第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制機制研究——以巴林銀行為例

貴州財經(jīng)大學本科生畢業(yè)論文

企業(yè)內(nèi)部控制機制研究——以巴林銀

行事件為例

摘要：1995年，曾經(jīng)輝煌無比的巴林銀行因為內(nèi)部控制不到位，人員失責，百年基業(yè)毀于一旦。巴林銀行倒閉案曾在全球引起熱議，由此人們開始認識到在復(fù)雜多變的國際環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要性。本文以巴林銀行倒閉事件作為案例分析的對象，梳理巴林銀行內(nèi)部控制不足的原因所在。通過巴林銀行倒閉案，提出了不斷完善內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)外部復(fù)雜的競爭環(huán)境，獲得穩(wěn)定健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：巴林銀行；內(nèi)部控制；風險識別

A study on the internal control mechanism of Enterprises--a case study of Bahrain bank

Abstract:1995, the Bank of Bahrain has been brilliant because of internal control is not in place, the staff is not responsible for the destruction of the century foundation.The collapse of the Bank of Bahrain has aroused heated debate in the world, and people began to realize the importance of internal control mechanism in the complicated and changeable international environment.In this paper, the case of bank failures in Bahrain as a case study, the reasons for the internal control of the Bank of Bahrain.combined with the Bahrain bank bankruptcy case, put forward to continuously improve the internal control mechanism, in order to adapt to the complex external competition environment, stable and healthy development.Key words: Bahrain bank;internal control;risk identification

企業(yè)內(nèi)部控制機制研究——以巴林銀行事件為例.....................................................3

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1引 言..................................................................................................................5 1.1研究背景和研究意義........................................................................................5

1.1.1研究背景...................................................................................................5 1.1.2研究意義...................................................................................................5

1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀...............................................................................................6

1.2.1國外研究現(xiàn)狀............................................................................................6 1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀............................................................................................6

1.3研究思路和研究方法........................................................................................7

1.3.1研究思路...................................................................................................7 1.3.2研究方法...................................................................................................7

2企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論.....................................................................................8 2.1內(nèi)部控制的定義...............................................................................................8 2.2內(nèi)部控制的目標...............................................................................................8 2.3內(nèi)部控制的原則...............................................................................................8 2.4內(nèi)部控制的要素...............................................................................................9 3內(nèi)部控制機制案例分析——以巴林銀行為例.......................................................10 3.1巴林銀行倒閉始末..........................................................................................10 3.2巴林銀行倒閉原因分析...................................................................................10

3.2.1 巴林銀行防風險度淡漠...........................................................................10 3.2.3 企業(yè)管理制度的錯誤導向........................................................................11

4巴林銀行內(nèi)部控制機制的缺陷............................................................................13 4.1法律法規(guī)不完善，公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷.......................................................13 4.2企業(yè)制度缺失，內(nèi)部監(jiān)督和激勵機制不完善..................................................13 4.3企業(yè)風險意識淡漠，忽視內(nèi)部控制................................................................13 4.4培訓機制不全，內(nèi)部控制效率低下................................................................13 5從巴林銀行事件看完善內(nèi)部控制機制的舉措........................................................15 5.1推進企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設(shè).....................................................................15 5.2適時健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度..........................................................15 5.3對內(nèi)部管理人員進行培訓，提高工作效率.......................................................15 5.4實行動態(tài)化內(nèi)部控制管理...............................................................................15 5.5內(nèi)部控制機制要切合企業(yè)實際，可有效運行...................................................16

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文獻綜述.............................................................................................................17 致謝....................................................................................................................18

1引言

成立于1763年巴林銀行，是世界上最早也是最赫赫有名的商業(yè)銀行之一。巴林銀行因其專業(yè)精準的理財之道，是英國皇室首選的理財合作對象，曾助陣美國向法國購路易斯安那州。久有盛名的巴林銀行，卻因公司內(nèi)部控制的松散和不到位問題引發(fā)多米諾效應(yīng)，于1995年清算破產(chǎn)，233年積累和成就頃刻烏有。巴林銀行事件在全球引起了巨大的震動和反響。各界由巴林銀行事件開展了對公司內(nèi)部控制機制問題的熱烈討論和深刻反思。

2008年中國經(jīng)歷次貸危機之后，經(jīng)濟發(fā)展速度大幅降低，以往過度依賴投資拉動的經(jīng)濟增長模式，憑著巨大的慣性，使得各大商業(yè)銀行經(jīng)營風險驟增。對巴林銀行破產(chǎn)事件研究和反思，以找到更完善更安全的企業(yè)內(nèi)部控制機制，對中國的金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展依然具有實踐意義和理論價值。

1.1研究背景和研究意義

1.1.1研究背景

經(jīng)濟全球化，企業(yè)面臨著來自外界巨大的競爭鳳險，企業(yè)經(jīng)營風險驟增。企業(yè)如何讓在獲得快速發(fā)展的同時將風險規(guī)避，獲得穩(wěn)定發(fā)展，是企業(yè)最核心和關(guān)鍵的問題。本文從巴林銀行倒閉事件出發(fā)，反思企業(yè)內(nèi)部有效控制對規(guī)避風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率和盈利能力的作用和意義。以巴林銀行之鏡，鑒今日企業(yè)的內(nèi)部控制機制的發(fā)展、改變和完善。1.1.2研究意義

在中國社會經(jīng)濟騰飛，市場快速發(fā)展的情況下，一個企業(yè)想要在市場中站住，就要提升自己的核心競爭力，而內(nèi)部控制正是提高其競爭力的重要方式。目前，內(nèi)部控制對于企業(yè)及其利益相關(guān)者規(guī)避風險具有關(guān)鍵意義。其重要性日益引起人們的重視。

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1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1國外研究現(xiàn)狀

在美國，薩班斯—奧克斯利法案要求美國的所有公司每年都要評估財務(wù)報表的有效性。公司在內(nèi)部的控制體系的再評估和更新方面，可以參照行業(yè)標準和慣例來進行。美國的反欺詐委員會在一九九二年提出的報告中指出：內(nèi)部控制受到企業(yè)的管理層和董事會的影響，它是一過程，對這個過程進行實現(xiàn)是為了企業(yè)的良好運行。企業(yè)的內(nèi)部控制的好處有:

1、有利于提升企業(yè)管理運營的效率提升；

2、提高財務(wù)報告的可靠性；

3、減少違反法律法規(guī)的可能性；內(nèi)部控制的方向來看，需要掌控一個方面的要素：

1、對企業(yè)環(huán)境的控制；

2、企業(yè)的風險評估；

3、企業(yè)的控制活動。這一報告是企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的歷程上的一個重要里程碑。在這一個內(nèi)控框架出現(xiàn)之后，企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的很大的變化，美國的Sarbanes-Oxley Act法案是世界的內(nèi)部控制的重要推動。

2003年，由美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會編寫的《企業(yè)風險管理框架（草稿）》發(fā)布，到二零零四年正式公布該報告的最終版《企業(yè)風險管理—整體框架》（本文簡稱ERM框架）。ERM框架在COSO報告的基礎(chǔ)上增加“資產(chǎn)安全”的內(nèi)部控制目標，并提出戰(zhàn)略目標；1ERM與最初版相比，從五個要素增加到了八個，在內(nèi)容上進行了拓展豐富；在ERM的框架下，識別目標和戰(zhàn)略方案，通過風險識別產(chǎn)生的影響采取措施；ERM框架將風險控制和內(nèi)部控制進行統(tǒng)一，使內(nèi)部控制成為風險管理不可缺失的一部分。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀

從20世紀80年代開始，我國的內(nèi)部控制管理仍以政府為主導，1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為我國建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系提供了法律保障，為企業(yè)內(nèi)控提供了指導和規(guī)范。

中國的內(nèi)部控制正在不斷地完善，中國的企業(yè)的內(nèi)部控制實踐構(gòu)建基于人員、制度、流程的企業(yè)?內(nèi)部控制三維體系(張霞、李芳，2009)，構(gòu)建基于績效考核的內(nèi)部控制體系(尚文麗，2015)，基于動力能量觀的母子公司財務(wù)控制結(jié)構(gòu)的改進(劉劍民、蔣堯明，2011)等方面探索構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和風險管?理機制，雖然也有一些成功的經(jīng)驗(陳艷，2011;范松林，2011;1呂景勝，趙玉梅：董事會特征對內(nèi)部控制失效的影響研究——基于中國上市公司的數(shù)據(jù)分析[J]；《中國軟科學》；2016(05)

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高強、周晶、李秀蓮，2010;王艷麗，2010)，尚且在探索和完善的階段，亟需有系統(tǒng)的經(jīng)驗或深刻的教訓來借鑒和警醒。

李曉惠（2012）從企業(yè)微觀出發(fā)，認為內(nèi)部控制的有效實施關(guān)鍵在于一套不被短期利益所蒙蔽的激勵計劃，正確識別風險，快速且機動地挑戰(zhàn)內(nèi)部控制機制。喬炳亞，楊郁（1995）結(jié)合巴林銀行倒閉事件，認為罪魁禍首并不是個別關(guān)鍵人員失責，誠信問題發(fā)酵導致的，在市場組織者和監(jiān)管部門的缺失條件下，內(nèi)部控制機制的松散和麻痹是百年老行轟然倒塌的關(guān)鍵。

1.3研究思路和研究方法

1.3.1研究思路

本文在深入學習企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部控制從總體上進行了綜合研究。首先從內(nèi)部控制的理論入手，其次，確定內(nèi)部控制的總體目標框架，在框架內(nèi)對企業(yè)的主要經(jīng)營管理活動進行具體分析，分別對應(yīng)內(nèi)各個要素分析內(nèi)部控制的漏洞，最后，進而對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出解決的方案和對策，對具體的問題具體分析，并有效的對內(nèi)部控制進行設(shè)計。促使企業(yè)的內(nèi)部控制有效運行。1.3.2研究方法

本文主要采用網(wǎng)絡(luò)薈萃法和案例分析比較法相結(jié)合。根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息和數(shù)據(jù)，結(jié)合巴林銀行倒閉案始末，探討企業(yè)內(nèi)部控制機制如何有效發(fā)揮作用，不斷促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

另依靠文獻綜述法，通過對文獻資料進行合理的收集與應(yīng)用并且廣泛閱讀，從而獲取企業(yè)內(nèi)部控制的最新研究成果和動態(tài)。在前人的理論和實踐研究的基礎(chǔ)上，分析巴林銀行倒閉原因，并根據(jù)中國當今企業(yè)內(nèi)部控制機制發(fā)展狀態(tài)，提出相關(guān)改進建議。

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2企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

2.1內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)單位的管理，在保證企業(yè)經(jīng)濟的安全完整以及企業(yè)的會計信息的可靠性，對經(jīng)濟行為和經(jīng)濟活動進行干預(yù)控制，在企業(yè)的內(nèi)部進行分工，從而使得企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生相互制約的關(guān)系，在這個過程中形成的一系列對企業(yè)的所有的資源、職能進行一個系統(tǒng)化、規(guī)范化的過程，并且形成一個非常完整的體系。

2.2內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制的主要目標是對單位的經(jīng)營和經(jīng)濟活動進行效率和效果上的控制，保障了企業(yè)的資源安全性、財務(wù)報告的可靠性。

（一）幫助企業(yè)管理層執(zhí)行企業(yè)的方針實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。內(nèi)部控制的主要的形式是企業(yè)通過若干的政策、程序以及制度來對企業(yè)進行管控。這些制度政策的出發(fā)點是實現(xiàn)企業(yè)管理層的經(jīng)營目標計。內(nèi)部控制存在于企業(yè)的各個層面，只要企業(yè)有經(jīng)營活動就需要進行企業(yè)的內(nèi)部控制。

（二）對企業(yè)的資產(chǎn)起到保護的作用，防止資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制的資產(chǎn)保護是指對單位的資金、商品、證券和其它的實物資產(chǎn)和其他企業(yè)的資產(chǎn)進行保護。

（三）對企業(yè)的內(nèi)部信息和財務(wù)資料進行保護。企業(yè)經(jīng)營目標的制定需要可靠的報告和相關(guān)準確的市場信息，以能夠做出正確有判斷的決策。

2.3內(nèi)部控制的原則

（一）既要起到防止企業(yè)的各種有害的錯漏又要對企業(yè)的發(fā)展起到促進作用。

（二）既要起到企業(yè)的事前預(yù)防的作用也要在事中或事后能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的漏洞的作用。

（三）經(jīng)過科學評估和分析，結(jié)合實際情況進行合理的制度設(shè)計，程序既不能復(fù)雜曲折，耗費時間，也要保證安全性和有效性。

（四）要根據(jù)實際情況的變化，及時對內(nèi)部控制政策進行修正，或者建立起新的內(nèi)部控制制度。

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2.4內(nèi)部控制的要素

（一）控制環(huán)境

對環(huán)境的控制改是指企業(yè)管理人員在將規(guī)章制度落地執(zhí)行時，相關(guān)人員對此的反應(yīng)和反饋。在具體的反應(yīng)上，主要體現(xiàn)有：企業(yè)管理人員的個人的職業(yè)素養(yǎng)和工作效率情況；企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)；管理人員相對內(nèi)部其他交叉聯(lián)系崗位的聯(lián)系和制約作用；企業(yè)管理人員的權(quán)力和責任認定的方法；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理及監(jiān)控人員為實現(xiàn)其職能所采用的方法；企業(yè)人事的工作導向；各種來自企業(yè)外部的影響因素。

（二）控制程序 它主要有以下幾點的內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營相關(guān)活動的批準；對相關(guān)人員的權(quán)責進行界定，嚴防員工道德風險；企業(yè)的業(yè)務(wù)活動要使用相關(guān)的憑證和賬單進行一個行之有效的記錄；與企業(yè)的資產(chǎn)相關(guān)的接觸要進行合理的保護措施；對登記在案的企業(yè)業(yè)務(wù)進行復(fù)核。

（三）會計系統(tǒng)

會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了把經(jīng)營的相關(guān)業(yè)務(wù)動進行一個分析、分類、記錄和匯總，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。一個企業(yè)合理的會計系統(tǒng)要做到：

1、能夠保證所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠得到記錄；

2、對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動的價值進行正確、詳細的描述，以用于財報告中對其實際貨幣價值的記錄；

3、對企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間進行一個詳細的記錄，保證財務(wù)信息的有效性；

4、對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行一定的描述，并披露相關(guān)事項。

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3內(nèi)部控制機制案例分析——以巴林銀行為例

3.1巴林銀行倒閉始末

英國巴林銀行于1973年成立，于1995年破產(chǎn)清算。在巴林銀行200多年的歷史上，成就輝煌，資產(chǎn)遍布全球，是銀行中的銀行，英國皇室首選理財合作對象。世界近代歷史上重大事件中，屢屢有巴林銀行的身影，比如貸款給美國向法國購買路易斯安那州。

在上個世紀九十年代，新的金融衍生產(chǎn)品不斷變化出現(xiàn)，期貨期權(quán)交易，為巴林銀行帶來了豐厚的收益的同時，在松散的內(nèi)部控制，著眼于短期利益的人員績效薪酬激勵計劃下，潛伏著巨大的風險。1992年，巴林銀行新加坡巴林公司期貨交易員尼克·里森為掩蓋工作中的小失誤，在長達兩年的時間一再利用88888賬號進行假賬交易以掩蓋工作中的失誤，累計的問題之后快速滾雪球似地膨脹起來。與此同時，巴林銀行的高層和監(jiān)管部門一直對問題熟視無睹，再三地忽視。最終，交易員里森為掩蓋之前的工作的錯漏，冒險在期貨市場買進賣出，最終因為錯判日本市場走勢，僅日本市場就損失14億美元，這在當時相當于巴林銀行的總資產(chǎn)，這座曾經(jīng)銀行的巨頭轟然倒下。值得在里森一再冒險的活動中，巴林銀行的內(nèi)部控制機制和高層管理始終對風險問題視而不見，始終沒有有效的制止里森的不當行為，最終期貨市場的杠桿原理下，小問題致使百年老行毀于一旦。

3.2巴林銀行倒閉原因分析

巴林銀行的倒閉案，在表面上看起來，是因為職員的職業(yè)道德的缺乏導致的，其擅自做主，在沒有受權(quán)的情形下進行金融期貨的投機。然后又發(fā)生了高額的損失導致銀行的倒閉。在國際金融中如此的投機失敗案例，內(nèi)部的控制管理，內(nèi)部管理控制不到位，風險意識的淡薄，一味追求短期經(jīng)濟利益以及相關(guān)的市場管理者何監(jiān)管當局都難辭其咎。

3.2.1 巴林銀行防風險度淡漠

巴林銀行在1995年倒閉之前，世界金融市場正如火如荼，很多金融機構(gòu)和投行擁有著漂亮的資產(chǎn)數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流，然而金融市場本身自帶的巨大的風險被可能的高額利潤完全蒙蔽。巴林銀行在倒閉前，交易經(jīng)理里森多次冒險和過失行位 10

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都是很明顯觀察到的，也完全可以在長達的兩年里及時制止，而非最后倒閉大禍。這完全是因為資本狂歡之下，銀行上下對風險完全淡漠，沒有抗風險的意識，導致內(nèi)部控制機制形同虛設(shè)。主要表現(xiàn)在：

（一）對企業(yè)趨利本性無約束

巴林銀行最后一任總經(jīng)理彼得·諾里斯說:“是里斯毀掉了巴林銀行嗎？當然是。正是由于他的罪行，導致了巴林銀行的崩潰。他長期以來進行欺詐，對電腦會計系統(tǒng)做了手腳，許多員工都被卷了進去，最終導致了巴林銀行的倒閉?！?當然，巴林銀行倒閉的始作俑者是“魔鬼交易員”里斯。但是，應(yīng)當看到的是里斯的權(quán)力是有限的，他冒著違規(guī)和越權(quán)的風險去做金融交易，是為了博取更好的業(yè)績以為公司帶來利潤的增大，進而在績效考評中個人因此可以獲得較多的獎勵，博取上司的賞識，得到晉升。如果說這些晉升和獎金所帶來的利益是魔鬼。但在市場經(jīng)濟中，各方都是追逐利益的，如何利用這一點，激勵員工為企業(yè)貢獻力量，并適當約束于引導，才是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。正是，巴林銀行在高額經(jīng)濟利益蒙蔽下，目光短視，對金融衍生產(chǎn)品的杠桿效應(yīng)不加警惕，最終導致慘案發(fā)生。

（二）短期利益蒙蔽下缺乏正確評估和應(yīng)對風險

里斯是早在1992年就進行了越權(quán)金融交易，在1992年到1994年兩年時間里，里斯把新加坡的金融業(yè)務(wù)迅速地擴大，在此期間，巴林銀行不僅成為了新加坡最大的國際貨幣經(jīng)紀商，同時在賬面上的利潤也遠遠超過了巴林銀行的其它同類交易的利潤，高額的利潤蒙蔽了巴林銀行的高層，使得他們忽視了里斯違規(guī)操作帶來的風險，反而希望以此獲取更高額的利益而不對金融交易進行風險評估和應(yīng)對。企業(yè)管理人員一味追求高昂的利潤回報，只顧眼前，將企業(yè)安全一再至于險地。

3.2.3 企業(yè)管理制度的錯誤導向 企業(yè)的戰(zhàn)略意圖以及管理思想往往會外現(xiàn)在內(nèi)部管理運營制度上。這些制度通過各個層面?zhèn)鬟_給每位員工，拆分為員工個人的職責和行為規(guī)范。巴林銀行高層追求金融市場短期利益，防險意識淡漠表現(xiàn)在其疏漏的管理制度上，管理制度上的急功急利又會反向作用于員工，產(chǎn)生負面的導向作用。

（一）與短期利益相掛鉤的績效激勵制度 2http://www.tmdps.cn/wiki/巴林銀行倒閉事件

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各個公司在業(yè)績的考核指標的選取上，員工福利激勵計劃設(shè)置上都不可能盡善盡美。特別是績效考核上，時間期限都只關(guān)注近期和眼前的效果，于是相關(guān)人員就會在信息不對稱時，出現(xiàn)道德風險，忽視可能存在的風險，只顧短期內(nèi)的利益。巴林銀行，在交易員里森東窗事發(fā)之前，其因為在期貨交易上可以為快速巴林銀行帶來高額的回報，幾乎用了當年頂級的薪酬收入以及各種榮譽加身，哪怕這中間很多嚴重違規(guī)行為一再沒有被正視。巴林銀行這類的金融機構(gòu)時至今日仍是高薪的代名詞，期貨理財交易員依然可以因為短期業(yè)績享受極高的薪酬收入，這樣的薪酬激勵制度在內(nèi)部形成短視、逐利以及自大的氛圍，極易因外界環(huán)境的變化，將整個企業(yè)至于高風險之下。

（二）內(nèi)部控制機制的反饋和執(zhí)行職能軟化

對于一個企業(yè)，特別是金融投資企業(yè)來說，對風險的防范應(yīng)始終是第一位的，內(nèi)部控制機制的本質(zhì)是通過上下漏洞的360度監(jiān)控和處理，將外界動蕩引發(fā)的風險遏制于無形之中。正因此內(nèi)部控制無小事，貫穿在企業(yè)日常經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)中，但是優(yōu)先級是高于企業(yè)常規(guī)管理經(jīng)營活動的，擁有一票否決的權(quán)力。但是，我們反思巴林銀行倒閉的始末可以輕易發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制一沒有將日常經(jīng)營活動中的違規(guī)行為快速反饋；問題暴露之后，企業(yè)高層管理也沒有第一時間制止事態(tài)發(fā)展，仍由里森個人妄自判斷，導致日本市場虧損慘重最后問題大爆發(fā)。

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4巴林銀行內(nèi)部控制機制的缺陷

4.1法律法規(guī)不完善，公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

巴林銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在實際的運營中還存在著各個方面的隱患，比如說，工作程序和流程上存在著漏洞，這就容易引發(fā)風險問題，并且對這種內(nèi)部控制體系上的缺陷的反饋是不敏感的因此延遲信息上報，修改數(shù)據(jù)和瞞報不報的現(xiàn)象并不罕見。另外通對比以往的實證研究還發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷披露與股權(quán)制衡度、股權(quán)集中度、董事會成員持股比例、監(jiān)事會成員持股比例、是否兩職合一和管理層持股比例都呈負相關(guān)關(guān)系。這說明高度制衡和高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)均會抑制內(nèi)部 控制缺陷的披露。這就在無形中增加了代理的成本，并且由于委托代理人的信息不對稱問題，導致“企業(yè)內(nèi)部人”控制風險。

4.2企業(yè)制度缺失，內(nèi)部監(jiān)督和激勵機制不完善

在現(xiàn)代公司制度下，監(jiān)事會在很多上市公司實際上服務(wù)于董事會需求，并不是獨立行使監(jiān)督權(quán)利。這就導致企業(yè)內(nèi)部運行出現(xiàn)問題時，董事會或者總經(jīng)理變成事實上“獨裁者”，權(quán)利膨脹，會使得個別人的失誤失責所帶來的損失是沒有邊界的，風險極大。巴林銀行案中同樣出現(xiàn)了這樣的情況，里森作為期貨經(jīng)理，重大交易決策權(quán)力并沒有受到一定制衡，來自英格蘭銀行的警告一再被搪塞，作為上市公司，背后的現(xiàn)代企業(yè)制度的軟弱不健康令人費解的?，F(xiàn)代企業(yè)追逐利潤無可厚非，但是過度逐利，忽視風險隱患很多。現(xiàn)行的企業(yè)的人員績效考核往往著眼于短期利益，將考核結(jié)果與薪酬掛鉤。在這個中心思想的指導下，企業(yè)上下各人員都會以短期經(jīng)濟利益為自己行為決策導向，在沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督機制下，爆發(fā)危機的概率很大。

4.3企業(yè)風險意識淡漠，忽視內(nèi)部控制

各類企業(yè)普遍對風險危機缺乏認識，在利潤率尚可的情況下，急功冒進，淡漠風險。企業(yè)的內(nèi)部控制方面留白過多。會計審計部門并沒有保持一定獨立性，會計信息失真是普遍存在的，尤其是中小企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導人的權(quán)利過大，授權(quán)授意會計人員做假賬是非常常見的現(xiàn)象。

4.4培訓機制不全，內(nèi)部控制效率低下

企業(yè)的內(nèi)部管理工作者由于個人素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)以及技術(shù)能力度等綜合素質(zhì)與崗位并不匹配。進入企業(yè)后，企業(yè)配套的培訓和成長工作沒有跟上的話，企業(yè)

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自我控制機制就會失效，無法完成既定工作目標。另外，很多管理者，特別是工作經(jīng)驗自詡豐富的，工作中存在著“經(jīng)驗主義”，武斷的以以往工作經(jīng)驗和直觀判斷進行決策反應(yīng)。這個時候新的思想和工作流程會受到抵制，內(nèi)部管理人員不能自覺接受內(nèi)部控制和監(jiān)督，導致一些單位內(nèi)部控制薄弱、問題多和風險大。這嚴格問題在巴林銀行破產(chǎn)事件中，體現(xiàn)的淋漓盡致

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5從巴林銀行事件看完善內(nèi)部控制機制的舉措

內(nèi)部控制機制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個永恒主題，需要適時適地進行調(diào)整更新和完善。只有不斷通過內(nèi)部管控，對內(nèi)部人員的行為進行適當?shù)募詈图s束，將企業(yè)的核心利益和長遠利益與員工自身目標和切身利益進行捆綁，才能促進企業(yè)健康有序發(fā)展。結(jié)合巴林銀行倒閉案的始末，我們可以發(fā)現(xiàn)一個科學完善，且具有執(zhí)行效率和反饋機制的一個內(nèi)部控制機制存在的重要性。

5.1推進企業(yè)內(nèi)部控制管理文化建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展中不斷沉淀和積累的企業(yè)文化和慣例，需要不斷地打破和更新，輸送新鮮血液。內(nèi)部控制機制要自上而下，自下而上快速聯(lián)動反應(yīng)，既要有沉淀和積累，也要保持開放心態(tài)，與外界形成一個有機互動的循環(huán)系統(tǒng)。

5.2適時健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)在設(shè)計和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度和政策時，要有長遠視角而非短期漂亮的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)；秉持法律規(guī)范；處理問題時，要對問題本身的重要與否進行正確地判斷；以往的做法和慣例，要考慮是否適用于現(xiàn)今情況；內(nèi)部管理與控制同樣需要耗費成本，對相關(guān)方案的成本效益要進行科學評估。

5.3對內(nèi)部管理人員進行培訓，提高工作效率

內(nèi)部控制管理是涉及到針對全體人員管理的一個系統(tǒng)工程。由此，設(shè)置人員的招聘與錄用事，要做到人員配置科學合理，人崗匹配。可以采取競爭上崗等方式，確保新晉員工具有管理能力、職業(yè)素養(yǎng)和敏銳風險意識的綜合性管理人才。同時，在機構(gòu)及崗位配比設(shè)置上，要按照“因事設(shè)職”原則來開展工作，崗位智能設(shè)置上要做到分權(quán)與集權(quán)的平衡，在保證工作效率的前提下，關(guān)鍵崗位的授權(quán)要做好控制，防止“只手遮天“局面出現(xiàn)。比如，在實際的操作中，決策者的角色職能與執(zhí)行者最好進行切割，相互獨立監(jiān)督，保證不良信息能在第一時間進行反饋，權(quán)責對等。另外，外部環(huán)境復(fù)雜多變，要加強企業(yè)內(nèi)部控制管理業(yè)務(wù)的培訓，不斷更新員工的知識儲備和對外界環(huán)境的明銳度。

5.4實行動態(tài)化內(nèi)部控制管理

一般來說，每個企業(yè)都具有具體業(yè)務(wù)項目，內(nèi)部管理控制上多采取的流程通

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常也是固定不變的。這些流程都是以往工作最簡化的處理結(jié)果，成本也是最小的。但是，內(nèi)部控制流程在設(shè)置上，流程就要固定并且標準化，同時要保證對外界環(huán)境變化的明銳反應(yīng)。特別要在內(nèi)外部環(huán)境風險源的查找、識別、分析、防范等內(nèi)部控制管理方面要實行動態(tài)管理，隨時調(diào)整內(nèi)部控制思路和對策。

5.5內(nèi)部控制機制要切合企業(yè)實際，可有效運行

再好的政策和制度都是要在企業(yè)運營中能真正發(fā)揮作用，并帶來實際收益的每個公司的主營業(yè)務(wù)、人員構(gòu)成、目標市場以及公司文化都千差萬別。因此，盲目借鑒他人做法，是不行的。要切合企業(yè)實際情況，進行機制的設(shè)計和調(diào)整。

總之，巴林銀行破產(chǎn)案促使我們注意到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。如何快速識別風險和規(guī)避風險，保證企業(yè)內(nèi)部控制機制的健全和有效，開始成為人們關(guān)注的熱點。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制和風險管理體系都是一項漫長而艱巨的活動，并且需要不斷的進行動態(tài)更新和完善。以往的做法可能適用于當時的環(huán)境和業(yè)務(wù)情況，但隨著時間的流逝，外部情況的變化，過往的成功會成為企業(yè)今日的阻礙。有效的內(nèi)部控制和風險管理機制需要在設(shè)計和運行雙軌上進行“保險”。一些公司即使擁有完善的制度和程序，但是制度沒有落地的哈，會導致內(nèi)部管理成本的浪費。企業(yè)機構(gòu)和相關(guān)從業(yè)人員在市場經(jīng)濟中，都是遵循趨利的本性進行活動。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境卻面臨著各式各樣的危機和風險。如何避免因利益蒙蔽，而忽視風險的問題，需要企業(yè)在內(nèi)部管理控制上，設(shè)計一套與長期利益、風險系數(shù)相掛鉤的激勵體系是重中之重。

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文獻綜述

（1）李曉慧，孟春：有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究—來自巴林銀行、興業(yè)銀行和瑞士銀行的多案例對比[J]；《財政研究》2012（02）

（2）

陸眠峰，陶瑞：從旁氏騙局看中國影子銀行體系的治理對策[J]；《桂海論叢》；2014(01)（3）趙國良：巴林銀行事件與市場監(jiān)管[N]；《山西日報》；2004/02/21（4）殷釗.：從巴林銀行倒閉看金融機構(gòu)風險管控機制[J]；《商》；2016(06)（5）鄭皎妍：金融衍生合約信用風險之法律防范[D]；上海交通大學 ；2007（6）韓麗榮，盛金：自愿性披露時期內(nèi)部控制缺陷影響因素的實證分析——以我國制造業(yè)A股上市公司樣本為例[J]；《吉林大學社會科學學報》；2013(01)（7）魯蘭：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D]；首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 2011（8）李連華：內(nèi)部控制重心:由腐敗防控到效率提升[J]；《會計之友2016(02)（9）

尚兆燕，扈喚：獨立董事主動辭職、內(nèi)部控制重大缺陷及非標審計意見——來自中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]；《審計研究》；2016(01)（10）呂景勝，趙玉梅：董事會特征對內(nèi)部控制失效的影響研究——基于中國上市公司的數(shù)據(jù)分析[J]；《中國軟科學》；2016(05)（11）尹律，徐光華：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息披露的探討——基于國家治理的視角[J]；《審計研究》；2015(04)（12）張琤琤：我國商業(yè)銀行金融衍生品風險管理研究[D]；東北財經(jīng)大學 2011（13）周小燕：國外關(guān)于內(nèi)部控制有效性研究綜述[J]；《市場經(jīng)濟與價格》；2010(07)

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致謝

感謝我的導師XXX教授，他自學嚴謹、一絲不茍的作風一直是我以后工作、學習中的榜樣；他循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。

感謝我的白老師，這片論文的每個實驗細節(jié)和每個數(shù)據(jù)，都離不開你的細心指導。而你開朗的個性和寬容的態(tài)度，幫助我能夠很快的融入我們這個新的實驗室。感謝我的室友們，從遙遠的家來到這個陌生的城市里，是你們和我共同維系著彼此之間兄弟般的感情，維系著寢室那份家的融洽。

四年了，仿佛就在昨天。四年里，我們沒有紅過臉，沒有吵過嘴，沒有發(fā)生上大學前所擔心的任何不開心的事情。只是今后大家就難得再聚在一起吃每年元旦那頓飯了吧，沒關(guān)系，各奔前程，大家珍重。但愿遠赴米國的C平平安安，留守復(fù)旦快快樂樂，揮師北上的順順利利，也愿離開我們寢室的開開心心。我們在一起的日子，我會記一輩子的。感謝我的爸爸媽媽，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，你們永遠健康快樂是我最大的心愿。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意！

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括以下五個要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。

2.控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

3.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進行垂直管理，不設(shè)專門的職能機構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進行管理，中小企業(yè)財會部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會計從業(yè)資格的人員混進財務(wù)工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，錯弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導本人對會計法規(guī)、會計制度及會計準則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業(yè)及時識別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財務(wù)管理系統(tǒng)，由于機構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風險。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動。是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)的建立健全還有待時日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個機構(gòu)兼管諸多不相容職責。組織機構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有近親關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時、準確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經(jīng)營者為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導集權(quán)現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)領(lǐng)導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領(lǐng)導認為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當及時加以改進。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機構(gòu)缺乏獨立性，不能正確評價財務(wù)信息及各組織機構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監(jiān)督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風險意識，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認識，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴格分設(shè)崗位，要求擔任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風險評估方面。針對中小型企業(yè)在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴防白條抵庫。加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價的標準，評價結(jié)果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內(nèi)控效果得有個標準，這個標準是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業(yè)務(wù)進行會計控制，企業(yè)必須對涉及各項業(yè)務(wù)活動責任的相應(yīng)依據(jù)和標準加以明確的規(guī)定，并進行規(guī)范檢測和校正，便于考核責任人考核?？己嗽u價的結(jié)果要進行記錄，建立規(guī)范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報告領(lǐng)導層，最終為領(lǐng)導層決策提供翔實可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當給予重獎，以激勵調(diào)動員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領(lǐng)導的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。同時充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)負責人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實上，一套嚴密的內(nèi)部控制制度的順利實施，企業(yè)負責人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計內(nèi)部的及會計控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會計機構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質(zhì)量。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

目 錄

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述....................................................2

（一）中小企業(yè)的含義及經(jīng)營特點.............................................2

（二）內(nèi)部控制的含義及作用....................................................3

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點................................................3

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題.............................................4

（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題..................................4

（二）缺乏必要的風險評估手段................................................5

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能的局限性.............................................5

四、解決的對策.........................................................................6

（一）客觀的解決方式..............................................................6

（二）主觀的解決方式..............................................................6

（三）具體解決的方法..............................................................7

五、總

結(jié)................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟重要組成部分，也是中國特色社會主義經(jīng)濟體制的潤滑劑，它推動著社會主義的進步。隨著社會主義經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制問題也將越來越受到重視。強化中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制，對建立結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學的內(nèi)部控制標準體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業(yè)內(nèi)部控制的分析，結(jié)合中小型企業(yè)特征及其對內(nèi)部控制的影響，提出中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，并闡述加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案

【正 文】

一、引 言

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀這個風起云涌的經(jīng)濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內(nèi)部控制與中小企業(yè)如何相互結(jié)合進行論述，解決部分有關(guān)于內(nèi)部控制有效性以及實施的問題。筆者對部分中小企業(yè)的觀察中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的混亂最根本是由于企業(yè)管理層追求的利益但又不關(guān)注可持續(xù)性的長久利益所致。所以解決上述問題，實質(zhì)上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）中小企業(yè)的含義及經(jīng)營特點

中小型企業(yè)或中小企業(yè)，是指在經(jīng)營規(guī)模上較小的企業(yè)，雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，此類企業(yè)通常是由單一個人或少數(shù)人提供資金組成，因此在經(jīng)營上多半是業(yè)主直接管理而較少受外界干涉。

通過調(diào)查資料得知，中小企業(yè)的經(jīng)營具有以下特點：

1.生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資較省，建設(shè)周期短，收效較快。2．對市場變化的適應(yīng)性強；機制靈活，能發(fā)揮“小而?！保靶《睢钡膬?yōu)勢 3.經(jīng)營范圍的廣泛性，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務(wù)艱巨

4.中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量。

5.抵御經(jīng)營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

中小企業(yè)的這種經(jīng)營特點是決定中小企業(yè)內(nèi)部控制控制缺陷的重要因素。因為企業(yè)經(jīng)營在某種意義上關(guān)乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般

對企業(yè)的走向起著決定性作用。

（二）內(nèi)部控制的含義及作用

單從內(nèi)部控制上來說，內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面。按時間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。如何將這兩個方面六個點有機地結(jié)合起來是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制是否有效實施有效的依據(jù)所在。

下面不得不說的是內(nèi)部控制的作用，也就是，為什么企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業(yè)是以盈利為目的的，而內(nèi)部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業(yè)的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業(yè)，從而保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，這是進攻。其次是防守，內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產(chǎn)和管理活動順利進行。最后關(guān)于與審計方面的聯(lián)系，在審計學中我們知道，良好的內(nèi)部控制可以為審計工作提供良好的基礎(chǔ)，節(jié)約審計成本。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、實現(xiàn)企業(yè)價值的保證。然而，在實際工作中，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點：

一是企業(yè)各項事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。中小型企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往都掌握在企業(yè)主手里沒有分離，中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

的建立還有待時日。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并沒有到位，談不上授權(quán)與監(jiān)督，更談不上內(nèi)部控制。企業(yè)主的經(jīng)營理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。

二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內(nèi)部控制體系。由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機制，一般只能建立基本的內(nèi)部控制制度，這種基本的制度在內(nèi)部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機制。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實現(xiàn)恰當?shù)穆氊煼蛛x，導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善

中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會計控制。另外，因為成本的原因，并且中小企業(yè)吸引優(yōu)秀人才困難，對員工培訓往往會被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)經(jīng)營目標的制定，是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無法取得應(yīng)有成效。

2.企業(yè)財務(wù)會計制度不健全

中小企業(yè)財務(wù)會計制度一般不是很完善。有的企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計處理隨意性大，會計核算常有違規(guī)操作，信息失真比較嚴重。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設(shè)兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財務(wù)信息。

3.內(nèi)部控制措施不到位

中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責無人承擔，并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實物資產(chǎn)的控制管理也是中小企業(yè)產(chǎn)生問題較多的方面，有的企業(yè)存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業(yè)會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發(fā)生交易記錄丟失。

（二）缺乏必要的風險評估手段

中小企業(yè)沒有科學系統(tǒng)的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現(xiàn)問題時才臨時考慮對策，容易憑領(lǐng)導者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發(fā)生的各類風險，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。風險評估是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督職能的局限性

由于中小企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱，其內(nèi)部審計的監(jiān)督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設(shè)立內(nèi)部審計部門，或不單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立了也會隸屬于財務(wù)部等，缺失必要的獨立性，而且內(nèi)部審計部門容易受到領(lǐng)導的直接干預(yù)，嚴重弱化了內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能，也嚴重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。甚者，會使得內(nèi)部控制名存實亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。上文已經(jīng)敘述了關(guān)于內(nèi)部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點制約著其內(nèi)部控制的發(fā)展，因為企業(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢必會增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業(yè)與內(nèi)部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個客觀但又主

觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。

四、解決的對策

從總體來說解決的對策可分為內(nèi)部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質(zhì)的提高以及對人員道德行為的制約。

（一）客觀的解決方式

認識從實際出發(fā)，不摻雜個人的主觀意識。1.外部建立和完善客觀、獨立的法律、法規(guī)。

現(xiàn)階段我國的發(fā)展離不開中小企業(yè)，中小企業(yè)也是我國經(jīng)濟發(fā)展的最主要的力量，有帶動內(nèi)需，提高就業(yè)率等作用，所以如何更好地發(fā)展中小企業(yè)，是一個關(guān)鍵的政治問題，同時也是宏觀的戰(zhàn)略問題。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內(nèi)部控制，而建立對內(nèi)部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的實施和關(guān)注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。有利于制約企業(yè)人員的行為。2.統(tǒng)一的教育與中小企業(yè)組織之間的制約。

可由政府部門或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術(shù)支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強制性的教育制約。何為半強制性？就是指企業(yè)可以不進行這種活動，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質(zhì)上認為如果不執(zhí)行或進行這樣的活動，企業(yè)將會降低競爭力度或會使得企業(yè)盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。

（二）主觀的解決方式

以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。此時，被觀察事物的性質(zhì)和規(guī)律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業(yè)所有者對內(nèi)部控制的認識

以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識上認為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內(nèi)部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。

2.建立良好的企業(yè)文化

一個良好的企業(yè)文化，不止有利于內(nèi)部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個人主觀地認為內(nèi)部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質(zhì)道德得到了制約。建立良好的企業(yè)文化應(yīng)該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價值觀，更新內(nèi)部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。

（三）具體解決的方法

1．完善企業(yè)的崗位制度，使關(guān)鍵的崗位有專業(yè)的人才。

中小企業(yè)由于人數(shù)較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應(yīng)的人才，這就決定了在關(guān)鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。做好人員培訓工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進行。

2.職務(wù)分離制度，使得不相容的職務(wù)分離。

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別

實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

3.領(lǐng)導做好帶頭作用。

規(guī)章制度的建立不是用來看的，而是用來執(zhí)行的，只有在源頭上領(lǐng)導起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業(yè)規(guī)章制度按預(yù)期的計劃執(zhí)行。

4.完善財務(wù)會計制度。

企業(yè)主，領(lǐng)導不得插手企業(yè)的財務(wù)會計制度。應(yīng)選用素質(zhì)較高，具有較強的法律意識的專業(yè)人員處理企業(yè)財務(wù)問題。并且，企業(yè)財務(wù)人員必須與時俱進，用科學的發(fā)展觀，選用最科學，最合適的企業(yè)會計制度。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。

5.加強管理意識。

從點到面，從關(guān)鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識，建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規(guī)性。建立完善、有效的應(yīng)收帳款管理制度和銷售制度。應(yīng)收帳款應(yīng)與銷售記錄定期核對，銷售記錄應(yīng)與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有完整的記錄。定期分析各個財務(wù)報表，從總體上管理企業(yè)的各項狀況。

6.建立內(nèi)部審計部門和加強內(nèi)部審計部門的獨立性

首先，中小企業(yè)必須充分認識到內(nèi)部審計在生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境中的重要作用，其次，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，從而認清擺正內(nèi)部審計的地位，接著建立內(nèi)部控制檢查和評價體系，這樣才能使得內(nèi)部審計職能發(fā)揮出其自有的無法被替代的功能。

五、總 結(jié)

企業(yè)靠的是以人為本的人際關(guān)系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應(yīng)合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動力。

綜上所說，中小企業(yè)各有各特點，應(yīng)當在其固有的特點之上，結(jié)合實際，建立其獨特完善的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟飛騰做出貢獻。【參考文獻】

[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。

[02 ]李鳳鳴：《內(nèi)部控制學》，北京大學出版社2002年版。

[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業(yè)內(nèi)部控制》，上海二聯(lián)書店2005年版

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制制度研究

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企業(yè)內(nèi)部控制制度研究

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個方面，內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的框架層次，這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運行企業(yè)內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡(luò)。本文從企業(yè)內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與推行，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性，分析企業(yè)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中存在的問題，得出完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制

制度

研究

重要性

措施

Enterprise Internal Control System Study Abstract：Internal control is an important component of modern business management，part of the internal control from the management structure is divided into internal accounting control and internal management control two aspects of，internal accounting control is the core of enterprise internal control system level，and internal management control is the internal control framework level，the two rely on each other，aspect weaving，mutual restraint，the formation of effective operation of internal management of the control network。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。

Keywords：Internal Control System Study Importance Measure 1.引言

內(nèi)部控制概念提出迄今已有50年了。1949年美國注冊會計師協(xié)會首次闡述了內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施，旨在保護資產(chǎn)、檢查會計信息的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效率，促進既定管理政策的貫徹執(zhí)行?！?988年美國《審計準則公告第55號》，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”代替“內(nèi)部控制”，提出內(nèi)部結(jié)構(gòu)的三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。1992年9月COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制—整體框架》的研究報告，報告中把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為保護財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。

我國自20世紀90年代起，開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推行。1997年5月中國人民銀行頒布《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，1996年財政部發(fā)布《獨立審計具體準則第9號—內(nèi)部控制和審計風險》，要求注冊會計師檢查企業(yè)的內(nèi)部控制。2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規(guī)之一，財政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》。

從內(nèi)部控制的內(nèi)容和演進過程看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯，而是涉及到企業(yè)的各個方面，成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體表現(xiàn)。此點與企業(yè)組織形式的深化及治理機構(gòu)的發(fā)展相一致，在現(xiàn)代公司下，內(nèi)部控制制度的職責不僅包括保證財產(chǎn)的安全完整，檢查會計資料的準確、可靠，還將促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率納入其中。

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的日益復(fù)雜化，企業(yè)面臨各種內(nèi)外部的風險越來越大，來自企業(yè)內(nèi)部的威脅可能更大。內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)會計資料和其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務(wù)收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務(wù)分管制度，即維護企業(yè)財務(wù)物資的安全性、完整性，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度進行必要的研究。

1.1內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營活動的效益性,財務(wù)報表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性,而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程,包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素,并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。

內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目標的一種手段，而不是結(jié)果本身。內(nèi)部控制會受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡單地制定出一套制度，對企業(yè)管理層或董事會來說，內(nèi)部控制提供的只是合理的保證，內(nèi)部控制的目的在于實現(xiàn)組織的目標。

內(nèi)部控制的基本目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性。

1.2內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展 對于內(nèi)部控制的產(chǎn)生，沒有具體的記載。內(nèi)部控制出現(xiàn)的最早標志可以從早期的 蘇美爾文化（大約在公元前3600年到公元前3200年）的記載中找到蹤跡。記載中，審核人員在會計賬簿數(shù)字的旁邊標上微小標記、點、核查賬目的記號和圓圈，表明檢查賬目的工作已經(jīng)完成。古埃及人通過讓兩個官吏同時對稅收加以記錄，來進行監(jiān)督的控制。如果沒有簽發(fā)的支出令單，任何東西也不能出庫。在古羅馬官廳，建立了一套 內(nèi)部牽制制度，只有出具書面證明才能從國庫提取貨幣，掌握現(xiàn)金的財務(wù)官員沒有擅自批準支出的權(quán)限。財政記錄官負責記錄所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，財務(wù)官負責對全部的政府財務(wù)事項進行監(jiān)督和審核。

1、國外內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展

國外企業(yè)內(nèi)部控制是18世紀工業(yè)革命后，企業(yè)規(guī)模化和資本大眾化的結(jié)果。到二十世紀初，資本主義經(jīng)濟迅速發(fā)展，股份公司規(guī)模日益擴大，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離，為防范、揭露錯誤和弊端，逐步形成了一些組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理活動的方法，這樣就形成了內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制概念的演變大致分為五個階段：內(nèi)部牽制階段（二十世紀四十年代以前）；內(nèi)部控制制度階段（二十世紀四十年代到八十年代）；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（二十世紀八十年代到九十年代）；內(nèi)部控制整體框架階段（二十世紀九十年代）；企業(yè)風險管理框架階段（二十一世紀至今）。

2、國內(nèi)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展

我國內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展與理論研究、審計實務(wù)的推動密不可分。我國內(nèi)部控制思想和實踐起步較早，但是后期發(fā)展受到復(fù)雜因素的影響，沒有跟上現(xiàn)代內(nèi)部控制的節(jié)奏。我國現(xiàn)代內(nèi)部控制研究開始于二十世紀八十年代，但是實際運用開始于九十年代末，相對于歐美國家我國內(nèi)部控制起步較晚，但其根本始于現(xiàn)代西方內(nèi)部控制理論，并始終能跟上國際內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，我國內(nèi)部控制的發(fā)展并不緩慢，現(xiàn)在已經(jīng)逐步體現(xiàn)出體系化、系統(tǒng)化的趨勢和特征。

綜合朱榮恩、楊錫才等教授的研究結(jié)果，我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展主要分為行業(yè)自控階段、內(nèi)部會計控制階段和內(nèi)部控制系統(tǒng)化階段三個階段。

2.企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和演進過程看，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個方面。為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，必須強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，加強企業(yè)內(nèi)部控制及其強化內(nèi)部控制制度具有重要意義。

2.1 內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。

2.2 內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。它集中體現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)管理所有職能和管理的全部要求。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產(chǎn)和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息。建立內(nèi)部控制制度對各級管理部門保護本單位財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經(jīng)紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

3.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

我國企業(yè)管理水平的提高明顯滯后于組建速度，近年來，企業(yè)內(nèi)部控制失效的案例逐漸增多，如華源集團及其下屬10戶子公司存在嚴重會計造假行為、三鹿集團三聚氰胺奶粉、三九集團季組事件等。這些事件背后隱藏的原因也不是單一的，但是內(nèi)部控制缺陷不可置疑地是重要原因之一。在國內(nèi)外無數(shù)成功和失敗的案例中，我們清晰的認識到：企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善日益緊迫。目前國內(nèi)對內(nèi)部制度研究的文章很多，但是主要集中于單個非法人企業(yè)，對有規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部控制研究顯得不足，有些不適合集團對子公司的控制。對于集團公司來說，由于企業(yè)管理層次多，只能通過內(nèi)部管理機構(gòu)對經(jīng)營活動進行間接的控制盒指揮，這樣勢必更多的依賴于內(nèi)部控制的建設(shè)和有效地實施。從我國目前內(nèi)部控制研究來看，內(nèi)部控制對企業(yè)來說是一個相當薄弱的環(huán)節(jié)。

目前企業(yè)全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，雖然普遍意識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。

3.1對內(nèi)控認識不足

改革開放二十多年來，對于國有企業(yè)，只是一味地批評計劃經(jīng)濟制度管理得太嚴太死，因此在改革中十分重視經(jīng)濟權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機構(gòu)，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。事實上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業(yè)在改革中充滿了生機，而有的企業(yè)卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。

3.2產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，加強內(nèi)部控制的受益主體模糊。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計，在上市公司的董事會成員中,100％為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1％，50％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2％，董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。而應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。

3.3人員素質(zhì)不齊

“水至清則無魚”，內(nèi)控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就不容易了，那些私心重、想“撈一把”的法人代表以及某些員工就不那么愿意了，從而達到了防范錯弊,保護企業(yè)財產(chǎn)物資及相關(guān)資料的安全與完整、確保經(jīng)營管理 方針的貫徹落實及提高企業(yè)經(jīng)營效率的目的。還有一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表，“嚴以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”，而討厭約束自己的內(nèi)控制度。也有一些國企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，根本不懂內(nèi)控制度為何物，當然也就談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。讓思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)很低的人去管理企業(yè)，又如何能搞好內(nèi)控建設(shè)呢?

3.4監(jiān)督機制不全

目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導，內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.5內(nèi)部控制管理權(quán)責不規(guī)范。實踐證明,權(quán)利應(yīng)受到制約,失去制約的權(quán)利極易導致腐敗的滋生。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?能不能遵守已建的控制,對控制制度執(zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為都極大的影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.6公司治理結(jié)構(gòu)不合理。

目前,我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意,流于形式,缺乏實際指導意義。責、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè)。在現(xiàn)有公司中,公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由經(jīng)理層擬訂,董事會只負責審批,實際上是政策的的執(zhí)行者變成了立法者,公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制,決定內(nèi)部控制制度很難達到預(yù)期的目標。

3.7缺少責任追究機制。

在我國市場經(jīng)濟起步較晚,約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制并不完善。從公司內(nèi)部看,經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,管理者自我提高的動力和壓力比較小。再者,有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn),而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門,與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導,內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性。在內(nèi)審的職能上,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計帳目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4、加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

4.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內(nèi)部控制的目的?？刂骗h(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境中,控制環(huán)境的好壞,直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及企業(yè)經(jīng)營目標,整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化,具體包括:

1、切實加強制度建設(shè),明確內(nèi)部控制主體和控制目標。

科學的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟主體,相應(yīng)地,企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體,即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工,有各自的控制目標,股東的目標是財富最大化,經(jīng)營者的目標是不斷增加經(jīng)營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度,不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

2、切實加強各級人員素質(zhì)及引進先進的管理控制方法。

具備先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格,培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。

4.2進行科學控制風險的措施

控制環(huán)境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,并不是所有的要素都有控制的價值,因此需要對那些會影響有關(guān)控制目標實現(xiàn)的要素的風險程度進行合理的評估,對那些風險水平較高的可控因素實施控制。以工作目標為風險評估的起點,找出控制環(huán)境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點,通過對其風險程度的評估,并采取科學控制風險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標的實現(xiàn)。

4.3合理構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系 嚴密的企業(yè)內(nèi)控體制,應(yīng)是完整的,有效的。建立一個有效的會計系統(tǒng),實施會計控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。

4.4切實制定內(nèi)控制度,以適于自己的企業(yè)。

切實制定適合自己企業(yè)的控制制度，獲得較好的執(zhí)行效果。對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當?shù)谋O(jiān)管。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性，對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。

4.5切實加強考核、監(jiān)督、制約機制

根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個人或一個部門擔任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟:即授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下,如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施,就能夠保證不相容職務(wù)的分離,便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。組織規(guī)劃控制主要包括兩個方面:

1、著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。

不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè),即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小,而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。

2、強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。

一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu),其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是:各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán),并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù);每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中,檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行,否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式:一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準條件的規(guī)定,通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確;特定授權(quán)是對特別經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準條件的規(guī)定,如當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準權(quán)限時,只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能處理。

5.企業(yè)內(nèi)部控制制度的框架設(shè)計

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中，企業(yè)在遵守會計準則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。結(jié)合我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題，我認為，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系可以從五個方面入手: 5.1完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，所謂控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，主要是指重大影響因素。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)?？刂骗h(huán)境中的要素有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構(gòu)、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。主要的問題是管理層要充分說明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配。控制環(huán)境中的要素很多，對于企業(yè)來說，不是短時間內(nèi)就能改變的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，我想首先要做好如下幾項工作：

1、加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。

2、要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內(nèi)部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。我們知道，企業(yè)內(nèi)部由四種經(jīng)濟主體所組成，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化、財產(chǎn)安全、能獲得如實報告；經(jīng)營者的目標是實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標、不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標是完成責任目標、資產(chǎn)安全、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實施有效的控制。

3、要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才，重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內(nèi)容：如，制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

5.2進行全面的風險評估

企業(yè)面臨內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經(jīng)營風險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。

一般來說，企業(yè)的風險管理就是按公司既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風險分析技術(shù)，找出業(yè)務(wù)風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。企業(yè)的風險管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險；其次，要建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)高風險區(qū)域經(jīng)常進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風險，如購買保險等?？傊?，企業(yè)的風險管理必須貫穿并滲透于企業(yè)控制的全過程。

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有采取內(nèi)部控制的價值，只需針對那些具有風險并且會影響有關(guān)控制目標實現(xiàn)的可控要素進行控制。在風險評估中可以采用如下的風險管理模型：

工作目標是風險評估的起點，是控制環(huán)境中的要素，只有明確工作目標，才能識別控制環(huán)境的各個要素中，哪些要素存在影響工作目標實現(xiàn)的風險，通過對風險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標的實現(xiàn)。

5.3設(shè)立良好的控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒映霈F(xiàn)在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面，而控制措施是針對各關(guān)鍵控制點而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點。

5.4建立廣泛的信息與交流 信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：

1、一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。

2、有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。

3、有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行政策和程序，影響他們的職責，并確保其他的相關(guān)信息傳達到應(yīng)被傳達到的人員。

5.5加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等等。

6.對企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新措施

6.1建立新型的資金供給制度。

企業(yè)的科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新都需要大量風險投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業(yè)創(chuàng)新活動的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進行徹底更新。

6.2建立新型的投資控制制度。

在新經(jīng)濟條件下，應(yīng)當更加關(guān)注投資風險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。投資控制應(yīng)當更加民主化、法制化、科學化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技、對人類生存環(huán)境有利項目的投資。

6.3建立新型的內(nèi)部控制關(guān)系。

在新經(jīng)濟條件下，對原有的內(nèi)部控制方式，在借鑒發(fā)達國家先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上、結(jié)合中國的國情和文化，進行徹底改革。改革時應(yīng)考慮以下因素：企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)“以人為本”思想；企業(yè)內(nèi)部控制要重視集體主義精神建設(shè)；實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最高境界 “無為而治”等。

社會主義市場經(jīng)濟拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。保證其經(jīng)營管理政策得以有效實施，控制經(jīng)營管理風險，防止舞弊行為發(fā)生的一項重要的監(jiān)督管理制度，是法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，建立健全內(nèi)部控制制度對于加強科學管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。因此，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。

總之，內(nèi)部控制制度的完善不是一朝一夕的，謹以此希望喚起企業(yè)對內(nèi)部控制的責任意識，提高對內(nèi)部控制制度設(shè)計的高度重視，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制真正在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮起應(yīng)有的作用。

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第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無論是在學習還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的關(guān)鍵點在于財產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責，建立內(nèi)部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內(nèi)部控制是確保財務(wù)管理有效性、財產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結(jié)果進行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效措施，內(nèi)部財務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進行資金調(diào)度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度所存的主要問題

1.財務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識淡薄首先，財務(wù)管理部門是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務(wù)控制進行研究的過程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經(jīng)營特點和內(nèi)部財務(wù)控制要求，又融合發(fā)達國家內(nèi)部控制先進經(jīng)驗的、具有中國特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務(wù)管理和控制方面，片面認為實施內(nèi)部財務(wù)控制僅僅隸屬于財務(wù)部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內(nèi)部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內(nèi)部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。

3.內(nèi)部財務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務(wù)管理工作進行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評機制，考評內(nèi)容包括財務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財務(wù)風險規(guī)避能力以及內(nèi)部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內(nèi)部財務(wù)控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的要點和策略

1.加強內(nèi)部財務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對人、財、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對權(quán)、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評價標準、完善考核體系，重視內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計監(jiān)管機構(gòu)，要獨立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內(nèi)部財務(wù)控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的考核和評價，構(gòu)建科學、合理的內(nèi)部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

4.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財務(wù)控制策略，從而及時反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式

房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認識不足

很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經(jīng)理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內(nèi)控的責任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴重的影響了內(nèi)部審計的效果。

三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

參考文獻:

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別

1.1.1 審計目標和對象不同

內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準確度不同

內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。

2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。

3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)

注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。

3.5 大力加強企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點

整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設(shè)計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。

國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計算機應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿?，尤其是在互?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

（一）加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風險評估機制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽?yīng)對，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。

（三）加強企業(yè)的控制活動

加強企業(yè)的控制活動能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會遭遇到的風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機制

互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應(yīng)該重點關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應(yīng)迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計師具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)?？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。

內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風險?？傊?，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進行嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導致我國中小企業(yè)缺乏改進的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。

2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢

風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應(yīng)該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的問題的改進建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境

通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應(yīng)的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。

2.進一步加強企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風險。

3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核

加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)

內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場經(jīng)濟的高效發(fā)展，我國的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對于內(nèi)部控制工作來說，制定發(fā)展的總體目標，提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點，同時也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進一步改進和控制。

1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內(nèi)部控制方式，同時還應(yīng)該對企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式進行改進和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問題。在預(yù)算管理委員會的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務(wù)、技術(shù)以及市場等不同的方面。委員會成員應(yīng)該對市場的運行規(guī)律進行嚴格地掌握，然后根據(jù)市場運行的特點以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來對內(nèi)部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關(guān)的工作人員進行業(yè)績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務(wù)管理工作的重要性，將全面預(yù)算工作落到實處?？傮w來看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進行的，但是在實際的企業(yè)發(fā)展的過程中，工作人員對于財務(wù)預(yù)算以及財務(wù)管理行為存在著嚴重地誤解。總是將預(yù)算看做是企業(yè)運行中的支出部分，但是事實上，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。

2選擇科學的預(yù)算編制程序，提升編制預(yù)算的一致性

從這一點上看，預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點比較突出。具體來說，企業(yè)在對預(yù)算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來進行。為了增強企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預(yù)算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關(guān)的預(yù)算指標加強了解，同時還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點，彌補預(yù)算信息上的不足，制定相對比較科學的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過程中的價格爭議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準確性。另外，采用上下結(jié)合的'預(yù)算編制方式還可以有效的實現(xiàn)預(yù)算意識和預(yù)算目標的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴重不足，提升預(yù)算目標的協(xié)調(diào)性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業(yè)需要實現(xiàn)制定相對比較科學和合理的預(yù)算思路和目標。第二是各個子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路，并且結(jié)合自身的實際發(fā)展情況來制定草案的編制。第三是，預(yù)算管理委員會還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負責人進行協(xié)調(diào)，最終通過預(yù)算審核的標準。第五，通過相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來提升預(yù)算編制工作的準確性和規(guī)范性。

3嚴格執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)控制的有效性

預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會報送執(zhí)行計劃進度，這既是委員會對預(yù)算進行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各責任中心的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財務(wù)部門匯總結(jié)果進行定期審查。

4抓住控制關(guān)鍵點，全面評估執(zhí)行情況，嚴考核硬兌現(xiàn)

加強對預(yù)算收支的真實性、合規(guī)性的監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴考核硬兌現(xiàn)，維護預(yù)算的嚴肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟活動的有效手段。內(nèi)部會計控制應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行全面評估與考核。預(yù)算管理委員會及相關(guān)部門對預(yù)算當期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內(nèi)部會計控制中的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗教訓，制定改進措施。再在此基礎(chǔ)上對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

5及時反饋與調(diào)整，確?？刂七m時性

內(nèi)部會計控制要遵循適時性原則，即“內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨A(yù)算管理必須及時進行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會計結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場的情況下仍能及時了解和控制預(yù)算執(zhí)行過程。結(jié)束語綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當中有著非常重要的作用，對于規(guī)范經(jīng)營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應(yīng)對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預(yù)警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念

內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機制

全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

四、結(jié)語

總的來說，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點，存在的問題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時，不能生搬硬套，應(yīng)當結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機動的方式，設(shè)計出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的運行效率和抗風險力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加劇，集團企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，風險發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團企業(yè)迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)制要求下，越來越多的集團企業(yè)認識到良好的風險管理和內(nèi)部控制機制的重要性，開始關(guān)注全面風險管理，進行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理進行有機融合，使內(nèi)部控制沒有起到應(yīng)有的風險管控作用。因此，集團企業(yè)在建立全面風險管理機制時，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)

在當今社會，集團企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風險管理需要在充分考慮集團企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風險管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個集團企業(yè)不同層級的風險管理與內(nèi)部控制機制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風險管理的工具和手段，集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過程地治理威脅其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險，即事前實施風險預(yù)控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風險管理是基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系對立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，將風險管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內(nèi)部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計、構(gòu)建“風險導向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺，通過內(nèi)部控制活動，在集團企業(yè)的風險偏好范圍內(nèi)管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理，通過內(nèi)部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內(nèi)部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部有效運轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理的運行機制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風險管理的運行機制主要包括設(shè)立全面風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預(yù)警體系和建立全面風險管理報告體系等。

1設(shè)立全面風險管理目標

基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理應(yīng)該始終圍繞支持集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)面開展工作，使風險管控與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標相適應(yīng)，并將風險控制在集團企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障，以實現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價值”。因此，需要在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，設(shè)立全面風險管理目標。

第一，進行集團企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報告。

第二，制定集團企業(yè)風險管理方針?；诃h(huán)境分析報告，制定集團企業(yè)對各種重大風險和重要風險領(lǐng)域的風險管理方針。

第三，設(shè)定集團企業(yè)戰(zhàn)略目標。為了保證集團企業(yè)建立科學、合理戰(zhàn)略目標，將集團企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理有機結(jié)合起來，將風險偏好與集團企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業(yè)戰(zhàn)略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理方針與價值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面使集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團企業(yè)運營目標。以集團企業(yè)風險管理方針和戰(zhàn)略目標為依據(jù)，設(shè)定運營目標，據(jù)此確定三年或五年滾動經(jīng)營計劃。在運營目標的設(shè)定和經(jīng)營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經(jīng)營計劃與風險管理方針和戰(zhàn)略目標相容。

第五，建立集團企業(yè)全面風險管理目標體系。根據(jù)運營目標，制定集團企業(yè)全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風險管理目標，形成集團企業(yè)全面風險管理目標體系。

2實施風險管控

主要從以下幾個方面實施風險管控:

一是梳理集團企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點，針對關(guān)鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團企業(yè)崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權(quán)限等，促進全面風險管理機制在集團企業(yè)內(nèi)部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業(yè)利益相關(guān)者之間實現(xiàn)風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系，必須建立規(guī)范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內(nèi)容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內(nèi)容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風險管理報告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報告如何在集團企業(yè)利益相關(guān)者之間、風險管理各職能機構(gòu)之間傳遞的風險管理報告機制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風險管理進行有機結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系是集團企業(yè)全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業(yè)為背景，以風險管控為導向，以內(nèi)部控制為切入點，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點研究了基于內(nèi)部控制的集團企業(yè)全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設(shè)立風險管理目標、構(gòu)建風險導向的內(nèi)部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預(yù)警體系與報告體系等方面。