第一篇：現行稅制 營業稅 章節練習 計算題及答案

現行稅制 營業稅 章節練習計算題及答案

1.(A級)某運輸企業某月取得貨運收入3萬元，客運收入2萬元，貨運違約金300元，計算其應納營業稅額？

2.(A級)某金融企業某月取得貨款利息收入20萬元，轉讓外匯收入10萬元，計算該金融企業該月應納營業稅額。

3.(A級)某郵電通信企業某月取得郵政儲蓄收入3萬元，報刊發行收入2萬元，電信收入20萬元，郵政業務收入15萬元，該企業該月應納多少營業稅？

4.(A級)某運動隊獲得出場費收入20萬元，比賽獲獎金30萬元，計算該運動隊應納營業稅額？

5.(A級)某歌廳門票收入10萬元，點歌收入5萬元，其他收入15萬元，該歌廳應納多少營業稅？

6.(A級)某單位獲得轉讓土地使用權收入20萬元，轉讓專利權收入10萬元，該單位應納營業稅額是多少 ？

7.(A級)某房地產開發公司將80平方米的房產無償贈送他人，同期該單位商品房售價800元/每平方米，問該開發公司是否應納營業稅？如納營業稅，其應納稅額是多少？

8.(A級)某市有線電視臺為用戶安裝有線電視接受裝置，一次性向用戶收取安裝費120萬元，計算有線電視臺應納的營業稅？

9.(A級)未來廣告代理公司，九七年向委托方收取價款300萬元，付給廣告發布者廣告發布費200萬元，計算該公司九七年應納的營業稅？

10.(A級)某市快捷搬家公司，九七年度向客戶收取價款50萬元，計算該公司九七年度應納的營業稅？

11.(A級)某市社會福利有獎募捐辦公室,九七年取得發行收入1000

萬元,代銷手續費收入10萬元,計算該單位九七年度應納的營業稅?

12.(A級)某市郵電局開辦168臺電話，提供咨詢、信息或點歌等服務，九七年收取價款500萬元，計算該臺應納的營業稅？

13.(A級)光大集團信息臺利用電話向用戶提供咨詢信息、點歌等服務，九七年收取價款200萬元，計算該集團信息臺電話服務九七應納的營業稅？

14.(A級)某建安企業與建設單位簽訂總承包合同，工程價格收入為100萬元，其中60萬元的項目又分包給另一工程隊，該建安企業應繳納營業稅是多少？代扣繳營業稅是多少？

15.(A級)某施工企業承包一建安工程,竣工結算取得工程款500萬元,其中勞保基金20萬元,臨時設施基金30萬元;另外向發包單位收取材料價差50萬元,因工程被評為省優工程獲得發包方獎勵10萬元,計算該施工企業應納營業稅額?

16.(A級)某安裝公司為一工廠安裝鍋爐,工廠預付安裝公司設備價款50萬元,請代購鍋爐,該鍋爐購回安裝完畢后,安裝公司取得安裝費10萬元,(鍋爐不作為工程產值)計算該安裝公司應納營業稅額?

17.(A級)中國工商銀行某市分行從日本一家銀行借入1000萬元資金,年利率10%,貸給某化工廠,年利率12%.此筆業務年應納營業稅多少?(應收和應付利息已按規定收取和支付)18.(A級)某市郵電局所屬的集郵門市,九六年三月銷售郵票取得收入15萬元，該市某賓館服務中心同年同月銷售郵票2萬元。

1、他們各自納什么稅?

2、如交納營業稅交納多少 ?

19.(A級)甲單位向乙單位轉讓土地使用權，總價款100萬元.甲乙雙方工作程序如下:三月份,乙單位向甲單位預付定金10萬元;四月份甲乙單位辦妥 土地變更手續。同時,乙單位付款50萬元；余款五月份支付。問甲單位的納稅義務發生時間及各月應納的營業稅？

20.(A級)某房屋開發公司采用預收款方式銷售一棟商品住宅，合同規定的銷售價格600萬元。94年4月5月,開發公司分別收到購房單位預交定金100萬元和50萬元,95年6月住宅建成并將產權交付購房單位,當月收到購房款300萬元,其余額項暫欠雙方約定7月份支付,問該房屋開發公司的納稅義務發生時間及各月應繳納的營業稅?

21.(A級)某建筑安裝公司承包建筑安裝工程一項,現已完成并驗收合格,取得工程結算收入180萬元,其中包括工程收入125萬元,代墊原材料55萬元,計算該公司應納營業額?

22.(A級)某雜技團某月份在某文化宮演出四場,取得票價收入8000元,付給文化宮1600元,計算該雜技團某月份應納營業稅?

23.(A級)某旅游公司組織100人旅游團去承德避暑山莊旅游。每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元,餐費160元,交通費130元,門票費70元,請計算該公司這次旅游收入應納營業稅是多少?

24.(A級)甲運輸企業取得貨運收入100萬元,客運收入100萬元，從事搬家業務收入50萬元，銷售汽車時刻表,火車時刻表5萬元,攜帶物品暫存費、貨物暫存費收入5萬 元,從事聯運業務營業額100萬元,付給以后承運企業運費、裝卸費50萬元,該企業應納營業稅是多少?

25.(A級)某體育館舉辦體育比賽獲得門票收入80萬元,將場地租給其他單位舉辦體育比賽取得收入10萬元,在體育館內為某廠商樹廣告牌,得贊助費50萬元,顧客娛樂時購買煙酒價值10萬元,用于娛樂項目收入10萬元,該體育館應納多少營業稅?(按不同稅目分別計算)

26.(A級)甲商業企業取得代銷手續費10萬元,同時把部分柜臺租給乙,取得租賃費20萬元；乙企業把柜臺轉租給丙企業,取得租賃費30萬元,問誰是營業稅納稅人,該分別納多少營業稅?

27.(A級)某服務企業有大、小兩餐廳和歌舞廳。其中大餐廳獲飲食收入50萬元；小餐廳提供卡拉OK設備及小舞池，獲收入30萬元，另收服務費 5萬元，歌舞廳點歌費收入 2萬元，顧客購買煙酒 8萬元，門票收入10萬元，問該服務企業應該如何繳納營業稅？

28.(A級)某旅游公司用自己的游船組織旅游，共計收費400萬元，該公司在旅途中安排旅游者部分吃住行在自己的游船上。旅游中消耗購進食品20萬元；柴油10萬元支付給其他運輸企業車費10萬元，飲食企業餐飲費90萬元，該旅游企業應納多少營業稅？

29.(A級)某施工隊承建一處工程竣工，在與建筑單位結算時，確認了如下內容：建設單位應付給施工單位工程價款500萬元，建設單位因資金緊張，用房子作價100萬元抵頂工程款；工程存在某種質量問題，建設單位罰款20萬元，施工單位實得款項380萬元，該施工企業將作價的房子又售出取得收入120萬元。計算該施工企業應繳納的營業稅額

30.(A級)某建筑公司九四年十月建成兩幢樓房，面積均為4000平方米，施工總成本280 萬元，其中一幢作為職工住宅，另一幢以180萬元的價格售出，問該建筑公司應繳納營業稅額是多少？ 現行稅制 營業稅 章節練習計算題答案

1.營業額：30000+20000+300=50300元 應納營業稅額 50300*3%=1509元

2.營業額：20+10=30萬元

應納營業稅額30*5%=1．5萬元

3.營業額3+2+20+15=40萬元 應納營業稅40*3%=1.2萬元

4.營業額：20+30=50萬元 應納營業稅：50*3%=1.5萬元

5.營業額：10+5+15=30萬元 營業稅 30*13%=3.9萬元

6.營業額：20+10=30萬元 營業稅 30*5%=1.5萬元

7.應納營業稅：

計稅營業額：800*80=64000元 營業稅：64000*5%=3200元

8.有線電視收取的初裝費，應按“建筑業”稅目征稅 應納營業稅：120*3%=3.6萬元

9.廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者廣告發布費后的余額，應按“服務業”稅目征稅。營業額=300-200=100萬元 應納營業稅=100*5%=5萬元

10.搬家業務收入，應按“交通運輸業”稅目中的“裝卸搬運”征收營業稅 應納營業稅50*3%=1.5萬元

11.根據新的營業稅條例規定，對社會福利有獎募捐的發行收入不征營業稅，對代銷單位取得的手續費收入應按規定征收營業稅，應按“服務業”稅目征稅。應納營業稅=10*5%=0.5萬元

12.根據國稅函[1996]200號文件精神,該項收費按郵電通信業稅目征稅。應納營業稅=500*3%=15萬元

13.根據國稅函[1996]700號文件精神，非電信部門直屬的信息臺，其向用戶提供電話信息服務的業務取得的收入，應按“服務業”稅目征收營業稅。應納營業稅=200*5%=10萬元

14.1、建安企業繳納營業稅=（100-60）*3%=1.2萬元

2、代扣代繳營業稅=60*3%=1.8萬元

15.該施工企業應納營業稅=(500+50+10)*3%=16.8萬元

16.應納營業稅10*3%=0.3萬元

17.應納營業稅=1000*(12%-10%)*5%=1萬元

18.1 集郵門市應交納營業稅賓館服務中心應納增值稅 2 集郵門市應納營業稅=15*3%=0.45萬元

19.3月份應納營業稅=10*5%=0.5萬元 4月份應納營業稅=(100-10)*5%=4.5萬元

20.4月份應納營業稅=100*5%=5萬元 5月份應營業稅=50*5%=2.5萬元

6月份營業稅=(600-100-50)*5%=22.5萬元 7月份營業稅=(600-100-50-300)*5%=7.5萬元

21.應納營業額=1800000*3%=54000元

22.應納營業稅=(8000-1600)*3%=192元

23.1 應納稅營業額=(800-140-160-130-70)*100=300*100=30000元 2 應納營業稅=30000*5%=1500元

24.該企業客貨運營業額 100+100+50+5+5=260萬元 聯運業務計稅營業額 100-50=50萬元

該企業應納營業稅(260+50)*3%=9.3萬元

25.文化體育業營業稅 80*3%=2.4萬元 服務業中租賃業營業稅 10*5%=0.5萬元 服務業中廣告業營業稅 50*5%=2.5萬元 娛樂業營業稅(10+10)*10%=2萬元

26.甲 乙都是營業稅納稅人

甲應納服務業代理業營業稅 10*5%=0.5萬元 應納服務業租賃業營業稅 20*5%=1萬元

乙應納服務業租賃業營業稅 30*5%=1.5萬元

27.該企業應按娛樂和飲食業服務業分別繳納營業稅 娛樂業營業稅(30+5+2+8+10)*13%=5.95萬元 飲食業營業稅 50*5%=2.5萬元

28.旅游公司營業額 [400-（10+90）]=300萬元 旅游公司應納營業稅 300*5%=15萬元

29.應納建筑業營業稅=500*3%=15萬元 銷售不動產應納營業稅=120*5%=6萬元 共計應繳 15+6=21萬元

30.1、分攤施工成本，一幢樓施工成本=280/2=140萬元

2、組成計稅價格 =140*（1+10%）/（1-3%）=158.76萬元 3 應納建筑業營業稅=158.76*3%=4.76萬元 4 銷售不動產營業額 =180*5%=9 5 共計應繳營業稅=4.76+9=13.76萬元

31.應納營業稅=960*5%=48萬元 城建稅=48*7%=3.36萬元 教育費附加=48*3%=1.44萬元 借:固定資產清理 528000 貸:應交稅金--應交營業稅 480000--應交城建稅 33600 其他應交款--應交教育費附加 14400

第二篇：現行營業稅存在的問題及建議

文章標題：現行營業稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業稅稅制進行了多次調整，其中一個最為顯著的改變就是，營業稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據的做法，從以往傳統的流轉稅價內計征的形式，變為以增值額為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現了我國大力發展第三產業（提供勞務服務行業）的政策意圖。但是，隨著市場經濟的發展，營業稅的某些制度規定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業稅整體功能的發揮。

一、營業稅稅目上存在的問題及建議

我國現行營業稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內的課稅對象屬于營業稅的課稅范圍，不在列舉范圍內的經營行為不征收營業稅，我們認為在次環節的規定設計有遺漏。我國現行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目。“其他”二字，包含的內容相當廣泛，既體現了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經濟發展的適應能力。營業稅涉及到的行業眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規定，當出現新的經濟現象時，營業稅則無法將其納入征稅范圍，新的經營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現的采礦權轉讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調控。同時針對當今新興經營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現，我們應相應地采取按類似行業確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現行營業稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規定。

此外，“服務業”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發、照相等行業之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業內不同規模企業協調發展。就我國現行流轉稅制而言，在商品的生產流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調節與特殊調節的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調解的模式，使產業間利潤趨于一致，有利于產業結構穩定。而在非商品流通領域，營業稅尚未形成雙重次調節的模式，同一行業按同一稅率征稅，忽略了行業內因企業規模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業稅負過重，生存、發展空間狹小，不利于行業內不同規模企業協調發展，這就要求營業稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區別設定稅率，以體現區別對待政策。現行營業稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業中的餐飲業、旅店業、洗浴、理發、照相等行業按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區分開，分別采用不同的稅率進行調解。

二、營業稅計稅依據上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業稅計稅依據作了扣除規定。例如，建筑業中總承包人將工程分包或轉包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額作為總承包人的營業額，計算營業稅。除此之外，在運輸業、保險業、文化演出業、旅游業等若干項目中也有以余額作為計稅依據的規定，這種做法消除了對同一營業收入重復征收的弊端。隨著營業稅稅制的不斷調整，營業稅計稅依據吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業設備抵扣政策規定，更是突破了營業稅全額計稅的特質，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業稅計稅依據規定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業中的房屋轉租，按轉租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業課征營業稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業稅征免界限上存在的問題及建議

營業稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調控經濟方面都發揮著重要作用。為此，營業稅的減免稅優惠政策應力求規范，以保證其收入和調節功能的實現。但現行營業稅的減免稅優惠制度中，有些規定值得推敲。例如，“企業整體轉讓不征收銷售不動產和轉讓無形資產的營業稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產的企業（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產作為主要資本新建企業，然后將其整體轉讓，從而達到逃避營業稅納稅義務的目的。注冊企業后整體轉讓不動產與出售單項不動產，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區為故去的人購買公墓的風氣日盛，

第三篇：現行營業稅存在的問題及建議

文章標題：現行營業稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業稅稅制進行了多次調整，其中一個最為顯著的改變就是，營業稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據的做法，從以往傳統的流轉稅價內計征的形式，變為以增值額為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現了我國大力發展第三產業（提供勞務服務行業）的政策意圖。但是，隨著市場經濟的發展，營業稅的某些制度規定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業稅整體功能的發揮。

一、營業稅稅目上存在的問題及建議

我國現行營業稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內的課稅對象屬于營業稅的課稅范圍，不在列舉范圍內的經營行為不征收營業稅，我們認為在次環節的規定設計有遺漏。我國現行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目。“其他”二字，包含的內容相當廣泛，既體現了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經濟發展的適應能力。營業稅涉及到的行業眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規定，當出現新的經濟現象時，營業稅則無法將其納入征稅范圍，新的經營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現的采礦權轉讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調控。同時針對當今新興經營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現，我們應相應地采取按類似行業確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現行營業稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規定。

此外，“服務業”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發、照相等行業之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業內不同規模企業協調發展。就我國現行流轉稅制而言，在商品的生產流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調節與特殊調節的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調解的模式，使產業間利潤趨于一致，有利于產業結構穩定。而在非商品流通領域，營業稅尚未形成雙重次調節的模式，同一行業按同一稅率征稅，忽略了行業內因企業規模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業稅負過重，生存、發展空間狹小，不利于行業內不同規模企業協調發展，這就要求營業稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區別設定稅率，以體現區別對待政策。現行營業稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業中的餐飲業、旅店業、洗浴、理發、照相等行業按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區分開，分別采用不同的稅率進行調解。

二、營業稅計稅依據上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業稅計稅依據作了扣除規定。例如，建筑業中總承包人將工程分包或轉包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額作為總承包人的營業額，計算營業稅。除此之外，在運輸業、保險業、文化演出業、旅游業等若干項目中也有以余額作為計稅依據的規定，這種做法消除了對同一營業收入重復征收的弊端。隨著營業稅稅制的不斷調整，營業稅計稅依據吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業設備抵扣政策規定，更是突破了營業稅全額計稅的特質，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業稅計稅依據規定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業中的房屋轉租，按轉租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業課征營業稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業稅征免界限上存在的問題及建議

營業稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調控經濟方面都發揮著重要作用。為此，營業稅的減免稅優惠政策應力求規范，以保證其收入和調節功能的實現。但現行營業稅的減免稅優惠制度中，有些規定值得推敲。例如，“企業整體轉讓不征收銷售不動產和轉讓無形資產的營業稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產的企業（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產作為主要資本新建企業，然后將其整體轉讓，從而達到逃避營業稅納稅義務的目的。注冊企業后整體轉讓不動產與出售單項不動產，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區為故去的人購買公墓的風氣日盛，

公墓占用大量的土地，公墓用地轉讓本屬于土地使用權的轉讓，因按照“轉讓無形資產”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業稅，但是現在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業稅優惠政策需要完善的地方。

此外，現行營業稅對醫院診所和其它醫療機構提供的醫療服務免稅。但是，現在許多醫療機構提供的服務中包括美容護膚，按摩等內容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管的難度。在當前的醫療體制中，除了衛生廳直屬的醫院之外，又出現大量的“其它醫療機構”。這些醫療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經營目標上不同于傳統的醫療單位，以營利為目的的經營性質表現的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經濟迅猛發展，我們現行營業稅稅制已顯現出一些新的問題，有待進一步完善。經濟基礎決定上層建筑，不同時期的經濟發展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經濟發展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發現問題，提出建議。

《現行營業稅存在的問題及建議》來源于網，歡迎閱讀現行營業稅存在的問題及建議。BGb

公墓占用大量的土地，公墓用地轉讓本屬于土地使用權的轉讓，因按照“轉讓無形資產”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業稅，但是現在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業稅優惠政策需要完善的地方。

此外，現行營業稅對醫院診所和其它醫療機構提供的醫療服務免稅。但是，現在許多醫療機構提供的服務中包括美容護膚，按摩等內容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管的難度。在當前的醫療體制中，除了衛生廳直屬的醫院之外，又出現大量的“其它醫療機構”。這些醫療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經營目標上不同于傳統的醫療單位，以營利為目的的經營性質表現的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經濟迅猛發展，我們現行營業稅稅制已顯現出一些新的問題，有待進一步完善。經濟基礎決定上層建筑，不同時期的經濟發展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經濟發展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發現問題，提出建議。

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第四篇：現行營業稅存在的問題及建議

文章標題：現行營業稅存在的問題及建議

1994年的稅制改革后，我國營業稅稅制進行了多次調整，其中一個最為顯著的改變就是，營業稅部分稅目借鑒增值稅以增值額作為計稅依據的做法，從以往傳統的流轉稅價內計征的形式，變為以增值額為計稅。這在一定程度上消除了重復征稅的弊端，體現了我國大力發展第三產業（提供勞務服務行業）的政策意圖。但是，隨著市場經濟的發展，營業稅的某些制度規定顯然不適應新的形勢，妨礙了營業稅整體功能的發揮。

一、營業稅稅目上存在的問題及建議

我國現行營業稅采取應稅項目正列舉的方式，凡在列舉范圍內的課稅對象屬于營業稅的課稅范圍，不在列舉范圍內的經營行為不征收營業稅，我們認為在次環節的規定設計有遺漏。我國現行個人所得稅在列舉諸多應稅所得之后，有一個“其他所得”的稅目。“其他”二字，包含的內容相當廣泛，既體現了稅法的嚴肅性，也增強了稅制對經濟發展的適應能力。營業稅涉及到的行業眾多，情況復雜，但稅制中恰恰缺少這樣的規定，當出現新的經濟現象時，營業稅則無法將其納入征稅范圍，新的經營項目介于高稅率和低稅率之間時我們無法明確認定其稅目。譬如近年出現的采礦權轉讓、機動車特殊號碼收費，橋梁街道命名權拍賣等，都沒有列入或明確界定營業稅征稅范圍，這不僅造成了稅收流失，而且使不同經營者之間稅負不平衡，有悖于稅收的公平原則。這些行為是商業色彩極濃的盈利行為，有必要依靠稅收手段進行適當調控。同時針對當今新興經營項目如泥吧、水吧、保健按摸、足浴、茶藝等的涌現，我們應相應地采取按類似行業確定稅目、稅率的辦法征稅。所以，對現行營業稅各稅目應盡快考慮增加“其他應納稅項目”的規定。

此外，“服務業”稅目中餐飲、旅店、洗浴、理發、照相等行業之間的設備檔次，服務水平及收費標準相差較大。例如，餐飲業中既有面向普通百姓的小飯館，也有裝飾奢華的大酒店，同一菜肴其價格也不及相同，有的甚至相差好幾倍。但其使用稅率均為5的比例稅率，忽略了不同經營者服務對象和盈利水平的差別，不利于行業內不同規模企業協調發展。就我國現行流轉稅制而言，在商品的生產流通領域，增值稅與消費稅分別承擔著普遍調節與特殊調節的職能，即在對所有商品普遍征收增值稅的基礎上對利潤較高的消費品再課以消費稅，以構建起雙層次調解的模式，使產業間利潤趨于一致，有利于產業結構穩定。而在非商品流通領域，營業稅尚未形成雙重次調節的模式，同一行業按同一稅率征稅，忽略了行業內因企業規模差異形成的利潤差異，導致利潤率較低的小企業稅負過重，生存、發展空間狹小，不利于行業內不同規模企業協調發展，這就要求營業稅的稅目進一步劃分，不同稅目的稅率應拉開檔次，區別設定稅率，以體現區別對待政策。現行營業稅的稅目設置顯然不能完全達到這樣的目的。因此可以考慮對服務業中的餐飲業、旅店業、洗浴、理發、照相等行業按照其檔次、盈利水平等綜合因素進一步細分，將“普通消費”與“高消費”的消費活動區分開，分別采用不同的稅率進行調解。

二、營業稅計稅依據上存在的問題及建議

1994年稅制改革對有關營業稅計稅依據作了扣除規定。例如，建筑業中總承包人將工程分包或轉包給他人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后的余額作為總承包人的營業額，計算營業稅。除此之外，在運輸業、保險業、文化演出業、旅游業等若干項目中也有以余額作為計稅依據的規定，這種做法消除了對同一營業收入重復征收的弊端。隨著營業稅稅制的不斷調整，營業稅計稅依據吸取了增值稅差額計稅的特點，如建筑安裝業設備抵扣政策規定，更是突破了營業稅全額計稅的特質，差額征稅，進一步減少重復征稅范圍，具有明顯的增值稅特征，其意義是應該肯定的。營業稅計稅依據規定中也有值得探討之處。如，房屋租賃業中的房屋轉租，按轉租租金全額征收存在重復征稅的問題。對交通運輸業課征營業稅，不允許扣除票價中所包含的保險費金額，但這部分保險費屬于代收款項并不是企業的實際收入，這種做法無疑增加了運輸企業的稅收負擔。納稅人對此反應較為強烈，存在一定的征收阻力。我們認為，類似問題應借鑒建筑業中總承包人以余額計稅的方式，避免重復征稅。

三、營業稅征免界限上存在的問題及建議

營業稅是地方稅體系中的骨干稅種，在組織財政收入和調控經濟方面都發揮著重要作用。為此，營業稅的減免稅優惠政策應力求規范，以保證其收入和調節功能的實現。但現行營業稅的減免稅優惠制度中，有些規定值得推敲。例如，“企業整體轉讓不征收銷售不動產和轉讓無形資產的營業稅”，該政策的出臺使得出售大額不動產的企業（如出售新建水電站），會考慮將出售的不動產作為主要資本新建企業，然后將其整體轉讓，從而達到逃避營業稅納稅義務的目的。注冊企業后整體轉讓不動產與出售單項不動產，存在巨大的納稅差異。再如，目前許多地區為故去的人購買公墓的風氣日盛，公

墓占用大量的土地，公墓用地轉讓本屬于土地使用權的轉讓，因按照“轉讓無形資產”這一稅目，按照5的稅率計算征收營業稅，但是現在卻將其歸入“殯葬服務”，免征營業稅。這既是稅目歸屬上的失誤，也是營業稅優惠政策需要完善的地方。

此外，現行營業稅對醫院診所和其它醫療機構提供的醫療服務免稅。但是，現在許多醫療機構提供的服務中包括美容護

膚，按摩等內容，嚴格的講，這類服務屬于保健，并非醫療，不應享受免稅待遇。而要將保健與醫療分開，其界限有很難掌握，再加上一些醫療機構為了招攬顧客，又易混淆服務項目，這無形中進一步增加了征管工作的難度。在當前的醫療體制中，除了衛生廳直屬的醫院之外，又出現大量的“其它醫療機構”。這些醫療機構普遍采取新機制運作，有承包、租賃等多種方式，他們在經營目標上不同于傳統的醫療單位，以營利為目的的經營性質表現的較為突出，對他們不宜采取免稅政策。

綜上所述，我們可以看到，隨著國家經濟迅猛發展，我們現行營業稅稅制已顯現出一些新的問題，有待進一步完善。經濟基礎決定上層建筑，不同時期的經濟發展水平需要有不同的稅制與之相適應。我們應認真研究經濟發展與稅制關系，勤于思考、敏于觀察，發現問題，提出建議。

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第五篇：營業稅練習

營業稅練習

一、單選題

1、下列行為按營業稅法應該征稅的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行為B、郵政部門的郵務物品銷售行為

C、無形資產對外投資入股行為D、個人無償贈送不動產的行為

2、下列屬于應繳營業稅的混合銷售行為的有()。

A、裝修公司包工包料裝修房屋B、飯店出租餐廳

C、批發公司從事業務咨詢服務D、彩電生產企業銷售彩電并負責運輸

3、在確定營業稅的計稅依據營業額時，下列表述中不正確的是（）。

A、運輸企業自境內運輸貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額

B、旅游業組織旅游團到境外旅游，無論在境外是否改由其他旅游企業接團，均以全程旅游費為其實際營業額

C、銀行貸款業務，以取得的全部貸款利息收入為其實際的營業額

D、從事建筑工程作業應以包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內的營業額為其計稅營業額。

4、對郵電部門出售手提電話、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務，下列說法正確的是()。

A、按服務業征營業稅B、按郵電通信業征營業稅

C、按混合銷售行為征收增值稅D、按兼營業務計征營業稅

5、李某將一套閑置不用的住宅用房對外出租，取得租金收入5000元，則李某應納營業稅為

()

A、150元B、200元C、250元D、75元

6、從事金融業務的納稅人的納稅期限為（）。

A、一個季度；B、一個月或15日、10日、5日；

C、一個月；D、一個月或15日、10日、5日、3日、1日；

二、多選題

1、營業稅所稱“在中華人民共和國境內”是指（）。

A、境內保險公司為出口貨物提供的保險勞務；

B、境外保險公司以在境內的物品為標的提供的保險勞務；

C、所銷售的不動產在境內；

D、轉讓無形資產接受者在境內。

2、營業稅轉讓無形資產是指轉讓()

A、非專利技術B、著作權C、土地使用權D、商標權

3、適用5%稅率的稅目有()。

A、服務業B、金融保險業C、銷售不動產D、交通運輸業

4、下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人規定的有()。

A、個人轉讓專利權的受讓人B、受托發放貸款的金融機構

C、分保險業務的初保人D、向境外聯運企業支付運費的國內運輸企業

5、下列經營項目，屬于營業稅應稅勞務的有()。

A、從事加工業務B、從事運輸業務C、從事商品零售業務D、從事租賃業務

6、按照“建筑業”稅目征收營業稅的有（）。

A、自建自用建筑物的自建行為B、投資入股的自建建筑物

C、運輸設備的安裝D、有線電視初裝費

7、以下各種情況需要征收營業稅的包括有（）。

A、郵政部門銷售集郵商品B、郵政部門發行報刊

C、集郵商品的生產D、其他單位個人銷售集郵商品

8、下列項目免征營業稅的有()。

A、保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入

B、單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務收務取得的收入

C、個人轉讓著作權

D、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產

三、判斷題

1、營業稅有償銷售不動產是指銷售不動產取得的貨幣、實物或其他經濟利益。()

2、個人轉讓專利權，其應納營業稅款以轉讓者為扣繳義務人。()

3、以不動產投資入股參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，征營業稅。（）

4、納稅人提供應稅勞務價格明顯偏低又沒有正當理由的，稅務機關有權按規定核定其應稅營業額。()

5、建筑安裝業務實行分包或轉包的，分包或轉包者為營業稅的扣繳義務人。（）

6、單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。（）

7、納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額；未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。（）

8、納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

()

四、計算題

1、科藝建筑工程公司承包一項大型工程項目，總承包金額為6000萬元，該公司將其中的部分工程轉包給另一家建筑公司，轉包金額為1000萬元，要求計算科藝建筑工程公司應納的營業稅和代扣代繳的營業稅。

2、華夏旅游公司4月份組織境內旅游，取得旅游總收入50萬元，其中包括代旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票費等費用28.8萬元；在境內組團出境旅游，到境外后由外國旅游公司接團，共取得旅游總收入75.6萬元，其中支付給境外旅游公司43.6萬元。要求計算該公司4月份應納的營業稅。

3、富麗賓館是一個綜合性的生活服務企業，主營旅店業，兼營飲食、卡拉ok歌舞廳等業務。4月份取得如下收入：賓館住宿收入98萬元；歌舞廳收入30萬元，其中門票收入10萬元，煙酒和飲料收入16萬元，其他服務收入4萬元；汽車接送客人收入16萬元；代購車票手續費收入5000元。試計算富麗賓館4月份應納的營業稅（假定當地娛樂業稅率為15%）。

4、某歌星租用體育館舉辦演唱會，由經紀人代辦演出事宜，體育館代為售票，共取得售票收入50萬元，其中，經紀人分得5萬元，體育館取得租金20萬元，其余均為歌星所得，此項業務的營業稅應如何計征。

5、某企業轉讓無形資產和銷售不動產情況如下：（1）轉讓商標所有權取得收入80萬元；

（2）銷售不動產收入150萬元；（3）以價值200萬元不動產投資于某股份公司，成為該股份公司的法人股東。試計算該企業應納的營業稅。