第一篇：企業內部控制監管研究

企業內部控制監管研究 1 內部控制監管的必要性

企業內部控制就其本質而言,是企業各方為實現其目標所設置的風險處理裝置,其并非天然屬于監管的對象。內部控制已經歷了相當長的發展歷史,但對其進行監管的歷史并不長。之所以近年來開始對企業內部控制進行監管,其必要性為:

（1）隨著技術的進步以及社會的發展,公司的社會化程度也越來越高,使公司的內部控制開始具有外部性特征。經濟的全球化、資本市場的發展以及電子技術的發展等因素推動了公司的社會化。這使得公司尤其是對一國經濟具有重要影響的大型公司由于內部控制不健全而導致的風險具有聯動性和擴散性,從而使得單個企業內部控制不健全產生的風險具有外部性的特征［1］。

（2）從本質上看,企業內部控制是企業所建立的有助于企業目標實現的風險管理機制。企業自身建立內部控制制度所遵循的原則是效率優先——主要是著眼于本企業及其利益相關者,但內部控制制度是否健全,不同利益相關者的評判標準不一定相同,而且也不是所有的利益相關者都具備專業能力評判內部控制的好壞;另外,即使有專業能力也不一定就有充分的動力對企業內部控制制度建設提出意見和要求,因而需要由第三方——監管方出面對企業內部控制制度建設進行強制性規范。

對企業內部控制進行監管最為直接的原因在于一些企業所提供的內部控制質量水平沒有達到社會的總體需求。其不僅使公眾對會計喪失了信心,更為嚴重的是會對當地甚至是本國的經濟產生了不可逆轉的影響。因此,必須采取外部力量推動企業內部控制的建設,其中監管是一支非常重要的外部力量。而監管的方式有多種,不同的監管方式適用于不同類型的被監管主體和所要監管的內容。而不同的監管方式其實施成本和效率是不同的。內部控制監管的內容分析

內部控制監管的主體主要是一些政府部門和行業主管部門的監管機構,就我國來說,這些政府部門主要包括國家證券管理部門和國家財政部門等,涉及國有資產的還包括國資委等部門［2］。而行業主管部門的監管機構為了規范行業秩序也應該參與到對于內部控制監管當中來。

財政部的監管對象是所有企業,監管內容是會計核算與會計監督。雖然目前的《會計法》明確要求企業要建立、健全內部控制監督制度,并且財政部已經發布了一系列內部控制規范,但對內部控制監管并無具體措施和要求。應在財務報告的構成內容上要求企業在年度財務報告中增加內部控制報告,尤其是關于財務報告的內部控制報告。

中國證監會和證券交易所的監管對象是上市公司,監管內容是公司治理和信息披露。我國現行的公司治理準則和信

息披露制度中,有關內部控制的監管要求所見無幾。為加強財務報告的內部控制,從機制上遏制財務舞弊,應修訂上市公司年度報告披露準則,要求上市公司在年度報告中增加公司內部控制報告,并要求注冊會計師提供公司內部控制評審報告。國資委等部門監管的對象主要是國有企業,國資委履行出資人職責,進行企業的內部監督和風險控制,規范監管企業內部控制工作,保障監管企業財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求。其特別之處在于對國有資產控制的監管。

行業主管部門則應依其所涉及的行業參與到內部控制監管當中,比如我國的人民銀行、銀監會監管的是商業銀行;我國的保監會則是各保險企業的監管主體。其他行業同樣應該針對行業不同特點進行內部控制的監管。

無論是哪個部門,從內部控制本身來說都應該對于被監管單位是否建立健全內部控制制度規范;不同人員的職責應在何種程度上相分離,以降低舞弊和不當行為發生的風險等方面去進行。從根本上來說就是監管執行內部控制履行情況,看其是否能夠按照內部控制標準,去進行業務處理活動。雖然說我國的內部控制可以依據不同主體進行不同監管,確實可以起到監管本身的作用。但也有其弊端,“多頭監管”往往造成監管內容的重疊、資源和人員的浪費,從而使監管成本過高。如何實施內部控制監管

我國會計監管的手段主要包括法律手段、行政手段和經濟手段等。這些手段相互配合,共同構成我國會計監管的方法體系。

3.1 法律手段方面

我國政府主要是通過建立一系列的法律法規和規章來實施內部控制監管的。我國現行的證券立法具體包括:第一,與證券市場監管相關的法律主要有《證券法》、《公司法》、《會計法》等;第二,證券市場監管的行政法規主要有《企業財務會計報告條例》、《股票發行與交易管理暫行條例》等;第三,證券主管部門規章主要包括《:禁止證券欺詐行為暫行辦法》、《公開發行股票公司信息披露實施細則》等［3］。但這些相關法律并不完善,有的甚至只是零星涉及內部控制的監管,而且我國內部控制處罰的力度不夠。這些都是我國對于內部控制監管在法律監管方面有待提高和完善的地方。

第二篇：中小企業內部控制研究

中小企業內部控制研究

內部控制制度的重要性：內部控制制度是現代管理的一個重要組成部分，是單位內部各種形式控制的總稱。內部控制的根本目的在于加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。

中小企業是社會經濟體系中的重要組成部分。我國中小企業數量多、分布廣，已經成為支撐經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國民經濟戰略性調整而日益顯著。然而，我國每年都有相當數量的中小企業倒閉，究其原因，內部管理混亂，缺乏有效的內部控制是其主要原因之一。中小企業應該對照基本規范和配套指引的要求，提前搞好內部控制建設，為將來推進落實內部控制制度打下良好的基礎。

一、內部控制五要素

企業建立有效的內部控制，應當包括以下五個要素：

1.內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

2.控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

3.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

5.內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

二、中小企業內部控制存在的問題

1.內部環境。該要素是內部控制框架的基礎所在，涵蓋治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、誠信與道德觀等。中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了。加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。

2.風險評估。這個要素要求企業及時識別，系統分析經營活動中與內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。我國許多中小企業建立的財務管理系統，由于機構設置、管理人員素質、財務管理規章制度等方面存在諸多問題，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力應變能力，由此產生了中小企業的投資風險。中小企業沒有專門的內部審計機構，也沒有定期的風險評估機制，風險防范意識薄弱，這將嚴重威脅中小企業的生存和發展。就中小企業而言，其生產、研發、銷售等各個過程都存在不同的風險，這就給中小企業的內部帶來了挑戰。

3．控制活動。是指企業根據風險評估結果，采取相應的控制措施來將風險控制在可接受的程度之內。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管有近親關系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯誤行為;有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。

4信息與溝通。這個要素從某種程度上可以看作是內部控制的神經系統，它要求企業及時、準確地搜集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業與內部、企業與外部之間進行有效溝通。中小企業普遍存在的情況就是內部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業的會計報表未能真實反映企業的財務狀況和經營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。經營者為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。會計信息失真、做假賬已經成為普遍問題。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重。一些企業領導家長式作風日盛，有的獨斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報銷。有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內部控制制度成了給自己設立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內部控制的表面文章。這使員工對企業的內部控制制度失去了信心，更加不愿意向經營者表達自己的看法和對管理者的監督反映。

5．內部監督。該要素要求企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制的缺陷，應當及時加以改進。據調查，為數不少的中小企業沒有設置內部審計機構，即使具有內審機構的企業，其職能也已嚴重弱化，有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態;有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效;有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督;有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序;有的重要或關鍵崗位人員與高管密切聯系，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發揮從很大程度上取決于企業最高層的主觀意愿。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔。

三、中小企業內部控制問題的解決方法

1.內部環境方面。強化管理者的內控意識及高層的控制職能，首先，企業的領導者應樹立內部環境控制的風險意識，企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理。要為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。企業應在員工中廣泛進行誠信教育，把誠信教育作為道德建設的首要內容，創建企業員工自覺遵守的誠信準則。各項控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質是企業生存的基礎，誠信是員工的立身之本，無論是企業的高層領導，還是一般員工都應該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業要規范崗位責任，不要搞家族式管理，用人不搞認人唯親。會計人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務建立明確的操守規范，不相容職務嚴格分設崗位，要求擔任敏感職務的員工自覺接受監督。

2.風險評估方面。針對中小型企業在風險評估方面所暴露的幾點弊病，應采取行之有效的控制手段。中小企業特別要注意對庫存現金的控制：核定庫存現金限額、不得坐支現金、做到日清日結、嚴防白條抵庫。加強對應收賬款的管理。加強應收賬款管理是解決現今中小企業陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業應對賒銷客戶的信用進行等級評定，定期核定應收賬款，制定相應的應收賬款催收制度，即根據應收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發生壞賬。對已經取得確鑿證據后確認的死賬、呆賬，進行妥善安穩的會計處理。加強對存貨的管理。盡可能壓縮過時的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產物資的管理。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。物資保管員應定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現的差錯進行及時正確的處理。

3．控制活動方面。建立內部控制制度，監督制度及考核制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。

4信息與溝通方面。企業要明確考核評價的標準，評價結果要進行記錄和報告。有了考核責任人，責任人如何評價內控效果得有個標準，這個標準是企業管理的手段和基礎，也是有效落實責任、有效實施會計控制的必要條件。為了各項具體業務進行會計控制，企業必須對涉及各項業務活動責任的相應依據和標準加以明確的規定，并進行規范檢測和校正，便于考核責任人考核?？己嗽u價的結果要進行記錄，建立規范、真實、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業完整的基礎資料，還可作為員工考核晉升的依據，考核結果要綜合報告領導層，最終為領導層決策提供翔實可靠的第一手企業管理資料。企業內部控制考核還應當與員工獎懲掛鉤，對遵章守紀、工作負責、勇堵企業漏洞的員工應當給予重獎，以激勵調動員工參與控制管理的積極性。

5．內部監督方面。.有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內部控制的良好環境，但內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內控制度要參照會計法規制定準確到位，切實可行，中小企業尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執行，是否執行了，執行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責任人，制定切實可行的考核措施，授予考核人員獎罰權。同時充分利用不相容職務之間、不同部門之間的牽制監督作用。啟動全面的內部控制網絡。企業負責人必須高度重視內控制度并自覺接受監督事實上，一套嚴密的內部控制制度的順利實施，企業負責人起著十分重要的作用。離開企業領導的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業領導不重視內控制度，其根本原因在于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力，加大執法力度，督促中小企業嚴格執行內部控制制度。

四．內部控制制度綜述

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業的內部控制制度具有與大企業同等重要的意義。中小企業內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。只有根據企業的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使中小企業得以健康快速地發展。在新形勢下必須高度重視中小企業內部控制建設問題，強化中小企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計內部的及會計控制的所有人員，保證中小企業及會計機構的崗位合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容。職務相互分離，互相制約，互相監督，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息質量。

第三篇：中小企業內部控制研究

目 錄

中小企業內部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企業內部控制的概述....................................................2

（一）中小企業的含義及經營特點.............................................2

（二）內部控制的含義及作用....................................................3

（三）中小企業內部控制的特點................................................3

三、中小企業內部控制存在的問題.............................................4

（一）內部控制制度的有效性存在的問題..................................4

（二）缺乏必要的風險評估手段................................................5

（三）內部審計監督職能的局限性.............................................5

四、解決的對策.........................................................................6

（一）客觀的解決方式..............................................................6

（二）主觀的解決方式..............................................................6

（三）具體解決的方法..............................................................7

五、總

結................................................................................9 【參考文獻】............................................................................9

中小企業內部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企業是國民經濟重要組成部分，也是中國特色社會主義經濟體制的潤滑劑，它推動著社會主義的進步。隨著社會主義經濟的發展，內部控制問題也將越來越受到重視。強化中小型企業內部會計控制，對建立結構合理、內容完整、方法科學的內部控制標準體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業內部控制的分析，結合中小型企業特征及其對內部控制的影響，提出中小企業內部控制所存在的問題，并闡述加強中小企業內部控制的具體對策。

【關鍵詞】：中小企業，內部控制，解決方案

【正 文】

一、引 言

目前，我國中小企業的內部控制，運行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現已成為在21世紀這個風起云涌的經濟浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內部控制與中小企業如何相互結合進行論述，解決部分有關于內部控制有效性以及實施的問題。筆者對部分中小企業的觀察中發現其內部控制的混亂最根本是由于企業管理層追求的利益但又不關注可持續性的長久利益所致。所以解決上述問題，實質上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規章制度的結合。

二、中小企業內部控制的概述

（一）中小企業的含義及經營特點

中小型企業或中小企業，是指在經營規模上較小的企業，雇用人數與營業額皆不大，此類企業通常是由單一個人或少數人提供資金組成，因此在經營上多半是業主直接管理而較少受外界干涉。

通過調查資料得知，中小企業的經營具有以下特點：

1.生產規模中等或微小，因而投資較省，建設周期短，收效較快。2．對市場變化的適應性強；機制靈活，能發揮“小而?！?，“小而活”的優勢 3.經營范圍的廣泛性，行業齊全，點多面廣；成本較高，提高經濟效益的任務艱巨

4.中小企業是成長最快的科技創新力量。

5.抵御經營風險的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

中小企業的這種經營特點是決定中小企業內部控制控制缺陷的重要因素。因為企業經營在某種意義上關乎著企業的文化，而的企業文化一般

對企業的走向起著決定性作用。

（二）內部控制的含義及作用

單從內部控制上來說，內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。從整體上內部控制可分為控制環境、會計系統、控制程序三個方面。按時間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監督。如何將這兩個方面六個點有機地結合起來是內部控制的關鍵，也是內部控制是否有效實施有效的依據所在。

下面不得不說的是內部控制的作用，也就是，為什么企業要執行內部控制，我們可以從三個個方面來看這件事情，首先我們要明白，企業是以盈利為目的的，而內部控制可以提高會計信息資料的正確性和可靠性，這樣企業的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業，從而保證企業既定方針的貫徹執行，這是進攻。其次是防守，內部控制可以有效地保證企業財產的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產和管理活動順利進行。最后關于與審計方面的聯系，在審計學中我們知道，良好的內部控制可以為審計工作提供良好的基礎，節約審計成本。

（三）中小企業內部控制的特點

內部控制是由企業治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程，是規范企業內部管理、實現企業價值的保證。然而，在實際工作中，許多中小企業的內部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴重影響了中小企業的經濟效益，削弱了競爭能力，進而阻礙了中小企業的可持續發展。

中小企業內部控制主要有兩大特點：

一是企業各項事務的內部控制主要取決于企業主的態度。中小型企業所有權和經營權往往都掌握在企業主手里沒有分離，中小企業的內部結構

的建立還有待時日。盡管部分中小企業在形式上建立了董事會、監事會，但是，真正的法人治理結構并沒有到位，談不上授權與監督，更談不上內部控制。企業主的經營理念和重視程度成為了影響企業內部控制的決定性因素。

二是中小型企業往往難以建立完備的內部控制體系。由于中小型企業規模較小，人員較少，企業結構較單一，常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制，一般只能建立基本的內部控制制度，這種基本的制度在內部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個人企業或家族式經營，管理水平較低，缺乏有效的監督機制。中小企業由于難以獲取充分的資源以實現恰當的職責分離，導致一個員工可能同時兼任好幾個崗位，往往，這些崗位是不相容的！

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度的有效性存在的問題

1.內部控制環境亟待改善

中小企業以追逐利益為根本的目標，可能會放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業內部控制的重要性常常忽視，或將內部控制理解為內部會計控制。另外，因為成本的原因，并且中小企業吸引優秀人才困難，對員工培訓往往會被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內部環境影響企業經營目標的制定，是建立和實施內部控制的基礎和保障。許多中小企業缺乏良好的內部環境，使內部控制無法取得應有成效。

2.企業財務會計制度不健全

中小企業財務會計制度一般不是很完善。有的企業建賬不規范或不依法建賬，會計處理隨意性大，會計核算常有違規操作，信息失真比較嚴重。有些中小企業原始憑證的取得和填制不合法，甚至設兩套賬或多套賬,有些企業甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。

3.內部控制措施不到位

中小企業由于規模小、管理人員較少，一些職責無人承擔，并且一些不相容的職責卻由同一人或同一部門承擔。中小企業由于權限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實物資產的控制管理也是中小企業產生問題較多的方面，有的企業存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業會計憑證賬簿不能及時整理歸檔，甚至發生交易記錄丟失。

（二）缺乏必要的風險評估手段

中小企業沒有科學系統的風險評估體系，無事前防范措施，風險意識普遍薄弱，出現問題時才臨時考慮對策，容易憑領導者的主觀意識做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計可能發生的各類風險，以確保企業持續、健康發展。風險評估是中小企業內部控制中的薄弱環節，給企業的穩定發展帶來很大隱患。

（三）內部審計監督職能的局限性

由于中小企業內部控制相對薄弱，其內部審計的監督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識出現偏差以及出于成本效益的考慮，現階段，一些中小企業處于對成本的考慮，一般不設立內部審計部門，或不單獨設立內部審計部門，即使設立了也會隸屬于財務部等，缺失必要的獨立性，而且內部審計部門容易受到領導的直接干預，嚴重弱化了內部審計部門的監督職能，也嚴重影響了企業的內部控制。甚者，會使得內部控制名存實亡，是企業內部控制趨于紊亂。上文已經敘述了關于內部控制的重要性，但是中小企業的固有特點制約著其內部控制的發展，因為企業是以盈利為目的，一些目光短淺的領導者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業內部控制的完善勢必會增加企業的成本，成本的增加勢必會減弱企業的競爭性，所以，在放棄內部控制完善的同時，隱約的增加的事企業的競爭力，增加企業資金的流入與累計，從而為二次投資打下良好的基礎，但是不完善的內部控制卻嚴重制約著企業的發展，這點可從可也內部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業與內部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個客觀但又主

觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。

四、解決的對策

從總體來說解決的對策可分為內部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時對人員素質的提高以及對人員道德行為的制約。

（一）客觀的解決方式

認識從實際出發，不摻雜個人的主觀意識。1.外部建立和完善客觀、獨立的法律、法規。

現階段我國的發展離不開中小企業，中小企業也是我國經濟發展的最主要的力量，有帶動內需，提高就業率等作用，所以如何更好地發展中小企業，是一個關鍵的政治問題，同時也是宏觀的戰略問題。要提高中小企業的存活率和競爭力，就必須有有良好的內部控制，而建立對內部控制良好、完整的法律、法規，有利于中小企業對內部控制的實施和關注，有利于中小企業的發展。有利于制約企業人員的行為。2.統一的教育與中小企業組織之間的制約。

可由政府部門或其他非營利組織，提供對中小企業的技術支持，或統一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強制性的教育制約。何為半強制性？就是指企業可以不進行這種活動，但是要讓企業的管理者、所有者從本質上認為如果不執行或進行這樣的活動，企業將會降低競爭力度或會使得企業盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強制性方式。

（二）主觀的解決方式

以觀察為“主”，參與到被觀察事物當中。此時，被觀察事物的性質和規律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業所有者對內部控制的認識

以一種教育和宣傳的方式，針對個人，進行因人而異的教育、宣傳。根據不同行業的特點，結合不同企業的發展階段，使企業的所有者從主觀意識上認為，內部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。

2.建立良好的企業文化

一個良好的企業文化，不止有利于內部控制的完善，還有利于提高企業的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價值觀。建立良好的企業文化，可以使員工個人主觀地認為內部控制是必要的必須的。從而使得個人的素質道德得到了制約。建立良好的企業文化應該從兩方面入手（1）中小企業的管理層和治理層必須得加強學習，樹立現代的企業管理的思想觀、價值觀，更新內部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業內部的文化必須一貫執行，只有一貫執行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。

（三）具體解決的方法

1．完善企業的崗位制度，使關鍵的崗位有專業的人才。

中小企業由于人數較少，規模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應的人才，這就決定了在關鍵崗位才有專業人才的特殊性。做好人員培訓工作，使在非關鍵崗位上的非專業人才也有良好的素質，使得內部控制得以進行。

2.職務分離制度，使得不相容的職務分離。

不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。一般情況下，單位的經濟業務活動通?？梢詣澐譃槭跈唷⒑灠l、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別

實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。

3.領導做好帶頭作用。

規章制度的建立不是用來看的，而是用來執行的，只有在源頭上領導起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業規章制度按預期的計劃執行。

4.完善財務會計制度。

企業主，領導不得插手企業的財務會計制度。應選用素質較高，具有較強的法律意識的專業人員處理企業財務問題。并且，企業財務人員必須與時俱進，用科學的發展觀，選用最科學，最合適的企業會計制度。更好地避免發生舞弊、違法、違規行為。

5.加強管理意識。

從點到面，從關鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業的管理意識，建立嚴格的現金和銀行存款管理制度，現金的收支必須要遵守相關的現金管理規定，企業的每一筆賬都要及時入賬，并考慮其真實性、合規性。建立完善、有效的應收帳款管理制度和銷售制度。應收帳款應與銷售記錄定期核對，銷售記錄應與倉庫的記錄核對，一環扣一環。還必須建立嚴格的驗收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應有完整的記錄。定期分析各個財務報表，從總體上管理企業的各項狀況。

6.建立內部審計部門和加強內部審計部門的獨立性

首先，中小企業必須充分認識到內部審計在生產和經營環境中的重要作用，其次，提高內部審計的獨立性和權威性，從而認清擺正內部審計的地位，接著建立內部控制檢查和評價體系，這樣才能使得內部審計職能發揮出其自有的無法被替代的功能。

五、總 結

企業靠的是以人為本的人際關系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運用，獎罰、報酬、福利等制度應合情合理，激發各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動力、紀律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環環緊扣，管理要行得通要科學，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業才有動力。

綜上所說，中小企業各有各特點，應當在其固有的特點之上，結合實際，建立其獨特完善的內部控制。內部控制與企業治理結構相互作用將促進我國中小企業的發展，為我國的經濟飛騰做出貢獻。【參考文獻】

[01]百度：《百度百科》，互聯網。

[02 ]李鳳鳴：《內部控制學》，北京大學出版社2002年版。

[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業內部控制》，上海二聯書店2005年版

第四篇：企業內部控制制度研究

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企業內部控制制度研究

摘要：內部控制是現代企業管理的重要組成部分，企業內部控制從管理結構上分為內部會計控制和內部管理控制兩個方面，內部會計控制是企業內部控制制度的核心層次，而內部管理控制是企業內部控制的框架層次，這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運行企業內部管理的控制網絡。本文從企業內部控制理論的產生與推行，企業建立內部控制制度的重要性，分析企業內部控制制度在執行中存在的問題，得出完善企業內部控制制度的幾點措施。

關鍵詞：內部控制

制度

研究

重要性

措施

Enterprise Internal Control System Study Abstract：Internal control is an important component of modern business management，part of the internal control from the management structure is divided into internal accounting control and internal management control two aspects of，internal accounting control is the core of enterprise internal control system level，and internal management control is the internal control framework level，the two rely on each other，aspect weaving，mutual restraint，the formation of effective operation of internal management of the control network。This article from the production of internal control theory and implementation of enterprise，internal control system to establish the importance of，internal control system in the implementation of existing problems，a sound internal control system in universities。

Keywords：Internal Control System Study Importance Measure 1.引言

內部控制概念提出迄今已有50年了。1949年美國注冊會計師協會首次闡述了內部控制的定義：“內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有協調方法和措施，旨在保護資產、檢查會計信息的準確性和可靠性，提高經濟效率，促進既定管理政策的貫徹執行?！?988年美國《審計準則公告第55號》，以“內部控制結構”代替“內部控制”，提出內部結構的三要素：控制環境、會計系統和控制程序。1992年9月COSO委員會發布了《內部控制—整體框架》的研究報告，報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保護財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目標的達成而提供合理保證的過程。其構成要素來源于管理層經營企業的方式，并與管理的過程相結合。

我國自20世紀90年代起，開始加大對企業內部控制的推行。1997年5月中國人民銀行頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》，1996年財政部發布《獨立審計具體準則第9號—內部控制和審計風險》，要求注冊會計師檢查企業的內部控制。2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現內部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規之一，財政部于2001年6月頒布了《內部會計控制規范—基本規范（試行）》和《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》。

從內部控制的內容和演進過程看，現代企業制度下的內部控制已不是傳統的查弊和糾錯，而是涉及到企業的各個方面，成為公司控制權結構的具體表現。此點與企業組織形式的深化及治理機構的發展相一致，在現代公司下，內部控制制度的職責不僅包括保證財產的安全完整，檢查會計資料的準確、可靠，還將促進企業貫徹經營方針以及提高經營效率納入其中。

內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。隨著現代經濟的日益復雜化，企業面臨各種內外部的風險越來越大，來自企業內部的威脅可能更大。內部控制制度是保證企業會計資料和其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管制度，即維護企業財務物資的安全性、完整性，是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度的發展和我國的企業內部控制制度進行必要的研究。

1.1內部控制的定義

內部控制是合理保證單位經營活動的效益性,財務報表的可靠性和法律法規的遵循性,而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。貫穿于經營活動的全部過程,包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通監督等要素,并受企業董事會、管理層及其他人員的影響。

內部控制是一個過程，是實現目標的一種手段，而不是結果本身。內部控制會受到企業內部各層次人員的影響，而不是簡單地制定出一套制度，對企業管理層或董事會來說，內部控制提供的只是合理的保證，內部控制的目的在于實現組織的目標。

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

1.2內部控制的產生和發展 對于內部控制的產生，沒有具體的記載。內部控制出現的最早標志可以從早期的 蘇美爾文化（大約在公元前3600年到公元前3200年）的記載中找到蹤跡。記載中，審核人員在會計賬簿數字的旁邊標上微小標記、點、核查賬目的記號和圓圈，表明檢查賬目的工作已經完成。古埃及人通過讓兩個官吏同時對稅收加以記錄，來進行監督的控制。如果沒有簽發的支出令單，任何東西也不能出庫。在古羅馬官廳，建立了一套 內部牽制制度，只有出具書面證明才能從國庫提取貨幣，掌握現金的財務官員沒有擅自批準支出的權限。財政記錄官負責記錄所有的經濟業務，財務官負責對全部的政府財務事項進行監督和審核。

1、國外內部控制制度的產生和發展

國外企業內部控制是18世紀工業革命后，企業規?；唾Y本大眾化的結果。到二十世紀初，資本主義經濟迅速發展，股份公司規模日益擴大，所有權與經營權進一步分離，為防范、揭露錯誤和弊端，逐步形成了一些組織、調節、制約和監督企業經營管理活動的方法，這樣就形成了內部控制制度。

內部控制概念的演變大致分為五個階段：內部牽制階段（二十世紀四十年代以前）；內部控制制度階段（二十世紀四十年代到八十年代）；內部控制結構階段（二十世紀八十年代到九十年代）；內部控制整體框架階段（二十世紀九十年代）；企業風險管理框架階段（二十一世紀至今）。

2、國內內部控制制度的產生和發展

我國內部控制的產生和發展與理論研究、審計實務的推動密不可分。我國內部控制思想和實踐起步較早，但是后期發展受到復雜因素的影響，沒有跟上現代內部控制的節奏。我國現代內部控制研究開始于二十世紀八十年代，但是實際運用開始于九十年代末，相對于歐美國家我國內部控制起步較晚，但其根本始于現代西方內部控制理論，并始終能跟上國際內部控制發展趨勢，我國內部控制的發展并不緩慢，現在已經逐步體現出體系化、系統化的趨勢和特征。

綜合朱榮恩、楊錫才等教授的研究結果，我國企業內部控制的發展主要分為行業自控階段、內部會計控制階段和內部控制系統化階段三個階段。

2.企業建立內部控制制度的重要性

企業內部控制制度是為適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分。只要存在企業經濟活動，就需要有相應的內部控制制度。從企業內部控制的內容和演進過程看，現代企業制度下的內部控制涉及到企業的各個方面。為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業經濟效益，必須強化企業內部控制制度建設。所以，加強企業內部控制及其強化內部控制制度具有重要意義。

2.1 內部會計控制

內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款余額調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

2.2 內部管理控制

內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。

內部控制制度是現代企業最重要、最關鍵、最基本的一項管理方式，是企業內部各種形式管理控制的總稱。它集中體現著現代企業管理所有職能和管理的全部要求。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要。其目的在于幫助企業的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執行，提高經營效率具有重要意義。

3.現行企業內部控制制度中存在的主要問題

我國企業管理水平的提高明顯滯后于組建速度，近年來，企業內部控制失效的案例逐漸增多，如華源集團及其下屬10戶子公司存在嚴重會計造假行為、三鹿集團三聚氰胺奶粉、三九集團季組事件等。這些事件背后隱藏的原因也不是單一的，但是內部控制缺陷不可置疑地是重要原因之一。在國內外無數成功和失敗的案例中，我們清晰的認識到：企業內部控制的建立和完善日益緊迫。目前國內對內部制度研究的文章很多，但是主要集中于單個非法人企業，對有規模的企業內部控制研究顯得不足，有些不適合集團對子公司的控制。對于集團公司來說，由于企業管理層次多，只能通過內部管理機構對經營活動進行間接的控制盒指揮，這樣勢必更多的依賴于內部控制的建設和有效地實施。從我國目前內部控制研究來看，內部控制對企業來說是一個相當薄弱的環節。

目前企業全面認識內部控制還剛剛開始，雖然普遍意識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制；側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調；側重于內部控制的制度學習，而忽視了執行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等。

3.1對內控認識不足

改革開放二十多年來，對于國有企業，只是一味地批評計劃經濟制度管理得太嚴太死，因此在改革中十分重視經濟權利的下放，然而，卻淡漠了經濟活動內部的至關重要的控制機構，甚至連國有企業多年來積累的內部控制經驗也都給放掉了。事實上，并非所有企業都只是靠宏觀體制的改革才能發展的，關鍵是企業微觀領域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，這也許正是為什么有的企業在改革中充滿了生機，而有的企業卻被市場所淘汰的原因所在。目前一些企業特別是有些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。不論是維持傳統的經營管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對企業的發展都是不利的，這些認識上的偏差都將阻礙著企業內控的發展和完善。

3.2產權關系不明

產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在我國現階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有單位產權主體缺位、權責不清，加強內部控制的受益主體模糊。根據有關抽樣資料統計，在上市公司的董事會成員中,100％為內部董事的公司占有效樣本數的22.1％，50％以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2％，董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中。而應該作為所有者產權代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經營者進行監督。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設。

3.3人員素質不齊

“水至清則無魚”，內控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產、弄虛作假就不容易了，那些私心重、想“撈一把”的法人代表以及某些員工就不那么愿意了，從而達到了防范錯弊,保護企業財產物資及相關資料的安全與完整、確保經營管理 方針的貫徹落實及提高企業經營效率的目的。還有一些法制觀念淡薄的國有企業的法人代表，“嚴以律人，寬以待己”，只喜歡約束別人的“內控制度”，而討厭約束自己的內控制度。也有一些國企或私企法人代表的業務素質較低，根本不懂內控制度為何物，當然也就談不上加強內控制度建設了。讓思想和業務素質很低的人去管理企業，又如何能搞好內控建設呢?

3.4監督機制不全

目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

3.5內部控制管理權責不規范。實踐證明,權利應受到制約,失去制約的權利極易導致腐敗的滋生。管理層愿不愿意建立適當的控制,能不能遵守已建的控制,對控制制度執行效果所持的態度和處理行為都極大的影響內控制度的執行。

3.6公司治理結構不合理。

目前,我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意,流于形式,缺乏實際指導意義。責、權、利的劃分形同虛設。在現有公司中,公司的長遠發展戰略方針是由經理層擬訂,董事會只負責審批,實際上是政策的的執行者變成了立法者,公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制,決定內部控制制度很難達到預期的目標。

3.7缺少責任追究機制。

在我國市場經濟起步較晚,約束、監督與激勵經理人員的外部機制并不完善。從公司內部看,經營者享有的權利大于承擔的責任,激勵機制欠缺,管理者自我提高的動力和壓力比較小。再者,有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現,而有些企業的內審部門隸屬于財務部門,與財務部同屬一人領導,內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。在內審的職能上,很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目,而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面,卻未能充分發揮應有的作用。

4、加強和完善企業內部控制制度的對策

4.1建立良好的內部控制環境。

只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。控制環境指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境中,控制環境的好壞,直接影響到企業內部控制的遵循和執行,以及企業經營目標,整體戰略目標的實現,尤其是重視內部控制的企業文化,具體包括:

1、切實加強制度建設,明確內部控制主體和控制目標。

科學的企業組織結構在企業內部應包含四個層次的經濟主體,相應地,企業內部也有四種控制主體,即股東、經營者、管理者和普通員工,有各自的控制目標,股東的目標是財富最大化,經營者的目標是不斷增加經營效益;管理者的目標是完成責任目標、獲得業務運行的真實報告;普通員工的目標是遵從企業的內部規章制度,不斷提高企業的生產經營效率。

2、切實加強各級人員素質及引進先進的管理控制方法。

具備先進的管理控制方法,還需輔以積極的人事政策,要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍來改善企業的經營管理觀念、方式和風格,培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識,從而達到內部控制的最佳效果。

4.2進行科學控制風險的措施

控制環境中包括的要素很多,但考慮成本效益原則,并不是所有的要素都有控制的價值,因此需要對那些會影響有關控制目標實現的要素的風險程度進行合理的評估,對那些風險水平較高的可控因素實施控制。以工作目標為風險評估的起點,找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點,通過對其風險程度的評估,并采取科學控制風險的措施,積極有效地加以控制,從而保證其工作目標的實現。

4.3合理構筑嚴密的企業內控體系 嚴密的企業內控體制,應是完整的,有效的。建立一個有效的會計系統,實施會計控制是內控制度的關鍵。

4.4切實制定內控制度,以適于自己的企業。

切實制定適合自己企業的控制制度，獲得較好的執行效果。對內部控制過程就必須施以恰當的監管。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程序的合理性，對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。

4.5切實加強考核、監督、制約機制

根據內部控制的要求,單位在確定和完善組織結構的過程中,應當遵循不相容職務相分離的原則、所謂不相容職務,是指那些如果由一個人或一個部門擔任,既可能弄虛作假,又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟:即授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下,如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施,就能夠保證不相容職務的分離,便于內部控制作用的發揮。組織規劃控制主要包括兩個方面:

1、著重解決企業內不相容職務分離的問題。

不相容職務分離是基于這樣的假設,即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小,而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。

2、強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核。

一個單位根據經濟活動的需要而分設不同的部門和機構,其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求。具體要求是:各組織機構的職責權限必須得到授權,并保證在授權范圍內的職權不受外界干預;每類經濟業務在運行中必須經過不同的部門并保證在有關部門進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中,檢查者不應從屬于被檢查者,以保證被檢查出的問題得以迅速解決。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時,必須經過授權批準才能進行,否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式:一般授權是對辦理一般經濟業務時權利等級和批準條件的規定,通常在單位的內部控制中予以明確;特定授權是對特別經濟業務處理的權利等級和批準條件的規定,如當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時,只有經過特定授權批準才能處理。

5.企業內部控制制度的框架設計

內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。在建立社會主義市場經濟體制和深化會計改革過程中，企業在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。結合我國現行企業內部控制中存在的主要問題，我認為，構建企業內部控制體系可以從五個方面入手: 5.1完善企業的控制環境

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設?？刂骗h境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等。主要的問題是管理層要充分說明內控的完整性；公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配?？刂骗h境中的要素很多，對于企業來說，不是短時間內就能改變的。要改善企業內部控制環境，我想首先要做好如下幾項工作：

1、加快現代企業制度建設。必須建立現代企業制度，真正實現產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。

2、要有明確的內部控制主體和控制目標?？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。我們知道，企業內部由四種經濟主體所組成，相應地，企業內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，這四種控制主體都有各自的控制目標，股東的目標是財富最大化、財產安全、能獲得如實報告；經營者的目標是實現既定的經營目標、不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、資產安全、獲得業務運行的真實報告。只有在控制主體及其控制目標明確的情況下，才能實施有效的控制。

3、要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才，重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計的再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監督的一種方法，包括很多內容：如，制定企業各項管理制度、編制各項計劃、業績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，這些方法對于不同規模和不同復雜程度的企業均十分重要。要具有先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養和引進一批具有高素質、掌握先進的管理方法的人才隊伍，來改善企業的經營管理觀念、方式和風格，培養全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業文化氛圍。

5.2進行全面的風險評估

企業面臨內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經營風險，已成為企業內部控制制度的重要內容之一。

一般來說，企業的風險管理就是按公司既定的經營戰略，利用各種風險分析技術，找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。企業的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險；其次，要建立內部監督機構對企業高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等。總之，企業的風險管理必須貫穿并滲透于企業控制的全過程。

控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，并不是所有的要素都有采取內部控制的價值，只需針對那些具有風險并且會影響有關控制目標實現的可控要素進行控制。在風險評估中可以采用如下的風險管理模型：

工作目標是風險評估的起點，是控制環境中的要素，只有明確工作目標，才能識別控制環境的各個要素中，哪些要素存在影響工作目標實現的風險，通過對風險程度的評估，采取積極有效的控制措施，保證其工作目標的實現。

5.3設立良好的控制活動

控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面，而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要抓住關鍵控制點。

5.4建立廣泛的信息與交流 信息與交流，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術的發展中注意控制信息系統。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統，應該遵循以下原則：

1、一個有效的內控系統需要充分的和全面的內部財務、經營和遵從方面的數據，以及關于外部市場與決策相關的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規范地提供使用。

2、有效的內控需要建立可靠的信息系統，涵蓋公司的全部重要活動。

3、有效的內控系統需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現行政策和程序，影響他們的職責，并確保其他的相關信息傳達到應被傳達到的人員。

5.5加強內部控制的監督與評審

監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程序的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程序的調整等等。

6.對企業內部控制制度的創新措施

6.1建立新型的資金供給制度。

企業的科技創新、管理創新和經營創新都需要大量風險投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業創新活動的需要，企業資金供應渠道必須實現多元化，這就需要從制度上進行徹底更新。

6.2建立新型的投資控制制度。

在新經濟條件下，應當更加關注投資風險問題，關注投資的最終價值的實現。投資控制應當更加民主化、法制化、科學化，更充分地發揮專家集體的智慧，更加關注對高科技、對人類生存環境有利項目的投資。

6.3建立新型的內部控制關系。

在新經濟條件下，對原有的內部控制方式，在借鑒發達國家先進經驗的基礎上、結合中國的國情和文化，進行徹底改革。改革時應考慮以下因素：企業內部控制要重視倫理道德規范建設；企業內部控制要充分體現“以人為本”思想；企業內部控制要重視集體主義精神建設；實現企業內部控制的最高境界 “無為而治”等。

社會主義市場經濟拓展了內部控制制度廣闊的發展空間，內部控制制度促進了社會主義市場經濟進一步發展。保證其經營管理政策得以有效實施，控制經營管理風險，防止舞弊行為發生的一項重要的監督管理制度，是法人治理結構的重要組成部分，建立健全內部控制制度對于加強科學管理具有十分重要的現實意義。因此，加強內部控制制度建設，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。

總之，內部控制制度的完善不是一朝一夕的，謹以此希望喚起企業對內部控制的責任意識，提高對內部控制制度設計的高度重視，進一步完善企業的內部控制制度，并加強對企業的內部控制，使內部控制真正在企業經營管理中發揮起應有的作用。

參考文獻:

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[4]程新富企業內部控制制度創新問題淺談[J]．會計研究，2006．

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第五篇：企業內部控制研究論文

企業內部控制研究論文

無論是在學習還是在工作中，大家對論文都再熟悉不過了吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編為大家整理的企業內部控制研究論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業內部控制研究論文1

摘要：財務管理作為現代企業管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。

關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業；內部監督；流程管理

一、企業內部控制制度對財務管理的重要性

1.企業內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業資產管理等等。企業財務內部控制工作的開展，需要明確規定各業務辦理的操作流程和程序，特別是對企業資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。

2.企業內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業內部控制的重要模塊。首先，企業內部控制嚴格規范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。

3.企業內部控制制度能夠提高企業的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業市場競爭力、提高企業經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發揮，還能夠加強企業的自我規范和約束能力，從而為促進企業長期、穩定、可持續性的發展創造良好條件。

二、企業內部財務控制制度所存的主要問題

1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業經營特點和內部財務控制要求，又融合發達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業內部財務控制制度的發展滯后緩慢。

2.內部財務監管機制不到位，內部審核功能弱化企業在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監管機制來進行監督，而我國企業進行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統的企業對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發揮，從業人員道德缺失現象嚴重。

3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續的齊全性、資金管理的有效性、財務違規的正確處理情況、財務風險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。

三、加強企業內部財務控制制度的要點和策略

1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業內部控制既包括對人、財、物的協調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業內部財務控制涉及的環節、部門較多，因此，需要企業管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業全體員工予以配合。第二，要健全企業內部財務控制制度，規范業務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發揮等。

2.加強企業財務內部審計管理，優化內部控制整體環境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監督和管理。

3.重視企業資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業財務管理的血液，因此，企業需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業財務管理的有效性奠定基礎。

4.加強企業內部財務控制的信息化建設企業應該積極構建財務信息系統，從而加強企業自身同外部行業的緊密聯系，另外，財務信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。

參考文獻

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企業內部控制研究論文2

摘要:房地產企業實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業的市場競爭實力，對企業的長遠發展也起到了保障性作用。如果企業忽視了內部控制管理工作，則會給企業的生產經營活動埋下隱患，所以說加強企業內部控制體系建設極為重要。

關鍵詞:房地產企業；內部控制體系

一、房地產企業內部控制建設的意義

(一)內部控制有利于企業規范經營方式

房地產項目具有投資規模大、資金量需求高、開發周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業生產經營的全過程進行全面監督，及時發現業務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業經濟效益最大化的前提下，節約運營成本。

(二)內部控制能夠保障企業資源安全

企業日常經營管理和會計信息之間有著緊密的聯系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產企業在生產經營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監督企業所有財產物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業財產物資的安全，避免企業資產非合理的流失。

(三)內部控制有利于企業持續穩定發展

內部控制實施過程中可以加入對企業各部門的監督考核，將及時的將企業運營實際情況反映出來，良好的內控環境有利于各企業間的協作配合，全面彰顯企業的整體性，提高整體經營效率，實現企業戰略目標。

二、房地產企業內部控制現狀

(一)內部控制認識不足

很多企業對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執行，最終導致企業的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發揮出其本應發揮的作用。

(二)內控環境差

企業內控環境問題主要表現在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業經理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業文化建設缺失，很多房地產企業并沒有認識到企業文化在企業發展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業文化真正融入到自身的經營戰略中去，有的企業甚至根本有沒有足夠的企業文化，這個問題需引起企業高度的重視。

(三)企業內部信息溝通及傳遞不暢

隨著信息技術的不斷發展，人們已經進入了互聯網時代，網絡技術也逐漸應用到了企業的運營管理之中，這大大的提高了企業的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產企業缺乏高度集成的信息系統來支撐并融合業務流程，各部門間的工作存在割裂的現象，各業務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

(四)內部監督不到位

制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產企業雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產企業的財務部門和審計部門沒有實現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。

三、強化房地產企業內部控制體系的思考

(一)提升企業內部控制重視程度，不斷完善制度流程

內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業財務部門自己的工作，而是需要企業各個部門都參與到其中。作為房地產企業的領導人，企業的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發揮自己的模范帶頭作用，使企業全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

(二)優化企業內部控制環境

內部控制環境包括人力資源政策、企業治理結構、企業文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產生直接的影響，所以，企業必須完善內部控制環境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業治理結構，充分發揮企業管理層的作用，企業管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發揮出管理層的領導作用，企業的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業發展中重要地位，將其作為企業的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業文化建設，人力資源制度和企業文化是內部控制在企業實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業順利實現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。

(三)加強企業內部信息的溝通及傳遞

企業可通過信息化建設將業務流程中的關鍵控制點融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業要根據自身的實際生產經營狀況來逐步建立與企業發展相適應的信息集成系統，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統提升建設、OA系統及門戶系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現決策支持管理。

(四)做好企業內部監督工作

內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業要完善內部審計制度，房地產企業要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

參考文獻:

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企業內部控制研究論文3

企業內控審計與報表審計兩者之間的區別與聯系

“整合審計”概念的提出給國內大部分企業帶來了經濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動企管向更先進方向發展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關聯性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。

1.1 內控審計與報表審計的主要區別

1.1.1 審計目標和對象不同

內控審計強調的是對企業經營運作有重大影響的事項的審計與監督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。

1.1.2 測試范圍和目的不同

內控審計需要對企業內控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數據指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。

1.1.3 評價深度和準確度不同

內控審計除需對內控有效性發表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現存問題進行嚴格區分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續實質性內控審計工作提供相應依據，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的實質影響即可，因而評價結論在準確度與深度上要求略低。

1.2 內控審計與報表審計的主要聯系

談到兩者的聯系，具體表現為兩者在審計業務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業所處的經濟、政治及自身行業特色，并依據審計風險模型對企業現行報表數據進行評估，獲取審計證據;而內控審計也是基于企業風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯系頗為密切。整合審計可行性分析

雖然內控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現兩者的整合審計十分可行。

2.1 整合審計具有理論基礎

企業內控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監管部門等在內的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業公布信息的信賴程度而維護和提高企業信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發展。

2.2 整合審計具有實踐基礎

現階段，部分企業實行兩種審計并行，這勢必要增加企業的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業與事務所雙方都將是利好消息。除了實現資源共享必然會節約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。

2.3 整合審計具有智力支持

隨著審計工作的深入落實及對企業的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會計師行業逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業的進一步發展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業心態也不容忽視，注會行業應拓寬自身從業范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業務的客觀問題，這不僅體現了審計的特性，也迎合了企業的審計訴求。企業整合審計協同機制構建

現階段，整合審計構建與落實還需多方共同協作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業務本身、行業本身及企業等多方的共同進步與長足發展。

3.1 構建執行規范與操作指南

目前，整合審計備受青睞，但現行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現出一種重理念輕實際的現實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規范及操作方案，甚至還要依據不同行業制定不同的執行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。

3.2 進一步加強注會素質建設

注冊會計師是新型整合審計的主要執行者，其職業判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質量的優劣與注冊會計師的職業素養與操守有著緊密聯系。一般而言，國內大型會計師事務所在企業進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業有些涉及商業機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業實現良好發展。

3.3 精細區分審計界限與范疇

在企業條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業成本負擔。鑒于成本效益原則，企業也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協同審計。這里有一點值得強調：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據或結論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。

3.4 構建溝通協調的合作氛圍

為了更好地完成整合審計工作，在執行過程中可要求企業與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協調的機制。具體地，企業應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據;同時，審計人員也應隨時與企業相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業整改。

3.5 大力加強企業信息化管控

處在科技迅猛發展的時代，企業已逐步實現了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內控審計時，需綜合考察其設計與執行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業章程進行預判，但執行一貫性判斷卻存在困難。如若企業引進ERP系統就可對企業內控相關業務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內控執行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。企業整合審計執行著力點

整合審計可通過內控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優勢使審計質量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續，進而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續推進均需大量的職業判斷，才能切實保障審計的質量提升。

4.1 計劃階段

在審計計劃階段，風評、規模、工作量及協作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環節加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環環相扣的連續性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環節中可能出現的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。

4.2 執行階段

在審計過程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業內控環境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據此了解錯報來源。當然，對企業整合審計還應以內控審計要求為藍本，在研究內控制度前提下，對企業內控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。

4.3 評價階段

大量實例表明，現階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業內部控制審計，國家已在相關文件中規定了現代企業內部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規避缺陷和連鎖效應的惡性循環。

4.4 報告階段

報告階段的注會要借助職業能力對整個審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據內控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現整合審計的協同與獨立。

國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內控審計的長效健康發展，使財務報表與內控審計質量得到雙重提升，并能夠促使注會行業職業能力和企業內控水平的整體提高，故相信實現整合審計，便可以促使國內企業的管理水平迅速提高，最終實現企業與事務所之間的協作雙贏。

企業內部控制研究論文4

在計算機應用互聯網金融的環境下，企業所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業內部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業內部控制審計對于企業的健康發展作用甚大，但我國企業目前在實行內部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業素質低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯網金融環境，企業應加強內部環境建設、建立風險評估機制、加強企業控制活動、提高對內控審計的重視度、加強員工的專業能力以及建立良好內控審計的體制等。

互聯網時代的到來沖擊著無數的傳統行業，使它們在企業運行和企業管理上都表現出了很大的不適應。隨著網絡科技的快速發展，網絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ摼W金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統金融交流的同時，也給企業安全帶來了更大挑戰。雖然企業在進行互聯網金融活動時會面臨更大的風險，但互聯網金融已經顯現出主導金融行業未來發展的苗頭，如果一味排斥互聯網金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯網金融環境下做好內部控制及審計工作是企業的重點研究方向。

一、互聯網金融與內部控制審計的概述

（一）互聯網金融

互聯網金融在大數據和云計算上的優勢是傳統金融無法企及的，互聯網金融是將互聯網技術和金融功能有機結合后的產品。互聯網金融是基于網絡平臺的金融市場、服務、組織、產品以及監管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內部控制審計

內部控制審計是評價企業內部控制是否有效的一個過程，企業實行內部控制有助于企業規避風險，提升企業應對問題的能力，而內控審計就是找出企業內部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據。

（三）在互聯網金融環境下實施企業內部控制審計的重要性

互聯網金融的普及給企業帶來更多便利的同時也讓企業面臨著更多的風險：互聯網金融的重要工具是計算機和網絡，而伴隨著計算機和網絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業實行內部控制與審計就可以最大限度地降低企業因信息泄露而造成的風險。另外，網絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯網金融的健康，為了避免企業在進行互聯網交易、結算等活動時的正當權益受到侵害，各金融行業的企業都應該對內部控制以及內控審計產生足夠的重視。

二、我國企業在內部控制審計中存在的主要問題

（一）企業對內部控制審計的重要性認識不足

我國的企業內部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業的內在需求，也沒有引起企業的足夠重視。政府要求企業施行內部控制審計的做法會在一定程度上引起企業的反感，企業并不認為自身需要進行內部控制審計，因此它們會忽視因被強制執行內部控制審計而獲得的利益，從而認為內部控制審計沒有必要。那些企業家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業對內部控制和內控審計的忽視在一定程度上阻礙了內部控制審計的發展。

（二）企業內部控制審計缺乏獨立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結等行為，在實施內部控制以及內部控制審計時一定要具有相當的獨立性，尤其是在互聯網金融的環境下，各部門之間的聯系比以往更加緊密，因此，企業內控審計機構的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內部控制審計部門將難以發揮好它應盡的職責，導致企業會計信息失真，出現大量惡性造價事件。如果企業在進行內部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發現自身存在的問題。

（三）企業內部控制審計人員的專業素質不足

目前我國企業的內控審計人員在專業素質上是不足以適應企業內控審計需要的，他們普遍存在知識結構單一以及行業經驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業內控審計的質量。為了更好地適應互聯網金融環境，企業必須加快運作的節奏，如果內部控制跟不上，企業就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業內部控制審計的范圍過于狹窄

我國的企業內部控制和審計制度于企業本身的制度并不相適應，因我國的企業內控審計制度是在政府的干預下產生的，所以企業在施行內控和審計時并不會給予相關機構很多的活動空間和權力，因此企業內控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯網又想企業提出新的挑戰，企業的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業的內控審計所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強互聯網金融環境下的企業內部控制及審計

（一）加強企業內部環境建設

控制環境使企業對控制的認知，企業在這個環境下進行經營活動并履行其職責。一般來說，控制環境包括了治理機構、機構設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業文化、人事策略等問題，在進行企業內部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監督，確保企業健康穩定地運行。雖然目前很多企業已經在逐步提高對內控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯網金融的時代，企業在運行時會面臨比以往更大的環境變化，包括大數據和互聯網技術的革新，企業在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內控和審計環境，企業在進行部門整合時就會產生諸多問題，最終會對企業的改革產生非常不利的影響。

（二）建立快速反應的風險評估機制

伴隨著互聯網金融的崛起，企業在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業風險的一種手段，它是企業在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據。目前，市場的機制已經發生了根本的轉變，在互聯網的推動下，更多不健康的企業應運而生，市場已經不像之前那樣穩定和可靠，企業所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業對內外的影響作出適當的應對，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。

（三）加強企業的控制活動

加強企業的控制活動能夠有效應對企業可能會遭遇到的風險?；ヂ摼W金融時代的關鍵是大數據和云計算，龐大的數據量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數據時產生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業內部控制的活動、不加強企業內控審計的活動，企業就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業的信息溝通機制

互聯網時代意味著信息化程度成為決定企業發展與管理水平的關鍵，在互聯網環境下，最重要的就是溝通，因為互聯網使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業在面對互聯網金融這一新模式時一定要加強并完善企業的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業在進行內部控制和審計時應該重點關注的問題。

（五）提高企業對于內部控制審計的重視程度

互聯網金融時代，企業會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業的管理層要做到重視企業內控和內控審計，然后才能自上而下的貫徹內控和審計的意識?；ヂ摼W金融時代對企業提出了更大的挑戰，而管理層首先要明白這樣的挑戰會給企業本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業內控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強企業內部控制隊伍的建設

人才是決定企業生存與發展的關鍵因素，在加強企業內控和審計方面，強化內控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業可以采取優化內控和審計人員結構、借鑒優秀企業的經驗以及培養優質工作人員三種方式加強內控和審計：在優化人員結構方面，企業應要求審計師具備財務、會計、統計、企業管理、概率、線性規劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯網金融時代，計算機和網絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優秀企業經驗方面，可以參考成功企業的內部控制和審計人員的選拔、考核制度，結合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養優質人才方面，企業應該加強對內控和審計人員的教育工作，主要包括專業技能和素質教育。為了更好地適應互聯網金融的環境，企業在加強內控和審計人才隊伍建設時應充分結合互聯網時代的特點，重點培養他們對互聯網的了解程度，以便他們可以高效地完成內部控制和內部控制審計的工作。

（七）建立高效的企業內部控制審計體制

根據國際上的經驗來看，政府審計和企業內部控制審計的權力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業的內部控制和審計。為了更好地應對互聯網的沖擊，企業應結合互聯網金融的特點完善內部控制審計的制度，使其充分適應互聯網金融的要求，在互聯網金融的環境下也能很好地保障企業順利平穩地運行和發展。

四、結束語

互聯網的興起給所有的企業都帶去了機遇和挑戰，在互聯網金融的環境下，企業對于內部控制和內部控制審計的需求會越來越高，研究企業如何在互聯網時代下完善內部控制和審計不僅能讓企業抓住更多機會，也有利于企業規避隨之而來的更多的風險和困擾。

企業內部控制研究論文5

一、引言

改革開放以來，我國經濟獲得了迅猛發展，在此背景下我國的中小企業也取得較大的發展，據統計，截至20xx年底我國中小企業總數已占全國企業總數的99%以上，創造了我國60%左右的國民生產總值，解決了我國80%左右的城鎮就業?？梢哉f中小企業已經成為了我國國民經濟的重要組成部分。

然而，目前我國的中小企業在發展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業內部會計控制制度不健全，內部會計控制水平較低。隨著這些中小企業的不斷發展壯大，這些問題對中小企業的進一步發展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業要想更好的應對未來發展過程中的風險和挑戰，就必須要加強自身的內部會計控制制度建設。

二、中小企業內部會計控制概述

內部會計控制的內涵。企業的內部會計控制是指對企業會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內部控制。具體來說就是企業為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標準、方法、規程和守則。內部會計控制是由一系列具體的控制環節和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業財產安全。

內部會計控制的意義。中小企業做好內部會計控制可以使企業較好的保證會計法律、方針、政策在本企業內部的貫徹執行。同時還能有效的維護企業資產和資源的完全和有效使用，此外，企業較高的內部會計控制水平也能較好的防范和規避企業經營過程中面臨的風險。總之，中小企業內部控制制度的完善對于企業自身的發展具有重要的意義。

三、我國中小企業內部會計控制中存在的問題

目前我國中小企業在內部會計控制方面存在很多問題，具體表現為以下幾方面：

內部控制制度不健全。目前，多數企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。

企業費用支出失控，潛在虧損增加。企業員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業的期間費用開支；有的企業由于財產物資內部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環節進行嚴格分離，存貨的發出未按規定程序辦理領用出庫，財務與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規定時間進行財產清查和盤點，對多年來的實物資產毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

內部會計控制主體的職業素養較低。中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，連正常的會計業務都處理不好，更談不上內部控制制度的運用。一些企業領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，勢必給企業造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業舉步維艱。

缺乏有效的監督機制。目前我國對于企業監督雖然己經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。但是由于我國中小企業數量眾多，并且財務制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關人員數量有限以及社會監督的不完善不健全，導致我國中小企業缺乏改進的外在動力，除非企業遭受很大的損失，否則企業內部會計控制制度建設很難引起企業管理層的重視。

四、加強我國中小企業內部會計控制的對策

鑒于我國中小企業在內部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進行相關深入思考的基礎上給出幾點改進對策。

加快建立完善企業的內控體系。首先，中小企業要盡快建立本企業的組織規劃控制機制，避免使某些相互聯系的職務集中于一個人身上。其次，還要建立企業各項事務的授權批準制度從而對企業內部各部門或職員處理的經濟業務權限加以控制。最后，中小企業還可以安排專門的部門和人員來實施內控監督和評價，提出建議，督促各個內控環節不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業干部職工積極參與到內部控制的體系中去。

加強企業預算控制，規范經費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業內部控制的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內控制度設計的重中之重。任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。同時企業的各項經費支出要嚴格按照企業規定程序申領，杜絕隨意支出、超額支出現象。

不斷提高企業內部會計人員的職業素養。中小企業可通過定期開展高級會計人才專業知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規，利于中小企業領導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力，從而做出合理的科學的財會決策。

加強中小企業的內部會計監督力度。中小企業應以內部會計控制的相關要求為依據，完善并實施內部會計控制制度。為使內部會計控制制度發揮出其應有作用，中小企業必須對內部會計控制制度執行情況進行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業內部會計控制制度的落實情況。此外，還應盡快建立企業的內部審計機構，內部審計機構的組成人員應該由企業最高層直接聘任，讓業務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。

企業內部控制研究論文6

隨著我國企業逐步融入全球經濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業便面臨著國內與國際市場的雙重壓力。而正是這復雜多變的經營環境，使得企業風險無處不在。然而從目前我國的內部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內不控制制度則尤為重要。以下筆者即結合個人多年從事財務工作的實踐經驗，對企業內部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。

一、企業內部控制與風險管理現狀

1.企業內部控制環境過于紊亂

內部控制環境作為一個企業的基本基調，其在一定程度上直接影響著企業員工的控制意識。也正因如此，可以說內部控制環境勢與內部控制活動、風險管理方式有著至關重要的影響。然而縱觀目前我國企業的內部控制環境不難看出，許多企業的內部控制環境過于紊亂，以至于整個公司在治理結構上權責不分明，內部控制組織形同虛設，管理理念與約束、監督、激勵機制更是尚未形成系統化、規范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內部控制制度的有效落，給企業的生產經營帶來了巨大的風險。

2.企業在風險評估管理上發展水平緩慢

風險評估作為企業內部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業即將要實現的目標進行相關的風險分析，實現對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數業務職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業的整個生產經營管理系統之中，也就無法對企業的經營決策與戰略發展提供有力支持。

3.企業缺乏順暢的信息溝通

信息溝通是整個企業內部控制體系框架與內在要素的重要連接體，其是企業內部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業內部控制能否徹底貫徹、執行有著重要的影響，其還對企業的整個經營、戰略目標規劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數企業在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業因信息溝通問題而在內部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業的有關信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導致了企業員工不能充分改選其職責；企業內部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協調不夠重視，部門間信息溝通缺失。

4.企業缺乏對內部控制的合理評價

企業在內部控制的建設過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠實現內部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業風險，應對企業的內外部環境變化。也正因如此，內部控制評價作為企業內部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關注。然而，縱觀現今我國企業的內部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內部控制鑒證方面，而忽視了內部審計評價。以至于企業在面對時下復雜、多變的組織結構以及激烈的市場競爭環境，企業管理者無法從內部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業的經營管理做出效的調節、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內部控制制度、提供真實的財務報告其本身就不是審計人員的責任，而應該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業自身進行內部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。

二、企業內部控制與風險管理的問題的改進建議

1.為企業內部控制建立一個良好的控制環境

通過大量實際數據分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內部控制建立一個良好的控制環境。第一，提高企業管理人員的內部控制意識。因為只有加強企業管理人員的內部控制意識，才能夠使內部控制制度落實到企業管理的各項工作之中，使每一項業務，每一個環節都能夠按照規章制度辦理，從而通過法律法規的從旁引導，建立健全的內部控制制度與風險管理體系，提高企業的經濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業文化氛圍。企業文化作為企業的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業員工的思維與行為方式。因此，利用企業文化這一軟環境，并在此基礎上建立內部控制，勢必能夠克服內部控制的局限性，并成為高效執行內部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業文化建立的內部控制制度，其能夠使企業與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統一，進而在增強內部控制執行力度，并有效預防企業的經營管理風險；第三，完善公司法人治理結構，建立一個相互制約的控制環境。要想進一步做好公司法人治理結構的完善，首先就應該建立一個獨立的董事會，并確立其在內部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內部董事相比，其與公司的利益關系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權力時，也承擔了相應的責任，減少代理成本與風險的同時，也規范了企業內部控制與風險管理。

2.進一步加強企業的信息溝通

建立良好的信息溝通機制，可以使企業高層及時掌握企業員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內容。同時，還能夠提高企業各部門和企業員工之間的溝通交流。而這正是企業內部控制有效實施的重要基礎。因此，為了進一步做好企業的內部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業的信息溝通。面信息化內部控制體系內，企業與客戶、供應商和銀行等，實現信息的實時溝通，各種信息置于統一的信息平臺之上，財務數據將直接來源于業務數據，通過網絡與供應商、客戶和銀行核對，供相關人員查詢，可以及時發現差錯、避免舞弊的產生，形成一個內部控制的網絡，從而更好地防范風險。

3.加強對內部控制的監督與風險管理的考核

加強對內部控制的監督與風險管理的考核工作，不僅能夠對內部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執行。所以，設置專門機構，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業的各個部門也應該定期對內部控制的實施情況進行自檢，以確保內部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業內部控制流程的各項行為，企業應該給予嚴厲的處罰，以此為內部控制提供一個強有力的軟約束力。

4.可適當采取內部審計外包服務

內部審計外包服務是將企業的內部審計業務直接外包給有能力的內部控制中介機構。而因為這種中介機構與企業自身并沒有太多的利益關系，也相對更為專業。所以，更有利于企業內部控制的設計、評價與監督工作，有利于企業風險的防范。尤其是無論在內部控制的建立上，還是在內部控制的健全上，其都是個系統工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業機構，不僅能夠為企業節約大量的財力、人力，還能夠節約大量的時間，所以采取內部審計外包服務具有十分重要的優勢。但由于內部控制自身性質的原因，使其在執行中與企業經營管理活動密不可分。所以，在外包服務上，應該根據企業的實際需求情況，適當采取內部審計外包服務，對企業自身的內部控制與風險管理進行輔助完善。

三、結束語

綜上所述，本文筆者對企業內部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業作為一個復雜的系統，其外部環境與內部環境的復雜性共同決定了企業系統的復雜性，也正因如此，要想做好企業內部控制與風險管理工作則成為企業所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經濟發展進程正在不斷的加劇，企業風險更是無處不在。因此，在企業內部控制系統研究中，我們應該從風險管理的角度對企業內部控制進行分析，并運用先進的內部控制與風險管理手段，健全企業內部控制系統，進而不斷提高企業自身的風險管理能力，為企業的長久穩定發展做出有意義的貢獻。

企業內部控制研究論文7

隨著市場經濟的高效發展，我國的大部分企業的工作模式和內部控制管理工作都發生了明顯的變化，對于內部控制工作來說，制定發展的總體目標，提升預算管理工作的力度是提升企業內部管理工作的重點，同時也是提升企業經濟效益和社會效益的重點。但是，在具體的工作中，企業的各個部門之間的工作還存在著嚴重不協調性，內部控制工作需要進一步改進和控制。

1制定內部預算管理辦法

企業在生產和經營的過程中，需要根據企業的發展特點來制定相對比較科學的管理方案。在預算編制工作中，工作人員要選擇切實可行的方式，在工作范圍，方式以及各類項目上加強控制。建立相對比較集中的內部控制方式，同時還應該對企業的運轉方式進行改進和完善。通常情況下，企業所采取的方式就是建立預算管理委員會。這一部門的權威性比較突出，可以處理企業生產和經營中出現的各類復雜的問題。在預算管理委員會的工作中，委員這一職務的重要性比較突出。在管理工作中主要包括財務、技術以及市場等不同的方面。委員會成員應該對市場的運行規律進行嚴格地掌握，然后根據市場運行的特點以及企業內部的生產情況來對內部的價格進行控制。在具體的工作中，管理人員需要對相關的工作人員進行業績考核，建立相對比較完善的審核制度，提升財務管理工作的重要性，將全面預算工作落到實處。總體來看，全面預算管理工作主要是在保證財務預算穩定性的前提下進行的，但是在實際的企業發展的過程中，工作人員對于財務預算以及財務管理行為存在著嚴重地誤解?？偸菍㈩A算看做是企業運行中的支出部分，但是事實上，企業的財務預算還包含企業發展中的各個環節。因此，人們的思想觀念還受到傳統預算管理方式的禁錮。

2選擇科學的預算編制程序，提升編制預算的一致性

從這一點上看，預算結構的制定可以表現為不同的形式，通常情況下，比較常見的和比較典型的就是自上而下和自下而上的形式。采用上下結合的方式優點比較突出。具體來說，企業在對預算編制方式進行選擇的過程中，主要是以企業的生產和經營規模的大小以及部門設立的復雜程度等因素來進行。為了增強企業內部會計控制工作的高效性。制定相對比較科學的編制預算目標意義重大。在具體的編制工作中，工作人員需要對相關的預算指標加強了解，同時還應該以基本的預算金額為重點，彌補預算信息上的不足，制定相對比較科學的預算方案，減少企業發展過程中的價格爭議現象。保證預算結果的準確性。另外，采用上下結合的'預算編制方式還可以有效的實現預算意識和預算目標的統一，從根本上看，工作人員需要盡量減少自上而下以及自下而上預算編制工作中的嚴重不足，提升預算目標的協調性。具體來說，編制程序可以從以下幾個方面來進行具體的分析，第一，企業需要實現制定相對比較科學和合理的預算思路和目標。第二是各個子公司可以根據預算的思路，并且結合自身的實際發展情況來制定草案的編制。第三是，預算管理委員會還應該提升預算工作的協調性和穩定性。第四是委員會需要根據各子公司和相關的負責人進行協調，最終通過預算審核的標準。第五，通過相關的預算方案的制定以及相關法案形式的執行工作，以此為依據來提升預算編制工作的準確性和規范性。

3嚴格執行與監督，實現控制的有效性

預算管理成敗與否的關鍵是預算是否得到有效的執行。在預算執行過程中，作為各責任中心的子公司、二級單位必須向預算管理委員會報送執行計劃進度，這既是委員會對預算進行過程監控的依據，也是考慮是否調整預算的重要參考。預算管理委員會可以利用計算機網絡系統對各責任中心的經濟業務處理如會計核算進行跟蹤。這樣，一方面可以使董事會、總經理對預算執行情況進行實時控制，另一方面也進一步卡住了會計信息失真的源頭，從而減少虛假會計信息。預算的執行和監督是緊密聯系的，有力監督是有效執行的重要保障。為加大監督力度，監督工作可以由預算管理委員會協同企業內審部門共同完成。內審部門一方面可以借助網絡系統在預算執行過程中對各二級單位實施突擊審查，另一方面也可以在期末根據財務部門匯總結果進行定期審查。

4抓住控制關鍵點，全面評估執行情況，嚴考核硬兌現

加強對預算收支的真實性、合規性的監督，對預算執行結果嚴考核硬兌現，維護預算的嚴肅性，使預算管理真正成為企業控制經濟活動的有效手段。內部會計控制應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。因此，為了抓住預算管理中的關鍵環節，必須對預算執行結果進行全面評估與考核。預算管理委員會及相關部門對預算當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論有利還是不利，都要認真分析原因，并找到內部會計控制中的強項和弱項，總結經驗教訓，制定改進措施。再在此基礎上對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績，找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度。

5及時反饋與調整，確?？刂七m時性

內部會計控制要遵循適時性原則，即“內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！币蚨A算管理必須及時進行信息反饋與調整，以適應環境的變化。利用網絡系統把會計結算與核算的結果反饋給董事會、總經理，使企業高層在遠離預算執行現場的情況下仍能及時了解和控制預算執行過程。結束語綜上所述，預算管理在企業的管理當中有著非常重要的作用，對于規范經營者的行為有著非常好的推動作用，所以在管理的過程中一定要加強對重點環節的監督，只有這樣才能更好的保證企業的正常運行，提高企業的經濟效益。

企業內部控制研究論文8

一、企業內部控制體系概述

中國的經濟正處于高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統的復核、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動為中心的企業全面風險管理。

企業內部控制體系是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有著十分重要的意義。

二、中小企業內部控制體系構建及執行中存在的問題

內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：

(一)組織架構不合理

中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。

(二)管理層內部控制觀念淡薄

現階段，大多數中小企業的管理層過于重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。

(三)內部控制體系不健全

目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。

(四)缺乏有效的審計監督機制

內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。

三、建立和完善中小企業內部控制的對策

(一)建立合理的組織架構

中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起著至關重要的作用。

(二)管理層提高內控認識，更新管理理念

內部控制強調以人為本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規范企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。

(三)設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系

中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。

一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。

二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。

(四)發揮審計監督作用

隨著企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。

(五)建立、健全企業全面預算管理機制

全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，并能強化內部控制。

全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業的平穩運營起到積極作用，成為中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。

通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。

四、結語

總的來說，中小企業行業分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業的行業、規模、內外環境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創新、完善。優秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業存在的問題，提高企業生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業效益，從而促使企業在激烈的市場競爭中持續經營、穩定發展、脫穎而出。財

企業內部控制研究論文9

一、引言

近年來隨著市場經濟的發展和企業間競爭的加劇，集團企業面臨的內外部環境越來越復雜，風險發生的頻率和危害程度與日劇增。如果內部控制產生重大缺陷，重要風險控制不當，就有可能對集團企業的生存、發展產生非常重大的不利影響。因此，集團企業迫切需要采取科學的手段，提升風險管控能力。近幾年來，盡管在外部監管機構的規制要求下，越來越多的集團企業認識到良好的風險管理和內部控制機制的重要性，開始關注全面風險管理，進行內部控制建設。可是，有許多集團企業沒有將內部控制與風險管理進行有機融合，使內部控制沒有起到應有的風險管控作用。因此，集團企業在建立全面風險管理機制時，應該將內部控制與風險管理進行有機結合，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建基于內部控制的集團企業全面風險管理體系。

二、基于內部控制的集團企業全面風險管理體系架構

在當今社會，集團企業發展的外部環境和內部條件都在劇烈地變化著，其內部控制建設和風險管理需要在充分考慮集團企業總部、分子公司和其他業務單元的風險管理需求的基礎上，統一體系要素和體系結構，確保整個集團企業不同層級的風險管理與內部控制機制銜接一致。因此，需要整體設計基于內部控制的集團企業全面風險管理體系架構。該體系總體架構由“核心理念、基本內涵和主要內容”組成。

1基于內部控制的集團企業全面管理的核心理念

基于內部控制的集團企業全面風險管理將內部控制與風險管理進行有機結合，把內部控制作為基礎平臺，開展風險管控活動。其核心理念是:風險管理與內部控制是辯證的統一體，內部控制是風險管理的工具和手段，集團企業內部控制系統存在的目的在于全過程地治理威脅其戰略目標實現的風險，即事前實施風險預控，事中進行風險防控，事后最小化風險。這就意味著需要從以下兩點進行分析:

2基于內部控制的集團企業全面管理的基本內涵

內部控制與風險管理是基于內部控制的集團企業全面風險管理體系對立統一的兩面，其基本內涵為:以集團企業戰略目標為指導，將風險管理和內部控制納入統一的一體化管理框架。首先，以風險為導向，在“全面風險管理”層次上對內部控制進行思考與定位，在全面評估風險的基礎上，分析、設計、構建“風險導向的內部控制體系”;然后，以內部控制為平臺，通過內部控制活動，在集團企業的風險偏好范圍內管控風險，最終將風險控制在可接受的范圍內，為企業戰略目標的實現提供合理保證。

總之，基于內部控制的集團企業全面風險管理，通過內部控制為全面風險管理找到著力點和切入點，能夠有效避免風險管理和內部控制的分離，防止風險管理流于形式，以促進全面風險管理機制在集團企業內部有效運轉。

三、基于內部控制的集團企業全面風險管理的運行機制

以內部控制為基礎的全面風險管理的運行機制主要包括設立全面風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、開展全面風險管理考評、明確全面風險管理預警體系和建立全面風險管理報告體系等。

1設立全面風險管理目標

基于內部控制的集團企業全面風險管理應該始終圍繞支持集團企業戰略目標的實現面開展工作，使風險管控與集團企業戰略目標相適應，并將風險控制在集團企業可承受的范圍內，為確保集團企業戰略目標的實現提供合理保障，以實現“最大限度的企業價值”。因此，需要在集團企業戰略目標的指引下，設立全面風險管理目標。

第一，進行集團企業環境分析。采用“SW OT”和“PEST"分析法，全面分析集團企業所處的內外部環境，并形成環境分析報告。

第二，制定集團企業風險管理方針?；诃h境分析報告，制定集團企業對各種重大風險和重要風險領域的風險管理方針。

第三，設定集團企業戰略目標。為了保證集團企業建立科學、合理戰略目標，將集團企業戰略與風險管理有機結合起來，將風險偏好與集團企業戰略相聯系。在集團企業戰略目標設定過程中，需要充分考慮各種風險的影響，使集團企業戰略目標與風險管理方針相吻合，保證集團企業戰略目標與其風險偏好相一致，確保集團企業發展戰略、風險管理方針與價值創造相一致。因此，在制定集團企業戰略時，一方面使集團企業發展戰略符合既定的風險管理方針，另一方面，通過風險管理為促進集團企業戰略目標的實現提供合理保障。

第四，制定集團企業運營目標。以集團企業風險管理方針和戰略目標為依據，設定運營目標，據此確定三年或五年滾動經營計劃。在運營目標的設定和經營計劃編制過程中，要充分考慮各種運營風險，并使運營目標、經營計劃與風險管理方針和戰略目標相容。

第五，建立集團企業全面風險管理目標體系。根據運營目標，制定集團企業全面風險管理總目標以及分子公司、各部門和業務單位的具體風險管理目標，形成集團企業全面風險管理目標體系。

2實施風險管控

主要從以下幾個方面實施風險管控:

一是梳理集團企業的重要業務流程、管理流程，進行流程描述，分析流程所涉及的主要風險點和潛在的隱患，同時確定各種風險涉及的責任部門與崗位。例如：能源集團風險管理涉及的責任部門。

二是確定重要業務流程、管理流程的關鍵控制點，針對關鍵控制點，明確風險控制工具、控制方法、控制程序與措施、控制活動及其檢驗方法。

三是編制《集團企業崗位風險管控手冊》，明確每個崗位的風險管理職責和權限等，促進全面風險管理機制在集團企業內部得到有效實施，切實強化日常風險管理，使全面風險管理真正落到實處。

3建立全面風險管理報告。體系全面風險管理報告體系是集團企業利益相關者之間實現風險信息充分溝通的有效保障，健全的基于內部控制的集團企業全面風險管理體系，必須建立規范的風險管理報告體系，全面風險管理報告體系的核心就是要根據利益相關者的信息需求，建立滿足風險管理目標要求的風險管理工作報告機制，包括風險管理工作匯報的內容、形式及程序、報告負責人、報告周期、覆蓋范圍、報告內容、形式、程序及報告分送名單等。

全面風險管理報告體系不僅包括風險管理流程中應形成的各種類型的風險管理報告及其內容要求，還要建立這些報告如何在集團企業利益相關者之間、風險管理各職能機構之間傳遞的風險管理報告機制。

綜合上述分析，文章構建基于內部如何將內部控制與風險管理進行有機結合，構建基于內部控制的集團企業全面風險管理體系是集團企業全面風險管理需要解決的重要課題。文章以煤炭集團企業為背景，以風險管控為導向，以內部控制為切入點，構建了基于內部控制的集團企業全面風險管理體系。首先，詮釋了其核心理念，解釋了其基本內涵，給出了其基本內容。其次，重點研究了基于內部控制的集團企業全面風險管理體系的運行機制，主要包括:設立風險管理目標、構建風險導向的內部控制體系、實施風險管控、進行風險管理考評，明確風險管理的預警體系與報告體系等方面。