國(guó)先后建立了復(fù)興金融公司、進(jìn)出口銀行、小軍火管理公司、通過健全原有金融體系，增加優(yōu)惠的信貸條件增加美國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。包括:國(guó)民金融公庫，商工組合和中小企業(yè)金融公庫，這些機(jī)構(gòu)構(gòu)成了金融支持體系的核心部分。

同大型金融機(jī)構(gòu)相比，中小金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供服務(wù)方面擁有信息上的優(yōu)勢(shì)，多數(shù)中小金融機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)具有地域性的直接依存關(guān)系。相對(duì)大金融機(jī)構(gòu)而言，中小金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款擁有交易成本低、監(jiān)控效率高、經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活、適應(yīng)性強(qiáng)等比較優(yōu)勢(shì)。而且，中小金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰、具有權(quán)責(zé)明確及分工合理的法人治理結(jié)構(gòu)，擁有較強(qiáng)的自我發(fā)展、自我約束能力，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，美國(guó)中小銀行8000多家，信用社115000多家，占全部信貸金融機(jī)構(gòu)總數(shù)的75%，市場(chǎng)運(yùn)作效率較高。小企業(yè)呼喚小銀行，是我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)生活中必須解決的一個(gè)問題。

3：提高自身素質(zhì)和信譽(yù)

解決中小企業(yè)融資困難的根本途徑是中小企業(yè)必須提高自己的經(jīng)營(yíng)素質(zhì)和信譽(yù)，靠自己的努力和誠(chéng)信在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中公平競(jìng)爭(zhēng)。中小企業(yè)應(yīng)努力克服自身的缺陷，想盡各種辦法來提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范經(jīng)營(yíng)并按現(xiàn)代企業(yè)制度，挖掘內(nèi)部潛力，按市場(chǎng)規(guī)律發(fā)展經(jīng)濟(jì)，重視科技開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品檔次和科技含量，完善財(cái)務(wù)管理，提高核算水平，樹立良好的信用觀念，建立良好的企業(yè)信譽(yù)，爭(zhēng)取銀行對(duì)客戶的廣泛信賴和支持。

三：結(jié)語

融資是企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，任何一個(gè)企業(yè)從創(chuàng)建到生存發(fā)展都需要不同規(guī)模的融資。中小企業(yè)尤其如此，我們認(rèn)識(shí)到了中小企業(yè)融資的問題，也提出了一些解決辦法，希望能給一些企業(yè)提供一點(diǎn)思路，為繁榮國(guó)民經(jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)！