第一篇：財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

財預〔2012〕40號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

編輯本段企業所得稅分配及預算管理辦法

跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

編輯本段

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在年度終了后，總分機構企業根據統一計算的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

（二）適用范圍。跨省市總分機構企業是指跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業。

總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。

按照現行財政體制的規定，國有郵政企業（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。

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二、預算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”科目，其下設01目“國有企業分支機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業分支機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業分支機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業分支機構匯算清繳所得稅”，有關科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

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三、稅款預繳

由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

（一）分支機構分攤預繳稅款?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

本辦法所稱的分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入；金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機構資產總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產合計額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50%

該分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）×0.30

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

（二）總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

（三）總機構預繳中央國庫稅款?？倷C構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

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四、匯總清算

企業總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60%為中央收入，40%由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關科目退付。

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五、稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”、1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60%、地方40%”。

（二）總機構就地預繳、匯算補繳、查補稅款（包括滯納金和罰款）由總機構合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60%，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20%，總機構所在地20%?？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60%、中央20%（待分配）、地方20%”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60%列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20%列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20%列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

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六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

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七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補稅款、滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上年度地方預算收入。地方財政列入上年度收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市分機構企業繳納的所得稅，統一作為新年度的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執行?！敦斦?國家稅務總局中國人民銀行關于印發<跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》（財預〔2008〕10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。[1] 參考資料

1．財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知 ．中華人民共和國財政部網[引用日期 2012-07-25]．

第二篇：中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務總局

【發布單位】中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務總局 【發布文號】銀監發[2005]71號 【發布日期】2005-11-17 【生效日期】2005-11-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行、財政部、國家稅務總局關于進一步推進城市信

用社整頓工作的意見

(銀監發[2005]71號)

各銀監局；各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)；中國人民銀行各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局：

為進一步推進城市信用社整頓工作，消除和化解城市信用社的風險隱患，促進城市信用社健康發展，經國務院同意，中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行、中華人民共和國財政部、國家稅務總局聯合制定了《關于進一步推進城市信用社整頓工作的意見》(以下簡稱《意見》)，現予印發，請認真貫徹執行。

此《意見》已同時送各省、自治區、直轄市人民政府。

中國銀行業監督管理委員會 中國人民銀行 財政部 國家稅務總局

二○○五年十一月十七日

關于進一步推進城市信用社整頓工作的意見

1998年以來，根據國務院的統一部署，銀行監管部門和地方人民政府協調配合、各負其責，認真開展城市信用社整頓工作，通過多種方式，防范、化解和處置城市信用社風險，有效地控制了金融風險，保護了存款人的合法權益，維護了金融秩序和社會穩定，支持了地方經濟的發展，取得明顯成效。

但是，部分地區城市信用社分類處置工作進展緩慢，大量處于停業整頓和撤銷狀態的城市信用社遲遲不能完全退出市場，部分經整頓后的城市信用社仍存在潛在風險等，城市信用社整頓任務仍很艱巨。

為進一步推進城市信用社整頓工作，徹底消除和化解城市信用社的風險隱患，促進城市信用社健康發展，經國務院同意，提出以下意見：

一、進一步加強組織領導，切實推進城市信用社整頓工作

城市信用社整頓工作由有關省(區、市)人民政府統一組織領導，形成銀監會、人民銀行和財政部等有關部門分工明確、密切配合的有效工作機制，切實推進城市信用社整頓工作。城市信用社整頓任務較重的省(區、市)人民政府要指定專門機構，在維護支付秩序、清收變現資產、妥善安置職工、打擊金融犯罪等方面加強組織協調，加大工作力度。要制定風險處置應急預案，及時化解整頓工作中出現的不穩定因素，切實維護金融秩序和社會穩定。

銀監會、人民銀行和財政部等有關部門要認真履行各自職責，加強信息溝通和政策協調，確保整頓工作順利進行。

二、由城市信用社更名改制的農村信用社享受有關扶持政策

根據國務院已批準的城市信用社整頓方案，將部分城市信用社更名改制為農村信用社，納入當地農村信用聯社管理。城市信用社更名改制為農村信用社后享受農村信用社改革試點的各項扶持政策(保值補貼政策除外)；尚未完成更名改制工作的城市信用社，待完成更名改制工作后，再享受農村信用社改革的各項扶持政策(保值補貼政策除外)。已經開展農村信用社改革試點的省份，如再有城市信用社更名改制為農村信用社并需人民銀行提供資金支持的，其所需資金數額待清理后另行研究。

三、推進被撤銷和停業整頓城市信用社的市場退出工作

為保護其他機構債權人的利益，維護公眾對中小金融機構的信心，地方人民政府在城市信用社整頓工作過程中，使用中央專項借款墊付自然人合法債務后取得的債權，與人民銀行再貸款和其他機構債權列在同一順序，按比例受償。

各被撤銷和停業整頓城市信用社清算組按此原則抓緊制訂清算方案，在與債權人協商并經撤銷工作領導小組同意后，報銀監會和人民銀行共同確認。要加大資產保全處置力度，最大限度地提高清償率。對于停業整頓、清算工作中發現的違法犯罪行為，要配合司法部門予以堅決打擊。

四、加快推動整頓后城市信用社的規范改造工作

鼓勵外資和優質的民營企業入股整頓后的城市信用社，并按照股份制原則進行規范改造，完善法人治理結構，強化內部控制，增強抗風險能力。同時，加強監管和政策扶持，督促和引導城市信用社充分發揮自身優勢，明確市場定位，服務于當地中小企業、居民和經濟發展，逐步發展成為產權關系清晰、治理結構完善、經營管理規范的股份制金融企業。

五、做好整頓后城市信用社的風險防范與處置工作

對于整頓后仍存在風險的城市信用社，地方人民政府和銀監會、人民銀行等部門要各負其責，共同研究制定處置方案，通過救助、收購、重組、依法實施市場退出等方式化解風險。

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第三篇：財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于2009年財稅庫銀稅收收入

【發布單位】財政部、國家稅務總局、中國人民銀行 【發布文號】財庫[2009]94號 【發布日期】2009-07-17 【生效日期】2009-07-17 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網試點

工作的通知

(財庫[2009]94號)

北京、山西、內蒙古、黑龍江、上海、江蘇、江西、山東、廣東、貴州、云南、青海省(區、市)財政廳(局)，北京、內蒙古、黑龍江、上海、江蘇、江西、貴州、云南、青海省(區、市)國家稅務局，山西、內蒙古、上海、山東、廣東、云南省(區、市)地方稅務局，中國人民銀行上?？偛俊I業管理部，南京、濟南、廣州分行，太原、呼和浩特、哈爾濱、南昌、貴陽、昆明、西寧支行：

為推進全國財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網工作，根據《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發<財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網實施方案>的通知》(財庫[2007]49號)、《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發<財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網管理暫行辦法>的通知》(財庫[2007]50號)和《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網試點有關問題的通知》(財庫[2007]92號)有關規定，現將2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網推進工作有關事項通知如下：

一、關于橫向聯網新系統測試范圍及時間安排

為了解決橫向聯網系統存在的問題，2009年國家稅務總局、中國人民銀行對橫向聯網系統進行了升級改造，目前系統升級改造工作已經完成。為保證新系統正式上線后運行順利，確定北京市及貴州省的國稅系統對新系統進行測試。

北京市、貴州省國稅系統要按照《2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網新系統測試時間安排表》(見附件1)要求，做好系統測試前的各項準備，按時完成聯調測試、軟件定版等工作，具體時間安排如下：

(一)2009年7月中下旬至7月27日，測試地區國稅、人行國庫、商業銀行各單位完成實施方案和計劃上報、軟件開發及測試優化等工作。

(二)2009年7月27日至8月14日，測試地區國稅、人行國庫、商業銀行各單位完成聯調測試工作。

(三)2009年8月21日前，測試地區國稅、人行國庫、商業銀行各單位完成接口軟件定版工作。

二、關于2009年新增試點范圍及時間安排

內蒙古、黑龍江、青海等3個省份國稅系統，內蒙古、山東等2個省份地稅系統作為2009年第一批新增試點單位；上海、江蘇、江西、云南等4個省份國稅系統，山西、上海、廣東、云南等4個省份地稅系統作為2009年第二批新增試點單位。上述省份應按照積極穩妥、分步推進的原則，先選擇部分地(市)試點，再逐步擴大試點范圍。

新增試點地區要按照《2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網分批試點時間安排表》(見附件2)要求，做好系統上線前的各項準備，按時完成聯調測試、業務測試、系統切換等工作，具體時間安排如下：

(一)第一批試點上線時間安排。

1．2009年8月中旬至9月18日，試點地區稅務、人行國庫、商業銀行各單位完成實施方案和計劃上報、軟件開發及測試優化、聯調測試、軟件定版等工作。

2．2009年10月19日至23日，試點地區稅務、人行國庫、商業銀行各單位完成生產環境集成。

3．2009年10月26日，試點地區橫向聯網電子繳稅系統上線運行。

(二)第二批試點上線時間安排。

1．2009年10月中旬至11月13日，試點地區稅務、人行國庫、商業銀行各單位完成實施方案和計劃上報、軟件開發及測試優化、聯調測試、軟件定版等工作。

2．2009年11月16日至20日，試點地區稅務、人行國庫、商業銀行各單位完成生產環境集成。

3．2009年11月23日，試點地區橫向聯網電子繳稅系統上線運行。

三、關于財政部門與人行國庫接口問題

試點地區財政部門與人行國庫橫向聯網工作，按照《財政部 中國人民銀行關于印發<財政部門與人民銀行聯網財政收入接口參考規范>的通知》(財庫[2008]99號)、《財政部 中國人民銀行關于財政部門與人民銀行國庫橫向聯網接口軟件上線工作流程有關問題的通知》(財庫[2008]100號)及《關于2009年財政部門與人民銀行國庫橫向聯網接口軟件上線試點有關問題的通知》(財辦庫[2009]50號)有關規定執行。

四、工作要求

(一)加強組織領導。財政部門、稅務機關、人行國庫、商業銀行要成立跨部門的橫向聯網工作領導小組，建立各層級、點對點的聯系機制，明確部門職責，落實負責人員，加強溝通，注意協調，制定詳細的工作方案。

(二)強化基礎工作。新系統測試地區、新增試點地區要做好設備配置、網絡聯接、數據整理等準備工作，制定詳細的應急處理預案。要根據實際業務需要，按照橫向聯網電子繳稅系統業務需求書和技術方案要求，編寫聯調測試業務案例，及時排除測試中發現的問題。通過測試后，方可組織系統正式上線運行。

(三)注意跟蹤反饋。新系統測試地區、新增試點地區要做好運行情況的跟蹤記錄，及時發現問題，解決問題。要不斷總結經驗，完善制度，細化操作規程，遇有重大情況及時向上級部門報告。

(四)加強宣傳培訓。新增試點地區要采取多種形式對納稅人進行廣泛宣傳，開展好納稅人委托商業銀行劃繳稅款的簽約工作。加強財政部門、稅務機關、人行國庫、商業銀行業務和技術人員的培訓，提高工作質量和效率。

請新系統測試地區、新增試點地區的相關部門按照本通知要求，抓緊做好橫向聯網工作。

附件：1．2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網新系統測試時間安排表

2．2009年財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網分批試點時間安排表

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二OO九年七月十七日

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第四篇：財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫

【發布單位】財政部、國家稅務總局、中國人民銀行 【發布文號】財庫[2005]187號 【發布日期】2005-06-24 【生效日期】2005-06-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫的補充通知

(財庫[2005]187號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進一步規范股息紅利稅收政策，加強退庫管理，現將有關事項通知如下：

按照《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)和《財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)的規定，扣繳義務人已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅并已將稅款繳入國庫，應當辦理退稅的，扣繳義務人應向主管稅務機關提出退稅申請；主管稅務機關根據原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務人名稱；人民銀行國庫部門按規定辦理退庫，將應退稅款退至扣繳義務人賬戶；扣繳義務人根據現行的結算規則及時退至納稅人賬戶。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二○○五年六月二十四日

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第五篇：財政部、中國人民銀行、國家稅務總局、交通運輸部關于實施成品油

【發布單位】財政部、中國人民銀行、國家稅務總局、交通運輸部 【發布文號】財預[2008] 479號 【發布日期】2008-12-24 【生效日期】2008-12-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、中國人民銀行、國家稅務總局、交通運輸部關于實施成品油價格和稅費改革有關預

算管理問題的通知

(財預[2008] 479號)

國務院各部委、各直屬機構，總后勤部，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、交通廳（局、委），新疆生產建設兵團財務局，中國人民銀行上?？偛?、各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：

根據《國務院關于實施成品油價格和稅費改革的通知》（國發[2008]37號），為做好成品油消費稅的征收入庫工作，加強成品油消費稅資金分配和使用的管理，提高資金效益，現就提高成品油消費稅單位稅額后有關預算管理事宜通知如下：

一、預算管理方式

自2009年1月1日起，取消公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費，并逐步有序取消政府還貸二級公路收費。原通過上述收費收入安排的人員支出以及公路養護和建設、公路運輸和站場建設與養護、航道養護和水路管理及中央本級替代性等方面的支出納入一般預算管理，由財政部門通過部門預算或經財政部門批準的列支渠道予以保障。

二、收入預算級次和分配原則

（一）成品油消費稅和進口成品油消費稅為中央收入，全部繳入中央財政。

（二）提高成品油消費稅稅額后，由此相應增加的地方增值稅、城市維護建設稅、教育費附加收入由國庫部門根據財政部核定的比例自動劃轉中央財政。

（三）新增成品油消費稅連同由此相應增加的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加收入具有專項用途，不作為經常性財政收入，不計入對地方“兩稅”返還，不計入現有與支出掛鉤項目的測算基數。除由中央本級安排的替代航道養護費等支出外，其余由中央財政通過規范的財政轉移支付方式分配給地方。

三、政府收支分類科目的修訂

（一）收入分類

1.在101類“稅收收入”02款“消費稅”01項“國內消費稅”下新增07目“成品油消費稅”、21目“成品油消費稅退稅”。在02項“進口消費品消費稅”下新增02目“進口成品油消費稅”、21目“進口成品油消費稅退稅”。

2.在101類“稅收收入”01款“增值稅”01項“國內增值稅”下增設52目“成品油價格和稅費改革增值稅劃出”和53目“成品油價格和稅費改革增值稅劃入”；在09款“城市維護建設稅”下增設21項“成品油價格和稅費改革城市維護建設稅劃出”和22項“成品油價格和稅費改革城市維護建設稅劃入”；在103類“非稅收入”02款“專項收入”03項“教育費附加收入”下增設02目“成品油價格和稅費改革教育費附加收入劃出”和03目“成品油價格和稅費改革教育費附加收入劃入”。

3.在103類“非稅收入”99款“其他收入”下新增60項“成品油價格和稅費改革清退補繳收入”。

4.刪除103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”下10項“養路費收入”、11項“公路客貨運附加費收入”及目級科目、12項“燃油附加費收入”、13項“水運客貨運附加費”。刪除02款“專項收入”下07項“內河航道養護費收入”、08項“公路運輸管理費收入”、09項“水路運輸管理費收入”。刪除04款“行政事業性收費收入”42項“交通運輸行政事業性收費收入”下51目“長江干線航道養護費”。

5.在110類“轉移性收入”02款“財力性轉移支付收入”下新增15項“成品油價格和稅費改革轉移支付補助收入”、16項“成品油價格和稅費改革專項上解收入”。

（二）支出功能分類科目

1.刪除214類“交通運輸”01款“公路水路運輸”下15項“養路費支出”、16項“公路運輸管理費支出”、17項“公路客貨運附加費支出”、34項“水運客貨運附加費支出”、35項“內河航道養護費支出”。將36項“水路運輸管理費支出”名稱修改為“水路運輸管理支出”。新增39項“取消政府還貸二級公路收費專項支出”，反映專項用于各地逐年有序解決已經取消的政府還貸二級收費公路債務償還、人員安置、養護管理和公路建設等方面的支出。

2.在230類“轉移性支出”02款“財力性轉移支付”下新增15項“成品油價格和稅費改革轉移支付補助支出”、16項“成品油價格和稅費改革專項上解支出”。

四、預算收入繳庫和調庫

（一）成品油消費稅由國家稅務局組織征收，進口成品油的消費稅由海關系統負責征收。

（二）在國家稅務局（海關系統）征收成品油消費稅時，應單獨開具繳款書繳入中央國庫。預算科目欄填寫101020107目“成品油消費稅”（101020202目“進口成品油消費稅”），“級次”欄填寫“中央100%”。

（三）國庫部門根據101020107目“成品油消費稅”入庫金額，按財政部核定的比例（增值稅為3.6%、城市維護建設稅為6.9%、教育費附加收入為3.0%）和省（區、市）以下政府增值稅、城市維護建設稅、教育費附加收入分享比例，將地方因提高消費稅稅額增加的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加收入劃轉入中央國庫；根據101020121目“成品油消費稅退稅”金額，按財政部核定的比例（增值稅為3.6%、城市維護建設稅為6.9%、教育費附加收入為3.0%）和?。▍^、市）以下政府增值稅、城市維護建設稅、教育費附加收入分享比例，將劃轉到中央國庫的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加收入退還至地方國庫。

（四）101020202目“進口成品油消費稅”、101020221目“進口成品油消費稅退稅”不參與劃轉手續。

五、資金撥付

2009年1月1日起，取消公路養路費等六項收費。為解決交通部門在養護管理、人員安置、公路水運建設等方面支出需要，中央財政已通過資金調度方式向地方財政提前撥付了一定額度資金，2009年起，按月向地方財政撥付資金。地方財政部門要按照財政國庫管理制度有關規定將中央財政撥付的資金及時足額撥付給相關部門和單位。

六、以前稅費超繳、欠繳、漏繳及結余處理

（一）以前超繳、欠繳、漏繳的成品油消費稅按修訂后的科目分別辦理清退和補繳手續。

（二）預征2009年以及2008年12月31日以前超繳、欠繳、漏繳的公路養路費等六費，通過1039960項“成品油價格和稅費改革清退補繳收入”辦理清退和補繳手續。

（三）以前公路養路費、公路客貨運附加費、燃油附加費、水運客貨運附加費、長江干線航道養護費的滾存結余，全部作為一般預算當年收入，繳入“成品油價格和稅費改革清退補繳收入”科目，并按原規定用途安排相關支出?；痤A算（財政專戶會計）沖減“基金預算結余”（“預算外結余”），同時財政總預算會計記“一般預算收入”。

七、其他

（一）各?。▍^、市）財政廳（局）要根據本通知要求，按照“資金屬性不變、資金用途不變、地方預算程序不變、地方事權不變”的原則，結合本地實際，制定本地區實施成品油價格和稅費改革有關預算管理辦法，確保改革順利實施。

（二）地方政府原從公路養路費等收費中安排的水利建設基金、公安機關交通管理經費等支出，按原相關規定由地方財政從中央財政安排的成品油價格和稅費改革轉移支付資金中安排。

（三）本通知自2009年1月1日起執行。

附件：2009年政府收支分類科目修訂情況

財政部 中國人民銀行 國家稅務總局 交通運輸部 二OO八年十二月二十四日

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