第一篇：售樓員計算題練習

計算題

一、面積：113.45平米；單價3458元/㎡

算出：

1、優惠120元/㎡后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月本金，月利息，年利息，3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月本金，月利息，年利息，4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，二、面積：88平米，單價2480元，客戶交定金100000元,優惠100元/㎡

算出：

1、優惠后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

三、面積：157平米，單價2480元，總房款優惠8000元

算出：

1、優惠后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

四、面積：86平米，單價2480元，總房款優惠10000元，優惠后總房款，契稅，維修基金

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

第二篇：售樓員學習計算題題集

計算題

一、面積：113.45平米；單價3458元/㎡

算出：

1、優惠100元/㎡后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

二、房號2-1-1504，客戶交定金100000元

算出：

1、優惠后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

三、房號2-1-1504，客戶交定金50000元

算出：

1、優惠后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

四、房號2-1-1504，客戶交定金50000元，經理又優惠30元/㎡

算出：

1、優惠后單價，優惠后總房款，契稅，維修基金；

2、最低首付金額，貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、單身人員公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

4、夫妻2人都有公積金首付金額，貸款金額，公積金5、10、15、20年月還款額

五、房號1-1-1202，優惠130元/㎡，2、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

3、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

4、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，商貸10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

5、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，商貸5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

6、首付30%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

7、首付50%金額（貸到萬位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

8、首付30%金額（貸到千位），貸款金額，公積金10年月還款額，月利息，年利息，10年利息

9、首付50%金額（貸到千位），貸款金額，公積金5年月還款額，月利息，年利息，5年利息

第三篇：2017歐姆定律計算題練習整理

歐姆定律基本計算

1、有兩個電阻R1=2Ω，R2=3Ω，若把它們串聯接在電路中，總電阻是_______Ω，通過R1和R2電流之比I1：I2=，R1和R2兩端電壓之比U1:U2=_____________。

2、甲、乙兩電阻之比R甲：R乙=1:3，將它們串聯接入電路中，測得甲電阻兩端的電壓U甲=3V，則電源電壓為

V3、n個等值電阻R0串聯總電阻為，n個等值電阻R0串聯總電阻為。

4、甲乙兩電阻之比為3:2，電源電壓為15V，當兩電阻串聯時，通過R甲和R乙電流之比I甲：I乙

=，R甲和R兩端電壓之比U甲:U乙=_____________。當兩電阻并聯時，通過R甲和R乙電流之比，R甲和R兩端電壓之比_____________

5、如圖，燈L1的電阻為6Ω，燈L2的電阻為12Ω，當開關閉合時，電流表A1和電流表AA1

A2

L1

L2

2的示數之比為。

6、晚會上要裝一些小彩燈來增加節日的氣氛，現有阻值為23Ω，正常發光時電流為0.28A的小彩燈若干個，應該把

個小彩燈串聯在照明電路才能使它們正常工作。

7、兩只定值電阻，甲標有“10Ω

1A”，乙標有“15Ω

0.6A”，把它們串聯在同一電路中，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓

若把它們并聯起來，電路中允許通過的最大電流為

A，兩端允許加的最大電壓。

一、串聯電路計算題

1、如圖所示，電源兩端電壓

U=12v保持不變，電阻

R1的阻值為12Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當開關

S

閉合時，求：（1）電流表的示數

I；（2）電壓表示數

U1。

2、（2017?北京）如圖

所示，電源兩端電壓

U

保持不變，電阻

R1的阻值為

6Ω，電阻

R2的阻值為

18Ω。

當開關

S

閉合時，電壓表示數為

3V。求：

（1）電流表的示數

I；

（2）電源兩端的電壓

U。

3．如圖所示，滑動變阻器上標有“20Ω2A”字樣，當滑片P在右端時，電流表讀數為0.2安，電壓表讀數為2伏，求：電阻R1和電源電壓

4．如圖所示，滑動變阻器上標有“20Ω2A”字樣，當滑片P在中點時，電流表讀數為0.2安，電壓表讀數為6伏，求：

（1）電阻R1和電源電壓

（2）滑動變阻器移到右端時，電流表和電壓表的讀數。

5、有一電阻為20Ω的電燈，在正常工作時它兩端的電壓為10V。但是我們手邊現有的電源電壓是12V，要把電燈接在這個電源上，需要給它串聯一個多大的電阻？

6、如圖所示，電源的電壓U=6V恒定不變，定值電阻R1=10Ω，滑動變阻器R2上標有“20Ω

1A”的字樣。(1)滑片P在a點時，電壓表的示數是多少？(2)滑片P在a點時，電流表的示數是多少？(3)滑片P在中點時，電壓表的示數是多少？

7、在如圖所示的電路中,電源電壓為12伏,電阻R1的阻值為20歐,變阻器R2規格為“60Ω，2A”。當電鍵K閉合時,電流表A的示數為0.2安。(1)求電壓表V1和V2的示數。

(2)滑動變阻器連入電路中的阻值。(3)電流表示數的最大值能到達多少？（4）電壓表V2示數最大能達到多少伏？

二、并聯電路計算題

1．如圖所示電路中，R1＝20Ω，電路總電阻為12Ω，電流表示數為0.3A，請計算：⑴電源電壓；⑵通過R2的電流；⑶電阻R2的阻值。

2．如圖所示，電阻R1=40歐，電鍵SA斷開時，電流表的示數為0.1安；電鍵SA閉合時，電流表示數為0.3安。問：電源電壓為多大？電阻R2的阻值為多大？

3．(2016吉林)如圖所示，R1=20Ω，閉合開關，電壓表和電流表的示數分別為6

V和0.5

A。求：

（1）

通過電阻R1的電流；

（2）電阻R2的阻值。

4．（2017?衡陽）小林用一個電流表和一個阻值為10Ω的電阻R0來測某未知電阻Rx的阻值，設計了如圖所示的電路，在只閉合S的情況下，電流表的示數為0.6A；再同時閉合S、S1時，電流表的示數為0.9A，電源電壓不變，求：

（1）電源電壓；

（2）電阻Rx的阻值。

5．如圖所示，電阻R1為5歐，電阻R1為10歐，閉合電鍵S時，電流表示數為1.5安；求：（1）電源電壓；（2）通過電阻R2的電流。

三、電路變化題

1．（2016廈門）如圖所示，R1=25Ω，小燈泡L的規格為“2.5

V

0.3

A”,電源電壓保持不變。

（1）S1、S2都斷開時，小燈泡L正常發光，求電源電壓。

（2）S1、S2都閉合時，電流表示數變為0.6

A，求R2的阻值。

2、如圖2所示的電路中，電源電壓是12V且保持不變，R1=R3=4Ω,R2＝6Ω.試求：

（1）當開關S1、S2斷開時，電流表和電壓表示數各是多少？

圖2

（2）當開關S1、S2均閉合時，電流表和電壓表示數各是多少？

3、如圖所示，滑動變阻器的變阻范圍為0~20歐，閉合電鍵，當滑片在左端時，電壓表、電流表的讀數分別為12伏和0.3安，求：

（1）電源電壓

（2）電阻R1的阻值

（3）當滑片移到右端時，電流表、電壓表的讀數。

4、如圖所示，電源電壓為12V，且保持不變，電阻R1=20Ω，滑動變阻器R2的最大阻值為20Ω，則當滑動片P在滑動變阻器上滑動時，電流表、電壓表上示數變化的最大范圍分別是多少？

5、（）如圖甲是某電子秤的原理示意圖，R1為定值電阻，托盤下方的電阻R2為壓敏電阻，其電阻大小與托盤內所放物體質量m大小的關系圖如圖乙所示．已知電源電壓為6V保持不變．

(1)當托盤為空時，R2電阻________；

(2)若托盤為空時，電流表示數為I1=0.01A，求定值電阻R1的阻值；

(3)若放入某物體后，電流表示數為I2=0.02A，求該物體的質量大小．

第四篇：自考國家稅收計算題針對練習

一、增值稅（練習題）

（1）稅率：17%，人民生活必需品、宣傳文教用品、支農產品、煤炭13%

（1.1）應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額（1.2）銷項稅額=銷售額×稅率。向購買方收取。

1按同期同類貨物價格確定○2組成計稅價格=成本×（1+利潤率）+（1.3）價格明顯不合理的○消費稅稅額。利潤率一般為10%，轎車8%、首飾摩托越野車6%、煙酒化妝品鞭炮輪胎小客車5%。

（1.4）銷售額包括：價外收取的包裝費、裝卸費、儲存費等。委托他人代銷、銷售代銷、代購交付、機構之間（縣市內除外）、將自產貨物用于不征稅的項目或固定資產建設集體福利個人消費無償轉讓（樣品、試用除外）、停業破產抵債。

（1.5）進項稅額不得抵扣的：購進固定資產、發票未注明稅額、非應稅項目購進、集體福利個人消費、非正常損失。

（2）以10%作為購進農產品的扣除稅率，公式：購進免稅農產品進項稅額=買價×10%。（3）折扣額另開發票，不得從銷售額中減除折扣額。隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不能計算扣除進項稅額。（運費10%且不用換算，自己銷售+配送的運費17%需換算）（4）一般納稅人應稅服務開普通發票的需換算計入銷項稅。

（5）銷售自己使用的舊貨，按4%將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，征收增值稅。（6）逾期未收回的包裝物不再退還押金，按17%征收。押金收入屬含稅收入。（7）未取得專用發票不得計算進項稅額。

（8）因本企業不是從事廢舊物品經營的，收購舊貨不計算進項稅額。

（9）商店銷售給消費者的4%、小規模納稅人6%，取得收入時，是含稅收入。需換算。（10）一般納稅人從小規模納稅人手中進貨、小規模納稅人自己進貨，均不得抵扣進項稅。（11）銷售額=（取得收入）進貨負擔的進項稅不得抵扣。

1?增值稅稅率（12）委托加工的應征收消費稅的貨物，銷售額為加工費收入加代扣的消費稅稅額。（13）進口貨物加工銷售計算=進口環節應納增值稅+銷售環節應納增值稅

（14）計稅價格＝到岸價格＋關稅＋消費稅 或：計稅價格＝（到岸價格＋關稅）/（1－消費稅稅率）此公式適合應征消費稅產品提供完稅價格的情況，P7 13題

應納稅額＝計稅價格×稅率

1向百貨大樓銷售800例1：某自行車廠為一般納稅人，自行車；批發價280元/輛。○

2向外地銷售500輛，并支輛，百貨大樓付款后，廠家給予8%折扣，開具紅字發票入賬；○

3銷售本廠自用兩年小轎付運費8000元，收到的運輸發票上注明運費7000、裝卸費1000；○

4逾期仍未收回的出租包裝物押金60000元，計入銷售收入中；5車，100000元（含稅）；○○

6從購進自行車零部件，原材料，取得專用發票注明金額140000元，注明稅額23800元；○

7自行組織收購廢舊自行車，小規模納稅人處購進零件90000元，未取得專用發票；○支出收購金額60000元。計算應納增值稅額。

解：當月銷項稅額=（800×280+500×280）×17%+

10000060000×4%+×17%

1?4%1?17% =61880+3846.15+8717.95=74444.1元

當月進項稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500元

當月應納增值稅=74444.4-24500=49944.1元

例2：某電視機廠向外地某商場批發100臺彩電，每臺不含稅價格為2300元（假定該廠本月無進項稅額），同時電視機廠用自己的卡車送貨，商場支付給電視機廠運費1170元，應納增值稅＝[ 2300×100＋1170÷（1＋17％）]×17%＝39270元

例3：某廠為一般納稅人，在08年12月，將自產的服裝作為福利發給本廠職工，共發放A型服裝100件，銷售價每件150元（不含稅）；發放B型服裝200件，無銷售價，已知制作B型服裝的總成本為20000元，則A型、B型服裝的計稅銷售額＝150×100＋20000×（1＋10％）＝37000（元）例4：某商業企業為增值稅一般納稅人，09年2月開出增值稅專用發票銷售收入為180萬元，開出普通銷售發票金額為23.4萬元，計算該企業本月的銷售額。

答案：180＋23.4/（1＋17％）＝200萬元

例5：劉某經營小百貨店，2月營業收入為84240元，計算劉某該月應納增值稅的銷售額 答案：84240/（1＋4％）＝81000（元）

例6：甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2005年7月份外購貨物，取得增值稅專用發票，發票上注明稅金為80萬元，已到當地稅務機關認證。當月銷售業務如下：

（1）批發銷售額為300萬元，其中批發給一般納稅人的銷售額為100萬元，批發給小規模納稅人的銷售額為200萬元（含稅）。（2）零售收入額為500萬元（含稅）。

（3）動用價值5萬元的庫存商品用于集體福利。（4）因管理不善丟失價值2萬元庫存商品。

要求：分析并計算該公司7月份應納增值稅稅額。

答案：

（1）當月購進貨物進項稅額＝80（萬元）

（2）當月銷售貨物銷項稅額＝100×17％＋（200＋500）÷（1＋17％）×17％＝118.71（萬元）（3）當月用于集體福利和非正常損失的購進貨物不得抵扣的進項稅額＝（5＋2）×17％＝1.19（萬元）

（4）當月允許抵扣的進項稅額＝80－1.19＝78.81（萬元）（5）當月應納增值稅稅額＝118.71－78.81＝39.9（萬元）例7：某小規模商店2000年2月取得含稅銷售收入38000元，購進貨物的價款為21000元，計算其本月應納的增值稅。

答案：38000÷（1＋4％）×4％＝1461.54（元）

例8：某食品加工企業為一般納稅人，進口生產用原料一批，到岸價格為24萬元，關稅稅率為100%。除上述購進行為外，還從本國農民手中收購一批原材料農產品，支付收購價12萬元。經過加工，取得銷售收入500萬元。計算應繳納的增值稅？ 解：該企業本月應納稅額=進口環節應納增值稅+銷售環節應納增值稅

=「（24+24×100%）×17%」+｛（500×17%）-「12×10%+（24+24×100%）×17%」｝ =8.16+75.64=83.8 例9：某物資系統金屬公司（一般納稅人）主要從事工業金屬材料的采購和供應業務。×月發生以下業務：

（1）銷售各種鋼材取得銷售額98.75萬元。

（2）外購鏟車一部，價款4.2萬元，增值稅專用發票注明稅額0.714萬元，交付倉庫使用。（3）外購鍍鋅板100噸，每噸單價0.49萬元，支付價49萬元，取得專用發票注明的稅金8.33萬元。因管理不善本月購進鍍鋅板被盜，丟失10噸。

2（4）本月外購螺紋鋼120噸，單價每噸0.43萬元，支付價款51.6萬元，取得的專用發票注明的進項稅額8.772萬元。將本月購進的螺紋鋼20噸，轉為本單位基本建設使用，價款8.6萬元。

根據上述資料，計算該公司本月應納增值稅稅額。答案：

（1）本期銷項稅額=98.75×17%=16.7875萬

（2）外購鏟車作為固定資產使用，進項稅額0.714萬不予抵扣

（3）被盜的10噸鍍鋅板所對應的進項稅額不予抵扣0.49萬×10×17%＝0.833萬

（4）外購螺紋鋼20噸轉為本單位基本建設使用所對應的進項稅額不予抵扣8.6萬×17％＝1.462萬

（5）本期予以抵扣的進項稅額=（8.33—0.833）+（8.772—1.462）=14.807萬（6）本期應納增值稅稅額=16.7875—14.807=1.9805萬

二、消費稅

（1）計稅價格是不含增值稅的價格，需換算。消費稅=計稅金額×稅率

稅率：甲類卷煙45；乙類卷煙、雪茄煙40；煙絲30；糧食白酒25；薯類白酒15；黃酒240/噸；啤酒220/噸；其他酒10；酒精5；化妝品30（8%）；護膚化妝品17；貴重首飾玉石10；鞭炮焰火15；汽油0.2；柴油0.1；汽車輪胎10；摩托車10；小汽車2200以上的8；1000-2200的5；1000以下的3；越野車2400以上的5；2400以下的3；小客車2000以上的5；2000以下的3

香皂5%（2）包裝價格要計入計稅價格。如果收押金的情況，押金不計入。超過一年不退還的押金計入消費稅。出口的消費品免征消費稅。酒類企業收取的包裝物押金無論是否返還，均應納稅。

（3）自產自用、獎勵、福利、等視同銷售，計入銷售額。（4）自產自用沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

成本?利潤利潤率一般為10%。

1?消費稅稅率（5）委托加工的，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款。委托加工應稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應稅消費品直接出售的，稅法規定不再征收消費稅（6）委托加工沒有同類銷售價格的組成計稅價格=

原材料成本?加工費

1?消費稅稅率（7）進口消費品組成計稅價格=

到岸價格?關稅

1?消費稅稅率（8）應納消費稅=銷售收入消費稅額-外購原料消費稅額

例1：某日化廠以價值80000元的原材料委托其他廠加工化妝品,支付加工費55000元,該批加工產品已收回,受托方沒有同類貨物價格可以參考 ,該批產品收回后直接以250000元賣給了某商場,化妝品消費稅率為30％，請計算日化廠應繳納的消費稅。

答案：分析：委托加工應稅消費品，受托方于委托方提貨時代收代繳稅款，收回的的應稅消費品直接出售的，稅法規定不再征收消費稅

組成計稅價格＝（80000＋55000）/（1－30％）＝192857.14（元）代扣代繳消費稅稅額＝192857.14×30％＝57857.14（元）

例2：某外資企業進口一批汽車輪胎，海關核定關稅完稅價格為600萬元，已知關稅稅率為60％，消費稅稅率為10％，該企業應納的消費稅為（）萬元？

答案：組成計稅價格＝600×（1＋60％）/（1－10％）＝1066.66萬元 應交消費稅＝1066.66×10％＝106.67萬元

例3：某公司將一批自產的護膚品用作職工福利，護膚品的成本為6000元，該護膚品無市場同類產品銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費稅稅率為8％。該批護膚品應繳納的消費稅稅額為（）

答案：[ 6000×（1＋5％）/（1－8％）]×8％＝547.83元

例：某化妝品生產企業是增值稅一般納稅人，2009年2月該企業銷售給某商場化妝品一批，取得銷售收入180萬元（不含稅），另收取產品優質費14.508萬元。已知化妝品消費稅稅率為30％，計算該企業當月應納增值稅和消費稅。

答案：應納增值稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×17％＝32.71萬元

應納消費稅＝〔180＋14.508/（1+17％）〕×30％＝57.72萬元

例1： 某酒廠是增值稅一般納稅人，1996年5月銷售糧食白酒4噸，銷售額64000元（不含稅），為某公司定制紀念活動用糧食白酒1000瓶（500ml/ 瓶），單價20元/瓶(含稅)?，并每瓶加收包裝設計費2元，已開具普通發票，貨款兩訖，包裝設計費已記入“其他業務收入”帳戶。計算該酒廠1996年5 月份應納消費稅。

（1）分項確定銷售額

①銷售4噸糧食白酒的銷售額：64000元。②將含稅銷售額還原為不含稅銷售額：

1000?20=17094.02（元）

1?17%1000?2=1709.4（元）

1?17%③銷售應稅消費品向購買方收取的包裝設計費應計入銷售額：

應稅銷售額合計：64000+17094.02+1709.4=82803.42（元）（2）確定適用稅率： 糧食白酒適用稅率：25％（3）計算應納稅額

應納消費稅＝82803.42×25％＝20700.86(元)

例2：某摩托車廠1996年4月10日向外商銷售摩托車150輛，單價1300美元（不含稅），當月1日匯率為8.6元，4月10日匯率為8.7元。計算此項業務應納消費稅額。

（1）將美元折合為人民幣計算銷售額。該廠擬定以當月1日匯率作為折合率。

人民幣銷售額＝150×1300(美元)×8.6(元)＝1677000(元)（2）確定適用稅率 摩托車適用稅率10％（3）計算應納稅額

應納消費稅＝1677000×10％＝167700(元)

(二)自產自用應稅消費品應納消費稅的計算

例3：某酒廠1996年2月，用生產的某規格糧食白酒2.2噸作為福利發給職工，按生產成本22000元計算應納消費稅5500元。當月該規格糧食白酒對外銷售900噸，合計實現銷售收入1440萬元（不含稅），計算福利酒的應納消費稅。

（1）確定當月同類糧食白酒的加權平均銷售單價 1440÷900＝1.6（萬元/噸）（2）確定福利酒應稅銷售額

應稅銷售額＝2.2×1.6＝3.52（萬元）（3）確定福利酒的適用稅率

福利酒是糧食酒，其適用稅率為25％（4）計算福利酒應納消費稅

應納消費稅＝3.52×25％＝0.88（萬元）

若上例發給職工的福利酒是剛研制的新品種，沒有同類產品銷售價格，計算福利酒的應納消費稅。

（1）確定福利酒的組成計稅價格

組成計稅價格＝22000/2.2?(1?10%)

1-25%5 ＝14666.7（元／噸）

（2）計算應稅銷售額

應稅銷售額＝14666.7×2.2＝32266.67（元）（3）計算福利酒應納消費稅

應納消費稅＝32266.67×25％＝8066.67（元）

(三)委托加工應稅消費品應納消費稅的計算

例5： 某酒廠向某化工廠提供糧食710噸，每噸糧食成本1042元，委托其加工酒精200噸，支付加工費300元／噸（不含稅），輔料成本136元／噸。酒廠按 合同規定收回已完工酒精100噸，另100噸酒精尚未完工。假定化工廠未生產銷售過酒精，計算化工廠應代收代繳消費稅。

（1）確定組成計稅價格

（710?1042/200?300?136）

（1?5%）＝4352.74（元／噸）

（2）確定應稅銷售額

應稅銷售額＝4352.74×100＝435274(元)（3）計算應代收代繳消費稅

代收代繳消費稅＝435274×5％＝21763.70（元）組成計稅價格＝若化工廠當月生產銷售過酒精，且加權平均銷售單價為5400元/噸（不含稅），則化工廠代收代繳的消費稅為：

代收代繳消費稅＝100×5400×5％＝27000(元)

（四）進口應稅消費品應納消費稅的計算

例6：某公司進口300輛小轎車（排氣量2200毫升以上)，關稅完稅價格每輛15萬元，關稅稅率150％，計算應納消費稅。

（1）確定組成計稅價格

15?（1?150%）＝40.76（萬元／輛）

1?8%（2）確定適用稅率

排氣量2200毫升以上的小轎車適用稅率為8％（3）計算應稅銷售額

應稅銷售額＝40.76×300＝12228（萬元）（4）計算應納稅額

應納消費稅＝12228×8％＝978.24（萬元）組成計稅價格＝

（五）用外購或委托加工的應稅消費品連續生產應稅消費品應納消費稅的計算。例7：某酒廠1996年6月外購糧食酒精帳戶（不含稅）反映：

期初余額75萬元，本期購進發生額108萬元，月末余額20萬元。當月該廠用自產和外購酒精共生產銷售白酒1100噸，實現銷售收入1980萬元(不含稅)，計算該廠本月份應納消費稅。

（1）確定生產領用外購酒精買價

準予扣除外購酒精買價＝75＋108－20＝163（萬元）（2）計算當期生產領用外購酒精已納稅款

準予扣除外購酒精已納稅款＝163×5％＝8.15（萬元）（3）計算應納稅款

應納消費稅＝1980×25％－8.15＝486.85（萬元）例8： 某輪胎廠委托某橡膠廠生產加工汽車內胎，于1996年8月份收回4000條，橡膠廠按同類消費品銷售價格計算已代扣代繳消費稅72000元。輪胎廠庫存的 委托加工收回的汽車內胎已納消費稅月初余額110000元，月末余額49000元，當月輪胎廠共銷售汽車輪胎8500套，實現銷售收入387萬元（不含 稅），計算該月份輪胎廠應納消費稅。

（1）確定準予扣除已收回委托加工的汽車內胎已納消費稅 已納消費稅＝11＋7.2－4.9＝13.3（萬元）（2）計算應納稅款

應納消費稅＝387×10％－13.3＝38.7－13.3＝25.4（萬元）

（六）兼營不同稅率應稅消費品應納消費稅的計算

例9：某日化廠1996年9月生產銷售各類香皂62.5噸，銷售收入207萬元，香水430公斤，銷售收入64萬元，銷售收入均不含稅。該廠按產品品種分別核算，計算其9月份應納稅額。

香皂的適用稅率為10％，但國家規定，從1994年1月1日起，香皂暫減按50％稅率征稅。

香皂應納消費稅＝207×5％＝10.35（萬元）香水應納消費稅＝64×30％＝19.2（萬元）合計應納消費稅＝10.35＋19.2＝29.55（萬元）

若化工廠9月份實現銷售收入271萬元（不含稅），未分別香皂、香水進行核算，則該廠應

納消費稅為：

應納消費稅＝271×30％＝81.3（萬元）

(七)帶包裝物銷售應稅消費品應納消費稅的計算

例10： 某日化廠為一般納稅人，1996年10月份，銷售洗發膏1.5噸，洗發膏單價24元/公斤（不含稅），使用包裝罐300只，每只均裝洗發膏5公斤。其 中：100只包裝罐隨洗發膏銷售，合計單價145元/罐（不含稅）；100只包裝罐不作價隨產品銷售而向客戶收取30元/只押金；100只包裝罐作價25 元/只（不含稅）隨同產品銷售，同時又按30元/只向客戶收取押金。另企業有關帳戶反映，1995年9月份收取的洗發膏包裝罐押金37500元，尚有余額 26500元未退給客戶。根據上述資料，計算該廠1996年10月份應納消費稅。

（1）連同包裝罐銷售的洗發膏應納消費稅 ＝(100×145)×17％＝2465（元）

（2）包裝罐不作價裝售的洗發膏應納消費稅 ＝5×100×24×17％＝2040(元)

（3）既作價又收取押金的包裝罐裝售的洗發膏應納消費稅 ＝(100×25＋5×100×24)×17％＝2465（元）

（4）收取包裝罐押金超過1年未退還的，按應稅消費品適用稅率計征消費稅 26500/（1＋17％）×17％＝3850.43（元）1996年10月該廠應納消費稅

＝2465+2040+2465+3850.43＝10820.43（元）

例11： 某酒廠為一般納稅人，1996年8月份，銷售酒精50噸，共使用200個包裝桶，其中100個包裝桶不作價而是向客戶收取200元/只押金（含稅），共裝 售25噸酒精，酒精售價每噸5600元(不含稅)?；另100個包裝桶每個作價150元（不含稅）隨同25噸酒精銷售，每噸酒精售價5600元（不含 稅），計算該廠8月份應納消費稅。

酒類企業銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還均應并入銷售額納稅。

應納消費稅＝312094.02×5％＝15604.7(元)7 例12：某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2009年2月銷售一批化妝品，適用消費稅稅率為30％，不含稅價款100萬元，貨款已收到，貨物已發出，增值稅稅率為17％，本月發生另一項業務為兩個月前收取的甲單位的包裝物押金2.34萬元，雙方約定兩個月歸還包裝物并退還押金，但甲單位違約逾期未歸還包裝物，該化妝廠沒收押金。根據上述資料計算該廠本月應納增值稅和消費稅多少？（假設本月無進項稅額）答案：銷售化妝品應納增值稅＝100×17％＝17（萬元）

沒收押金應納增值稅＝2.34/（1+17%）＝2×17％＝0.34（萬元）本月應納增值稅＝17＋0.34＝17.34（萬元）銷售化妝品應納消費稅＝100×30％＝30（萬元）

沒收押金應納消費稅＝2.34/（1+17%）＝2×30％＝0.6（萬元）本月應納消費稅＝30＋0.6＝30.6（萬元）

例13：某外貿企業2009年2月從國外進口80輛摩托車，關稅完稅價格200萬元，當月銷售70輛，每輛售價為4萬元（不含稅），又從國內一生產廠家購進摩托車100輛，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，當月銷售80輛，每輛售價為3510元（含稅），摩托車進口關稅稅率為20％，消費稅稅率為10％，請計算該企業應繳納的增值稅和消費稅。答案：進口環節應納增值稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×17％＝45.33（萬元）應征消費稅的產品計算增值稅，按此公式，在增值稅部分有。

進口環節應納消費稅＝200×（1＋20％）÷（1－10％）×10％＝26.67（萬元）當月銷項稅額＝[4×70＋0.351/(1+17%)×80]×17％＝304×17％＝51.68（萬元）當月進項稅額＝20×17％＋45.33＝48.73（萬元）

當月銷售環節應納增值稅＝51.68－48.73＝2.95（萬元）

三、營業稅

（1）從事貨物生產、批發、或零售的企業或個體的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征營業稅。

（2）營業稅=計稅價格×稅率

稅率：交通運輸業（陸、水、空、管道、裝卸搬運）3%；建筑業（建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業）3%；金融保險8%；郵電通信、文化體育3%；娛樂（歌舞廳、茶座、臺球、游藝、高爾夫）5%-25%；服務業（代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告業及其他）5%；轉讓無形資產（土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽）5%；銷售不動產（建筑物及其他地上附著物）5%。

（3）從事運輸業務的單位個體，發生銷售貨物并負責運輸的，征增值稅，不征營業稅。（4）轉讓著作所有權而銷售錄像帶等，轉讓技術、專利銷售軟件的，征營業不征增值。（5）應納稅額=營業額×稅率

營業額包括價款外收取的一切費用。

（6）運輸企業在境外委托其他改由其他企業承運的，減去付給其他企業的運費后計稅。（7）旅游企業、建筑業總承包人、同上

（8）貸款利息減去借款利息計稅；證券賣出價減買入價計稅。

1當月同類平均價格；○2近期同類平均價格；○3公式（9）價格明顯偏低無理由的：○計稅價格=營業成本或工程成本×1?成本利潤率÷1?營業稅率

（9）減免稅：學校、醫院、農業、紀念館等、殘疾人個人勞務、未到起征點的（200-800元）

例1：某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元，代收住房專項維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本780萬元，當地省級稅務機關確定的建筑業的成本利潤率為15%。

自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業稅＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（萬元）

例2：某公園2月取得門票收入和公園內游藝場經營收入18000元（未分別核算），代銷中國福利彩票取得手續費收入3000元，為某民間藝術團提供場地取得收入20000元，該公園本月應納營業稅為（）元。

答案：（1）門票收入和游藝場經營收入未分別核算，門票收入不能享受免稅，并要按游藝場經營收入對應的娛樂業稅率從高征稅＝18000×20％＝3600元

（2）代銷中國福利彩票取得手續費收入按服務業－代理業征稅＝3000×5％＝150元（3）為某民間藝術團提供場地取得收入按服務業－租賃業征稅＝20000×5％＝1000元（4）本月應納營業稅＝3600＋150＋1000＝4750元

例3：某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費10萬元，含保險費0.5萬元，出境時付給境外承運公司4萬元，該運輸公司應納營業稅為（）萬元。

答案：按交通運輸業交納營業稅＝（10－4）×3％＝0.18（萬元）

例4：某旅游公司組織80人旅游團旅游，一次性向每位游客收取旅游費1400元，在旅游中由公司支付每位游客房費320元、餐費240元，交通費250元、門票費90元。旅游營業稅稅率為5%.計算該旅游公司組織本次團體旅游應繳納的營業稅。

答案：公司應納營業稅＝［1400-（320+240+250+90）］×80×5%=40000×5%=2000元 例5：A建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，A公司將1500萬元的安裝工程分包給B建筑公司，請計算A公司應納和代扣代繳營業稅稅額。

答案：應納營業稅＝（6000－1500）×3％＝135（萬元）

???? 9 例6：某銀行一季度發生如下經營業務：

（1）取得人民幣貸款利息收入200萬元，外匯貸款利息收入折合人民幣90萬元，同時支付境外的借款利息為70萬元；

（2）轉讓某種債券的收入為120萬元，買入價為100萬元；

（3）變賣房產取得收入80萬元，出租另一處房產取得租金收入15萬元。要求：請計算該銀行應交納的營業稅。

答案：（1）貸款利息收入應納營業稅＝200×5％＋（90－70）×5％＝11萬元（2）轉讓債券應納營業稅＝（120－100）×5％＝1萬元（3）變賣房產應納營業稅＝80×5％＝4萬元（4）出租房產應納營業稅＝15×5％＝0.75萬元

例7：某大酒店營業額明顯偏低，稅務機關對其采用核定營業額的方法征稅，其某月的營業成本為10萬元，同行業的成本利潤率為25％，則其應納稅額為（）萬元。

答案：計稅價格＝10×（1＋25％）÷（1－5％）＝13.16萬元 應納營業稅＝13.16×5％＝0.66萬元 例:8：某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該企業6月份購進原材料取得經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明稅款共800萬元，貨款已付。銷售汽車取得含稅銷售收入9000萬元，兼營汽車租賃業務取得收入30萬元，兼營汽車運輸業務取得收入70萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業務和運輸業營業額。請分別核算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅稅額。（注：消費稅稅率為8％）

答案：當期銷項稅額＝9000/(1+17％)×17％＝1307.69（萬元）當期應納增值稅＝1307.692－800＝507.69（萬元）

當期應納消費稅＝9000/(1+17％)×8％＝615.38（萬元）當期應納營業稅＝30×5％＋70×3％＝3.6（萬元）

例9：某房地產開發公司將一套別墅無償贈給某賓館，這套別墅沒有同類不動產的銷售價格，已知工程成本260萬元，成本利潤率為5％，計算該公司應繳納的營業稅。

答案：計稅價格＝260×（1＋5％）÷（1－5％）＝287.37（萬元）應交營業稅＝287.37×5％＝14.37(萬元)例10：某廣告公司某日取得廣告收入8萬元，收到客戶贈送電冰箱一臺，價值0.5萬元（合同中注明），計算該公司應納營業稅稅額。

答案：（8＋0.5）×5％＝0.425（萬元）

四、關稅

應納稅額＝完稅價格×適用稅率

當到岸價格無法確定時，完稅價格的確定： ①不征國內增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內批發市價÷（1+進口關稅最低稅率+20%）

②要征國內增值稅，消費稅的貨物

完稅價格=國內批發市價÷（1+進口關稅最低稅率+20％＋消費稅稅率）因為增值稅是價外稅，故不計入

=國內批發市價÷[1+進口關稅最低稅率+20%+（1+關稅稅率）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率] 例1：李博士應邀在美國講學后歸國，入境時攜帶松下攝像機1部，售價7800美元；照相機1部，零售價300美元；手表2塊，零售單價100美元，法國名酒2瓶，零售單價200美元；圖書原版、錄音帶共4箱，購買價500美元。已知攝像機的關稅稅率為100％；手表、照相機關稅稅率為50％；酒的關稅稅率為200％，入境時美元與人民幣比值為1：8，請計算李博士應納進口關稅是多少？

答案：7800×8×100％＋（300＋100×2）×8×50％＋200×2×8×200％＝70800（元）

五、企業所得稅

（1）稅率為33%。

（2）應納稅所得額=收入總額—成本、費用和損失±稅收調整項目金額

（2.1）收入總額：生產經營、財產有償轉讓、投資收益、利息（國債利息免征）、租賃專利權著作權等、股息、固定資產盤盈、罰款收入、債權人原因無法支付的應付款、包裝物押金收入、接受的捐贈收入。

（3）準予扣除的項目：稅金（除增值稅）合理的借款利息、企業工資企業福利費：工會經費（計稅工資總額的2%）、職工福利費（14%）、職工教育經費（1.5%）、正式的公益性捐贈（年應納稅所得額3%以內準予扣除）、合理的交際應酬費（全年營業收入1500萬以下5‰，1500含-50003‰，5000含-100002‰1含億以上1‰）、各類員工保險基金、固定資產資金、壞帳準備金、資產盤虧損失、匯率變動差額、支付給總機構的管理費、專利權受讓支出。

（4）不準予扣除的項目：購置建造固定資產，對外投資支出、無形資產的受讓開發費用、違法經營罰款沒收、滯納金罰金、自然災害損失有償部分、非正式的公益、不具廣告性質贊助、與本企業取得收入無關的支出。

（5）境外所得與境內所得合并計算納稅，如果境外所得已在境外納稅，準予在應納稅額中抵免，但不應超過其按企業所得稅率計算的應納稅額。公式：

境外所得稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅額×來源于境外的所得額÷境內、外所得總額。境外所得稅稅款扣除限額＝來源于某外國的所得額×適用稅率（6）聯營企業所得征稅的問題

來源于聯營企業的應納稅所得額＝投資方分回的利潤額/（1－聯營企業所得稅稅率）應納所得稅額＝來源于聯營企業的應納稅所得額×投資方適用稅率 稅收扣除額＝來源于聯營企業的應納稅所得額×聯營企業適用稅率

應補所得稅額＝應納所得稅額－稅收扣除額

例1：某公司企業所得稅稅率為33％，本從聯營企業分回稅后利潤為40萬元，聯營企業適用的企業所得稅稅率為15％，從聯營企業分回的稅后利潤應補企業所得稅（）萬元。答案：來源于聯營企業的應納稅所得額＝40/（1－15％）＝47.06（萬元）應納所得稅額＝47.06×33％＝15.53（萬元）

稅收扣除額＝47.06×15％＝7.06（萬元）應補所得稅額＝15.53－7.06＝8.47（萬元）

例2：某公司企業所得稅稅率為33％，本取得境內應納稅所得額為150萬元，取得境外應稅所得額為50萬元。境外所得應抵扣的所得稅限額為（）萬元。

答案：境外所得稅稅款扣除限額＝（150＋50）×33％×50÷（150＋50）＝16.5萬 或

境外所得稅稅款扣除限額＝50×33％＝16.5萬

例3：某企業年平均職工為200人，當地政府確定人均月計稅工資標準為800元，該企業當年實發工資總額為210萬元，計算企業所得稅時，準予扣除的職工工會經費，職工福利費、職工教育經費是多少？

答案：計稅工資=0.08×12×200=192（萬元）

稅前準予扣除三項經費=192×（2%+14%+1.5%）=33.6（萬元）

例4：某企業2005財務報告中利潤總額為85萬元，當年向希望工程捐款5萬元并已列支，則該企業2005準予扣除的公益救濟性捐贈限額為（）萬元。答案：準予扣除的公益救濟性捐贈限額＝（85＋5）×3％＝2.7萬元

例5：某企業2005年銷售凈額為1450萬元，該企業當年發生的符合稅法限定條件的交際應酬費為16萬元，則該企業2005年交際應酬費扣除限額為（）萬元。答案：交際應酬費扣除限額＝1450×5‰＝7.25萬元

假設2005年銷售凈額為2500萬元，則該企業2005年交際應酬費扣除限額為（）萬元。答案：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5萬元

例6：某賓館2005年所得稅納稅申報表等有關納稅資料如下：營業收入310萬元，營業成本220萬元，營業稅、城市維護建設稅及教育費附加11.55萬元，期間費用80萬元，該賓館當年虧損1.55萬元。2006年4月，稅務機關對該賓館進行稅收檢查。發現其2005年所得稅申報存在以下問題：（1）向非金融機構借款的利息支出18萬元全部計入當期損益，該筆借款如按金融機構同類、同期貸款利率計息，利息額為16萬元。

（2）期間費用中包括市容、環保、衛生罰款6萬元，與生產經營有關的業務接待費7萬元。

請根據以上資料分析并計算該賓館企業所得稅應納稅所得額及應補繳企業所得稅。答案：（1）稅法規定向非金融機構借款不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。利息費用多扣除＝18－16＝2（萬元）

（2）稅法規定違法經營的罰款不允許稅前扣除，所以期間費用中包括的市容、環保、衛生罰款6萬元不允許稅前扣除。

（3）業務接待費的稅前扣除限額＝310×5‰=1.55（萬元）超出限額需要調增應納稅所得額＝7－1.55＝5.45（萬元）

（4）企業所得稅應納稅所得額＝－1.55＋2＋6＋5.45＝11.9（萬元）（5）應補繳企業所得稅＝11.9×33％＝3.927（萬元）

例7：某公司2006全年境內經營應納稅所得額為600萬元，該公司在甲、乙兩國分別設有一個全資子公司，甲國子公司當年應納稅所得額折合人民幣為300萬元，適用稅率為40％；乙國子公司當年應納稅所得額折合人民幣為500萬元，適用稅率為20％；已知各子公司已按所在國的規定繳納所得稅，該公司適用國內稅率為33％。請計算該公司2006境內外所得匯總繳納的所得稅。

答案：（1）該公司境內外所得應納稅額＝（600＋300＋500）×33％＝462（萬元）（2）甲國子公司已納稅額＝300×40％＝120（萬元）甲國所得稅抵免限額＝300×33％＝99（萬元）

抵免限額小于應納稅額，故應予抵免的稅額是99萬元（3）乙國子公司已納稅額＝500×20％＝100（萬元）乙國所得稅抵免限額＝500×33％＝165（萬元）

抵免限額大于應納稅額，故應予抵免的稅額是100萬元

（4）該公司2006境內外所得匯總繳納所得稅額＝462－99－100＝263（萬元）企業所得稅計算題

例8：某酒廠2003年全年實現銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元，銷售稅金及附加40萬元，其他業務收入200萬元，其中國庫券利息收入20萬元，企業債券利息收入20萬元。分析計算該酒廠2003應繳納所得稅稅額。發生其他費用情況如下：

1）業務務招待費30萬元。2）直接向某革命老區捐贈50萬元，幫助老區建設。3）支付流轉稅稅金滯納金20萬元。4）向有意進行聯營的單位贊助20萬元。1題：

(1)該酒廠的收入總額：6000+200=6200萬元

13(2)準予扣除的項目：

①銷售成本4000萬元，可以完全扣除； ②銷售稅金40萬元，可以完全扣除；

③國庫券利息收入20萬元可以扣除，但企業債券利息收入20萬元不可扣除； ④直接向受贈人捐贈的50萬元不能扣除；

⑤違反稅法規定而支出的滯納金20萬元不能扣除； ⑥非廣告性質的20萬元贊助費支出不能扣除。(3)綜上所述，該酒廠2003年應納稅所得額為：

6200-4000-40-20=2140萬元 應納所得稅=2140*33％=706.2萬元

例9：某企業年終匯算清繳企業所得稅，在對各項收入予以調整后，得出全年應納稅所得額為1500萬元，并按此數額計算繳納企業所得稅495萬元。但當稅務機關核查時，發現該企業已有一筆通過希望工程基金會捐贈的款項100萬元已在營業外支出中列支，未作調整。請分析并計算企業應補繳所得稅稅額。2題：

?將100萬元捐贈從營業外支出中剔除，計入所得 所得額＝1500＋100＝1600（萬元）?捐贈扣除限額＝1600*3%＝48（萬元）?應納稅所得額＝1600－48＝1552（萬元）

?應納企業所得稅額＝1552*33%＝512.16（萬元）?應補繳所得稅額＝512.16－495＝17.16（萬元）

例10：某企業在2003年獲得產品銷售收入500萬元，其產品銷售成本為230萬元，產品銷售稅金為55萬元，發生各種費用70萬元，其中，包括向非金融機構借款利息支出7萬元（利率同金融機構），受讓專利權的支出1萬元，為幫助某國有企業發展捐贈3萬元，業務招待費2萬元。此外，該企業的營業收入為20萬元，營業外支出為15萬元，其中包括交給稅務機關的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元。

分析并計算該企業應納所得稅額（適用33%的所得稅稅率）。3題

1、產品銷售成本為230萬元，產品銷售稅金為55萬元可以稅前扣除。

2、各種費用：

(1)向非金融機構借款利息支出7萬元（利率同金融機構），受讓專利權的支出1萬元，可以稅前扣除。

(2)為幫助某國有企業發展捐贈3萬元，不能稅前扣除。(3)業務招待費2萬元，可以全部稅前扣除。因為：

舊企業所得稅法：業務招待費扣除標準：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。

3、營業外支出：交給稅務機關的滯納金3萬元，非廣告性贊助支出6萬元，不能稅前扣除。

4、該企業應納所得稅額：

（500-230-55-70+3+20-15+3+6）*33%=53.46萬元

例11：某企業2004年的經營情況如下：產品銷售收入360萬元，其他業務收入40萬元，銷售成本140萬元，其他業務支出20萬元，管理費16萬元，銷售費用4萬元，財務費用0.4萬元，產品銷售稅金15.6萬元，營業外收入14萬元，營業外支出10萬元，投資收益 14 12萬元。請計算該企業2004年應納企業所得稅。4題：

2004年企業應交納的所得稅為

（360+40-140-20-16-4-0.4-15.6+14-10+12）*33%=72.6萬元

六、個人所得稅

（1.1）稅額=應稅所得額(含稅)×稅率

應稅所得額=收入總額-稅法規定必要的費用（1.2）①納稅人兼有上述應稅項目中兩項或兩項以上的所得的，應按項分別計算納稅；

②納稅人在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得、個體工商業戶生產、經營所得和承包、承租所得的，應將同項所得合并計算納稅；

③兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅； 1工資獎金每月收入扣800，○以下在800基礎再減3200：中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員、應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體。國家機關中工作的外籍專家、在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； 2個體的生產經營所得以納稅收入總額減成本、費用、損失。○3企事業單位承包承租經營所得（合同中利潤、工資、薪金）以納稅減必要費用（每月○800元）

4勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產轉讓、偶然所得、利息、股息、財產租賃，稅率○20%每次收入不足4000元的減800；4000以上的減20%。勞務報酬規定：一次性的，一次扣除；同一事物連續的，以一個月為一次；應納稅所得額一次超過2-5萬元稅率加征50%，5萬元以上加征100%；稿酬規定：每次出版、發表為一次，按應納稅額減征30%。特許權規定：一項使用權一次轉移為一次；財產租賃規定：一個月內取得收入為一次。5財產使用所得以轉讓財產的收入額減除財產原值合理費用后的余額。○6利息、股息、紅利、偶然、其他所得，以每次收入額為納稅所得額 ○7將所得捐贈的沒超30%的部分，可以從應納稅總額中扣除。○

（1）境內有住所，或無住所居住滿1年的為居民，征境內、境外所得稅。

（2）境內無住所，不居住或居住不滿1年，但有來源于國內所得的個人。征境內所得。（3）納稅不滿365日不是居民，臨時離境不扣減日數。

（4）對居民的從寬規定：居住1-5年以下的，只征中國境內所得部分的所得稅。滿5年，從第6年起，境內外全征。

（5）源于境內所得的，不論支付地點何在，均征稅。在境內提供勞務的、出租財產在境內使用的、轉讓境內房屋土地使用權的、許可特許權在境內使用取得收入的、在境內經濟組織取得利息、鼓勵、紅利所得。

（6）稅收抵免：境外所得扣除境外已交納的稅。

（7）應稅所得項目：工資獎金津貼等、個體生產經營所得、個人承包轉包企事業單位的、勞務報酬、稿酬、特許權使用費（專利權、著作權、技術）、利息股息、財產租賃、財產轉讓（包括證券）、偶然所得（得獎、中獎）（8）稅率：含稅應納稅所得額=

不含稅收入額?費用扣除標準?速算扣除數（單位

1?稅率代繳稅）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數（單位不代繳稅）

（9）工資薪金所得適用超額累進稅率5%-45%。減800后再對照累進稅率表。其他相同。

例1：某中國公民2005來自甲國的所得項目有：特許權使用費所得折合人民幣8000元，勞務報酬所得折合人民幣15000元，分別已按該國稅法繳納個人所得稅折合人民幣900 16 元和3600元；同時來自乙國的勞務報酬所得折合人民幣5800元，已按該國稅法繳納了個人所得稅720元。根據資料回答下列問題：

（1）2005年該中國公民來源于甲國的特許權使用費所得應補稅（）元。答案：國內應交個人所得稅＝8000×（1－20％）×20％＝1280元

補交＝1280－900＝380元

（2）2005年該中國公民來源于甲國的勞務報酬所得應補稅（）元。答案：國內應交個人所得稅＝15000×（1－20％）×20％＝2400元

已在甲國交納個人所得稅3600元，所以不需補稅。超出扣除限額的1200元可在以后5年內在甲國的扣除限額的余額中補扣。

（3）2005年該中國公民來源于乙國的勞務報酬所得應補稅（）元。答案：國內應交個人所得稅＝5800×（1－20％）×20％＝928元

補交＝928－720＝208元

例2：張某有一中方企業派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例3：某公司代雇員負擔個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應納稅額為（）元。

答案：應納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

（2）個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

例5：某個體戶2006年發生如下經濟業務：收入總額為10萬元，產品成本為4萬元，各項費用支出為1.5萬元，繳納稅金0.5萬元。請計算該個體戶應繳納的個人所得稅。

答案：2006年應納稅所得額＝10－4－1.5－0.5＝4萬元

應納稅額＝4×30％－0.425＝0.775萬元

（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。這里所說的每一納稅的收入總額，是指納稅人按照承包、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的收入。所說的減除必要費用，則是指每月減除800元。

例6：李某為某企業承包人，2008年按承包合同規定兩次取得承包經營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元，此外李某每月還從企業領取400元工資。根據以上資料回答下列問題：

（1）李某全年應納稅所得額為（）元。

答案：20000＋22000＋400×12－800×12＝37200元（2）李某全年應交的個人所得稅為（）元。答案：37200×30％－4250＝6910元

（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應納稅額。

例7：張某有一中方企業派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付工資1000元和2500元，張某每月應納個人所得稅稅額為（）元。

答案：（1000＋2500－800）×15％－125＝280元

例8：某公司代雇員負擔個人所得稅，2月支付給王某的工資為4000元，則王某的個人所得稅應納稅額為（）元。

答案：應納稅所得額＝（4000－800－125）÷（1－15％）＝3617.64元

應納稅額＝3617.64×15％－125＝417.64元

例9：日本某工程師被境外公司委派到中國從事設備調試工作，在華停留20天，期間取得境外公司支付的工資60000元，境內公司支付的工資8000元，請問該工程師應在中國繳納個人所得稅（）元。

答案：該工程師為非居民納稅人，只需就來源于中國境內的所得納稅。應納稅額＝（8000－4000）×15％－125＝475元

（4）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應納稅額。

例12：李某和劉某二人共同承擔一項裝修工程，共獲得裝修勞務報酬6000元，因李某工作時間長于劉某，二人協商李某分得3800元，劉某分得2200元，請計算二人分別應納個人所得稅稅額。

答案：李某應納個人所得稅＝（3800－800）×20％＝600元

劉某應納個人所得稅＝（2200－800）×20％＝280元

例13：某演員12月到某市進行文藝演出，取得收入8萬元，按規定將收入的10％上交其單位，并拿2萬元通過有關部門捐給希望工程。根據以上資料回答下列問題：（1）該演員勞務報酬的應納稅所得額為（）萬元。答案：8×（1－10％）×（1－20％）＝5.76萬元

（2）計算個人所得稅時應扣除的捐款額為（）萬元。答案：5.76×30％＝1.728萬元

（3）該演員的勞務報酬應繳納的個人所得稅為（）萬元。答案：扣除捐款后的應納稅所得額＝5.76－1.728＝4.032萬元

2×20％＋（4.032-2）×20％×（1＋50％）＝1.0096萬元（超過2萬的部分加收50%）例14：某歌唱演員于2005年8月在甲地演出三天，共取得演出收入28000元，當地演出公司未代扣代繳個人所得稅；在乙地演出兩天，取得演出收入18000元，乙地亦未扣繳稅款；同月，該演員還為某企業拍廣告，取得廣告收入12000元，企業將款項直接全部付給了該演員。分析并計算該演員本月應繳納的個人所得稅。

答案：（1）甲地演出收入應納稅所得額＝28000－28000×20％＝22400（元）甲地應納所得稅額＝20000×20％＋（22400-20000）×20％×（1+50％）＝4720（元）

（2）乙地演出收入應納稅所得額＝18000－18000×20％＝14400（元）甲地應納所得稅額＝14400×20％＝2880（元）

（3）廣告收入應納稅所得額＝12000－12000×20％＝9600（元）甲地應納所得稅額＝9600×20％＝1920（元）

（4）本月應繳納的個人所得稅＝4720＋2880＋1920＝9520（元）例15：王某是一位作家，2006年3月取得以下收入：

（1）出版一本短篇小說集取得稿費50000元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，支付王某特許權使用費20000元。

（2）為單位講座取得酬金4000元。

請根據上述資料分別計算王某在2006年3月各項所得應納個人所得稅稅額及其總額。答案：（1）稿酬應由出版社扣繳稅款：

稿酬應納稅所得額＝50000×（1－20％）＝40000（元）稿酬應納稅額＝40000×20％×（1－30％）＝5600（元）（2）特許權使用費應由電視制作中心扣繳稅款

特許權使用費應納稅所得額＝20000×（1－20％）＝16000（元）特許權使用費應納稅額＝16000×20％＝3200（元）

18（3）講座屬于勞務收入，酬金應由聘請單位扣繳稅款 勞務收入應納稅所得額＝4000－800＝3200（元）勞務收入應納稅額＝32000×20％＝640（元）

（4）本月應納個人所得稅總額＝5600＋3200＋640＝9440（元）例3：作家李某2007年10月取得以下收入：（1）工資收入3200元；

（2）出版著作一本，取得稿酬60000元；

（3）替某出版社審閱書稿，獲得審稿費3600元；

（4）拍賣其珍藏的書畫一副，收入9500元，原買入價為2500元，拍賣手續費及應納各項稅金1000元；

（5）取得國債利息1000元。

要求：計算李某當月應納個人所得稅。

答案：（1）工資應納稅所得額＝3200－800＝2400（元）工資應納稅額＝2400×15％－125＝235（元）

（2）稿酬應納稅所得額＝60000×（1－20％）＝48000（元）稿酬應納稅額＝48000×20％×（1－30％）＝6720（元）（3）審稿報酬應納稅所得額＝3600－800＝2800（元）審稿報酬應納稅額＝2800×20％＝560（元）

（4）財產轉讓應納稅所得額＝9500－2500－1000＝6000（元）財產轉讓應納稅額＝6000×20％＝1200（元）(5)國債利息不納稅

（6）本月總共應納個人所得稅＝235＋6720＋560＋1200＝8715（元）

七、土地增值稅

只針對有償轉讓，繼承、贈與等無償轉讓不征稅。稅率：土地增值率≤50%的稅率為30%。

＞50%且≤100%的稅率為40%。

＞100%且≤200%的稅率為50%。

＞200%的稅率為60%。

▲土地增值率＝增值額÷扣除項目金額×100% ▲土地增值額＝出售房地產的總收入－扣除項目金額

▲應納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額

（l）取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權的企業和單位，則以轉讓土地使用權時按規定補交的出讓金及有關費用，作為取得土地使用權所支付的金額。（2）開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發所實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

（3）開發土地和新建房及配套設施的費用，是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財政費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權支付金額和房地產開發成本的5％以內計算扣除。即（3）＝據實扣除的利息＋[（1）＋（2）]×5％

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權支付金額和房地產開發成本的10％以內計算扣除。即（3）＝ [（1）＋（2）]×10％

上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。

（4）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格，評估價格須經當地稅務機關確認。

（5）與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

（6）對從事房地產開發的納稅人可按取得土地使用權支付金額和房地產開發成本，兩項規定計算的金額之和，加計 20％扣除。即（6）＝ [（1）＋（2）]×20％ 2.計稅依據的特殊規定

（1）按土地評估價格計稅。按土地評估價格計稅的有三種情況：①隱瞞、虛報房地產價格的。是指納稅人不報或有意低報轉讓土地使用權、地上建筑物及其他附著物價款的行為；②提供扣除項目金額不實的。是指納稅人在納稅申報時不據實提供扣除項目金額的行為；③轉讓房地產的成交價格低于評估價格，又無正當理由的。是指納稅人申報的轉讓房地產的實際成交價格低于房地產評估機構評定的交易價，納稅人又不能提供憑據或無正當理由的行為。

稅法規定，對隱瞞、虛報房地產成交價格的；對提供扣除項目金額不實的；對轉讓土地的成交價格低于評估價又無正當理由的，用評估價來計算征稅。這里的土地評估價格是指由土地管理部門或房地產中介機構根據相同地段同類土地售價綜合評定的，并經當地稅務機關確認的價格。這有兩層意思：一是成交價低于評估價又無正當理由或隱瞞虛報成交價格的，20 按評估的市場交易價計算收入；二是提供扣除項目金額不實的，按評估的重置價確定扣除金額。

（2）分期、分片轉讓的扣除項目。納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發，分塊轉讓，對允許扣除項目的金額，原則上按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤。若按此辦法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分攤允許扣除項目的金額，對項目完全竣工前無法按實際成本計算的，可先按建筑面積預算成本計算，待該項目完工后再按實際發生數進行清算，多退少補。

例

1、某房地產開發公司出售房地產的收入是434萬元，其扣除項目金額為140萬元，試按定義法和速算法兩種方法計算該單位應納的土地增值稅稅額。（1）定義法

增值額為434-140=294萬元

增值額與扣除項目的比率=294÷140×100%=210% 140×50%=70

70×30%=21 140×（100%-50%）=70

70×40%=28 140×（200%-100%）=140

140×50%=70 140×（210%-200%）=14

14×60%=8.4 21+28+70+8.4=127.4萬元

（2）速算法

應納稅額=土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除額 =294×60%－140×35%=127.4萬元

例

2、某房地產開發單位有償轉讓200畝國有土地，每畝受讓價17.5萬元，然后將其中的100畝建成度假村。98年7月，度假村已出售，售價為14000萬元。另100畝建成為商業中心，現已完成土地平整及“三通”工作。200畝土地的“三通一平”工作是同時進行的，共耗資3100萬元，其中2000萬元為自有資金，1000萬元為銀行貸款，支付利息120萬元（其中20萬元為加罰利息），有金融機構開具的證明。建造度假村其他各項建造成本共為2000萬元（不包括土地平整及“三通一平”費用），當地政府規定開發費用的比例為5%，該公司所在地城市維護建設稅為7%，教育費附加征收率為3%。計算該公司的應納土地值稅額。

1納稅人成片受讓土地使用權后分期分批開發，理解：○轉讓房地產的，允許扣除項目的金額應按轉讓的土地面積占總面積的比例計算分攤，所以三通一平費用及價款應在度假村及

2罰息利息支出20萬元不能在任何項目中扣除。○3加商業中心之間按各自占地面積分攤；○計扣除金額只能以度假村應分攤的地價和開發成本加計20%。

故扣除項目金額分別為：

取得土地使用權的支付款（17.5×200）/2=1750萬元 應分攤的“三通一平”費用（3000+100）/2=1550萬元 建造度假村的其他開發成本2000萬元

建造度假村的開發費用=〖

（120?20）+（1750+1550+2000）×5%）〗=265萬元 2加計扣除項目金額=〖（1750+1550+2000）×20%〗=1060萬元

允許扣除的稅金=（14000×5%）+【14000×5%×（3%+7%）】=770萬元 共計扣除項目金額為7395萬元

1土地增值額=14000-7395=6605萬元 ○2增值率=（6605÷7395×100%）=89.32 ○3應納土地增值稅=（6605×40%）-（7395×5%）=2272.25萬元 ○ 21

外商投資企業和外國企業所得稅

稅率：30%

地方所得稅：3%

都按應稅所得額計算。

例1：某位于經濟特區的外商投資企業2003從境外某國分支機構取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了40%的所得稅。該企業本匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。

A.264萬元

B.79.2萬元

C.160萬元 D.132萬元 答案：D 分析：境外稅后收益還原為應納稅所得額＝240÷（1-40%）＝400萬元 境外實際繳納所得稅=400×40%=160萬元 境外已納稅額抵免限額=400×33%=132萬元

因為境外實際繳納所得稅＞境外已納稅額抵免限額，所以在我國匯總納稅時可以抵扣的境外所得稅稅額為132萬元。

例2：某公司企業所得稅稅率為33％，本取得自營的生產經營所得150萬元，取得境外分支機構應稅所得額50萬元。境外企業所得稅稅率為40％，由于享受了10％的優惠政策，實際繳納稅款為15萬元。境外所得可抵扣的所得稅限額為（）萬元。

分析：非居住國采取優惠措施而減免的稅款，視同已納稅，所以分支機構應稅所得額50萬元視同已按所得稅稅率40％交納企業所得稅20萬元，根據公式計算抵免限額＝50×33％＝16.5萬元，兩者比較，抵免限額＜視同交納所得稅20萬，所以本題抵免限額是16.5萬元。▲

1、應納稅所得額具體計算公式（參考P239）（1）制造業

1應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出 ○2產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-○（銷售費用+管理費用+財務費用那個）

3產品銷售凈額=產品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末產品盤存 ○5本期產品成本=本期生產成本+期初半成品、在產品盤存-期初半成品、在產品盤存 ○6本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接工資+制造費用 ○（2）商業

1應納稅所得額=銷貨利潤+其他業務利潤-營業外支出 ○2銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用+管理費用+財務費用）○3銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）○4銷貨成本=期初商品盤存+〖本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用〗-期末商品盤存 ○（3）服務業

1應納稅所得額=業務收入凈額+營業外收入-營業外支出 ○2業務收入凈額=業務收入總額-（業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用）○其他行業：參照以上標準 ●2.成本、費用的列支范圍

●（1）不得列為成本、費用或損失的項目 ①固定資產的購置、建造支出： ②無形資產的受讓、開發支出； ③資本的利息；

④各項所得稅稅款；

違法經營的罰款和被沒收財物的損失； 各項稅收的滯納金和罰款；

自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

⑧用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈；

⑨支付給總機構的特許權使用費；

⑩與生產、經營業務無關的其他支出。

●（2）準予列支的特殊項目。

①支付給總機構的管理費。外國企業在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經當地稅務機關審核同意后，準予列支；

②合理的借款利息。企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經當地稅務機關審核同意后，準予列支。所謂合理的借款利息，是指按不高于一般商業貸款利率計算的利息。但是，企業借款用于固定資產的購置、建造或者無形資產的受讓、開發，不應列支，應當計入固定資產的原價。

③合理的交際應酬費。根據外商投資企業和外國企業在生產經營中需要進行交際應酬的實際情況，稅法對交際應酬費采用了既限定條件又限定金額準予列支的辦法：

限定的條件是，必須是與生產、經營有關的交際應酬費，并應提供確實的記錄或單據。

限定金額的規定如下：

計提標準

限額比例

適用范圍

年銷貨凈額 1500萬元以下

5‰

如工業、商業、種養植業等

年銷貨凈額1500萬元以上

3‰

年業務收入 500萬元以下

10‰

如交通運輸、娛樂、服務業等

年業務收入500萬元以上

5‰

跨行業經營的企業，應分別按銷貨凈額或業務收入計算交際應酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經營項目所屬行業確定。

例3：某外商投資企業，2002年的產品銷售收入為4000萬元，固定資產出租收入300萬元，當年發生交際應酬費30萬元，納稅處理為：

稅前扣除的交際應酬費=1500×5‰+（4000-1500）×3‰+300×10‰=15+3=18（萬元）

調增應納稅所得額=30-18=12（萬元）

④企業支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意后準予列支。

⑤企業在籌建和生產、經營中發生的匯兌損益，除國家另有規定外，應當合理列為各所屬期間的損益。

⑥準許計提壞賬準備。對從事信貸、租賃等業務的企業，可以根據實際需要，報經當地稅務機關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借）或者年末應收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準備，從該應納稅所得額中扣除。企業實際發生的壞賬損失，超過上年計提的壞賬準備部分，可列為當期的損失；少于上一計提的壞賬準備部分，應當計入本應納稅所得額。

例4：某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯公司購入一批產品，又將這批產品以28萬元轉售給另一關聯公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業所得稅稅率為15%，按轉售價格法計算，該次銷售業務應繳納的企業所得稅為（）。

A.6720元 B.8400元 C.9000元 D.9400元

答案：B.應納稅額=[280000-280000×（1-20%）]×15%=8400元

例5：某外國企業將2006年3月從其所投資的境內外資企業A公司分得的2005利潤300萬元再投資于境內新辦中外合資企業，經營期為15年。A公司適用的所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％，并予以免征；再投資退稅率為40％。則該外國企業可獲得的再投資退稅額為（）萬元。

答案：退稅額＝300/（1－15％）×15％×40％＝21.18（萬元）

例6：某中外合資公司（生產性外商投資企業）于1997年5月開業，經營期15年。當年虧損20萬元，第二年獲利60萬元。2001年底該外國投資者將當年分得的利潤280萬元直接投資于本公司增加注冊資本，2002年底該投資者又將當年分得的利潤300萬元直接再投資舉辦先進技術企業。該企業2003年初開始營業，2004年底經有關部門審核未能繼續確認為先進技術企業。外商投資企業和外國企業所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％（暫免征收），其分別計算該投資公司兩次再投資退稅額及相關事項。

答案：2001年再投資本企業退稅額＝280/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×40%=19.76(萬元)2002年再投資先進技術企業退稅額＝300/[1-(30%÷2)]×（30%÷2）×100%=52.94(萬元)2004年繳回2002年已退稅額＝52.94×60%=31.76（萬元）

例7：某生產性外商投資企業，經營期15年，1993年投產經營，獲利情況如下：

94 95 96

00 01

02

獲利情況-50-30 70 90

-160-120 40 90 180 100

答案：獲利：1996年

納稅：2001年

十年共納稅額=（30+100）×稅率

例8：某外國公司未在我國境內設立機構，2006年將專利權轉讓給國內某廠使用，獲專利權轉讓費300萬元。根據以上資料，回答下列問題：（1）該外國公司繳納稅款的形式為（）。

A、向中國公司郵寄納稅

B、由中國公司代扣代繳 C、由外國公司代扣代繳D、不繳稅 答案：B（2）該外國公司應繳納的預提所得稅（不考慮其他稅費）為（）萬元。A、60 B、30 C、90 D、45 答案：A 例9：某市臺商獨資企業2006年發生下列涉稅經營業務：銷售收入280萬，產品銷售成本110萬，各項合理費用24萬，營業外收入10萬，營業外支出2萬，境外分公司所得200萬，已在境外繳納企業所得稅80萬，其他業務利潤60萬。根據以上資料，回答下列問題：（1）該企業2001年境內應納稅所得額為（）萬元。A、154 B、280 C、198 D、214 答案：D

280－110－24＋10－2＋60＝214（2）實際允許抵扣境外所得已繳納的稅款為（）萬元。A、66 B、80 C、0 D、14 答案：A

200×33％＝66（3）該企業全年應繳納的企業所得稅和地方所得稅共計為（）萬元。A、58.62

B、124.2

C、70.62

D、56.62 答案：C（214＋200）×33％－66＝70.62

第五篇：四年級數學除法計算題練習[范文]

四年級數學除法計算題練習

（一）165÷25=

482÷41=

115÷15=

664÷52=

342÷18=

6231÷67=

1240÷62=

1204÷14=

936÷12=

7728÷92=

861÷21=

745÷33=

216÷32=

368÷18=

5005÷77=

679÷91=

2619÷27=

490÷70=

704÷28=

5238÷54=

1764÷21=

5664÷96=

5525÷65=

1118÷43=

1804÷41= 四年級數學除法計算題練習

（二）704÷16=

432÷16=

726÷49=

283÷29=

1476÷41=

1825÷73=

264÷88=

1311÷23=

1809÷67=

682÷31=

4389÷77=

774÷43=

1748÷92=

3915÷87=

3315÷39=

148÷37=

380÷18=

1292÷19=

1120÷28=

3654÷58=

288÷44=

6750÷75=

612÷29=

2940÷70=

1056÷88= 四年級數學除法計算題練習

（三）364÷52=

4116÷98=

128÷64=

256÷14=

261÷19=

609÷37=

780÷35=

366÷29=

3432÷66=

1225÷49=

3792÷79=

7826÷91=

1800÷24=

2014÷38=

584÷73=

1309÷17=

4884÷74=

188÷94=

5307÷87=

1332÷37=

528÷26=

2490÷83=

1701÷81=

1736÷62=

744÷62=

1、直接寫得數

400÷20＝

310÷31＝

1070÷10＝

770÷11＝

52÷26＝

100÷25＝

220÷4＝

500÷250＝

2、豎式計算：

372÷34＝

543÷41＝

246÷35＝

451÷29＝

480÷24＝

720÷61＝

362÷12＝

825÷75＝

208÷17＝

二、概念

1、填空：

（1）7200÷（）=240÷5

（2）被除數乘以3，要使商不變，除數應（）

（3）□2165÷535，要使商是三位數，□里可填（）

（4）□÷75=75……（），當余數最大時，被除數是（）

2、判斷：

（1）14500÷1200=145÷12=12……1

（）

（2）被除數和除數同時增加或減少相同的數（0除外），它們的商不變。（）（3）一個數除以25，只要這個數先除以100再乘以4。

（）

（4）0÷A=0

（）

三、應用題：

1、一顆地球通訊衛星每秒飛行3075米，一列火車每秒行駛35米。這顆衛星每秒飛行的路程是火車的幾倍還多多少米？

2、碼頭運來橘子3250千克，運來的橘子是蘋果的50倍，運來蘋果多少千克？

3、某食堂運來5500千克大米，已經吃掉3125千克，剩下的每天吃95千克，還可以吃幾天？

5、買一雙皮鞋125元，相當于買5雙球鞋的價錢，買一雙皮鞋比買一雙球鞋多付多少元？