第一篇：營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1．下述業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A境內(nèi)提供出國(guó)咨詢勞務(wù)

B．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)

C．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險(xiǎn)

D．境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游

2．提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格為（）。

A.營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1十成本利潤(rùn)率)÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)

B．營(yíng)業(yè)成本或工程成本*(1-L成本利潤(rùn)率)÷(1十營(yíng)業(yè)稅稅率)

C．營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1一營(yíng)業(yè)稅稅率)

D．營(yíng)業(yè)成本或工程成本÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)3．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的時(shí)間為（）。

A所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．收到預(yù)收款的當(dāng)天

C收到全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

D．所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天

4．兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為，須分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，（）。

A從高適用稅率

B．從低適用稅率

C適用平均稅率

D．適用增值稅稅率 5．對(duì)于下列陳述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)的是（）。

A兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為，未分別核算的，一律從高適用增值稅稅率

B．混合銷售行為的確定由國(guó)家稅務(wù)總局所屬的征收機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行

C營(yíng)業(yè)稅的納稅人，兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物銷售的行為，末分別核算的，一律征收營(yíng)業(yè)稅

D．營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)免稅減稅項(xiàng)目，未單獨(dú)核算的，可以按銷售額比例來(lái)計(jì)算減免稅

6．某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，2005年8月購(gòu)入A債券，購(gòu)人價(jià)50萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)人B債券，購(gòu)入價(jià)80萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1．3萬(wàn)元；當(dāng)月又將債券賣出，A債券售出價(jià)55萬(wàn)元，B債券售出價(jià)78萬(wàn)元，共支付相關(guān)費(fèi)用和稅金1．33萬(wàn)元。

該金融企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A．185

B．500

C．500

D．

000 7．某旅行社本月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位的住宿交通、門票、餐費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組織境外旅游收入20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬(wàn)元，另收代辦簽證費(fèi)2．4萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元為簽證費(fèi)。該旅行社本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

（）萬(wàn)元。

A．0．75

B．0．77

C．0．87

D．

1．87 8.乙施工隊(duì)為甲企業(yè)下屬的獨(dú)立核算單位，乙將建設(shè)完成的一棟樓房交由甲企業(yè)

使用，則對(duì)乙施工隊(duì)?wèi)?yīng)（）。

A．免征營(yíng)業(yè)稅

B．按建筑業(yè)稅日征收營(yíng)業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目分別征收營(yíng)業(yè)稅

D．按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營(yíng)業(yè)稅

9．某企業(yè)將4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值400萬(wàn)元，已提折舊 200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款500萬(wàn)元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的正確處理是（）。

A不繳營(yíng)業(yè)稅

B．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

C．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元

D．應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元 10．納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，一般應(yīng)依法向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A居住地

B．注冊(cè)地

C．機(jī)構(gòu)所在地

D．勞務(wù)提供地 11．建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包、分包的，以（）為扣繳義務(wù)人。

A總承包人

B．轉(zhuǎn)包人

C分包人

D．實(shí)際建筑人

12．某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個(gè)包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳餐費(fèi)50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，附設(shè)獨(dú)立核算小賣部取得收入共計(jì)2萬(wàn)元，出租柜臺(tái)售工藝品，銷售收入1萬(wàn)元，月租金0.1萬(wàn)元。該飯店當(dāng)月應(yīng)

納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．7．505

B．7．515

C．7．605

D．7．615 13．企業(yè)以現(xiàn)金投資入股，不參與被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定利潤(rùn)，匝視為貸款，按（）稅目征稅。

A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

B．服務(wù)業(yè)

C銷售不動(dòng)產(chǎn)

D金融保險(xiǎn)業(yè)

14．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營(yíng)，收取固定費(fèi)用或利潤(rùn)等，若承包、承租者向工商管理部門領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則該行為屬出租不動(dòng)產(chǎn)和其他資產(chǎn)，應(yīng)按（）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A建筑業(yè)

B．金融保險(xiǎn)業(yè)

C服務(wù)業(yè)

D轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

15．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，應(yīng)征（）。

A．增值稅

B．消費(fèi)稅

C．營(yíng)業(yè)稅

16．納稅人發(fā)生的銷售貨物與運(yùn)輸勞務(wù)是混合銷售行為，不論各自所占比例多大，一律按（）計(jì)稅。

A營(yíng)業(yè)稅中的運(yùn)輸業(yè)

B．營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)

C．消費(fèi)稅

D．增值稅

17．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營(yíng)，收取固定費(fèi)用或利潤(rùn)等，若承包、承租者未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，企業(yè)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬企業(yè)內(nèi)部的分配行為，（）。

A繳營(yíng)業(yè)稅

B．不繳營(yíng)業(yè)稅

C．繳增值稅

D．不繳增值稅

18．金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息時(shí)，計(jì)算代扣營(yíng)業(yè)稅，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A．借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

B．借：應(yīng)收賬款——應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

C借：應(yīng)收利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

D．借：應(yīng)付利息

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

19．單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以（）。

A 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率 C.從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除，不允許退還已征稅款

D．允許退還已征稅款，也可從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除

20．下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入

B.股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入

D．融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

21．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

22．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用來(lái)開(kāi)設(shè)小賣部，出租方每月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）元。

A．100

B．80

C．60

D．40

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅課稅對(duì)象的有（）。

A轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

B．銷售不動(dòng)產(chǎn)

C單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù) D．單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi) 2．對(duì)于建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，下述觀點(diǎn)正確的是（）。

A建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)

B．將自建建筑物出租，要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

C．對(duì)自建自售建筑物，除了按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，還應(yīng)征收一道建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

D．

自建的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物井收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

3．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法規(guī)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格可以采用的方式有（）。

A營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅

B．營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅

C按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)稅

D．按市場(chǎng)評(píng)估價(jià)計(jì)稅

4．關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，下列陳述正確的是（）。

A委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

B．建筑業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包，以總包人為扣繳義務(wù)人

C境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，未設(shè)機(jī)構(gòu)但有代理人的，以代理人為扣繳義務(wù)人

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，受讓者為單位的，以該單位為扣繳義務(wù)人；受讓者為個(gè)人的，由轉(zhuǎn)讓者自己繳納 5．下列可以差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買人價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額

C運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

D．融資租賃業(yè)務(wù)按收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的成本后的余額按直線法算出本期的營(yíng)業(yè)額 6．關(guān)于個(gè)人營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)的陳述，正確的是（）。

A．按月納稅的，200—800元

B按次納稅的，每次50元

C營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)照章全額納稅

D．起征點(diǎn)以下的免征營(yíng)業(yè)稅 7．下列各項(xiàng)中，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B。人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C 中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D．

中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

8．下列各選項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．跨省承包建筑工程

B．經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．銷售不動(dòng)產(chǎn) 9．下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)可減除拍賣過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用后計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

D．對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

C對(duì)旅行社組織境外旅游收取的各項(xiàng)費(fèi)用可減除其付給境外接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用后以余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 D．營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，可以按規(guī)定用稅控機(jī)的已納增值稅抵頂營(yíng)業(yè)稅 10．下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售行為的是（）。

A．某飯店既開(kāi)設(shè)餐廳、客房，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方位服務(wù)

B．某餐廳既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)

C某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

D某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

11，營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入

B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C 國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

12．下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率使用正確的是（）。

A經(jīng)營(yíng)臺(tái)球業(yè)務(wù)收入按20％

B‘建筑設(shè)計(jì)收入按3％

C個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租居住房屋收入按3％

D．銷售支票業(yè)務(wù)按5％ 13．金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，以取得收入當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A 融資租賃業(yè)

B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

C．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

D．貸款業(yè)務(wù)(已逾期30天)14．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，包括收取的（）。

A．預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款

B．全部?jī)r(jià)款

C賠償金收入．

D．價(jià)外費(fèi)用

15．關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算，以下表述正確的是（）。

A 境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

B．躉交保費(fèi)時(shí)以當(dāng)年實(shí)際收取的保費(fèi)(一次性確認(rèn)的保費(fèi)收dk)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

C 已繳過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期內(nèi)收回的，可從營(yíng)業(yè)額中減除

D．保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額 16．

以下應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的行為是（）。

A 郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊

B．電信部門銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等

C 百貨商場(chǎng)銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等

D 電信部門提供的上網(wǎng)培訓(xùn) 17．計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A．借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

B．借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

C 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

D 借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

18．按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)取得的收入

B．殘疾人員本人向社會(huì)提供勞務(wù)的收入

C．學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)

D書(shū)畫(huà)院的門票收入 19．下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

B．境外某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)

C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險(xiǎn)

D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司一年期以上的返還性人身保險(xiǎn) 20．某飯店服務(wù)設(shè)施齊全，經(jīng)營(yíng)范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機(jī)票、火車票、電子商務(wù)、電話電信服務(wù)等，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅涉及的稅目是（）。

A 郵電通信業(yè)

B．服務(wù)業(yè)

C 文化體育業(yè)

D．娛樂(lè)業(yè)

三、計(jì)算題

1．宏達(dá)建筑公司以15 000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為安居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后宏達(dá)建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以5 000萬(wàn)元分包給興業(yè)建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4 000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給宏達(dá)建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)。【要求】請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。

2．房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本為每平方米2 000元，售價(jià)為每平方米3 600元。當(dāng)年銷售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米，將0．5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位(當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為l0％)。【要求】請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。3．某市商業(yè)銀行今年第3季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。

(2)為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元。

(3)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出。

(4)受某公司委托發(fā)放貸款5 000萬(wàn)元，期限2個(gè)月，年利息4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。

(5)上年7月1日向商場(chǎng)定期貸款1 500萬(wàn)元，貸款期限1年，年利息率5．4％。該貸款至今年9月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。

(6)銷售支票、賬單憑證收入15萬(wàn)元。

(7)結(jié)算罰息、加息2萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款o．5萬(wàn)元。

【要求】：(1)計(jì)算該銀行今年第3季度應(yīng)繳納金融業(yè)各項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算該銀行今年第3季度應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

4．某市一娛樂(lè)公司當(dāng)年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：

(1)門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；

(2)保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；

(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬(wàn)元；

(5)餐飲收入600萬(wàn)元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書(shū)，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；

(7)派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；

(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)lo萬(wàn)元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其他娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％)【要求】按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

(2)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

(4)計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

四、業(yè)務(wù)題

【要求】根據(jù)下述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

1、某建筑公司3月有關(guān)收入如下：

（1）工程結(jié)算收入120萬(wàn)元，其中包括甲方提供的工程用料35萬(wàn)元；（2）支付給某工程隊(duì)分包工程款3．3萬(wàn)元。

（3）其他業(yè)務(wù)收入26萬(wàn)元，其中機(jī)械作業(yè)收入1l萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入15萬(wàn)元。

2、某旅行社5月共取得營(yíng)業(yè)收入160萬(wàn)元，相關(guān)收支如下：

（1）支付給其他單位住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等代付費(fèi)用28萬(wàn)元。

（2）組織赴韓國(guó)、俄羅斯旅游團(tuán)5個(gè)，共200人。赴韓國(guó)120人。向當(dāng)?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 500元的旅游費(fèi)；赴俄羅斯80人，向當(dāng)?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 800元的旅游費(fèi)。

（3）該企業(yè)以上月稅款為基數(shù)按旬預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅，上月?tīng)I(yíng)業(yè)稅額為48 000元。

3、某飯店8月取得營(yíng)業(yè)收入如下：

（1）客房收入20萬(wàn)元

（2）寫(xiě)字樓營(yíng)業(yè)收入14萬(wàn)元，（3）餐廳營(yíng)業(yè)收入22萬(wàn)元

（4）洗衣房收入4萬(wàn)元。

（5）所屬舞廳收入12萬(wàn)元，柜臺(tái)食品飲料收入5萬(wàn)元，康樂(lè)收入15 萬(wàn)元。（6）當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率20％。

4、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)10月收入如下：

（1）該企業(yè)按合同完成后一次性結(jié)算工程價(jià)款，承建的商品住宅樓兩棟，當(dāng)月竣工，建筑面積3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利潤(rùn)率6％。

（2）經(jīng)營(yíng)收入2 200萬(wàn)元，其中商品房銷售收入1 500萬(wàn)元，配套設(shè)施銷售收入400萬(wàn)元，代理工程結(jié)算收入200萬(wàn)元，租金收入100萬(wàn)元。

（3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入17萬(wàn)元。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)按旬納稅，以上月為基數(shù)，9月?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅款9萬(wàn)元。

5、某保險(xiǎn)公司(營(yíng)業(yè)稅稅率5％)6月有關(guān)收入如下：

（1）人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入8萬(wàn)元。

（2）財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬(wàn)元。（3）利息收入12萬(wàn)元。

（4）手續(xù)費(fèi)收入5萬(wàn)元。

6、某金融企業(yè)(營(yíng)業(yè)稅稅率5％)某納稅期有關(guān)資料如下：（1）本期實(shí)際收到逾期90天以上的貸款利息7 600元。

（2）本期按時(shí)收到的貸款利息收入12 000元。

（3）前期已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息4 500元，90天后仍未收回。（4）逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息19 000元。（5）逾期90天以上的應(yīng)收未收利息8 000元。

（6）同期，銀行之間拆借資金業(yè)務(wù)收入8 400元，手續(xù)費(fèi)收入30 000元。

營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC

21-22 BA

二、多項(xiàng)選擇題

1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD

11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD

17ABC 18ABD 19AB 20BD

三、計(jì)算題

1．(1)宏達(dá)建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝(15 000—5 000)× 3％＝300(萬(wàn)元)

(2)宏達(dá)建筑公司應(yīng)代扣代繳興業(yè)建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝5 000×3％＝150(萬(wàn)元)

(3)安居房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝4 000×5％＝200(萬(wàn)元)2．(1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2000×(10+0．5)×(1+10％)÷(1—3％)×3％＝714．43(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝3 600×(10十0..5)×5％＝1 890(萬(wàn)元)

(3)該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝714.43+1 890＝2 604.43(萬(wàn)元)3．(1)銀行應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(600十8)×5％＝30．4(萬(wàn)元)

手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(14+5000×4．8％÷12×2×10％)×5％＝0.9(萬(wàn)元)

有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(860—800)×5％＝3(萬(wàn)元)

向商場(chǎng)貸款本金逾期未超過(guò)90天，應(yīng)收未收利息需繳納的營(yíng)業(yè)稅為：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝1 500×5.4％÷12×3× 5％＝1．01(萬(wàn)元)

銷售支票、賬單憑證收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝15×5％＝0.75(萬(wàn)元)

結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2×5％＝0.1(萬(wàn)元)(2)銀行應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅＝5000× 4．8％÷12×2×5％＝2(萬(wàn)元)4．(1)該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：

1)門票收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝220× 20％＝44(萬(wàn)元)

(注：該公司主營(yíng)娛樂(lè)業(yè)，門票收入按娛樂(lè)業(yè)稅目計(jì)征，稅率為20％。)

歌舞廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝400×20％＝80(萬(wàn)元)

游戲廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝100×20％＝20(萬(wàn)元)2)保齡球收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120×5％＝6(萬(wàn)元)3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝150×5％＝7．5(萬(wàn)元)4)非獨(dú)立核算小賣部是兼營(yíng)行為，不繳納營(yíng)業(yè)稅，繳納增值稅。

應(yīng)繳增值稅＝60／(1+6％)×6％＝3．4(萬(wàn)元)(注：由于該公司是娛樂(lè)公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。)5)餐飲收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝600×5％＝30(萬(wàn)元)

(注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，征收營(yíng)業(yè)稅)6)將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝(76十4)×5％＝4(萬(wàn)元)7)赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。8)代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬(wàn)元)

娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝44+80+20+6+7.5+30+4十0.5＝192(萬(wàn)元)

(2)該娛樂(lè)公司銷售自制啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅＝180×250／10 000＝4．5(萬(wàn)元)(3)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅＝(192+3．4+4．5)×7％＝14(萬(wàn)元)(4)該娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加＝(192+3.4+4.5)×3％＝6(萬(wàn)元)四、業(yè)務(wù)題、收入實(shí)現(xiàn)時(shí)。

借：銀行存款

1110 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1 200000一350 000—33 000)

817 000

其他應(yīng)付款一—應(yīng)付分包款項(xiàng)

000

其他業(yè)務(wù)收入

260 000 ? 公司上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 工程結(jié)算收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120×3％＝3．6(萬(wàn)元)

其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝ll×3％+15×5％＝0．33+0.75＝1．08(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

000

其他業(yè)務(wù)成本800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

800 ? 分包工程代扣營(yíng)業(yè)稅＝3．3×3％＝990(元)

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

990

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

990 ? 將扣除代扣營(yíng)業(yè)稅后的分包款劃給工程隊(duì)時(shí)。

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

010

貸：銀行存款

010

2、旅游公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=(1 600 000—280 000一1 200 000×0．25—800 000×0.28)× 5％=39 800（萬(wàn)元)? 按旬預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(48 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 本月計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

800 ? 退回多繳稅款時(shí):應(yīng)退回多繳稅款＝48 000—39 800＝8 200(元)

借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加200 3．1)客房收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝200 000×5％＝10 000(元)

2)寫(xiě)字樓收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝140 000×5％＝7 000(元)

3)餐廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝220 000×5％＝11 000(元)

4)洗衣房收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝40 000×5％＝2 000(元)

5)舞廳收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝120 000×20％＝24 000(元)

6)柜臺(tái)食品飲料收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝50 000× 5％＝2 500(元)(混合銷售行為)

7)康樂(lè)收收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝150 000×20％＝30 000(元)

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 ＝86 500(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

500

實(shí)際上繳稅金時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

500

貸：銀行存款

500 4、1)應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅額＝(3000×1 450)×(1+6％)÷(1—3％)×3％＝142 608．25(元)

(2)商品房銷售、配套設(shè)施銷售屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”，稅率為5％。應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝(1 500+400)×5％＝95(萬(wàn)元)

3)代理工程結(jié)算收入屬于“建筑業(yè)”，稅率為3％：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝200×3％＝6(萬(wàn)元)

4)租金收入屬于“服務(wù)行業(yè)”，稅率為5％：

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額＝100×5％＝5(萬(wàn)元)

5)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝17×5％＝0.85(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

? 按上月的營(yíng)業(yè)稅預(yù)繳(按旬)本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(90 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 計(jì)提本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(142 608．25+950 000+60 000+50 000)1 202 608．25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅202 608．25

借：其他業(yè)務(wù)成本

000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

000 ? 下月初結(jié)清上月稅款時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅162 608．25

貸：銀行存款162 608．25

5、保險(xiǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(8+18+12十5)×5％＝2．15(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

6、應(yīng)稅利息收入額＝7 600+12 000+19000－4 500＝34 100(元), 利息收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝34 100×5％＝1 705(元)

手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=30 000×5％＝1 500(元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

1)本期實(shí)際收到逾期90天以上的貸款利息。

借：吸收存款600

貸：利息收入600

2)本期按時(shí)收到貸款利息收入。

借：吸收存款000

貸：利息收入000

3)對(duì)90天后仍未收回的前期已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會(huì)計(jì)分錄。

4)借：應(yīng)收利息000

貸：利息收入000

5)逾期90天以上的應(yīng)收未收利息，應(yīng)作備查登記，不做正式會(huì)計(jì)分錄。

6)拆借資金業(yè)務(wù)收入，手續(xù)費(fèi)收入。

借：銀行存款等

400

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

400

7)本期應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅＝1 705+1 500＝3 205(元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

205

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅205 9

第二篇：營(yíng)業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

營(yíng)業(yè)稅綜合練習(xí)題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A、商品批發(fā) B．商品零售 C、修理修配勞務(wù) D．銷售不動(dòng)產(chǎn)

2、營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的（）。A、營(yíng)業(yè)收入 B．應(yīng)稅勞務(wù) C、營(yíng)業(yè)行為D．營(yíng)業(yè)單位 3．下列各項(xiàng)中，可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi) C．無(wú)形資產(chǎn)投資入股時(shí)的評(píng)估價(jià)值 D．保險(xiǎn)業(yè)的全部保費(fèi)收入 4．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為，應(yīng)征收（）。A、增值稅 B．消費(fèi)稅 C．營(yíng)業(yè)稅 D．證券交易稅

5、營(yíng)業(yè)稅按（）劃分設(shè)置稅目。

A、納稅人 B．計(jì)稅依據(jù) C、應(yīng)稅產(chǎn)品 D．行業(yè)

6、對(duì)賓館、飯店?duì)I業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按（）的稅率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、單位或個(gè)人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為（）。A．視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅 B、視同提供應(yīng)稅勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅 C．征收增值稅 D、不征稅 8

．某旅游公司將下屬的獨(dú)立核算的賓館承包給個(gè)體戶黃某經(jīng)營(yíng)，則該賓館的營(yíng)業(yè)稅納稅人為（）。

A、旅游公司 B．賓館 C．黃某 D．旅游公司與黃某 9．銀行的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入（）。

A．以取得收入的金額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 B、以取得收入的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 C．暫不征收營(yíng)業(yè)稅 D．征收增值稅

10．徐某為茶劇場(chǎng)舉辦文藝演出聯(lián)系歌星張某演唱，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅以（）為扣繳義務(wù)人。A、徐某 B．劇場(chǎng) C．張某 D．徐某與劇場(chǎng) 11．裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，若采用“包工不包料”方式給付工程勞務(wù)價(jià)款，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為（）。

A．勞務(wù)價(jià)款總收入額 B，工程總造價(jià)

C．工程總造價(jià)扣除勞務(wù)價(jià)款后的余額 D．工程總造價(jià)扣除所用原材料后的余額 13．對(duì)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)以（）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)反營(yíng)業(yè)稅。A賣出價(jià) B．買入價(jià)

C．賣出價(jià)減買入價(jià)后的余額 D．賣出價(jià)加有關(guān)費(fèi)用后的總額

14．納稅人跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程的，應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地匕勞務(wù)發(fā)生地 C．營(yíng)業(yè)收入結(jié)算地D．納稅人居住地

15、營(yíng)業(yè)稅中適用5％～20％稅率的是（）。

A、建筑業(yè)

B、娛樂(lè)業(yè)

C．郵電通信業(yè)一D．金融保險(xiǎn)業(yè)

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．某歌星委托演出公司為其主辦的個(gè)人專場(chǎng)演唱會(huì)的純收入 B、某體操明星參加體育比賽取得的出場(chǎng)費(fèi)

C．經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)取得的飲料銷售收入 D．非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯的收入 2，營(yíng)業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如（）。A、手續(xù)費(fèi)B．服務(wù)費(fèi) C．基金D．集資費(fèi) 3．下列營(yíng)業(yè)行為屬于在我國(guó)境內(nèi)的有（）。

A．在境內(nèi)組織游客出境旅游 B、境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境

C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn) D．境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用的

4、下列行為視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅（）。A．以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)方式銷售建筑物的 B．以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)永久使用權(quán)方式銷售建筑物的

C．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人的 D．單位將不動(dòng)產(chǎn)租給他人使用的

5、下列哪些行為不征營(yíng)業(yè)稅（）。

A、以不動(dòng)產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)

投資風(fēng)險(xiǎn)的行為

B．政府出讓土地使用權(quán)收取的出讓金 C．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù) D．單位聘用的員工，為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入

6、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。A．提供應(yīng)稅勞務(wù) B．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) C．銷售不動(dòng)產(chǎn) D．進(jìn)口貨物

7、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅（入

A．幼兒園的育養(yǎng)服務(wù) B、醫(yī)院的病房住宿及伙食業(yè)務(wù) C．農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn) D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 8．營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)有（）。A、稅負(fù)低 B、征稅范圍廣泛

C．對(duì)稅方法上有從價(jià)計(jì)征又有從量計(jì)征 D．按不同的經(jīng)營(yíng)行業(yè)設(shè)置稅目、稅率

9、下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．納稅人跨省承包工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 10．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（）。

A．中國(guó)人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 B．企業(yè)從事長(zhǎng)途貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以貨物接收單位為扣繳義務(wù)人 C．建筑、安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人 D．單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判斷題 1．納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，其取得的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額與銷售貨物的銷售額可合并計(jì)算，并繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

2．銷售不動(dòng)產(chǎn)是指銷售建筑物或構(gòu)筑物，不包括其他土地附著物。（）3．金融機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

4．中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，而地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。（）

5．個(gè)人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（）

6．納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別換算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，不分別核算的，從高適用稅率。（）

7．保險(xiǎn)業(yè)按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)以其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合營(yíng)業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

8．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，以其實(shí)際取得營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。（）

9．納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。（）

10．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。（）

11、從事融資租賃業(yè)務(wù)的納稅人，均按租賃費(fèi)減去設(shè)備價(jià)款 后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（）

12．演出單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納的營(yíng)業(yè) 稅由演出單位或個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

13．共體育中心將所屬的體育館租給某主辦單位用于舉辦舉重比賽，則對(duì)該體育中心所取得的收入以文化體育業(yè)所適用的稅率征稅。（）

14．營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)只適用個(gè)人。（）

15．金融機(jī)構(gòu)吸收單位或者個(gè)人的存款貸與他人使用的，以貸款利息減去存款利息后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、計(jì)算題

1．某賓館在3月份取得下列營(yíng)業(yè)收入：客房收入15萬(wàn)元，餐飲部收入12

萬(wàn)元，小賣部零售銷售額5萬(wàn)元，代客服務(wù)收取代辦手續(xù)費(fèi)05萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該賓館應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額（該賓館小賣部為小規(guī)模納稅人）。

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（萬(wàn)元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200萬(wàn)元，出租吊車取得租賃收入2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得收入5萬(wàn)元。訪計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（萬(wàn)元）

3．某旅游公司在某月取得旅游費(fèi)收入20萬(wàn)元，其中代游客支付賓館住宿費(fèi)3萬(wàn)元，支付交通費(fèi)25萬(wàn)元，支付游覽場(chǎng)所門票8 000元，支付途中餐費(fèi)2．5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該旅游公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20 3－2．5）× 5％=0 725（萬(wàn)元）4．某歌星舉辦專場(chǎng)演唱會(huì)，租用體育館作為演唱場(chǎng)所，租金協(xié)定為每場(chǎng)50 000元，并由體育館代其售票，該歌星共演唱三場(chǎng)，取得票價(jià)收入80萬(wàn)元，其經(jīng)紀(jì)人劉某按票價(jià)收入的2％抽取傭金。請(qǐng)問(wèn)如何繳納營(yíng)業(yè)稅稅額是多少？

解：（）由體育館代扣代繳歌星和其經(jīng)紀(jì)人的營(yíng)業(yè)稅。（2）體育館出租場(chǎng)地按服務(wù)業(yè)適用稅率計(jì)稅： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3 50 000 5％=7 500（元）（3）體育館代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：

①代扣歌星應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣經(jīng)紀(jì)人劉某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某運(yùn)輸公司1998年5月取得如下收入：（l）客運(yùn)收入20萬(wàn)元，貨運(yùn)收入25萬(wàn)元；（2）裝卸搬運(yùn)收入3萬(wàn)元；（3）從事對(duì)外汽車維修取得收入4萬(wàn)元，銷售汽車配件收入1．2萬(wàn)元；（4）附設(shè)的旅館收入3．6萬(wàn)元，餐廳收入5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

解：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（萬(wàn)元）

五、綜合題

某建筑安裝工程公司，本月份承包安裝大型鍋爐一臺(tái)，安裝工程產(chǎn)值56萬(wàn)元，包括由使用單位自行選購(gòu)鍋爐價(jià)款35萬(wàn)元。本月份另承包一裝飾工程，以包工包料方式取得承包工程總收入50萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)裝飾材料20萬(wàn)元，含進(jìn)項(xiàng)稅款2萬(wàn)元。另外該公司本月還出租用車獲租金收入6萬(wàn)元，支付吊車司機(jī)工資3 000元，油料費(fèi) 15 000元。

月底該公司自行申報(bào)納稅核算如下：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（萬(wàn)元）該公司核算結(jié)論為：本月不納營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)按稅法有關(guān)規(guī)定分析該公司自行核算是否正確？清說(shuō)明理,并進(jìn)行正確的計(jì)算。解：該公司的核算和結(jié)論均不正確。

(1）從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備作為安裝工程產(chǎn)值的，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括所安裝的設(shè)備價(jià)款在內(nèi)。

（2）該公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，所購(gòu)材料所含進(jìn)項(xiàng)稅款（即便是符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金扣除條件），不能扣除。

（3）租賃收入不能扣除任何費(fèi)用，應(yīng)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。正確計(jì)算如下：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（萬(wàn)元）

第三篇：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)習(xí)題(答案)2013

增值稅會(huì)計(jì)處理習(xí)題

（一）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、3日，企業(yè)從外地××工廠購(gòu)入乙種材料一批，共100噸，單價(jià)5000元，增值稅額為85000元；該工廠代墊運(yùn)輸費(fèi)2000元，按7%扣除率計(jì)算，增值稅額為140元。所有款項(xiàng)均以銀行存款付訖。2、4日，企業(yè)因材料質(zhì)量問(wèn)題將甲材料1000千克退還給供貨方，收回價(jià)款40000元，增值稅額6800元。3、9日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款為6000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1020元。4、15日，企業(yè)汽車損壞，委托某修理廠進(jìn)行修理，支付修理費(fèi)8000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為1360元。5、16日，企業(yè)購(gòu)入汽車一輛，價(jià)款為250000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為42500元，貨款未付。6、18日，企業(yè)購(gòu)入建筑材料一批，價(jià)款為80000元，專用發(fā)票上注明增值稅額為13600元，用于企業(yè)正在進(jìn)行的在建工程，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。7、19日，企業(yè)對(duì)外銷售A產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，取得收入900000元（不含稅），款項(xiàng)未收。8、20日，企業(yè)將B產(chǎn)品一批，用于企業(yè)在建工程，按企業(yè)銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，價(jià)款為60000元；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為35000元。9、21日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票預(yù)繳增值稅30000元。10、23日，企業(yè)將某單位逾期未退還包裝物押金4000元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。11、24日，企業(yè)發(fā)出原材料一批成本15000元，用于委托加工一批產(chǎn)品。加工完畢，取得專用發(fā)票注明：加工費(fèi)7800元，稅金1326元。加工后的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。要求：（1）對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算企業(yè)月末應(yīng)交增值稅。

1、借：原材料（或物資采購(gòu)）

501860

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

85140 貸：銀行存款

587000

2、借：原材料（或物資采購(gòu)）

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6800 貸：銀行存款

46800

3、借：管理費(fèi)用

6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1020 貸：銀行存款

7020

4、借：管理費(fèi)用

8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1360 貸：銀行存款

9360

5、借：固定資產(chǎn)

292500

貸：應(yīng)付賬款

292500

6、借：在建工程

93600 貸：銀行存款

93600

7、借：應(yīng)收賬款

1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

900000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

153000

8、借：在建工程

45200 貸：庫(kù)存商品

35000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10200

9、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

30000

貸：銀行存款

30000（2分）

10、借：其他應(yīng)付款

4000 貸：營(yíng)業(yè)外收入

3418.8

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

581.2

11、借：委托加工物資

15000

貸：原材料

15000 借：委托加工物資

7800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1326 貸：銀行存款

9126 借：庫(kù)存商品

22800

貸：委托加工物資

22800 計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅=153000+10200+581.2=163781.2元

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=85140—6800+1020+1360+1326=82046元 已交稅金=30000元

月末應(yīng)交增值稅=163781.2—82046—30000=51735.2元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

51735.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

51735.2

（二）某食品廠2008年11月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、2日，從農(nóng)戶購(gòu)入小麥100噸，每噸收購(gòu)價(jià)900元，以現(xiàn)金支付。2、5日，購(gòu)進(jìn)食用油2噸，每噸4500元，專用發(fā)票注明稅款1170元，以轉(zhuǎn)帳支票付訖。3、8日，銷售糕點(diǎn)，價(jià)款15000元，專用發(fā)票注明稅款2550元，貨款已入賬。4、9日，向兒童福利院捐贈(zèng)食品一批，按同類貨物的銷售價(jià)格，價(jià)款為40000元，其成本為30000元。5、11日，預(yù)繳上旬增值稅稅款20000元。6、15日，銷售精煉食用油，價(jià)款40000元，開(kāi)出專用發(fā)票注明增值稅額為5200元，以商業(yè)匯票結(jié)算。7、20日，預(yù)繳中旬增值稅稅款20000元。8、22日，銷售食品，價(jià)款45000元，專用發(fā)票注明增值稅稅款7650元，款項(xiàng)已入帳。9、27日，支付電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車間19000元，管理部門11000元，專用發(fā)票注明 稅款5100元；支付水費(fèi)9100元，其中生產(chǎn)車間7800元，管理部門1300元，增值稅1183元。10、30日，預(yù)繳下旬增值稅稅款20000元。要求：①根據(jù)上述資料，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

②根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月應(yīng)納增值稅額；

（1）借：原材料

78300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

11700

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

90000

（2）借：原材料

9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1170

貸：銀行存款

10170

（3）借：銀行存款

17550

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2550

（4）借：營(yíng)業(yè)外支出

36800

貸：庫(kù)存商品

30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6800

（5）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

20000

貸：銀行存款

20000

（6）借：應(yīng)收票據(jù)

45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5200

（7）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

20000

貸：銀行存款

20000

（8）借：銀行存款

52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

7650

（9）借：制造費(fèi)用

26800

管理費(fèi)用

12300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

6283

貸：銀行存款

45383

（10）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）

20000

貸：銀行存款

20000

進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700+1170+6283＝19153元

銷項(xiàng)稅額＝2550+6800+ 5200+ 7650＝22200元

應(yīng)交增值稅＝22200－19153＝3047元

已交稅費(fèi)＝20000×3＝60000元

當(dāng)月多交稅費(fèi)＝60000－3047＝56953元

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅

56953

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

56953

（三）資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月發(fā)生心愛(ài)列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、3日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)9000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付款。

2、接受委托加工材料一批；收取加工費(fèi)2400元。

3、購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)150000元，運(yùn)費(fèi)600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

4、銷售產(chǎn)品一批，含稅售價(jià)58000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收取。

5、將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)給職工，總成本8000元，同類產(chǎn)品售價(jià)9500元。6、28日，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

1、借：原材料

9000

貸：銀行存款

9000

2、借：銀行存款

2400

貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入

2330.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

69.9

3、借：固定資產(chǎn)

150600

貸：銀行存款

150600

4、借：銀行存款

58000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

56310.68

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

1689.32

5、借：應(yīng)付職工薪酬

9500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9223.3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

276.7 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

8000

貸：庫(kù)存商品

8000

6、當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝69.9+1689.32+176.7＝2035.92元

第四章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)

1、下列情形中，通常應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（D）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 D.出口應(yīng)稅消費(fèi)品

2、納稅人自產(chǎn)自用的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（B）。

A．組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）B．組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）C．組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

3．委托加工的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（B）。A．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）B．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）C．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+增值稅稅率或征收率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-增值稅稅率或征收率）

4．納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（C）。A．組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅 B．組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

C．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）D．組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

5．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，因按規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價(jià)款和增值稅合并收取時(shí)，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額等于（A）。A．含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）B．含增值稅的銷售額÷（1-增值稅稅率或征收率）C．含增值稅的銷售額÷（1-消費(fèi)稅稅率）D．含增值稅的銷售額÷（1+消費(fèi)稅稅率）

6．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（A）的，不征收消費(fèi)稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 C．職工福利、贊助、廣告 D．管理部門

7、根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)的規(guī)定，輪胎廠將自制的汽車輪胎（內(nèi)胎、外胎）用于下列（B），不征收消費(fèi)稅。B A、本企業(yè)運(yùn)輸車輛

B、繼續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎

C、低償債務(wù) D、分配給股東

8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為12萬(wàn)元/輛、8萬(wàn)元/輛和10萬(wàn)元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（C）元。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。C

A、37500 B、75000 C、120000 D、100000

9、某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價(jià)格為70000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，則消費(fèi)稅應(yīng)納稅額為（C）元。

A、26250 B、30000 C、36000 D、43200

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，并交納的稅金有（）。B

A、消費(fèi)稅 B、增值稅

C、消費(fèi)稅和增值稅

D、不用交稅

11、下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的有(A)。A.輪胎廠生產(chǎn)銷售的農(nóng)用車輛通用輪胎 B.商場(chǎng)零售的卷煙 C.汽車加油站銷售的汽油 D.汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

12.應(yīng)征收消費(fèi)稅的委托加工消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格不包括(C)。A.材料成本 B.加工費(fèi)(D)。

A.發(fā)出商品的當(dāng)天 B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的時(shí)間 D.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

14.納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(C)。

A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

15.某啤酒廠2007年8月生產(chǎn)了15000噸生啤，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬(wàn)元。則啤酒廠計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C）。A.100萬(wàn)元 B.117萬(wàn)元 C.10000噸 D.15000噸

16、下列各種行為中要繳納消費(fèi)稅的是（）D A.銷售進(jìn)口的香煙

B.將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于職工福利 C.修理小汽車

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從量定額辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。ABCD A．黃酒 B．啤酒 C．汽油 D．柴油

2．按照現(xiàn)行制度規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）。ABC A．糧食白酒 B．薯類白酒 C．卷煙 D．雪茄煙

3．納稅人將自制的適用從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品用于下列（）的，應(yīng)按其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。ABC A．換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料 B．投資入股 C．抵償債務(wù) D．饋贈(zèng)給他人

4.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅()。5.計(jì)征消費(fèi)稅的商品價(jià)格由以下部分組成()。ABC A.成本 B.利潤(rùn) C.消費(fèi)稅金 D.增值稅金 6.下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中不繳納消費(fèi)稅的有()。BC A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工福利的 B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后直接銷售的

ACD A.用于在建工程 B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.用于廣告 D.用于贊助

增值稅 D.消費(fèi)稅

13.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為 6 C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)消費(fèi)品的 D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的

7、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅部分征收消費(fèi)稅的有（）。AC A.卷煙 B.化妝品 C.糧食白酒 D.啤酒

8.消費(fèi)稅實(shí)行一次課征制，其應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括()。ABCD A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.委托加工環(huán)節(jié) C.批發(fā)環(huán)節(jié) D.進(jìn)口環(huán)節(jié)

9.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。BD A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元 10.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品()ABD A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

11、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，符合稅法規(guī)定的有（）。CD A．采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到首筆貨款的當(dāng)天

B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

12、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。ABC A、加工材料成本

B、加工費(fèi)

C、消費(fèi)稅

D、增值稅 13.轎車制造廠的下列經(jīng)營(yíng)行為中需繳納消費(fèi)稅的有()。BCD A.移送至改裝分廠，改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車的 B.巡回展銷的樣品

C.提供給上級(jí)主管部門使用的 D.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)的

14.某煙草商進(jìn)口甲類卷煙，報(bào)關(guān)時(shí)由海關(guān)代征（）。ABD A.關(guān)稅 B.增值稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.消費(fèi)稅

三、計(jì)算題

1.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱并予以銷售。向購(gòu)貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為10530000 7 元。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

1.(1)委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格：(2)煙絲的消費(fèi)稅額：(3)卷煙不含稅價(jià)款：

＋37000)÷(1－30%)＝91000(元

＝27300(元

＋17%)＝9000000(元因每標(biāo)準(zhǔn)條的不含稅單價(jià)為：9000000/（200×250）＝180元＞50元，所以適用45%的比例稅率

(4)銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅：

＋9000000×50%－27300＝4052700(元)2.某汽車輪胎廠2002年11月銷售輪胎取得銷售收入為880，000元，其中包括增值稅稅額127 863元。此外，還接受某汽車廠委托加工特制輪胎一批，耗費(fèi)材料260000元，收取加工費(fèi)100 000元。由于沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，只能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。請(qǐng)計(jì)算該月企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額及其應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

(1)該廠本月銷售輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝(880000－(2)該廠本月代收代繳某汽車廠委托加工輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ＝(260000＋100000)÷（1－10%）×10%＝

＝40000(元)

＝75213.7(元)3.某卷煙廠系增值稅一般納稅企業(yè)，本月發(fā)出價(jià)值10萬(wàn)元的煙葉，委托另一煙廠加工煙絲，支付加工費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元，受托方無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。企業(yè)當(dāng)月將收回?zé)熃z加工成卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，銷售70標(biāo)準(zhǔn)箱取得含增值稅收入35.1萬(wàn)元，計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅和企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅額。

5.(1)受托方代收代繳消費(fèi)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率 ＝(100000＋50000)÷(1－30%)×30%＝64285.71(元)(2)該卷煙廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝70×150＋351000÷(1＋17%)×30%－64285.71 ＝36214.29(元)4.2002年4月，某外貿(mào)企業(yè)從某摩托車廠購(gòu)進(jìn)摩托車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)是0.5萬(wàn)元，當(dāng)月即全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)是800美元（匯率1美元＝8.3元人民幣）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅款和應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。

（1）應(yīng)退增值稅稅款＝0.5×200×9% ＝9（萬(wàn)元）（2）應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝0.5×200×10% ＝10（萬(wàn)元）5．某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（1）小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅額

＝8×140×110%

＝1232（萬(wàn)元）

（2）組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%

＝2475.79（萬(wàn)元）（3）進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)消費(fèi)稅稅額 ＝2475.79×5% ＝123.79（萬(wàn)元）

第7章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列行為中不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。D A、發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅勞務(wù) B、在境內(nèi)組織旅客出境旅游

C、銷售境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) D、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)

2、下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。D A.從事修理業(yè)的個(gè)人

B、發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位 C、將飯店承包給他人經(jīng)營(yíng)的發(fā)包人 D、將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行政單位

3、下列費(fèi)用中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有()。D A、法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) C、急救中心收取的治療費(fèi) D、建筑安裝企業(yè)收取的安裝費(fèi)

4、下列收入中免征營(yíng)業(yè)稅的有()。D A、植物園收取的門票收入

B、文化館開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C、寺廟出售的紀(jì)念品收入

D、農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)

5、大眾搬家公司取得勞務(wù)收入20萬(wàn)元，則應(yīng)比照（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。B A、交通運(yùn)輸業(yè)－－－－陸路運(yùn)輸 B、交通運(yùn)輸業(yè)－－－－裝卸搬運(yùn) C、服務(wù)業(yè)－－－ －代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－ －－租賃業(yè)

6、提供文藝演出場(chǎng)所單位的場(chǎng)租收入應(yīng)按（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。D A、文化體育業(yè) B、娛樂(lè)業(yè)

C、服務(wù)業(yè)－－－－代理業(yè) D、服務(wù)業(yè)－－－－租賃業(yè)

7、某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬(wàn)元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，信封、信紙銷售收入2萬(wàn)元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元。其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。D A、0.30萬(wàn)元 B、0.45萬(wàn)元 C、0.96萬(wàn)元 D、1.11萬(wàn)元

8、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按（）征稅。A A、郵政通信業(yè) B、金融保險(xiǎn)業(yè) C、服務(wù)業(yè) D、文化體育業(yè)

9、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A 9 A．收到預(yù)收款的當(dāng)天 B．收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天 C．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D．交易雙方協(xié)定的價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天

10、某施工企業(yè)自建一棟商品房，工程造價(jià)1 940萬(wàn)元；建成后將其連同所占的土地的使用權(quán)一并銷售給某單位，取得銷售收入3 000萬(wàn)元。該省地方稅務(wù)局確定的成本利潤(rùn)率為10％。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。

A．150萬(wàn)元 B．208.20萬(wàn)元 C．216萬(wàn)元 D．247萬(wàn)元

11、某工業(yè)公司2002年4月份設(shè)備出租收入10 000元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入50 000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入100 000元。該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。

A．500元 B．1 800元 C．3 000元 D．8 000元

12、某旅行社于2002年3月份組織旅游團(tuán)到蘇州、杭州旅游，其收取旅游費(fèi)18萬(wàn)元，其中替旅游者支付給其他單位的餐費(fèi)、房費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等共計(jì)12萬(wàn)元；支付隨團(tuán)工作人員的各項(xiàng)費(fèi)用1萬(wàn)元。該旅游團(tuán)已結(jié)束旅行返回原地。該旅游社應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。A．2 500元 B．3 000元 C．4 500元 D．9 000元

13、納稅人經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所，如公園、動(dòng)（植）物園等所取得的門票收入，應(yīng)按（）征收營(yíng)業(yè)稅。D A．“娛樂(lè)業(yè)”稅目 B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè) C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè) D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)

二、多項(xiàng)選擇題

1、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是()。AD A、保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月 B、金融業(yè)為1個(gè)月 C、保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)季度 D、金融業(yè)為1個(gè)季度

2、下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售行為()。BC A、某飯店既開(kāi)設(shè)客房、餐廳，又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)，為顧客提供多方面服務(wù) B、某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物

C、某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) D、某餐廳既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)

3、下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的有()。AC A、從事建筑安裝工程作業(yè) B、從事加工、修理修配業(yè)務(wù) C、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、從事商品零售業(yè)務(wù)

4、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的闡述，符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有（）。AD A．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

B．納稅人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑物竣工的當(dāng)天 D．對(duì)建筑業(yè)實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天

三、計(jì)算題

1、今年某房地產(chǎn)公司銷售商品房10套，預(yù)收定金300萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款450萬(wàn)元，明年支付剩余的150萬(wàn)元。計(jì)算今年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

1、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ＝ 300 × 5% ＝ 15(萬(wàn)元)C．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

2、某郵電局×月份取得收入如下:(1)郵政業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元(2)發(fā)行紀(jì)念郵票收入1萬(wàn)元(3)報(bào)刊發(fā)行收入3萬(wàn)元

(4)電報(bào)、電傳、長(zhǎng)話收入4萬(wàn)元

以上業(yè)務(wù)統(tǒng)一核算。計(jì)算郵電局應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ＝(5 ＋ 1 ＋ 3 ＋ 4)×3% ＝ 0.39(萬(wàn)元)

3、鐵路局收取聯(lián)運(yùn)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中鐵路運(yùn)營(yíng)收入60萬(wàn)元，港務(wù)局的海運(yùn)收入40萬(wàn)元，計(jì)算鐵路局應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ＝ 60 × 3% ＝ 1.8(萬(wàn)元)

4、某旅游公司組織100人旅游團(tuán)去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費(fèi)800元，旅游中由公司支付每人房費(fèi)140元，餐費(fèi)160元，交通費(fèi)130元，門票等費(fèi)用70元。請(qǐng)計(jì)算公司這次旅游收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。

應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額 ＝(800 － 140 － 160 － 130 － 70)× 100 ＝ 300 × 100 ＝ 30000(元)應(yīng)納稅額 ＝ 30000 × 5% ＝ 1500(元)

5、某電子技術(shù)服務(wù)公司從事技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，也兼作家用電腦銷售業(yè)務(wù)。當(dāng)月咨詢業(yè)務(wù)與銷售電腦共收入120萬(wàn)元，其中銷售家用電腦20臺(tái)，銷售款30萬(wàn)元，該公司對(duì)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入未能單獨(dú)核算。請(qǐng)計(jì)算公司當(dāng)月應(yīng)納稅額。

(1)兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)一并征收增值稅，且不屬于一般納稅人，因此

銷售額合計(jì) ＝(120 － 30)＋ 30 ÷(1 ＋ 6%)＝ 90 ＋ 28.30 ＝118.30(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納增值稅稅額 ＝ 118.30 × 6% ＝ 7.10(萬(wàn)元)

6、某賓館2002年8月份營(yíng)業(yè)收入情況如下：（1）經(jīng)營(yíng)客房收入560 000元；（2）經(jīng)營(yíng)餐飲收入480 000元；（3）經(jīng)營(yíng)歌舞廳收入200 000元；（4）寫(xiě)字間出租收入100 000元；（5）出租車營(yíng)運(yùn)收入300 000元；（6）代購(gòu)車票、機(jī)票手續(xù)費(fèi)收入10 000元；（7）附設(shè)商場(chǎng)商品零售收入104 000元。該賓館上述收入均分別核算。

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒店本期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅和增值稅額。應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額 ＝(56+48+10+1)×5％+20×10％+30×3％＝ 應(yīng)納增值稅稅額＝104000/（1+3％）＝

第四篇：稅法練習(xí)題.營(yíng)業(yè)稅

稅法練習(xí)題：營(yíng)業(yè)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個(gè)人

B．將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營(yíng)業(yè)稅混合銷售的特例，該知識(shí)點(diǎn)以往考試出過(guò)判斷題；B為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

2.下列應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A．境外外國(guó)公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán)

B．境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)

C．境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn) 正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷售的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅；境外外國(guó)公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境不屬于境內(nèi)勞務(wù)；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)。

3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) B．銷售不動(dòng)產(chǎn) C．交通運(yùn)輸業(yè) D．服務(wù)業(yè) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤(rùn)率，由（）確定。A．國(guó)務(wù)院 B．國(guó)家稅務(wù)總局

C．財(cái)政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

5.下列不屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

B．個(gè)人舉行個(gè)人演唱會(huì)，負(fù)責(zé)其售票的單位

C．實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的初保人 D．建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：實(shí)際征收中，分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營(yíng)業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務(wù)收取的收入。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)扣除設(shè)備的價(jià)款。

C.旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用

D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入 B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險(xiǎn)不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 正確答案：C 4 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：對(duì)外出租設(shè)備應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；納稅人承包跨省工程的應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

10.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天 D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天 正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人 B．管道運(yùn)送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人與出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。

2.下列收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費(fèi)

B．學(xué)校為校外考試舉辦輔導(dǎo)班收取的培訓(xùn)費(fèi) C．酒店對(duì)就餐客人收取的服務(wù)費(fèi) D．工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi) 正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費(fèi)以取得的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，工商聯(lián)合會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，免營(yíng)業(yè)稅

3.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險(xiǎn)業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購(gòu)買者 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 正確答案：B, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

答案解析：向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境外不征營(yíng)業(yè)稅。

5.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務(wù) B.郵政儲(chǔ)蓄 C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營(yíng)業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項(xiàng)目中免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D．養(yǎng)老院舉辦的對(duì)外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)舉辦的幾個(gè)特殊服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人本人直接從事的服務(wù)項(xiàng)目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務(wù)收入免營(yíng)業(yè)稅，對(duì)外其他經(jīng)營(yíng)征稅。

7.下列免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險(xiǎn) B．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險(xiǎn) C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)動(dòng)植物提供的保險(xiǎn) D．社會(huì)保障部門為境內(nèi)居民提供的社會(huì)保險(xiǎn) 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標(biāo)的物提供保險(xiǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營(yíng)性的社會(huì)保障，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

8.下列屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門 B．商場(chǎng)賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應(yīng)點(diǎn)心等小吃 正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

答案解析： D應(yīng)繳納增值稅。

9.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的為()。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天 B.采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天

C.金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天。D.取得會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金，為收訖款項(xiàng)或取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。正確答案：A, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

10.下列各項(xiàng)中，由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．銷售不動(dòng)產(chǎn) B.經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人向其不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國(guó)境內(nèi)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

2.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，免征營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費(fèi)后余額。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后余額，這樣可以避免同一稅目的重復(fù)征稅。

5.某省規(guī)定按期營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為每月?tīng)I(yíng)業(yè)額2000元，某納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額2500元，適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

答案解析：營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò) 知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，一月份收取預(yù)收款，5月份收取其余價(jià)款。所以5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)在5月份計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動(dòng)產(chǎn)，在取得預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

9.娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂(lè)業(yè)不是都按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如：音樂(lè)茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地交納營(yíng)業(yè)稅。（）對(duì) 錯(cuò)

正確答案： 錯(cuò)

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征收管理

答案解析：應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地交納營(yíng)業(yè)稅。

四、計(jì)算題

1.某電信局2007年5月取得話費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷售各種有價(jià)電話卡20萬(wàn)元（當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬(wàn)元），電話機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話收入20 萬(wàn)元，代辦電信線路工程收入40萬(wàn)元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元），請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。正確答案：

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬(wàn)元）知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 答案解析：

話費(fèi)收入，電話機(jī)安裝收入應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；電信局出售移動(dòng)電話屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應(yīng)按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。代辦電信工程應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬(wàn)元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。要求：請(qǐng)分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)代扣代交營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司售房交營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)(3)甲建筑公司售房交營(yíng)業(yè)稅=2200×5%=110(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.某民政部門批準(zhǔn)的非營(yíng)利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收取物價(jià)局標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)員費(fèi)20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營(yíng)打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計(jì)算：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅；（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。正確答案：

（1）該博物館應(yīng)納的文化業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應(yīng)按照文化業(yè)稅目計(jì)稅。（2）該博物館應(yīng)納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；打字經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；代銷福利彩票收入應(yīng)按照服務(wù)業(yè)——代理業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。（3）說(shuō)明其免稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目

按照物價(jià)局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)員費(fèi)和博物館門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。

知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

第五篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案

項(xiàng)目一 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（D）A.計(jì)劃購(gòu)買的原材料B.待處理財(cái)產(chǎn)損失

C.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備D.購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán) 2.強(qiáng)調(diào)不同企業(yè)之間會(huì)計(jì)信息的相互比較的會(huì)計(jì)核算的要求是（B）要求。A.相關(guān)性 B.可比性 C.可靠性

D.可理解性

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。這體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（D.）A.及時(shí)性 B.可理解性 C.相關(guān)性 D.可靠性 4.下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（B）。A.收入

B.所有者權(quán)益

C.費(fèi)用

D.利潤(rùn) 5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)或權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。A.以庫(kù)存現(xiàn)金還清所欠貨款

B.從銀行借入長(zhǎng)期借款并存入銀行C.從某企業(yè)賒購(gòu)材料

D.用銀行借款償還所欠貨款

6.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是(C)A.及時(shí)性 B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.重要性 7.企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（A）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性 C.謹(jǐn)慎性D.可理解性 8.資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（B）。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.公允價(jià)值 9.計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（A）。A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.謹(jǐn)慎性

C.相關(guān)性

D.及時(shí)性

10.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（D）A.向購(gòu)貨方收取的增值稅的銷項(xiàng)稅額

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D.出售企業(yè)庫(kù)存材料的收入

二、多項(xiàng)選擇題1.屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（BCD）。A.經(jīng)營(yíng)方式租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.企業(yè)的庫(kù)存商品

D.經(jīng)營(yíng)方式租出的設(shè)備 2.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)的有（CD）。A.因購(gòu)買貨物而暫欠外單位的貨款 B.按照購(gòu)貨合同約定以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)貨物的貨款C.計(jì)劃向銀行借款100萬(wàn)元D.因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無(wú)法合理估計(jì)的賠償 3.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括（ACD）。A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.費(fèi)用

D.所有者權(quán)益 4.下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（AB）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

B.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

D.將融資租入固定資產(chǎn)視作企業(yè)自有資產(chǎn)核算 5.下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（CD）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性 C.劃分收益性支出和資本性支出

D.配比原則

6.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括（ABCD）。A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

7.下列項(xiàng)目中，使用所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（ABC）A.所有者投入的資本B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.留存收益

D.應(yīng)付股利 8.會(huì)計(jì)核算的基本職能是（CD）。A.記賬

B.報(bào)賬

C.核算

D.監(jiān)督 9.企業(yè)在取得收入時(shí)，會(huì)影響的會(huì)計(jì)要素有（ABC）。A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.費(fèi)用

三、判斷題1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只有核算和監(jiān)督兩個(gè)職能。

（×）

2.某一財(cái)產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。

（×）

3.會(huì)計(jì)核算的可比性要求之一是同一會(huì)計(jì)主體在不同時(shí)期盡可能采用相同的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，以便于不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。

(√）

4.利潤(rùn)是企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（×）5.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

（√）

6.謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)盡可能低估效益資產(chǎn)、少計(jì)收入。

（√）7.企業(yè)取得的收入以及發(fā)生的費(fèi)用，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化。

（√）

項(xiàng)目二貨幣資金練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)不得動(dòng)用庫(kù)存現(xiàn)金支付的是(C)。A.支付職工獎(jiǎng)金65 000元

B.購(gòu)買辦公用品付款300元C.支付購(gòu)買設(shè)備款70 200元

D.預(yù)付出差人員攜帶的差旅費(fèi)5 000元

2．企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價(jià)證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)賬戶是(D)。A.銀行存款

B.短期投資

C.其他應(yīng)收款

D.其他貨幣資金

3．企業(yè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是(D)。A.臨時(shí)存款戶 B.一般存款戶 C.專用存款戶

D.基本存款戶 4．已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的賬戶是(A)。A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

5．下列各項(xiàng)中，不得用于支取現(xiàn)金的是(A)。A.信用卡(單位卡)

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.現(xiàn)金支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是（C）。A.外埠存款

B.存出投資款

C.備用金

D.信用卡存款 7．商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（C）。A.2個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.1年 8．無(wú)法查明的現(xiàn)金長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（C）A.其他應(yīng)付款

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他應(yīng)收款

9.下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是(B)A.信用證存款 B.備用金 C.銀行本票存款

D.銀行匯票存款 10.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入(D)A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積 C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入

二、多項(xiàng)選擇題

1．根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列結(jié)算方法說(shuō)法正確的是（ABCD）。

A.銀行本票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)B.在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票C.單位可以將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶，但不得從單位卡中支取現(xiàn)金 D.采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，購(gòu)銷雙方必須簽訂合法的購(gòu)銷合同，并在合同上寫(xiě)明使用托收承付結(jié)算方式 2．下列事項(xiàng)中，符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有（ABD）。A.企業(yè)對(duì)于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間

B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批C.企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D.不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金

3．下列符合企業(yè)銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定的是（BCD）。A.一般存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取 B.一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取C.一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶D.不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶 4．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）。A.銀行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用證保證金存款

D.外幣貸款抵押存款

5．下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有(BD)。A.普通支票

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.轉(zhuǎn)賬支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列屬于貨幣性項(xiàng)目的（BC）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7．根據(jù)有關(guān)規(guī)定,可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有(ABCD)。A.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬B.職工出差必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

C.支付職工工資和各種工資津貼D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)

三判斷題1信用卡中的單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。（√）2．企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。

（×）

3．如果通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額相一致，則說(shuō)明企業(yè)和銀行雙方在記賬上肯定均無(wú)差錯(cuò)。

（×）4．一個(gè)企業(yè)可以在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。

（×）5．現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（×）

6．使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)(√)7企業(yè)采用代銷、寄銷或賒銷方式銷售商品的款項(xiàng)，不得采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。（√）8．記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

（√）9．企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。（×）10．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要在一家或幾家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。

11．現(xiàn)金長(zhǎng)款經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)收益的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)損失的卻不能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（）12．采用定額制核算備用金的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí), 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按報(bào)銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。。13．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要在一家或幾家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。（×）14.企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。（√）。。

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．某企業(yè)2007年10月1日銀行存款余額為140 000元。現(xiàn)金賬戶余額為6 000元。該企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日，銷售商品一批給甲公司，價(jià)款20 000元。增值稅款3 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，并通過(guò)開(kāi)戶行辦理托收承付結(jié)算。

（2）3日，以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)800元。

（3）7日，向乙公司購(gòu)入商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅稅率17%，已簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。

（4）8日，接到銀行通知，甲公司前欠貨稅款已經(jīng)到賬，金額23 400元。

（5）10日，職工張某預(yù)支差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。（6）16日，用銀行存款支付報(bào)社廣告費(fèi)9 000元。

（7）17日，向丙公司銷售商品貨稅款11 700元。當(dāng)即收妥購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。

（8）25日，職工張某報(bào)銷差旅費(fèi)1 850元，前預(yù)支差旅費(fèi)2 000元，余款以現(xiàn)金退回。

（9）29日，企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查明屬出納責(zé)任造成。

（10）30日，出租包裝物收到現(xiàn)金（租金）600元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。項(xiàng)目三練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．企業(yè)于7月5日銷售商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款3 400元，向銀行辦理了委托收款手續(xù)，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/10，n/30。購(gòu)貨企業(yè)于7月13日付款，企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為（B）元。（計(jì)算折扣時(shí)考慮增值稅）A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2．企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款680元，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算，則企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶反映的金額為（C）A.4 586.4

B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3．2007年3月15日,企業(yè)收到一張面值35 000元,期限為60天的商業(yè)承兌匯票一張,其到期日為(D)。A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4．2007年2月28日，企業(yè)收到一張面值40 000元，年利率8%，期限6個(gè)月的銀行承兌匯票一張，其到期日為（B）。A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5．“壞賬準(zhǔn)備”在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（D）A.提取的壞賬準(zhǔn)備

B.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失 C.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

D.已確認(rèn)的壞賬損失超過(guò)壞賬準(zhǔn)備金額

6．企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年末“應(yīng)收賬款”余額300 000元，壞賬準(zhǔn)備金率4‰，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額1 000元，年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（D）。A.沖減1 000元

B.補(bǔ)提1 000元

C.補(bǔ)提1 200元

D.補(bǔ)提200元 7．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他應(yīng)收賬款”賬戶核算的項(xiàng)目的是（C）A.為職工墊付的房租 B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 C.向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

D.存出保證金

8．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入（A）。A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方

9．下列票據(jù)中通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是（C）A.銀行本票

B.銀行匯票

C.商業(yè)匯票

D.銀行支票 10．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人賬戶資金不足支付時(shí)，收款單位所作的會(huì)計(jì)處理借方賬戶為（B）。A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.短期借款

C.銀行存款 11．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶在期末結(jié)賬前如果為借方余額，反映的內(nèi)容是（B）Ａ.提取的壞賬準(zhǔn)備 Ｂ.已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額 Ｃ.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

Ｄ.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

12．4月15日簽發(fā)的90天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（C）A．7月12日B.7月13日 C．7月14日

D．7月15日 13.某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取率5‰，年末“應(yīng)收賬款”借方余額為500 000元，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為400元，本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(D)元A.2 900

B.-400 C.400

D.2 100 14.2005年 3月15日簽發(fā)的100天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（A）A．6月23日 B．6月24日C．6月25日 D6月26日 15.3月25日預(yù)付貨款，4月29日收到發(fā)票賬單，30日驗(yàn)收入庫(kù)完畢，材料購(gòu)進(jìn)入賬的 時(shí)間為（B）。。A.3月25日

B.4月29日

C.3月末

D.4月30日

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的是（ABD）A.商品銷售價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.商業(yè)折扣 D.代墊運(yùn)費(fèi) 2．通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的票據(jù)包括（BC）。A.銀行匯票

B.商業(yè)承兌匯票

C.銀行承兌匯票

D.支票 3． 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括（ABCD）。A.存出保證金

B.應(yīng)收的各種賠款、罰款 C.職工預(yù)借差旅費(fèi)

D.為職工墊付的水電費(fèi)

4．備抵法核算壞賬損失時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有（BCD）。A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有（ACD）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 C.期末補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

D.收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

6．下列計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有（ABCD）A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

7．票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)貼現(xiàn)凈額可能（AC）票據(jù)面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不對(duì) 8．現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法有（CD）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.總價(jià)法

D.凈價(jià)法 9．構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)賬面余額的內(nèi)容包括（AB）。A.票據(jù)面值

B.已計(jì)提的利息

C.未計(jì)提的利息

D.到期利息 10．企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí), 估計(jì)壞賬損失的方法有（）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法

11．下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有（）。A.應(yīng)收銷貨款 B.銷售商品時(shí)為對(duì)方墊付的運(yùn)費(fèi)

C.應(yīng)向職工收取的暫墊款項(xiàng)

D.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償

12.企業(yè)將不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí), 影響貼現(xiàn)利息的因素有（）A.票據(jù)期限

B.票據(jù)面值

C.貼現(xiàn)天數(shù)

D.貼現(xiàn)利率 13.已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，付款方銀行存款不足支付，被銀行退票，收款方所作的會(huì)計(jì)分錄不應(yīng)為（）。。Ａ.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶

Ｂ.借記“應(yīng)收賬款” 賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶 Ｃ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“短期借款” 賬戶Ｄ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“應(yīng)收賬款” 賬戶

14.下列各項(xiàng)中，屬于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算方法的是（）A.應(yīng)收賬款余額百分比法B.賬齡分析法C.加權(quán)平均法 D.賒銷百分比法

三、判斷題

2．商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行（×）3．不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的到期值就是票據(jù)面值 √）4．企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。（√）5．企業(yè)應(yīng)向職工收取的代墊付的水電費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶。（×）6．預(yù)付賬款可以在“應(yīng)付賬款”賬戶核算，因此，預(yù)付賬款應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。（×）

7．期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶有借方余額，應(yīng)將其列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。（√）8．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶不可能出現(xiàn)借方余額。

（×）9．應(yīng)收票據(jù)可以背書(shū)但不能轉(zhuǎn)讓。

（×）

10．存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按不扣除商業(yè)折扣的實(shí)際售價(jià)確定。

（×）11．企業(yè)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額一定小于票據(jù)面值，而帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額則不一定小于票據(jù)面值。（√）12．采用定額備用金核算辦法的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報(bào)銷費(fèi)用時(shí), 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按報(bào)銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。（×）13．“委托收款”結(jié)算方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式一樣, 既可用于同城結(jié)算, 也可用于異地結(jié)算。.。（√）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)采用“應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法”核算壞賬，各年的壞賬計(jì)提比率為15%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1 200 000元；第二年企業(yè)發(fā)現(xiàn)C公司所欠15 000元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷。第二年年末的應(yīng)收賬款余額為1 400 000；第三年原已沖銷的C公司所欠15 000元貨款又收回，當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為1 500 000元。要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算每年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2．甲企業(yè)2007年2月4日銷售給E公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款為300 000元，增值稅額為51 000元，根據(jù)銷售合同，E公司享受現(xiàn)金折扣，折扣條件為（2/10，1/20，n/30）；2月12日，接銀行通知，E公司所欠款項(xiàng)全部收回。假如E公司于3月2日付款。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

3.向B公司銷售M產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40 000元，增值稅6 800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/20。要求：采用總價(jià)法編制銷售時(shí)、10日內(nèi)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

4.W公司為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，2008年5月應(yīng)收甲公司的8000元被確認(rèn)為壞賬。

5.假設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為1 000 000元，采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取率為3%，計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額5 000元。

6.甲公司將D公司簽發(fā)的面值100 000元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票2005年1月1日簽發(fā)，期限100天，票面利率6%，1月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。計(jì)算票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利息、實(shí)收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。7.上述匯票到期，因D公司賬戶余額不足支付而被銀行退票、銀行已將款項(xiàng)自甲公司銀行存款。賬戶中收回。

8.2004年12月1日，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 50 000元，增值稅8 500元，以銀行存款代對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)1000元，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值59 500元，為期100天。。9.A企業(yè)12月16日持上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，（2005年2月份為28天）貼現(xiàn)率為3.6%。計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實(shí)收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。。

10.上述A企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期后，因承兌人甲公司銀行賬戶不足支付，貼現(xiàn)銀行退回票據(jù)，自A企業(yè)銀行存款賬戶劃走款項(xiàng)。。

11.該企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬，壞賬提取率為1%，2001年末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為900 000元，“壞帳準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方3 000元。。

12.某企業(yè)為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，2008年5月10日，收回以前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的乙公司欠款46 800元。。13．向丙公司銷售N產(chǎn)品一批，售價(jià)30 000元，增值稅5 100元，貨款收到存入銀行。其成本22 000元。。項(xiàng)目四存貨練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．對(duì)于一般納稅人，下列各項(xiàng)支出中，不計(jì)入存貨成本的是（A）。A.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 C.購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.購(gòu)買存貨支付的買價(jià)

2．通過(guò)盤存先確定期末存貨數(shù)量，再推算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量，這種方法是（B）。A.永續(xù)盤存制 B.實(shí)地盤存制C.收付實(shí)現(xiàn)制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制 3成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的成本是指（A）。A.歷史成本

B.計(jì)劃成本

C.重置成本

D.變現(xiàn)價(jià)值 4．企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，存貨的實(shí)存數(shù)大于賬面數(shù)，有關(guān)部門批準(zhǔn)處理前，應(yīng)調(diào)整存貨賬面價(jià)值，同時(shí)（D）。A.沖減管理費(fèi)用

B.作為營(yíng)業(yè)外收入C.作為其他應(yīng)收款

D.作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5．在下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有（D）。A.委托加工物資

B.包裝物

C.在途材料

D.工程物資 6．存貨應(yīng)當(dāng)按照（C）進(jìn)行初始計(jì)量。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.實(shí)際成本

D.標(biāo)準(zhǔn)成本 7．存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)了（D）A.歷史成本B.可靠性 C.相關(guān)性

D.謹(jǐn)慎性

8．物價(jià)上漲時(shí)，能使企業(yè)的利潤(rùn)最大的計(jì)價(jià)方法是（C）A.加權(quán)平均法B.移動(dòng)加權(quán)平均法C.先進(jìn)先出法 D.個(gè)別計(jì)價(jià)法 9．包裝物的攤銷方法，不包括（CD）。A.一次攤銷法

B.平均攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

10．委托加工物資支付的消費(fèi)稅額，如果收回后繼續(xù)加工時(shí)應(yīng)計(jì)入（A）賬戶A.應(yīng)交稅費(fèi).b委托加工物資C.原材料D.銷售成本 11．企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則支付的由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（C）賬戶。Ａ.管理費(fèi)用

Ｂ.委托加工物資 Ｃ.應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅

Ｄ.其他業(yè)務(wù)支出

12．某一般納稅企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為20 000元，增值稅為3 400元，另外支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)1000元、裝卸費(fèi)300元，稅法規(guī)定運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率7%，該批材料的實(shí)際采購(gòu)成本為(D)。A.20 000 B.21 300

C.24 630

D.21 230 13．下列不屬于包裝物的是（A）。A．各種包裝材料

B．隨同產(chǎn)品銷售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 C．隨同產(chǎn)品銷售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D．出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物

14．工業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)(B)A.計(jì)入商品銷售收入B.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 D.沖減管理費(fèi)用 15.工業(yè)企業(yè)出借包裝物收取的押金應(yīng)當(dāng)(C)A.計(jì)入其他應(yīng)收款 Ｂ.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 C.計(jì)入其他應(yīng)付款 D.沖減銷售費(fèi)用 16.材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)下，外購(gòu)材料結(jié)算憑證已收到的同時(shí)，無(wú)論材料是否入庫(kù)，均應(yīng)通過(guò)“（A）”賬戶處理。。A.材料采購(gòu)

B.在途物資

C.原材料

D.庫(kù)存商品 17.“材料成本差異”賬戶的期末貸方余額，表示（B）。。A．期末庫(kù)存材料的超支差異Ｂ.期末庫(kù)存材料的節(jié)約差異

C.本期入庫(kù)材料的超支差異

Ｄ.本期入庫(kù)材料的節(jié)約差異

18.生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用包裝物1000元，用于包裝A產(chǎn)品。應(yīng)計(jì)入的賬戶是（B）A管理費(fèi)用 B生產(chǎn)成本C制造費(fèi)用D營(yíng)業(yè)費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題1．企業(yè)存貨成本的構(gòu)成包括（AB）A.直接生產(chǎn)成B.消費(fèi)稅C.現(xiàn)金折扣D.商業(yè)折扣

2．下列項(xiàng)目中，哪些不屬于存貨核算的范圍（BCD）A.半成品B.工程物資 C.特種儲(chǔ)備物資 D.計(jì)劃采購(gòu)物資

3．企業(yè)各種存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本核算時(shí)，可以選用（ABCD）

A.先進(jìn)先出法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

4．企業(yè)外購(gòu)材料的實(shí)際成本包括（ABCD）。A.買價(jià)

B.運(yùn)雜費(fèi)

C.途中合理?yè)p耗

D.消費(fèi)稅

5．“材料成本差異”賬戶貸方登記（BD）A.實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額

B.實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額

C.入庫(kù)材料成本超支差異

D.分配計(jì)入發(fā)出各種材料成本差異額

6．企業(yè)發(fā)生盤虧時(shí)，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后可轉(zhuǎn)入（ABC）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.其他應(yīng)收款

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

7．包裝物核算的范圍包括（ABC）。A.各種包裝材料

B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.出租出借的包裝物

D.用于儲(chǔ)存產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物

8．企業(yè)低值易耗品的攤銷方法有（AC）。A.一次攤銷法

B.比例攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

9．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的有（ABC）。A.委托加工物資收回直接出售的，繳納的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料繳納的增值稅C.進(jìn)口原材料繳納的關(guān)稅D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料繳納的增值稅 10．一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料，下列各項(xiàng)中, 應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有(ABC)。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

B.支付的加工費(fèi) C.加工材料的往返運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的加工增值稅

11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABC）A.庫(kù)存商品B.委托加工物資

C.在途物資 D.工程物資 12.企業(yè)進(jìn)行清查盤點(diǎn)中盤盈的材料，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后不應(yīng)該計(jì)入的賬戶有（BCD）。。A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)支出 13.以下屬于周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品價(jià)值的攤銷方法的是（AB）。。A.一次攤銷法

B.五五攤銷法

C.先進(jìn)先出法

D.加權(quán)平均法

14.下列各項(xiàng)中, 應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABCD)A.庫(kù)存商品

B.委托加工物資

C.物資采購(gòu)

D.包裝物 15.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（ABD）。。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.管理不善所造成的毀損凈損失C.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

D.責(zé)任事故所造成的短缺損失 16.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理的有(BC)。。Ａ.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本

Ｂ.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本Ｃ.出借包裝物的攤銷價(jià)值

Ｄ.出租包裝物的攤銷價(jià)值

三、判斷題1．購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（√）

2．存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與利潤(rùn)表中的項(xiàng)目無(wú)關(guān)。

（×）

3．在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值√4委托代銷的商品不屬于企業(yè)的存貨。（×)5．一個(gè)企業(yè)只能選擇一種發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定就不能改變。

（×）

6．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。

（×）

7．月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，無(wú)論借方數(shù)額，還是貸方數(shù)額均通過(guò)貸方結(jié)轉(zhuǎn)。（√）

8．小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅發(fā)票上的增值稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。（×）

9．盤盈的存貨，按規(guī)定程序，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可沖減營(yíng)業(yè)外支出。（×）

10．采用實(shí)地盤存制會(huì)使存貨的非正常損失被計(jì)入耗用或銷售成本，削弱對(duì)存貨的控制。（√）11.10.企業(yè)盤虧的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

（×）

12．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，于發(fā)出時(shí)將其價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。（×）13．企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的實(shí)際采購(gòu)成本中。（√）

14．企業(yè)出租包裝物收取的押金，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

15．低值易耗品的攤銷只能使用一次攤銷法。。（×）

16．如果企業(yè)規(guī)模較小，材料品種單一，且采購(gòu)業(yè)務(wù)不多，適合采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。。（×）

17．以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本之時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已計(jì)提數(shù)全部沖回。。（√）18．一般納稅企業(yè)外購(gòu)物資所支付的運(yùn)輸費(fèi)全部計(jì)入存貨成本。。（×）

19．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)作為包裝費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品銷售成本。。（×）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1.某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。某年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄：

1）.從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲材料1 000千克，單價(jià)20元，計(jì)20 000元，增值稅率為17％，簽發(fā)并承兌為期三個(gè)月的商業(yè)匯票交付對(duì)方；另以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅抵扣率7％，材料尚未到達(dá)。

2）.上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的計(jì)劃單位成本21元。做出驗(yàn)收入庫(kù)及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。

2.以銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。3.銷售本企業(yè)甲產(chǎn)品一批，售價(jià)50 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8 500元，產(chǎn)品貨款及增值稅款收到，存入銀行。其成本價(jià)32 000元，為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝紙箱一批，其成本1000元，不單獨(dú)計(jì)價(jià)。

4.月初“原材料”賬戶計(jì)劃成本為300 000元，“材料成本差異”借方余額為5 000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1 200 000元，其實(shí)際成本為1 180 000元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本1 300 000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1 000 000元，車間一般管理耗用80 000元，行政管理部門耗用120 000元，基建工程好用100 000元，按稅法規(guī)定允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。要求：（1）計(jì)算材料成本差異率（4分）（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本（3分）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?分）。5.12月18日，從乙公司購(gòu)進(jìn)A材料100 000元，增值稅額為17 000元，運(yùn)輸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，按照稅法規(guī)定，運(yùn)費(fèi)可按7％的比例計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。款項(xiàng)均以銀行存款支付。材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本110 000元。做出付款、入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。.。

6.假設(shè)材料期初計(jì)劃成本為300 000元，材料成本差異的借方余額為2 000元；本期入庫(kù)A材料的計(jì)劃成本為700 000元，其成本差異為借方6 000元。本期發(fā)出A材料605 000元，其中，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用100 000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用5 000元。計(jì)算材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾⒆龀鼋Y(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。。

五、計(jì)算題（每題6分，共12分）

1．某公司甲材料明細(xì)資料如下，按加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料成本和期末結(jié)存材料金額。原材料明細(xì)分類賬

品名：甲材料

計(jì)量單位：千克

摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

初余

1000 60 60 000 購(gòu)進(jìn) 1000 65 65 000

2000

發(fā)出

800

1200

購(gòu)進(jìn) 2000 66 132 000

3200

發(fā)出

2000

1200

購(gòu)進(jìn) 1500 63 94 500

2700

合計(jì) 4500 291 500 2800

2700

固定資產(chǎn)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1．企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是（A）。A.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備 C.經(jīng)營(yíng)性租出的房屋

D.大修理期間停用的設(shè)備

2．某企業(yè)12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已交付使用，其原價(jià)為30 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1 000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（B）元。A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3．企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)（C）賬戶進(jìn)行核算。A.固定資產(chǎn)B.制造費(fèi)用C.在建工程

D.固定資產(chǎn)清理

4．某項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，如果采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年的折舊額為（A）元。A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5．采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊額（B）。A.各年不變

B.逐年遞減

C.有時(shí)增加有時(shí)減少

D.逐年遞增 6．計(jì)算固定資產(chǎn)各期折舊額時(shí)，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的折舊方法是（B）。A.平均年限法

B.雙倍余額遞減法

C.工作量法

D.年數(shù)總和法

7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（D）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

8．采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的四個(gè)要素中，可直接使用實(shí)際發(fā)生數(shù)而不采用

預(yù)計(jì)數(shù)的是（A）。

A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)使用年限

C.固定資產(chǎn)殘值收入

D.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

9．固定資產(chǎn)清理工作結(jié)束后，應(yīng)將清理?yè)p失轉(zhuǎn)入（C）賬戶。A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10．甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2 500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。該原材料的增值稅率為17%。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（B）萬(wàn)元。A.2 650

B.2 658

C.2 67

5D.3 100 11．某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（B）萬(wàn)元。A.2B.14.40

C.20

D.8 12．A公司2007年3月初向大眾公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)即投入車間使用。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，假設(shè)無(wú)殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2007年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失（D）萬(wàn)元。（支付的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。A.42.5

B.39.55

C.45.5

D.36.55

二、多項(xiàng)選擇題1．在以下業(yè)務(wù)中，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢

B.出售固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.固定資產(chǎn)毀損

2．下列幾種情況中，固定資產(chǎn)本月不提折舊的有（BC）A.本月報(bào)廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) B.上月報(bào)廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) C.本月購(gòu)進(jìn)投入使用的固定資產(chǎn)

D.上月購(gòu)進(jìn)投入使用的固定資產(chǎn)

3．下列固定資產(chǎn)中不計(jì)提折舊的有（DE）。A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

C.大修理停用的設(shè)備

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

4．下列哪些項(xiàng)目需記入“在建工程”賬戶（AB）。A.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

B.需要安裝的固定資產(chǎn)

C.不需要安裝的固定資產(chǎn)

D.支付的費(fèi)用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出

5．下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ABC）。A.支付的價(jià)款

B.固定資產(chǎn)運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅

D.自營(yíng)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息 6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備成本的有（C D）。A.進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用B.設(shè)備安裝過(guò)程中領(lǐng)用企業(yè)原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅C.設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程所用材料盤虧D.設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息 7．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（AC）。A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備 C.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備

D.融資租入的不需要安裝的設(shè)備

8．雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法有何共同點(diǎn)（BD）。

A.每期折舊率固定

B.屬于加速折舊法C.不考慮凈殘值

D.前期折舊額高，后期折舊額低 9．“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方核算的內(nèi)容有（ABD）。A.發(fā)生的清理費(fèi)用

B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 C.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理收益

10．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

11．采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失

12．企業(yè)購(gòu)入“持有至到期投資”時(shí)，不應(yīng)計(jì)入“成本”明細(xì)賬戶的是(ABD)。A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過(guò)付息期尚未領(lǐng)取的利息C.面值

D.交易費(fèi)用 13.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ACD）。A.因季節(jié)性原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建原因而暫停使用的固定資產(chǎn)C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

三、判斷題

1、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶處理。（√）2．未使用的房屋和建筑物，應(yīng)計(jì)提折舊。

（√）

3．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊。（×）

4．年數(shù)總和法計(jì)提的折舊在任何時(shí)期都大于按年限平均法計(jì)提的折舊額。（×）

5．符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)資本化，增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（√）

6．工作量法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是每月計(jì)提的折舊額相等。

（×）

7．對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息，在完工前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；在完工后發(fā)生的，則作為當(dāng)期費(fèi)用。（√）

8．企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（×）

9．某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5% 的營(yíng)業(yè)稅率，交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)不計(jì)），則固定資產(chǎn)清理凈收入為31萬(wàn)元。

（√）

10．企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本（√）。

11．生產(chǎn)車間購(gòu)入的設(shè)備其增值稅可以抵扣，其維修費(fèi)用應(yīng)同行政部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)一樣計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（√）

12．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（√）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為95 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：（1）按年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該固定資產(chǎn)每年的折舊額。（2）按年限平均法的計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄。

2．乙企業(yè)自營(yíng)建造生產(chǎn)線，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)工程材料一批，買價(jià)3 000 000元，增值稅額510 000元，以銀行存款支付。（2）工程領(lǐng)用材料2 800 000元。

（3）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的建造人員的工資600 000元（4）以銀行存款支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用210 000元。（5）工程完工，剩余工程物資投入正在建造職工宿舍工程中。（6）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付車間使用。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3．丙企業(yè)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10 000元，支付的增值稅額1 700元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，以銀行存款支付。

（2）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元，增值稅額8 500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)1 000元。設(shè)備由供貨商安裝，支付安裝費(fèi)4 255元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）支付管理部門設(shè)備大修理費(fèi)8 000元。

4）在期末固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺(tái)。其市場(chǎng)價(jià)值為20 000元，估計(jì)折舊數(shù)額為6 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

4．戊公司于2007年底對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該機(jī)器按同類或類似設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格，減去估計(jì)價(jià)值損耗后的余額為850 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。若該公司的企業(yè)所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。

要求：做出企業(yè)年末盤盈固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理。

5.以銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

6．企業(yè)將原價(jià)800 000元，已提折舊580 000元的設(shè)備因技術(shù)原因報(bào)廢；清理過(guò)程中發(fā)生收入100 000元存入銀行；以銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，清理完畢。

7、以銀行存款支付車間設(shè)備維修費(fèi)2000元。項(xiàng)目六投資核算業(yè)務(wù)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1．持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資收益 C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.短期投資 2．企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，其賬面余額與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入（D）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.資本公積

3．甲公司購(gòu)入某上市公司2%的普通股份，暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為（D）。

A．交易性金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 C．長(zhǎng)期股權(quán)投資

D．可供出售金融資產(chǎn)

4．甲公司購(gòu)入某上市公司發(fā)行的期限為3年、到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為（B）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

5．某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金紅利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（A）萬(wàn)元。A．550

B．575

C．585

D．610

6．甲企業(yè)于2007年1月1日，以1 200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為1 100萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為1 190萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”賬戶的金額為（A）萬(wàn)元。A．1 200

B．1 100

C．1 190

D．1 110 7．甲公司于2007年5月9日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值（C）萬(wàn)元。A.700

B.800

C.712

D.812 8．A公司于2007年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（C）萬(wàn)元A.0

B.收益50

C.收益30

D.損失50 9．將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按公允價(jià)值借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬戶，按其差額貸或借記（A）賬戶。A.資本公積B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失 10．交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià),應(yīng)采用(D)。Ａ.加權(quán)平均法

Ｂ.先進(jìn)先出法

Ｃ.市價(jià)法

Ｄ.公允價(jià)值計(jì)價(jià)法

11．購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過(guò)付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入（C)。A.投資成本

B.當(dāng)期損益

C.應(yīng)收項(xiàng)目

D.投資溢價(jià)

12． 交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)（C）。

A．沖減投資成本

B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C．計(jì)入投資收益

D． 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

13.交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為(C)。。A.短期投資成本

B.應(yīng)收利息

C.應(yīng)收股利

D.應(yīng)收賬款

14.持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。。A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.短期投資 15.持有至到期投資購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)作為(C)。。A.投資成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.利息調(diào)整

D.投資收益 16.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)，應(yīng)采用(D)A．成本計(jì)價(jià)

B．歷史成本計(jì)價(jià)

C．重置價(jià)值計(jì)價(jià)

D．公允價(jià)值計(jì)價(jià)

二、多項(xiàng)選擇題1．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（BCD）。

A.支付的購(gòu)買價(jià)格

B.支付的相關(guān)稅金C.支付的手續(xù)費(fèi)

D.支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息 2．下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（ABC）。A.現(xiàn)金

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)付款項(xiàng) 3．“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記的內(nèi)容有（AB）。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于其賬面余額的差額C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

4．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn) 5．企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)包括（ABD）。A.到期日固定、回收金額固定或可確定 B.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn) C.有明確意圖持有至到期 D.有能力持有至到期

6．下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（BCD）

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

7．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ACD）。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息C.確認(rèn)到期一次付息持有至到期投資利息D.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（ABC）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的債券利息

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C.持有至到期投資發(fā)生的減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

9．企業(yè)購(gòu)入“持有至到期投資”時(shí)，不應(yīng)計(jì)入“成本”明細(xì)賬戶的是(ABD)。

A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過(guò)付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費(fèi)用 10．企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用的處理方法不應(yīng)為（BCD）。

A.借記“投資收益”

B.借記“交易性金融資產(chǎn)” C.貸記“投資收益”

D.貸記“交易性金融資產(chǎn)“

11.金融資產(chǎn)包括（ABC)。。A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題1．金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（×）2．購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（×）

3．以允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

（×）

4．可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（×）

5．處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。

（×）

6．企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果能夠?qū)?duì)方進(jìn)行共同控制或?qū)?duì)方有重大影響，則采用權(quán)益法核算，否則采用成本法核算。（√）

7．持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)不同，其交易費(fèi)用不計(jì)入投資收益。（√）

四、實(shí)務(wù)處理題

1．甲公司2007年5月10日以62萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元；5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利2萬(wàn)元；2007年6月30日該股票每股市價(jià)為 3.2元；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元；2008年1月3日以63萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。

2．B公司2007年4月10日購(gòu)入丙上市公司的股票20 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用1 000元；5月10日收到現(xiàn)金股利20 000元；6月30日每股公允價(jià)值為9.2元；9月30日每股公允價(jià)值為9.3元；2008年1月5日，B公司將上述丙上市公司的股票對(duì)外出售10 000股，每股售價(jià)為9.4元。B公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：根據(jù)上述資料編制B公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3、2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款42.8萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。該債券面值40萬(wàn)元，票面年利率為4%，每半年付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)（2分）。其他有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月5日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬(wàn)元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為45萬(wàn)元。

（3）2007年7月5日，收到該債券2007年上半年利息0.8萬(wàn)元。（4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為43萬(wàn)元。

（5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息0.8萬(wàn)元。（6）2008年2月25日，甲公司將該債券出售，取得價(jià)款48萬(wàn)元。

假若不考慮其他因素的影響，做出甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理（金額以萬(wàn)元表示）。

4.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）6 000元，存入銀行存款戶。。

5.1月1日，以銀行存款購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的普通債券作為持有至到期投資，面值10萬(wàn)元，買價(jià)106 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600元。該債券期限3年，票面利率5%，實(shí)際利率4%，半年計(jì)息一次，到期還本時(shí)一并付息。做出購(gòu)買債券、第一次計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。。

6、C公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入D公司于同日發(fā)行的債券，該債券為4年期，票面利率為5%。購(gòu)入債券的面值為20萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為19.107萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用0.2萬(wàn)元。C公司購(gòu)入后劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%，到期一次本付息，假定利息按年計(jì)提。2010年1月2日，C公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為24萬(wàn)元。2010年2月10日將其出售，收到款項(xiàng)24.1萬(wàn)元存入銀行。假若不考慮其他因素的影響。。要求：1）在下列表格中計(jì)算各年實(shí)際利息收入 2）做出如下賬務(wù)處理（1）2007年1月1日，購(gòu)入債券時(shí)：2）2007年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：（3）2008年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：（4）2009年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：

5）2010年1月2日，重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：6）2010年2月10日，出售時(shí)：A.及時(shí)性 B.可理解性C.相關(guān)性D.可靠性 4.下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（B）。A.收入

B.所有者權(quán)益

C.費(fèi)用

D.利潤(rùn) 5.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)或權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。

A.以庫(kù)存現(xiàn)金還清所欠貨款

B.從銀行借入長(zhǎng)期借款并存入銀行C.從某企業(yè)賒購(gòu)材料

D.用銀行借款償還所欠貨款 6.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是(C)。

A.及時(shí)性

B.相關(guān)性

C.謹(jǐn)慎性

D.重要性

7.企業(yè)將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（A）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性 D.可理解性 8.資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（B）。A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.公允價(jià)值 9.計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（A）。A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.謹(jǐn)慎性

C.相關(guān)性

D.及時(shí)性

10.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（D）A.向購(gòu)貨方收取的增值稅的銷項(xiàng)稅額

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益

D.出售企業(yè)庫(kù)存材料的收入

二、多項(xiàng)選擇題1.屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（BCD）。A.經(jīng)營(yíng)方式租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.企業(yè)的庫(kù)存商品

D.經(jīng)營(yíng)方式租出的設(shè)備 2.下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)的有（CD）。A.因購(gòu)買貨物而暫欠外單位的貨款 B.按照購(gòu)貨合同約定以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)貨物的貨款C.計(jì)劃向銀行借款100萬(wàn)元D.因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無(wú)法合理估計(jì)的賠償 3.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括（ACD）。A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.費(fèi)用

D.所有者權(quán)益 4.下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（AB）。A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

B.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

D.將融資租入固定資產(chǎn)視作企業(yè)自有資產(chǎn)核算

5.下列不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（CD）。A.實(shí)質(zhì)重于形式

B.重要性

C.劃分收益性支出和資本性支出

D.配比原則

6.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括（ABCD）。A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.現(xiàn)值

7.下列項(xiàng)目中，使用所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（ABC）。A.所有者投入的資本

B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

C.留存收益

D.應(yīng)付股利 8.會(huì)計(jì)核算的基本職能是（CD）。A.記賬

B.報(bào)賬

C.核算

D.監(jiān)督 9.企業(yè)在取得收入時(shí)，會(huì)影響的會(huì)計(jì)要素有（ABC）。A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.費(fèi)用

三、判斷題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只有核算和監(jiān)督兩個(gè)職能（×）2.某一財(cái)產(chǎn)物資要成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)必須屬于企業(yè)。（×）

3.會(huì)計(jì)核算的可比性要求之一是同一會(huì)計(jì)主體在不同時(shí)期盡可能采用相同的會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，以便于不同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的縱向比較。

(√）

4.利潤(rùn)是企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（×）5.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

（√）

6.謹(jǐn)慎性要求，要求企業(yè)盡可能低估效益資產(chǎn)、少計(jì)收入。

（√）7.企業(yè)取得的收入以及發(fā)生的費(fèi)用，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化。

（√）

項(xiàng)目二貨幣資金練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題1．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)不得動(dòng)用庫(kù)存現(xiàn)金支付的是(C)。

A.支付職工獎(jiǎng)金65 000元 B.購(gòu)買辦公用品付款300元C.支付購(gòu)買設(shè)備款70 200元

D.預(yù)付出差人員攜帶的差旅費(fèi)5 000元 2．企業(yè)將準(zhǔn)備用于有價(jià)證券投資的現(xiàn)金存入證券公司指定的賬戶時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)賬戶是(D)。A.銀行存款

B.短期投資

C.其他應(yīng)收款

D.其他貨幣資金 3．企業(yè)用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行存款戶是(D)A.臨時(shí)存款戶 B.一般存款戶

C.專用存款戶

D.基本存款戶 4．已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的賬戶是(A)。A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

5．下列各項(xiàng)中，不得用于支取現(xiàn)金的是(A)A.信用卡(單位卡)

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.現(xiàn)金支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票

6．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的是（C）A.外埠存款B.存出投資款

C.備用金

D.信用卡存款 7．商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（C）。A.2個(gè)月

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.1年 8．無(wú)法查明的現(xiàn)金長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入C）A.其他應(yīng)付款

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.其他應(yīng)收款 9.下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”核算內(nèi)容的是(B)。。A.信用證存款

B.備用金

C.銀行本票存款

D.銀行匯票存款

10.企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)計(jì)入(D)A.其他業(yè)務(wù)收入

B.資本公積

C.盈余公積 D.營(yíng)業(yè)外收入

二、多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列結(jié)算方法說(shuō)法正確的是（ABCD）。A.銀行本票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)

B.在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票 C.單位可以將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶，但不得從單位卡中支取現(xiàn)金

D.采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，購(gòu)銷雙方必須簽訂合法的購(gòu)銷合同，并在合同上寫(xiě)明使用托收承付結(jié)算方式 2．下列事項(xiàng)中，符合現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定的有（ABD）。A.企業(yè)對(duì)于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間

B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批C.企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D.不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金

3．下列符合企業(yè)銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定的是（BCD）。A.一般存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取 B.一般存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取C.一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶D.不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶 4．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）。A.銀行本票存款

B.不能提前支取的定期存款 C.信用證保證金存款

D.外幣貸款抵押存款

5．下列既可用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可用于支取現(xiàn)金的有(BD)。A.普通支票

B.注有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票 C.轉(zhuǎn)賬支票

D.填有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票 6．下列屬于貨幣性項(xiàng)目的（BC）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7．根據(jù)有關(guān)規(guī)定,可以用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有(ABCD)。A.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

B.職工出差必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

C.支付職工工資和各種工資津貼D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)

三、判斷題

1．信用卡中的單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，也不得支取現(xiàn)金。（√）2．企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。

（×）

3．如果通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后，企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單的余額相一致，則說(shuō)明企業(yè)和銀行雙方在記賬上肯定均無(wú)差錯(cuò)。（×）4．一個(gè)企業(yè)可以在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。

（×）5．現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（×）

6．使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

（√）7．企業(yè)采用代銷、寄銷或賒銷方式銷售商品的款項(xiàng)，不得采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。（√）8．記賬本位幣，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

（√）9．企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

（×）

10．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要在一家或幾家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。

11．現(xiàn)金長(zhǎng)款經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)收益的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)作企業(yè)損失的卻不能計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（）12．采用定額制核算備用金的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí), 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按報(bào)銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。。13．企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要在一家或幾家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。（×）14.企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。（√）。。

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．某企業(yè)2007年10月1日銀行存款余額為140 000元。現(xiàn)金賬戶余額為6 000元。該企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）2日，銷售商品一批給甲公司，價(jià)款20 000元。增值稅款3 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，并通過(guò)開(kāi)戶行辦理托收承付結(jié)算。

（2）3日，以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)800元。（3）7日，向乙公司購(gòu)入商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅稅率17%，已簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。4）8日，接到銀行通知，甲公司前欠貨稅款已經(jīng)到賬，金額23 400元。

（5）10日，職工張某預(yù)支差旅費(fèi)2 000元，以現(xiàn)金支付。（6）16日，用銀行存款支付報(bào)社廣告費(fèi)9 000元。

（7）17日，向丙公司銷售商品貨稅款11 700元。當(dāng)即收妥購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票結(jié)清貨款。

（8）25日，職工張某報(bào)銷差旅費(fèi)1 850元，前預(yù)支差旅費(fèi)2 000元，余款以現(xiàn)金退回。

（9）29日，企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查明屬出納責(zé)任造成。

（10）30日，出租包裝物收到現(xiàn)金（租金）600元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制必要的會(huì)計(jì)分錄。項(xiàng)目三練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．企業(yè)于7月5日銷售商品一批，價(jià)款20 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款3 400元，向銀行辦理了委托收款手續(xù)，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/10，n/30。購(gòu)貨企業(yè)于7月13日付款，企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為（B）元。（計(jì)算折扣時(shí)考慮增值稅A.23 200

B.23 166

C.20 000

D.23 400 2．企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款4 000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅款680元，企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算，則企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶反映的金額為（C）A.4 586.4 B.4 633.2

C.4 680

D.4 620 3．2007年3月15日,企業(yè)收到一張面值35 000元,期限為60天的商業(yè)承兌匯票一張,其到期日為(D)。A.5月5日

B.5月3日

C.5月15日

D.5月4日

4．2007年2月28日，企業(yè)收到一張面值40 000元，年利率8%，期限6個(gè)月的銀行承兌匯票一張，其到期日為（B）。A.8月31日

B.8月28日

C.8月30日

D.8月20日 5．“壞賬準(zhǔn)備”在期末結(jié)賬前如為借方余額，反映的內(nèi)容是（D）。A.提取的壞賬準(zhǔn)備 B.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失 C.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

D.已確認(rèn)的壞賬損失超過(guò)壞賬準(zhǔn)備金額

6．企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年末“應(yīng)收賬款”余額300 000元，壞賬準(zhǔn)備金率4‰，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額1 000元，年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（D）。A.沖減1 000元

B.補(bǔ)提1 000元

C.補(bǔ)提1 200元

D.補(bǔ)提200元 7．下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他應(yīng)收賬款”賬戶核算的項(xiàng)目的是（C）。A.為職工墊付的房租

B.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 C.向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

D.存出保證金

8．預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入（A）。

A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方

D.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 9．下列票據(jù)中通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是（C）A.銀行本票 B.銀行匯票C.商業(yè)匯票

D.銀行支票 10．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人賬戶資金不足支付時(shí)，收款單位所作的會(huì)計(jì)處理借方賬戶為（B）。A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收賬款

C.短期借款

C.銀行存款 11．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶在期末結(jié)賬前如果為借方余額，反映的內(nèi)容是（B）。Ａ.提取的壞賬準(zhǔn)備

Ｂ.已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額 Ｃ.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

Ｄ.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失

12．4月15日簽發(fā)的90天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（C）A．7月12日B.7月13日 C．7月14日

D．7月15日 13.某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取率5‰，年末“應(yīng)收賬款”借方余額為500 000元，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為400元，本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(D)元。。A.2 900

B.-400 C.400

D.2 100 14.2005年 3月15日簽發(fā)的100天期限的商業(yè)票據(jù)，到期日是（A）A．6月23日B．6月24日

C．6月25日

D．6月26日

15.3月25日預(yù)付貨款，4月29日收到發(fā)票賬單，30日驗(yàn)收入庫(kù)完畢，材料購(gòu)進(jìn)入賬的 時(shí)間為（B）。。A.3月25日

B.4月29日

C.3月末

D.4月30日

二、多項(xiàng)選擇題1．下列項(xiàng)目可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的是（ABD）。A.商品銷售價(jià)款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.商業(yè)折扣

D.代墊運(yùn)費(fèi) 2．通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的票據(jù)包括（BC）。A.銀行匯票

B.商業(yè)承兌匯票

C.銀行承兌匯票

D.支票 3． 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括（ABCD）。A.存出保證金

B.應(yīng)收的各種賠款、罰款 C.職工預(yù)借差旅費(fèi)

D.為職工墊付的水電費(fèi)

4．備抵法核算壞賬損失時(shí)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有（BCD）。A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法 5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有（ACD）。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 C.期末補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備

D.收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 6．下列計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目有（ABCD）。A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

7．票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)貼現(xiàn)凈額可能（AC）票據(jù)面值。A.小于

B.等于

C.大于

D.都不對(duì) 8．現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理方法有（CD）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.備抵法

C.總價(jià)法

D.凈價(jià)法 9．構(gòu)成應(yīng)收票據(jù)賬面余額的內(nèi)容包括（AB）。A.票據(jù)面值

B.已計(jì)提的利息

C.未計(jì)提的利息

D.到期利息 10．企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí), 估計(jì)壞賬損失的方法有（）A.直接轉(zhuǎn)銷法

B.應(yīng)收賬款余額百分比法

C.賬齡分析法

D.銷貨百分比法

11．下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有（）A.應(yīng)收銷貨款

B.銷售商品時(shí)為對(duì)方墊付的運(yùn)費(fèi)

C.應(yīng)向職工收取的暫墊款項(xiàng)

D.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償 12.企業(yè)將不帶息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí), 影響貼現(xiàn)利息的因素有（）。。A.票據(jù)期限

B.票據(jù)面值

C.貼現(xiàn)天數(shù)

D.貼現(xiàn)利率

13.已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，付款方銀行存款不足支付，被銀行退票，收款方所作的會(huì)計(jì)分錄不應(yīng)為（）。。

Ａ.借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶

Ｂ.借記“應(yīng)收賬款” 賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶 Ｃ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“短期借款” 賬戶 Ｄ.借記“應(yīng)收票據(jù)” 賬戶，貸記“應(yīng)收賬款” 賬戶

14.下列各項(xiàng)中，屬于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算方法的是（）。。

A.應(yīng)收賬款余額百分比法

B.賬齡分析法

C.加權(quán)平均法

D.賒銷百分比法

三、判斷題

2．商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行

（×）

3．不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的到期值就是票據(jù)面值。

（√）4．企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。

（√）5．企業(yè)應(yīng)向職工收取的代墊付的水電費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶。（×）6．預(yù)付賬款可以在“應(yīng)付賬款”賬戶核算，因此，預(yù)付賬款應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。（×）

7．期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶有借方余額，應(yīng)將其列示在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。（√）8．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶不可能出現(xiàn)借方余額。

（×）9．應(yīng)收票據(jù)可以背書(shū)但不能轉(zhuǎn)讓。

（×）

10．存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按不扣除商業(yè)折扣的實(shí)際售價(jià)確定。

（×）11．企業(yè)不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額一定小于票據(jù)面值，而帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得額則不一定小于票據(jù)面值。（√）12．采用定額備用金核算辦法的企業(yè), 備用金使用部門日常憑單據(jù)報(bào)銷費(fèi)用時(shí), 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按報(bào)銷金額沖減“其他應(yīng)收款”或“備用金”賬戶。（×）13．“委托收款”結(jié)算方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式一樣, 既可用于同城結(jié)算, 也可用于異地結(jié)算。.。（√）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)采用“應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法”核算壞賬，各年的壞賬計(jì)提比率為15%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備第一年年末的應(yīng)收賬款余額為1 200 000元；第二年企業(yè)發(fā)現(xiàn)C公司所欠15 000元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷。第二年年末的應(yīng)收賬款余額為1 400 000；第三年原已沖銷的C公司所欠15 000元貨款又收回，當(dāng)年年末應(yīng)收賬款余額為1 500 000元。要求：根據(jù)上述資料分別計(jì)算每年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2．甲企業(yè)2007年2月4日銷售給E公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票所列價(jià)款為300 000元，增值稅額為51 000元，根據(jù)銷售合同，E公司享受現(xiàn)金折扣，折扣條件為（2/10，1/20，n/30）；2月12日，接銀行通知，E公司所欠款項(xiàng)全部收回。假如E公司于3月2日付款。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

3.向B公司銷售M產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40 000元，增值稅6 800元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/20。要求：采用總價(jià)法編制銷售時(shí)、10日內(nèi)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

4.W公司為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，2008年5月應(yīng)收甲公司的8000元被確認(rèn)為壞賬。

5.假設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額為1 000 000元，采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,提取率為3%，計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方余額5 000元。

6.甲公司將D公司簽發(fā)的面值100 000元的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票2005年1月1日簽發(fā)，期限100天，票面利率6%，1月10日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。計(jì)算票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利息、實(shí)收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。7.上述匯票到期，因D公司賬戶余額不足支付而被銀行退票、銀行已將款項(xiàng)自甲公司銀行存款。賬戶中收回。

8.2004年12月1日，向甲公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 50 000元，增值稅8 500元，以銀行存款代對(duì)方墊付運(yùn)費(fèi)1000元，收到對(duì)方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值59 500元，為期100天。。9.A企業(yè)12月16日持上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，（2005年2月份為28天）貼現(xiàn)率為3.6%。計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實(shí)收貼現(xiàn)額，并做出貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。。

10.上述A企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期后，因承兌人甲公司銀行賬戶不足支付，貼現(xiàn)銀行退回票據(jù)，自A企業(yè)銀行存款賬戶劃走款項(xiàng)。。

11.該企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬，壞賬提取率為1%，2001年末“應(yīng)收賬款”賬戶余額為900 000元，“壞帳準(zhǔn)備”賬戶余額為貸方3 000元。。

12.某企業(yè)為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，2008年5月10日，收回以前已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的乙公司欠款46 800元。。13．向丙公司銷售N產(chǎn)品一批，售價(jià)30 000元，增值稅5 100元，貨款收到存入銀行。其成本22 000元。。項(xiàng)目四存貨練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．對(duì)于一般納稅人，下列各項(xiàng)支出中，不計(jì)入存貨成本的是（A）。A.可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 C.購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.購(gòu)買存貨支付的買價(jià)

2．通過(guò)盤存先確定期末存貨數(shù)量，再推算出本期發(fā)出存貨的數(shù)量，這種方法是（B）。A.永續(xù)盤存制

B.實(shí)地盤存制 C.收付實(shí)現(xiàn)制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制 3成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的成本是指（A）。

A.歷史成本

B.計(jì)劃成本

C.重置成本

D.變現(xiàn)價(jià)值

4．企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，存貨的實(shí)存數(shù)大于賬面數(shù)，有關(guān)部門批準(zhǔn)處理前，應(yīng)調(diào)整存貨賬面價(jià)值，同時(shí)（D）。A.沖減管理費(fèi)用

B.作為營(yíng)業(yè)外收入 C.作為其他應(yīng)收款

D.作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5．在下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的有（D）。

A.委托加工物資

B.包裝物

C.在途材料

D.工程物資 6．存貨應(yīng)當(dāng)按照（C）進(jìn)行初始計(jì)量。

A.重置成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.實(shí)際成本

D.標(biāo)準(zhǔn)成本 7．存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)了（D）。A.歷史成本

B.可靠性

C.相關(guān)性

D.謹(jǐn)慎性 8．物價(jià)上漲時(shí)，能使企業(yè)的利潤(rùn)最大的計(jì)價(jià)方法是（C）。A.加權(quán)平均法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.先進(jìn)先出法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法 9．包裝物的攤銷方法，不包括（CD）。

A.一次攤銷法

B.平均攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

10．委托加工物資支付的消費(fèi)稅額，如果收回后繼續(xù)加工時(shí)，應(yīng)計(jì)入（A）賬戶。A.應(yīng)交稅費(fèi)

B.委托加工物資

C.原材料

D.銷售成本

11．企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則支付的由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（C）賬戶。

Ａ.管理費(fèi)用

Ｂ.委托加工物資 Ｃ.應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅

Ｄ.其他業(yè)務(wù)支出

12．某一般納稅企業(yè)從外地購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為20 000元，增值稅為3 400元，另外支付運(yùn)輸部門運(yùn)費(fèi)1000元、裝卸費(fèi)300元，稅法規(guī)定運(yùn)費(fèi)的增值稅扣除率7%，該批材料的實(shí)際采購(gòu)成本為(D)。A.20 000 B.21 300

C.24 630

D.21 230 13．下列不屬于包裝物的是（A）。

A．各種包裝材料

B．隨同產(chǎn)品銷售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 C．隨同產(chǎn)品銷售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D．出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物 14．工業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)(B)。

A.計(jì)入商品銷售收入

B.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.沖減管理費(fèi)用 15.工業(yè)企業(yè)出借包裝物收取的押金應(yīng)當(dāng)(C)。。

A.計(jì)入其他應(yīng)收款

Ｂ.計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.計(jì)入其他應(yīng)付款

D.沖減銷售費(fèi)用 16.材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)下，外購(gòu)材料結(jié)算憑證已收到的同時(shí)，無(wú)論材料是否入庫(kù)，均應(yīng)通過(guò)“（A）”賬戶處理。。A.材料采購(gòu)

B.在途物資

C.原材料

D.庫(kù)存商品 17.“材料成本差異”賬戶的期末貸方余額，表示（B）。。

A．期末庫(kù)存材料的超支差異

Ｂ.期末庫(kù)存材料的節(jié)約差異

C.本期入庫(kù)材料的超支差異

Ｄ.本期入庫(kù)材料的節(jié)約差異

18.生產(chǎn)車間本月領(lǐng)用包裝物1000元，用于包裝A產(chǎn)品。應(yīng)計(jì)入的賬戶是（B）。。

A．管理費(fèi)用

B．生產(chǎn)成本

C．制造費(fèi)用

D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇題

1．企業(yè)存貨成本的構(gòu)成包括（AB）。

A.直接生產(chǎn)成本

B.消費(fèi)稅

C.現(xiàn)金折扣

D.商業(yè)折扣

2．下列項(xiàng)目中，哪些不屬于存貨核算的范圍（BCD）。

A.半成品

B.工程物資

C.特種儲(chǔ)備物資

D.計(jì)劃采購(gòu)物資

3．企業(yè)各種存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本核算時(shí)，可以選用（ABCD）

A.先進(jìn)先出法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

4．企業(yè)外購(gòu)材料的實(shí)際成本包括（ABCD）。

A.買價(jià)

B.運(yùn)雜費(fèi)

C.途中合理?yè)p耗

D.消費(fèi)稅

5．“材料成本差異”賬戶貸方登記（BD）。

A.實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額

B.實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額

C.入庫(kù)材料成本超支差異

D.分配計(jì)入發(fā)出各種材料成本差異額

6．企業(yè)發(fā)生盤虧時(shí)，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后可轉(zhuǎn)入（ABC）。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.其他應(yīng)收款

C.管理費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

7．包裝物核算的范圍包括（ABC）。

A.各種包裝材料

B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

C.出租出借的包裝物

D.用于儲(chǔ)存產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物

8．企業(yè)低值易耗品的攤銷方法有（AC）。

A.一次攤銷法

B.比例攤銷法

C.五五攤銷法

D.分層攤銷法

9．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料成本的有（ABC）。

A.委托加工物資收回直接出售的，繳納的消費(fèi)稅

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料繳納的增值稅

C.進(jìn)口原材料繳納的關(guān)稅

D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料繳納的增值稅

10．一般納稅企業(yè)委托外單位加工材料，下列各項(xiàng)中, 應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有(ABC)。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

B.支付的加工費(fèi) C.加工材料的往返運(yùn)雜費(fèi)

D.支付的加工增值稅

11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABC）。

A.庫(kù)存商品

B.委托加工物資

C.在途物資

D.工程物資

12.企業(yè)進(jìn)行清查盤點(diǎn)中盤盈的材料，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后不應(yīng)該計(jì)入的賬戶有（BCD）。。A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)支出 13.以下屬于周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品價(jià)值的攤銷方法的是（AB）。。A.一次攤銷法

B.五五攤銷法

C.先進(jìn)先出法

D.加權(quán)平均法 14.下列各項(xiàng)中, 應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（ABCD)。。A.庫(kù)存商品

B.委托加工物資

C.物資采購(gòu)

D.包裝物

15.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（ABD）。。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.管理不善所造成的毀損凈損失 C.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

D.責(zé)任事故所造成的短缺損失 16.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理的有(BC)。。Ａ.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本 Ｂ.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本

Ｃ.出借包裝物的攤銷價(jià)值

Ｄ.出租包裝物的攤銷價(jià)值

三、判斷題

1．購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（√）

2．存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與利潤(rùn)表中的項(xiàng)目無(wú)關(guān)。

（×）

3．在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值。（√）

4．委托代銷的商品不屬于企業(yè)的存貨。

（×)

5．一個(gè)企業(yè)只能選擇一種發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，一經(jīng)確定就不能改變。

（×）

6．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。

（×）

7．月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，無(wú)論借方數(shù)額，還是貸方數(shù)額均通過(guò)貸方結(jié)轉(zhuǎn)。（√）

8．小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅發(fā)票上的增值稅額，作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理。（×）

9．盤盈的存貨，按規(guī)定程序，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可沖減營(yíng)業(yè)外支出。（×）

10．采用實(shí)地盤存制會(huì)使存貨的非正常損失被計(jì)入耗用或銷售成本，削弱對(duì)存貨的控制。（√）11.10.企業(yè)盤虧的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

（×）

12．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，于發(fā)出時(shí)將其價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。（×）13．企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)材料的實(shí)際采購(gòu)成本中。（√）

14．企業(yè)出租包裝物收取的押金，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

15．低值易耗品的攤銷只能使用一次攤銷法。。（×）

16．如果企業(yè)規(guī)模較小，材料品種單一，且采購(gòu)業(yè)務(wù)不多，適合采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。。（×）

17．以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本之時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已計(jì)提數(shù)全部沖回。。（√）

18．一般納稅企業(yè)外購(gòu)物資所支付的運(yùn)輸費(fèi)全部計(jì)入存貨成本。。（×）

19．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)作為包裝費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品銷售成本。。（×）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1.某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。某年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄：

1）.從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲材料1 000千克，單價(jià)20元，計(jì)20 000元，增值稅率為17％，簽發(fā)并承兌為期三個(gè)月的商業(yè)匯票交付對(duì)方；另以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅抵扣率7％，材料尚未到達(dá)。

2）.上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)收990千克，短缺10千克，原因待查。甲材料的計(jì)劃單位成本21元。做出驗(yàn)收入庫(kù)及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。

2.以銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

3.銷售本企業(yè)甲產(chǎn)品一批，售價(jià)50 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8 500元，產(chǎn)品貨款及增值稅款收到，存入銀行。其成本價(jià)32 000元，為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝紙箱一批，其成本1000元，不單獨(dú)計(jì)價(jià)。

4.月初“原材料”賬戶計(jì)劃成本為300 000元，“材料成本差異”借方余額為5 000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1 200 000元，其實(shí)際成本為1 180 000元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本1 300 000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用1 000 000元，車間一般管理耗用80 000元，行政管理部門耗用120 000元，基建工程好用100 000元，按稅法規(guī)定允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。要求：（1）計(jì)算材料成本差異率（4分）（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本（3分）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?分）。5.12月18日，從乙公司購(gòu)進(jìn)A材料100 000元，增值稅額為17 000元，運(yùn)輸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，按照稅法規(guī)定，運(yùn)費(fèi)可按7％的比例計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。款項(xiàng)均以銀行存款支付。材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本110 000元。做出付款、入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。.。

6.假設(shè)材料期初計(jì)劃成本為300 000元，材料成本差異的借方余額為2 000元；本期入庫(kù)A材料的計(jì)劃成本為700 000元，其成本差異為借方6 000元。本期發(fā)出A材料605 000元，其中，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用100 000元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用5 000元。計(jì)算材料成本差異率、發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾⒆龀鼋Y(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。。

五、計(jì)算題（每題6分，共12分）

1．某公司甲材料明細(xì)資料如下，按加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料成本和期末結(jié)存材料金額。原材料明細(xì)分類賬

品名：甲材料

計(jì)量單位：千克

摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存

數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額

初余

1000 60 60 000 購(gòu)進(jìn) 1000 65 65 000

2000

發(fā)出

800

1200

購(gòu)進(jìn) 2000 66 132 000

3200

發(fā)出

2000

1200

購(gòu)進(jìn) 1500 63 94 500

2700

合計(jì) 4500 291 500 2800

2700

固定資產(chǎn)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，按規(guī)定不應(yīng)計(jì)提折舊的是（A）。A.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備

B.融資租入的設(shè)備

C.經(jīng)營(yíng)性租出的房屋

D.大修理期間停用的設(shè)備

2．某企業(yè)12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，已交付使用，其原價(jià)為30 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值1 000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第三年的折舊額為（B）元。

A.9 667

B.5 800

C.3 867

D.7 733 3．企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)（C）賬戶進(jìn)行核算。

A.固定資產(chǎn)

B.制造費(fèi)用

C.在建工程

D.固定資產(chǎn)清理

4．某項(xiàng)設(shè)備的原始價(jià)值為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，如果采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年的折舊額為（A）元。

A.19 200

B.32 000

C.31 200

D.18 720 5．采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊額（B）。

A.各年不變

B.逐年遞減

C.有時(shí)增加有時(shí)減少

D.逐年遞增

6．計(jì)算固定資產(chǎn)各期折舊額時(shí)，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的折舊方法是（B）。A.平均年限法

B.雙倍余額遞減法

C.工作量法

D.年數(shù)總和法

7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（D）。

A.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備

B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

8．采用年限平均法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的四個(gè)要素中，可直接使用實(shí)際發(fā)生數(shù)而不采用

預(yù)計(jì)數(shù)的是（A）。A.固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)使用年限

C.固定資產(chǎn)殘值收入

D.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

9．固定資產(chǎn)清理工作結(jié)束后，應(yīng)將清理?yè)p失轉(zhuǎn)入（C）賬戶。

A.管理費(fèi)用

B.制造費(fèi)

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

10．甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2 500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。該原材料的增值稅率為17%。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（B）萬(wàn)元。A.2 650

B.2 658

C.2 67

5D.3 100 11．某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（B）萬(wàn)元。A.2B.14.40

C.20

D.8 12．A公司2007年3月初向大眾公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)即投入車間使用。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，假設(shè)無(wú)殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2007年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬(wàn)元，收回變價(jià)收入1萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失（D）萬(wàn)元。（支付的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）。

A.42.5

B.39.55

C.45.5

D.36.55

二、多項(xiàng)選擇題

1．在以下業(yè)務(wù)中，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢

B.出售固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.固定資產(chǎn)毀損

2．下列幾種情況中，固定資產(chǎn)本月不提折舊的有（BC）。

A.本月報(bào)廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

B.上月報(bào)廢轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) C.本月購(gòu)進(jìn)投入使用的固定資產(chǎn)

D.上月購(gòu)進(jìn)投入使用的固定資產(chǎn)

3．下列固定資產(chǎn)中不計(jì)提折舊的有（DE）。

A.未使用和不需用的房屋及建筑物

B.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

C.大修理停用的設(shè)備

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

E.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

4．下列哪些項(xiàng)目需記入“在建工程”賬戶（AB）。

A.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建

B.需要安裝的固定資產(chǎn)

C.不需要安裝的固定資產(chǎn)

D.支付的費(fèi)用化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出

5．下列與固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)的支出項(xiàng)目中，構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ABC）。

A.支付的價(jià)款

B.固定資產(chǎn)運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅

D.自營(yíng)在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息 6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備成本的有（C D）。

A.進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

B.設(shè)備安裝過(guò)程中領(lǐng)用企業(yè)原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

C.設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程所用材料盤虧

D.設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的專門借款利息

7．下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（AC）。

A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備

B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

C.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備

D.融資租入的不需要安裝的設(shè)備

8．雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法這兩種計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的方法有何共同點(diǎn)（BD）。

A.每期折舊率固定

B.屬于加速折舊法

C.不考慮凈殘值

D.前期折舊額高，后期折舊額低 9．“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方核算的內(nèi)容有（ABD）。

A.發(fā)生的清理費(fèi)用

B.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 C.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理收益

10．下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

11．采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失

12．企業(yè)購(gòu)入“持有至到期投資”時(shí)，不應(yīng)計(jì)入“成本”明細(xì)賬戶的是(ABD)。A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過(guò)付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費(fèi)用 13.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（ACD）。

A.因季節(jié)性原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

三、判斷題

1、固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢和毀損時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶處理。（√）2．未使用的房屋和建筑物，應(yīng)計(jì)提折舊。

（√）

3．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊。（×）

4．年數(shù)總和法計(jì)提的折舊在任何時(shí)期都大于按年限平均法計(jì)提的折舊額。（×）

5．符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)資本化，增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（√）

6．工作量法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是每月計(jì)提的折舊額相等。

（×）

7．對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息，在完工前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；在完工后發(fā)生的，則作為當(dāng)期費(fèi)用。（√）

8．企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（×）

9．某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元的一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元（按5% 的營(yíng)業(yè)稅率，交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)不計(jì)），則固定資產(chǎn)清理凈收入為31萬(wàn)元。

（√）

10．企業(yè)一次購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本（√）。

11．生產(chǎn)車間購(gòu)入的設(shè)備其增值稅可以抵扣，其維修費(fèi)用應(yīng)同行政部門固定資產(chǎn)維修費(fèi)一樣計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。（√）

12．已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（√）

四、計(jì)算與業(yè)務(wù)分析題

1．甲企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為95 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：（1）按年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該固定資產(chǎn)每年的折舊額。

（2）按年限平均法的計(jì)算結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄。

2．乙企業(yè)自營(yíng)建造生產(chǎn)線，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)工程材料一批，買價(jià)3 000 000元，增值稅額510 000元，以銀行存款支付。

（2）工程領(lǐng)用材料2 800 000元。

（3）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的建造人員的工資600 000元。（4）以銀行存款支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用210 000元。

（5）工程完工，剩余工程物資投入正在建造職工宿舍工程中。

（6）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付車間使用。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3．丙企業(yè)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10 000元，支付的增值稅額1 700元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，以銀行存款支付。

（2）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元，增值稅額8 500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)1 000元。設(shè)備由供貨商安裝，支付安裝費(fèi)4 255元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（3）支付管理部門設(shè)備大修理費(fèi)8 000元。

（4）在期末固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)未入賬設(shè)備一臺(tái)。其市場(chǎng)價(jià)值為20 000元，估計(jì)折舊數(shù)額為6 000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

4．戊公司于2007年底對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，該機(jī)器按同類或類似設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格，減去估計(jì)價(jià)值損耗后的余額為850 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。若該公司的企業(yè)所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積。

要求：做出企業(yè)年末盤盈固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理。

5.以銀行存款購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，設(shè)備已交付使用。

6．企業(yè)將原價(jià)800 000元，已提折舊580 000元的設(shè)備因技術(shù)原因報(bào)廢；清理過(guò)程中發(fā)生收入100 000元存入銀行；以銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元，清理完畢。

7、以銀行存款支付車間設(shè)備維修費(fèi)2000元。項(xiàng)目六投資核算業(yè)務(wù)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.短期投資

2．企業(yè)將持有至到期投資部分出售，應(yīng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，其賬面余額與公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入（D）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.資本公積

3．甲公司購(gòu)入某上市公司2%的普通股份，暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為（D）。

A．交易性金融資產(chǎn)

B．持有至到期投資 C．長(zhǎng)期股權(quán)投資

D．可供出售金融資產(chǎn)

4．甲公司購(gòu)入某上市公司發(fā)行的期限為3年、到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為（B）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

5．某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。5月22日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金紅利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2007年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（A）萬(wàn)元。

A．550

B．575

C．585

D．610

6．甲企業(yè)于2007年1月1日，以1 200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為1 100萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為1 190萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為10萬(wàn)元。該公司債券票面利率為6%，期限為3年，一次還本付息。企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”賬戶的金額為（A）萬(wàn)元。

A．1 200

B．1 100

C．1 190

D．1 110 7．甲公司于2007年5月9日，從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值（C）萬(wàn)元。A.700

B.800

C.712

D.812 8．A公司于2007年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元，2007年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1 050萬(wàn)元，A公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（C）萬(wàn)元

A.0

B.收益50

C.收益30

D.損失50 9．將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按公允價(jià)值借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”賬戶，按其差額貸或借記（A）賬戶。A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失 10．交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià),應(yīng)采用(D)。

Ａ.加權(quán)平均法

Ｂ.先進(jìn)先出法

Ｃ.市價(jià)法

Ｄ.公允價(jià)值計(jì)價(jià)法

11．購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過(guò)付息期而尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)入（C)。A.投資成本

B.當(dāng)期損益

C.應(yīng)收項(xiàng)目

D.投資溢價(jià)

12． 交易性金融資產(chǎn)在持有期間賺得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)（C）。

A．沖減投資成本

B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C．計(jì)入投資收益

D． 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 13.交易性金融資產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為(C)。。A.短期投資成本

B.應(yīng)收利息

C.應(yīng)收股利

D.應(yīng)收賬款

14.持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記（B）賬戶。。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.短期投資 15.持有至到期投資購(gòu)入時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)作為(C)。。A.投資成本

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.利息調(diào)整

D.投資收益 16.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)，應(yīng)采用(D)。。

A．成本計(jì)價(jià)

B．歷史成本計(jì)價(jià)

C．重置價(jià)值計(jì)價(jià)

D．公允價(jià)值計(jì)價(jià)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)取得成本的是（BCD）。A.支付的購(gòu)買價(jià)格

B.支付的相關(guān)稅金

C.支付的手續(xù)費(fèi)

D.支付價(jià)款中包含的應(yīng)收利息 2．下列各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有（ABC）。

A.現(xiàn)金

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)付款項(xiàng) 3．“交易性金融資產(chǎn)”賬戶借方登記的內(nèi)容有（AB）。A.交易性金融資產(chǎn)的取得成本

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

4．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn) 5．企業(yè)持有至到期投資的特點(diǎn)包括（ABD）。

A.到期日固定、回收金額固定或可確定

B.發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)

C.有明確意圖持有至到期

D.有能力持有至到期

6．下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（BCD）。A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

7．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ACD）。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息 C.確認(rèn)到期一次付息持有至到期投資利息

D.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有（ABC）。

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的債券利息

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額 C.持有至到期投資發(fā)生的減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

9．企業(yè)購(gòu)入“持有至到期投資”時(shí)，不應(yīng)計(jì)入“成本”明細(xì)賬戶的是(ABD)。

A.已宣告未發(fā)放的股利

B.已過(guò)付息期尚未領(lǐng)取的利息

C.面值

D.交易費(fèi)用 10．企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用的處理方法不應(yīng)為（BCD）。

A.借記“投資收益”

B.借記“交易性金融資產(chǎn)” C.貸記“投資收益”

D.貸記“交易性金融資產(chǎn)“

11.金融資產(chǎn)包括（ABC)。。

A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

三、判斷題

1．金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（×）

2．購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（×）

3．以允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。

（×）

4．可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資產(chǎn)。（×）

5．處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積。

（×）

6．企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果能夠?qū)?duì)方進(jìn)行共同控制或?qū)?duì)方有重大影響，則采用權(quán)益法核算，否則采用成本法核算。（√）

7．持有至到期投資與交易性金融資產(chǎn)不同，其交易費(fèi)用不計(jì)入投資收益。（√）

四、實(shí)務(wù)處理題

1．甲公司2007年5月10日以62萬(wàn)元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)0.6萬(wàn)元；5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利2萬(wàn)元；2007年6月30日該股票每股市價(jià)為 3.2元；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為3.6元；2008年1月3日以63萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。

2．B公司2007年4月10日購(gòu)入丙上市公司的股票20 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股10元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元），另支付相關(guān)費(fèi)用1 000元；5月10日收到現(xiàn)金股利20 000元；6月30日每股公允價(jià)值為9.2元；9月30日每股公允價(jià)值為9.3元；2008年1月5日，B公司將上述丙上市公司的股票對(duì)外出售10 000股，每股售價(jià)為9.4元。B公司對(duì)外提供季度財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：根據(jù)上述資料編制B公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3、2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款42.8萬(wàn)元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。該債券面值40萬(wàn)元，票面年利率為4%，每半年付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)（2分）。其他有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月5日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息0.8萬(wàn)元。（2）2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為45萬(wàn)元。

（3）2007年7月5日，收到該債券2007年上半年利息0.8萬(wàn)元。（4）2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為43萬(wàn)元。

（5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息0.8萬(wàn)元。（6）2008年2月25日，甲公司將該債券出售，取得價(jià)款48萬(wàn)元。

假若不考慮其他因素的影響，做出甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理（金額以萬(wàn)元表示）。

4.收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利（甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）6 000元，存入銀行存款戶。。

5.1月1日，以銀行存款購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的普通債券作為持有至到期投資，面值10萬(wàn)元，買價(jià)106 000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600元。該債券期限3年，票面利率5%，實(shí)際利率4%，半年計(jì)息一次，到期還本時(shí)一并付息。做出購(gòu)買債券、第一次計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。。

6、C公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入D公司于同日發(fā)行的債券，該債券為4年期，票面利率為5%。購(gòu)入債券的面值為20萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為19.107萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用0.2萬(wàn)元。C公司購(gòu)入后劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%，到期一次本付息，假定利息按年計(jì)提。2010年1月2日，C公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為24萬(wàn)元。2010年2月10日將其出售，收到款項(xiàng)24.1萬(wàn)元存入銀行。假若不考慮其他因素的影響。。要求：1）在下列表格中計(jì)算各年實(shí)際利息收入 2）做出如下賬務(wù)處理

（1）2007年1月1日，購(gòu)入債券時(shí)：

（2）2007年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：（3）2008年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：（4）2009年12月31日，確認(rèn)利息收入時(shí)：

（5）2010年1月2日，重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)： 0年2月10日，出售時(shí)：