第一篇：實際工作中常見房產(chǎn)稅征免政策

實際工作中常見房產(chǎn)稅征免政策(一)----臨時建筑

一、公司用于售樓的售樓部等臨時建筑物要繳房產(chǎn)稅嗎

問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，有400平方米用于售樓的售樓部等臨時性建筑物，請問這些臨時建筑物是否要繳房產(chǎn)稅？如果要繳，那么政策依據(jù)又是什么？

答：1986年9月25日財政部稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉、〈關(guān)于車船使用稅若干具體問題的 解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（財稅地〔1986〕8號）第二十一條明確規(guī)定：“凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶 爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以 后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！钡谑艞l還明確：“納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅?！弊屑毞治鲞@一規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)財稅地〔1986〕8號 文第二十一條規(guī)定不予征稅的臨時性建筑物必須同時滿足兩個條件：其一必須為基建工地服務(wù)，其二必須處于施工期間。相反如果基建工程結(jié)束，臨時性建筑物歸基 建單位使用，則須從基建單位使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。你單位所擁有的400平方米售樓部等臨時建筑物顯然不是為基建工地服務(wù)，而是為售樓服務(wù)，因而不能滿足不征房產(chǎn)稅的兩個條件。如果這一臨時建筑物為施工單 位所建，那么從你的提問中我們也可以看出，這一臨時建筑物也已經(jīng)交與你單位了，并且你單位也已經(jīng)在實質(zhì)上使用了，因而應(yīng)當從你單位接受這些臨時建筑物的次 月起繳納房產(chǎn)稅。如果這些臨時建筑物由你單位自己建造，那么按照上述文件第十九條的規(guī)定，你單位也應(yīng)當從該臨時建筑物使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。也就是說無論你單位的這些臨時建筑物是哪一方建造的，都須繳納房產(chǎn)稅。

【問題】

房地產(chǎn)開發(fā)公司臨時搭建的售樓處，在售樓結(jié)束后需要拆除的，請問，此售樓處是否需要繳納房產(chǎn)稅？ 【解答】

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地[1987]3號）文件第一條中對房產(chǎn)的解釋如下，房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表 現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字 [1986]8號）文件第二十一條規(guī)定，凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自 行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交換或者估價轉(zhuǎn)讓 給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定，售樓處不論是永久性或臨時性的，若符合上述房產(chǎn)定義，均應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，但如果其符合財稅地字[1986]8號文件規(guī)定的免稅條件，則可以免繳房產(chǎn)稅。

二、車棚和臨時倉庫等應(yīng)繳納房產(chǎn)稅嗎？

【問題】車棚、污水處理站頂蓬、煤蓬、臨時簡易倉庫等，是否屬于建筑物，免征房產(chǎn)稅？ 【解答】房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值或租金作為征收對象。在稅收管理中，對“房產(chǎn)”的 界定，可根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地[1987]3號）關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋 形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知》（財稅[2008]123號）規(guī)定，加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。

因此，對于貴公司所述的幾種構(gòu)筑物，我們認為，不屬于稅法中所稱的“房產(chǎn)”，無須繳納房產(chǎn)稅。

三、在基建工地臨時性搭建的工棚要繳納房產(chǎn)稅嗎？

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（財稅地[1986]8號）的規(guī)定，凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚 和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果 在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定收征房產(chǎn)稅。

四、關(guān)于企業(yè)搭建的簡易房屋和工棚征收房產(chǎn)稅問題的通知 滬稅政二[1987]19號 1987-1-28

企業(yè)搭建的簡易房屋和工棚要否征收房“稅問題，經(jīng)研究明確如下：

企業(yè)房產(chǎn)凡記入固定資產(chǎn)科目房產(chǎn)原值的，不論結(jié)構(gòu)，形狀及用途如可，那應(yīng)按房產(chǎn) 原值計征房產(chǎn)稅。未記入固定資產(chǎn)科目房產(chǎn)原值，而記入小型設(shè)施“等其他項或者以”待攤費用“處理的，如果構(gòu)成房屋形狀的。（有屋頂和墻的），應(yīng)按規(guī)定征收 房產(chǎn)稅，未構(gòu)成房屋形狀的各種工棚不征房產(chǎn)稅。

五、廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于明確地方稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 局屬各單位：

為加強地方稅征管，根據(jù)地方稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對近期我市地方稅征管中遇到的一些問題明確如下：

一、關(guān)于一方出地一方出資建造房屋確定房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)納稅人的問題

(一)對以一方出地一方出資形式建造的這類房產(chǎn)，在未取得國土房管部門核發(fā)的《房地產(chǎn)證》前，以國土房管部門批出的《建設(shè)用地批準書》記載的使用人為該房產(chǎn)的房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)納稅人。

(二)對于不納入國土房管部門產(chǎn)權(quán)登記范圍的違章建筑和臨建房屋，視為產(chǎn)權(quán)未明確的房產(chǎn)，該房產(chǎn)的使用人為房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)納稅人。

本文下發(fā)之前已作出稅務(wù)處理的，不再作調(diào)整。

綜上,我認為上海市那個文件規(guī)定相對比較切合實際。我認為無論什么工棚、車 棚、簡易倉庫、臨時辦公房等等，也無論是不是記入固定資產(chǎn)帳，也無論誰建誰使用，只要具有完整的房屋形態(tài)，并且是用常用的房屋建筑材料建造，就應(yīng)該征收房 產(chǎn)稅，不具有完整的房屋形態(tài)（如工棚、車棚、加油站的罩棚等），或者雖具有房屋形態(tài)，但不是用常規(guī)的房屋建筑材料建造的（如用鐵皮、油氈、石棉瓦等搭建的 臨時住人、儲藏東西用的簡易房屋），也不應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（財稅地 [1986]8號）的規(guī)定，凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，如果在基建工程結(jié)束以 后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定收征房產(chǎn)稅。我認為，對這種臨時房屋交還或轉(zhuǎn)讓給基建 單位的，還不能一概以征稅論，還應(yīng)該按上面說的那個原則加以區(qū)分算不算房屋，算房屋的征稅，不算房屋的不征稅。

實際工作中常見房產(chǎn)稅征免政策

（二）——裝修費 裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

我公司于2005年對辦公樓進行裝修，所發(fā)生裝修費用計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機關(guān)在對我公司進行稅務(wù)檢查時，要求我公司將裝修費計入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請問稅務(wù)機關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？

回復(fù)：對于房屋裝修費是否計入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)根據(jù)裝修涉及的工程而定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān) 問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）的規(guī)定：“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配 套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附 屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入 房產(chǎn)原值”。如果你公司在房屋裝修過程中更換了上述文件列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，則無論會計上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的更換，僅是 裝飾性的普通裝修，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字[1986]8號）中“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī) 定，在賬簿‘固定資產(chǎn)’科目中記載的房屋原價”的規(guī)定，這些費用是否計入房產(chǎn)價值應(yīng)根據(jù)會計相關(guān)規(guī)定來判斷。根據(jù)《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定 資產(chǎn)的更新改造、裝修修理等后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實 質(zhì)性降低，則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價值。除此之外的后續(xù)支出，應(yīng)當確認為當期費用。企業(yè)在核算時，應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是否資本化，從而確 定裝修費用是否應(yīng)納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

房屋裝修費是否應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 近日，某企業(yè)財務(wù)人員來電咨詢，所在公司對新建辦公樓進行裝修，所發(fā)生裝修費用會計上計入了“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨核算，咨詢對發(fā)生的裝修費是否應(yīng)計入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅？

稅務(wù)機關(guān)解答：對于房屋裝修費是否應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)根據(jù)裝修涉及的工程而定。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）有明確規(guī)定：

1、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

2、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值”。

因此，如果你公司在房屋裝修過程中更換了上述文件列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè) 施，則無論會計上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據(jù) 相關(guān)文件規(guī)定以及會計準則的規(guī)定，不必計入固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當確認為當期費用。稅務(wù)機關(guān)建議，今后企業(yè)遇到類似問題核算時，應(yīng)依據(jù)判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支 出是否資本化，從而確定裝修費用是否應(yīng)納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（王力生）

納稅人發(fā)生的裝修費支出是否要作為房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)？

咨詢內(nèi)容：最近，我公司對職工衛(wèi)生間進行了重新裝修，更換了所有的坐便器、洗手盆等衛(wèi)生潔具以及瓷磚。對于裝修發(fā)生的十多萬元支出，我公司記入了長期待攤 費用。稅務(wù)機關(guān)在檢查時，提出我公司應(yīng)將此項支出并入固定資產(chǎn)原值，作為繳納房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)。我們認為此項裝修費未記入固定資產(chǎn)原值，不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。對此雙方意見不一。請問，裝修費是否應(yīng)作為房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)？

專家回復(fù)內(nèi)容如下：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定：“對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不 論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算?！币虼?，判斷裝修費是否作為房產(chǎn)稅 的計稅基礎(chǔ)，要首先確定根據(jù)會計制度的規(guī)定，裝修費是否應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。

《企業(yè)會計制度》（財會字〔2000〕第025號）第二十七條規(guī)定：“在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值?！?/p>

《企業(yè)會計準則第4號—－固定資產(chǎn)》（2006）第六條規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準則第四條規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不 符合本準則第四條規(guī)定的確認條例的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益?！逼涞谒臈l的確認條件是：“

（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（二）該固 定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量?！绷硗狻镀髽I(yè)會計準則第4號—－固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南對固定資產(chǎn)后續(xù)支出解釋為“固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修 理費用等”。根據(jù)上述規(guī)定，貴公司裝修衛(wèi)生間，全部更換了衛(wèi)生潔具且支出額較大，應(yīng)屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中的更新改造支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。雖然貴公司此項支出沒 有計入固定資產(chǎn)科目，而是計入了長期待攤費用科目，但是按照財稅〔2008〕152號文的規(guī)定，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價 計算繳納房產(chǎn)稅。房屋的裝修費是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？

問：我企業(yè)新購置一棟房產(chǎn)，進行房屋裝修發(fā)生的裝修費如何處理，是否計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅？

答：對新建房屋進行初次裝修，凡屬于與房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其帳務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對舊房重新裝飾、裝修的投資額，按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，凡計入固定資產(chǎn)科目、增加房產(chǎn) 原值的，征收房產(chǎn)稅，不增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。

我公司最新租了2層寫字樓，發(fā)生裝修費300萬元，不用繳納房產(chǎn)稅吧？

【解答】《財政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]152號）規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載 在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價應(yīng)根據(jù)國度有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算，納稅人未按國度會計制度規(guī)定核算并記載 的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。

對于租入新房屋的裝修支出，根據(jù)公司會計準則和公司所得稅法有關(guān)精神，如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費用，作為承租公司的“長等待攤費用”，未計入出租方的房屋原值，所發(fā)生的裝修支出不繳納房產(chǎn)稅。

綜上:

1、房屋改建、擴建支出應(yīng)該計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

2、新建房屋初次裝修費用應(yīng)計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

3、租入房屋由承租人承擔(dān)的裝修費用，所發(fā)生的裝修支出不繳納房產(chǎn)稅。

4、舊房重新裝修，涉及國稅發(fā)[2005]173號列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的更換，則無論會計上如何核算，都要并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；如果房屋裝 修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定以及會計準則的規(guī)定，看是否應(yīng)該資本化，資本化的并入房 產(chǎn)原值征稅，不資本化的不征稅。

問題：對于舊房重新裝修的裝修費是否征收房產(chǎn)稅，說起來似乎很清楚了，主要看是否應(yīng)該資本化，資本化的并入房產(chǎn)原值征稅，不資本化的不征稅。那么，裝修費倒底是否應(yīng)該資本化呢？答案仍然很模糊，各家的解答也不一致。

對納稅人最有利的是南京市地方稅務(wù)局的答復(fù)：如果房屋裝修過程中不涉及上述列明的房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的更換，僅是裝飾性的普通裝修，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定以及會計準則的規(guī)定，不必計入固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當確認為當期費用。

對納稅人最不利的是丹陽財經(jīng)網(wǎng)的答復(fù)：貴公司裝修衛(wèi)生間，全部更換了衛(wèi)生潔具 且支出額較大，應(yīng)屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中的更新改造支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。按丹陽市的解答，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，都應(yīng)該資本化。所以，房屋的裝 修費用無論會計上是否計入房產(chǎn)原值，都應(yīng)該征收房產(chǎn)稅。比較適中的是中華會計網(wǎng)校的答復(fù)：固定資產(chǎn)的更新改造、裝修修理等后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應(yīng)當計入固定資產(chǎn)賬面價 值。除此之外的后續(xù)支出，應(yīng)當確認為當期費用。網(wǎng)校對裝修費用是否資本化作了一個相對明確的界定：使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計。但是，有兩個問題：

1、怎么算使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計？答復(fù)中列舉了兩種情形：延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高、產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低。一般性的房屋裝修是不是具備前面兩種情形呢？裝修費需不需要資本化呢？比如，酒店、歌舞廳等場所裝修應(yīng)該是使服務(wù)質(zhì)量有實質(zhì)性提高，會帶來生易的紅火。對 酒店、歌舞廳等裝修費用是不是就應(yīng)該征收房產(chǎn)稅呢？其他企業(yè)房屋裝修效果雖不如酒店、歌舞廳明顯，但對改善企業(yè)形象，提升企業(yè)品位無疑也是大有好處，這算 不算使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先估計呢？

2、按照國稅發(fā)[2005]173號文，對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配 套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。比照這個規(guī)定，對于房屋裝修，將新裝修費并入房產(chǎn)原值征稅的時候是否也可以扣除原裝修費 用呢？

我個人認為，房產(chǎn)稅應(yīng)該立足于對財產(chǎn)征稅，裝飾、裝修只起一種短期性的、美觀的作用，對房產(chǎn)價值不可能有實質(zhì)性的增加，所以，我傾向于南京市地方稅務(wù)局的觀點：僅是裝飾性的普通裝修，不必計入固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當確認為當期費用。自然也不征收房產(chǎn)稅。實際工作中常見的房產(chǎn)稅征免政策

（三）——附屬設(shè)備和配套設(shè)施 房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅最新政策解讀

根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)自用房產(chǎn)依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值按1.2％的稅率計算繳納房產(chǎn)稅。因此要正確征收房產(chǎn)稅，需要對房產(chǎn)原值有清楚的界定。

有關(guān)房產(chǎn)原值的規(guī)定：根據(jù)國家稅務(wù)總局[86]財稅地字第008號文規(guī)定，“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿‘固定資產(chǎn)’科目中記載的房屋原 價?！币虼耍舶磿嬛贫纫?guī)定在賬簿中記載有房屋原價的，即應(yīng)以房屋原價按規(guī)定減除一定比例后作為房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；沒有記載房屋原價的，按照上述原 則，并參照同類房屋，確定房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。有關(guān)房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施：應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括與房屋不可分割的各種附 屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。

而對于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施如何界定，國家稅務(wù)總局曾下發(fā)了幾個文件予以規(guī) 定，1987年3月國家稅務(wù)總局曾下發(fā)了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地[1987]3號），其中第二條明確 了應(yīng)包含在房產(chǎn)原值中計征房產(chǎn)稅的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的范圍。文件規(guī)定，應(yīng)計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括與房屋不可分割的各種附屬 設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有:暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電 纜導(dǎo)線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算 起。

1987年11月財政部、國家稅務(wù)總局又下發(fā)了《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》（財稅地[1987]28號），對中央空調(diào)有關(guān)問題進行了明確： 新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。

但是.隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和房屋功能的不斷完善、多樣化，現(xiàn)實生活中，一些新 的設(shè)備和設(shè)施層出不窮，如給排水、采暖、消防、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，這些在以前的文件中都沒有明確規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)乃至稅務(wù)機關(guān)在實際計征房產(chǎn)稅時難以 界定是否納入房產(chǎn)原值進行征稅。為此，國家稅務(wù)總局2005年10月下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通 知》（國稅發(fā)[2005]173號），對上述問題進行了明確。主要內(nèi)容包括;1.為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

這里要注意的是, 新規(guī)定調(diào)整了財稅地[1987]28號文件中明確的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施征收房產(chǎn)稅的規(guī)定，調(diào)整為：無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn) 原值，計征房產(chǎn)稅。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》([87]財稅地字第028號)同時廢止。

2.對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。此條規(guī)定是以前規(guī)定中所沒有的,提醒納稅人注意掌握和運用。

另外，對針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅，其性質(zhì)和房產(chǎn)稅類似，文件中也明確規(guī)定了要比照上述規(guī)定執(zhí)行，也就是說新規(guī)定適用于內(nèi)、外資企業(yè)。本通知自2006年1月1日起執(zhí)行。

江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)局總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》的通知(蘇地稅發(fā)[2006]19號)

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)局總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）（以下簡稱“通知”）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行：

一、納稅人更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，需“扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價 值”的，應(yīng)由其在該納稅年度結(jié)束后15日前，隨同辦理房產(chǎn)稅納稅申報時申報，提供《房產(chǎn)稅扣減房屋附屬原設(shè)備和配套設(shè)施申報備案表》（見附表）和原始發(fā)票（或入帳決算書、審計決定書等）復(fù)印件，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核后，方可予以扣減。同時，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好相關(guān)管理臺帳。

二、“通知”中第二條所述“扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值”是指扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的帳面凈值。

三、“通知”中第二條所述“零配件”是指單位價值標準為2000元以下（不包括2000元）的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的相關(guān)配件。

問：我司開發(fā)產(chǎn)品一商場出租，租金由房租及配套設(shè)施設(shè)備租金組成。配套設(shè)施設(shè)備為電梯、發(fā)電機、空調(diào)、供電及市政等，其中供電原為1000KW，應(yīng)承租人要求，增加為2000KW，這部分設(shè)施設(shè)備租金是否并入房租交房產(chǎn)稅。

答：您所說的配套設(shè)施設(shè)備屬于房屋不可分割的部分，應(yīng)合并計征房產(chǎn)稅?？偨Y(jié):

1、自1986年開征房產(chǎn)稅以來，對與房屋不可分割的附屬設(shè)備和一般不單獨計價的配套設(shè)施，都應(yīng)該并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

2、具體對哪些附屬設(shè)備和配套設(shè)施征稅，新舊規(guī)定有些不同。

最明顯的是中央空調(diào)，財?shù)囟怺1987]28號規(guī)定：新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空 調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。

其次，老規(guī)定對征收范圍進行正列舉，對未列舉的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，稅務(wù)機關(guān)無法確定是否征稅范圍。新政策，對以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施進行的是原則上的規(guī)定，便于各省市隨著經(jīng)濟發(fā)展，對新增的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施及時進行調(diào)整征稅范圍。

3、還有些問題有待明確：

（1）、“扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值”按什么扣？我個人的理解是應(yīng)該扣原值，但江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)[2006]19號轉(zhuǎn)發(fā)總局文件中規(guī)定：“通 知”中第二條所述“扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值”是指扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的帳面凈值。其他很多省轉(zhuǎn)發(fā)總局文件沒有補充意見。

（2）、房屋配套設(shè)備設(shè)施出租是否并入房屋租金征收房產(chǎn)稅？廈門市地方稅務(wù)局業(yè)務(wù)咨詢是作的征稅的解答，但總好象沒有很明確的文件依據(jù)。我們曾碰到一家企 業(yè)，有人就為他們作了這么一種納稅籌劃，將房屋租金與設(shè)備租金在租賃合同中分開標明，設(shè)備中有不以房屋為載體，與房屋可以分開的柜臺、貨架等，但也有不少 [2005]173號文中規(guī)定的以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等。而且，房屋 租金與設(shè)備租金價格懸殊。對這種情形，我認為總局也應(yīng)該發(fā)文予以明確。（3）、配套設(shè)施不僅為房屋所用，也可能為獨立于房屋之外的不屬于房屋的建筑物所用，比如給排水，房屋需要給排水，室外游泳池也需要給排水，那么，給排水 設(shè)施是計入房屋還是計入游泳池還是按什么方法分開？財稅地[1987]3號中有規(guī)定：屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或 三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。新文件是不是也應(yīng)該如此明確一下。

第二篇：自用的職工宿舍征免房產(chǎn)稅的批復(fù)

深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局關(guān)于企業(yè)供作

職工宿舍用的單位自有住房征免房產(chǎn)稅問題批復(fù)的通知

深地稅發(fā)〔2008〕12號?2008年1月14日

各基層局：

現(xiàn)將廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產(chǎn)稅問題的批復(fù)》（粵地稅函〔2007〕834號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補充意見如下：企業(yè)供作職工宿舍用且不收房租的單位自有住房，其房產(chǎn)原值與應(yīng)稅的房產(chǎn)原值必須劃分清楚，如劃分不清的，不可扣除該部分自有住房的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。請一并貫徹執(zhí)行。

關(guān)于企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產(chǎn)稅問題的批復(fù)

粵地稅函〔2007〕834號?2007年12月24日

東莞市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企業(yè)供作職工宿舍用的單位自有住房征免房產(chǎn)稅問題的請示》（東地稅發(fā)〔2007〕260號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）“對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定是指不高于政府規(guī)定價格出租的單位自有住房暫免征收房產(chǎn)稅，因此，對企業(yè)供作職工宿舍用且不收房租的單位自有住房屬于本政策規(guī)定的免稅房產(chǎn)，可暫免征收房產(chǎn)稅。

第三篇：會計實際工作中常見的問題幾種處理方法

會計實際工作中常見的問題幾種處理方法 [復(fù)制鏈接]

我找資料的時候找到的，跟大家一起學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)，有問題一起討論哦

|還記得剛剛做會計時碰到一個很小的問題。對方付款時扣了我方公司貨款5塊錢，對方稱手續(xù)費，老板也同意不用在乎這5塊錢了。但可把我為難死了，因為應(yīng)收款老是做不平，每次和對方對賬的時候又記不住這么多的異常，認真追究起來還被人家責(zé)怪到老板那里告狀。若是做財務(wù)費用又沒有發(fā)票作為依據(jù)……

（1）回答：把5元作為現(xiàn)金折扣,實際發(fā)生時計入“財務(wù)費用”。

但這個5塊錢的財務(wù)費用是沒有依據(jù)的。沒有銀行的收據(jù)，沒有任何發(fā)票和可以入賬的依據(jù)……也許這就是理論和實際不一樣的地方吧

某會計問：把5元作為現(xiàn)金折扣,實際發(fā)生時計入"財務(wù)費用”分錄怎么做那？是借財務(wù)費用貸現(xiàn)金，這樣做的結(jié)果是出納可以拿著5塊錢去買快餐了。借記銀行存款和財務(wù)費用，貸記應(yīng)收賬款-**公司

（2）答：其實這5元可以這樣處理：

1、管理費用——其他

金額不大的情況下，列入之；

2、列入財務(wù)費用。

3、最好別列入營業(yè)外收入。因為營業(yè)外收支是稅務(wù)局檢查的重點內(nèi)容。

這個問題的實質(zhì)是稅務(wù)局檢查時，如何處理結(jié)果最好？

（3）答：先自己拿5元現(xiàn)金入帳，付款單位寫對方。回頭拿張5元的什么票（車票，餐費，停車費等）一沖不就好了嗎？多大的事??！

問：我單位用的是用友財務(wù)軟件，原來是單機版，現(xiàn)在升級為網(wǎng)絡(luò)版，總共費用3萬多，用友公司開具兩張發(fā)票，一張是軟件一套2萬多，一張是開的服務(wù)費6千，原來的財務(wù)軟件是隨電腦一起入的固定資產(chǎn)，不知現(xiàn)在該如何入帳？

答：其實具體的處理的方法可能有好多種的，具體要看企業(yè)的需要才能做出準確決定的。這里可以給您提供一個想問題的辦法：

首先考慮企業(yè)的需要，想如實反應(yīng)，加大或減少費用……

2、其次考慮可能的處理方法，并對各種做法加以區(qū)別。比如此你可以做固定資產(chǎn)，也可以做無形資產(chǎn)或者中間的一部分可以做待攤費用。如果如固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定你必須至少5年攤銷，如果入無形資產(chǎn)，一般應(yīng)不少于10年攤銷，如果如待攤費用則一年內(nèi)攤銷，如此就會對企業(yè)的利潤形成影響。當然問題還不僅僅在這方面，比如這樣是否會破壞內(nèi)控原則，擾亂財務(wù)核算規(guī)則等等。

3、以上兩步權(quán)衡再做決定，如果一定破壞規(guī)則，則在備查帳中登記，免得日后回憶不起來，或者下一位財務(wù)人員無法接手。如果遵循一貫性，那是最好了。

不知道，您以為如何？

1、開辦期間購買的固定資產(chǎn)是入開辦費還是單列？

答：計入固定資產(chǎn)。

2、若單列，是否應(yīng)在購買的第二個月開始計提折舊？

答：與固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定相同

3、若要計提折舊，則管理費用就有發(fā)生額了，但企業(yè)在開辦期間沒有收入，沒收入也就不應(yīng)有費用（配比原則），如此帳到底該如何做？

答：計提折舊時計入開辦費

4、若企業(yè)開辦已一年，但一直沒收入，那期間發(fā)生的一切費用是否一直在長期待攤費用里歸集？

答：從生產(chǎn)經(jīng)營當月起計入費用，沒有收入但開始生產(chǎn)應(yīng)該按該固定資產(chǎn)的用途計入管理費用或制造費用等

5、臨時工的工資可以通過“應(yīng)付工資”核算嗎？如可以，那么這部分金額是否可以計提職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費？

答：臨時工的工資不能計入應(yīng)付工資，而應(yīng)該計入到費用或成本中去，前提是你必須取得勞務(wù)發(fā)票，否則即便你記到工資里去了，也是不許稅前列支的，因為公司和臨時工之間沒有建立勞動關(guān)系，公司支付的這筆費用是不合理的，勞動局檢查的時候麻煩更大，因為公司用人一月以上必須建立勞動關(guān)系，否則違反勞動法。我這邊就有一個大廠被查出來后補交了所得稅和臨時工的福利費，總共十幾萬呢。

1、一貿(mào)易公司04年7月份開業(yè)，所得稅全免。公司3、4季度均有利潤，但因所得稅是全免的，那請問：這兩季度的所得稅是否要計提？具體帳務(wù)處理如何做？

答：預(yù)交，清算期申請退稅！

2、補交上年的企業(yè)所得稅帳務(wù)怎么處理啊

1、調(diào)整有關(guān)賬戶

按照《企業(yè)會計制度--會計科目和會計報表》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目調(diào)整有關(guān)賬戶，其分錄為：

借：檢查調(diào)整的科目

貸：以前損益調(diào)整

2、計提應(yīng)補交的所得稅

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整后的利潤額

借：以前損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

4、補交所得稅的處理

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

7、抽資后可不可以將款項劃分為這樣

借:其他應(yīng)付款(還給公司籌建時老板墊付的)

其他應(yīng)收款(老板或股東借款是不是要有合同呢?)

現(xiàn)金(公司以后的開支還是要通過現(xiàn)金吧)

貸:銀行存款

只有一個支票頭呢,這樣做可以嗎？

答：可以的，但年底時如果股東有實力最好是把抽出的資金還到公司賬上，次年可以再借出去，通過年檢就可以了。如果一直掛在賬上，事務(wù)所審計時會出具“資金去向不明”的報告

8、年終紅包在帳務(wù)處理上應(yīng)該怎么操作，才能不用交稅嗎？

答：給你講一個故事吧：一公司想發(fā)放年終紅包，又想不用交個人所得稅，公司的財務(wù)想啊想啊，終于想到了幾個辦法：

1、做員工向公司借款，以后月份發(fā)放工資時分期還款，這樣錢沒有少拿，基數(shù)低了交的稅自然少了。

2、公司制定標準，總額超過兩千五以上的必須提供費用發(fā)票，電話費，交通費……

3、獎金照發(fā)，但分兩次，年終一次，次年初又一次，以降低稅率。

不知道這個故事大家聽過沒有，后話如何，你能告訴我嗎？

問：今后發(fā)工資的時候，從員工工資里扣，員工拿的工資不是少了嗎？

答：在員工正常工資的基礎(chǔ)上加上應(yīng)收回的“欠款”，員工實際拿的工資不變。但缺點在于沒有交社保，如果全額交社保的公司不劃算。

9、請教一個問題？例我公司為銷售公司也就是代理商，財務(wù)章在老板那里，在一次

業(yè)務(wù)交易時廠家要求我們提貨付款全款20萬，老板回老家了財務(wù)章也帶走了，近幾天都不回來，需方又要得急并答應(yīng)先付15萬（以前是供貨后一段時間再付款），業(yè)務(wù)員就直接把需方給我公司的轉(zhuǎn)支拿給廠家進帳了，由天這15萬沒過我司帳戶也沒作背書轉(zhuǎn)讓處理，問我公司怎樣才能開全20萬的增值稅發(fā)票

答：事情既然已經(jīng)到了這個地步，已經(jīng)沒有選擇了。可以如下處理：開20w給需方發(fā)票，借記：應(yīng)收，貸記：收入和銷項稅。收到供方的發(fā)票：借記：庫存和進項，貸記：應(yīng)付。再做應(yīng)收應(yīng)付對沖：借記：應(yīng)付——供方，貸記：應(yīng)收——需方15w。剩下的部分照常處理好了

10、接到一筆來料加工業(yè)務(wù)，其中的某個零件需要加工（電鍍），付給對方費用，對方開具增值稅專用發(fā)票？這個業(yè)務(wù)該如何處理？分錄？

委托企業(yè)

1、發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資

貸：原材料（庫存商品）

2、支付加工費用:

借：委托加工物資

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

——應(yīng)交消費稅(需交消費稅的貸：銀行存款

3、加工完成收回委托加工材料

借：原材料（庫存商品）

代：委托加工物資

加工企業(yè)（收到加工費時）

1、借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

2、公司給客戶的免費樣品該如何作帳?

我的處理說下：

1.在工廠時候一般記營業(yè)費用里2.在外貿(mào)公司的時候不做任何處理

這個問題前面討論過的，標準做法是作為視同銷售處理，通常做法是作為營業(yè)費用處理，取巧的辦法是帳面上不做處理

2.我是外貿(mào)公司的,不做任何處理,庫存減少了怎么辦?

庫存減少了就要財務(wù)通過手段來調(diào)整（手段很多，我就不明說了），又想正規(guī)，又想省事是不太可能的問：我單位以個人名義辦了個銀行卡（個人的名字）,目的是交水費,我想分錄為:借:銀行存款（水卡）貸現(xiàn)金,等拿到水費發(fā)票再記入費用,這樣行嗎?

您處理的方式，雖然沒有哪條規(guī)定不允許這么做，但也確實很少有這么做的。我提個建議您參考看看：

借出現(xiàn)金存入個人帳戶，在賬上這么反映：

借：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費 貸：現(xiàn)金

收到水電費發(fā)票時：

借：管理費用/制造費用等 貸：其他應(yīng)收款－預(yù)支水電費 這樣比較不讓人犯嘀咕，您看呢？

第四篇：實際工作中的檔案管理淺談

實際工作中的檔案管理淺談

檔案的含義：

1、檔案是直接形成的歷史紀錄。

“直接形成”說明檔案繼承了文件的原始性，“歷史紀錄”說明檔案在繼承文件原始性的同時，也繼承了文件的記錄性，是再現(xiàn)歷史真實面貌的原始文獻。正因為檔案繼承了文件原始記錄性，具有歷史再現(xiàn)性，所以檔案才具有憑證價值的重要屬性，并以此區(qū)別于圖書情報資料和文物。

2、檔案的形成者。

檔案是由官方機構(gòu)、半官方機構(gòu)、非官方機構(gòu)以及一定的個人、家庭和家族形成的。

3、檔案來源于文件。

檔案是由文件有條件地轉(zhuǎn)化而來的，這里的“文件”是指廣義文件，即一切由文字、圖表、聲像等形式形成的各種材料。檔案和文件是同一事物在不同價值階段的不同形態(tài)，兩者具有同源性和階段性的共性，也具有實效、功用、離合等個性差異。從文件到檔案是一個批判繼承的辯證運動過程。從信息的內(nèi)容和形式來說，兩者完全相同的，但從時效、價值和系統(tǒng)性上來說，檔案是對文件的不斷揚棄。首先是時效性批判，檔案是已經(jīng)辦理完畢的文件；其次是價值批判，檔案是辦理完畢的文件中具有保存價值的部分；最后是系統(tǒng)性批判，檔案是把分散狀態(tài)的文件按一定邏輯規(guī)律整理而成的信息單元。因此，文件是檔案的前身，檔案是文件的歸宿；文件是檔案的基礎(chǔ)，檔案是文件的精華；文件是檔案的素材，檔案是文件的組合。

4、檔案的形式多種多樣。

檔案的形式包括載體、制作手段、表現(xiàn)方式等。從載體來看，有甲骨、金石、縑帛、簡冊、紙質(zhì)、膠磁等；從制作手段來看，有刀刻、筆寫、印刷、復(fù)制、攝影、錄音、攝像等；從表現(xiàn)方式來看，有文字、圖表、聲像等。

5、檔案的本質(zhì)屬性。

檔案具有歷史再現(xiàn)性、知識性、信息性、政治性、文化性、社會性、教育性、價值性等特點，其中歷史再現(xiàn)性為其本質(zhì)屬性，其他特點為其一般屬性。因此，可將檔案的定義簡要地表述為：檔案是再現(xiàn)歷史真實面貌的原始文獻。

企業(yè)檔案的定義：

企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動中形成的有保存價值的各種形式的文件

檔案及檔案管理在公司工作中發(fā)揮的主要作用：

一、檔案是單位工作的查考憑據(jù)。檔案是當時當事直接使用的文件資料轉(zhuǎn)化來的，并非事后不使用另行編制的，檔案記錄了單位當時活動的狀況，其中包括行使行政職權(quán)的法律依據(jù)，處理行政事務(wù)的過程與結(jié)果，以及管理活動的經(jīng)驗，它可以成為使人信服的歷史證據(jù)，它是任何單位連續(xù)工作必須查考的憑據(jù)。

二、檔案是各類活動的參考依據(jù)。檔案涵蓋了單位各個時期的建設(shè)、科研、運營等各項工作活動中形成的具有價值的文獻資料，檔案中記載了各種活動的情況、成果、經(jīng)驗和教訓(xùn)，記錄了各方面信息，反映了各類活動情況，能在不同程度上和不同的方面為單位發(fā)展和建設(shè)提供咨詢研究、統(tǒng)計監(jiān)督的情報信息，對制訂工作計劃，檢查和總結(jié)運營情況，推廣先進技術(shù)和管理經(jīng)驗等，都是重要的參考材料。

三、檔案是單位資產(chǎn)組成部分。檔案作為單位各項工作及其管理活動的真實歷史記錄，其價值在于其記錄中所蘊含的內(nèi)容。首先檔案是單位固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素。設(shè)備儀器、房屋及建筑物這些“硬件”在其有效使用期間離不開對其起保證與依據(jù)作用的“軟件”—檔案，兩者作為一個整體共同構(gòu)成單位的固定資產(chǎn)。其次檔案是單位無形資產(chǎn)的組成部分，如黨群工作檔案、行政管理檔案、運營管理檔案及科學(xué)技術(shù)管理檔案等，它們真實記錄著單位科技水平、文化建設(shè)及管理狀況等，并伴隨單位工作、運營發(fā)展的始終，是無形資產(chǎn)的構(gòu)成要素。

四、檔案是科學(xué)研究的基礎(chǔ)和必要條件。無論科學(xué)研究還是技術(shù)創(chuàng)新，所有的科研工作都需要借助于各種各樣的檔案資料才能更快更好地取得成果，一方面過去專門進行的科學(xué)研究的原始記錄可供現(xiàn)實研究工作直接借鑒，另一方面，從記錄廣泛豐富的經(jīng)驗中，可為各項研究活動提供試驗、觀察和理論概括基礎(chǔ)材料。

五、檔案機構(gòu)是單位的歷史寶庫。檔案室是單位的歷史資料和特有的知識、技術(shù)等資料的庫存地，它服務(wù)于單位的各項工作，同時也是對外服務(wù)的窗口，是社會公信度最高的部門。

六、檔案管理是提高工作質(zhì)量和工作效率的必要條件。檔案工作是維護歷史真實面貌的一項重要工作，科學(xué)規(guī)范的管理檔案，是衡量一個單位業(yè)績和管理水平的重要尺度。檔案記載著一個單位發(fā)展史上的優(yōu)秀成果，對研究本單位的工作業(yè)績和科學(xué)發(fā)展提供了第一手資料，是進行科學(xué)分析、揚長避短，制定發(fā)展方向的好教材，對提高決策水平和工作效率，促進各方面發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

七、檔案是進行文化建設(shè)的生動素材。檔案是單位發(fā)展的真實記錄和見證，是單位文化的重要組成部分，通過檔案我們能夠了解到單位的成長歷程、核心價值觀、文化氛圍等，那一張張照片、一段段影像、一份份文件、一件件實物，讓職工產(chǎn)生了歸屬感、凝聚力和向心力，讓社會更感性的了解我們。

八、檔案管理標準化是精細化管理的體現(xiàn)。檔案管理的標準化就是運用科學(xué)的先進的手段，將檔案的收集、整理、立卷、編號、編目、歸檔等每個步驟按照統(tǒng)一標準運行，每一步都由規(guī)章制約，每個環(huán)節(jié)都通過制度進行規(guī)范，它符合精細化管理“精準、精確、細致、細化”的要求，是規(guī)范化管理的重要環(huán)節(jié)。檔案管理的規(guī)范，可帶動文書工作、運營管理、檢查考核、財務(wù)管理等各項單位職能活動的規(guī)范，使精細化管理內(nèi)涵逐步滲透到公司工作的各個方面，進而提高公司綜合管理水平及整體形象。

檔案管理是公司每項工作、每個活動的最后一個環(huán)節(jié)，歸檔工作的完成標志著一項工作的圓滿結(jié)束，只有完成檔案工作才能使公司的各項管理形成一個完整的閉合。檔案管理與其他方面的管理不同，它不是只局限于某一方面的管理活動，每個部門、每個職工都會直接或間接地與之發(fā)生密切的關(guān)系，因此不僅僅是檔案部門和檔案管理人員的事情，而且是需要所有人員共同參與才能取得一定成效的事業(yè)。檔案工作不但對單位工作有重要作用，而且與每個職工個人的過去和將來都息息相關(guān)，關(guān)心檔案工作，配合檔案工作，重視對檔案材料的積累和保護，是我們每一位員工應(yīng)盡的職責(zé)。

第五篇：上海市限購、房產(chǎn)稅及過戶相關(guān)政策摘錄

上海市限購、房產(chǎn)稅及過戶相關(guān)政策摘錄

A.限購政策

1外地戶籍：擁有1套以上住房的非本本市戶籍居民家庭，或不能提供2年內(nèi)在本市累計繳納1年以上個人所得稅繳納證明或社會保險;城鎮(zhèn)社會保險;繳納證明的非本市戶籍居民家庭，暫停購買。

2本市戶籍：本市已擁有2套及以上住房的本市戶籍居民家庭暫停購買。

3外籍人士：與原來一樣;只需提供勞動合同;

B,房產(chǎn)稅細節(jié)

1本市戶籍：購買首套不管面積多大免收房產(chǎn)稅。二套以上按人均面積60平方米計算，超出部分面積X單價X70%X0.6%;0.4%;等于房產(chǎn)稅，每年征收，一年申報一次。如賣掉前面一套變首套，以后可免交。

2外地戶籍：有本市長期居住證滿3年可免交房產(chǎn)稅;如果只滿一年先交2年到滿3年可退前面2年交的房產(chǎn)稅。沒有長期居住證的外地人需每年全額;不以人均面積計算按產(chǎn)證面積全部繳納;繳納房產(chǎn)稅自到賣掉為止。

3外籍人士：每年全額;不以人均面積計算按產(chǎn)證面積全部繳納;繳納房產(chǎn)稅直到賣掉為止。

房產(chǎn)稅稅率：面積X單價X70%X0.6%;單價高于28426.00;

面積X單價X70%X0.4%;單價低于28426.oo;后面將繼續(xù)講過戶政策！過戶政策：

1夫妻雙方有一方是上海人按上海戶籍標準;不需提供稅單或社保證明;2夫妻是上海人，父母是外地戶口，上產(chǎn)證的話;父母需提供稅單或社保證明;父母份額需繳納房產(chǎn)稅。

3如果購房人是按產(chǎn)證面積全部繳納房產(chǎn)稅的只需要五個工作日就可以過戶;例：上海人第一套人均面積已經(jīng)超過60平米，再買就全額征收房產(chǎn)稅，原先的一套不管面積多大不需要征收;例：如果第一套人均面積小于60平，再買的話就將二套加起來按照超出的面積計算房產(chǎn)稅，過戶需要15個工作日，但是客戶將再買的房子按產(chǎn)證面積全額征收，不計算原先房子面積的話只需要5個工作日> 4審稅過戶：下家需帶好結(jié)婚證，戶口本，未成年出身證，身份證，未婚男滿22周歲，女滿20周歲需民證局開未婚證明。

以上在過戶前需審核15個工作日。如繳納全額房產(chǎn)稅只需要5個工作日;銀行政策：認房認貸;原有一套住房，無論有無貸款，再購房，按2套標準執(zhí)行，首付6成，利率上浮;

上海市人民政府關(guān)于印發(fā)《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》的通知 各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局：

根據(jù)國務(wù)院第136次常務(wù)會議有關(guān)精神，市政府決定，自2011年1月28日起，本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點?，F(xiàn)將《上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真按照執(zhí)行。

實施房產(chǎn)稅改革是黨的十七屆五中全會作出的一項重要部署，是“十二五”時期我國稅制改革的一項重要內(nèi)容。各區(qū)縣、各部門要高度重視，細致工作，密切配合，確保本市對部分個人住房征收房產(chǎn)稅的試點順利進行。

上海市人民政府

二○一一年一月二十七日

上海市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的暫行辦法

為進一步完善房產(chǎn)稅制度，合理調(diào)節(jié)居民收入分配，正確引導(dǎo)住房消費，有效配置房地產(chǎn)資源，根據(jù)國務(wù)院第136次常務(wù)會議有關(guān)精神，市政府決定開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點?，F(xiàn)結(jié)合本市實際，制定本暫行辦法。

一、試點范圍

試點范圍為本市行政區(qū)域。

二、征收對象

征收對象是指本暫行辦法施行之日起本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新購的住房（以下統(tǒng)稱“應(yīng)稅住房”）。

除上述征收對象以外的其他個人住房，按國家制定的有關(guān)個人住房房產(chǎn)稅規(guī)定執(zhí)行。

新購住房的購房時間，以購房合同網(wǎng)上備案的日期為準。

居民家庭住房套數(shù)根據(jù)居民家庭（包括夫妻雙方及其未成年子女，下同）在本市擁有的住房情況確定。

三、納稅人

納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。

產(chǎn)權(quán)所有人為未成年人的，由其法定監(jiān)護人代為納稅。

四、計稅依據(jù)

計稅依據(jù)為參照應(yīng)稅住房的房地產(chǎn)市場價格確定的評估值，評估值按規(guī)定周期進行重估。試點初期，暫以應(yīng)稅住房的市場交易價格作為計稅依據(jù)。

房產(chǎn)稅暫按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%計算繳納。

五、適用稅率

適用稅率暫定為0.6%。

應(yīng)稅住房每平方米市場交易價格低于本市上新建商品住房平均銷售價格2倍（含2倍）的，稅率暫減為0.4%。

上述本市上新建商品住房平均銷售價格，由市統(tǒng)計局每年公布。

六、稅收減免

（一）本市居民家庭在本市新購且屬于該居民家庭第二套及以上住房的，合并計算的家庭全部住房面積（指住房建筑面積，下同）人均不超過60平方米（即免稅住房面積，含60平方米）的，其新購的住房暫免征收房產(chǎn)稅；人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

合并計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。

本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經(jīng)核定可計入該居民家庭計算免稅住房面積；對有其他特殊情形的居民家庭，免稅住房面積計算辦法另行制定。

（二）本市居民家庭在新購一套住房后的一年內(nèi)出售該居民家庭原有唯一住房的，其新購住房已按本暫行辦法規(guī)定計算征收的房產(chǎn)稅，可予退還。

（三）本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新購住房、且該住房屬于成年子女家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅。

（四）符合國家和本市有關(guān)規(guī)定引進的高層次人才、重點產(chǎn)業(yè)緊缺急需人才，持有本市居住證并在本市工作生活的，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅。

（五）持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的購房人，其在本市新購住房、且該住房屬于家庭唯一住房的，暫免征收房產(chǎn)稅；持有本市居住證但不滿3年的購房人，其上述住房先按本暫行辦法規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅，待持有本市居住證滿3年并在本市工作生活的，其上述住房已征收的房產(chǎn)稅，可予退還。

（六）其他需要減稅或免稅的住房，由市政府決定。

七、收入用途

對房產(chǎn)稅試點征收的收入，用于保障性住房建設(shè)等方面的支出。

八、征收管理

（一）房產(chǎn)稅由應(yīng)稅住房所在地的地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

（二）房產(chǎn)稅稅款自納稅人取得應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)的次月起計算，按年計征，不足一年的按月計算應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。

（三）凡新購住房的，購房人在辦理房地產(chǎn)登記前，應(yīng)按地方稅務(wù)機關(guān)的要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關(guān)信息的查詢結(jié)果。地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要，會同有關(guān)部門對新購住房是否應(yīng)繳納房產(chǎn)稅予以審核認定，并將認定結(jié)果書面告知購房人。應(yīng)稅住房發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，原產(chǎn)權(quán)人應(yīng)繳清房產(chǎn)稅稅款。

交易當事人須憑地方稅務(wù)機關(guān)出具的認定結(jié)果文書，向登記機構(gòu)辦理房地產(chǎn)登記；不能提供的，登記機構(gòu)不予辦理房地產(chǎn)登記。

（四）納稅人應(yīng)按規(guī)定如實申報納稅并提供相關(guān)信息，對所提供的信息資料承擔(dān)法律責(zé)任。

納稅人未按規(guī)定期限申報納稅的，由地方稅務(wù)機關(guān)向其追繳稅款、滯納金，并按規(guī)定處以罰款。

（五）應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅的征收管理除本暫行辦法規(guī)定外，按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法，由市地稅局負責(zé)制定。

九、部門職責(zé)

（一）建立工作機制

市政府成立由市財政、地稅、住房保障房屋管理、建設(shè)交通、規(guī)劃國土資源、公安、民政、人力資源社會保障、統(tǒng)計等部門組成的房產(chǎn)稅試點工作機構(gòu)，建立健全工作機制，推進房產(chǎn)稅試點工作。

（二）協(xié)同征收管理

市住房保障房屋管理、建設(shè)交通、規(guī)劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統(tǒng)計等部門要積極配合地方稅務(wù)機關(guān)建立應(yīng)稅住房房產(chǎn)稅征收控 管機制，根據(jù)本市對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點的需要，提供相關(guān)信息，共同做好應(yīng)稅住房的認定工作。

（三）實現(xiàn)信息共享

市地稅、住房保障房屋管理、建設(shè)交通、規(guī)劃國土資源、財政、公安、民政、人力資源社會保障、統(tǒng)計等部門要共同建立全市統(tǒng)一的房地產(chǎn)信息管理平臺，實現(xiàn)個人住房信息數(shù)據(jù)庫信息共享。

十、評估機制

房產(chǎn)稅稅基評估工作在市政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由市地稅、財政、住房保障房屋管理、規(guī)劃國土資源等部門共同組織實施。

十一、其他事項

本暫行辦法未涉及的其他事項，按國家和本市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本市開展對部分個人住房征收房產(chǎn)稅試點中的具體規(guī)定，由市財政局、市地稅局、市住房保障房屋管理局等部門制訂，并報市政府同意后公布執(zhí)行。

本暫行辦法自2011年1月28日起施行。