第一篇：營(yíng)業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

營(yíng)業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A、商品批發(fā) B．商品零售 C、修理修配勞務(wù) D．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

2、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的（）。A、營(yíng)業(yè)收入 B．應(yīng)稅勞務(wù) C、營(yíng)業(yè)行為D．營(yíng)業(yè)單位 3．下列各項(xiàng)中，可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi) C．無(wú)形資產(chǎn)投資入股時(shí)的評(píng)估價(jià)值 D．保險(xiǎn)業(yè)的全部保費(fèi)收入 4．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為，應(yīng)征收（）。A、增值稅 B．消費(fèi)稅 C．營(yíng)業(yè)稅 D．證券交易稅

5、營(yíng)業(yè)稅按（）劃分設(shè)置稅目。

A、納稅人 B．計(jì)稅依據(jù) C、應(yīng)稅產(chǎn)品 D．行業(yè)

6、對(duì)賓館、飯店?duì)I業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按（）的稅率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售的，其自建行為（）。A．視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅 B、視同提供應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅 C．征收增值稅 D、不征稅 8

．某旅游公司將下屬的獨(dú)立核算的賓館承包給個(gè)體戶(hù)黃某經(jīng)營(yíng)，則該賓館的營(yíng)業(yè)稅納稅人為（）。

A、旅游公司 B．賓館 C．黃某 D．旅游公司與黃某 9．銀行的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入（）。

A．以取得收入的金額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 B、以取得收入的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 C．暫不征收營(yíng)業(yè)稅 D．征收增值稅

10．徐某為茶劇場(chǎng)舉辦文藝演出聯(lián)系歌星張某演唱，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅以（）為扣繳義務(wù)人。A、徐某 B．劇場(chǎng) C．張某 D．徐某與劇場(chǎng) 11．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，若采用“包工不包料”方式給付工程勞務(wù)價(jià)款，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為（）。

A．勞務(wù)價(jià)款總收入額 B，工程總造價(jià)

C．工程總造價(jià)扣除勞務(wù)價(jià)款后的余額 D．工程總造價(jià)扣除所用原材料后的余額 13．對(duì)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以（）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)反營(yíng)業(yè)稅。A賣(mài)出價(jià) B．買(mǎi)入價(jià)

C．賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)后的余額 D．賣(mài)出價(jià)加有關(guān)費(fèi)用后的總額

14．納稅人跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程的，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地匕勞務(wù)發(fā)生地 C．營(yíng)業(yè)收入結(jié)算地D．納稅人居住地

15、營(yíng)業(yè)稅中適用5％～20％稅率的是（）。

A、建筑業(yè)

B、娛樂(lè)業(yè)

C．郵電通信業(yè)一D．金融保險(xiǎn)業(yè)

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．某歌星委托演出公司為其主辦的個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演唱會(huì)的純收入 B、某體操明星參加體育比賽取得的出場(chǎng)費(fèi)

C．經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)取得的飲料銷(xiāo)售收入 D．非金融機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣(mài)外匯的收入 2，營(yíng)業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如（）。A、手續(xù)費(fèi)B．服務(wù)費(fèi) C．基金D．集資費(fèi) 3．下列營(yíng)業(yè)行為屬于在我國(guó)境內(nèi)的有（）。

A．在境內(nèi)組織游客出境旅游 B、境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境

C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) D．境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用的

4、下列行為視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅（）。A．以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)方式銷(xiāo)售建筑物的 B．以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)方式銷(xiāo)售建筑物的

C．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的 D．單位將不動(dòng)產(chǎn)租給他人使用的

5、下列哪些行為不征營(yíng)業(yè)稅（）。

A、以不動(dòng)產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)

投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

B．政府出讓土地使用權(quán)收取的出讓金 C．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù) D．單位聘用的員工，為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入

6、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。A．提供應(yīng)稅勞務(wù) B．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) C．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) D．進(jìn)口貨物

7、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅（入

A．幼兒園的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院的病房住宿及伙食業(yè)務(wù) C．農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn) D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 8．營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)有（）。A、稅負(fù)低 B、征稅范圍廣泛

C．對(duì)稅方法上有從價(jià)計(jì)征又有從量計(jì)征 D．按不同的經(jīng)營(yíng)行業(yè)設(shè)置稅目、稅率

9、下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．納稅人跨省承包工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 10．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。

A．中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B．企業(yè)從事長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人 C．建筑、安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 D．單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判斷題 1．納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與銷(xiāo)售貨物，其取得的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額與銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額可合并計(jì)算，并繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

2．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是指銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物，不包括其他土地附著物。（）3．金融機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

4．中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，而地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。（）

5．個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（）

6．納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別換算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額，不分別核算的，從高適用稅率。（）

7．保險(xiǎn)業(yè)按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)以其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合營(yíng)業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

8．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，以其實(shí)際取得營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。（）

9．納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（）

10．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。（）

11、從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，均按租賃費(fèi)減去設(shè)備價(jià)款 后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（）

12．演出單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè) 稅由演出單位或個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

13．共體育中心將所屬的體育館租給某主辦單位用于舉辦舉重比賽，則對(duì)該體育中心所取得的收入以文化體育業(yè)所適用的稅率征稅。（）

14．營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用個(gè)人。（）

15．金融機(jī)構(gòu)吸收單位或者個(gè)人的存款貸與他人使用的，以貸款利息減去存款利息后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、計(jì)算題

1．某賓館在3月份取得下列營(yíng)業(yè)收入：客房收入15萬(wàn)元，餐飲部收入12

萬(wàn)元，小賣(mài)部零售銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，代客服務(wù)收取代辦手續(xù)費(fèi)05萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該賓館應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額（該賓館小賣(mài)部為小規(guī)模納稅人）。

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（萬(wàn)元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200萬(wàn)元，出租吊車(chē)取得租賃收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得收入5萬(wàn)元。訪計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（萬(wàn)元）

3．某旅游公司在某月取得旅游費(fèi)收入20萬(wàn)元，其中代游客支付賓館住宿費(fèi)3萬(wàn)元，支付交通費(fèi)25萬(wàn)元，支付游覽場(chǎng)所門(mén)票8 000元，支付途中餐費(fèi)2．5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該旅游公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20 3－2．5）× 5％=0 725（萬(wàn)元）4．某歌星舉辦專(zhuān)場(chǎng)演唱會(huì)，租用體育館作為演唱場(chǎng)所，租金協(xié)定為每場(chǎng)50 000元，并由體育館代其售票，該歌星共演唱三場(chǎng)，取得票價(jià)收入80萬(wàn)元，其經(jīng)紀(jì)人劉某按票價(jià)收入的2％抽取傭金。請(qǐng)問(wèn)如何繳納營(yíng)業(yè)稅稅額是多少？

解：（）由體育館代扣代繳歌星和其經(jīng)紀(jì)人的營(yíng)業(yè)稅。（2）體育館出租場(chǎng)地按服務(wù)業(yè)適用稅率計(jì)稅： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3 50 000 5％=7 500（元）（3）體育館代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：

①代扣歌星應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣經(jīng)紀(jì)人劉某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某運(yùn)輸公司1998年5月取得如下收入：（l）客運(yùn)收入20萬(wàn)元，貨運(yùn)收入25萬(wàn)元；（2）裝卸搬運(yùn)收入3萬(wàn)元；（3）從事對(duì)外汽車(chē)維修取得收入4萬(wàn)元，銷(xiāo)售汽車(chē)配件收入1．2萬(wàn)元；（4）附設(shè)的旅館收入3．6萬(wàn)元，餐廳收入5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（萬(wàn)元）

五、綜合題

某建筑安裝工程公司，本月份承包安裝大型鍋爐一臺(tái)，安裝工程產(chǎn)值56萬(wàn)元，包括由使用單位自行選購(gòu)鍋爐價(jià)款35萬(wàn)元。本月份另承包一裝飾工程，以包工包料方式取得承包工程總收入50萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)裝飾材料20萬(wàn)元，含進(jìn)項(xiàng)稅款2萬(wàn)元。另外該公司本月還出租用車(chē)獲租金收入6萬(wàn)元，支付吊車(chē)司機(jī)工資3 000元，油料費(fèi) 15 000元。

月底該公司自行申報(bào)納稅核算如下：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（萬(wàn)元）該公司核算結(jié)論為：本月不納營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)按稅法有關(guān)規(guī)定分析該公司自行核算是否正確？清說(shuō)明理,并進(jìn)行正確的計(jì)算。解：該公司的核算和結(jié)論均不正確。

(1）從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括所安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)。

（2）該公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，所購(gòu)材料所含進(jìn)項(xiàng)稅款（即便是符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金扣除條件），不能扣除。

（3）租賃收入不能扣除任何費(fèi)用，應(yīng)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。正確計(jì)算如下：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（萬(wàn)元）

第二篇：營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1．下述業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A境內(nèi)提供出國(guó)咨詢(xún)勞務(wù)

B．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)

C．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險(xiǎn)

D．境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游

2．提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格為（）。

A.營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1十成本利潤(rùn)率)÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)

B．營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1-L成本利潤(rùn)率)÷(1十營(yíng)業(yè)稅稅率)

C．營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)

D．營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)3．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的時(shí)間為（）。

A所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．收到預(yù)收款的當(dāng)天

C收到全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

D．所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天

4．兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為，須分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額；未分別核算的，（）。

A從高適用稅率

B．從低適用稅率

C適用平均稅率

D．適用增值稅稅率 5．對(duì)于下列陳述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的是（）。

A兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為，未分別核算的，一律從高適用增值稅稅率

B．混合銷(xiāo)售行為的確定由國(guó)家稅務(wù)總局所屬的征收機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行

C營(yíng)業(yè)稅的納稅人，兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物銷(xiāo)售的行為，末分別核算的，一律征收營(yíng)業(yè)稅

D．營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)免稅減稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算的，可以按銷(xiāo)售額比例來(lái)計(jì)算減免稅

6．某金融企業(yè)從事債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，2005年8月購(gòu)入A債券，購(gòu)人價(jià)50萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)人B債券，購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1．3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣(mài)出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1．33萬(wàn)元。

該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A．185

B．500

C．500

D．

000 7．某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿交通、門(mén)票、餐費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組織境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，另收代辦簽證費(fèi)2．4萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為簽證費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

（）萬(wàn)元。

A．0．75

B．0．77

C．0．87

D．

1．87 8.乙施工隊(duì)為甲企業(yè)下屬的獨(dú)立核算單位，乙將建設(shè)完成的一棟樓房交由甲企業(yè)

使用，則對(duì)乙施工隊(duì)?wèi)?yīng)（）。

A．免征營(yíng)業(yè)稅

B．按建筑業(yè)稅日征收營(yíng)業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目分別征收營(yíng)業(yè)稅

D．按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅

9．某企業(yè)將4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)?00萬(wàn)元，已提折舊 200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款500萬(wàn)元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的正確處理是（）。

A不繳營(yíng)業(yè)稅

B．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

C．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元

D．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元 10．納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，一般應(yīng)依法向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A居住地

B．注冊(cè)地

C．機(jī)構(gòu)所在地

D．勞務(wù)提供地 11．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包、分包的，以（）為扣繳義務(wù)人。

A總承包人

B．轉(zhuǎn)包人

C分包人

D．實(shí)際建筑人

12．某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個(gè)包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳餐費(fèi)50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，附設(shè)獨(dú)立核算小賣(mài)部取得收入共計(jì)2萬(wàn)元，出租柜臺(tái)售工藝品，銷(xiāo)售收入1萬(wàn)元，月租金0.1萬(wàn)元。該飯店當(dāng)月應(yīng)

納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．7．505

B．7．515

C．7．605

D．7．615 13．企業(yè)以現(xiàn)金投資入股，不參與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利潤(rùn)，匝視為貸款，按（）稅目征稅。

A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

B．服務(wù)業(yè)

C銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D金融保險(xiǎn)業(yè)

14．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營(yíng)，收取固定費(fèi)用或利潤(rùn)等，若承包、承租者向工商管理部門(mén)領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則該行為屬出租不動(dòng)產(chǎn)和其他資產(chǎn)，應(yīng)按（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A建筑業(yè)

B．金融保險(xiǎn)業(yè)

C服務(wù)業(yè)

D轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

15．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)征（）。

A．增值稅

B．消費(fèi)稅

C．營(yíng)業(yè)稅

16．納稅人發(fā)生的銷(xiāo)售貨物與運(yùn)輸勞務(wù)是混合銷(xiāo)售行為，不論各自所占比例多大，一律按（）計(jì)稅。

A營(yíng)業(yè)稅中的運(yùn)輸業(yè)

B．營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)

C．消費(fèi)稅

D．增值稅

17．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營(yíng)，收取固定費(fèi)用或利潤(rùn)等，若承包、承租者未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬企業(yè)內(nèi)部的分配行為，（）。

A繳營(yíng)業(yè)稅

B．不繳營(yíng)業(yè)稅

C．繳增值稅

D．不繳增值稅

18．金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息時(shí)，計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A．借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

B．借：應(yīng)收賬款——應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

C借：應(yīng)收利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

D．借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

19．單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（）。

A 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率 C.從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除，不允許退還已征稅款

D．允許退還已征稅款，也可從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除

20．下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

21．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

22．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用來(lái)開(kāi)設(shè)小賣(mài)部，出租方每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）元。

A．100

B．80

C．60

D．40

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象的有（）。

A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

B．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù) D．單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi) 2．對(duì)于建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，下述觀點(diǎn)正確的是（）。

A建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)

B．將自建建筑物出租，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

C．對(duì)自建自售建筑物，除了按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，還應(yīng)征收一道建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

D．

自建的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物井收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

3．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格可以采用的方式有（）。

A營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅

B．營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅

C按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)稅

D．按市場(chǎng)評(píng)估價(jià)計(jì)稅

4．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，下列陳述正確的是（）。

A委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B．建筑業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，以總包人為扣繳義務(wù)人

C境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，未設(shè)機(jī)構(gòu)但有代理人的，以代理人為扣繳義務(wù)人

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的，受讓者為單位的，以該單位為扣繳義務(wù)人；受讓者為個(gè)人的，由轉(zhuǎn)讓者自己繳納 5．下列可以差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)人價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額

C運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D．融資租賃業(yè)務(wù)按收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的成本后的余額按直線(xiàn)法算出本期的營(yíng)業(yè)額 6．關(guān)于個(gè)人營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)的陳述，正確的是（）。

A．按月納稅的，200—800元

B按次納稅的，每次50元

C營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)照章全額納稅

D．起征點(diǎn)以下的免征營(yíng)業(yè)稅 7．下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B。人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C 中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D．

中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

8．下列各選項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．跨省承包建筑工程

B．經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 9．下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．拍賣(mài)行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣(mài)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

D．對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

C對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后以余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 D．營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，可以按規(guī)定用稅控機(jī)的已納增值稅抵頂營(yíng)業(yè)稅 10．下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷(xiāo)售行為的是（）。

A．某飯店既開(kāi)設(shè)餐廳、客房，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方位服務(wù)

B．某餐廳既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)

C某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

D某運(yùn)輸公司銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

11，營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．物業(yè)管理公司代供電部門(mén)收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入

B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C 國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

D．拍賣(mài)行受理拍賣(mài)文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

12．下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率使用正確的是（）。

A經(jīng)營(yíng)臺(tái)球業(yè)務(wù)收入按20％

B‘建筑設(shè)計(jì)收入按3％

C個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租居住房屋收入按3％

D．銷(xiāo)售支票業(yè)務(wù)按5％ 13．金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A 融資租賃業(yè)

B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

C．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D．貸款業(yè)務(wù)(已逾期30天)14．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，包括收取的（）。

A．預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款

B．全部?jī)r(jià)款

C賠償金收入．

D．價(jià)外費(fèi)用

15．關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，以下表述正確的是（）。

A 境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．躉交保費(fèi)時(shí)以當(dāng)年實(shí)際收取的保費(fèi)(一次性確認(rèn)的保費(fèi)收dk)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

C 已繳過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期內(nèi)收回的，可從營(yíng)業(yè)額中減除

D．保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額 16．

以下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的行為是（）。

A 郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊

B．電信部門(mén)銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)等

C 百貨商場(chǎng)銷(xiāo)售無(wú)線(xiàn)尋呼機(jī)、移動(dòng)電話(huà)等

D 電信部門(mén)提供的上網(wǎng)培訓(xùn) 17．計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

B．借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

C 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

D 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

18．按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

B．殘疾人員本人向社會(huì)提供勞務(wù)的收入

C．學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)

D書(shū)畫(huà)院的門(mén)票收入 19．下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

B．境外某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)

D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司一年期以上的返還性人身保險(xiǎn) 20．某飯店服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機(jī)票、火車(chē)票、電子商務(wù)、電話(huà)電信服務(wù)等，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅涉及的稅目是（）。

A 郵電通信業(yè)

B．服務(wù)業(yè)

C 文化體育業(yè)

D．娛樂(lè)業(yè)

三、計(jì)算題

1．宏達(dá)建筑公司以15 000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為安居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后宏達(dá)建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以5 000萬(wàn)元分包給興業(yè)建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4 000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給宏達(dá)建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)。【要求】請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。

2．房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本為每平方米2 000元，售價(jià)為每平方米3 600元。當(dāng)年銷(xiāo)售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米，將0．5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為l0％)。【要求】請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。3．某市商業(yè)銀行今年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。

(2)為電信部門(mén)代收電話(huà)費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元。

(3)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。

(4)受某公司委托發(fā)放貸款5 000萬(wàn)元，期限2個(gè)月，年利息4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。

(5)上年7月1日向商場(chǎng)定期貸款1 500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5．4％。該貸款至今年9月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

(6)銷(xiāo)售支票、賬單憑證收入15萬(wàn)元。

(7)結(jié)算罰息、加息2萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款o．5萬(wàn)元。

【要求】：(1)計(jì)算該銀行今年第3季度應(yīng)繳納金融業(yè)各項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算該銀行今年第3季度應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

4．某市一娛樂(lè)公司當(dāng)年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

(1)門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；

(2)保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；

(4)非獨(dú)立核算的小賣(mài)部銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書(shū)，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；

(7)派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；

(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)lo萬(wàn)元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其他娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％)【要求】按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

(2)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

(4)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

四、業(yè)務(wù)題

【要求】根據(jù)下述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

1、某建筑公司3月有關(guān)收入如下：

（1）工程結(jié)算收入120萬(wàn)元，其中包括甲方提供的工程用料35萬(wàn)元；（2）支付給某工程隊(duì)分包工程款3．3萬(wàn)元。

（3）其他業(yè)務(wù)收入26萬(wàn)元，其中機(jī)械作業(yè)收入1l萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入15萬(wàn)元。

2、某旅行社5月共取得營(yíng)業(yè)收入160萬(wàn)元，相關(guān)收支如下：

（1）支付給其他單位住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票等代付費(fèi)用28萬(wàn)元。

（2）組織赴韓國(guó)、俄羅斯旅游團(tuán)5個(gè)，共200人。赴韓國(guó)120人。向當(dāng)?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 500元的旅游費(fèi)；赴俄羅斯80人，向當(dāng)?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 800元的旅游費(fèi)。

（3）該企業(yè)以上月稅款為基數(shù)按旬預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅，上月?tīng)I(yíng)業(yè)稅額為48 000元。

3、某飯店8月取得營(yíng)業(yè)收入如下：

（1）客房收入20萬(wàn)元

（2）寫(xiě)字樓營(yíng)業(yè)收入14萬(wàn)元，（3）餐廳營(yíng)業(yè)收入22萬(wàn)元

（4）洗衣房收入4萬(wàn)元。

（5）所屬舞廳收入12萬(wàn)元，柜臺(tái)食品飲料收入5萬(wàn)元，康樂(lè)收入15 萬(wàn)元。（6）當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率20％。

4、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)10月收入如下：

（1）該企業(yè)按合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款，承建的商品住宅樓兩棟，當(dāng)月竣工，建筑面積3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利潤(rùn)率6％。

（2）經(jīng)營(yíng)收入2 200萬(wàn)元，其中商品房銷(xiāo)售收入1 500萬(wàn)元，配套設(shè)施銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，代理工程結(jié)算收入200萬(wàn)元，租金收入100萬(wàn)元。

（3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入17萬(wàn)元。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)按旬納稅，以上月為基數(shù)，9月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅款9萬(wàn)元。

5、某保險(xiǎn)公司(營(yíng)業(yè)稅稅率5％)6月有關(guān)收入如下：

（1）人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入8萬(wàn)元。

（2）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬(wàn)元。（3）利息收入12萬(wàn)元。

（4）手續(xù)費(fèi)收入5萬(wàn)元。

6、某金融企業(yè)(營(yíng)業(yè)稅稅率5％)某納稅期有關(guān)資料如下：（1）本期實(shí)際收到逾期90天以上的貸款利息7 600元。

（2）本期按時(shí)收到的貸款利息收入12 000元。

（3）前期已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息4 500元，90天后仍未收回。（4）逾期未滿(mǎn)90天(含)的應(yīng)收未收利息19 000元。（5）逾期90天以上的應(yīng)收未收利息8 000元。

（6）同期，銀行之間拆借資金業(yè)務(wù)收入8 400元，手續(xù)費(fèi)收入30 000元。

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC

21-22 BA

二、多項(xiàng)選擇題

1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD

11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD

17ABC 18ABD 19AB 20BD

三、計(jì)算題

1．(1)宏達(dá)建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝(15 000—5 000)× 3％＝300(萬(wàn)元)

(2)宏達(dá)建筑公司應(yīng)代扣代繳興業(yè)建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝5 000×3％＝150(萬(wàn)元)

(3)安居房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝4 000×5％＝200(萬(wàn)元)2．(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2000×(10+0．5)×(1+10％)÷(1—3％)×3％＝714．43(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝3 600×(10十0..5)×5％＝1 890(萬(wàn)元)

(3)該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝714.43+1 890＝2 604.43(萬(wàn)元)3．(1)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(600十8)×5％＝30．4(萬(wàn)元)

手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(14+5000×4．8％÷12×2×10％)×5％＝0.9(萬(wàn)元)

有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(860—800)×5％＝3(萬(wàn)元)

向商場(chǎng)貸款本金逾期未超過(guò)90天，應(yīng)收未收利息需繳納的營(yíng)業(yè)稅為：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝1 500×5.4％÷12×3× 5％＝1．01(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售支票、賬單憑證收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝15×5％＝0.75(萬(wàn)元)

結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2×5％＝0.1(萬(wàn)元)(2)銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝5000× 4．8％÷12×2×5％＝2(萬(wàn)元)4．(1)該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：

1)門(mén)票收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝220× 20％＝44(萬(wàn)元)

(注：該公司主營(yíng)娛樂(lè)業(yè)，門(mén)票收入按娛樂(lè)業(yè)稅目計(jì)征，稅率為20％。)

歌舞廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝400×20％＝80(萬(wàn)元)

游戲廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝100×20％＝20(萬(wàn)元)2)保齡球收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120×5％＝6(萬(wàn)元)3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝150×5％＝7．5(萬(wàn)元)4)非獨(dú)立核算小賣(mài)部是兼營(yíng)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納增值稅。

應(yīng)繳增值稅＝60／(1+6％)×6％＝3．4(萬(wàn)元)(注：由于該公司是娛樂(lè)公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。)5)餐飲收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝600×5％＝30(萬(wàn)元)

(注：銷(xiāo)售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，征收營(yíng)業(yè)稅)6)將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝(76十4)×5％＝4(萬(wàn)元)7)赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。8)代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬(wàn)元)

娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝44+80+20+6+7.5+30+4十0.5＝192(萬(wàn)元)

(2)該娛樂(lè)公司銷(xiāo)售自制啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅＝180×250／10 000＝4．5(萬(wàn)元)(3)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝(192+3．4+4．5)×7％＝14(萬(wàn)元)(4)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝(192+3.4+4.5)×3％＝6(萬(wàn)元)四、業(yè)務(wù)題、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)。

借：銀行存款

1110 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1 200000一350 000—33 000)

817 000

其他應(yīng)付款一—應(yīng)付分包款項(xiàng)

000

其他業(yè)務(wù)收入

260 000 ? 公司上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 工程結(jié)算收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120×3％＝3．6(萬(wàn)元)

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝ll×3％+15×5％＝0．33+0.75＝1．08(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

000

其他業(yè)務(wù)成本800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

800 ? 分包工程代扣營(yíng)業(yè)稅＝3．3×3％＝990(元)

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

990

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

990 ? 將扣除代扣營(yíng)業(yè)稅后的分包款劃給工程隊(duì)時(shí)。

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

010

貸：銀行存款

010

2、旅游公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=(1 600 000—280 000一1 200 000×0．25—800 000×0.28)× 5％=39 800（萬(wàn)元)? 按旬預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(48 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 本月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

800 ? 退回多繳稅款時(shí):應(yīng)退回多繳稅款＝48 000—39 800＝8 200(元)

借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加200 3．1)客房收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝200 000×5％＝10 000(元)

2)寫(xiě)字樓收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝140 000×5％＝7 000(元)

3)餐廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝220 000×5％＝11 000(元)

4)洗衣房收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝40 000×5％＝2 000(元)

5)舞廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120 000×20％＝24 000(元)

6)柜臺(tái)食品飲料收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝50 000× 5％＝2 500(元)(混合銷(xiāo)售行為)

7)康樂(lè)收收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝150 000×20％＝30 000(元)

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 ＝86 500(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

500

實(shí)際上繳稅金時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

500

貸：銀行存款

500 4、1)應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅額＝(3000×1 450)×(1+6％)÷(1—3％)×3％＝142 608．25(元)

(2)商品房銷(xiāo)售、配套設(shè)施銷(xiāo)售屬于“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，稅率為5％。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝(1 500+400)×5％＝95(萬(wàn)元)

3)代理工程結(jié)算收入屬于“建筑業(yè)”，稅率為3％：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝200×3％＝6(萬(wàn)元)

4)租金收入屬于“服務(wù)行業(yè)”，稅率為5％：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝100×5％＝5(萬(wàn)元)

5)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝17×5％＝0.85(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

? 按上月的營(yíng)業(yè)稅預(yù)繳(按旬)本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(90 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 計(jì)提本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(142 608．25+950 000+60 000+50 000)1 202 608．25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅202 608．25

借：其他業(yè)務(wù)成本

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

000 ? 下月初結(jié)清上月稅款時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅162 608．25

貸：銀行存款162 608．25

5、保險(xiǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(8+18+12十5)×5％＝2．15(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

6、應(yīng)稅利息收入額＝7 600+12 000+19000－4 500＝34 100(元), 利息收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝34 100×5％＝1 705(元)

手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=30 000×5％＝1 500(元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

1)本期實(shí)際收到逾期90天以上的貸款利息。

借：吸收存款600

貸：利息收入600

2)本期按時(shí)收到貸款利息收入。

借：吸收存款000

貸：利息收入000

3)對(duì)90天后仍未收回的前期已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會(huì)計(jì)分錄。

4)借：應(yīng)收利息000

貸：利息收入000

5)逾期90天以上的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會(huì)計(jì)分錄。

6)拆借資金業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費(fèi)收入。

借：銀行存款等

400

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

400

7)本期應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝1 705+1 500＝3 205(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

205

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅205 9

第三篇：稅法練習(xí)題.營(yíng)業(yè)稅

稅法練習(xí)題：營(yíng)業(yè)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣(mài)冰棍的個(gè)人

B．將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售的特例，該知識(shí)點(diǎn)以往考試出過(guò)判斷題；B為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

2.下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A．境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專(zhuān)利權(quán)

B．境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

C．境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷(xiāo)售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn) 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷(xiāo)售的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅；境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷(xiāo)售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

3.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) B．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) C．交通運(yùn)輸業(yè) D．服務(wù)業(yè) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率，由（）確定。A．國(guó)務(wù)院 B．國(guó)家稅務(wù)總局

C．財(cái)政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位

C．實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人 D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門(mén)票收入

B.文化館開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價(jià)款。

C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用

D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門(mén)收取電費(fèi)取得的收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入 D.拍賣(mài)行受理拍賣(mài)文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險(xiǎn)不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 正確答案：C 4 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：對(duì)外出租設(shè)備應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人承包跨省工程的應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

10.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天 D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人 B．管道運(yùn)送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人與出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。

2.下列收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費(fèi)

B．學(xué)校為校外考試舉辦輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費(fèi) C．酒店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) D．工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) 正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費(fèi)以取得的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，免營(yíng)業(yè)稅

3.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險(xiǎn)業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買(mǎi)者 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的受讓人 D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 正確答案：B, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境外不征營(yíng)業(yè)稅。

5.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務(wù) B.郵政儲(chǔ)蓄 C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項(xiàng)目中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D．養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個(gè)特殊服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項(xiàng)目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外其他經(jīng)營(yíng)征稅。

7.下列免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險(xiǎn) B．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險(xiǎn) C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)動(dòng)植物提供的保險(xiǎn) D．社會(huì)保障部門(mén)為境內(nèi)居民提供的社會(huì)保險(xiǎn) 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標(biāo)的物提供保險(xiǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營(yíng)性的社會(huì)保障，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

8.下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為的有（）。A．工廠銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門(mén) B．商場(chǎng)賣(mài)貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試收入 C．火車(chē)上銷(xiāo)售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點(diǎn)心等小吃 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

答案解析： D應(yīng)繳納增值稅。

9.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的為()。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天

C.金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿(mǎn)90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天。D.取得會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金，為收訖款項(xiàng)或取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。正確答案：A, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿(mǎn)90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

10.下列各項(xiàng)中，由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) B.經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人向其不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。

5.某省規(guī)定按期營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額2000元，某納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額2500元，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，一月份收取預(yù)收款，5月份收取其余價(jià)款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在取得預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

9.娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)不是都按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如：音樂(lè)茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地交納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地交納營(yíng)業(yè)稅。

四、計(jì)算題

1.某電信局2007年5月取得話(huà)費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售各種有價(jià)電話(huà)卡20萬(wàn)元（當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓2萬(wàn)元），電話(huà)機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話(huà)收入20 萬(wàn)元，代辦電信線(xiàn)路工程收入40萬(wàn)元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元），請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。正確答案：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬(wàn)元）知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 答案解析：

話(huà)費(fèi)收入，電話(huà)機(jī)安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；電信局出售移動(dòng)電話(huà)屬于混合銷(xiāo)售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)代扣代交營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司售房交營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)(3)甲建筑公司售房交營(yíng)業(yè)稅=2200×5%=110(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.某民政部門(mén)批準(zhǔn)的非營(yíng)利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收取物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營(yíng)打字社取得打字收入50000元；（5）代銷(xiāo)福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元；（6）博物館門(mén)票收入5000元。要求計(jì)算：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。正確答案：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計(jì)稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；打字經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；代銷(xiāo)福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目

按照物價(jià)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)員費(fèi)和博物館門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

第四篇：個(gè)人所得稅綜合練習(xí)題及答案

個(gè)人所得稅綜合練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定工資、薪金所得，一般以每月收入額定額減（）費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A．3 200 B．800 C． 20 ％ D． 30 ％ 2．個(gè)人所得稅采用的是（）征收制。

A總額 B、全額 C．分項(xiàng) D．單項(xiàng)

3．個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)劃歸到（）所得項(xiàng)目中征收個(gè)人所得稅。A．工資、薪金 B．承包承租經(jīng)營(yíng) C．勞務(wù)報(bào)酬 D．利息、股息、紅利 4．具有具體內(nèi)容的征稅對(duì)象，在個(gè)人所得稅中列舉了（）項(xiàng)目。A、大項(xiàng)B．8大項(xiàng) C．10大項(xiàng) D．12大項(xiàng) 5．翻譯和審稿的收入應(yīng)劃歸到（）項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅。

A、工資、薪金所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C、稿酬所得 D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

6、人取得的儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)當(dāng)（）。

A．計(jì)入利息、股息、紅利所得征稅 B．計(jì)入工資、薪金所得征稅 C．計(jì)入財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅 D．免予征稅

7、生產(chǎn)勞動(dòng)獎(jiǎng)、超產(chǎn)獎(jiǎng)，應(yīng)當(dāng)（）。

A．并入工資、薪金所得征稅 B．并入偶然所得征稅 C．免予征稅

D．減半征稅

8．勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等項(xiàng)所得，在費(fèi)用減除上采用（）的方法。A、定額減除 B．定率減除 C．定額和定率相結(jié)合減除 D．不減除費(fèi)用 9．個(gè)人將其所得通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)向社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額（）的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

A3％ B．5％ C．20％ D．30％

10．李陽(yáng)將自有房屋出租給某公司便用，母月取得稅負(fù)貿(mào)用2000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅（）。

A 120元 B． 240元 C． 320元 D． 400元 11．個(gè)人所得稅法中所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅產(chǎn)一次不超過(guò)（）目的離境。A、60日 B、50日 C．30日 D．90日

12．某出版社出版某作家的一本書(shū)，該出版社支付作者稿酬2萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)減征應(yīng)納稅額的（）。

A 20 ％ B 30 ％ C．50％ D．10％

13．（）行業(yè)的工資薪金所得可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，終了匯算清繳，多退少補(bǔ)。A、高空行業(yè) B<> >、高溫作業(yè)

C．采掘業(yè)

D．保險(xiǎn)業(yè)

14．某稅務(wù)代理公司為客戶(hù)計(jì)算出某月應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅款后，應(yīng)在（）繳入國(guó)庫(kù)。A、當(dāng)月7日內(nèi) B．次月7日內(nèi) C．次月10日內(nèi) D．次月15日內(nèi) 15下列納稅人所得應(yīng)按次征稅的是（）。

A、工資、薪金所得 B．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 C．稿酬所得 D．承包承租經(jīng)營(yíng)所得

16、個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用的稅率為（）。A．5％一35％超額累進(jìn)稅率 B5％～45％超額累進(jìn)稅率 C·10％～40％超額累進(jìn)稅率 D·20％比例稅率

17．某公司職員某月取得稿酬所得 4 200元，計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅，應(yīng)減除的費(fèi)用額為（）。A 400元 B． 800元 C．20％ D．10％

18．某納稅人為一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)成員，1997年12月份工資為1000元，獎(jiǎng)金500元，又取得董事費(fèi)收入1000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）。

A 170元 B、45元 C

． 85元

D． 145元

19．勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按稅法規(guī)定計(jì)算稅額應(yīng)（）。A、加征五成 B、加征三成 C．加征十成 D·不予加征

20．某外籍專(zhuān)家應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)工作，某月取得工資薪金所得5 100元，則其適用稅率為（）。

A． 20 ％ B． 15 ％ C．5％ D．10％ 答案：

1．B2C3．C4．C5．B 6．A 7A 8．C 9．D 10．B 11．C 12．B 13．C 14．B 15．C 16．B 17．C 18C 19．A 20．D

二、多項(xiàng)選擇題

1．我國(guó)個(gè)人所得稅征收采用了（）兩種稅率。

A比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．加成征收 E．減稅免稅 F．幅度稅率

2．下列各項(xiàng)收入中征收個(gè)人所得稅的有（）。A、勞動(dòng)分紅

B．離、退休工資

C．轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入 D．儲(chǔ)蓄存款利息收入 E．有獎(jiǎng)銷(xiāo)售中獎(jiǎng)收入 F．稿酬收入 3．個(gè)人所得稅在計(jì)稅時(shí)間上規(guī)定了（）等多種方式。

A、按日征 B．按次征 C．按月征 D．按季征 E．按年征 F．按旬征 4．個(gè)人所得稅的納稅人包括下列情況的個(gè)人（）。A．個(gè)體工商業(yè)戶(hù) B、我國(guó)公民個(gè)人

C．在華的外籍人員 D．不在我國(guó)居住但取得來(lái)自我國(guó)境內(nèi)所得者

E．在我國(guó)居住的無(wú)戶(hù)籍的中國(guó)公民 F．從我國(guó)境內(nèi)取得收入的港、澳、臺(tái)同胞 5．對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（）。A、利息、股息、紅利所得 B．稿酬所得 C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．偶然所得 E．工資、薪金所得 F．財(cái)產(chǎn)租賃所得

6、下列個(gè)人所得，適用20％比例稅率的有（）。A．財(cái)產(chǎn)租賃所得 B．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 D．稿酬所得 E．勞務(wù)報(bào)酬所得 F．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

7、職工的（）不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資薪金所得項(xiàng)目征稅。A、職工的加班費(fèi)補(bǔ)貼 B．獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼 C、托地補(bǔ)貼 D．科學(xué)院院土津貼

E、外籍人員的探親費(fèi) F．年終加薪

8、下列人員中，工資、薪金所得在計(jì)稅時(shí)適用附加減除費(fèi)用的是（）。A、中方雇員 B．外籍個(gè)人 C．派駐國(guó)外的中方人員 D．在國(guó)外取得居住權(quán)的由外方派回國(guó)的中方人員 E．港、澳、臺(tái)同胞 F．我國(guó)聘請(qǐng)的外籍專(zhuān)家 9．下列征收個(gè)人所得稅的獎(jiǎng)項(xiàng)有（）。A、電臺(tái)有獎(jiǎng)競(jìng)猜中獎(jiǎng) B、體育獎(jiǎng)券中獎(jiǎng) C．福利獎(jiǎng)券中獎(jiǎng) D．商場(chǎng)抽獎(jiǎng)中獎(jiǎng) E．有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中獎(jiǎng) F．省政府頒發(fā)的體育比賽獎(jiǎng) 10．某個(gè)人出租私有房屋，其應(yīng)當(dāng)繳納的稅種有（）。

A、消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C個(gè)人所得稅 D．城市維護(hù)建設(shè)稅 E．房產(chǎn)稅 F．印花稅 答案：

1． AC 2． ACDEF 3． BCE 4． ABCDEF 5．AD6、ABDE7．BCDE8、BCEF 9．ABCDE 10． BCDE

三、判斷題

1．納稅人所有的個(gè)人收入都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（）

2、在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在我國(guó)境內(nèi)居住又不滿(mǎn)90天的個(gè)人，其來(lái)源于我國(guó)的所得免征個(gè)人所得稅。（）

3．凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。（）

4．在我國(guó)無(wú)住所且在境內(nèi)臨時(shí)居住不滿(mǎn)一年者，為納稅意義上的非居民。非居民不承擔(dān)納稅義務(wù)。（）

5．居民承擔(dān)無(wú)限納稅責(zé)任，從國(guó)外取得的個(gè)人收入也要向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。（）6．退休工資也屬于工資、薪金所得也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（）

7、承包人按月領(lǐng)取的工資應(yīng)并入承包所得中計(jì)稅。（）

8．所得稅是對(duì)納稅人純收入征稅的，因此應(yīng)從納稅人的總收入中減除一定的費(fèi)用，我國(guó)采用分項(xiàng)減除費(fèi)用的辦法。（）

9．在我國(guó)境內(nèi)的外資企業(yè)中工作的外籍人員及港、澳、臺(tái)僑胞的工資、薪金所得，在計(jì)稅時(shí)每月扣除費(fèi)用金額應(yīng)為4 000元。（）

10．再版同一作品而取得再版稿酬，不應(yīng)再扣減費(fèi)用，而應(yīng)全額征稅。（）

11．兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)收入的，要對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)稅。（）

12．在個(gè)人所得稅中，“境內(nèi)居住滿(mǎn)一年”是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住。（）

13．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地，作為所得來(lái)源地，這是判斷所得來(lái)源地應(yīng)遵循的方法之一。（）

14．達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家，在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得要繳納個(gè)人所得稅。（）

15、同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

16．國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托國(guó)內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成協(xié)議如下：小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費(fèi)，一次是譯稿完成后支付1萬(wàn)元人民幣，另一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后將稿酬所得的10％支付給譯者。該翻譯繳納個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將兩筆所得中的第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。（）

答案：

1．× 2．×3．√ 4 5√

6、× 7√

8、√ 9．√

10、× 11．√12 13．√ 14．× 15 16．×

四、計(jì)算題

1．某公民個(gè)人本月取得工資收入600元，稿酬收入2 800元，投資分紅收入500元。請(qǐng)計(jì)算本月份該公民應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

解：工資收入600元小于基本生活費(fèi)用扣除額，費(fèi)用減除后，無(wú)應(yīng)納稅所得額，不再計(jì)征。

稿酬應(yīng)納稅所得額= 2 800 800 =2 000（元）

稿酬應(yīng)納稅額=2 000 20％X（1 30％=一280（元）

投資分紅應(yīng)納稅=500 20％=100（元）

該公民本月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=280＋100＝380（元）

2．某工程師，三月份工資收入1200元，同時(shí)在本月取得第一季度獎(jiǎng)金2 400元。計(jì)算該工程師本年3月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。

解：一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。本月工薪收入應(yīng)納稅額=（1200－800）5％= 20（元）第一季度獎(jiǎng)金收入應(yīng)納稅額=2 400X15％－75 =285（元）

本月應(yīng)納稅額合計(jì)=20＋285=305（元）

3．某退休工程師為某企業(yè)承包一設(shè)計(jì)制圖工作，取得制圖所得7萬(wàn)元。訪計(jì)算該工程師應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

解：應(yīng)稅所得額=7o0000 ×（1－20％）=56 000（元）按稅法規(guī)定應(yīng)加成征收，加成計(jì)征如下（分步計(jì)算）； 56 000＝20 000＋30 000＋6 000 20 000 20 ％一=4 000（元）000 20％ ×（l＋ 50％）= 9 000（元）6 000 20％×（1

＋100％）=2 400（元）

應(yīng)納稅額=4 000＋9 000＋2 400=15 400（元）

4．一外籍專(zhuān)家來(lái)華居住已達(dá)7年，1996年5月取得美國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20 000元（人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月，還從加拿大取得凈股息8 500元（已被扣繳所得稅2 500元后的凈收入），經(jīng)檢查，境外完稅憑證，數(shù)字無(wú)誤。請(qǐng)計(jì)算納

稅人在華應(yīng)納稅額。

解：（l）來(lái)自美國(guó)收入，按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限 額）=[（20 000＋1200）－4 000] 20％－375 =3 065（元）

（2）來(lái)自于加拿大收入，按我國(guó)稅法計(jì)算的抵扣限額 =（8 500＋2 500）20％－375=1825（元）

（3）來(lái)自美國(guó)收入已被扣繳稅額1200元低于該國(guó)的扣除限額，須補(bǔ)繳差額部分的稅款為： 3 065 1200=1865（元）

來(lái)自加拿大的收入已被扣繳稅額2 500元超過(guò)該國(guó)的扣除限額，不須補(bǔ)稅。其超出抵扣限額475元（2 500－1825），不能在本扣除，但可在以后5個(gè)納稅內(nèi)該國(guó)扣除

限額的余額中抵扣。

5．甲、乙兩人共同承包一家招待所，合同規(guī)定承包經(jīng)營(yíng)期一年，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）50％上交發(fā)包單位，另外50％歸承包人個(gè)人所有，按照規(guī)定甲得60％，乙得40％的比例分配。另外，敖包人還要按月領(lǐng)取每月1000元工資（未扣稅）。已知承包期間全年實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲、乙兩承包人應(yīng)申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅。

解：稅后凈利潤(rùn)總額=20（萬(wàn)元）上交利潤(rùn)數(shù)額

=20 50％＝10（萬(wàn)元）

承包人留歸分配利潤(rùn)，即承包經(jīng)營(yíng)所得=10（萬(wàn)元）

甲某應(yīng)分得： 10萬(wàn)元 60％一 6（萬(wàn)元），乙某應(yīng)分得 4萬(wàn)元 甲應(yīng)納稅所得額260 000＋12 I 000一12 800 =62 400（元）

甲應(yīng)納個(gè)人所得稅=62 400 35％－6 750=15 090（元）同理，乙應(yīng)納稅額=（40 000＋12 000－9 600）×30％ 一4 250=8 470（元）

6．某企業(yè)2月份聘請(qǐng)一名教授講授電腦知識(shí)專(zhuān)業(yè)課4次，講課酬金分兩次支付，分別是1000元和1200元，問(wèn)怎樣計(jì)算稅額？

解：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額=1000＋1200－800=1400（元）應(yīng)納稅額一=1400 20％= 280（元）

7．外語(yǔ)學(xué)院劉教授應(yīng)邀到法國(guó)講學(xué)半年，每月薪金20 000元人民幣，本扣繳稅款；原單位月薪金1500元，原單位每月按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅45元。劉教授回國(guó)后向稅務(wù)局咨詢(xún)他的境外所得應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。

解：個(gè)人同時(shí)取得境內(nèi)和境外收入應(yīng)分別計(jì)算稅款。境外每月應(yīng)納稅所得=20 000－800 3 200＝16000（元）境外每月應(yīng)納稅額=16 000 20％一375＝2 825（元）境外所得應(yīng)納稅額=2 825 6＝16950（元）

8、某作家的作品由一家出版社發(fā)表，作品出版前該社曾預(yù)付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很暢銷(xiāo)又加印 500冊(cè)，付稿酬2 000元，均未扣繳稅款，該作家一并應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？

解：應(yīng)納稅所得額=（4000＋8000＋2000）×（1 20％）= 11 200（元）

應(yīng)納稅額211 200 20％×（l 30％）=1568（元）

9．某股份制企業(yè)的職工李某，1998年2月從本公司取得1997年紅股2 000股（面值 2元），問(wèn)怎樣計(jì)算個(gè)人所得稅。

解：應(yīng)納稅所得額= 2 2 000= 4 000（元）應(yīng)納稅額=4000 20％＝800（元）

10．某歌星1995年1月參加一場(chǎng)演出，取得出場(chǎng)費(fèi)10 000元，他將此出場(chǎng)費(fèi)中的4 000元捐贈(zèng)給“希望工程”，計(jì)算該歌星應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？

解：（1）應(yīng)納稅所得額二=0 000×（l－20％）一8 000（元）（2）捐贈(zèng)扣除限額=8 000 30％=2 400（元）（3）捐贈(zèng)扣除后的應(yīng)納稅所得額一8 000－2 400 一= 600（元）（4）應(yīng)納稅額=5 600 20％=1120（元）

11．一外籍個(gè)人擔(dān)任我國(guó)境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，每月工資由該企業(yè)支付8 000元，由外方公司支付5 000美元（折合人民幣41 250元），該個(gè)人1994在我國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作340天，有25天出差在境外履行職務(wù)。其在境外履行職務(wù)期間，外方公司支付工薪收入2 500美元（折合人民幣20 625元）；我國(guó)境內(nèi)企業(yè)仍照發(fā)工資。計(jì)算其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。

解：（l）月應(yīng)納稅所得額=（8 000＋41 250）－4 000 =45250（元）

（2）340天應(yīng)納稅額=（45 250 30％－3 315）×12 340 365 =114 016（元）

（3）25天應(yīng)納稅額=［（8 000－4 000）×15％－125] 25 30 =395．8（元）

（4）年應(yīng)納稅額=114016＋395．8=114 411．8（元）

12．太原市某企業(yè)高級(jí)工程師張海，1997年某月在其本廠取得工資收入750元，上班津貼收入200元，取得國(guó)務(wù)院發(fā)的政府特殊津貼500元，取得省政府獎(jiǎng)給他的科技開(kāi)發(fā)獎(jiǎng)10 000元；當(dāng)月張海還在某大學(xué)連續(xù)進(jìn)行 10次技術(shù)講座，每次取得收入3 000元（大學(xué)未扣稅）；當(dāng)月他的一部專(zhuān)著出版，取得稿酬收入4 500元（出版社未扣稅）。計(jì)算張海當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

解：（l）工薪所得應(yīng)納稅=（750十200－800）× 5

％=7．5（元）

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅=3 000X10X（1－20％）30％－2 000 =5 200（元）

（3）稿酬所得應(yīng)納稅一4 500×（l－20％）20％×（l－30％）=504（元）

13．李某退休后于1997年1月起承包了一家飯店，承包期為一年。按規(guī)定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某還按月領(lǐng)取退休工資，每月600元；作為飯店承包人，李某還按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，一年來(lái)取得扣繳手續(xù)費(fèi)1000元。計(jì)算李某一年應(yīng)納多少個(gè)人所得稅。

解：（1）對(duì)企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額：（50 000－12 800）×30％－4 250=7 870（元）（2）退休工資免稅。

（3）個(gè)人代理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免稅。則李某全年應(yīng)納稅額為7 870元。

14．李某將自有房屋從1997年1月開(kāi)始出租，月租金收入為2 000元，每月繳納有關(guān)稅費(fèi) 300元，在出租的第三個(gè)月發(fā)生修繕費(fèi)用2 000元，由李某承擔(dān)。除此之外，李某還因購(gòu)買(mǎi)國(guó)家發(fā)行的金融債券而獲得利息3 000元，并且從 1997年1月起，李某因企業(yè)效益較差而被退職的原因，按月領(lǐng)取了按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退職費(fèi)180元，那么1997年李某應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

解：第3個(gè)月應(yīng)納稅額：（000 300 800－800）×20％一20（元）

第4個(gè)月應(yīng)納稅額：

（2 000－300－800 800）×20％=20（元）第5個(gè)月應(yīng)納稅額：

（2 000－300－400 800）×20％=100（元）其余9個(gè)月應(yīng)納稅額：

（2 000－300－800）×20％×= 1620（元）國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免稅。退職費(fèi)免稅。

1997年全年應(yīng)納稅額=20＋20＋100＋1620=1760（元）

15．李某為某～企業(yè)承包人，1997年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，6月份為20 000元，12月份為22 000元，此外李某每月還從企業(yè)領(lǐng)取 400元工資。計(jì)算李某應(yīng)預(yù)繳稅額及 12月份應(yīng)納稅額。

解：李某6月份應(yīng)預(yù)繳稅額：

（20 000＋6 400 6X800）×30％－2 125=3 155（元）李某12月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額：（20 000

＋6 X 400 6

800）＋（22 000＋6

400－6

800）=37 200（元）12月份應(yīng)納稅額：

200 30％一4250 3 155=3 755（元）

五、綜合題

1．某個(gè)體工商業(yè)戶(hù)從事商品零售活動(dòng)，萊納稅，全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額24萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際繳納增值稅額1．44萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅5 000元，繳納教育費(fèi)附加 1000元，當(dāng)中預(yù)繳所得稅累計(jì)12 000元；進(jìn)貨成本 12萬(wàn)元，進(jìn)貨費(fèi)用及水電費(fèi)合計(jì)8 000元；業(yè)主工資每月 1000元，雇工兩人每人月工資 500元；經(jīng)營(yíng)中發(fā)生火災(zāi)損失25 000元，取得保險(xiǎn)賠款18 000元，響應(yīng)政府號(hào)召為希望工程捐款2 000元。根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，個(gè)體戶(hù)業(yè)主工資每月計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資為600元，雇工工資計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)400元。請(qǐng)依照稅法規(guī)定，審核該個(gè)體戶(hù)全年應(yīng)納稅額及年終匯算應(yīng)退補(bǔ)數(shù)額，并對(duì)錯(cuò)誤做出糾正及說(shuō)明。

終了，納稅人自行申報(bào)所得稅如下： 應(yīng)稅所得額=240 000－14 400一5 000－1000 －120 000 8 000 12 XI 000 －12 2 500－25 000－2 000 =40 600（元）

應(yīng)納稅額=40 600 30％一4 250=7930（元）年終應(yīng)退稅=12 000 7 930=4 070（元）解；該個(gè)體戶(hù)的申報(bào)核算有錯(cuò)誤。

（l）工資支出應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)稅工資總額 =12×（60O＋2 400）=16 800（元）調(diào)整增加應(yīng)納稅所得=（12I 000＋12

500）一 16 800 ＝（12 000＋12 000）－16 800 =7 200（元）

（2）火災(zāi)損失有賠償?shù)牟糠植粦?yīng)扣除，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

（3）捐贈(zèng)部分支出按規(guī)定只允許在稅前列支納稅人年應(yīng)納稅所得額的30％，應(yīng)扣減數(shù)額待審核后確定。

（4）增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算所得額（利潤(rùn)川J，不能扣減增值稅。正確計(jì)算調(diào)整如下：

應(yīng)納稅所得額=40 600＋7 200＋18 000 ＋2 000＋14 400

=67 800＋14 400=82 200（元）

捐贈(zèng)支出準(zhǔn)許扣除限額=82 200 30％=24 660（元）經(jīng)核算捐贈(zèng)支出2 000元小于準(zhǔn)許扣除限額，可以全部列支。全年應(yīng)納稅所得額=82 200－2 000=80 200（元）全年應(yīng)納所得稅額=80 200 35％=6 750（元）

2．某演員 1997年2月10日取得演出費(fèi)5 000元，支付單位扣款個(gè)人所得稅800元；2月 20日取得演出費(fèi)1000元，支付單位扣款稅款40元。問(wèn)該演員如何進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？

解：（1）計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=（5 000+1000）×（1 －20％）

=4 800（元）

應(yīng)納稅額=4 800 20％=960（元）應(yīng)補(bǔ)稅額=960 800 40=120（元）（2）申報(bào)：

納稅人應(yīng)在3月7日前，攜帶已納稅款的完稅憑證，到演員工作單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳稅款。

3．1997年初，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一中國(guó)歌星1996年的納稅情況進(jìn)行檢查，查實(shí)該歌星1996年1～12月份的個(gè)人所得情況如下：

（l）每月取得工資收入800元，l～12月份共計(jì)9 600元。（2）1～10月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次，每次收入30 000元。11～12月份參加所在文工團(tuán)組織的活動(dòng)，每月演出一次，每次收入2 000元（3）5月份取得銀行儲(chǔ)蓄存款利息和借給某演出公司的借款利息各50 000元。（4）7月份取得作曲稿酬3 000元。

在上述各項(xiàng)所得中，該歌星除11～12月份參加所在文工團(tuán)組織活動(dòng)取得的收入已由文工團(tuán)扣繳稅款納稅之外，其余均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，有關(guān)單位也未代扣代繳。

請(qǐng)正確計(jì)算該歌星1996年全年應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為底什么行為？應(yīng)該如何處理？

解：（1）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅款： ①每月工資收入800元，不用繳納個(gè)人所得稅。②1 ～10月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅款：

[30 000 ×（l 20％）× 30％一2 000］ 10 =52 000（元）③5月份取得的銀行存款利息，免納個(gè)人所得稅（注：現(xiàn)已征稅）④5月份取得的借給某演出公司的借款利息應(yīng)繳個(gè)人所得稅： 50000 20％=10 000（元）

⑤7月份取得的作曲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：（3 000 800）20％ X（l－30％）=308（元）③應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款：

000＋10 000＋308=62 308（元）（2）該歌星的行為屬于偷稅行為。（3）應(yīng)按稅收征收管理法等規(guī)定進(jìn)行處理。

①已納稅款（11～12月份勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅）為：（2000 800）×20％×2=480（元）②偷稅數(shù)額為 62 308元。

③應(yīng)納稅額為：已納稅額十偷稅數(shù)額=480＋62 308 =62 788（元）

④偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為： 62308 62788=99． 2 ％

⑤除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其所偷稅款62 308元外，還應(yīng)對(duì)該歌星處3

年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。

4．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某客戶(hù)全年代扣代繳個(gè)人所得稅情況進(jìn)行審查。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)1997年1～12月每月工資計(jì)提時(shí)均作如下分錄： 借：生產(chǎn)成本 120 000 制造費(fèi)用 36 0D0 管理費(fèi)用 45 000 應(yīng)付福利費(fèi) 3000 在建工程 6 000 貸：應(yīng)付工資＿210 000

實(shí)發(fā)工資時(shí)，借：應(yīng)付工資” 210000 貸：現(xiàn)金 210 000

假定企業(yè)每月工資計(jì)提發(fā)放數(shù)額均相等，經(jīng)查每月工資分配情況表，發(fā)現(xiàn)實(shí)際簽收數(shù)分別為：廠長(zhǎng)960元／月，書(shū)記960元／月，車(chē)間主任 900元／月，供銷(xiāo)科長(zhǎng) 900元／月，行政科長(zhǎng) 850元／月，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)850元／月，其余74名職工月工資獎(jiǎng)金均達(dá)不到計(jì)征個(gè)人

所得稅標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)每月代扣個(gè)人所得稅時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出——代扣個(gè)人所得稅31 貸：應(yīng)交稅金——代扣應(yīng)繳個(gè)人所得稅31 附：個(gè)人所得稅計(jì)算表： 廠長(zhǎng)（960 800）5％＝8（元）書(shū)記（960－800）× 5％一8（元）車(chē)間主任（900 800）× 5％一5（元）供銷(xiāo)科長(zhǎng)（900－800）5％一 5

（元）

行政科長(zhǎng)（850 800）× 5％一又5（元）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（850一800）×5％＝2．5（元）要求：（l）請(qǐng)扼要指出存在問(wèn)題。（2）正確計(jì)算應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅數(shù)額。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅數(shù)額，假定企業(yè)1997年利潤(rùn)額為200 000元，已按33％計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅。（除題目所涉及相關(guān)事項(xiàng)，無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目），判斷該企業(yè)

是否還要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，若補(bǔ)交，數(shù)額為多少？ 解：（l）存在問(wèn)題如下：

企業(yè)名為職工個(gè)人代扣個(gè)人所得稅，實(shí)為替職工個(gè)人繳納個(gè)人所得稅，未按個(gè)人所得稅法規(guī)定、切實(shí)履行代扣代繳義務(wù)，且扣繳稅款計(jì)算分錄錯(cuò)誤，多列營(yíng)業(yè)外支 出，減少利潤(rùn)額，影響所得稅。

（2）正確計(jì)算如下：

每月：廠長(zhǎng)、書(shū)記分別應(yīng)納個(gè)人所得稅（960 800－0）÷（l～5％）×5％=8．4（元）

車(chē)間主任、供銷(xiāo)科長(zhǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅（900－800 0）＋（1－5％）×5％=5．26（元）

行政科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅（850－800－0）＋（l 5 ％）5％= 2 63（元）每月合計(jì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅

=2X8．4＋2 526＋2 263=32．62（兀）全年合計(jì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=12 32．62 =391·44（元）（3）應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅 391．44一12 31=19．44（元）

（4）計(jì)稅工資限額=80 550 12=528 000（元）實(shí)際工資=2萬(wàn) 12=2 520 000（元）多列工資=2 520 000－528 000 1992 000（元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額一1992 000＋3lX12 ＝1992 372（兀）

應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=1992372 33％=657 482．75（元）

第五篇：《稅法》綜合練習(xí)題之一答案

《稅法》綜合練習(xí)題之一

一、單項(xiàng)選擇題

1.A2.B 3.A4.A 5.D6.B 7.A8.B 9.A10.C11.B 12.A 13.B

14.B15.B16.B17.D18.D19.B 20.D21.A 22.B23.C24.A 25.C

二、多項(xiàng)選項(xiàng)選擇題

1.ACD 2.ABCD3.BC4.ABCD5.AB6.ACD7.BC8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.√4.√5.× 6.×7.×8.×93√10.×

四、綜合計(jì)算題（共55分，題目答案請(qǐng)答題者寫(xiě)在答題卡中，步驟清晰，否則答案無(wú)效。）

1.答案

（1）企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

①銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝150×17%＝25.5（萬(wàn)元）(2分)②將新試制的一批新產(chǎn)品發(fā)給職工作福利，視同銷(xiāo)售，需繳納增值稅，并且無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（萬(wàn)元）（2分）③沒(méi)收的包裝物押金是含稅價(jià)格，需要先計(jì)算出不含稅銷(xiāo)售額，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝3.5÷(1＋17%)×17%＝0.509（萬(wàn)元）（2分）④該企業(yè)2月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（萬(wàn)元）（1分）

（2）企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。其進(jìn)項(xiàng)稅額為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×13%＝3.9（萬(wàn)元）（2分）

（3）企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額為:

應(yīng)納稅額＝28.253－3.9＝24.353(萬(wàn)元)（1分）

2.答案

由于該公司當(dāng)月未銷(xiāo)售過(guò)同類(lèi)住房，所以按組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

組成計(jì)稅價(jià)格＝3 000×1 425×（1＋5%）÷（1－5%）＝4 725 000（元）（6分）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝4 725 000×5%＝236 250（元）（4分）

3.答案

（1）鞭炮的適用稅率15%

（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（萬(wàn)元）（6分）

（3）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=40×15%=6（萬(wàn)元）（4分）

4.答案

（1）企業(yè)利潤(rùn)總額=1000-540-80-120-40-70-14=136（萬(wàn)元）（2分）

（2）廣告費(fèi)扣除限額=1000×15%=150（萬(wàn)元）（2分）

實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用25萬(wàn)未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=1000×5/1000=5（萬(wàn)元）（2分）

實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的60%=10×60%=6（萬(wàn)元）

超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10-5=5（萬(wàn)元）

（4）向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生利息扣除限額=20÷5.5%×5%=18.18（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生的向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生利息為20萬(wàn)

超標(biāo)的借款利息=20-18.18=1.82（萬(wàn)元）（2分）

（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=136×12%=16.32（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)扣為8萬(wàn)未超標(biāo)；直接想某小學(xué)捐款的2萬(wàn)不符合公益性捐贈(zèng)要求，不得扣除（2分）

（6）繳納稅收滯納金4萬(wàn)不得在稅前扣除（1分）

（7）應(yīng)納稅所得額=136+5+1.82+2+4=148.82（萬(wàn)元）（2分）

(8)應(yīng)納企業(yè)所得稅=148.82×25%=37.205（萬(wàn)元）（2分