第一篇：餐飲服務業會計制度及內控
餐飲服務業會計制度及內控
目錄 第一章 總則 第二章 資金籌集 第三章 流動資產 第四章 固定資產
第五章 無形資產、遞延資產和其他資產 第六章 對外投資 第七章 成本和費用
第八章 營業收入、利潤及其分配 第九章 外幣業務 第十章 企業清算
第十一章 財務報告與財務評價 第十二章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了規范旅游、飲食服務企業財務行為，有利于旅游、飲食服務企業公平競爭，根據中華人民共和國(企業財務通則)，制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內 的所有旅游、飲食服務企業(以下簡稱企業)。包括旅行社、飯店(賓館、酒店、旅店)、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發美客店、洗染店、照相館等各類經濟性質和各種組織形式的企業。
第三條 企業應在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、章程等文件的復制件。
企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續的復制件。第四條 企業的財務行為，應遵守國家的法律、法規、(企業財務通則)和本制度，并接受財政機關的檢查和監督。第五條 企業應當建立健全財務核算體系，完善內部經濟責任制，提高經濟效益，做好財務管理基礎工作。
第六條 企業財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策，做好財務計劃、控制、核算、分析和考核工作。
第二章 資金籌集
第七條 設立企業必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本敘個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金是指有權代表國家的部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。個人資本金是指社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。第八條 企業可以根據國家法律、法規的規定，采取吸收國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。
投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業投資。
采取發行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協議規定的金額計價。第九條 企業籌集資本金應當符合下列要求：
企業資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認墩出資額的15%，并且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。企業以無形資產(不包括土地使用權)作為投資的，其所占比例不得超過企業注冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經工商行政管理機關審查批準，但是最高不超過30%。
第十條 企業的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業無法按期足額籌集資本金的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十一條 企業籌集的資本金必須經中國注冊會計師驗資并出具證明，企業據以發給投資者出資證明書。
第十二條 企業籌集的資本金，企業依法享有經營權，在生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經營企業合同中約定在合作期內一方先行回收投資的，必須按照法律規定和合同約定承擔企業的債務責任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經主管財政機關批準。
投資者按照出資比例或者合同、章程、協議的約定分享企業利潤，分擔企業風險和虧損。法律另有規定的，從其規定。
第十三條 企業在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數額(包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入)；接受捐贈的財產；企業因分立、合并、變更投資時資產評估或者合同、協議確認的資產價值與原賬面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金可按規定手續，轉增資本金。第十四條 企業負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、結算中形成的應付及預收款、應付票據、應交稅金、應付利潤、應付股利和其他應付款、應付短期債券、已計入成本尚未支付的預提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發生額計價。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、融資租入固定資產應付款等。
長期借款、融資租入固定資產應付款，按照實際發生額計價。發行的長期債券按照債券面值計價，企業實際收到的價款超過或低于債券面值的數額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。第十五條 企業因債權人特殊原因而確實無法支付的應付款，計入營業外收入。
第十六條 企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或己交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產的價值。企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。
第三章 流動資產
第十七條 流動資產包括現金、銀行存款、應收及預付款、存貨等。第十八條 企業應按國家有關規定管理使用現金和銀行存款。
第十九條 應收及預付款包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付款和待攤費用。應收及預付款、待攤費用按實際發生額計價；應收票據按面值計價，其貼現利息計入財務費用。第二十條 企業可在年度終了提取壞賬準備金，計入管理費用。一類旅行社按年未應收賬款余額的1%計提，其他旅游、飲食服務企業按年末應收賬款余額的3‰-5‰計提。法律另有規定的，從其規定。企業發生壞賬損失，沖減壞賬準備金。當年發生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞賬準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。不計提壞賬準備金的企業，發生的壞賬損失，計入管理費用。
第二十一條 企業的存貨包括各種原材料、燃料、物科用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。
購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。
購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規定計價。自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協議確認的價值計價。
盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。
第二十二條 企業領用或發出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先由法、加權平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
存貨的計價方法一經確定，不得隨意變動。
第二十三條 低值易耗品在領用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領用量大，影響當期成本水平的，可以采用在使用期限內分期推銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過1年。
第二十四條 企業對存貨應當定期或不定期的進行盤點，年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應及時查明原因，分別不同情況進行處理。盤盈的存貨沖減管理費用。
盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。
第四章 固定資產
第二十五條 固定資產是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。
第二十六條 企業根據實際情況，在規定的固定資產分類折舊年限表(見附件)的基礎上，編制具體的固定資產目錄，報主管財政機關備案。
經營用固定資產和非經營用固定資產應分別核算。第二十七條 固定資產按下列原則計價：
購入固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。自行建造的，按在建造過程中實際發生的全最部支出計價。投資者投入的，按評估確認的價值或合同、協議約定的價格計價。
融資租入的，按租賃協議或合同確定的價款加發生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。接受捐贈的，按發票賬單或資產驗收清單所列金額加上由企業負擔的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產價值計價。
在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改造、擴建而發生的支出，減去改造、擴建過程中發生的變價收入后的余額計價。盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產價值。
第二十八條 企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：
工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。
待安裝設備，比照本制度第二十七條的規定計價。預付工程款，按照預付的工程價款計價。工程管理費，按照實際發生的各項管理費用計價。
出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十九條 在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。
工程交付使用前因試營業發生的支出，不得計入工程成本，發生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計入當期損益。第三十條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價和已提折舊。
第三十一條 下列固定資產按照規定計提折 (一)房屋和建筑物。
(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛。(三)季節性停用、修理停用的設備。(四)融資租入的設備。
(五)以經營租賃方式租出的固定資產。第三十二條 下列固定資產不計提折舊：
(一)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設備。(二)以經營租賃方式租入的固定資產。
(三)已提足折舊繼續使用的固定資產，未提足折舊提前報廢的固定資產。(四)國家規定不提折舊的其他固定資產。
第三十三條 企業固定資產的折舊方法一般采用平均年限法(即直線法)。交通運輸工具也可采用工作量法。經財政部批準的部分設備，企業可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。第三十四條 按平均年限折舊法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下： 年折舊率=（1-預計凈殘值率）/規定的折舊年限 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=固定資產原值×月折舊率
固定資產凈殘值率，一般按照固定資產原值的3%-5%確定。按工作量折舊法的固定資產折舊額的計算公式如下： 單位里程折舊額=原值（1-預計凈殘值率）/規定的總行駛里程 固定資產折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變動。
第三十五條 企業應根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。
第三十六條 企業發生的固定資產修理費用，計入當期成本費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以分期攤入成本費用；也可以根據修理費計劃，分期從成本中預提。凡采用預提修理費辦法的企業，實際發生的修理費應先沖減預提費用。實際發生數大于預提費用的數額，計入當期成本；實際發生數小于預提費用的數額。應沖減當期成本費用。
第三十七條 企業出售或清理報廢固定資產變價凈收入(變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額)與固定資產凈值(原價減累計折舊)的差額，計入營業外收入或者營業外支出。第三十八條 企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。
盤盈的固定資產，按其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。企業在工程施工中發生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。
籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。第五章 無形資產、遞延資產和其他資產
第三十九條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產以取得時的實際成本計價。
投資者作為資本或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協議約定的金額計價。購入的無形資產，按實際支付的價款計價。
自行開發的按照法律認可的無形資產，按開發過程中實際支出計價。接受捐贈的無形資產，應按所附單據或參照同類無形資產市場價格計價。
上述無形資產在計價時，須各有相關的詳細資料，包括所有證書復制件、作價的依據和標準等，其中非專利技術和商譽的計價應由法定評估機構評估確認。除企業合并外，商譽不得作價入賬。
第四十條 無形資產的攤銷一般采用直線法，自無形資產開始使用之日起在有效使用期限內分期攤入管理費用，無形資產有效使用期限的確定應遵循如下原則：
(一)法律和合同分別規定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規定的使用年限孰短的原則確定。
(二)法律無規定有效期限，但合同中規定有受益年限的，按合同規定的受益年限確定。(三)法律和合同均未規定有效期限和受益年限的，按預計受益期限確定。(四)受益期限難以預計的，接不短于10年的期限確定。
第四十一條 企業出售、轉讓的無形資產，按實際收到的價款計入營業收入。法律另有規定的，從其規定。
第四十二條 遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業在籌建期間研發生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓費及其他有關費用。企業在籌建期間實際發生的管理費用，除按規定計入有關財產物資價值者外，作為企業的開辦費。開辦費自企業開始營業之月起分期攤入管理費用，攤銷期一般不短于5年。下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入工程成本的利息支出。
以經營租賃方式租入固定資產的改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤入管理費用。
第四十三條 其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟的財產等。特準儲備物資是指具有專門用途，但不參加經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章 對外投資
第四十四條 對外投資，分為短期投資和長期投資。企業不得以國家專項儲備物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。企業的對外投資，按下列原則計價：
以現金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投資時實際支付金額計價，企業以實物、無形資產向其他單位投資的，按評估或者合同確認的價值計價。
企業以購買股票方式對外投資時，應接實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發放股利的，按實際支付款項扣除應收股利后的數額計價。
企業以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的債券，實際支付款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉銷。
第四十五條 企業以實物、無形資產對外投資時，其資產重估確認價值與賬面凈值的差額，計入資本公積金。
第四十六條 企業對被投資單位沒有控制權的，對外投資采用成本法進行核算；擁有控制權的，對外投資采用權益法進行核算。
采用權益法核算的，當接受投資單位的所有者權益增加或減少時，要按比例計算本企業所擁有的權益的增加或減少。
第四十七條 企業對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或補交所得稅。企業對外投資到期收回或中途轉讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時賬面價值和應收股利或利息之間的差額，計入當期損益。第七章 成本和費用
第四十八條 企業在經營過程中發生的各項直接支出，計入營業成本，包括：
(一)企業直接耗用的原材料、調料、配料、輔料、燃料等直接材料，包括飯店餐飲部和餐館耗用的食品、飲料的原材料、調料、配料成本；餐館、浴池耗用的燃料成本；飯店洗衣房、照像館、洗染店、修理店耗用的原材料、輔料成本。
(二)旅行社已計入營業收入總額的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務宣傳費、保險費、機場費等代收代付費用。(三)商品進價成本。分為國內購進商品進價成本和國外購進商品進價成本。國內購進商品進價成本是指購進商品原價。
國外購進商品進價成本是指進口商品在購進中發生的實際成本。包括： 1．進價。2．進口稅金。3．購進外匯價差。
4．支付委托外貿部門代理進口的手續費。
(四)其他成本，指企業出售無形資產、存(不包括商品)的實際成本。
第四十九條 企業為管理和組織經營活動研發生的營業費用、管理費用和財務費用，直接計入當期損益。(一)營業費用是指各營業部門在經營中發生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、水電費、展覽費、廣告直傳費、郵電費、差旅費、洗滌費、清潔衛生費、低值易耗品攤銷、物科消耗、經營人員的工資(含獎金、津貼和補貼)、職工福利費、工作餐費、服裝費以及其他營業費用。
工作餐費指旅游飯店按規定為職工提供工作餐而支付的費用。服裝費指旅游企業按規定為職工制作工作服裝而發生的費用。
(二)管理費用是指企業為組織和管理經營活動而發生的費用以及由企業統一負擔的費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險待待業保險費、勞動保護費、董事會費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、研究開發費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用。
公司經費包括行政管理部門的人員工資、職工福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、會議費、差旅費、物科消耗以及其他行政經費。
勞動保險費指退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費(包括離退休人員參加醫療保險的醫療保險基金)、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離退休人員的各項經費以及實行社會統籌辦法的企業按規定提取的退休統籌基金。待業保險費指企業按照國家規定交納的待業保險基金。
董事會費指企業最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費指企業聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費指企業聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。訴訟費指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。排污費指企業按規定交納的排污費用。
稅金指企業按規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。土地使用費指企業使用土地而支付的費用。
土地損失補償費指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。技術轉讓費指企業使用非專利技術而支付的費用。上級管理費指企業上交集團公司和管理公司的費用。
(三)財務費用包括：企業經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費、加息及籌資發生的其他費用。
第五十條 企業在經營過程中發生的交際應酬費用，按全年營業收入凈額的一定比例控制使用，據實列支：全年營業收入凈額在1500萬元以下的，不超過全年營業收入凈額的5‰；全年營業收入凈額超過1500萬元(含1500萬元)不足5000萬元的部分，不超過該部分的3‰；全年營業收入凈額超過5000萬元(含5000萬元)不足1億元的部分，不超過該部分的2‰；全年營業收入凈額在1億元(含1億元)以上的部分，不超過該部分的1‰。
第五十一條 企業列入成本費用的職工福利費、職工教育經費、工會經費，分別按下列比例提取： 職工福利費按職工工資總額的14%提取。法律另有規定的，從其規定。職工教育經費按職工工資總額的1.5%提取。工會經費按職工工資總額的2%提取。
第五十二條 企業的下列支出，不得計入成本、費用：
(一)為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產發生的支出； (二)對外投資支出和分配給投資者的利潤； (三)被沒收財物的損失；
(四)支付的各項賠償金、違約金、滯納金、罰款，以及贊助、捐贈支出； (五)國家規定不得列入成本、費用的其他開支。
第五十三條 企業成本費用核算必須按權責發生制原則，嚴格區分本期成本費用與下期成本費用的界限，直接費用與間接費用的界限。第八章 營業收入、利潤及其分配
第五十四條 營業收入是指企業在經營活動中由于提供勞務或銷售商品等取得的收入。旅行社代收代付的費用應全部計入營業收入總額。
第五十五條 企業應于勞務已提供、商品已發出，同時收訖價款或取得收取價款權利證據時，確認營業收入的實現。
旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內旅游，應以旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業收入實現；旅行社組織國內旅游者在境內旅游，接團社應以旅行團隊離開本地時，組團社應以旅行團隊旅行結束返回時確認營業收入實現；旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入實現。
企業實現的營業收入，應接實際價款核算，企業當期發生的銷售折扣、銷售退回及折讓，沖減當期營業收入。
第五十六條 企業利潤總額由營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額組成。
企業的營業利潤是指營業收入扣除營業成本、營業費用、營業稅金、管理費用、財務費用后的凈額。企業的投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。投資收益包括對外投資分得利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于賬面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面凈值的差額等。
企業的營業外收支凈額是指營業外收大減營業外支出后的凈額。營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。
營業外收入包括固定資產盤盈和變賣的凈收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款、禮品折價收入、其他收入等。營業外支出包括固定資產盤虧和毀損、報廢的凈損失、非常損失、技工學校經費、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐贈等。
第五十七條 企業收到出口退稅款，抵扣當期出口商品的進價成本；減免稅款，作為減少營業稅金處理。第五十八條 企業發生年度虧損，可用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補；延續5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。
第五十九條 企業的利潤按照國家規定作相應調整后，依法繳納所得稅。第六十條 企業繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，按下列順序分配： (一)支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；
(二)彌補企業以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限，仍未補足的虧損)； (三)提取法定盈余公積金； (四)提取公益金；
(五)向投資者分配利潤。企業以前年度未向投資者分配的利潤，可以并人本年度分配。股份有限公司在提取公益金后按照下列順序分配： (一)支付優先股股利；
(二)按公司章程或股東會議決議提取任意盈余公積金； (三)支付普通股股利。
第六十一條 企業必須按當年稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取法定盈余公積金，當法定盈余公積金已達注冊資金的50%時可不再提取。
第六十二條 企業當年無利潤時，不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十三條 盈余公積金用于彌補虧損；按照國家規定轉增資本金等。但轉增后留存企業的盈余公積金以不少于注冊資金的25%為限。
公益金主要用于企業職工集體福利設施支出。
第九章 外幣業務
第六十四條 企業應當以人民幣為記賬本位幣，業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記賬本位幣。
第六十五條 企業發生外幣業務時，應當將外幣金額折合為記賬本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的國家外匯牌價，或者當月l日的國家外匯牌價。
第六十六條 匯兌損益是指企業外幣存款、外幣借款以及用外幣結算的往來款項發生變動時，因不同幣種之間折算而發生的差額。
第六十七條 企業發生匯兌損益時，按以下原則處理：
企業購置固定資產、無形資產發生的匯兌損益，在購置期間計入資產的價值。企業提供勞務、銷售商品等經營業務發生的匯兌損益，計入或沖減財務費用。
企業在籌建期間的匯兌凈損失，自企業營業亂按一般不短于5年的期限分期平均攤銷；匯兌凈收益，自企業營業起，按一般不短于5年的期限分期平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損。清算期間，計入清算損益。
第六十八條 企業收到投資者的出資額，如需折合記賬本位幣的，有關資產賬戶按當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合；實收資本賬戶按合同、協議選定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定的，按企業初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。第六十九條 企業發生外幣調劑業務時，外幣金額按調劑價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，計入當期損益。
第七十條 企業所得外匯收入，應接國家外匯管理規定分配使用。企業的外匯凈收入應按規定向財政機關申請辦理外匯留成。第十章 企業清算
第七十一條 企業自宣布終止之日起，應當成立清算機構。清算機構負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債表和財產清單；處理企業債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；償還企業債務；處置企業的剩余財產等。
第七十二條 被清算企業的財產包括宣布終止時企業的全部財產以及企業在清算期間取得的財產。清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。
第七十三條 清算財產的作價一般以賬面凈值為依據，也可以評估或者變現收入等為依據。
第七十四條 企業在宣布終止前6個月至終止之日期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產： (一)隱匿私分或者無償轉讓財產； (二)非正常壓價處理財產；
(三)對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保； (四)對未到期的債務提前清償； (五)放棄自己的債權。
第七十五條 企業辦理清算發生的費用應從現有財產中優先支付。清算費用是指企業在清算過程中為進行清算工作所發生的必不可少的支出，包括：法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。
企業清算終結前，除支付清算費用外，不得以任何方式處置企業財產。
第七十六條 清算期間發生的財產盤盈或盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經營收入或損失等，計入清算損益。
第七十七條 企業財產支付清算費用后，按下列順序清償債務： (一)應付未付的職工工資、勞動保險費； (二)應繳末繳國家的稅金； (三)尚未償付的債務。
企業清算后的財產不足同一順序清償要求的，按照比例清償。
第七十八條 清算終了，企業的清算凈收益(指資產凈額或剩余資產超過資本金及未分配利潤之和的部分)，應當依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產，按照下列原則處理： 有限責任公司，按投資者出資比例或者合同、章程規定進行分配。
股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配。優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。
第七十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并編制清算期內收支報表，經中國注冊會計師驗證后，向工商行政管理部門和主管財政機關辦理注銷登記。
第十一章 財務報告與財務評價
第八十條 財務報告是指反映企業財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。
第八十一條 財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表及有關附表。
第八十二條 企業應當定期向主管財政機關等政府部門上以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。企業應在年度終了后按規定期限將年度財務報告連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關審批。
第八十三條 企業的財務情況說明書，主要說明下列內容：
（一）企業經營狀況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況等。
（二）對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或者下期財務情況有重大影響的事項；資產負債表日后至報出財務會計報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務會計報告需要說明的其他事項。
第八十四條 考核和評價企業財務狀況和經營成果的財務指標包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業利潤率、成本利潤率等。
（一）流動比率 用于衡量企業流動資產在短期債務到期以前可以為現金用于償還流動負債的能力。計算公式為：
流動比率=流動資產/流動負債×100%
（二）速動比率 用于衡量企業流動資產可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為： 速動比率=速動資產/流動負債×100% 速動資產=流動資產-存貨
（三）應收帳款周轉率 用于反映企業應收帳款的流動程度。計算公式為： 應收財款周轉率=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額×100% 賒銷收入凈額=營業收入-現銷收入
應收帳款平均余額=（期初應收賬款+期末應收帳款）÷2
（四）存貨周轉率 用于衡量企業的存貨是否過量。計算公式為： 存貨周轉率=營業成本/存貨平均余額×100% 存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2
（五）資產負債率 用于衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力。計算公式為： 資產負債率=負債總額/資產凈值總額×100%
（六）資本金利潤率 用于衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式為： 資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
（七）營業利潤率 用于衡量企業的盈利水平。計算方式為： 營業利潤率=利潤總額/營業收入凈額×100%
（八）成本利潤率 用于反映企業成本費用與利潤的關系。計算公式為： 成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100% 第十二章 附則
第八十五條 本制度由財政部負責解釋和修訂。
第八十六條 企業應根據本制度結合具體情況制定本企業的內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再制定財務制度。
第八十七條 本制度自1993年7月1日起施行。
附件：
旅游、飲食服務企業固定資產分類折舊年限表
旅游、飲食服務企業固定資產分類折舊年限表
房屋、建筑物分類
一、房屋 營業用房 20--40年 非營業用房 35--45年 簡易房 5--10年
二、建筑物 10--25年 機器設備分類
一、供電系統設備 15--20年
二、供熱系統設備 11--18年
三、中央空調設備 10--20年
四、通訊設備 8--10年
五、洗滌設備 5--10年
六、維修設備 10年
七、廚房用具設備 5--10年
八、電子計算機系統設備 6--10年
九、電梯 10年
十、相片沖印設備 8--10年
十一、復印、打字設備 3--8年
十二、其他機器設備 10年 交通運輸工具分類 大型客車（33座以上）30萬公里 8--10元 中型客車（32座以下）30萬公里 8--10元 小轎車 20萬公里 5--7年
二、行李車30萬公里 7--8年
三、貨車 50萬公里 12年
四、摩托車 15萬公里 5年 家具設備分類
一、家具設備 營業用家具設備 5--8年 辦公用設備 10--20年
二、地毯 純毛地毯 5--10年 混織地毯 3--5年 化纖地毯 3年 電器及影視設備分類
一、閉路電視播放設備 10年
二、音響設備 5年
三、電視機 5年
四、電冰箱 5年
五、空調器 柜式 5年 窗式 3年
六、電影放映機及幻燈機 10年
七、照相機 10年
八、其他電器設備 5年 文體娛樂設備分類
一、高級樂器 10年
二、游樂場設備 5--10年
三、健身房設備 5--10年 其他設備分類
一、工藝擺設 10年
二、消防設備 6年 概述
一、主要會計問題
成本的控制是該行業的主要問題，但這并不意味著要為成本控制建立復雜的會計系統。其實，經營上的控制比會計記錄更能有效地消除由于過高的原料價格、不恰當的配料所帶來的浪費。通常的情況是，這種浪費比未完全銷售所導致的浪費更為嚴重。
各環節的會計記錄最好由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求是全職的，但兼職的出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于會計上的各種問題，餐廳的經理最好能向專業的會計師請教。
會計制度總述
一、功能組織
由于餐廳的大小及經營方法不同，所以為該行業設計一個統一的功能圖是不可能的。例如，在采購原料方面，有的是經理親自去采購，有的是主廚或專業的采購人員去采購。有些經理幾乎不從事食品方面的管理而把主要的精力放在對顧客的接待及酒吧服務上。
盡管通常有廚房工作人員及服務人員的區別，在小規模的餐廳中通常不區別兩者的功能；相反，具有酒類服務、熟食零售及其他類別的服務的餐廳中，通常要把這些服務的功能單獨區別開來。
只有當某項經營活動大到有必要分析各種職能的服務功能時，才有必要建立一個功能組織圖。此時，各種功能的建立是基于招聘到各種能勝任各種職位的人員的基礎上的。通常的情況是，在一個不斷發展的餐廳中，當“瓶頸”突破時或缺少某一服務人員會導致整個經營活動的順利進行時，才有必要確定一個詳細的功能組織圖。
二、各類人員及其職責 1．食品核對員
對烹任后食品的控制是防止由于少收帳或錯收帳所導致的收入損失的重要一環。良好的管理意味著使用簡單的方法逐個核對系統終端給客戶的菜看是否是顧客所要求的。盡管完善這一環節會導致為顧客提供服務的時間的滯后，但這一環節有利于完善會計記錄，因而是必不可少的。
食品核對員必須具有良好的判斷能力。當侍者與食品核對員負責最后現金的收取時，就會存在欺詐的可能性，因此，應仔細挑選食品核對員。由于這一環節應在最短的時間內完成，故良好的判斷力是必不可少的。
每日經營結束后，食品核對員的記錄應作為總收入帳戶的控制而記錄在帳簿中，并且與侍者的發票進行核對。2．主廚
一流的烹任有賴于廚師的手藝。廚師的工作通常包括提供菜單、實際的烹飪以及由于食品的標準及繁忙時間所致的總的監督。主廚除了應根據天氣、季節、不同事件而提供有關的菜單外，也應該知道成本及競爭性的售價。3．酒吧服務員
如果允許酒吧服務員購買酒料飲料，他應該為過多的存貨及銷售不暢的品牌負責，也應為顧客喜歡的品牌的缺乏負責。
三、會計系統的原則 1．收入
收入一般分為三類：食物、飲料、其他雜項。最后一項可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項這一類中的任何一項的金額變得越來越大，在帳簿中應為其設置單獨的一欄。2．直接費用
服務是一項直接費用并且應包括在各項與之有關的項目中。為了避免過于復雜的會計系統，該行業已形成一種共識，即把服務員的工資作為該項計算的要素。這一項通常是銷售的30％，但也有可能在25％-35％之間波動。3．間接費用
許多權威機構把間接費用分為三類：食品準備、食品服務、其他項目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個統一的標準口徑。然而，這種劃分會導致把重點放在各種分類與銷售預計的百分比關系上。過分把重點放在這里是不恰當的。實際上，各種費用的控制應與顧客的滿意程度相聯系。更進一步說，間接費用用銷售百分比來表示的話，有些項目會顯得過小而沒有必要對其進行單獨的控制。把各種項目組合在一起還有助于消除對它們進行更深層次分析的傾向。
為了保持平均利潤，應仔細審查各項間接費用并確定其是否越過管理上的標準。管理人員必須考慮某一項服務的改進是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務的改進會把某些費用降至適當的水平，同時也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時所帶來的結果是加強了顧客所期望的服務，同時消除了那些無助于利潤提高的服務。
四、建議使用現金制
由于餐飲業的服務相對簡單，其帳簿及各種記錄應建立在現金收支的基礎上。盡管有些客戶會拖欠，餐廳在支付原料上也會有拖欠，然而，一本記錄恰當的現金簿、獨立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應收帳款及應付帳款可以通過其他的控制帳戶進行處理。日記帳把日常經營活動記錄下來并且最終體現在收益表及資產負債表上。
數據處理程序
一、銷售收入的核算
如果銷售收入是根據食品、飲料、其他雜項進行分類，則各類應使用不同的發票，或者是在告知記帳員時應明確銷售的類別。
每日的現金收入在現金日記簿中記錄，該記錄應與出納所報的現金總數相核對。
二、應收帳款
應收帳款要在現金收入簿中的應收欄中進行記錄，并且加總記入每日的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉入應收帳款。當應收帳款收回時，現金收入記入現金日記簿并且在其他雜項欄中進行記錄。實際的銷售發票應留存起來作為未收帳的控制工具。由于把應收帳記入銷售欄中會增加銷售記錄的準確性，對壞帳所導致的損失也應用適當的分錄予以反映。
三、采購及支付程序
采購通常有兩種形式：支付現金后收取貨物；建立一個采購部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發票并在某一特定日期要求兌現。零星的采購及其他雜項費用一并用備用金支付。
在采購及支付程序中應將各種職能區別開來，這樣能使現金的挪用降至最低的程度。這種基本的規則在小型商業組織中經常被忽略。購貨人不能是收貨人，負責現金支付的人不應是購貨或收貨人。只要有可能的話，農產品的供貨商應每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購量，也有利于每月采購價格的確定。對那些無法接受一個月結算一次的供貨商來說，貨款的支付可降至每個星期一次。
制作及銷售成本
一、制作成本的內部控制
會計系統應與制作過程結合在一起。例如，倉庫保管員在發出貨物時應收到有主廚簽字的取貨單。一般來說，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據主廚的取貨單來評價客戶對主廚的任何抱怨。有可能的話，應對特定的菜肴進行詳細的分析以決定原料的使用效率及菜肴的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領的牛肉用于哪些菜肴等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費及有無偷竊的問題。食品檢驗員的詳細記錄亦可用于此用途的分析。上述方法有助于記錄上的控制，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜肴是否符合顧客的口味。
當某種食品是以相同的形式大量銷售時，有可能事先確定該食品的成本。這種系統主要依賴于這種食品的各個組成部分的數量及成本的確定。當這種食品的組成部分發生變動時，就應調整菜單上的價格。
二、銷售成本
當使用現金制時，有必要調整銷售成本以反映本期存貨的變動。對期末存貨的計價應采取現實主義的態度，這樣能防止收益在各個期間的轉移。例如，有些食品原料價格上漲后購買量會減少，但當價格下降時，期末存貨應反映較低的價格。
固定資產-折舊
一、租賃資產的改良
餐飲業的房屋通常是租來的。為了有一個良好的就餐環境，通常要對所租的房屋進行改良。在租賃期滿后，這些改良后的房屋通常歸原屋主所有，因此，租賃改良成本應在租期內進行攤銷。攤銷有多種方法，但最簡單的是在整個租期內平均攤銷。
二、某些設備的資本化
應該區別可折舊的設備或器具及其費用。例如，餐飲業中所需的基本的設施應作為資產并每期提取折舊，其他項目應在購買時就作為費用處理。
報告制度
一、財務及經營報告
餐飲業管理人員通常需要下列報告： 現金余額日報-由記帳員報告； 顧客人數日報-出納或領班報告；
飲料消費日報-由負責購買及管理酒吧的侍者報告； 肉料消費日報-由倉管人員報告，以表明采購的需求； 損益表月報-由會計師報告； 應收帳款月報-由記帳員報告； 資產負債表月報-由會計師報告； 損益表年報-由會計師報告。
二、行業比較
餐飲業中成本一般占銷售的40%，其正常的波動范圍是在35%～50%之間。由于成本受到諸如數量、質量、消費等因素的影響，對一個餐廳的經理來說，更重要的是將期利潤比便在前后期而不是在同行中進行比較。
在同行的比較中要考慮幾個問題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不宜與其他類型的餐廳進行比較。第二，競爭的程度。自由競爭的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進行比較。第三，餐廳所處的環境。賓館內有餐廳，俱樂部內也有餐廳，百貨城內也有餐廳，對這三者進行比較顯然是不合適的。
第二篇：餐飲財務會計制度
餐飲財務會計制度
第一節總則
第一條為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。
第三條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。
第四條公司及全資下屬公司、分店（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。
第二節內部會計管理體系
第五條單位負責人對會計工作的職責
（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
（二）督促內部會計管理制度的貫徹實施。
（三）負責預算方案的實施，并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。
（四）保證會計機構、會計人員依法履行職責。
（五）在財務報告上簽名并蓋章，并對此承擔責任。
（六）表彰獎勵會計人員。
第六條財務部機構設置
（一）財務部設置原則
公司按照“三統一分”的原則來設置，即“人員統一、機構統一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中統一領導，實體財務人員業務上受公司財務部領導，行政上受各實體領導。按照業務工作量、經營規模等對大的實體可稱“財務部”設財務部經理崗位，小的實體可稱“財務室”，設會計主管崗位。
（二）會計工作組織機構
會計工作組織機構設置如下：
（略）
第七條 內部會計核算形式
公司實行“統一管理、分散核算”的結賬體制，具體核算形式如下：
（一）各實體在公司統一領導下獨立核算，每周統計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務指標，于周日下午報公司財務部匯總；每月結賬按要求編制各月報，由公司財務部統一匯總合并會計報表。
（二）周報及月報要求：周報統計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。
（三）存貨購進采用實際成本法，從倉庫領用商品采用先進先出法，吧臺領用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續盤存制。
（四）收入、費用的核算采用權責發生制。
（五）對外業務部門，如稅務、工商、銀行、財政等相關業務由公司財務部統一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權，無決策支付權，并應及時向公司各職能部門匯報。
（六）其他涉及不到的，全面執行新頒布的《企業會計制度》。
第三節會計人員崗位職責
第八條會計工作崗位的設置
根據公司的實際情況，設置如下會計崗位：財務總監、財務經理、副經理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員
等。
第九條財務部的職責。
（一）按照國家財務、稅務相關法律、法規要求，給合本公司行業特征，科學合理地組織財務活動，制定統一、健全的財務規章體系。
（二）依據公司經營計劃中有關投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量預測計劃和各種財務預算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設的需要，最合理地分配調度資金、積極籌措資金。
（三）遵照企業財務通則、會計準則等，合理組織會計核算工作，實行會計監督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發、增減和使用，債權、債務發生的核算，基金的增減和經營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。
（四）根據制定批準的財務開支計劃和規定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料設備采購計劃，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結算，努力降低成本。
（五）嚴格按國家規定的現金使用范圍支付現金，控制庫存現金額。妥善保管庫存現金、各種人價證券和財務印章、空白支票和收據，按照有關銀行結算制度的規定辦理款項的收付。
（六）按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負責社會集團購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。
（七）審核計算和發放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產的添置、調撥、清產核資、報損、折舊管理。
（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，統籌公司對外長期投資，負責項目投資的財務評估，審核和費用控制。
（九）公司經濟合同歸口管理，參與主要經濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負責組織檢查、督促經濟合同的履行。
（十）主持或參與下屬企業經營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標計劃責任制財務指標的確立、考核，并實施過程監督、評價和向公司領導及時反饋。
（十一）負責公司的內部審計、稽核工作。
（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會計帳冊、憑證和報表進行歸檔、立卷、調閱、銷毀等作業管理。
（十三）定期進行會計資料匯總、整理、統計，分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，揭示企業運作存在問題，及時為領導決策提供準確的財務信息、經營狀態和合理化建議。
（十四）負責領導財務部下設的預決算部門、財務結算中心、內部銀行機構。
（十五）完成總經理交辦的其他任務
公司財務部除做好公司總部的財務核算工作外，負責對下屬實體的財務工作進行檢查、監督、指導、規范，對整個公司的財務人員進行培訓。
第十條財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
財務總監主要職責如下：
1.執行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；
2.審查公司基建、投資等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；
3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。
4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；
6.監督全系
統的財務管理和活動；
7.監督全系統的財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；
8.對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行；
9.負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平；
10.審核上報財政、稅務、工商等各部門的財務報告及其他財務資料。
第十一條財務部經理領導財務部的工作，在總經理和財務總監領導下主持公司的財務工作。財務部經理的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作；
2.執行總經理和財務總監有關財務工作的決定，控制和降低公司的經營成本及各項費用，審核監督資金的運用及經營效益，按月、季、向財務總監、總經理、董事會提交財務分析報告；
3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；
4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業進行財務檢查，監督下屬公司、分店執行財經紀律和規章制度情況；
5.協助財務總監編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作；
6.參與公司開發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。
第十二條財務部副經理協助經理工作，負責公司的財務管理工作。
第十三條下屬公司、分店的財務部經理，在總經理領導下主持本單位的財務工作。財務部經理的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會人員完成各項會計業務的工作；
2.制訂財務計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告；
3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究；
4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經濟效益；
6.監督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。
第十四條主管會計崗位職責
（一）公司總部主管會計職責
1、負責編制公司匯總報表及財務分析工作。
2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。
3、考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。
4、督促各實體與公司往來賬會計對賬。
5、配合財務經理調度公司貨幣資金。
6、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。
7、負責公司簽訂合同的保管工作。
8、督促各公司會計完成本職工作。
9、在財務經理安排下辦好外部協調工作。
10、認真完成上級交辦的其他工作。
（二）下屬實體主管會計職責
1、負責編制公司財務分析工作。
2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。
3、督促本單位各會計完成本職工作。
5、負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。
6、負責會計檔案的保管工作。
7、負責除貨幣資金、資產、成本、往來款之外的其他明細賬的登記工作。
8、在財務經理安排下辦好外部協調工作。
9、認真完成上級交辦的其他工作。
第十五條出納崗位職責
1、在經理領導下，按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。
2、根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。
3、登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。
4、認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。
5、正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。
6、配合對應收款的清算工作。
7、嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。
8、核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。
9、負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。
10、負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。
11、負責掌管公司財務保險柜。
12、完成財務經理臨時交辦的其他工作
第十六條成本會計崗位職責
1、負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。
2、月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。
3、月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。
4、及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。
5、及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。
6、負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。
7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條往來款會計崗位職責
（一）公司總部往來款會計崗位職責
1、負責公司消費關系單位的檔案管理工作，并根據營銷部有關簽字消費協議，及時做好登記工作。
2、負責鑒定各實體轉交的簽字消費賬單的真實性，并負責及時催收結算由公司管理的關系單位的消費賬目。
3、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
4、每月核對一次各實體往來款余額，并保證于次月20日前核對完畢。
5、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。
6、每周四上午10：00之前制定出應付賬款明細表，及時準確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供依據。
7、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。
8、負責公司總部及各實體應收款項催收工作的考核總結，上報財務經理。
9、負責登記“撥付所屬資金”明細賬，并與各實體財務部門協商對賬時間。
10、隨時協助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經總經理批準后協助總公司出納對外付款
11、及時完成上級領導交辦的其他工作。
（二）實體往來款會計崗位職責
1、及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、每月與客戶對賬一次，以免遺留問題。
3、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。
4、負責本實體應收款項催收工作，按月做出應收賬款賬齡分析及催收工作總結報告，上報財務經理。
5、負責登記“上級撥入資金”明細賬，并定期與公司總部財務部門對賬。
6、及時完成上級領導交辦的其他工作。
第十八條 資產會計崗位職責
1、負責固定資產及低值易耗品明細賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、每月到各部門對實物進行盤點一次，保證固定資產賬與低值易耗品賬與實物相符。
3、對在盤點過程中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。
4、對所管轄區的閑置財產負責保管好，并建立閑置資產備查賬，每月末上報閑置資產庫存統計表，協助主管上級做好閑置資產的調配工作。
5、協助公司有關部門及時處理無利用價值的閑置資產及廢舊物資。
6、認真、準確核算固定資產折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產的賬務處理工作。
7、公司總部資產會計負責公司倉庫原材料、庫存商品等的每月盤點及財務核算工作。
8、及時完成上級交辦的其他工作。
第十九條 記賬會計崗位職責
1、及時登記除貨幣資金、資產、往來款之外的明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、負責檔案管理工作，保證檔案資料及時分類歸檔、保存完整。
3、及時清理各明細科目，如有異常及時上報。
4、及時完成上級交辦的其他工作。
第二十條 稽核崗位職責
1、認真審核吧臺及廚房的賬單，仔細核對吧臺收入是否與賬單相符。
2、對賬單出現的問題及時反饋到各相應部門及財務經理。
3、核對賬單的優惠及打折權限，是否按公司規定執行。
4、對各吧臺商品進行不定期盤點，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺人員賠償。
5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規定相符。
6、及時完成上級交辦的其他工作。
第二十一條 收銀員崗位職責
1、負責本崗位商品領用、盤點、擺放、檢查工作。
2、負責備用金的清點領用工作。
3、負責結賬收款與營業日報表的填寫并上報工作。
4、負責餐廳的信息傳遞工作。
5、負責本崗位設施設備的安全檢查和維護保養工作。
6、負責本崗位的衛生清理工作。
7、及時完成上級交辦的其他工作。
第二十二條 保管員崗位職責
1、負責商品和物資驗收、貯存和發放工作。
2、負責及時記錄商品保管賬及填寫商品標識卡。
3、負責商品庫的日清月結和各實體商品與物料的月底對賬工作，準確及時完成商品調撥。
4、負責本崗位的衛生清掃工作，負責倉庫區域的安全工作。
5、及時完成上級交辦的其他工作。
第二十三條 各級財務部門都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。
第十三條 財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。
記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實，數字準確，帳目清楚，日清月結，按期報帳。
第二十四條 各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。
第二十五條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向上級財務部門報告。
公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。
第二十六條 財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關人員編制財產、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。下屬公司、分店一般財會人員的交接，由本單位負責人會同財務部經理進行監交；財務部經理的交接，由總公司財務部經理會同本單位負責人進行監交；總公司財務部經理的交接，由總經理會同財務總監進行監交。
第三篇：關于餐飲服務業五小管理
關于餐飲服務業“五小”單位監管現狀的調查與思考
按照《食品安全法》和食品安全監管體制調整的要求，食品藥品監管部門即將承擔餐飲服務環節食品安全監管職能。面對新的監管領域和新的職能，如何保證餐飲服務環節食品安全，特別是如何做好被邊緣化的“五小”餐飲單位（主要指小餐飲店、小飲食攤販、小餐桌、小食堂、小農家樂）的食品安全工作，是基層食品藥品監管部門面對的一項新課題。近期，嶧城區食品藥品監管分局利用近一個月的時間，采取集中調查、重點抽查、座談走訪和典型分析等方法，對全區“五小”餐飲單位的食品安全狀況進行了專題調研，初步掌握了全區小餐飲業的經營概況和存在的問題及原因，并提出了一些針對性地建議和意見。
一、基本情況
嶧城區面積627平方公里，總人口38萬，農村人口約為30萬，由于社會經濟發展相對落后，全區餐飲服務業整體水平較低。據初步統計，截至2010年底，全區有固定店面的中小餐飲單位314家，其中法人餐飲單位3家，中型餐飲單位57家，小型餐飲單位254家；取得餐飲服務許可證的餐飲單位不到200家，獲證率近70%。
上述統計中，不包含規模小、人員少、設施設備簡陋、管理不到位的“五小”餐飲單位，據不完全統計，全區未獲證的小型飯店、機關企事業單位食堂、醫療衛生機構食堂及建筑工地食堂、小飲食攤點（小吃鋪、早點攤等）、學生小餐桌、家庭經營式的小農家樂等“五小”餐飲單位總數已超過400家，占全區餐飲單位總數的60%以上。全區餐飲單位對比呈金字塔狀，塔頂端的大型餐飲單位數量最少，中間部分為已獲證的中小型餐飲單位，最底端是數量龐大的“五小”餐飲單位。而且，小餐飲流動性強，從業人員不穩定，設施設備缺乏，自我管理水平低，已經成為當前餐飲服務監管的一個難點。
二、存在的主要問題及原因分析
（一）數量眾多、布局分散，無證經營現象突出。當前，由于小城鎮建設、棚戶區改造、人口向城鎮集中，以及群眾生活水平提高、生產生活節奏加快等原因，對方便快捷的就餐需求越來越大，為“五小”餐飲單位的滋生提供了條件。這些“五小”餐飲單位投入少，成本低，分布廣，經營條件普遍較差，加之多數業主法律意識不強，或是出于經濟因素的考慮，多是事先不申請，不經許可即行開辦。同時，由于“五小”餐飲單位存在經營時間和經營地點的不確定性，以及就餐群眾受經濟條件制約、傳統習慣、維權意識不高等原因，一定程度上默許了“五小”餐飲單位存在的“合理性”，給監管帶來很大困難。
（二）從業人員文化素質低、法制觀念淡薄，管理水平較低。
調查發現，“五小”餐飲單位從業人員龐雜，有相當一部分是下崗工人、失地農民、低保戶等，文化素質普遍偏低，初中以下文化程度的可達70%以上，90%以上的人員沒有辦理健康證明，甚至部分從業人員連最基本的法律法規和起碼的衛生知識都一無所知，大多是憑著自己的經驗經營。由于法制觀念淡薄，質量安全及管理意識薄弱，以及利益驅動等原因，小餐飲
單位大多選擇價格低廉的食品原材料，而且貯藏方式簡單，極易引起食物變質。加上管理能力不高，索票索證等管理制度難以落實，不僅使所購食品原材料在質量上無法得到有效保證，而且一旦發生食源性疾病事件，根本無法追溯源頭。“持證經營率低、從業人員健康體檢率低、管理水平低、安全意識和法制意識低”已成為小餐飲單位的主要特征。
（三）設施設備簡陋，經營條件不符合要求。小餐飲單位經營大多是簡單的生產和勞動，受自身經營規模、方式和經濟條件的限制，大多數業主不愿意在硬件設施上投入，難以做到分間操作，有的甚至生熟案不分。由于缺少準入許可的監督環節，小餐飲在設置上較為隨意，相當一部分單位難以做到遠離廁所、糞堆、污水溝等污染源，“三防”設施不完善，“四害”得不到有效預防，操作不規范，餐具消毒不到位，存在許多食品安全隱患。
（四）小餐桌、小食堂管理缺失，食品安全隱患大。“五小”餐飲單位中，近年逐漸興起的機關企事業單位、建筑工地食堂和學生小餐桌，也成為當前食品安全監管的一個重要領域。據不完全統計，我區現有學校食堂12家，學生小餐桌50多家，廠礦企事業單位食堂60多家，建筑工地餐飲場所20多處，醫療衛生單位食堂近10家。除了中小學校食堂辦理全部辦理《餐飲服務許可證》外，學生小餐桌的獲證率不到30%，機關企事業單位、建筑工地及醫療衛生機構食堂獲證率更低。由于種種原因，這些“小食堂”、“小餐桌”未獲許可，基礎條件差，操作規程混亂，餐飲具消毒空白，責任管理缺失，對其監管難度也很大，幾乎處于脫管狀態，食品安全隱患很大。
（五）監管力量不足，檢驗檢測技術手段不到位，制約監管工作有效開展。當前，全區餐飲業執法監督職能仍由衛生監督部門承擔，區衛生監督所具體負責餐飲食品安全監管的人員僅有5人左右，監管力量十分不足。體制調整后，餐飲消費環節由食品藥品監管部門負責，同時還承擔藥品、醫療器械、保健食品、化妝品的監管職責，監管對象及工作量將呈幾何倍數上升，僅靠不到20人的監管隊伍，必然力不從心。而且，食品藥品監管部門現有的裝備條件遠遠不能適應新任務的需要，在鎮街又沒有派出機構，對于數量眾多而且監管難度很大的“五小”餐飲單位更是難以顧及。
目前，餐飲食品安全的檢測檢驗、從業人員健康查體和健康證的辦理工作主要由疾控中心承擔，但這些檢測資源也是綜合用于醫療、公共衛生工作，檢測檢驗設施難以滿足餐飲食品監管的需要。《食品安全法》實施后，食品藥品監管部門開展餐飲食品檢驗檢測將實行“買樣制”，檢測設備、抽樣費和檢驗費將面臨巨大缺口，這將成為制約餐飲服務食品安全監管的重要因素。還有，餐飲服務監管職能交由食品藥品監管部門，但檢驗檢測工作仍由疾控中心承擔，餐飲監管與檢測檢驗兩者能否有效對接，能否協調運轉都是值得關注的重要問題。
三、建議和對策
（一）從健全制度著力，完善配套法規，將“五小”餐飲納入源頭管理。由于《食品安全法》實施時間較短，許多配套法律法規未及時出臺，特別是對處于“邊緣地帶”的“五小”餐飲單位，歸口管轄及具體管理細則等規定還很蒼白，導致基層監管依法操作性不強，甚至
出現無“法”可依的不良現象。因此，建議上級法制機構和職能部門盡快出臺針對小餐飲的管理細則，使“五小”餐飲單位的監管有法可依，有規可循。近期，《山東省食品安全條例》（征求意見稿）已經出爐，其中明確表明“餐飲攤販、小飯桌等管理辦法，由相關食品安全監督管理部門制定”，餐飲服務監管部門應充分把握這一政策要求，適時制定符合當地實際的“五小”餐飲單位管理規定和監管辦法。同時，上級有關部門也可考慮授權地方政府或有關部門，在嚴格管理、嚴格操作規程的基礎上，適當在規模、硬件設施等條件上柔性一些，制定符合實際的地方許可標準，適當減低準入門檻，通過發放“小餐館餐飲服務許可證”或實行備案管理等形式，將“五小”餐飲單位納入備案管理和許可管理，在源頭監管上實現有效“破冰”。
（二）從幫促指引著力，加強疏導規范，將“五小”餐飲納入集中管理。規范“五小”餐飲單位從業行為，需要當地政府、相關監管部門及社會力量的共同參與。地方政府可以從財政、稅收、信貸等方面給予支持，統籌規劃，建設、改造適宜小餐飲單位經營的集中場所，實施集中管理。積極開展小餐飲單位示范鎮、示范社區、示范街建設，通過扶持一批主動性強、依法經營意識強的示范單位，帶動“五小”餐飲單位較好發展。相關監管部門要加大對“五小”餐飲單位的指導力度，加強對“五小”餐飲單位店堂設置、器具配備、衛生管理等技術指導，力爭達到辦理證照的條件。同時，應借助社會團體的力量，加強行業協會的引導作用，現有的餐飲協會和食品藥品學會要適當向小餐飲單位傾斜，通過吸納會員、設立小餐飲分會等形式，謀求共同發展，提高小餐飲行業整體發展水平。
（三）從教育培訓著力，營造法制環境，將“五小”餐飲納入自律管理。要利用各種媒體，采取開設電臺、電視臺專欄、學校食品安全知識課堂、手機短信預警等多種形式，宣傳《食品安全法》、餐飲服務法規等法律知識。要加強對“五小”餐飲單位從業人員的教育培訓和宣傳力度，定期對從業人員進行《食品行業從業規范》、《食品生產經營操作規程》等知識的培訓學習。要發揮鎮街食品藥品協管員和信息員的宣傳指導作用，實施新法規入戶告知、現場指導、管理備案等方式，使從業人員掌握食品安全法律知識，自覺守法經營，規范從業行為。
（四）從區別整治著力，實行人性化監管，將“五小”餐飲納入分類管理。當前，國家食品藥品監管局正在全國范圍內開展小餐飲的整規工作。基層監管部門應把握這一機遇，對“五小”餐飲單位要完善日常監管和定期巡查、不定期抽查制度，高頻次對其持證情況、經營條件、健康體檢情況等開展現場檢查。在日常監管基礎上，要組織開展對“五小”餐飲單位的全面調查摸底，建立完善信息檔案，徹底清理小餐飲的“黑戶口”。同時，逐步探索分級分類和信用評定管理辦法，制定信用管理辦法和分類管理標準，采取對違法經營行為實施現場登記、現場記分、滿分取締的辦法，實現動態監管。對于嚴重違法行為要嚴懲不怠，對問題較為嚴重的單位要實施重點跟蹤整改，對少數確實達不到辦證條件，又一時難以取締的，也必須納入監管視野，以整頓促規范，消除影響社會和諧的因素。
（五）從突破難點著力，關注群體聚餐，將食堂安全納入重點管理。小食堂及小餐桌是容易發生群體性食物中毒和食源性疾病的場所，應重點做好小食堂、小餐桌經營者的準入管理和責任管理，明確開辦者或機關企事業單位的食品安全主體責任。監管部門要主動上門監督指導，督促餐飲單位配備專職或者兼職食品安全管理人員，建立健全食品安全管理制度和從業人員健康管理檔案。對于有條件開辦食堂服務的單位，應加強指導服務，確保管理水平不滑坡。對于實力較小，不具備條件開辦餐飲服務的企事業單位、建筑工地或托幼機構，可以充分利用社會資源實施合作，按照就近、方便原則共同開設一個食堂或統一規劃集中供餐點，引進專業餐飲服務企業或集中配送企業，借助專業餐飲服務經營者的力量，為群眾提供安全放心的餐飲服務。
（六）從創新方式著力，凝聚監管合力，將“五小”餐飲納入綜合管理。“五小”餐飲單位監管涉及面廣，牽涉監管環節較多，按照食品安全政府負總責的要求，地方政府可以建立小餐飲聯席整治機制，整合食品藥品監督、衛生、工商、質監、商務、行政執法等職能部門力量，形成監管合力。必要時，可由政府牽頭，由相關部門派駐執法人員成立獨立的聯合整治辦公室，開展對“五小”餐飲單位的綜合整治。同時，可以建立小餐飲轄區監管責任制，對“五小”餐飲單位實行網格化管理，把清理整治小餐飲工作納入目標管理范疇，統一考核。另外，可以通過在鎮街、村居聘請協管員的辦法，彌補監管力量的不足，及時收集和反饋基層情況，在預警和控制上下工夫，有效消除小餐飲環節的食品安全隱患。
（七）從基礎建設著力，增強監管能力，將“五小”餐飲納入可控管理。加強監管能力建設，是做好食品安全監管工作的前提和基礎。當前，在機構改革的大背景下，基層食品藥品監管部門應積極向當地政府或主管部門申請增加監管人員編制、經費和執法裝備，充實監管力量。由于目前基層食品藥品監管部門在鎮、村兩級沒有分支監管機構，建議借鑒先進地區經驗，賦予鎮街食品藥品監管所一定的執法監督權限，與區（市）局形成聯合執法態勢。基層食品藥品監管部門也可以對農村市場實施分片設所、配備監管力量的辦法，專門負責所轄鎮村的餐飲服務監督工作，扭轉監管人員嚴重不足的局面。
技術保障能力是監管能力建設的另一個重要方面，地方政府應加大對職能部門的支持力度，完善投入保障機制，將餐飲食品安全監管經費列入政府預算，加大對餐飲服務監管和檢驗檢測工作的財政投入，為監管部門補充快檢箱、快檢車等設施設備，提升監管效率。從體制上，可以探索整合現有檢測資源的思路，將餐飲食品檢測檢驗職能交由餐飲服務食品安全監管部門，借鑒藥品檢驗工作的經驗，成立統一的、功能完善的、檢測項目齊全的檢驗檢測中心，更好的為餐飲服務監管工作提供強有力的技術支撐。
第四篇：餐飲服務業賬務處理
餐飲服務業賬務
設置賬簿：
1、總賬
2、現金日記賬
3、銀行存款日記賬
4、三欄明細賬（分戶賬）
5、材料明細賬（原材料、周轉材料）
6、庫存商品明細賬
7、固定資產明細賬
8、期間費用明細賬 核算過程：
一、籌集資金
（一）投入資金 借：庫存現金∕銀行存款
貸：實收資本
（二）借入資金
1、借入時 借：銀行存款
貸：短期借款
2、支付利息時 借：財務費用
貸：銀行存款
3、還款時 借：短期借款
貸：銀行存款
二、準備
（一）房屋
1、自建房屋（1）購材料 借：工程物資
貸：銀行存款
（2）領料 借：在建工程 貸：工程物資
（3）人工 借：在建工程
貸：應付職工薪酬
（4）水電衛生費等 借：在建工程
貸：銀行存款（5）完工時 借：固定資產 貸：在建工程
2、租用房屋、裝修房屋
（1）發生費用時 借：長期待攤費用
貸：銀行存款（2）按月、季攤銷時 借：管理費用
貸：長期待攤費用
（二）機器設備（空調、音響、車）
1、購入時 借：固定資產
貸：銀行存款
2、按月計提折舊時 借：管理費用
貸：累計折舊
（三）材料（原材料、周轉材料）
1、原材料(1)需要入庫的 如主食類、干貨類、其他材料類，購入時應辦理驗收入庫手續，由專人保管;（2）不需要入庫的 如副食類、鮮活商品，隨購隨用，購入時直接交廚房驗收后使用。
2、周轉材料（1）入庫：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環使用的借：周轉材料
貸：庫存現金
（2）不及庫：一次性筷子、餐巾紙 直接計入費用
借：管理費用
貸：庫存現金
三、經營
（一）購入材料
1、購入大宗材料 借：原材料
貸：庫存現金/銀行存款
2、購入經常性材料 借：主營業務成本
貸：庫存現金
（二）購入商品 借：庫存商品——倉庫——XX商品 ——吧臺——XX商品 貸：庫存現金
（三）領用材料借：主營業務成本 貸：原材料 借：管理費用 貸：周轉材料
（四）領用商品借：庫存商品——吧臺——XX商品 貸：庫存商品——倉庫——XX商品
（五）月末計算工資借：管理費用 貸：應付職工薪酬
（六）水電氣熱借：管理費用 貸：庫存現金
（七）取得收入借：庫存現金/銀行存款/應收賬款 貸：主營業務收入
（八）購買發票（公司參照服務業處理，下面主要講一下個體買發票如何繳稅）稅種：營業稅面額×5％ 城建稅營業稅×7% 教附 營業稅×3％ 地教 營業稅×2％ 個稅 面額×10％×25％
借：應交稅費——營業稅
——城建稅
——教附
——地教
——個人所得稅
貸：銀行存款
四、財務成果
（一）計提營、城、教、所得稅（清點發票，按開出發票額計提稅費）
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——營業稅（開出金額×5％） ——城建稅（營業稅×7%）——教附（營業稅×3％）——地教（營業稅×2％）——個稅（面額×10％×25％）
（二）結轉收入
（三）結轉成本費用
（四）年末結轉凈利潤
例題：某酒店購買10萬元發票，計算應納稅額是多少？ 營業稅：100000×5％＝5000 城建稅：5000×7%＝350 教 附：5000×3％＝150 地 教：5000×2％＝100 個 稅：100000×10％×25％＝2500 稅款合計：8100元 稅率8.1％ △買發票前先計算好應繳稅款。
第五篇：餐飲有限公司財務會計制度
餐飲有限公司財務會計制度 第一節 總則
第一條 為加強財務管理，根據國家有關法律、法規及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。
第二條 財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀弄活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以進步經濟效益，壯大企業經濟實力為宗旨。
第三條 財務管理工作要貫徹“節約辦企業”的方針，節約勤儉，精打細算，在企業經營中制止浪費浪費和一切沒必要要的開支，下降消耗，增加積累。
第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權的全資、內聯企業）的財務工作，都必須執行本制度。第二節 內部會計管理體系
第五條 單位負責人對會計工作的職責
（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完全性負責。
（二）催促內部會計管理制度的貫徹實施。
（三）負責預算方案的實施，并催促財務部分下達落實收進、本錢用度、利潤考核指標。
（四）保證會計機構、會計職員依法履行職責。
（五）在財務報告上簽名并蓋章，并對此承當責任。
（六）表彰嘉獎會計職員。第六條 財務部機構設置
（一）財務部設置原則
公司依照“三同一分”的原則來設置，即“職員同
一、機構同
一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中同一領導，實體財務職員業務上受公司財務部領導，行政上受各實體領導。依照業務工作量、經營范圍等對大的實體可稱“財務部”設財務部經理崗位，小的實體可稱“財務室”，設會計主管崗位。
（二）會計工作組織機構 會計工作組織機構設置以下： 總經理 公司財務總監 實體財務經理 主管會計 出納員 本錢會計 來往款會計 資產會計 稽核 收銀員 保管員 公司財務經理 主管會計 出納員 來往會計 資產會計 記賬員 第七條 內部會計核算情勢
公司實行“同一管理、分散核算”的結賬體制，具體核算情勢以下：
（一）各實體在公司同一領導下獨立核算，每周統計一次收進、餐飲本錢、一次性用度等財務指標，于周日下午報公司財務部匯總；每個月結賬按要求編制各月報，由公司財務部同一匯總合并會計報表。
（二）周報及月報要求：周報統計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。
（三）存貨購進采用實際本錢法，從倉庫領用商品采用先進先出法，吧臺領用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續盤存制。
（四）收進、用度的核算采用權責發生制。
（五）對外業務部分，如稅務、工商、銀行、財政等相干業務由公司財務部同一辦理。政府職能部分到各實體收費，實體只有接待權，無決策支付權，并應及時向公司各職能部分匯報。
（六）其他觸及不到的，全面執行新頒布的《企業會計制度》。第三節 會計職員崗位職責 第八條 會計工作崗位的設置
根據公司的實際情況，設置以下會計崗位：財務總監、財務經理、副經理、主管會計、本錢會計、來往款會計、資產會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案***等。
第九條 財務部的職責。
（一）依照國家財務、稅務相干法律、法規要求，給合本公司行業特點，科學公道地組織財務活動，制定同
一、健全的財務規章體系。
（二）根據公司經營計劃中有關投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量猜測計劃和各種財務預算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設的需要，最公道地分配調度資金、積極張羅資金。
（三）遵照企業財務通則、會計準則等，公道組織會計核算工作，實行會計監視，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發、增減和使用，債權、債務發生的核算，基金的增減和經營收支、用度本錢的計算，要按會計核算程序，正確辦理睬計手續，照實登記進帳，并做到帳帳符合、帳實符合、由物符合。
（四）根據制定批準的財務開支計劃和規定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料裝備采購計劃，正確、及時地做好本錢核算的審查、控制、結算，努力下降本錢。
（五）嚴格按國家規定的現金使用范圍支付現金，控制庫存現金額。妥善保管庫存現金、各種人價證券和財務印章、空缺支票和收據，依照有關銀行結算制度的規定辦理款項的收付。
（六）按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負責社會團體購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。
（七）審核計算和發放公司職員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產的添置、挑唆、清產核資、報損、折舊管理。
（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，兼顧公司對外長時間投資，負責項目投資的財務評估，審核和用度控制。
（九）公司經濟合同回口管理，參與主要經濟合同的洽商、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷回檔工作并負責組織檢查、催促經濟合同的履行。
（十）主持或參與下屬企業經營（承包）方案的談判、簽約工作，和各部分目標計劃責任制財務指標的確立、考核，并實施進程監視、評價和向公司領導及時反饋。
（十一）負責公司的內部審計、稽核工作。
（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會算帳冊、憑證和報表進行回檔、立卷、調閱、燒毀等作業管理。
（十三）定期進行會計資料匯總、整理、統計，分析財務計劃執行情況，考核資金使用效果，揭露企業運作存在題目，及時為領導決策提供正確的財務信息、經營狀態和公道化建議。
（十四）負責領導財務部下設的預決算部分、財務結算中心、內部銀行機構。
（十五）完成總經理交辦的其他任務
公司財務部除做好公司總部的財務核算工作外，負責對下屬實體的財務工作進行檢查、監視、指導、規范，對整個公司的財務職員進行培訓。? 第十條 財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。
財務總監主要職責以下：
1.執行公司章程和股東南大學會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執行中存在的題目提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理負責并報告工作；
2.審查公司基建、投資等發展項目及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見； 3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。4.審核下屬公司、企業投資和效益的計算方案；
5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監視全系統的財務管理和活動； 7.監視全系統的財務部分和會計職員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項；
8.對各級財務職員的調動、任免、提升、賞罰等提出建議、評定，總經理批準后執行； 9.負責弄好全系統財務職員的培訓工作，不斷進步財會職員的素質和業務水平； 10.審核上報財政、稅務、工商等各部分的財務報告及其他財務資料。
第十一條 財務部經理領導財務部的工作，在總經理和財務總監領導下主持公司的財務工作。
財務部經理的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財務職員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業務工作； 2.執行總經理和財務總監有關財務工作的決定，控制和下降公司的經營本錢及各項用度，審核監視資金的應用及經營效益，按月、季、向財務總監、總經理、董事會提交財務分析報告；
3.籌劃經營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作； 4.定期或不定期地組織會計職員對下屬公司、企業進行財務檢查，監視下屬公司、分店執行財經紀律和規章制度情況；
5.協助財務總監編制各種會計報表，主持公司的財產清查工作； 6.參與公司開發新項目、重大投資、重要經濟合同的可行性研究。第十二條 財務部副經理協助經理工作，負責公司的財務管理工作。
第十三條 下屬公司、分店的財務部經理，在總經理領導下主持本單位的財務工作。財務部經理的主要職責是：
1.主持財務部的工作，領導財會職員完成各項會計業務的工作；
2.制定財務計劃，弄好會計核算，及時、正確、完全地核算生產經營成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務分析報告； 3.參與投資、重大經濟合同的可行性研究； 4.負責編制會計報表，主持清查財產；
5.執行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，進步經濟效益；
6.監視、檢查資金使用、用度開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜盡貪污、浪費及分歧理開支。第十四條 主管會計崗位職責
（一）公司總部主管會計職責
1、負責編制公司匯總報表及財務分析工作。
2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。
3、考核各實體平常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。
4、催促各實體與公司來往賬會計對賬。
5、配合財務經理調度公司貨幣資金。
6、負責對其他會計職員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、正當、完全，會計科目使用正確無誤。
7、負責公司簽訂合同的保管工作。
8、催促各公司會計完本錢職工作。
9、在財務經理安排下辦好外部調和工作。
10、認真完成上級交辦的其他工作。
（二）下屬實體主管會計職責
1、負責編制公司財務分析工作。
2、負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。
3、催促本單位各會計完本錢職工作。
5、負責對其他會計職員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、正當、完全，會計科目使用正確無誤。
6、負責會計檔案的保管工作。
7、負責除貨幣資金、資產、本錢、來往款以外的其他明細賬的登記工作。
8、在財務經理安排下辦好外部調和工作。
9、認真完成上級交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責
1、在經理領導下，依照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。
2、根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調劑，做到與銀行對帳單符合。
3、登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證符合、帳款符合、帳帳符合，發現過失及時查清更正。
4、認真審查臨時借支的用處、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。
5、正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。
6、配合對應收款的清算工作。
7、嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，依照用度報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到正當正確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。
8、核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發進公司職工的工資、獎金。
9、負責及時、正確解繳各種社會兼顧保險、公積金等基金的工作。
10、負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空缺支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、回檔工作。
11、負責掌管公司財務保險柜。
12、完成財務經理臨時交辦的其他工作 ? 第十六條 本錢會計崗位職責
1、負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。
2、月底組織同一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相干賬務處理。
3、月底將各部分領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保本錢核算的真實性。
4、及時核算每周、每個月的原材料本錢率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。
5、及時完成本錢項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。
6、負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。
7、及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找緣由、控制本錢。
第十七條 來往款會計崗位職責
（一）公司總部來往款會計崗位職責
1、負責公司消費關系單位的檔案管理工作，并根據營銷部有關簽字消費協議，及時做好登記工作。
2、負責鑒定各實體轉交的簽字消費賬單的真實性，并負責及時催收結算由公司管理的關系單位的消費賬目。
3、及時登記來往款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
4、每個月核對一次各實體來往款余額，并保證于次月20日前核對終了。
5、每個月與客戶對賬一次，以避免遺留題目。
6、每周四上午10：00之前制定出應付賬款明細表，及時正確的反映公司對外欠款情況，給公司付款決策者提供根據。
7、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明緣由，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。
8、負責公司總部及各實體應收款項催收工作的考核總結，上報財務經理。
9、負責登記“撥付所屬資金”明細賬，并與各實體財務部分協商對賬時間。
10、隨時協助公司總部出納到各實體收款，并于每周五經總經理批準后協助總公司出納對外付款。
11、及時完成上級領導交辦的其他工作。
（二）實體來往款會計崗位職責
1、及時登記來往款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、每個月與客戶對賬一次，以避免遺留題目。
3、對公司出現的壞賬、呆賬及時查明緣由，上報財務經理，待總經理作出處理決定后，及時進行賬務處理。
4、負責本實體應收款項催收工作，按月做出應收賬款賬齡分析及催收工作總結報告，上報財務經理。
5、負責登記“上級撥進資金”明細賬，并定期與公司總部財務部分對賬。
6、及時完成上級領導交辦的其他工作。第十八條 資產會計崗位職責
1、負責固定資產及低值易耗品明細賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、每個月到各部分對實物進行盤點一次，保證固定資產賬與低值易耗品賬與實物符合。
3、對在盤點進程中發現的盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況，及時上報并按要求處理。
4、對所管轄區的閑置財產負責保管好，并建立閑置資產備查賬，每個月末上報閑置資產庫存統計表，協助主管上級做好閑置資產的調配工作。
5、協助公司有關部分及時處理無利用價值的閑置資產及廢舊物質。
6、認真、正確核算固定資產折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產的賬務處理工作。
7、公司總部資產會計負責公司倉庫原材料、庫存商品等的每個月盤點及財務核算工作。
8、及時完成上級交辦的其他工作。第十九條 記賬會計崗位職責
1、及時登記除貨幣資金、資產、來往款以外的明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。
2、負責檔案管理工作，保證檔案資料及時分類回檔、保存完全。
3、及時清算各明細科目，如有異常及時上報。
4、及時完成上級交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責
1、認真審核吧臺及廚房的賬單，仔細核對吧臺收進是不是與賬單符合。
2、對賬單出現的題目及時反饋到各相應部分及財務經理。
3、核對賬單的優惠及打折權限，是不是按公司規定執行。
4、對各吧臺商品進行不定期盤點，每個月很多于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺職員賠償。
5、不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規定符合。
6、及時完成上級交辦的其他工作。第二十一條 收銀員崗位職責
1、負責本崗位商品領用、盤點、擺放、檢查工作。
2、負責備用金的盤點領用工作。
3、負責結賬收款與營業日報表的填寫并上報工作。
4、負責餐廳的信息傳遞工作。
5、負責本崗位設施裝備的安全檢查和維護保養工作。
6、負責本崗位的衛生清算工作。
7、及時完成上級交辦的其他工作。第二十二條 保管員崗位職責
1、負責商品和物質驗收、儲存和發放工作。
2、負責及時記錄商品保管賬及填寫商品標識卡。
3、負責商品庫的日清月結和各實體商品與物料的月底對賬工作，正確及時完成商品挑唆。
4、負責本崗位的衛生打掃工作，負責倉庫區域的安全工作。
5、及時完成上級交辦的其他工作。
第二十三條 各級財務部分都必須建立稽查制度。
出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收進、用度、債權債務帳目的登記工作。第十三條 財會職員都要認真執行崗位責任制，各司其職，相互配合，照實反映和嚴格監視各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做得手續完備，內容真實，數字正確，帳目清楚，日清月結，定期報帳。
第二十四條 各級領導必須切實保障財會職員依法行使職權和履行職責。
第二十五條 財會職員在辦理睬計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對違反財經紀律和財務制度的事項，必須謝絕付款、謝絕報銷或謝絕執行，并及時向上級財務部分報告。公司支持財務職員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對勇于堅持原則的財會職員進行打擊報復。公司對勇于堅持原則的財會職員予以表揚或嘉獎。
第二十六條 財會職員調開工作或因故離職，必須與代替職員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。
被撤消、合并單位的財會職員，必須會同有關職員編制財產、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續。
移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監交。下屬公司、分店一般財會職員的交接，由本單位負責人會同財務部經理進行監交；財務部經理的交接，由總公司財務部經理睬同本單位負責人進行監交；總公司財務部經理的交接，由總經理睬同財務總監進行監交。第四節 科目報表及會計核算原則
第二十七條 公司執行《中華人民共和國會計法》、《會計職員職權條例》、《企業會計準則》和《企業會計制度》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內部審計和財產清查、本錢清查等事項的規定。
第二十八條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理睬計事務。
第二十九條 公司根據實際需要，增設“1212 物料用品”、“1213 燃料”、“1135 撥付所屬資金”、“2323 上級撥進資金”等會計科目，并同一編號。
第三十條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業務發生當日的匯率折算。
第三十一條 一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第三十二條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。第三十三條 公司財務核算采用權責發生制原則。
對同一時期的各項收進及與其相干聯的本錢、用度都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時間進行，不應提早或延后。
第三十四條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非經總經理辦公會同意，任何人不得隨便改變。
第三十五條 凡與公司合作經營的企業，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投進資本。具體以下：
1.以現金投資的，應以收到或存進開戶銀行的日期和金額作為記帳根據；
2.以廠房、裝備、原材料等實物投資的，應按合同規定并經檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳根據；
3.以專有技術、專利權等無形資產作投資的，應以合同規定的金額和日期為記帳根據； 4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據以發給出資證明。
第三十六條 公司向其他單位投出的資金，應按投出時交付的金額記帳，所發生的收益和損失，應在投資損益科目中進帳，在利潤表中單獨反映。第三十七條 長時間借款的利息支出，應根據使用單位用款時間計算利息。
第三十八條 公司以單價1000元以上、使用年限1年以上的資產為固定資產，固定資產分類及折舊年限詳見《固定資產管理辦法》
固定資產以預留5%的殘值后提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折；提早報廢的固定資產要補提足折舊。
第三十九條 購進的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等用度作為原價。需安裝的固定資產，應加上安裝調試費。入口裝備還應包括關稅等。作為投資的固定資產，應以投資協議約定的價格為原價。
第四十條 固定資產必須每一年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于決算時處理終了。
1.盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊進帳，原價減累計折舊后的差額轉進公積金。
2.盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。
3.報廢的固定資產的變價收進（減除清算用度后的凈額）與固定資產凈值的差額，其收益轉進營業外收進，其損失作營業外支出處理。
4.公司對固定資產的購進、出售、清算、報廢及內部轉移等都要辦理睬計手續，并設置固定資產明細帳進行核算。
第四十一條 公司每一年按年末應收賬款余額10%的比例提取壞帳預備金。第四十二條 公司主要的會計報表有以下幾種： 1.資產負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現金流量表（）； 4.利潤分配表（年）；
5.資產減值預備明細表（）； 6.股東權益增減變動表（）； 7.固定資產增減變化表（月）； 8.現金出納月終盤存表（月）； 9.應收、應付和預支款項明細表（月）。
第四十三條 報表編制的時間要求：各實體報表于每個月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每個月1日前編制完成。
第四十四條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據登記完全、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算正確、內容完全、說明清楚。
第四十五條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。
第五節 內部牽制牽制度 第四十六條 內部牽制的原則
（一）凡是公司的財務收支、采購、生產、銷售、投資等各種活動，其管理部分之間都要相互束縛、相互監視。凡是觸及款項、財物的收付、保管、結算、登記工作的各崗位，必須由兩人或兩人以上辦理。
（二）對公司內部機構、崗位及其職責和權限進行公道設置和分工，堅持不相容職務相互分離的原則，確保不同部分和崗位之間權責分明，相互制約監視。
（三）制定的內部牽制制度應符合國家有關法律法規和本公司實際情況。
（四）能夠明確各項經濟業務的牽制手續和牽制責任人，并能進步工作效力。第四十七條 公司主要負責人：各股東按《公司法》規定行使監視權，董事會對股東會負責，對經營者行使監視權。總經理對董事會負責，負責總個公司的經營管理。財務總監由董事會任命，對公司財務行使監視權。
第四十八條 公司財務根據各項經營指標對各實體主要負責人考核、監視。第四十九條 資金管理的內部牽制規定：
（一）貨幣資金的支出必須由公司總經理審批、部分負責人、財務經理、經辦人簽章后方能辦理。收付程序要首先經稽核職員審核無誤后，才能由出納員辦理收付款，非全額報銷憑證，應由稽核職員注明大寫人民幣實報金額。
（二）嚴格按規定程序辦理支付業務，除現金管理辦法規定的現金開支范圍外，1000元以上的款項支付，通過銀行轉賬，不得支付現金。
（三）除財務部分外，其他任何部分無貨幣資金收付職權。
（四）嚴格審核付款原始憑證，有權謝絕辦理一切分歧法、不真實的收支業務。
（五）當天的收支業務，必須當天做完記賬憑證并登記進賬，做到日清。且各類付款憑證上必須加蓋付訖章、稽核員章、出納員章。
（六）非出納職員代收款項，必須與出納員辦理交接登記手續。
（七）10000元以上的付款必須先做憑證，經審核員審核后方能付款。
（八）出納員不兼管稽核、會計檔案保管、收進、用度、債權、債務賬目的登記工作。
（九）各吧臺及財務職員使用發票必須辦理有關手續。
（十）工資表、獎金表須經實體財務填制并上報公司人事部審核無誤簽章，由總經理簽批后，方可發放。第五十條 材料采購由三人以上共同辦理，定價員做到貨比三家，材料物美價廉，以最低價格，買到質優物品。付款員負責按約定價格付款。復核監視員負責檢驗材料質量，觀察付款員付款金額是不是正確。財務部不定期（每周最少兩次）派詢價員，到市場詢價，詢價結果交保管員及財務部分核對。
第五十一條 采購員采購的物品，交保管員驗收，根據物品驗證標準，對數目、質量、價格逐一核對，在驗收單上簽名。
第五十二條 各類物品（原材料、物品、商品）須有兩套以上的賬進行管理。其中保管員根據驗收單、領料單收貨發貨，登記保管賬，本錢會計或記賬會計根據驗收單、領料單登記賬本，二者定期核對。
第五十三條 使用人領用物品填寫領料單，交部分負責人簽字，保管員審核后，根據領料單發放物品，并立即填寫單價、金額及合計金額大小寫，并在保管處簽字，領料人核實品種、數目后，在領料人處簽字。領料單一式三聯，要求字跡清楚，不得涂改，存根聯及財務聯留保管處，營業結束后，由保管將財務聯送財務，存根聯保管據此記賬，領料人一聯由領料人自行帶回保管。
第五十四條 實體之間物品挑唆，由需方填寫挑唆單，負責人、領料人、發料人簽字必須俱全，第一聯為領料方保管記賬聯，第二聯為領料方財務記賬聯，第三聯為發料方財務記賬聯，第四聯為發料方保管記賬聯。
第五十五條 固定資產購置，由需用部分填寫固定資產購置請求單，經部分負責人、總經理簽字后，交工程部辦理。購置固定資產必須獲得正規發票，交財務部分辦理進賬手續，并填寫固定資產卡片。使用部分負責對固定資產進行驗收，并辦理驗收手續，明確各自責任。
第五十六條 廢品處置時，由保管填寫廢品交款單一式三聯，各酒店質檢員負責監稱，驗明品種數目后，雙方簽字，收購方持財務聯及出門證到財務交款，出納收款后加蓋“現金收訖”章，返還出門證一聯，保安見章后，方可放行。采購部每季度一次反饋廢品市場價格，以便隨時調劑收購價。
第五十七條 主管會計負責登記總賬，來往會計、財務會計、本錢會計等登記明細賬，出納登記現金、銀行存款日記賬，月末由主管會計負責核對總賬與明細賬，并由主管會計監視出納盤點現金。
第五十八條 賬務職員外出結算，如遇客人要求優惠時，須填寫優惠審批單，并報總經理批準，將審批單附在記賬憑證上。
第五十九條 每一個吧臺設置收銀員、核算員、商品員各一位，商品員核對賬單上商品的數目、價格，并負責發出商品；核算員計算賬單金額，并監視收銀員收款；收銀員負責收款，顧客簽單時，核實簽單人的簽單權限。財務核算員負責天天對吧臺收進進行復核。
第六十條 膳食部嚴格按收銀員簽章的賬單制做菜品，保存賬單的廚房聯，不得有丟失現象，對菜品價格，菜名是不是與實際符合認真檢查，贈菜必須有相干職員簽名。第六十一條 吧臺保存餐飲賬單的收款聯，作為計算當天收進的根據，并與廚房聯核對，防下出現無賬單出菜現象。
第六十一條 服務員對賬單中商品、菜品變動情況進行監視，出現劃、退必須有領班以上管理職員簽字。點菜員對賬單上菜品、商品劃改進行監視，出現變動時簽字證明。第六節 內部財務稽核制度
第六十二條 為加強會計核算與監視，進步會計核算質量，保證會計信息資料的真實性、正確性、完全性和正當性，本公司實行內部財務稽核制度。第六十三條 財務部設置一位稽核主管和一位稽核員，稽核主管負責對財務憑證、賬簿、報表進行稽核；稽核員負責對吧臺營業收進和采購報銷單據進行稽核。稽核主管對稽核員的業務進行指導。
第六十四條 原始憑證的稽核，應留意以下事項：
（一）原始憑證的內容是不是真實、完全，計算是不是正確，手續是不是齊全，是不是符正當律、法規、規章制度的規定。
（二）從外單位獲得的原始憑證，必須加蓋填制單位的公章；從個人獲得的原始憑證，必須有填制職員的簽名或蓋章；自制的原始憑證必須有公司指定職員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。
（三）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須加本單位公章。
（四）原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當有開出單位重開或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
（五）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊情況需要使用時，經本單位會計機構負責人批準，可以復制。
（六）從外單位獲得的原始憑證如有遺失，應獲得原開出單位蓋有公章的證明，有經辦單位會計機構負責人和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。第六十五條 記賬憑證的審核或檢查時，應留意以下事項：
（一）每交易行為發生，是不是按規定填制傳票，記賬憑證內容是不是與后附原始憑證符合。
（二）會計科目、子目、詳目有沒有誤用，摘要是不是適當，有沒有遺漏、錯誤和各項數字的計算是不是正確。
（三）轉賬是不是公道，借貸方數字是不是符合。
（四）應加蓋的戳記編號等手續是不是完備，有關職員的簽章是不是齊全。第六十六條 賬簿檢查時，應留意以下事項：
（一）各實體財務必須每個月 日前將所有賬簿登記終了，公司總部財務于 日前登記終了。
（二）各種賬簿的記載，是不是與記賬憑證符合，應復核者是不是已復核，逐日應記的賬，是不是當日記載終了。
（三）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是不是與總分類賬各該科目之余額相等，是不是按日或定期核對。相對科目之余額是不是符合，有沒有漏轉現象。
（四）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是不是依照規定辦理，誤露的空缺賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計職員在“×”處蓋章證明。
（五）各種賬簿有沒有經核準后而自行改訂者。
（六）活頁賬頁的編號及保管，是不是依照規定手續辦理，訂本式賬簿有沒有缺號。
（七）舊賬簿內未用空缺賬頁，有沒有加劃線或加蓋“空缺作廢”戳記注銷。
（八）各種賬簿的保存方法及放置地點，是不是妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是不是依照規定期限及手續辦理。
（九）明細賬與總賬是不是符合，資產類、負債類核對金額。
（十）本錢、用度、收進累計數與會計報表數是不是符合。
（十一）應付工資、預提用度、待攤用度等科目的真實性。第六十七條 吧臺收進稽核，須留意以下事項：
（一）稽查各吧臺餐單、商品銷售報表與廚房賬單，各項收進有沒有少計、錯計、遲計、漏計。
（二）餐飲賬單與廚房菜單是不是一致。
（三）吧臺備用金的使用情況。
（四）各吧臺庫存商品盤點、核對及有沒有過期報損。
第六十八條 采購部報銷時，先經稽核員核對市場購買單或驗收單財務聯與結算聯，核對一致并簽章后，出納方可付款。第六十九條 報表檢查，應留意以下事項：
（一）各種報表是不是按規定期限及份數編送，有沒有罅漏。
（二）各種報表內容是不是與賬簿上的記載符合。
（三）數字計算是不是正確，簽章是不是齊全。
（四）報表編號、裝訂是不是完全及符合規定。
（五）報表保存方法及放置地點是不是妥善。第七節 會計憑證和檔案保管
第七十條 各下屬公司、企業必須加強對發票的管理，安排專人負責發票的登記、領用、清算、核對工作。嚴禁為外單位或個人***，違者處發票額15%以上的罰款和扣發1-2個月的獎金，情節嚴重的追究法律責任。
第七十一條 會計憑證必須內容真實、手續完備、數字正確、不得涂改、挖補，如事后發現過失，也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。
第七十二條 會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，最少保存15年。第七十三條 采用電子計算機記帳的，機器貯存和輸出的會計記錄視同會算帳簿，應專人負責妥善保管，最少15年。第七十四條 會計檔案保存期滿需燒毀時，應抄具清單，報總經理、董事會稅務機關同意后，才能燒毀。附件：
一、會計核算基礎工作規定
二、貨幣資金管理辦法
三、商品物質材料管理辦法
四、應收賬款管理辦法
五、應付賬款管理辦法
六、固定資產管理辦法
七、低值易耗品管理辦法
八、財產清查管理辦法
九、公司內部接待及打折、退菜的管理辦法
十、吧臺管理辦法
十一、會計職員交接辦法
十二、會計檔案管理辦法
附一：
會計核算基礎工作規定
第一條 為適應公司范圍化方向的發展，充分體現會計信息的可檢驗性，特制定本規定。第二條 會計科目的應用及帳戶的設置、按本公司《財務會計管理制度》執行，不得任意更改或自行設置，下屬實體因業務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉憑證。第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序圖式。
(一)根據審核后的原始憑證填制記帳憑證；(二)根據記帳憑證編制記帳憑證匯總表；(三)根據記帳憑證匯總登記總分類帳；
(四)根據原始收、付款憑證登記現金日記帳和銀行日記帳；(五)根據記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；(六)月終，根據總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。
記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成匯總表，然后再根據記帳憑證匯總表登記總分類帳。
記帳憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記帳憑證，依照相同科目回類，定期(5天或10天)匯總每會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在記帳憑證匯總表的相干欄內，以反映全部會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額。第五條 記帳規劃：
(一)記帳須根據審核過的會計憑證。除依照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的轉帳說明作記帳根據外，其它記帳憑證都必須以正當的原始憑證為根據。沒有正當的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。
(二)登記帳簿時用鋼筆寫(除復寫的之外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。
(三)記帳憑證和帳簿上的會計科目和子、詳目用全稱，不得隨便簡化或使用代號。(四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。(五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。
(六)每筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“√”號。
(七)記帳的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。
(八)記帳發生錯誤，用以下方法更正：
1.記帳前發現記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數字過失，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦職員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行內。
2.記帳后發現記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記進帳。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，和更正的理由和根據。
3.報出會計報表后發現記帳過失時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑證，一并登記進帳。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，和更正的理由和根據。
(九)紅字沖帳除用于更正的錯誤外，還可以用于以下事項： 1.經濟業務完成后，發生退回或退出； 2.經濟業務計算錯誤而發生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數字的事項。
(十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發生額的帳戶，應將加計的借貸發生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄“承前頁”(十一)月、季、末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉本錢和編制會計報表，需要發生額的帳戶，應分別結出月份季度和發生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端和下端均劃單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數未幾的帳戶，也可不結轉。不需要加計發生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在余額下端劃雙紅線。
(十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每一個科目的明細帳各帳戶的數額相加總和同該科目的總帳數額核對符合。不準先出報表，后補記帳簿。(十三)更換新帳時，需要結轉新的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，具體注明余額組成內容，在舊帳的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空缺行格包括不結轉余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條 結帳、對帳：
(一)結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記進帳的基礎上進行的，具體內容以下：
1.在結帳時，首先應將本期內所發生的經濟業務記進有關帳簿。
2.本期內所有的轉帳業務，應編成記帳憑證記進有關帳簿，以調劑帳簿記錄。如待攤、預提用度應按規定標準予以攤銷提取。3.在全部業務登記進帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規則”的第11點。
(二)對帳是為了保證帳證符合，帳帳符合，帳實符合。具體內容以下：
1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳和現金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這類核對主要是在平常編制憑證和記帳進程中進行。月終假如發現帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證符合。
2.帳帳核對每個月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現金、銀行存款二級帳與出納的現金，銀行存款日記帳相核對，會計部分各種財產物質明細類帳期末余額與財產物質管理部分和使用部分的保管帳相核對等。
3.帳實核對分兩類：第一類現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每個月核對一次；第二類各種財產物質明細分類帳帳面余額與財產物質實有數額相核對，各種來往帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。附二：
貨幣資金管理規定
第一條 為加強公司貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，實現貨幣資金的同一管理，特制定本制度。
第二條 本規定所指貨幣資金指公司所具有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規定適用于公司及所屬各實體、部分。第四條 各實體負責人對本實體貨幣資金的安全負責。
第五條 公司貨幣資金支出必須經總經理批準，否則一概不答應支付。實體貨幣資金經公司總經理授權實體總經理，經實體總經理批準，在授權范圍內可支付。第六條 公司按以下程序辦理貨幣資金支付業務。
（一）申請：公司部分或個人用款時，應提早填寫借款單，注明借款事由、金額等內容，并附相干證明。
（二）審批：由公司總經理或其授權人審批。
（三）復核：由公司財務經理復核。
（四）辦理支付：出納員根據審核無誤的借款單辦理支付，并及時登記現金和銀行存款日記賬。
第七條 現金管理規定
（一）、現金的使用范圍：
1、工資、補助；
2、個人勞務報酬；
3、各種勞保、福利用度和國家規定的對個人的其他支出；
4、向個人收購農副產品及其他物質的價款；
5、出差職員必須隨身攜帶的差旅費；
6、1000元以下的零星支出；
7、中國人民銀行同意的其他必要的現金支出。
（二）核定庫存現金
庫存現金是為保證各店平常零星支出，按規定答應各店保存的現金的最高數額。根據公司的具體情況各店核定的庫存現金最高限額以下： 公司：15000元 1公司：5000元 2公司：3000元
各店財務應嚴格執行此規定，公司財務部將不定期進行抽查，如發現違規行為分別對店總、駐店財務負責人、出納員處以200元、100元、200元的罰款。
（三）現金支出的規定
1、公司采購部正常的市內原材料采購，借支現金在20000元以下的，部分經理簽字后，報請總經理和財務經理簽字辦理；市外原材料采購30000元之內簽批手續相同，超此標準，需報請董事長簽批。
2、采購部除以上現金采購外，其他物品采購借款一概不得超過1000元。
3、其他部分及各店的零星開支需預支現金，500元之內的由部分負責人或店總批準后，由財務部經理簽字辦理；500—2000元增加公司總經理的簽批；超2000元需報請董事長批準。經辦人五天內必須憑發票辦理必要的沖銷進帳手續，五天內不報銷者，每推延一天罰款50元。
4、借款出差的職員回公司后，五天內（以返城車票時間為準）應及時到財務部報帳，每推延一天罰款50元，經辦人若有欠款，財務部有權在當月的工資中扣回。
5、前次借款無故未報銷者，不得再次借款。
6、本公司職工非經董事長批準一概不準從財務上借款，否則給予店總、出納和駐店會計主管各100元的罰款。
（四）現金管理的其他規定
1、各店營業收進應當日送存開戶銀行，需向公司報帳的單位，于每周二、周五向公司報帳一次,每拖延一天，分別對店總及駐店負責人罰款50元。
2、各出納不得以白條抵庫，不得私借***，違者每次對其罰款100元。對各種臨時性借款應在規定時間內及時清算，對超過6天（含6天）的臨時借款每項天天罰款20元。
3、任何人借款必須填制公司同一印制的“借款單”，由部分經理簽批，同時簽批人為擔保人，有協助財務部執行規定的義務，如經辦人在規定時間內未完成報銷手續，部分經理負連帶責任，每次罰款20元。
4、現金要做到日清月結，逐日結出各帳戶的余額，駐店財務負責人每個月最少抽盤現金2—3次，發現題目及時處理，并做出盤點報告于次月的2號之前上報公司財務負責人及各店總，違者將對其罰款50—100元。第八條 銀行存款管理規定
（一）依照《銀行帳戶管理辦法》的規定開立銀行帳戶。
（二）對1000元以上的支付業務應使用支票。
（三）為確保銀行存款的安全，支票和印鑒應分別保管，出納職員保管支票和財務專用章，主管會計保管私人印鑒。
（四）銀行存款要做到日清月結，逐日結出各帳戶的余額，不準開空頭支票，每開出一次空頭支票，將對出納職員罰款50元。
（五）為正確把握銀行存款的實際余額，出納職員應及時地進行帳證、帳帳及帳單的核對。
（六）月末各主管會計應編制出銀行余額調理表，對未達帳項，要落實其真實性，對調理不符款項應及時查找緣由，并于次月的6日前將銀行余額調理表上報財務負責人，每拖延一天罰款50元。附三：
商品物質材料管理辦法
第一條 為加強對商品物質材料的管理，做到賬實符合，保證會計核算質量，加強本錢控制，特制定本辦法。第二條 公司對所有經營的存貨一概實行同一采購，同一配送，同一核算，由實體同一到公司總庫領用的制度，價格核算上實行隨行就市。原則上長途采購的原材料采購本錢由公司采購部制單員重新核定后撥進實體，商品價格原則上由公司采購部在原采購本錢的基礎上加價5%后撥進各實體。
第三條 物料及庫存商品的盤點：月末（25日）結賬前，由各倉庫保管員、廚房核算員對庫存進行盤點，并寫出盤點報告，資產會計負責監盤，對出現的賬實不一致現象，要查找緣由，當月處理終了。
第四條 燃料盤點：月末（25日）結賬前，由各實體資產會計、保管及使用部分進行現場估算盤點。
第五條 水電表計量：月末（25日）結賬前，由工程部負責抄各水電表數，并將結果報財務部分。
第六條 原材料管理規定：
（一）領用：各實體在領用原材料時，必須做到數目正確，價格能隨貨同行，各實體原材料保管員、廚房職員驗收時必須核對數目，對出現的誤差及時更正，并當場簽字認可，不準代簽。
（二）庫存：公司采購部倉庫和各實體的原材料，每個月末結賬前必須進行一次清庫盤點，所有原材料都要過稱計量。對冷庫內原材料要清算到庫外進行過稱。公司采購部倉庫盤點時，由資產會計監視，保證盤點表的真實正確，并與財務賬面核對。如出現積存的原材料直接記進本錢，而不再作為庫存。
（三）廚房各班組廚師長每周六晚和每個月25日晚營業結束后要安排人對本班組現存原材料進行盤點，對所有原材料都要過稱計量，盤點時由資產會計監盤。確保盤點正確。
（四）廚房經理和廚師長要做好原材料的平常監視，對冷庫、廚房內部倉庫的鑰匙要明確責任人，對出現的損失、變質由責任人賠償，分管管理職員負連帶責任。
（五）高級原材料從總庫領用后要特殊管理，如干貨類要由保管人建立收發記錄，發出要經過膳食經理的審批，收發記錄要報實體財務存檔管理。
（六）海鮮池養殖員對珍貴海鮮要建賬管理，及時登記收發記錄，收貨時要有廚房經理或廚師長簽字，發出數目及時辦理簽字手續，做到日清月結。對出現的海鮮死亡及時冷躲或調和處理，每個月資產會計要進行盤點，核對盈虧，各店海鮮池每個月答應有500元的公道消耗，超過公道消耗要追究責任。
（七）各實體財務在核算周、月飲食本錢率時必須根據真實的原材料盤點表，不能隨便變更、弄虛作假，對違反規定嚴厲處理。
（八）各實體膳食經理、廚師長、主配和保管職員要學習本錢控制的相干知識，做好本錢預算并認真執行以上規定，做好監視控制。第七條 商品管理規定：
（一）公司商品實行協議采購制度，對沒有采購協議的商品各實體一概不準銷售。同時對兩個月內滯銷的商品，將不再銷售。由采購部每個月負責統計各實體滯銷商品的種類、數目、金額及供給商，并通過財務部上報公司總經理，經公司總經理批準退貨后，由采購部商品保管員負責在10日內聯系客戶給予全部清退。
（二）商品盤點：公司總庫由公司資產會計每個月監盤一次；各實體倉庫每個月由實體資產會計監盤，對庫房內出現因商品過期而釀成的損失，由該保管員負責賠償并做違紀處理；吧臺在售商品由財務稽核員不定期抽查，各商品員要對所保管商品的保質期及時檢查，因個人緣由而超過保質期的商品，由該商品員負責賠償。
（三）商品促銷：各實體按公司同一規定的商品銷售政策傾銷。各實體吧臺商品員及服務職員不答應擅自為客戶傾銷商品，更不答應接受客戶贈予的禮品，假如發現上述事件，將對商品保管員、財務負責人及其他當事人嚴厲處罰。
（四）商品外借：各實體庫房、吧臺一概不準對內部員工外借商品，購買可以，但必須以現金結算，不準還商品。對因外借商品而出現的后果，由商品保管員或收銀員全部負責。吧臺之間因貨源不足需借用商品，須有收銀員的親身簽名，由商品保管員辦理挑唆手續。附四：
應收賬款管理辦法
第一條 為進一步規范我公司應收帳款管理，保證資金周轉順暢，避免呆帳、死帳的出現，并結合公司實際情況，特制定本辦法： 第二條 簽字掛賬規定。
〔一）各單位若簽字掛賬，必須有簽字協議。協議簽訂前，首先由各實體財務部負責調查單位資信情況。若可行經實體負責同人簽字并上報公司總經理審批后；方可簽訂消費掛賬協議。若私自掛帳釀成的經濟損失由該經辦人全額賠償，同時給于違紀處理。
（二）簽字掛賬協議必須明確簽字職員，并預留簽字人的簽字字樣，雙方單位蓋章，法定代表人簽字，明確各自權利義務。
（三）小型企業、新辦企業原則上不答應簽字；如簽字除執行第(一)條規定外；必須每個月一結算，假如到期不結賬，即要停止簽字。實體財務要以書面的情勢將擬停止掛帳的單位當天內上報公司財務部。經審批后由公司財務部及時通知到各實體，各實體接到通知后以書面情勢即時通知各消費吧臺，對未按規定執行造成經濟損失由經辦人全額賠償，同時按違紀處理。若屬信息傳達不到位釀成的經濟損失由各實體財務負責人全額賠償，并做違紀處理。
（四）小型機關、行政、事業單位，資金不能保證的，原則上不答應簽字，確要簽字，實體要按以上程序上報審批后方可以簽字掛賬。若違反規定處罰措施同第（一）條。
（五）個人一概不答應簽字掛賬。原則上不答應擔保簽字，有特殊情況，關系單位或關系人需臨時掛帳（無掛帳合同）的；遇有這類情況，必須由餐廳經理（營銷經理）以上管理職員同意并簽字擔保才能掛帳，掛帳總額不得超過5000元，并由擔保人負責回收，其他人無權擔保掛帳。第三條 應收賬款的催收
（一）應收賬款由各實體負責催收，實體負責人本實體應收賬款負總的責任，實體財務部安排催收職員。
（二）一個單位同時在幾個實體掛賬的，由掛賬金額大的實體催收。
（三）催收時間遵守兩個標準，時間標準為每兩個月催收一次，金額標準為每一個單位掛賬超過5000元時，本次即要催收。
（四）催收職員應做好具體的催收情況記錄，收回的款項做好標記，并在回單位后與出納員辦好款項交接手續，未能收回的款項要具體注明緣由，經三次催收未能收回并預計今后沒法收回的款項，報總經理批準后，及時做出相應的賬務處理。
（五）催收記錄應妥善保存，作為評價顧客資信的重要根據之一。
（六）假如結算方式使用的是支票，發現空頭后，將退回原經辦職員自行催要，時間定為10天，10天后重新轉作外欠帳管理。第四條 應收帳款賬單及傳遞的管理
（一）各吧臺核算員對簽字賬單的合規性負責，審核內容包括：簽字單位是不是與本公司協議掛賬，簽字人是不是協議規定的職員，字跡是不是屬實、清楚，金額是不是正確。若簽字賬單存在上述題目，款項由該核算員負責收回，沒法收回的，負賠償責任。
（二）各實體來往帳款會計，應對賬單的合規性、真實性負審核責任，若經來往賬款會計審核過的賬單存在（一）中所述瑕疵且出呆賬、死賬的，該來往賬款會計負連帶責任，按過失處理。
（三）各實體來往帳款會計于每個月29日上午10點前把當月的應收帳款明細表（與當月資產負債表應收帳款余額核對無誤后，以表格情勢打印一式兩份）報公司來往帳款會計處；待匯總后上報總經理。
（四）吧臺之間帳單傳遞：當班收銀員必須做好帳單的傳遞工作，不得延誤。若出現因傳遞不及時造成漏結賬現象，由該收銀員全部賠償并作違紀處理。
（五）來往財款會計審核后退回吧臺的賬單，即因收銀員工作責任心不強釀成的簽字不清、不實而構成的欠款，由該經辦收銀員補辦手續，若出現呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。
（六）公司財務部要每兩個月對各實體簽字掛賬的單位消費、結算進行一次評估，并將評估情況匯總到每個月的經營分析報告中，作為經營分析會的一個重要題目進行集體討論，從而決定是不是答應以后繼續簽字掛賬消費。附五：
應付帳款控制管理辦法 第一條 掛帳規定
（一）采購員根據所購物品(原材料、物料用品、庫存商品等)填寫購貨單，倉庫或廚房保管員（核算員）驗收進庫后制出驗收單，驗收單一式四聯，一聯保管保存并據以登記保管賬，其余三聯交采購采購部分負責人審核、簽字，并經財務部上報總經理簽字后由主管會計傳采購部兩聯，一聯由采購部保存，另外一聯由采購員交客戶，第四聯驗收單交來往款會計處掛帳。
（二）來往帳款會計將交來的原材料、物料和商品驗收單，及時作憑證掛帳。
（三）來往款會計監視購貨單與驗收單一致，對未能及時結算的客戶，來往款會計應在月末將有關單據暫估價進賬，待有關手續到位后再調劑賬目。第二條 對帳規定
（一）來往帳款會計應熟習客戶，隨時把握客戶余額。
（二）每季必須與全部客戶對帳一次，對進貨次數較多的每個月對賬一次，對不符者一定要查出緣由進行調劑。
（三）來往賬歡會計在每個月 日前記賬終了，15日前與總賬會計核對，月末余額一致。第三條 結算規定
（一）每周星期五對外結算付款，每周四上午10：00前制出客戶欠款金額一覽表，報總經理批示。
（二）根據總經理批示，制出允付賬款一覽表，由財務經理復核后，轉出納處據以付款。
（三）付款終了后制付款明細表，上報總經理，并根據付款單做記賬憑證。附六：
固定資產管理辦法
第一條 為加強對固定資產的管理與控制，杜盡工作中的隨便性，特制定本辦法。第二條 固定資產是指公司使用期限超過一年，單位價值超過1000元的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的裝備、用具、工具等。第三條 固定資產按直線法每個月計提折舊，計提折舊時預留5%的殘值。第四條 固定資產的分類劃分標準及折舊年限：
（一）房屋及建筑物分類
1、房屋
營業用房 30年 非營業用房 35年 簡易房 5年 注：非營業用房指不與營業用房連成一體的辦公室、職工宿舍、接待所、職工食堂、浴室、理發室、托兒所、幼兒園等。
2、建筑物
包括；水塔、蓄水池、水井、油罐、停車場、園林設施、圍墻、室外游泳池、網球場、高爾夫球場等。建筑物折舊年限同一規定為15年。
（二）機器裝備分類
l、供電系統裝備 15年 包括：變壓器、高低壓開關拒、發機電、充機電等。
2、供熱系統裝備 11年 包括：熱水鍋爐、熱氣鍋爐、烤爐、管道等。
3、小鍋爐 5年
4、中心空調系統裝備 10年 包括：制冷機（組）、冷卻塔等。
5、通訊裝備 5年 其中內部呼喚器、手機 3年
6、洗滌裝備 5年 包括：洗衣機、干（濕）洗機、平燙機等。
7、維修裝備 10年
8、廚房機具裝備 5年 包括：冰箱、冷柜、洗碗機、餃于機、和面機等。
9、電子計算機系統裝備 6年 包括：計算機、終端收款機（帶電腦）等。
10、電梯 10年
11、相片沖印裝備 8年
12、復印、打字裝備 3年
13、其他機器裝備 10年
（三）交通運輸工具分類
1、大型客車（33座以上）8年 30萬千米
2、中型客車（32座以下）8年 30萬千米
3、小轎車 5年 20萬千米
4、行李車 7年 30萬千米
5、貨車 12年 50萬千米
6、摩托車 5年 5萬千米
（四）家具裝備分類
1、營業用家具 5—10年 包括：床、沙發、寫字臺、會議桌、餐桌、櫥柜、柜臺、貨架、美容裝備、衛生裝備等。
2、辦公用裝備 10年
（五）地毯分類
1、純毛地毯 5年
2、混織地毯 3年
3、化纖地毯 3年
（六）電器及影視裝備分類
1、閉路電視播放裝備 10年
2、音響裝備 5年
3、電視機 5年
4、電冰箱 5年
5、空調器 柜式 5年 窗式 3年
6、電影放影機 10年
7、照相機 10年
8、其他電器裝備 5年
（七）文體誤樂裝備分類
1、高級樂器 10年 包括：鋼琴、手風琴、風琴、電子琴、高級管弦樂器等。
2、游樂場裝備 5年
3、健身房裝備 5年
（八）其他裝備分類
1、工藝擺設 10年 包括，高級屏風、高級工藝品
2、消防裝備 6年
第五條 固定資產的購置與驗收
（一）固定資產由公司工程部負責同一購置，購置前須填寫“固定資產購置申請單”，經總經理審批后，方可辦理。
（二）低值易耗品購進后，同一由使用部分負責驗收，驗收職員應認真核對固定資產的種別、數目、規格、型號等，看是不是與購置申請單一致。
（三）固定資產經驗收核對無誤后，驗收職員在驗收單上簽字，并交使用部分負責人簽字。驗收單一式四聯，第一聯為存根聯，由使用部分保存，并據以填寫本部分的資產清單，第二聯為實體財務聯，第三聯為公司財務聯，第四聯為結算聯，由經辦人據以辦理報銷手續。
（四）使用部分驗收固定資后，由財務部分與使用部分及時簽定財產管理責任書。第六條 固定資產的賬簿設置
（一）公司和實體主管會計設置固定資產總賬；資產會計按種別設置明細賬，按種別、品名、購進時間設置臺賬。臺賬應具體登記固定資產品名、原值、折舊年限、殘值、已提折舊等內容。
（二）使用部分建立部分資產清單，并按使用管理人建立固定資產卡片，管理責任明確到人。
第七條 固定資產的內部挑唆
公司內部實體之間的固定資產相互挑唆，必須經過部分辦理以下挑唆手續。
（一）由使用部分一式四份填制‘固定資產內部挑唆單”，由公司財務、實體財務、調出、調進部分各一份?
（二）固定資產調出、調進部分負責人，核算員在挑唆單上簽字。
（三）財務部有關職員在挑唆單上簽章。
（四）固定資產調出、調進部分辦理固定資產轉移。
（五）財務及調進、調出部分分別變更固定資產管理責任書。第八條 固定資產出售
公司出售固定資產，必須辦理以下手續：
（一）公司財務與使用部分共同填寫“固定資產轉讓銷售審批單”說明轉讓的緣由，建議價格及固定資產的原值、凈值、已使用年限等項內容。
（二）由工程部有關技術職員簽署意見。
（三）總經理簽署審批意見。
未經上述程序，一概不得轉讓固定資產。第九條 固定資產的報廢
（一）固定資產報廢首先由使用部分或保管部分填寫“固定資產報廢審批單”，列明固定資產的報廢緣由及固定資產的原值、凈值等基本情況。
（二）工程部經理或有關技術職員簽署意見。
（三）總經理簽署審批意見。
（四）經批準報廢的固定資產，有殘余價值一概轉進廢物倉庫進行實物管理。
（五）同時財務部分將批準報廢的固定資產凈值轉進“固定資產清算”科目核算。財務部分、使用部分的固定資產職能管理部分同時在有關帳表上減少固定資產數目。第十條 固定資產的盤點
（一）固定資產清查的組織和方法：應由財務部分會同使用部分、工程部一塊進行。每季應對帳目核對一次，每一年年終決算前對所有的固定資產采用“實地盤點法”清查盤點一次。
（二）固定資產清查中，發現盤盈、盤虧和毀損的固定資產，各部分無權自行處理。必須認真查明緣由，寫出處理意見；編制固定資產盤盈（虧）報告表，及時報總經理批準后才能處理。
（三）盤盈的固定資產依照重置完全價值減往估計折舊后的差額計進營業外收進，盤虧及毀損的固定資產，依照原價和除累計折舊，變價收人過失人及保險公司賠損后的差額計進營業外支出。
（四）季末盤點：每季末由實體財產會計和公司財產會計要親身到各部分進行固定資產盤點并辦理財產管理責任書的簽字手續。附：財產管理責任書 財產管理責任書 年
月
日
單位名稱： 部分： 資產種別
備注
資產名稱 裝備編號
單價 數目 金額 始用日期 折舊年限
資產會計：
部分負責人：
責任人：
（反面）
其他內容 盤點記錄 季度 符號 簽字
一季度
二季度
內容：在我保管使用期間保證做到： 三季度
１、按保養計劃進行保養；
２、按時上交盤點表，并在工作變動時辦理交接手續；
３、保證資產的安全、完全，在我所使用期間發生丟失 四季度
或因人為緣由造成資產受損，由本人全部賠償。
注：盤點符合打“√”，盤點不符打“ⅹ”。附七：
低值易耗品管理辦法
第一條 為加強對低值易耗品的管理與控制，杜盡工作中的隨便性，特制定本辦法。第二條 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在生產經營進程中周轉使用的包裝物容器等。
第三條 本公司規定，單位價值在50元—1000元之間的、不能作為固定資產處理的用具物品列為低值易耗品。一次性使用的餐巾紙、香皂等在物料用品科目核算，不作為低值易耗品。條四條 低值易耗品的核算辦法：
（一）科目設置：公司設置“在庫低值易耗品”和“在用低值易耗品”，各實體資產會計設置“在用低值易耗品”一級科目和“低值易耗品二級明細科目”。
（二）賬簿設置：公司財務和各實體財務主管會計分別設置一級明細賬，各實體財產會計設置二級明細賬和臺賬，對低值易耗品按種別、品種規格進行數目和金額的明細核算。
（三）分期攤銷的低值易品，領用時，借記“待攤用度”科目，貸記本科目。分期攤進有關本錢用度科目時，借記“營業用度”“管理用度”等科目，貸記“待攤用度”。報廢時，將低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關本錢用度科目。
（四）低值易耗品攤銷期限： 不銹鋼類 2年 陶瓷類 1.5年 鐵制、鋁制品 1年 維修工具 1.5年 毛毯 2年
口布、毛巾類 1.5年 玻璃制品 0.5年 其他均為 1年
低值易耗品的攤銷方法根據其使用期限的是非采用分期攤銷法。第五條 低值易耗品的購置與進庫：
（五）低值易耗品由公司采購部負責同一購置，購置前須填寫“低值易耗品購置申請單”，經總經理審批后，方可辦理。
（六）低值易耗品購進后，同一由公司倉庫負責驗收進庫，保管員應認真核對低低值易耗品的種別、數目，看是不是與購置申請單一致。
（七）保管員核對無誤后，填寫驗收單并簽字。驗收單一式三聯，第一聯為存根聯，由保管員保存并據以登記臺賬，第二聯為財務聯，由保管員轉財務部資產會計記賬，第三聯為結算聯，由經辦人據以報銷。
（八）低值易耗品進庫后，保管員應按種別、品種規格公道擺放，制止亂堆亂放。第六條 低值易耗品的領用：
（一）各部分需用低值易耗品時，應填制“低值易耗品領用憑單”，經使用部分負責人審核、簽字后，到倉庫領取，保管員要對“值易耗品領用憑單”認真審查，內容不完全，手續不全備的應謝絕發貨。
（二）“低值易耗品領用憑單”一式四聯，采用一物一單制。第一聯：存根
第二聯：實體財務記帳憑單 第三聯：公司財務記帳憑單 第四聯：使用部分
（三）使用部分將“低值易耗品領用憑單”分類順序保管，以單代帳，作為進行實物管理的根據，并據以登記本部分物品清單。第七條 低值易耗品的轉移，退庫和經管人變更
（一）各班組、部分間的低值易耗品轉出、轉進和退庫應辦理以下手續：
填制“資產挑唆單”一式三聯，轉出部分、轉進部分、財務各一聯，實體之間挑唆填制四聯，必須經過各實體主管會計，分清臨時借用和長時間使用，以便作帳。
（二）本使用部分低值易耗品的經管職員變更，應及時填寫“財產責任書”上的“經管記錄”以分清責任，并由部分經理簽字認可。
（三）職工調離公司，必須將自己經管的低值易耗品移交各回口管理部分，由部分經理簽署后，方可調出。各實體負責人調開工作或實物負責人調開工作，必須報財務部辦理離職審計。
第七條 低值易耗品的報廢
低值易耗品提早或超期報廢，都應及時辦理以下手續：
（一）使用部分填制“低值易耗品報廢憑單”，寫明報廢理由，一式三聯送交財務部辦理報廢事宜。
（二）財務部對申請報廢的低值易耗品要查看實物，并會同工程部認真核實，并填寫處理意見，經總生理批準后，予以報廢處理，對因主觀緣由致使低值易耗品提早報廢的，經總經理批準，對責任人處以罰款。
（三）批準報廢的低值易耗品，財務部及工程部技術職員對實在物進行估價，有殘余價值的由使用部分填制進庫單到倉庫辦理廢物進庫手續。
（四）手續完備的“低值易耗品報廢憑單”由使用部分和公司財務部各存一份，作為帳務處理的根據，原“低值易耗品領用憑單”應與“報廢憑單”附在一起，作為低值易耗品減少的根據。
第八條 低值易耗品的盤點制度
（一）各實體資產會計每個月必須對低值易耗品盤點一次，并每個月完善“財產管理責任書”的簽字手續，并將盤點表上交財務存檔。
（二）各實體資產會計每周負責統計本部分的陶瓷報損額，并對報廢的物品要填制報損附八：
財產清查管理辦法 第一條 財產清查的內容
財產清查是通過對各項財產進行盤點和核對，確定各項財產物質、貨幣資金和債權債務的實存數及對方單位數額，以查明賬賬、賬實是不是符合。第二條 財產清查的種類有以下四種
（一）全面清查。就是對企業所有的財產清查全面盤點和核對。企業在以下情況下，必須進行全面清查。
1、年終決算之前，進行全面清查，以保證財務成果的完全、正確；
2、單位撤消、合并或改變隸屬關系時，進行全面清查，經明確經濟責任；
3、展開清產核資，進行全面清查，經摸清家底，正確核定資金。
（二）局部清查。就是根據需要對一部份財產所進行的清查。
（三）定期清查。就是按預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。一般在、季度或月度末結賬時進行。
（四）不定期清查。就是事前并沒有規定清查時間，而根據實際需要所進行的臨時性清查。在以下情況下，必須進行不定期清查。
1、更換財產、物質、和現金保管職員時進行財產清查，以分清經濟責任。
2、發生非常災難和意外損失時，進行財產清查，以查明損失情況；
3、上級財政等主管部分對企業進行財務檢查時，進行財產清查，以驗證會計資料的正確性。
第三條 貨市資金的清查
貨幣資金的清查包括庫存現金、有價證券及銀行存款的清查。
（一）現金及有價證券的清查。由財務部分負責，通過實地盤點的方法，確定庫存現金及有價證券的實存數，再與現金日記賬及有價證券賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況。現金及有價證券的清查，一般由財務部經理或主管會計主持，出納職員必須在場。盤點結束后，應根據盤點的結果，填制“現金、有價證券盤點表”存檔。
現金清查的時間：一是出納員負責盤點，二是財務部分采取不定期清查，一般每個月進行一次。
（二）銀行存款的清查由財務部分負責，采用與開戶銀行核對賬目的方法進行。在同銀行核對賬目之前，應先具體檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完全性，然后根據銀行對賬單逐筆核對，核對終了后編制銀行存款余額調理表。銀行存款的清查每個月一次，必須于次月15日前核對終了。第四條 債權債務的清查
債權債務的清查由財務部分和業務經辦部分共同負責，一般一年應全部核對一至二次。若債權債務過量，或長時間未能清查，應成立清算債權債務專門班子進行突擊清查，以避免呆賬、壞賬的發生。
（一）財務部分必須設置清算債權債務崗位，專司債權債務清查之職。核對后的來往賬，應填寫“來往賬項對賬單”存檔。（附表格）
（二）采購部分的采購職員，須建立“物質購進、貨款支付及結存”臺賬，逐筆登記物質購進、貨款支付情況，并按月與本公司財務部分、倉庫部分及對方財務核對賬目。第五條 財產物質的清查
各種財產物質的清查，應從數目和質量兩個方面進行，井根據各種財產物質的實物形態、體積重量、堆放方式不同，分別采用不同的清查方法。實物數目的清查一般有兩種方法：
1、實地盤點法，即通過逐一盤點或用計量器來確定財產的實存數目；
2、是技術推算盤點，即通過量方、計尺等方法來確定財產的實數目。此種方法適用于煤炭、產業鹽等大量成堆，難以逐一盤點或計量的物質。各種財產物質清查有以下具體方法和要求。
（一）固定資產的清查。由財務部分和固定資產回口管理部分、使用部分共同負責，每一年最少在年終決算前進行一次。固定資產的清查主要抓好兩方的工作：一是查物點數，核對賬目。財務職員要深進現場逐項清查固定資產，核對每臺裝備的主機、附機的實存數與賬面數是不是一致，核對裝備寄存地點與賬面記錄是不是符合。發現固定資產盤盈、盤虧，要認真記錄，查明緣由，弄清責任，妥善處理。二是檢查固定資產的保管、使用及維護情況。要弄清固定資產有沒有長時間閑置、使用不當的情況：有沒有保管不妥、維護不夠精心的情況；管理制度有沒有不完善的地方。發現不需要的裝備，應建議轉讓，盤活資產；發生毀損的裝備，要建議及時修復，保證裝備完好；發現報廢的裝備，應立即辦理報廢手續．
（二〕原材料的清查。由財務部分和采購部分共同負責，每一年除必須在年終決算前，全面清查一次外，在期間，還應區別不同情況，對原材料進行輪番盤點、重點抽查或定期清查。對珍貴干貨類材料每個月最少清查一次。材料保管員每個月最少核對賬物一次。材料的清查主要抓好以下兩方面的工作；一通過點數、過磅或丈量等盤點方法，正確確定材料的實存數目，以其同賬面結存數目相核對，井查明賬實不符的緣由。二是在清查中要留意庫存材料的質量，發現霉爛變質和毀損的材料和超儲積存的材料，應查明緣由。清查盤點結果，要編制“材料盤點報告表”，反映各種材料的財存和實存數目、盤盈、盤虧、報廢數目和金額，和盤盈、盤虧、報廢的緣由等情況。
（三）工程部倉庫的清查。由財務部分、回口管理部分、使用部分共同負責，年終決算前必須進行盤點，查明庫存物質的期末數目，以正確核算工程物品庫存情況。
（四）低值易耗品的清查。由財務部分、回口管理部分、使用部分共同負責，年終決算前必須進行一次清查。其中裝備部分負責生產經營用低值易耗品的清查，辦公室負責管理用低值易能品的清查。清查結束后應編制“在用低值易品盤點表”。
（五）在建工程的清查。由財務部分、項目管理部分共同負責。除年終決算前清查一次外，項目決算進工前，必須進行清查盤點，將剩余的材料退回倉庫，減少工程本錢，以正確核算工程造價。第六條 年終財產的清查
為全面反映企業一年來的財務收支、財務本錢及財務成果，保證會計報表的數據真實、正確，編制會計報表之前，公司財務必須進行全面財產清查。
（一）清查盤點截止期限
各類財產一概以每一年11月30日止的賬面數字與實際盤點數為準，凡提早或拖后截止盤點時點的數字，一概按11月30日的數字軋齊。
（二）組織領導
1、為保證年終財產清查工作的順利進利，公司設立財產清查領導小組，組長由總經理擔負，副組長由財務總監、財務部經理擔負，成員由財務、工程、總辦等職能部分的負責人及抽調的其他職員組成。
2、財務部分為財產清查常設工作機構，具體負責組織調和公司的財產清查工作。
（三）清查盤點的范圍及分工
1、固定資產
（1）工程部負責全公司經營用、非經營用機器裝備的清查盤點；（2）總辦負責全公司車輛的清查盤點；
（3）財務部負責全公司房屋、建筑物的清查盤點：（4）各職能處室及固定資產管理使用部分要密切配合。
2、活動資產
（1）公司財務負責整個公司財產物質的綜合清查盤點工作，并負責財務公司與各部分賬面的核對及債權債務、銀行存款、庫存現金、有價證券的清查核對工作；
（2）各實體財務負責倉庫物質的清查盤點，包括商品、原材料、修理用備件、包裝物、燃料、工程物質、在庫低值易耗品等。
3、在建工程
工程部負責各自所管轄的在建工程的清查盤點，已完工項目要造冊登記，做出竣工決算，報財務公司作增資處理。
（四）清查盤點的具體步驟和要求
1、財務部分要在進行財產清查之前，將有關賬目登記齊全，結出賬面余額，并抓緊與倉庫等部分核對賬面數字，并于12月10日前將11月30日止的數字全部核對終了，做到賬簿記錄完全，計算正確，賬賬符合，賬證符合，為財產清查提供正確可靠的根據。
2、采購部分和保管職員，應將截止清查日止所有經濟業務，辦好進庫手續，全部登記進賬，并結出余額。對所保管的各種財產物質，應整理、排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數目，經便盤點核對
3、財務部分和采購部分要預備好清查盤點用的計量用具和各種表冊。
4、采購部分所管轄的財產物質，都要在平常永續盤點的基礎上進行全面盤點。以個、件計量的物質要逐件盤點，以重量計量的物質，該過磅的過磅，需打方丈量的要反復核準。屬計量罐內的物質，要反復丈量，正確計算。對盤點實物中發現的數目、質量等題目，要查明緣由，填寫“盤盈、盤虧、毀損登記表”，做出處理意見。在盤點中一概不得以估計數字代替實物盤點，一經發現，將對責任者作嚴厲處理。
5、財務部分要派員參與各項財產物質清查盤點全進程。
6、各部分要根據分工范圍，將財產清查盤點資料于12月15日前上報公司財務，公司
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