第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制思考論文

摘要：從2008年開始，我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)就進(jìn)入了飛速發(fā)展的時(shí)期，同時(shí)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展也得到了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，房地產(chǎn)發(fā)展問(wèn)題也越來(lái)越突出。房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)有效的自身管理同時(shí)配合內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題。目前部分房地產(chǎn)企業(yè)股價(jià)不斷下跌，甚至一些房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)倒閉的情況，這使得人們更加重視內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)是幾個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接體現(xiàn)，近幾年我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展的過(guò)程中也出現(xiàn)了各種問(wèn)題，而出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因是內(nèi)部控制工作沒(méi)有做好。本文將以房地產(chǎn)內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，分析其內(nèi)部控制需要注意的幾點(diǎn)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；思考建議

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題研究

1.內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒(méi)有協(xié)調(diào)好

在目標(biāo)的實(shí)行期間必須把長(zhǎng)期與短期目標(biāo)完全有機(jī)結(jié)合起來(lái)，這往往就需要內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)能夠有效的統(tǒng)籌發(fā)展，讓各個(gè)部門能夠相互協(xié)調(diào)發(fā)展，絕對(duì)不能因小失大，為了眼前的短期目標(biāo)而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)的長(zhǎng)期目標(biāo)造成影響，各個(gè)部門之間往往也會(huì)缺少溝通與交流，容易出現(xiàn)以自我為中心的現(xiàn)象，這樣就會(huì)出現(xiàn)影響房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的情況。

2.對(duì)問(wèn)題視而不見

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)自身而言，自身發(fā)展實(shí)際上就是業(yè)務(wù)的發(fā)展與內(nèi)部的改革。不過(guò)因?yàn)閸徫坏姆止は鄬?duì)較為模糊，加之受到人員的限制，部分員工存在投機(jī)取巧的情況，往往不依據(jù)制度做事，部分員工甚至存在即便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也不會(huì)上報(bào)的情況，長(zhǎng)期以往所存在的問(wèn)題往往會(huì)不斷的積累，最終在沒(méi)有緩沖的前提下，問(wèn)題就會(huì)逐漸漸漸放大最終發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)發(fā)損失。

3.管理與發(fā)展沒(méi)有并進(jìn)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，如果想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中搶占更多的金融市場(chǎng)，就需要不斷發(fā)展對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，但是其在新業(yè)務(wù)出來(lái)之后，對(duì)應(yīng)的相關(guān)制度卻沒(méi)有在同一時(shí)間與業(yè)務(wù)同時(shí)出臺(tái)，這就會(huì)誘發(fā)一系列的問(wèn)題。比如操作過(guò)程中或多或少的會(huì)存在漏洞，出現(xiàn)操作不規(guī)范的現(xiàn)象，同時(shí)在檢查過(guò)程中往往也很難真正意義上的檢查到位。不可否認(rèn)的是，單純的發(fā)展全新的業(yè)務(wù)并不能真正的促使房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，而輕視業(yè)務(wù)上的管理，則會(huì)令房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到更大的阻礙。

4.內(nèi)控體系不夠健全

首先房地產(chǎn)企業(yè)制度的修訂等方面存在較大的問(wèn)題，實(shí)際上房地產(chǎn)企業(yè)之間的發(fā)展也需要業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)作為其主要的支撐，不過(guò)其在發(fā)展的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)有關(guān)的制度實(shí)施修訂，相關(guān)崗位和對(duì)應(yīng)的職責(zé)沒(méi)有劃分明確，這樣就和現(xiàn)實(shí)中的業(yè)務(wù)完全脫離開來(lái)。缺少科學(xué)有效的業(yè)務(wù)操作流程與定崗定位責(zé)任的相關(guān)制度，就不能有效的開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，這樣業(yè)務(wù)操作的有關(guān)流程往往不能有效的開展，操作性相對(duì)較差，執(zhí)行起來(lái)往往也較為復(fù)雜，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)應(yīng)的提升。

二、加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)思考

1.健全內(nèi)部審計(jì)體系

要想不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制與管理，就需要健全權(quán)威的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)組織。此種審計(jì)一般針對(duì)分行的內(nèi)部審計(jì)，可直接與企業(yè)財(cái)務(wù)總部對(duì)接。因此作為房地產(chǎn)企業(yè)的直接運(yùn)行與管理者，其對(duì)管理制度的制定應(yīng)該做到科學(xué)有效，不能脫離自身單位發(fā)展的實(shí)際需要，如此才能不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，同時(shí)對(duì)改革部門之間的有效合作也有很大的幫助，提升管理的質(zhì)量，不斷促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)改革方面的相關(guān)業(yè)務(wù)得到最快的發(fā)展。作為內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制以及管理工作實(shí)施全面的監(jiān)督與檢查，在條件允許的情況下要指導(dǎo)其工作的開展。所以作為房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該是獨(dú)立與權(quán)威并存。

2.加強(qiáng)管理

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)往往直接就是金錢往來(lái)，所有的流程往往均有對(duì)應(yīng)的較為特定的權(quán)限和程序，此類文件均要利用文件等形式通過(guò)簽字以落實(shí)其業(yè)務(wù)開展是否有效。作為房地產(chǎn)企業(yè)工作人員，不同的個(gè)體均應(yīng)該明確向不同的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)自身不同的藥物情況與反應(yīng)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)問(wèn)題，假若業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理，同時(shí)運(yùn)行以及管理制度也不科學(xué)，就會(huì)出現(xiàn)諸如操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復(fù)等問(wèn)題，這樣流程也會(huì)較為復(fù)雜與繁瑣，很多房地產(chǎn)企業(yè)工作者在遇到問(wèn)題的情況下出現(xiàn)不知道該向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的情況。

3.健全激勵(lì)機(jī)制以不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制與管理不是簡(jiǎn)單的房地產(chǎn)企業(yè)人員管理，而是房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)部門的管理。包括上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制與管理，同時(shí)還涵蓋員工對(duì)自身的控制與管理。作為房地產(chǎn)企業(yè)一定要建立健全相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核來(lái)不斷強(qiáng)化其內(nèi)部的控制與管理。首先作為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做到獎(jiǎng)罰分明，對(duì)于業(yè)務(wù)較為突出的員工以及部門應(yīng)該加強(qiáng)其獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不但可以讓員工樹立工作的積極性，同時(shí)還可以使得員工或者部門為了維系自身的榮譽(yù)而在以后的工作中越來(lái)越努力，在某種程度上說(shuō)可以提升員工對(duì)其內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行水平。同時(shí)對(duì)個(gè)別人的工作行為也能夠起到積極的促進(jìn)作用。同時(shí)對(duì)沒(méi)有加以獎(jiǎng)勵(lì)的工作者也會(huì)有某種程度的激發(fā)效果，這樣能夠感染其他同事在未來(lái)的工作中更加積極進(jìn)取，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的所有員工在未來(lái)工作中更加努力。由于獎(jiǎng)罰分明以及權(quán)責(zé)一致，因此在員工失職犯錯(cuò)的要追究其對(duì)應(yīng)的責(zé)任，就房地產(chǎn)企業(yè)自身而言，違規(guī)操作是必須嚴(yán)格禁止的行為，如果員工違規(guī)操作，就一定要追究其責(zé)任，也只有真正意義上的做到公平公正，才可能使得內(nèi)部控制與管理做到建立健全，同時(shí)員工才能夠做到嚴(yán)以律己。另外還應(yīng)該將內(nèi)部控制以及管理作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部考核的另一個(gè)方向。

三、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)有效的自身管理同時(shí)配合內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題。目前部分房地產(chǎn)企業(yè)股價(jià)不斷下跌，甚至一些房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)倒閉的情況，這使得人們更加重視內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中立于不敗之地，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，不斷的進(jìn)行內(nèi)部控制改革，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)。

作者:陳立軍 單位:河南中力房地產(chǎn)發(fā)展有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]孫霽輝，陽(yáng)秋林.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].價(jià)值工程，2010，29（23）：21-22.[2]王思遙.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題——基于財(cái)務(wù)資源配置視角[J].生產(chǎn)力研究，2015，（3）：152-153，156.

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文

房地產(chǎn)企業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制體系論文：論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系

建立

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具和重要手段，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)更是如此。在分析構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的目的及原則的基礎(chǔ)上，從加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、設(shè)立有效的控制活動(dòng)等方面提出了具體的構(gòu)建措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制體系

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，然而在國(guó)際金融危機(jī)及國(guó)內(nèi)宏觀調(diào)控的雙重影響下，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。在嚴(yán)峻的考驗(yàn)面前，很多房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理水平。而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的重要手段，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的含義及房地產(chǎn)企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)

1.1 內(nèi)部控制含義

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的的定義，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。而控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。可見內(nèi)部控制是由包括管理層在內(nèi)的全體員工設(shè)計(jì)并執(zhí)行的一系列的政策、程序，而這些政策與程序的執(zhí)行是為了合理保

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，加上國(guó)家的調(diào)控政策，房地產(chǎn)企業(yè)生存現(xiàn)狀尤其困難。文章在介紹當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了解決存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制

當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越快，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越強(qiáng)烈。房地產(chǎn)行業(yè)向來(lái)所關(guān)注的最大問(wèn)題便是如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)今面臨很大問(wèn)題：一方面國(guó)家施行一系列的措施來(lái)穩(wěn)定房?jī)r(jià)；另一方面，在銀行信貸等方面國(guó)家向房地產(chǎn)開發(fā)商施加了一定程度的壓力。面臨如此困難的房地產(chǎn)業(yè)，正將對(duì)外的發(fā)展逐漸調(diào)整為對(duì)內(nèi)的管理，增強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)資金的控制，減少成本的輸出，并以此獲得最大收益。房地產(chǎn)內(nèi)部控制是指利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，結(jié)合綜合與局部的方法，采用多樣化的會(huì)計(jì)管理方式，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)關(guān)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督及控制。提高企業(yè)資產(chǎn)的安全使用、企業(yè)的工作效率以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性是房地產(chǎn)業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的所在。內(nèi)控制度可以在企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)提供科學(xué)可行的意見，從而提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)各房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)管理階層往往將內(nèi)部控制這一整體分割成許多細(xì)小獨(dú)立的控制環(huán)節(jié)來(lái)看，這種看法非常片面，也存在很大弊端。例如，將企業(yè)內(nèi)部控制視作會(huì)計(jì)控制，成本控制以及內(nèi)部牽制制度，這種認(rèn)識(shí)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中易產(chǎn)生不利影響。只有將內(nèi)部控制看作一個(gè)整體，才能確保內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)有序的進(jìn)行，確保各業(yè)務(wù)活動(dòng)高效合理進(jìn)行，確保企業(yè)內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)的完整與安全，內(nèi)部控制才能發(fā)揮其真正擁有的作用。內(nèi)部控制可以提高企業(yè)決策準(zhǔn)確性，及時(shí)糾正企業(yè)的錯(cuò)誤問(wèn)題，同時(shí)有效防止各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高企業(yè)的綜合管理能力，最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不能相互制約

當(dāng)今我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)中的企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)很大一部分都形同虛設(shè)，無(wú)法行使正當(dāng)?shù)臋?quán)利與義務(wù)，結(jié)果造成了內(nèi)部權(quán)力的失控，有時(shí)“內(nèi)部人控制”的惡意現(xiàn)象甚至?xí)霈F(xiàn)。例如，董事會(huì)功能的缺失。董事會(huì)的監(jiān)督變成自己監(jiān)督自己，失去了原有監(jiān)督的意義。另外還出現(xiàn)分工不明等問(wèn)題，各監(jiān)督部門的監(jiān)督力度不嚴(yán)，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)決策經(jīng)營(yíng)者獨(dú)攬企業(yè)大全的情況。

（三）管理者素質(zhì)有待提高

當(dāng)前我國(guó)大部分的房地產(chǎn)企業(yè)中都缺乏職業(yè)經(jīng)理人，國(guó)內(nèi)也尚未形成較為完善和規(guī)范的職業(yè)經(jīng)理人的人才市場(chǎng)。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理階層大部分是從安裝、建筑等房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)中走出的，未經(jīng)過(guò)專業(yè)房地產(chǎn)知識(shí)培訓(xùn)的經(jīng)理人，他們的知識(shí)及素質(zhì)都有待提高。另外，還有部分經(jīng)理人通過(guò)政府任命等各種方式錄用，外部環(huán)境也沒(méi)有建立行之有效且合理的監(jiān)督

機(jī)制來(lái)監(jiān)督、約束經(jīng)理人，造成經(jīng)理人無(wú)法及時(shí)的進(jìn)行自我提高、自我完善。同時(shí)，有許多房地產(chǎn)企業(yè)的管理者未經(jīng)過(guò)高等教育以及管理方面的培訓(xùn)，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的需要。

（四）企業(yè)文化的缺失

企業(yè)文化具有其特殊的力量，它能夠無(wú)形的影響企業(yè)內(nèi)員工的思維及行為方式，并在企業(yè)中形成強(qiáng)大的凝聚力。作為市場(chǎng)、土地、項(xiàng)目施工、品牌等多方位資源的集合體，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部還未形成自己獨(dú)特的企業(yè)文化，部分企業(yè)甚至忽視企業(yè)文化的建立，同時(shí)不能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用。這其中有以下幾方面原因：

1.企業(yè)文化的建立是一項(xiàng)需長(zhǎng)期進(jìn)行的工作，不能只是短暫的加強(qiáng)，應(yīng)該有規(guī)劃的、合理的進(jìn)行企業(yè)文化的建設(shè)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)的管理階層對(duì)于企業(yè)文化建立的重要性認(rèn)識(shí)不足，并忽視了企業(yè)文化在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)程中的積極作用，更加沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要工作。

3.企業(yè)文化要讓全體員工共同協(xié)同工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，使企業(yè)形成一個(gè)整體。

4.企業(yè)文化要深入員工內(nèi)心，從根本上增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)工作的積極性，真正發(fā)揮其重要作用。

二、解決房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的措施及對(duì)策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系

完善的房地產(chǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及健全的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系都為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了保障。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該傳統(tǒng)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新及完善，結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)以及發(fā)展要求，制定出符合自身發(fā)展的科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系應(yīng)同時(shí)包含業(yè)務(wù)層次的內(nèi)部控制以及企業(yè)層次的內(nèi)部控制，同時(shí)，要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)流程設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制。另外，健全房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)各個(gè)管理部門以及各職能部門所發(fā)揮的作用，將企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職權(quán)分離，在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)力的制衡。

（二）強(qiáng)化執(zhí)行力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立需要各個(gè)職能部門的共同參與，這其中包括企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)及所有員工。企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，為保證其有效實(shí)施：

1.應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)合理的監(jiān)督計(jì)劃，保證企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行。

2.盡快推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，使其控制作用在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)出來(lái)同

時(shí)，應(yīng)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)能力，發(fā)揮其監(jiān)督職能。作為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，加強(qiáng)其監(jiān)督職能，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

3.可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)與審計(jì)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系所面臨的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系有效實(shí)現(xiàn)其控制能力，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)

完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的考核激勵(lì)機(jī)制，建立完整合理的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，同時(shí)結(jié)合定性與定量的分析，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰及責(zé)權(quán)制度，以此來(lái)激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，充分發(fā)揮員工的工作自主性。

（四）建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制與內(nèi)部控制重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)事前計(jì)劃能力，建立一套符合從管理階層到子公司執(zhí)行單位的各個(gè)層次的突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制以及內(nèi)部控制重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)以及企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境定期或不定期的運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行信息的收集以及進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)急處理的計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)量化。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施合理的分配各項(xiàng)資源，建立合理有效的預(yù)警及突發(fā)事件監(jiān)測(cè)體系，降低企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)，加強(qiáng)員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任感意識(shí)，推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱決定企業(yè)內(nèi)部控制工作的好壞，內(nèi)部控制是一種文化，也是一種體系。完善的內(nèi)部控制環(huán)境能夠確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的高效進(jìn)行，因此內(nèi)部控制體系的建立需要企業(yè)員工的堅(jiān)決執(zhí)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)人員關(guān)于內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，提高其對(duì)專業(yè)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)以及對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的思想覺悟。另外，可以通過(guò)舉辦相關(guān)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)，提高企業(yè)工作人員的認(rèn)識(shí)及思想覺悟，調(diào)動(dòng)企業(yè)工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)積極性，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（六）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道

為實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)各部門的信息共享，加強(qiáng)各部門的信息溝通，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)的信息溝通渠道，建立內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門間通暢的信息交流，打破各部門之間的隔閡。例如，運(yùn)營(yíng)部門、營(yíng)銷部門以及財(cái)務(wù)部門共享一套信息集成處理系統(tǒng)，首先營(yíng)銷部門對(duì)于各項(xiàng)營(yíng)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，利用信息集成系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和匯總，然后財(cái)務(wù)部門根據(jù)信息集成系統(tǒng)中的信息進(jìn)行財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)支持，最后，運(yùn)營(yíng)部門根據(jù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)分析，對(duì)于之后企業(yè)的運(yùn)營(yíng)制定計(jì)劃，并提供合理化的建議，確保決策層對(duì)于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r擁有更加充分的認(rèn)識(shí)，有利于企業(yè)的準(zhǔn)確決策，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制信息的收集、處理、傳遞等環(huán)節(jié)的完善，將常規(guī)和非常規(guī)信息的報(bào)送流程相互區(qū)別，建立信息的舉報(bào)投訴制度，保證信息的完整、真實(shí)，以此促進(jìn)內(nèi)部控制施行的有效性，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、小結(jié)

目前我國(guó)產(chǎn)業(yè)集中度正不斷提高，開發(fā)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)也在朝著集團(tuán)化的趨勢(shì)發(fā)展，部分企業(yè)也在由原先的集團(tuán)單一化向區(qū)域多元化管理方向發(fā)展。由于房地產(chǎn)企業(yè)的大規(guī)模擴(kuò)張，企業(yè)總部對(duì)于子公司的管理也變得尤為重要，因此原先的內(nèi)部控制管理模式也已無(wú)法滿足現(xiàn)今房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的需求。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與完善應(yīng)該從企業(yè)實(shí)際發(fā)展出發(fā)，對(duì)于部分管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱、會(huì)計(jì)核算相對(duì)混亂的企業(yè)，應(yīng)該從完善內(nèi)部控制制度、定崗定員、明確各崗位職權(quán)等方面進(jìn)行改革，并加強(qiáng)其資金財(cái)產(chǎn)等資源的安全及穩(wěn)定。而對(duì)于管理基礎(chǔ)相對(duì)較好、會(huì)計(jì)核算相對(duì)混亂的企業(yè)，則應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。最后，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)在內(nèi)部控制之內(nèi)，企業(yè)的管理工作都應(yīng)以完善內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，企業(yè)的決策都應(yīng)從內(nèi)控制度的完善出發(fā)。

綜上所述，我國(guó)當(dāng)今的房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制雖然在企業(yè)的發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用，但是在諸多方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍存在許多缺陷。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在已建立的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新，并加大對(duì)于完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施力度，從而使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的管理能力，進(jìn)一步保證房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.張國(guó)新.論完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2010(5).2.姜東亮.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(9).3.田依鑫.關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2009(1).4.孫霽輝,陽(yáng)秋林.我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].價(jià)值工程,2010(23).

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度

萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制制度

第一章 總 則

第一條 為有效落實(shí)公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障公司經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平，根據(jù)《加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制工作指引》、《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司章程》、《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司員工行為手冊(cè)》、各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。

第二條

職責(zé)：

（一）董事會(huì)：全面負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和完善、并定期對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行全面檢查和效果評(píng)估

（二）總經(jīng)理：全面落實(shí)和推進(jìn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查公司各職能部門制定、實(shí)施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度的情況；

（三）公司總部各職能部門：具體負(fù)責(zé)制定、完善和實(shí)施本專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度，配合完成對(duì)公司各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況的檢查。

第二章 主要內(nèi)容

第三條 本制度主要包括以下各專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部：括環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等內(nèi)容。

第四條 環(huán)境控制包括授權(quán)管理和人力資源管理：

（一）通過(guò)授權(quán)管理明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理和公司管理層、總部各職能部門和各一線公司的具體職責(zé)范圍；由集團(tuán)董事會(huì)辦公室和總經(jīng)理辦公室制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實(shí)施和改善。

1、股東大會(huì)：《股東大會(huì)議事規(guī)則》明確“股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，以下事項(xiàng)須由股東大會(huì)討論：

(1)決定公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；

(2)選舉和更換董事，決定有關(guān)董事的報(bào)酬事項(xiàng)；

(3)選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事，決定有關(guān)監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)；(4)審議批準(zhǔn)董事會(huì)的報(bào)告；(5)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；

(6)審議批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；(7)審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；(8)對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決議；(9)對(duì)發(fā)行公司債券作出決議；(10)對(duì)公司合并、分立、解散和清算等事項(xiàng)作出決議；(11)修改公司章程；

(12)對(duì)公司聘用、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出決議；

(13)審議代表公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份總數(shù)的百分之五以上的股東的提案；(14)審議法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)決定的其他事項(xiàng)。

《股東大會(huì)議事規(guī)則》明確股東大會(huì)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范其運(yùn)作程序。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－1）

2、董事會(huì)：《董事會(huì)議事規(guī)則》明確董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策中心，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)行使下列職權(quán)：

（1）負(fù)責(zé)召集股東大會(huì)，并向大會(huì)報(bào)告工作；（2）執(zhí)行股東大會(huì)決議；

（3）決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；（4）制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案；（5）制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（6）制訂公司增加或者減少注冊(cè)資本、發(fā)行債券或其他證券及上市方案；（7）擬定公司重大收購(gòu)、回購(gòu)本公司股票或者合并、分立和解散方案；

（8）批準(zhǔn)公司擬收購(gòu)、出售資產(chǎn)的事項(xiàng)符合《深圳市證券交易所股票上市規(guī)則》7.2.2、7.3.5款所列標(biāo)準(zhǔn)的行為；屬需股東大會(huì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目提請(qǐng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)；

（9）在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，決定公司的風(fēng)險(xiǎn)投資、資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保事項(xiàng)；（10）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；

（11）聘任或解聘公司總經(jīng)理、董事會(huì)秘書；根據(jù)總經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員；聘任董事會(huì)顧問(wèn)，并決定其報(bào)酬事項(xiàng)和獎(jiǎng)懲事項(xiàng)；

（12）制訂公司的基本管理制度；（13）制訂公司章程的修改方案；（14）管理公司信息披露事項(xiàng)；

（15）向股東大會(huì)提出聘請(qǐng)或更換為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；（16）聽取公司總經(jīng)理的工作匯報(bào)并檢查總經(jīng)理的工作；（17）擬定董事報(bào)酬和津貼標(biāo)準(zhǔn)；

（18）法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。

《董事會(huì)議事規(guī)則》明確了董事會(huì)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范董事會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及運(yùn)作程序，充分發(fā)揮董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)決策中心作用。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－2）

3、監(jiān)事會(huì)：《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》明確監(jiān)事會(huì)是公司依法設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，并報(bào)告工作。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－3）

監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：

（1）檢查公司的財(cái)務(wù)，對(duì)公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行使監(jiān)督權(quán)；

（2）對(duì)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；（3）對(duì)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求予以糾正；不予糾正的，有權(quán)向股東大會(huì)報(bào)告；

（4）經(jīng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事表決同意，提議召開臨時(shí)股東大會(huì)；（5）列席董事會(huì)會(huì)議；

（6）公司章程規(guī)定或股東大會(huì)授予的其他職權(quán)。

4、總經(jīng)理：《總經(jīng)理工作條例》明確規(guī)定了總經(jīng)理行使下列職權(quán)：

（1）組織實(shí)施董事會(huì)的決議，全面主持公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理等工作，并向董事會(huì)報(bào)告工作；

（2）擬訂公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、重大投資項(xiàng)目及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；

（3）擬訂公司財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、公司稅后利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案和公司資產(chǎn)用于抵押融資的方案；

（4）擬訂公司增加或減少注冊(cè)資本和發(fā)行公司債券的建議方案；（5）擬訂公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；（6）擬訂公司員工工資方案和獎(jiǎng)懲方案；（7）擬訂公司基本管理制度，制訂公司具體規(guī)章；（8）提請(qǐng)董事會(huì)聘任或解聘副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；

（9）決定公司應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的管理人員的任免；（10）決定公司員工的聘用、升級(jí)、加薪、獎(jiǎng)懲與辭退；（11）審批公司日常經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)費(fèi)用支出；

（12）非董事總經(jīng)理列席董事會(huì)，有提議召開董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議的權(quán)利，但在董事會(huì)上沒(méi)有表決權(quán)；

（13）公司章程和董事會(huì)授予的其他職權(quán)。同時(shí)，也規(guī)定了副總經(jīng)理得主要職權(quán)：

（1）副總經(jīng)理作為總經(jīng)理的助手，受總經(jīng)理委托分管部門的工作，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并在職責(zé)范圍內(nèi)簽發(fā)有關(guān)的業(yè)務(wù)文件。目前公司已經(jīng)確立了分別由副總經(jīng)理分管產(chǎn)品線、品牌線、運(yùn)營(yíng)線和管理線的分工安排；

（2）總經(jīng)理不在時(shí)，副總經(jīng)理受總經(jīng)理委托代行總經(jīng)理職權(quán)。

《總經(jīng)理工作條例》進(jìn)一步完善了公司的治理結(jié)構(gòu)。（具體內(nèi)容見附件1“授權(quán)管理”中的1－4）

5、子公司控制：公司對(duì)所屬各子公司實(shí)行扁平化的直線管理，各職能部門對(duì)各子公司的相應(yīng)對(duì)口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督及支持。各子公司必須統(tǒng)一執(zhí)行公司頒布各項(xiàng)規(guī)范制度，必須根據(jù)公司的總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行土地儲(chǔ)備及項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營(yíng)等，公司對(duì)各子公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金調(diào)配、人員編制、職員錄用、培訓(xùn)、調(diào)配和任免實(shí)行統(tǒng)一管理，以此保證公司在經(jīng)營(yíng)管理上的高度集中。

（二）通過(guò)人力資源管理為公司營(yíng)造了科學(xué)、健康、公平、公正的人事環(huán)境，其內(nèi)容包括招聘管理、薪酬管理、培訓(xùn)管理、休假管理和離職管理等，由集團(tuán)人力資源部負(fù)責(zé)制定相關(guān)細(xì)則并負(fù)責(zé)具體實(shí)施和改善。

1、招聘管理：

（1）目的：規(guī)范招聘流程，提高招聘的專業(yè)水平。

（2）主要流程和內(nèi)容：各公司結(jié)合人力資源規(guī)劃（計(jì)劃）及公司現(xiàn)時(shí)經(jīng)營(yíng)需要，每年初向總部申報(bào)職位空缺信息。公司首先考慮內(nèi)部的人力資源儲(chǔ)備情況，然后再面向社會(huì)公開招聘。招聘渠道選擇、招聘信息發(fā)布嚴(yán)格按程序組織進(jìn)行，對(duì)應(yīng)聘資料進(jìn)行篩選后，由人力資源部、相關(guān)專業(yè)人員組織面試。經(jīng)過(guò)初試、復(fù)試和測(cè)評(píng)確定預(yù)選人員，再經(jīng)過(guò)用人單位負(fù)責(zé)人面試，綜合評(píng)定最終確定人選。對(duì)高級(jí)管理人員的錄用除經(jīng)過(guò)上述必要程序，還需要經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)面試。新職員在報(bào)到后必須統(tǒng)一進(jìn)行脫產(chǎn)的入職培訓(xùn)。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－1）

2、薪酬管理：

（1）目的：公司按照市場(chǎng)化原則，提供業(yè)內(nèi)富有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬，吸納和保有優(yōu)秀人才。（2）主要流程和內(nèi)容：公司人力資源部依據(jù)各地區(qū)行業(yè)薪酬調(diào)查結(jié)果、崗位評(píng)估結(jié)果、地區(qū)物價(jià)指數(shù)等確定薪金體系和標(biāo)準(zhǔn)，并由職工委員會(huì)、集團(tuán)辦公會(huì)審批后下發(fā)；各公司依據(jù)薪金體系，初步建議新員工薪金級(jí)別，經(jīng)公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、人力資源部、單位第一負(fù)責(zé)人內(nèi)部審批流程確認(rèn)后，再報(bào)公司人力資源部審批后執(zhí)行。公司每年上半年統(tǒng)一安排一次調(diào)薪，下半年再作補(bǔ)充性調(diào)整。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－2）

3、培訓(xùn)管理：

（1）目的：為了適應(yīng)集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展、促使萬(wàn)科的培訓(xùn)開展服務(wù)于公司戰(zhàn)略，明確培訓(xùn)職責(zé)的劃分，保證培訓(xùn)有序、高效開展。

（2）主要內(nèi)容：由公司總部人力資源部和各一線公司專職培訓(xùn)人員擬訂培訓(xùn)規(guī)劃和計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算；負(fù)責(zé)建設(shè)、完善以及調(diào)配培訓(xùn)資源；組織實(shí)施集團(tuán)類的管理培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－3）

4、休假管理：

（1）目的：規(guī)范職員的休假行為。

（2）主要流程和內(nèi)容：由職員本人向所在部門的負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后報(bào)送所屬公司人力資源部審核，并進(jìn)行備案和數(shù)據(jù)更新，根據(jù)數(shù)據(jù)更新情況發(fā)放薪酬，在做好工作交接后開始休假。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－4）

5、離職管理：

（1）目的：充分合理地分配企業(yè)內(nèi)部資源，規(guī)范離職相關(guān)制度及辦理程序，明確離職審批的流程及權(quán)限。

（2）主要內(nèi)容：職員明確離職意向或公司準(zhǔn)備與之解除勞動(dòng)合同后，所在部門需立即通知人力資源部及IT部門，凍結(jié)該職員信息訪問(wèn)的權(quán)限，包括萬(wàn)科局域網(wǎng)登錄權(quán)限、電子郵件系統(tǒng)、文檔管理系統(tǒng)、明源售樓系統(tǒng)、金蝶賬務(wù)系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、SAP人事系統(tǒng)、網(wǎng)上招投標(biāo)系統(tǒng)、萬(wàn)網(wǎng)景個(gè)人網(wǎng)站等；職員離職時(shí)需由本單位人力資源部安排面談，并將面談結(jié)果如實(shí)記錄做好《面談?dòng)涗洝凡浫朐冢樱粒校龋蚁到y(tǒng)；離職審批相關(guān)文檔均采用電子文檔，通過(guò)郵件進(jìn)行傳遞和審批，一線公司在完成本單位內(nèi)部審批流程后，啟動(dòng)離職事件，在ＳＡＰ－ＨＲ系統(tǒng)中錄入離職信息，并停發(fā)工資，用郵件通知集團(tuán)人事管理員，完成集團(tuán)審批流程后，對(duì)其數(shù)據(jù)審核并生效。申請(qǐng)和審批流程包括主動(dòng)離職和被動(dòng)離職。（具體內(nèi)容見附件2“人力資源管理”中的2－5）

第五條 業(yè)務(wù)控制指公司總部各職能部門根據(jù)自身專業(yè)系統(tǒng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需要，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章、超作流程和崗位手冊(cè)，以及針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定必要的控制程序等。本制度所規(guī)定的業(yè)務(wù)控制包括：工程管理類、項(xiàng)目發(fā)展類、集團(tuán)辦公類和其它。

（一）工程管理類：主要包括工程的招標(biāo)管理、材料設(shè)備采購(gòu)管理、工程管理和項(xiàng)目管理規(guī)范、項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃管理等內(nèi)容。包括以下三個(gè)主要環(huán)節(jié)：

1、設(shè)計(jì)工程管理

公司實(shí)行嚴(yán)格的設(shè)計(jì)工程管理，在項(xiàng)目管理和工程管理方面均形成了較為完善的管理規(guī)范，其中項(xiàng)目管理規(guī)范主要包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理程序、項(xiàng)目設(shè)計(jì)技術(shù)指引、設(shè)計(jì)信息收集管理程序、萬(wàn)科南方地區(qū)住宅品部標(biāo)準(zhǔn)、新技術(shù)新材料認(rèn)證及執(zhí)行程序、住宅智能化性能標(biāo)準(zhǔn)、材料設(shè)備采購(gòu)規(guī)定等；工程管理規(guī)范主要包括萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司及地區(qū)項(xiàng)目工程業(yè)務(wù)對(duì)接關(guān)系、項(xiàng)目經(jīng)理部設(shè)立與撤消程序、項(xiàng)目報(bào)批報(bào)建管理程序、項(xiàng)目施工過(guò)程管理程序、工程管理部對(duì)工程質(zhì)量及安全檢查管理程序、專業(yè)圖設(shè)計(jì)審查管理程序、工程質(zhì)量檢查管理程序、項(xiàng)目中間驗(yàn)收管理程序、工程竣工驗(yàn)收管理程序、工程檔案管理程序等。

2、目標(biāo)成本管理

公司推行目標(biāo)成本管理，建立了成本管理責(zé)任體系，制定了目標(biāo)成本管理實(shí)施細(xì)則，開發(fā)了成本管理軟件。

目標(biāo)成本是公司基于市場(chǎng)狀況，并結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，根據(jù)聽證會(huì)通過(guò)的目標(biāo)定位報(bào)告中的預(yù)期售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)先確定的，經(jīng)過(guò)努力所要實(shí)現(xiàn)的成本指標(biāo)。目標(biāo)成本制定后，由成本管理部編制《目標(biāo)成本控制責(zé)任書》，將成本目標(biāo)分解到項(xiàng)目開發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)責(zé)任部門，在經(jīng)由各部門第一負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后由各單位總經(jīng)理簽發(fā)執(zhí)行。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，為及時(shí)反映項(xiàng)目成本的動(dòng)態(tài)情況，各公司每月編制成本信息月報(bào)，對(duì)實(shí)際成本與目標(biāo)成本之間的差異進(jìn)行分析，說(shuō)明原因并提出成本控制的建議，以便采取措施加以糾正，從而達(dá)到控制成本的目的。

施工圖確定后的測(cè)算稿為最終目標(biāo)成本，除規(guī)劃條件、政府政策、市場(chǎng)環(huán)境有重大改變外不得修訂。一般改變作為正常的成本動(dòng)態(tài)變化在《項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本月評(píng)估》中反映即可。工程施工和銷售過(guò)程中，如果售價(jià)、成本發(fā)生較大變化時(shí)，應(yīng)對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行修訂，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，同時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部成本審算中心備案。

3、過(guò)程控制制度

針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)全過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，公司制訂了相應(yīng)的成本控制制度，包括設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程招標(biāo)、工程合同、工程預(yù)結(jié)算等各項(xiàng)管理辦法。

對(duì)于金額（工程造價(jià)）在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的工程施工項(xiàng)目和所有工程監(jiān)理、工程造價(jià)咨詢委托必須實(shí)行招標(biāo)選擇合作單位。工程招標(biāo)應(yīng)采用公開招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)的方式，但無(wú)論采取何種方式，都必須有三家以上的投標(biāo)單位參與競(jìng)標(biāo)。

合格承包商是經(jīng)各相關(guān)部門推薦，并經(jīng)公司招標(biāo)工作小組審查合格的工程施工、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位，工程管理部主持合格承包商相關(guān)資料的收集、整理，并建立合格承包商數(shù)據(jù)庫(kù)，所有項(xiàng)目的招標(biāo)都需從合格承包商數(shù)據(jù)庫(kù)中選擇投標(biāo)單位。合格承包商資格（并非終身制），每隔一定時(shí)間應(yīng)對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)審、調(diào)整。

評(píng)標(biāo)、定標(biāo)應(yīng)按照貨比三家的原則進(jìn)行充分、科學(xué)的比較和論證，中標(biāo)單位應(yīng)滿足招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求，并且投標(biāo)價(jià)格是合理低價(jià)；對(duì)于技術(shù)簡(jiǎn)單、規(guī)模不大的施工招標(biāo)原則上應(yīng)按合理最低投標(biāo)價(jià)法確定中標(biāo)單位。

對(duì)于工程進(jìn)度，公司有嚴(yán)格的控制程序。公司運(yùn)作的所有新項(xiàng)目，均需編制項(xiàng)目開發(fā)規(guī)劃計(jì)劃表，并由公司總經(jīng)理簽批執(zhí)行。項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃具有嚴(yán)肅性，確定后不可隨意變更。確因經(jīng)營(yíng)需要，擬對(duì)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃作出重大變更，必須視情況報(bào)公司總部審批或備案。各子公司必須針對(duì)已有項(xiàng)目，動(dòng)態(tài)編制最近24個(gè)月項(xiàng)目分期開發(fā)計(jì)劃匯總表，該表包括所有已確定的、計(jì)劃在最近24個(gè)月內(nèi)進(jìn)行開發(fā)活動(dòng)的分期開發(fā)項(xiàng)目。各公司每月至少對(duì)該報(bào)表進(jìn)行一次審查，監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)更新進(jìn)度差異，并報(bào)送總部。

公司對(duì)工程款的支付有嚴(yán)格的審批程序，首先由采購(gòu)管理部、項(xiàng)目經(jīng)理部等相關(guān)部門填寫項(xiàng)目工程付款審批表，寫明項(xiàng)目完成情況，并附上所有相關(guān)資料，在工程部、外部監(jiān)理人員、成本管理部、財(cái)務(wù)部審核簽字后，報(bào)分管副總或總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)部在上述手續(xù)完備之后進(jìn)行付款。

工程竣工驗(yàn)收合格，由項(xiàng)目、工程、成本及財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一意見后，發(fā)給施工單位《工程結(jié)算通知書》。承包單位將整理齊全的工程結(jié)算資料報(bào)送項(xiàng)目部，監(jiān)理公司對(duì)其進(jìn)行審核并簽字后，由成本管理部進(jìn)行復(fù)審。如果工程結(jié)算并非在施工圖總價(jià)包干的基礎(chǔ)上進(jìn)行，須選擇確定造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，外審結(jié)果經(jīng)成本管理部復(fù)查，財(cái)務(wù)管理部復(fù)核后，由主管副總簽署意見，報(bào)公司總經(jīng)理批示。最后由成本管理部組織甲乙雙方根據(jù)工程合同簽署竣工結(jié)算價(jià)款協(xié)議書，并核對(duì)已付金額、應(yīng)扣金額、保修款、余款等。

工程管理類管理制度由總部工程管理部和項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃管理委員會(huì)制定，并負(fù)責(zé)落實(shí)和修訂。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－1－1——3－1－5）

（二）項(xiàng)目發(fā)展類：主要包括新項(xiàng)目發(fā)展制度、投標(biāo)和競(jìng)拍管理辦法、項(xiàng)目跟蹤管理制度和公示項(xiàng)目紅線外不利因素操作指南等。

公司設(shè)立地產(chǎn)項(xiàng)目投資聽證會(huì)制度，有效地保障地產(chǎn)項(xiàng)目投資決策的科學(xué)化和高效化。地產(chǎn)項(xiàng)目投資具體操作程序如下：

1、重點(diǎn)介入項(xiàng)目

重點(diǎn)介入項(xiàng)目是指子公司的在所接觸項(xiàng)目中，條件較為成熟即土地權(quán)屬情況清晰、法律手續(xù)完備、市場(chǎng)情況較為清晰的項(xiàng)目。子公司認(rèn)為可以報(bào)請(qǐng)總部進(jìn)入聽證會(huì)程序。

子公司向企劃部提交項(xiàng)目資料，并申請(qǐng)成立項(xiàng)目發(fā)展小組。企劃部根據(jù)子公司上報(bào)的《新項(xiàng)目情況通報(bào)表》，對(duì)項(xiàng)目土地權(quán)屬情況、法律手續(xù)情況、市場(chǎng)情況及項(xiàng)目初步收益情況進(jìn)行初步審核并批準(zhǔn)成立項(xiàng)目發(fā)展小組。項(xiàng)目發(fā)展小組成立一周內(nèi)(視項(xiàng)目緊迫性可適當(dāng)改變)，完成實(shí)地調(diào)查和評(píng)估工作，提出項(xiàng)目發(fā)展意見和建議。子公司根據(jù)項(xiàng)目發(fā)展小組提出的意見和建議跟進(jìn)和完善相關(guān)工作，并向項(xiàng)目發(fā)展小組提交《召開項(xiàng)目聽證會(huì)申請(qǐng)》和《項(xiàng)目可行性報(bào)告》。項(xiàng)目聽證會(huì)召開之前，項(xiàng)目發(fā)展小組向由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、各職能部門總經(jīng)理及有關(guān)人員組成的「決策委員會(huì)」及其它與會(huì)人員發(fā)出會(huì)議通知和《項(xiàng)目可行性報(bào)告》、項(xiàng)目發(fā)展小組專業(yè)意見等資料，聽證會(huì)與會(huì)評(píng)委三分之二及以上表決同意立項(xiàng)，則該項(xiàng)目通過(guò)。之后由管理層將通過(guò)聽證委員會(huì)立項(xiàng)的項(xiàng)目的《可行性研究報(bào)告》和《董事會(huì)議案》等報(bào)公司董事會(huì)審議通過(guò)后方能實(shí)施。

2、大型的項(xiàng)目

大型的項(xiàng)目是指單個(gè)項(xiàng)目土地的購(gòu)置額超過(guò)4.7億元人民幣的項(xiàng)目。

大型的項(xiàng)目除執(zhí)行如（1）所述程序外，需報(bào)董事會(huì)決議通過(guò)后才可立項(xiàng)；特別大型的項(xiàng)目（單個(gè)項(xiàng)目投資額超過(guò)凈資產(chǎn)50%的），還需報(bào)股東大會(huì)通過(guò)后方能實(shí)施。

對(duì)通過(guò)立項(xiàng)的項(xiàng)目，在實(shí)施過(guò)程中建立了跟蹤評(píng)估管理制度。

3、土地使用權(quán)的取得

鑒于各城市土地使用權(quán)出讓市場(chǎng)日漸規(guī)范，通過(guò)投標(biāo)、競(jìng)拍方式取得土地使用權(quán)正成為取得項(xiàng)目用地的重要方式，為推動(dòng)和規(guī)范這兩種項(xiàng)目用地取得方式，公司制定了《房地產(chǎn)開發(fā)用地投標(biāo)、競(jìng)拍管理辦法》。

在土地投標(biāo)中對(duì)于單個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目，在投標(biāo)、競(jìng)買底價(jià)4.7億元人民幣內(nèi)授權(quán)董事長(zhǎng)決定，向董事會(huì)通報(bào)有關(guān)情況，如超出4.7億元人民幣需向董事會(huì)報(bào)批。

項(xiàng)目發(fā)展類相關(guān)業(yè)務(wù)控制制度由集團(tuán)企劃部和審計(jì)法務(wù)部制定，并由集團(tuán)企劃部、營(yíng)銷部指導(dǎo)各一線公司進(jìn)行項(xiàng)目發(fā)展和營(yíng)銷宣傳等工作。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－2－1——3－2－4）

（三）集團(tuán)辦公類：主要包括《集團(tuán)投訴處理制度》和《文件管理程序》。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－3－1——3－3－2）

（四）其它類：包括《安全責(zé)任制度》、《辦公室環(huán)境布置及功能配置指引》、《萬(wàn)科集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)職位說(shuō)明書》等。（具體內(nèi)容見附件3“業(yè)務(wù)控制”中的3－4－1——3－4－3）

第六條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制包括會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)制定。

（一）會(huì)計(jì)核算控制：集團(tuán)制定《會(huì)計(jì)管理及核算規(guī)范》，包括會(huì)計(jì)政策、崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)操作流程、會(huì)計(jì)檔案保管、財(cái)務(wù)交接、會(huì)計(jì)資料調(diào)閱、會(huì)計(jì)電算化及財(cái)務(wù)安全保障等各項(xiàng)控制內(nèi)容。（具體內(nèi)容見附件4“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制”中的4－1）

（二）財(cái)務(wù)管理控制：主要包括計(jì)劃（預(yù)算）管理、資債項(xiàng)目管理、權(quán)益項(xiàng)目管理、或有事項(xiàng)管理、稅務(wù)管理、票據(jù)印鑒管理方面的制度。重點(diǎn)項(xiàng)目包括：

1、費(fèi)用控制

公司實(shí)行費(fèi)用預(yù)算制度，每年年初由各級(jí)職能部門（包括子公司）編制本部門費(fèi)用支出計(jì)劃，經(jīng)各級(jí)財(cái)務(wù)管理部審核，總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)，并向董事會(huì)匯報(bào)。部門職能總費(fèi)用應(yīng)控制在預(yù)算費(fèi)用之內(nèi)，如果突破預(yù)算，部門報(bào)專題費(fèi)用報(bào)告經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批確定。部門預(yù)算總費(fèi)用中的非經(jīng)常發(fā)生項(xiàng)目，于預(yù)算報(bào)批時(shí)應(yīng)附專項(xiàng)說(shuō)明，于實(shí)際發(fā)生時(shí)仍應(yīng)事前出具專題報(bào)告，按程序報(bào)批。

各部門總經(jīng)理在部門工作安排中主動(dòng)控制、壓縮費(fèi)用，對(duì)本部門的各項(xiàng)費(fèi)用的必要性、合理性負(fù)責(zé)，對(duì)本部門總體費(fèi)用水平的合理性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部總經(jīng)理維護(hù)費(fèi)用管理制度的正常執(zhí)行，對(duì)重大開支發(fā)表意見，審批1萬(wàn)元以下付款，組織費(fèi)用報(bào)銷工作和信息通報(bào)工作；分管部門副總審批分管部門的非例常性費(fèi)用和重大開支，確認(rèn)這些費(fèi)用的必要性、合理性；公司總經(jīng)理對(duì)1萬(wàn)元以上非例常性費(fèi)用和資產(chǎn)購(gòu)置開支，具有立項(xiàng)權(quán)與否決權(quán)。

職員非公務(wù)事項(xiàng)不得從公司借支備用金。公司職員因公出差、接待客戶或購(gòu)買小額物品等，申請(qǐng)借支備用金時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，并將嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。借支備用金應(yīng)按照公司《費(fèi)用管理制度》，完善借款手續(xù)后方能辦理借款。

各子公司根據(jù)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)并下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制。公司制定統(tǒng)一的費(fèi)用核算制度，各下屬子公司按固定格式每月上報(bào)費(fèi)用明細(xì)表，萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司定期進(jìn)行匯總、分析，找出差異及原因，從而采取有效控制措施。

2、財(cái)務(wù)匯報(bào)管理

各下屬子公司必須定期或不定期地向公司總部上報(bào)各種財(cái)務(wù)信息，其中，定期信息按固定格式編制，其中月報(bào)包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、反映銷售及動(dòng)態(tài)結(jié)算情況的經(jīng)營(yíng)信息表等；不定期信息包括總部要求的其他重大財(cái)務(wù)信息，如滾動(dòng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等。對(duì)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，也要求各下屬子公司及時(shí)向總部匯報(bào)，總部對(duì)問(wèn)題的處理情況及時(shí)進(jìn)行跟蹤，對(duì)因信息報(bào)送不及時(shí)或漏報(bào)造成嚴(yán)重后果的，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

這些經(jīng)營(yíng)信息經(jīng)過(guò)總部財(cái)務(wù)部匯總分析后，通過(guò)月度經(jīng)營(yíng)例會(huì)匯報(bào)給公司管理層。通過(guò)財(cái)務(wù)匯報(bào)管理，對(duì)公司及各子公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公司每季度向董事會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表并匯報(bào)經(jīng)營(yíng)情況。

公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出進(jìn)行了規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)董事會(huì)審批通過(guò)后對(duì)外報(bào)送，披露。其他定期報(bào)告也根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)后及時(shí)報(bào)出。

3、會(huì)計(jì)入帳程序及會(huì)計(jì)資料保管

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須取得原始憑證并經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核無(wú)誤后才能入帳，原始憑證必須手續(xù)齊全、填列完整，不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正。

記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時(shí)錄入，不得積壓。錄入的記帳憑證需經(jīng)財(cái)務(wù)主管審核后方可過(guò)賬；更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。

公司嚴(yán)格按照國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的建檔要求、調(diào)閱手續(xù)、保管期限、銷毀辦法等管理會(huì)計(jì)檔案。

終了后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人對(duì)上的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、會(huì)計(jì)人員移交清冊(cè)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行收集、核對(duì)、整理立卷、編制目錄，進(jìn)行妥善保管，防止丟失損壞。

公司內(nèi)單位之間調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需持正式介紹信，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復(fù)制的，需經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，并限期歸還；對(duì)已入庫(kù)會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱，檔案管理人員必須詳細(xì)登記。

4、相關(guān)的制度安排包括：《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理規(guī)則》、《目標(biāo)成本管理實(shí)施手冊(cè)》、《總部費(fèi)用管理制度》、《總部費(fèi)用報(bào)銷及付款審批流程》、職務(wù)授權(quán)及代理方面的制度等。（具體內(nèi)容見附件4“會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制”中的4－2－1——4－2－7）

第七條 計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)控制由集團(tuán)總部IT中心和各一線IT人員共同進(jìn)行，并由IT中心制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)則，主要包括《員工電腦使用指南V2》、《用戶帳戶管理規(guī)范》、《計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)備份管理制度》等規(guī)定。（具體內(nèi)容見附件5“計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)控制”中的5－1——5－3）。

計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)控制制度明確規(guī)定了以下具體內(nèi)容：

（一）電腦維護(hù)部門的職能及職責(zé)劃分：IT中心運(yùn)營(yíng)組負(fù)責(zé)集團(tuán)總部的電腦維護(hù)、集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)、各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)；各地分公司有1－3名IT人員，隸屬總經(jīng)理辦公室，負(fù)責(zé)分公司的電腦、網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)維。

（二）電腦程序及資料的存取控制：通過(guò)Windows AD集成驗(yàn)證用戶訪問(wèn)，NTFS等技術(shù)，以及文檔加密系統(tǒng)對(duì)資料進(jìn)行控制。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制：技術(shù)上，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)都使用統(tǒng)一的indows AD集成驗(yàn)證用戶，來(lái)控制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入和報(bào)表等打印輸出控制；管理上，通過(guò)《用戶帳戶管理規(guī)范》制度規(guī)范用戶的使用，達(dá)到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入輸出的準(zhǔn)確性。

（四）資料備份、檔案及設(shè)備的安全控制：管理上，集團(tuán)總部及各地公司必須遵守《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)備份管理制度》；技術(shù)上，備份系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線，自動(dòng)化地對(duì)萬(wàn)科各信息系統(tǒng)，以備份服務(wù)器形成備份中心，對(duì)各種平臺(tái)的應(yīng)用系統(tǒng)及其他信息數(shù)據(jù)進(jìn)行集中的備份，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，有效地保護(hù)商務(wù)的連續(xù)性；RADIUS集成驗(yàn)證網(wǎng)絡(luò)設(shè)備。

(五）硬件及軟件系統(tǒng)的購(gòu)置、使用及維護(hù)的控制:《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司電腦應(yīng)用及管理規(guī)定》規(guī)定了軟硬件購(gòu)買的流程控制，《員工電腦使用指南》則指導(dǎo)員工如何使用萬(wàn)科系統(tǒng)，明確員工的職責(zé)范圍。

（六）系統(tǒng)復(fù)原及測(cè)試程序的控制：集團(tuán)總部及各地公司必須遵守《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)備份管理制度》，定期做備份的恢復(fù)測(cè)試；技術(shù)上采用了高可靠技術(shù)，如RAID,SAN，群集等，保障了各應(yīng)用系統(tǒng)的可恢復(fù)。

第八條 信息傳遞控制分為內(nèi)部信息溝通控制和公開信息披露控制，主要包括：

（一）內(nèi)部信息傳遞管理：為明確集團(tuán)信息管理原則及流程，促進(jìn)內(nèi)部信息共享以提高工作效率，增強(qiáng)管理透明度以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由集團(tuán)總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)制定、實(shí)施和修訂《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司信息管理辦法》，并依據(jù)此規(guī)定對(duì)總部各職能部門和各一線公司的信息傳遞情況進(jìn)行定期檢查。（具體內(nèi)容見附件6“信息傳遞控制”中的6－1）

（二）對(duì)外信息披露管理：為進(jìn)一步明確公司內(nèi)部有關(guān)人員的信息披露的職責(zé)范圍和保密責(zé)任，確保信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，公司董事會(huì)和董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)制定、實(shí)施和修訂《萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司信息披露管理辦法》，總部各職能部門、各一線公司嚴(yán)格按照此辦法提供信息披露所需的所有文件和資料，并對(duì)所提供的內(nèi)容的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；總部董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)完成具體的信息披露工作；董事會(huì)秘書對(duì)所披露的信息的真實(shí)性、完整性進(jìn)行總體監(jiān)督。（具體內(nèi)容見附件6“信息傳遞控制”中的6－2）

第九條 內(nèi)部審計(jì)控制由總部審計(jì)法務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)施。

（一）審計(jì)法務(wù)部直接向董事下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，接受審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）審計(jì)法務(wù)部部門負(fù)責(zé)人的任免由總經(jīng)理提名，董事會(huì)審計(jì)通過(guò)。

（三）審計(jì)法務(wù)部?jī)?nèi)部設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，這些內(nèi)部審計(jì)人員至少應(yīng)具備會(huì)計(jì)、法律、管理或與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)等任一方面的專業(yè)知識(shí)。審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職務(wù)行為規(guī)范及專業(yè)審計(jì)系列要求。（具體內(nèi)容見附件7“內(nèi)部審計(jì)控制”中的7－1）

（四）審計(jì)法務(wù)部審計(jì)主要工作是針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，建立營(yíng)銷、設(shè)計(jì)、工程、成本、物業(yè)、離任審計(jì)等工作程序，并逐步完善。審計(jì)工作嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》、《銷售專項(xiàng)審計(jì)方案》、《設(shè)計(jì)專項(xiàng)審計(jì)方案》、《工程專項(xiàng)審計(jì)方案》、《成本專項(xiàng)審計(jì)方案》、《物業(yè)專項(xiàng)審計(jì)方案》、《離任審計(jì)方案》。（具體內(nèi)容見附件7“內(nèi)部審計(jì)控制”中的7－2－1——7－2－7）

（五）審計(jì)法務(wù)部每年擬訂審計(jì)計(jì)劃，每季度根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人和公司總經(jīng)理及分管領(lǐng)導(dǎo)審閱后執(zhí)行。

（六）審計(jì)人員開展專項(xiàng)審計(jì)工作需要編制工作底稿、收集相關(guān)資料，并且出具專項(xiàng)工作審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)報(bào)告中反映的問(wèn)題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實(shí)情況報(bào)告，對(duì)相關(guān)部門的整改措施進(jìn)行評(píng)估。上述工作底稿、專項(xiàng)工作審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料等至少應(yīng)保存五年。

（七）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和整改落實(shí)報(bào)告應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)管理層和董事會(huì)提交。

第十條

內(nèi)部控制制度總結(jié)報(bào)告由董事會(huì)辦公室和審計(jì)法務(wù)部依據(jù)本制度相關(guān)規(guī)定共同完成。

（一）董事會(huì)辦公室和審計(jì)法務(wù)部共同成立“內(nèi)部控制審計(jì)聯(lián)合工作小組”（以后簡(jiǎn)稱“工作小組”），負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本制度的執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性、提出完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。

（二）每年四月底前向董事會(huì)提交上一內(nèi)部控制審計(jì)總結(jié)報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)總結(jié)報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

第三章 內(nèi)部控制效果的評(píng)估

第十一條 總部各職能部門依據(jù)本制度相關(guān)規(guī)定在每年2月份前完成對(duì)自身專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的控制制度實(shí)施情況和效果進(jìn)行評(píng)估，并向“工作小組”提交評(píng)估報(bào)告，評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括：

（一）本專業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部控制情況綜述，并給出自評(píng)結(jié)果，包括：“優(yōu)秀”、“正常”和“待改進(jìn)”三種評(píng)級(jí)：

1、優(yōu)秀：是指內(nèi)部控制制度得到有效的落實(shí)，本專業(yè)系統(tǒng)嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行，并且有相應(yīng)的執(zhí)行情況記錄；本專業(yè)系統(tǒng)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何對(duì)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的行為；本專業(yè)系統(tǒng)所有員工對(duì)于自身系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度了解并且熟悉，而且自發(fā)的去實(shí)行。

2、正常：是指內(nèi)部控制制度得到了實(shí)施，對(duì)于重大的決策嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了及時(shí)的防控，相應(yīng)對(duì)本專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行了及時(shí)的完善，并主動(dòng)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)的情況、處理結(jié)果和可能的隱患。

3、待改進(jìn)：是指內(nèi)控制度沒(méi)有得到有效的落實(shí)，工作中出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)隱患，沒(méi)有及時(shí)的進(jìn)行處理和改善，并隱瞞相關(guān)情況。

（二）對(duì)于待改進(jìn)的職能部門應(yīng)該在總結(jié)報(bào)告中詳細(xì)列明改進(jìn)計(jì)劃、目標(biāo)和直接負(fù)責(zé)人，并定期向“工作小組”匯報(bào)工作進(jìn)展情況。

第十二條 工作小組根據(jù)各專業(yè)系統(tǒng)的自查報(bào)告對(duì)公司整體內(nèi)部控制情況進(jìn)行總結(jié)，總結(jié)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括：董事會(huì)的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——指可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動(dòng)——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否良好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

第十三條 工作小組對(duì)總部各職能部門的內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一的考核，并給出相應(yīng)的意見。對(duì)于待改進(jìn)的部門要負(fù)責(zé)專人進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

第十四條 工作小組應(yīng)依據(jù)具體的評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估項(xiàng)目每年進(jìn)行完善和修訂。（具體內(nèi)容見附件8“評(píng)估項(xiàng)目”）

第十五條 工作應(yīng)于每年四月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制的評(píng)估工作并向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告至少應(yīng)包括對(duì)附件所列五個(gè)方面的評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

第十六條 內(nèi)部控制效果的結(jié)論性意見，可分為有效的內(nèi)部控制或有重大缺陷的內(nèi)部控制。所謂有重大缺陷的內(nèi)部控制，是指附件所列五個(gè)方面中任一方面存在缺陷，且此種缺陷將導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

第十七條 董事會(huì)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開專門的董事會(huì)會(huì)議并形成決議。

第四章 附則

第十八條 本制度由董事會(huì)辦公室負(fù)責(zé)解釋

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文

無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文是一種綜合性的文體，通過(guò)論文可直接看出一個(gè)人的綜合能力和專業(yè)基礎(chǔ)。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文1

摘要：財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預(yù)算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運(yùn)行，離不開完善的內(nèi)部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存在的不足，最后就如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施提出了幾點(diǎn)建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制制度；企業(yè)；內(nèi)部監(jiān)督；流程管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)在于財(cái)產(chǎn)物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產(chǎn)管理等等。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務(wù)辦理的操作流程和程序，特別是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處理，要明確崗位職責(zé)，建立內(nèi)部制約和牽引機(jī)制，從而降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)管理有效性、財(cái)產(chǎn)物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業(yè)內(nèi)部控制能夠確保會(huì)計(jì)資料和信息的真實(shí)性和可靠性內(nèi)部控制制度是全過(guò)程控制的重要組成部分，而會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范、擬定了會(huì)計(jì)資料的控制措施，例如，會(huì)計(jì)資料的審核制度，既要一一進(jìn)行審核，又要對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總；其次，企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的構(gòu)建不僅能夠合理的進(jìn)行資金調(diào)度，增強(qiáng)資金效用的發(fā)揮，還能夠加強(qiáng)企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所存的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理與控制理論欠缺，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄首先，財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心部門，因此，很多學(xué)者在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行研究的過(guò)程中，更多的側(cè)重于大型企業(yè)，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)理論也多是借鑒先進(jìn)國(guó)家，所以，總體看來(lái)，既符合我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制要求，又融合發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部控制先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的、具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財(cái)務(wù)管理和控制方面，片面認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制僅僅隸屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的發(fā)展滯后緩慢。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不到位，內(nèi)部審核功能弱化企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的過(guò)程中，需要有完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，而我國(guó)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的主要手段是成立內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度上存在的問(wèn)題可以匯總為：第一，內(nèi)部審計(jì)制度的普及度較低，部分企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門；第二，擁有內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，且內(nèi)部審計(jì)流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴(yán)重；第三，內(nèi)部審計(jì)工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考核體系不健全，效率偏低對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制，需要建立完善的考評(píng)機(jī)制，考評(píng)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財(cái)務(wù)違規(guī)的正確處理情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及內(nèi)部審計(jì)的全面性等等，目前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)還難以準(zhǔn)確考評(píng)效果，且效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的要點(diǎn)和策略

1.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度第一，企業(yè)內(nèi)部控制既包括對(duì)人、財(cái)、物的協(xié)調(diào)控制，又包括對(duì)權(quán)、責(zé)、利的準(zhǔn)確劃分，總之，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，并在轉(zhuǎn)變管理理念的基礎(chǔ)上，下達(dá)指令，并動(dòng)員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、完善考核體系，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮等。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制整體環(huán)境第一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是需要注意內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要獨(dú)立于管理層，不受管理層權(quán)能限制，因此，可以由董事會(huì)成員組成。第二，要及時(shí)調(diào)整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴(yán)格遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法和審計(jì)范圍進(jìn)行全方位監(jiān)督和管理。

3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內(nèi)部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的血液，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產(chǎn)管理而言，其處置的批準(zhǔn)人要與執(zhí)行人相分離；就資金預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的考核和評(píng)價(jià)，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制考評(píng)體系，從而為準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性奠定基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠有效的貫徹內(nèi)部財(cái)務(wù)控制策略，從而及時(shí)反饋、解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文2

摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式

房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、驗(yàn)收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒(méi)有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒(méi)有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

(二)內(nèi)控環(huán)境差

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感較低，由于目前我國(guó)在對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識(shí)更新及能力提升的動(dòng)力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任心也無(wú)法被調(diào)動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對(duì)內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒(méi)有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。

(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過(guò)程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在相關(guān)工作開展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格要求自己的行為。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時(shí)也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)對(duì)待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識(shí)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動(dòng)員工的主人翁意識(shí)。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

企業(yè)可通過(guò)信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，可以說(shuō)是一項(xiàng)較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計(jì)劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險(xiǎn)管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現(xiàn)決策支持管理。

(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在工作過(guò)程中要堅(jiān)持原則,對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對(duì)策，通過(guò)審計(jì)工作消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文3

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系

“整合審計(jì)”概念的提出給國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方面的巨大考驗(yàn)，但與此同時(shí)，也使得愈來(lái)愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計(jì)建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國(guó)內(nèi)企管理念變革、推動(dòng)企管向更先進(jìn)方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計(jì)，就要做好內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機(jī)融合。

1.1 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別

1.1.1 審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象不同

內(nèi)控審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有重大影響的事項(xiàng)的審計(jì)與監(jiān)督，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則將其目標(biāo)定位于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性分析與審計(jì)，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)制，故兩者的審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象存在差異。

1.1.2 測(cè)試范圍和目的不同

內(nèi)控審計(jì)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行全面測(cè)試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報(bào)表審計(jì)則相反，其一般只選取對(duì)企業(yè)列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的關(guān)鍵事項(xiàng)，進(jìn)而尋找可靠數(shù)據(jù)指標(biāo)以形成審計(jì)意見，故其測(cè)試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對(duì)較小。

1.1.3 評(píng)價(jià)深度和準(zhǔn)確度不同

內(nèi)控審計(jì)除需對(duì)內(nèi)控有效性發(fā)表審計(jì)意見外，還需要對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對(duì)現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，從而形成精準(zhǔn)的分析與評(píng)估，故對(duì)內(nèi)審深度要求較高。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只是為了給后續(xù)實(shí)質(zhì)性內(nèi)控審計(jì)工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對(duì)內(nèi)控有效性的實(shí)質(zhì)影響即可，因而評(píng)價(jià)結(jié)論在準(zhǔn)確度與深度上要求略低。

1.2 內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)的主要聯(lián)系

談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計(jì)業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念、審計(jì)操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無(wú)論是基于何種指標(biāo)的審計(jì)，其運(yùn)用的審計(jì)理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)首先是針對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)企業(yè)現(xiàn)行報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，獲取審計(jì)證據(jù);而內(nèi)控審計(jì)也是基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險(xiǎn)程度越高，審計(jì)關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計(jì)主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，因此，兩者在審計(jì)視角的確認(rèn)等方面聯(lián)系頗為密切。整合審計(jì)可行性分析

雖然內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在差異，但兩者在審計(jì)目標(biāo)和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實(shí)現(xiàn)兩者的整合審計(jì)十分可行。

2.1 整合審計(jì)具有理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終服務(wù)對(duì)象都是財(cái)務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時(shí)兩者的最終目的也都是為了通過(guò)提高他們對(duì)企業(yè)公布信息的信賴程度而維護(hù)和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計(jì)在審計(jì)方法存在共性，在審計(jì)流程上亦有重疊。審計(jì)共性為整合審計(jì)提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動(dòng)整合審計(jì)的發(fā)展。

2.2 整合審計(jì)具有實(shí)踐基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)實(shí)行兩種審計(jì)并行，這勢(shì)必要增加企業(yè)的審計(jì)成本，而將審計(jì)過(guò)程進(jìn)行整合，終將大大削減像審計(jì)證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項(xiàng)耗費(fèi)，對(duì)企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實(shí)現(xiàn)資源共享必然會(huì)節(jié)約時(shí)間成本外，雙方資源的機(jī)會(huì)成本也大大提高，所以，有效降低審計(jì)成本為整合審計(jì)進(jìn)一步實(shí)踐提供良好基礎(chǔ)。

2.3 整合審計(jì)具有智力支持

隨著審計(jì)工作的深入落實(shí)及對(duì)企業(yè)的卓越貢獻(xiàn)，使得“審計(jì)”一詞深入人心，再加上國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計(jì)人才輩出，也為行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的情形下，分秒必爭(zhēng)的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會(huì)行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計(jì)工作綜合效率，因此，整合審計(jì)在人才儲(chǔ)備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計(jì)也并沒(méi)有忽略注會(huì)獨(dú)立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身都會(huì)對(duì)兩個(gè)出具的審計(jì)意見負(fù)責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)的客觀問(wèn)題，這不僅體現(xiàn)了審計(jì)的特性，也迎合了企業(yè)的審計(jì)訴求。企業(yè)整合審計(jì)協(xié)同機(jī)制構(gòu)建

現(xiàn)階段，整合審計(jì)構(gòu)建與落實(shí)還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計(jì)的前進(jìn)道路，進(jìn)而以此帶動(dòng)業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進(jìn)步與長(zhǎng)足發(fā)展。

3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南

目前，整合審計(jì)備受青睞，但現(xiàn)行整合審計(jì)卻沒(méi)有與之配套的專項(xiàng)指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實(shí)際操作與實(shí)施中，僅存概括性總體要求及簡(jiǎn)易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實(shí)際的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。因此，要想使整合審計(jì)能夠長(zhǎng)久發(fā)展，亟須盡快出臺(tái)針對(duì)整合審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、程序等方方面面的細(xì)化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作。

3.2 進(jìn)一步加強(qiáng)注會(huì)素質(zhì)建設(shè)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是新型整合審計(jì)的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，故審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)進(jìn)行整合審計(jì)時(shí)常采用分組合作方式，這就對(duì)一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體審計(jì)能力提出了新的要求。另外，不可否認(rèn)的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機(jī)密方面的審計(jì)結(jié)果不便對(duì)外報(bào)告，故一些審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中也表現(xiàn)得只是走走過(guò)場(chǎng)，未能深入考察，這些做法都無(wú)法滿足整合審計(jì)的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計(jì)方面的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因此，未來(lái)的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計(jì)人才的平衡，才能幫助注會(huì)行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

3.3 精細(xì)區(qū)分審計(jì)界限與范疇

在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請(qǐng)不同審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是非常奏效的，但前述也提到過(guò)這個(gè)問(wèn)題，如若這樣進(jìn)行將會(huì)大大加重企業(yè)成本負(fù)擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計(jì)方式進(jìn)行兩者的協(xié)同審計(jì)。這里有一點(diǎn)值得強(qiáng)調(diào)：就是在整合審計(jì)過(guò)程中需明確審計(jì)界限并保證雙方彼此的獨(dú)立性，同時(shí)，為了防止審計(jì)人員審計(jì)時(shí)的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報(bào)表審計(jì)的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財(cái)務(wù)報(bào)表與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩者之間的審計(jì)范疇與涉及的審計(jì)界限。

3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍

為了更好地完成整合審計(jì)工作，在執(zhí)行過(guò)程中可要求企業(yè)與審計(jì)單位之間各司其職，并強(qiáng)化雙方及時(shí)而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機(jī)制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨(dú)立性的前提下，積極配合審計(jì)工作，主動(dòng)提供審計(jì)依據(jù);同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)隨時(shí)與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來(lái)可使雙方都能夠更加積極、認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，二來(lái)也能使注會(huì)提出的建設(shè)性意見很快落實(shí)與反饋，從而促進(jìn)企業(yè)整改。

3.5 大力加強(qiáng)企業(yè)信息化管控

處在科技迅猛發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計(jì)應(yīng)用上停滯不前。注會(huì)在內(nèi)控審計(jì)時(shí)，需綜合考察其設(shè)計(jì)與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計(jì)的合理性可通過(guò)企業(yè)章程進(jìn)行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)就可對(duì)企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進(jìn)行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會(huì)在整合審計(jì)工作中的難度大為降低，同時(shí)信息化管控也為整合審計(jì)的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時(shí)間，提升了工作效率，進(jìn)而達(dá)到整合審計(jì)的總體目標(biāo)。企業(yè)整合審計(jì)執(zhí)行著力點(diǎn)

整合審計(jì)可通過(guò)內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表兩種審計(jì)間的相互利用與彼此驗(yàn)證降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并借著二者優(yōu)勢(shì)使審計(jì)質(zhì)量大大提升。但審計(jì)人員在使用共享信息時(shí)應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會(huì)造成某項(xiàng)存在錯(cuò)誤的審計(jì)影響性放大與延續(xù)，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計(jì)應(yīng)保持高度的機(jī)動(dòng)靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進(jìn)均需大量的職業(yè)判斷，才能切實(shí)保障審計(jì)的質(zhì)量提升。

4.1 計(jì)劃階段

在審計(jì)計(jì)劃階段，風(fēng)評(píng)、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計(jì)初始計(jì)劃的關(guān)鍵因素，需重點(diǎn)考慮。另外，審計(jì)總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計(jì)范圍、方向、時(shí)間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對(duì)所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行及時(shí)修正，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利施行。

4.2 執(zhí)行階段

在審計(jì)過(guò)程中，為了確保內(nèi)控審計(jì)與報(bào)表審計(jì)同等重要，應(yīng)先對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評(píng)估和判斷，以識(shí)別出重要信息，據(jù)此了解錯(cuò)報(bào)來(lái)源。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)整合審計(jì)還應(yīng)以內(nèi)控審計(jì)要求為藍(lán)本，在研究?jī)?nèi)控制度前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，以保證審計(jì)工作的運(yùn)行更加有效。

4.3 評(píng)價(jià)階段

大量實(shí)例表明，現(xiàn)階段的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表審計(jì)關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，國(guó)家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計(jì)與運(yùn)行缺陷，并按影響程度具體細(xì)化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計(jì)人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計(jì)評(píng)價(jià)階段，需發(fā)揮人為主觀作用對(duì)各項(xiàng)缺陷進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)價(jià)，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。

4.4 報(bào)告階段

報(bào)告階段的注會(huì)要借助職業(yè)能力對(duì)整個(gè)審計(jì)階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報(bào)告報(bào)出。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計(jì)范圍受限，審計(jì)時(shí)間倉(cāng)促等，皆會(huì)造成審計(jì)判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告服務(wù)對(duì)象差異單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而體現(xiàn)整合審計(jì)的協(xié)同與獨(dú)立。

國(guó)內(nèi)的整合審計(jì)雖起步較晚，但它能夠促進(jìn)內(nèi)控審計(jì)的長(zhǎng)效健康發(fā)展，使財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會(huì)行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)，便可以促使國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文4

在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國(guó)企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過(guò)窄等問(wèn)題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)沖擊著無(wú)數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們?cè)谄髽I(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也逐漸受到了越來(lái)越多的重視。互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來(lái)了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來(lái)發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì)被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無(wú)法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場(chǎng)、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過(guò)程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問(wèn)題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來(lái)更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒(méi)有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過(guò)于狹窄

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國(guó)的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問(wèn)題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問(wèn)題，如果沒(méi)有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場(chǎng)的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過(guò)計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無(wú)意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

（五）提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問(wèn)題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來(lái)多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過(guò)宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒(méi)有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來(lái)越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì)，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來(lái)的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國(guó)的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至20xx年底我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國(guó)60%左右的國(guó)民生產(chǎn)總值，解決了我國(guó)80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說(shuō)中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

然而，目前我國(guó)的中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨著很多方面的問(wèn)題，其中最為突出的問(wèn)題便是我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來(lái)越明顯。因此，我國(guó)的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

目前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在很多問(wèn)題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：

內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無(wú)意義。

企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù)，財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來(lái)的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無(wú)法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。

四、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

鑒于我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面遇到的這些問(wèn)題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策。

加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。

不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過(guò)定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文6

隨著我國(guó)企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)，參與到國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)之中，我國(guó)企業(yè)便面臨著國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。然而從目前我國(guó)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)看仍不容樂(lè)觀。因此，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析與探討，并建立切實(shí)可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個(gè)人多年從事財(cái)務(wù)工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過(guò)于紊亂

內(nèi)部控制環(huán)境作為一個(gè)企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)。也正因如此，可以說(shuō)內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)與內(nèi)部控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過(guò)于紊亂，以至于整個(gè)公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理上發(fā)展水平緩慢

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理。也正因如此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作上的成效，我們可以看到，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，且評(píng)估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險(xiǎn)管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)之中，而不能將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)之中，也就無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。這不僅僅因?yàn)樾畔贤▽?duì)企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國(guó)企業(yè)在信息溝通上的實(shí)際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問(wèn)題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問(wèn)題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級(jí)習(xí)慣于服從上級(jí)，普通員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的合理評(píng)價(jià)

企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中，要不斷的測(cè)試，不斷的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會(huì)各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，我們可以看出，對(duì)其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。以至于企業(yè)在面對(duì)時(shí)下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)管理者無(wú)法從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中提取有效的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)而無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時(shí)，通過(guò)分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告其本身就不是審計(jì)人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更需要管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)給予支持與合理化建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題的改進(jìn)建議

1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

通過(guò)大量實(shí)際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個(gè)方面入手，為內(nèi)部控制建立一個(gè)良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。因?yàn)橹挥屑訌?qiáng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，才能夠使內(nèi)部控制制度落實(shí)到企業(yè)管理的各項(xiàng)工作之中，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過(guò)法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平；第二，塑造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價(jià)值觀，其不僅是一種無(wú)形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢(shì)必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過(guò)實(shí)際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價(jià)值觀下，達(dá)到最大程度的統(tǒng)一，進(jìn)而在增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)相互制約的控制環(huán)境。要想進(jìn)一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的董事會(huì)，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因?yàn)椋?dú)立的董事會(huì)與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對(duì)較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會(huì)在行使權(quán)力時(shí)，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通

建立良好的信息溝通機(jī)制，可以使企業(yè)高層及時(shí)掌握企業(yè)員工的勞動(dòng)狀況，提供正確、及時(shí)、全面的信息內(nèi)容。同時(shí)，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進(jìn)一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺(tái)之上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將直接來(lái)源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對(duì)，供相關(guān)人員查詢，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個(gè)內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，并制定科學(xué)的堅(jiān)固與考核制度則尤為重要。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門也應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時(shí)，得以切實(shí)的貫徹與落實(shí)。而對(duì)違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項(xiàng)行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個(gè)強(qiáng)有力的軟約束力。

4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)。而因?yàn)檫@種中介機(jī)構(gòu)與企業(yè)自身并沒(méi)有太多的利益關(guān)系，也相對(duì)更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。尤其是無(wú)論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個(gè)系統(tǒng)工程，都要耗費(fèi)大量的財(cái)力、人力。而外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的財(cái)力、人力，還能夠節(jié)約大量的時(shí)間，所以采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢(shì)。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行輔助完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文筆者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識(shí)到，企業(yè)作為一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個(gè)綜合性課題。尤其是時(shí)下全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更是無(wú)處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，并運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進(jìn)而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文7

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國(guó)的大部分企業(yè)的工作模式和內(nèi)部控制管理工作都發(fā)生了明顯的變化，對(duì)于內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，制定發(fā)展的總體目標(biāo)，提升預(yù)算管理工作的力度是提升企業(yè)內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)，同時(shí)也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重點(diǎn)。但是，在具體的工作中，企業(yè)的各個(gè)部門之間的工作還存在著嚴(yán)重不協(xié)調(diào)性，內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步改進(jìn)和控制。

1制定內(nèi)部預(yù)算管理辦法

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定相對(duì)比較科學(xué)的管理方案。在預(yù)算編制工作中，工作人員要選擇切實(shí)可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項(xiàng)目上加強(qiáng)控制。建立相對(duì)比較集中的內(nèi)部控制方式，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)方式進(jìn)行改進(jìn)和完善。通常情況下，企業(yè)所采取的方式就是建立預(yù)算管理委員會(huì)。這一部門的權(quán)威性比較突出，可以處理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各類復(fù)雜的問(wèn)題。在預(yù)算管理委員會(huì)的工作中，委員這一職務(wù)的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財(cái)務(wù)、技術(shù)以及市場(chǎng)等不同的方面。委員會(huì)成員應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行嚴(yán)格地掌握，然后根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行的特點(diǎn)以及企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)情況來(lái)對(duì)內(nèi)部的價(jià)格進(jìn)行控制。在具體的工作中，管理人員需要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，建立相對(duì)比較完善的審核制度，提升財(cái)務(wù)管理工作的重要性，將全面預(yù)算工作落到實(shí)處。總體來(lái)看，全面預(yù)算管理工作主要是在保證財(cái)務(wù)預(yù)算穩(wěn)定性的前提下進(jìn)行的，但是在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)管理行為存在著嚴(yán)重地誤解。總是將預(yù)算看做是企業(yè)運(yùn)行中的支出部分，但是事實(shí)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算還包含企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，人們的思想觀念還受到傳統(tǒng)預(yù)算管理方式的禁錮。

2選擇科學(xué)的預(yù)算編制程序，提升編制預(yù)算的一致性

從這一點(diǎn)上看，預(yù)算結(jié)構(gòu)的制定可以表現(xiàn)為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結(jié)合的方式優(yōu)點(diǎn)比較突出。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在對(duì)預(yù)算編制方式進(jìn)行選擇的過(guò)程中，主要是以企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小以及部門設(shè)立的復(fù)雜程度等因素來(lái)進(jìn)行。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效性。制定相對(duì)比較科學(xué)的編制預(yù)算目標(biāo)意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對(duì)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)加強(qiáng)了解，同時(shí)還應(yīng)該以基本的預(yù)算金額為重點(diǎn)，彌補(bǔ)預(yù)算信息上的不足，制定相對(duì)比較科學(xué)的預(yù)算方案，減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的價(jià)格爭(zhēng)議現(xiàn)象。保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，采用上下結(jié)合的'預(yù)算編制方式還可以有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)算意識(shí)和預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預(yù)算編制工作中的嚴(yán)重不足，提升預(yù)算目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。具體來(lái)說(shuō)，編制程序可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行具體的分析，第一，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)制定相對(duì)比較科學(xué)和合理的預(yù)算思路和目標(biāo)。第二是各個(gè)子公司可以根據(jù)預(yù)算的思路，并且結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)制定草案的編制。第三是，預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)該提升預(yù)算工作的協(xié)調(diào)性和穩(wěn)定性。第四是委員會(huì)需要根據(jù)各子公司和相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終通過(guò)預(yù)算審核的標(biāo)準(zhǔn)。第五，通過(guò)相關(guān)的預(yù)算方案的制定以及相關(guān)法案形式的執(zhí)行工作，以此為依據(jù)來(lái)提升預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

3嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)控制的有效性

預(yù)算管理成敗與否的關(guān)鍵是預(yù)算是否得到有效的執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)送執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這既是委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控的依據(jù)，也是考慮是否調(diào)整預(yù)算的重要參考。預(yù)算管理委員會(huì)可以利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如會(huì)計(jì)核算進(jìn)行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會(huì)、總經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會(huì)計(jì)信息失真的源頭，從而減少虛假會(huì)計(jì)信息。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保障。為加大監(jiān)督力度，監(jiān)督工作可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果進(jìn)行定期審查。

4抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)，全面評(píng)估執(zhí)行情況，嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)

加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支的真實(shí)性、合規(guī)性的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算管理真正成為企業(yè)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此，為了抓住預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面評(píng)估與考核。預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)部門對(duì)預(yù)算當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認(rèn)真分析原因，并找到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，制定改進(jìn)措施。再在此基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。

5及時(shí)反饋與調(diào)整，確保控制適時(shí)性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵循適時(shí)性原則，即“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。”因而，預(yù)算管理必須及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把會(huì)計(jì)結(jié)算與核算的結(jié)果反饋給董事會(huì)、總經(jīng)理，使企業(yè)高層在遠(yuǎn)離預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)的情況下仍能及時(shí)了解和控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程。結(jié)束語(yǔ)綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)的管理當(dāng)中有著非常重要的作用，對(duì)于規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為有著非常好的推動(dòng)作用，所以在管理的過(guò)程中一定要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，只有這樣才能更好的保證企業(yè)的正常運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文8

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺失風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，從我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來(lái)看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機(jī)時(shí)有發(fā)生。然而，在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財(cái)務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率、提高抗風(fēng)險(xiǎn)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建及執(zhí)行中存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無(wú)從談起，當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問(wèn)題：

(一)組織架構(gòu)不合理

中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡(jiǎn)單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責(zé)不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

(二)管理層內(nèi)部控制觀念淡薄

現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過(guò)于重視企業(yè)的業(yè)績(jī)和利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，在做決策時(shí)帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性，認(rèn)為個(gè)人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及控制機(jī)制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風(fēng)口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易陷入困境。

(三)內(nèi)部控制體系不健全

目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學(xué)性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過(guò)于片面、零散，沒(méi)有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，往往在爆發(fā)問(wèn)題后，才采取措施補(bǔ)救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實(shí)，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法貫徹執(zhí)行。

(四)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門，卻沒(méi)有具備真正意義上的獨(dú)立性。獨(dú)立性的缺失，使企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化，流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題并加以糾正，亦不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。

三、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)建立合理的組織架構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級(jí)、部門職能的科學(xué)劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。

(二)管理層提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，更新管理理念

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，只有各級(jí)管理層強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則來(lái)約束自己的行為，才能真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，將先進(jìn)的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。

(三)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點(diǎn)，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學(xué)、行之有效的內(nèi)部控制體系。

一是在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，既要滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個(gè)部門和人員，做到全方位、全過(guò)程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過(guò)觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì)，正確預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)正在進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差，以保證每項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)定程序和目標(biāo)進(jìn)行。事后控制強(qiáng)調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問(wèn)題和原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問(wèn)題的措施。設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項(xiàng)控制落到實(shí)處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

(四)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的控制作用越來(lái)越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，賦予審計(jì)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行全面監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)抓好整改，堅(jiān)持審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，保證審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

(五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標(biāo)具體化，并能強(qiáng)化內(nèi)部控制。

全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，我國(guó)中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強(qiáng)化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的有效工具和法寶。

通過(guò)企業(yè)各層級(jí)管理者的高度重視，通過(guò)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項(xiàng)資源，促進(jìn)精益化管理，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，存在的問(wèn)題也復(fù)雜多樣，因此，在建立完善內(nèi)控體系時(shí)，不能生搬硬套，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)外環(huán)境等情況，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的、行之有效的內(nèi)部控制體系，并持續(xù)創(chuàng)新、完善。優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系有利于改善公司治理結(jié)構(gòu)，能夠解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)行效率和抗風(fēng)險(xiǎn)力，增加企業(yè)效益，從而促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)定發(fā)展、脫穎而出。財(cái)

企業(yè)內(nèi)部控制研究論文9

一、引言

近年來(lái)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和危害程度與日劇增。如果內(nèi)部控制產(chǎn)生重大缺陷，重要風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，就有可能對(duì)集團(tuán)企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生非常重大的不利影響。因此，集團(tuán)企業(yè)迫切需要采取科學(xué)的手段，提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力。近幾年來(lái)，盡管在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)制要求下，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，開始關(guān)注全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。可是，有許多集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，使內(nèi)部控制沒(méi)有起到應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控作用。因此，集團(tuán)企業(yè)在建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)該將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)

在當(dāng)今社會(huì)，集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境和內(nèi)部條件都在劇烈地變化著，其內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要在充分考慮集團(tuán)企業(yè)總部、分子公司和其他業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一體系要素和體系結(jié)構(gòu)，確保整個(gè)集團(tuán)企業(yè)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制銜接一致。因此，需要整體設(shè)計(jì)基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系架構(gòu)。該體系總體架構(gòu)由“核心理念、基本內(nèi)涵和主要內(nèi)容”組成。

1基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的核心理念

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)平臺(tái)，開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。其核心理念是:風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是辯證的統(tǒng)一體，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具和手段，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的目的在于全過(guò)程地治理威脅其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，即事前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，事后最小化風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著需要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行分析:

2基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面管理的基本內(nèi)涵

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)立統(tǒng)一的兩面，其基本內(nèi)涵為:以集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制納入統(tǒng)一的一體化管理框架。首先，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”層次上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考與定位，在全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，分析、設(shè)計(jì)、構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系”;然后，以內(nèi)部控制為平臺(tái)，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)，在集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

總之，基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)內(nèi)部控制為全面風(fēng)險(xiǎn)管理找到著力點(diǎn)和切入點(diǎn)，能夠有效避免風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的分離，防止風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，以促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制主要包括設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)、明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系和建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系等。

1設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該始終圍繞支持集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)面開展工作，使風(fēng)險(xiǎn)管控與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障，以實(shí)現(xiàn)“最大限度的企業(yè)價(jià)值”。因此，需要在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

第一，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)環(huán)境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團(tuán)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，并形成環(huán)境分析報(bào)告。

第二，制定集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針。基于環(huán)境分析報(bào)告，制定集團(tuán)企業(yè)對(duì)各種重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理方針。

第三，設(shè)定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。為了保證集團(tuán)企業(yè)建立科學(xué)、合理戰(zhàn)略目標(biāo)，將集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將風(fēng)險(xiǎn)偏好與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系。在集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，需要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，使集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理方針相吻合，保證集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，確保集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理方針與價(jià)值創(chuàng)造相一致。因此，在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，一方面使集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合既定的風(fēng)險(xiǎn)管理方針，另一方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

第四，制定集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。以集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，設(shè)定運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，據(jù)此確定三年或五年滾動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)定和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制過(guò)程中，要充分考慮各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并使運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理方針和戰(zhàn)略目標(biāo)相容。

第五，建立集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。根據(jù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，制定集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理總目標(biāo)以及分子公司、各部門和業(yè)務(wù)單位的具體風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，形成集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。

2實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控

主要從以下幾個(gè)方面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控:

一是梳理集團(tuán)企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程、管理流程，進(jìn)行流程描述，分析流程所涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在的隱患，同時(shí)確定各種風(fēng)險(xiǎn)涉及的責(zé)任部門與崗位。例如：能源集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的責(zé)任部門。

二是確定重要業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動(dòng)及其檢驗(yàn)方法。

三是編制《集團(tuán)企業(yè)崗位風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》，明確每個(gè)崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和權(quán)限等，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部得到有效實(shí)施，切實(shí)強(qiáng)化日常風(fēng)險(xiǎn)管理，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理真正落到實(shí)處。

3建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。體系全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系是集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息充分溝通的有效保障，健全的基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必須建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系的核心就是要根據(jù)利益相關(guān)者的信息需求，建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求的風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理工作匯報(bào)的內(nèi)容、形式及程序、報(bào)告負(fù)責(zé)人、報(bào)告周期、覆蓋范圍、報(bào)告內(nèi)容、形式、程序及報(bào)告分送名單等。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系不僅包括風(fēng)險(xiǎn)管理流程中應(yīng)形成的各種類型的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及其內(nèi)容要求，還要建立這些報(bào)告如何在集團(tuán)企業(yè)利益相關(guān)者之間、風(fēng)險(xiǎn)管理各職能機(jī)構(gòu)之間傳遞的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告機(jī)制。

綜合上述分析，文章構(gòu)建基于內(nèi)部如何將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團(tuán)企業(yè)為背景，以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，構(gòu)建了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內(nèi)涵，給出了其基本內(nèi)容。其次，重點(diǎn)研究了基于內(nèi)部控制的集團(tuán)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行機(jī)制，主要包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警體系與報(bào)告體系等方面。